UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera Contaduría Publica y Auditoria

AUDITORIA I

INVESTIGACION

Andrea Fernanda Chiquin Caal

No. Carnet 202043295

Cobán, Alta Verapaz, febrero de 2022

1- Auditoría Externa
La auditoría externa es una práctica común en empresas e instituciones, donde
profesionales auditores procedentes del exterior evalúan que una empresa funciona
correctamente en relación a los procesos que asume y su marco normativo.
Mediante la ejecución de una auditoría externa, una compañía auditora externa
analiza los procesos de otra empresa que requiere sus servicios de auditoría. Se
busca con este tipo de procesos de análisis o evaluaciones un punto de vista externo
y profesionalizado acerca de las actividades de una compañía en particular.

El profesional auditor acude a un proyecto o una sociedad mercantil ajena para

cumplir una exhaustiva labor de observación y control de los recursos empleados.
Tras su observación, deberá traducir sus conclusiones mediante un informe de
auditoría que resuma los puntos de mejora y posibles vulneraciones legales u
operacionales en que se esté incurriendo. A menudo, este tipo de auditorías son
frecuentes como paso previo a una compraventa de empresas.
Por ello este tipo de mecanismos de evaluaciones se entienden como una
herramienta adicional para la medida o el cálculo del valor de una compañía.
Adicionalmente, y al mismo tiempo, se conoce en profundidad su salud económica
y el papel que juega en su sector en particular.

Características de la auditoría externa

En gran parte la auditoría externa se distingue de la modalidad interna atendiendo a
la procedencia del profesional auditor. Esto responde a que son individuos o
departamentos auditores externos y pertenecientes a otra sociedad los que realizan
la labor analítica:

 Su opinión debe ser ejercida de forma independiente y ajena al organigrama

de la empresa evaluada.
 Además de plasmar en su informe los elementos de mejora de procesos
hacia una mayor eficiencia y optimización de recursos, debe denunciar
 posibles casos de negligencia e incumplimiento de la normativa que afecte a
la empresa analizada.
 El documento de auditoría emitido tendrá validez respecto a terceros, como
empresas competidoras u organismos oficiales.
 No siempre este tipo de procesos surge de la decisión de la empresa que
quiere experimentar una auditoría. En muchas ocasiones este proceso se
produce atendiendo a una petición oficial del Estado.
 Los resultados obtenidos tienen validez legal y se aportan a terceros.

Profesionales encargados de la realización de una auditoría externa

Como se ha indicado al inicio, los profesionales encargados de la realización de

auditorías de tipo externo proceden de terceras compañías. Estas están creadas para
el ofrecimiento de estos tipos de tareas y de consultoría y asesoría empresarial.

La credibilidad de este tipo de análisis es presumiblemente mayor que en auditorías

de tipo interno. Esto es así, debido a que se entiende habitualmente que una empresa
externa tiene un punto destacado de independencia frente a la postura estimada para
un auditor interno.

Al no tener lazos empresariales continuados en el tiempo, la toma de decisiones

cuenta con menos dependencia y compromiso con la andadura económica de lo
auditado. Al mismo tiempo no existen puntos de vista emocionales, como sucede en
casos como las empresas familiares.

2- Auditoría Interna
La auditoría interna es una modalidad de auditoría basada en el control y la
vigilancia interna de una empresa o institución. Su realización busca la
identificación de puntos de mejora y el correcto funcionamiento dentro de un marco
normativo determinado.
Por medio de la auditoría interna las empresas e instituciones tienen la capacidad de
auto examinarse y tomar decisiones apropiadas de cara a la reducción de riesgos y la
búsqueda de puntos óptimos. Las sociedades mercantiles y todo tipo de organismos
practican de manera continuada actividades de control interno con el objetivo de
autoevaluarse y detectar procesos o mecanismos de mejora potencial. La inspección
interna es más habitual en instituciones o empresas de gran tamaño, tanto en el
sector privado como en el sector público. Además, esto ocurre en gran cantidad de
sectores económicos con el fin de adecuar su funcionamiento y actividad interna a
las leyes que rigen en cada territorio en que operan. Este punto es evidente dado que
a mayor tamaño de empresa mayor será la dificultad para controlar el
funcionamiento de la misma. Igual ocurre con los distintos procesos o
departamentos que compongan su organigrama o estructura.

Características de la auditoría interna

Como mecanismo emprendido por la empresa, una auditoría interna debe ser un
instrumento capaz de cumplir una serie de objetivos para que sea considerado como
válido:

 Debe servir para localizar el punto de eficiencia a conseguir en el corto y

medio plazo. Es decir, es un elemento de optimización de recursos.
 Se centra en cada una de las fases de la cadena de producción, analizando y
evaluando cada departamento o tarea emprendida.
 Compara las características propias de la compañía con los estándares de su
sector. Al tiempo mide su naturaleza legal respecto al ajuste normativo en
que deba situarse, de modo que pueda disminuir posibles riesgos.
 Una auditoría interna se ha convertido en herramienta ineludible para las
sociedades a la hora de detectar anomalías legales, fraudes o asignación
ineficiente de fondos y recursos.
 Los resultados obtenidos tras auditoría no tienen porqué tener validez legal
frente a terceros, como son las organizaciones públicas y gobiernos.
 Simplemente estos informes de auditoría resultantes son útiles para la propia
compañía.

Profesionales encargados de la realización de una auditoría interna

La labor auditora supone una preparación específica en distintas materias. De este
modo, los procesos de evaluación de departamentos y procesos como el contable, el
legal y normativo, el control de riesgos laborales y otros muchos exige a
profesionales auditores altamente capacitados.

3- Auditoría Operacional
La auditoría operativa es aquella centrada en evaluar de forma exhaustiva el empleo
de los recursos con los que cuenta una organización y si de forma eficiente y de
calidad logra sus objetivos marcados. Por medio de la realización de una auditoría
operativa las empresas e instituciones de todo tipo tienen la posibilidad de estudiar
si funcionan de manera eficiente. En ese sentido, el análisis pormenorizado de la
gestión de los recursos con los que cuenta una compañía es importante a la hora de
conocer su eficacia operacional. Al mismo tiempo debe establecer unos parámetros
de calidad en los que cada empresa debe operar. Los procesos que aborda una
empresa, o un gobierno cualquiera, deben acometidos de manera eficiente y
coordinada para evitar anomalías y pérdidas eficientes que desemboquen en otras
consecuencias organizacionales. Por todo ello el sistema de control interno de una
compañía es puesto a disposición del auditor, con el objetivo de que este identifique
si esta funciona de manera eficiente o, en todo caso, si existen puntos de mejora de
procesos.

Características de la auditoría operativa

Al igual que ocurre con otras modalidades de la acción auditoria, la operacional
cuenta con algunos rasgos destacados que cabe señalar:

 Cualquier tipo de proceso es susceptible de análisis y medición, desde los

económico-financieros a las relaciones laborales dentro de una compañía
  Debido a su amplio margen operativo, esta disciplina supone la necesidad de
profesionales auditores con preparación específica de diversos campos. Es
decir, profesionales multidisciplinares (materias como derecho mercantil o
fiscal, contabilidad y recursos humanos son las más extendidas)
 Al igual que ocurre con otras modalidades, la auditoría operacional debe
identificar posibles fallas, pero al tiempo definir a través de su informe de
auditoría caminos a tomar o mejoras de procesos que mejoren su cohesión
organizacional

Esta forma de auditoría es frecuentemente aplicada en prácticamente la totalidad de

los sectores de la economía. Esto es debido a que toda organización cuenta con
margen de mejora en su camino hacia la eficiencia y la maximización de beneficios.
En otras palabras, una correcta lectura de la gestión de sus recursos
operacionalmente supone la mejora del nivel de competitividad de una empresa.

4- Auditoría Fiscal
Las agencias tributarias tienen la posibilidad de controlar la contabilidad de los
contribuyentes y las empresas. Esto se hace en forma de visitas in situ a la oficina o
donde se desarrolle tu actividad profesional. Clásicamente, este tipo de inspecciones
se conoce como auditoría fiscal o externa o inspección tributaria o fiscal, y
coloquialmente suele llamarse “inspección de Hacienda”. Todo lo relativo a las
auditorías fiscales está recogido en la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de
Cuentas. Una auditoría fiscal es, por tanto, un mecanismo que se utiliza para
controlar e inspeccionar la situación tributaria de una persona física o jurídica.
Consiste en estudiar con profundidad la contabilidad de una empresa o particular
para conocer su situación económica y financiera real y asegurarse de que dicha
empresa o particular cumple correctamente con sus obligaciones tributarias.

¿Por qué se hace una inspección tributaria?

La inspección fiscal o tributaria puede llevarse a cabo por diversos motivos. No
siempre se hacen porque la AEAT haya encontrado posibles errores en la actividad
o contabilidad de una empresa o particular. De hecho, Hacienda también realiza
auditorías aleatorias que forman parte de su seguimiento habitual de los
contribuyentes.En cualquier caso, es provechoso conocer los motivos de sospecha
que hacen sonar la señal de alarma para la Agencia Tributaria y que suelen dar pie a
auditorías fiscales.

 Devoluciones tributarias elevadas en las declaraciones del IVA, retenciones

o renta, entre otros.
 Desajustes entre los modelos trimestrales y anuales.
 Falta de declaración de subvenciones declarables.
 Falta de presentación de declaraciones
 Exceso de gastos deducibles, especialmente si no son gastos de empresa y,
sobre todo, cuando estos superan a los ingresos.
 Inactividad de una sociedad y creación de otra con los mismos socios,
actividad y sede.
 Solicitud de NIF intracomunitario, que pretende simplemente comprobar los
datos y justificar su necesidad.

En resumen, las auditorías fiscales se realizan con el objetivo de descubrir

obligaciones tributarias que han sido ignoradas, comprobar la veracidad de las
declaraciones y obtener información sobre la puesta en práctica de las funciones
administrativas tributarias. También se realiza para comprobar el valor de derechos,
rentas, productos, bienes, patrimonios y empresas y para asegurarse de que se
cumplen los requisitos para la obtención de beneficios o incentivos fiscales y
devoluciones tributarias.
El auditor fiscal se encarga de comprobar las declaraciones realizadas por el
contribuyente para la Hacienda pública, los pagos de impuestos y, básicamente, se
asegura de que todo esté en orden. Una vez este haya podido analizar toda la
documentación relevante, realizará el llamado informe de auditoría donde detallará
todos los datos pertinentes y determinará su veredicto acompañado de una serie de
comentarios.
5- Auditoría Financiera
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la
gestión económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe
reflejar la imagen fiel de la misma en un informe. Por medio de la auditoría
financiera una empresa u organización es susceptible de evaluación o análisis. Una
entidad auditora, ya sea interna o externa, observa fehacientemente la
documentación económica y contable. Por ello, el auditor financiero debe constatar
que los resultados obtenidos mediante una auditoría contable son válidos y útiles
para una verificación u homologación oficial. Si bien es cierto que a menudo esta
modalidad se identifica con la de auditoría contable, la auditoría financiera
formalmente es la continuación del trabajo de la anterior como labor supervisora y
verificadora. En ese sentido, su labor debe realizarse de manera sinérgica con otras
labores de auditoría como la de gestión, la informática o la fiscal, por ejemplo. Por
ello se habla de otro concepto como es el de auditoría integral.

Objetivos de la auditoría financiera

 Las conclusiones de auditoría deben contar con una base real, en la que se
muestre credibilidad respecto de las acciones acometidas por la empresa. El
funcionamiento de la misma en su día a día ejerciendo su actividad
económica son válidos de acuerdo con la ley.
 En otras palabras, económicamente la organización operaría de manera
transparente, coherente y atendiendo a su correspondiente norma y marco
legal. Es decir, aporta credibilidad frente a terceros de sus cuentas anuales y
sus distintos valores y cifras de ventas.
 Esto es que toda la relación de ingresos y gastos de la compañía sirven para
que, de modo eficiente, se consigan las correspondientes metas
empresariales u organizacionales planteadas.

Características de la auditoría financiera

La principal misión de este tipo de labor auditora reside en los siguientes puntos
básicos:
  Revisión de documentación y operativa económico-contable de la
sociedad, por medio del estudio de sus estados financieros, sus cuentas
anuales u otros tipos de documentos contables, como registros o
comprobantes varios.
 Verificación respecto a la norma. Los contenidos contables y
económicos evaluados deben respetar la normativa vigente en el
territorio en que opere la empresa.
 Reflejo de las conclusiones en un informe. El mismo debe contar con
fiabilidad respecto a terceros, como otras compañías o instituciones y
organismos públicos. En dicho informe final se plantean medidas de
mejora de gestión interna, así como puntos esenciales a desarrollar o
mejorar.

6- Auditoría Integral
La auditoría integral es una modalidad de auditoría con vocación de integrar en su
metodología herramientas y conceptos procedentes de otros tipos de auditorías más
enfocados a aspectos más específicos de una organización.
En un esquema básico, se denomina como auditoría integral a una acción conjunta
de otros tipos de auditoría como lo son la financiera, la de gestión, la de
cumplimiento o la operacional. Comprende un análisis de carácter sistemático y
exhaustivo de una empresa o una institución. Al igual que todas estas alternativas, la
integral sirve principalmente para localizar conjuntamente defectos o anomalías en
el funcionamiento de una organización, al tiempo que propone mejoras específicas
en sus distintos procesos. Aunque es más propensa a usarse en países con mayor
nivel de industrialización y avance económico, especialmente en organizaciones de
gran tamaño y estructuras más complejas, cada vez es más habitual el desarrollo de
auditorías integrales a nivel global. Por otra parte, su uso también es muy frecuente
en instituciones públicas, así como gobiernos tanto nacionales como territoriales.
Esto responde a la necesidad de acometer evaluaciones simultáneamente en ámbitos
o departamentos muy diferenciados.
 Características de la auditoría integral
Como acción conjunta de distintos tipos de auditoría de manera conjunta, la
auditoría integral aúna simultáneamente características de cada una de ellas,
destacando las siguientes:

 Supone la evaluación de una gran y variada cantidad de información relativa

a los procesos que asume una organización, así como de los recursos con los
que cuenta para cumplir sus objetivos. Es decir, ofrece una imagen global de
la empresa
 El auditor desarrolla un profundo informe de auditoría basado en tres pilares
fundamentales que han sido objeto de análisis: ámbito financiero, de gestión
y legal
 Se deben emplear metodologías específicas para cada rama. No es similar la
materia de auditoría fiscal o de cumplimiento que la financiera o la contable
 El objetivo prioritario es establecer si la compañía alcance un nivel
determinado de eficiencia teniendo en cuenta sus recursos y condiciones. Al
mismo tiempo debe medirse el nivel de rendimiento económico que esta
alcanza y si es mejorable o no
 Es el análisis más completo y, por lo tanto, el más aconsejable para conocer
la realidad total y descriptiva de la empresa. Refleja la imagen más fiel
desde múltiples ángulos
 Siguiendo lo anterior, el informe resultante tendrá plena validez oficial y de
información a terceros. Comúnmente se realiza mediante auditoría externa
7- Auditoría Forense
Definiciones
Auditor (Según Normas Internacionales de Auditoria NIA)
El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que conducen
la auditoria, generalmente el socio u otro miembro del equipo de trabajo o, en su
caso, la firma. Cuando alguna NIA pretende expresamente que un requerimiento o
responsabilidad sea cumplida por el socio del trabajo, se utiliza el término “socio a
cargo del trabajo” en vez de la palabra “auditor”. El “socio a cargo del trabajo” y la
“firma” son términos que deben ser leídos con su equivalente en el Sector Público,
cuando sea aplicable.

Auditoria
Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada
por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la
situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio.

Procedimientos de Auditoria
Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.

Fraude
Engaño económico con la intención de conseguir un beneficio, y con el cual alguien
queda perjudicado.

Forense
Significa público. Tiene tres acepciones principales:

Público Manifiesto
Surge del término latino “foras”, que significa fuera. Es poco usado y es sinónimo
de “forastero” En latín “forensis” que significa público y en francés “forum” que
significa foro. Tiene las siguientes acepciones: Pertenece a, usado en, o adecuado
para las cortes o judicaturas o para discusión y debate público,
Argumento retórico. Relacionado con o que trata con la aplicación de conocimiento
científico a problemas legales (medicina, ciencia, patología, expertos).

Conceptos de Auditoria Forense

 Como se indicó anteriormente la Auditoria Forense tiene como objeto la
investigación de fraudes, entre otros aspectos y, estos según la “Association of
Certified Fraud Examiner (ACFE)”, se componen de 3 modalidades:
 Corrupción.
 Apropiación Ilegal de Activos.
 Fraudes en los Estados Financieros

¿Cuándo es necesaria una Auditoria Forense? Cuando hay presunción o

detección de un fraude interno y/o un fraude externo relacionado con:

 Los estados financieros de una entidad,

 La administración,
 Lo tributario y,
 Legitimación de capitales.
 Procesos de fusiones.
 Liquidación de sociedades.
 Disputas entre socios.
 Cada vez que se necesite determinar un hecho de naturaleza económica.

8- Auditoría Gubernamental
La auditoría Gubernamental, va más allá de la tradicional revisión de la ejecución
presupuestaria, ampliando sus procedimientos de evaluación hacia la calidad de la
gestión en cada entidad del sector público, como medio para garantizar la
Modernización y eficiencia del Estado, por lo que debe evaluar no sólo la parte
financiera, sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y
recomendar alternativas que vuelvan a los sistemas operables, auditables y
rentables, desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la
información.
El Marco Conceptual representa los preceptos generales que definen al Sistema de
Auditoría del sector Gubernamental (SAG), a cargo y bajo la responsabilidad de la
Contraloría General de Cuentas, como mecanismo efectivo de Rendición de
 Cuentas y protección de los recursos del Estado, en el contexto gubernamental. El
Sistema de Auditoría para el sector Gubernamental, permite desarrollar todos los
sistemas, métodos, mecanismos y procedimientos de evaluación, para ponerlos en
práctica en los distintos componentes que lo conforman, y se ha elaborado, tomando
en cuenta la literatura disponible en el ambiente Latinoamericano, los criterios de
las instituciones internacionales, universidades, autores destacados y los colegios e
institutos profesionales de auditoría.
La adecuada comprensión del Marco Conceptual permitirá el desarrollo e
implementación del Sistema de Auditoría para el sector Gubernamental, por medio
del uso adecuado de los recursos y tecnología disponibles, con el espíritu constante
de modernización, profesionalización y tecnificación de la Contraloría General de
Cuentas.

9- Auditoría de Sistemas
La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y sistemas
de informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual
procesa la información. Gracias a la auditoría de sistemas como alternativa de
control, seguimiento y revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean
de manera más eficiente y segura, garantizando una adecuada toma de decisiones.

En definitiva, la auditoría de sistemas consiste en:

 La verificación de controles en el procesamiento de la información e
instalación de sistemas, con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar
también alguna recomendación y consejo.
 Verificar y juzgar de manera objetiva la información.
 Examen y evaluación de los procesos en cuanto a informatización y trato de
datos se refiere. Además, se evalúa la cantidad de recursos invertidos, la
rentabilidad de cada proceso y su eficacia y eficiencia.
El análisis y evaluación realizados a través de la auditoría de sistemas debe ser
objetivo, crítico, sistemático e imparcial. El informe de auditoría final deberá ser un
 claro ejemplo de la realidad de la empresa en cuanto a los procesos y la
informatización se refiere, para tomar mejores decisiones y mejorar en el negocio.

Objetivos de la auditoría de sistemas

La presencia de la tecnología cada vez en más ámbitos empresariales, hace
necesario un sistema de control, seguimiento y análisis, tal como la auditoría de
sistemas. En primer lugar, se precisa garantizar la seguridad a la hora de tratar los
datos, dotándolos de privacidad y buen uso. En segundo lugar, para hacer del
sistema informático, un proceso mucho más eficiente y rentable, permitiendo
detectar errores y tomando decisiones de manera inmediata.
Así, podemos decir que los objetivos de la auditoría de sistemas son:
 Mejorar la relación coste-beneficio de los sistemas de información.
 Incrementar la satisfacción y seguridad de los usuarios de dichos sistemas
informatizados.
 Garantizar la confidencialidad e integridad a través de sistemas de seguridad
y control profesionales.
 Minimizar la existencia de riesgos, tales como virus o hackers, por ejemplo.
 Optimizar y agilizar la toma de decisiones.
 Educar sobre el control de los sistemas de información, puesto que se trata
de un sector muy cambiante y relativamente nuevo, por lo que es preciso
educar a los usuarios de estos procesos informatizados.

Por tanto, la auditoría de sistemas es un modo de control y evaluación no sólo de los

equipos informáticos en sí. Su ámbito de actuación gira también en torno al control
de los sistemas de entrada a dichos equipos (pensemos por ejemplo en claves y
códigos de acceso), archivos y seguridad de los mismos, etc.
La auditoría de sistemas es fundamental para garantizar el desempeño y seguridad
de los sistemas informáticos de una empresa, que sean confiables a la hora de
usarlos y garanticen la máxima privacidad posible.

10- Auditoría Ambiental

 Las auditorías ambientales son revisiones que se hacen a las operaciones y los
procesos de una compañía, para determinar el cumplimiento de las
reglamentaciones ambientales. Surgen como una norma de control para frenar el
desgaste y los excesos que, a menudo, los grandes emporios empresariales ejercen
sobre el medioambiente. Su objetivo es reducir los daños que generan las
actividades de producción.
Con la realización de una auditoría ambiental, el ente regulador busca obtener
información sobre las funciones operacionales de la organización. Ello con el fin de
poder vigilar, programar y subsanar las prácticas que de alguna manera resulten
contraproducentes para el entorno.
En ese sentido, las auditorías se pueden llevar a cabo en edificios, sitios de
construcción, desarrollos industriales y comerciales. También pueden efectuarse
para actividades y procedimientos, estudios de riesgo y operatividad de ingeniería.

¿Y cuáles son sus beneficios?

Algunas de las ventajas de esta herramienta de cuantificación de desempeño son las
siguientes:
 Salvaguardar el medioambiente y los recursos naturales utilizados en el
proyecto de construcción.
 Demostrar el compromiso de la empresa con la preservación del entorno
ambiental a los empleados, el público y las autoridades.
 Verificar el cumplimiento de las leyes ambientales nacionales e
internacionales.
 Evaluar los programas de capacitación y obtener ratos que potencien las
iniciativas de desarrollo. Así se beneficiaría a personas con bajos recursos.
 Abordar los problemas potenciales que puedan surgir a corto o largo plazo
durante el curso de la acción.
 Identificar posibles ahorros de costos a partir de la minimización de
desechos y otras actividades.

11- Auditoría Administrativa

Se entiende por auditoría administrativa a una revisión completa de la estructura
organizacional de una empresa u organización de cualquier tipo, así como de sus
mecanismos de control, de operación y sus recursos humanos y materiales. Se trata
de un procedimiento que evalúa a la organización como un todo, cotejando su
desempeño con sus objetivos tanto globales como por unidad, para hacerse una idea
sobre lo efectivo de su modelo de gestión.
El término “auditoría administrativa” se empleó por primera vez en 1935, cuando
James O. McKinsey, perteneciente a la American Economic Association propuso
los fundamentos para una revisión de una empresa en todos sus aspectos, “a la luz
de su ambiente presente y futuro probable”.
Este concepto permitiría el surgimiento posterior de ideas como la auto-auditoría
propuesta en 1955, y el desarrollo de esta figura como un mecanismo importante en
el campo de la competitividad entre organizaciones y en la Teoría administrativa.

Una auditoría administrativa obedece a los siguientes principios:

 Sentido de la evaluación. Con este tipo de auditorías no se mide el potencial

o la idoneidad de los profesionales o trabajadores dentro de la organización,
tanto como las dinámicas gerenciales, es decir, de los mandos
administrativos responsables de coordinar las fuerzas de la empresa a lo
interno.
 Importancia de la verificación. Una auditoría eficaz no sólo fundamenta sus
conclusiones en la información obtenida, sino que ofrece medios científicos
para interpretarla y para para comprobar que se trate de una evaluación
fidedigna.
 Pensar en términos administrativos. El foco de los auditores ha de estar
puesto siempre en el aspecto administrativo de la empresa, y no en otras
áreas supeditadas a la gerencia administrativa. Se trata de una evaluación de
procesos y recursos de cara a la misión de la empresa.

Tipos de auditoría administrativa

 Existen dos tipos fundamentales de auditoría administrativa:

 Funcional. Se enfoca en el desempeño y la idoneidad de los cargos

gerenciales y las dinámicas propuestas desde estos.
 Analítica. Se centra en la comprensión de los procesos mismos que se
ponen en marcha dentro de la estructura de la empresa.
12- Auditoría Laboral
La auditoría laboral es un procedimiento que permite a las empresas verificar que
cumplen la legislación. Conoce para qué casos resulta conveniente. Hay empresas
que cuidan especialmente el cumplimiento de la normativa laboral y de seguridad
social. Uno de los mejores recursos para conocer de primera mano que todo está en
orden es la auditoría laboral.
Lo primero que hay que conocer sobre la auditoría laboral es que no existe ningún
tipo de obligación legal para estudiar la situación laboral de una empresa. Se trata,
por tanto, de un procedimiento voluntario en el que se analiza y evalúa el grado de
cumplimiento de la normativa laboral y de seguridad social de una empresa.
En la auditoría laboral se estudia si la organización cumple con todos los requisitos
de materia de contratación, seguridad social, materia salarial, seguridad y salud
laboral, entre otros aspectos relacionados. Lo habitual es que la empresa tenga que
aportar toda la documentación requerida para verificar y comprobar que cumple con
la normativa.

Con toda la información, el auditor laboral elaborará un informe final en el que

recogerá todas las conclusiones e incidencias que observe para que la empresa las
pueda subsanar. Una auditoría laboral resulta práctica para facilitar la toma de
decisiones, evitar conflictos laborales, prevenir sanciones administrativas y
responsabilidades del empresario, así como para procesos de negociación de
compraventa, fusión o absorción de empresas, entre otros.

Desde luego, es la mejor manera de conocer si una empresa cumple con toda la
normativa y evitar posibles sanciones tras una inspección de trabajo. Si te preocupa
que tu empresa no cumpla la normativa laboral y de seguridad social, solicita una
 auditoría laboral. En Creativa Asesores llevamos muchos años trabajando con
grandes, pequeñas y medianas empresas en materia de asesoría laboral y hemos
realizado muchas auditorías laborales en Sevilla. Por eso, sabemos que la
prevención brinda tranquilidad y puede evitar problemas ante el incumplimiento de
la normativa.

13- Normas Internacionales de Auditoría

Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se
aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para
la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier
auditor independiente. Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría
común para fortalecer a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de
la auditoría y las habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos de
entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.

Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo
usted podrá conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos
clave de las NIA como lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación.

NIA: Estructura
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en
su estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como
las responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área
de auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos
siempre se expresan con la frase «el auditor deberá».
5. Solicitud y otro material explicativo
Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende
cubrir, o incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en
determinadas circunstancias.

NIA: Lista
En el mismo hilo conductor de comprensión básica de las NIA, a continuación
usted podrá conocer una lista de las NIA´S, para tener un panorama general de su
contexto:

NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una

auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría
NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría
NIA 220: Control de calidad para una auditoría de estados financieros
NIA 230: Documentación de auditoría
NIA 240: Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría
de estados financieros
NIA 250 (Revisada): Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros
NIA 260: Comunicación con los acusados de gobierno
NIA 265: Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de
gobierno y gestión
NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros
NIA 315 (Revisada): Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección
material a través de la comprensión de la entidad y su entorno.
NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.
NIA 330: Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados
NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio
NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría
NIA 500: evidencia de auditoría
NIA 501:Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados
NIA 505: confirmaciones externas
NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales
NIA 520: Procedimientos analíticos
NIA 530: Muestreo de auditoría
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de
valor razonable y divulgaciones relacionadas
NIA 550: partes relacionadas
NIA 560: Eventos posteriores
NIA 570 (Revisada): preocupación actual
NIA 580: representaciones escritas
NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del
grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes)
NIA 610 (Revisada): Uso del trabajo de los auditores internos
NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor
NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados financieros
NIA 701: Cuestiones Claves de Auditoria.
NIA 705: Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente
NIA 706: Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor
independiente.
NIA 710: Información comparativa.
NIA 720 (Revisada): Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida
en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros preparados
de conformidad común marco de información con fines específicos.
 NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de un
elemento cuenta o partida especifico de un estado financiero.
NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos
Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad para
empresas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros
compromisos de aseguramiento y servicios relacionados

NIA: Implementación
En la Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de
pequeñas y medianas empresas, realizada por la por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) para promover la aplicación congruente de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), compuesta por dos volúmenes, se enfatiza en el
deber ser del ejercicio del auditor y la calidad del proceso.

El primer volumen, enfatiza los conceptos principales desde la ética profesional, los
riesgos del proceso, estimaciones contables entre otras: y por el otro lado el segundo
volumen se enfoca en la orientación práctica de las NIA, dividida por tres fases:
evaluación del riesgo, respuesta al riesgo y elaboración de informes.

14- Normas Internacionales para el Ejercicio de la Auditoría Interna

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno. Las actividades de auditoría interna son
ejercidas en ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que
varían según sus propósitos, tamaño y estructura, y por personas de dentro o fuera
de la organización. Si bien estas diferencias pueden afectar la práctica de la
auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de
las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores
internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las demás partes y efectuar la
correspondiente declaración. Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea
de evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, para
proporcionar una opinión o conclusión independiente respecto de un proceso,
sistema u otro asunto. La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento están
determinados por el auditor interno. Por lo general existen tres partes en los
servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo directamente implicado en el
proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueño del proceso, (2) la persona o grupo
que realiza la evaluación, es decir el auditor interno, y (3) la persona o grupo que
utiliza la evaluación, es decir el usuario.Los servicios de consultoría son por
naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo general, a pedido de un cliente. La
naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría están sujetos al acuerdo efectuado
con el cliente. Por lo general, existen dos partes en los servicios de consultoría: (1)
la persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y (2) la persona
o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente del trabajo. Cuando
desempeña servicios de consultoría, el auditor interno debe mantener la objetividad
y no asumir responsabilidades de gestión.

El propósito de las Normas es:

1.Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal
como este debería ser.
2.Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
auditoría interna de valor añadido.
3.Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
4.Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización

Las Normas están constituidas por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre
Desempeño, y las Normas de Implantación. Las Normas sobre Atributos tratan las
características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de
auditoría interna. Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de las
actividades de auditoría interna y proveen criterios de calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeño de estos servicios. Las Normas sobre Atributos y sobre
Desempeño se aplican a todos los servicios de auditoría interna en general, mientras
que las Normas de Implantación se aplican a determinados tipos de trabajos. Hay un
grupo de Normas sobre Atributos y sobre Desempeño. Sin embargo, podrá haber
múltiples grupos de Normas de Implantación: un grupo para cada uno de los
mayores tipos de actividades de auditoría interna. Las Normas de Implantación han
sido establecidas para aseguramiento (A) y actividades de consultoría (C). Las
Normas forman parte del Marco para la Práctica Profesional. Este Marco
comprende la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas, y
otras guías profesionales. La guía referida a cómo aplicar las Normas se encuentra
en los Consejos para la Práctica, que son emitidos por el Comité de Asuntos
Profesionales. Las Normas emplean términos que tienen significados específicos,
los cuales están comprendidos en el Glosario.El desarrollo y la emisión de las
Normas es un proceso continuo. El Consejo de Normas de Auditoría Interna realiza
un extenso proceso de consulta y debate antes de emitir las Normas. Esto incluye la
solicitud de comentarios mundiales mediante el proceso de borrador de exposición