IVA

General 21%
Reducido 10%
Superreducido 4%
5 5%
0 0%
 CÁLCULO DEL IVA POR TRIMESTRES Y LIQUIDACIÓN FINAL
PRECIO SIN FORMA DE Nº IMPORTE CUENTA CUENTA IMPORTE
CONCEPTO IVA PAGO IVA % Asiento
Compra mercaderías 3,000 € A CRÉDITO 21% 1 3,000 600 Compra de mercaderías a
1 630 472 Hacienda Pública, IVA soportado Proveedores 400 3,630
Compra envases 300 € CAJA 21% 2 300 602 Compras de otros aprovisionamientos 477
2
63 472 Hacienda Pública, IVA soportado a caja, euros 570 363 Hacienda Pública IVA REPERCUTIDO
PRIMER TRIMESTRE

Vende mercaderías 10,000 € A CRÉDITO 21% 3 12,100 430 Clientes a Venta de Mercaderías 700 10,000 5 2,142 2,100 3
3
Hacienda Pública, IVA repercutido 477 2,100 42 4
Vende envases 200 € CAJA 21% 4 242 570 Caja, euros a Ventas de envases y embalajes 704 200 11 2,646 2,646 8
4
Hacienda Pública, IVA repercutido 477 42 840 14
5 2,142 477 Hacienda Pública, IVA repercutido a Hacienda Pública, IVA soportado 472 693
2,940 15
5
El 31 de marzo realiza la liquidación del IVA correspondiente al primer a Hacienda Pública acreedora por IVA 4,750 1,449
trimestre 17 4,410 630 16
6 Pago el IVA del trimestre 6 1,449 4750 Hacienda Pública acreedora por IVA a Bancos c/c 572 1,449 5,040 20
Compra mercaderías 2,000 € A CRÉDITO 21% 7 2,000 600 Compra de mercaderías 24 5,355 315 24
7 420 472 Hacienda Pública, IVA soportado a Proveedores 400 2,420
Venta mercaderías 12,600 € A CRÉDITO 21% 8 15,246 430 Clientes a Venta de Mercaderías 700 12,600
SEGUNDO TRIMESTRE

8
Hacienda Pública, IVA repercutido 477 2,646
Compra mercaderías 5,000 € A CRÉDITO 21% 9 5,000 600 Compra de mercaderías 472
9 Hacienda Pública IVA SOPORTADO
1,050 472 Hacienda Pública, IVA soportado a Proveedores 400 6,050
Devoluciones de compras y operaciones
10 6,050 400 Proveedorres a similares 608 5,000 1 630 693 5
10 Por incumplimiento de los plazos de entrega se devuelven
(TODAS) las anteriores mercancías al proveedor Hacienda Pública, IVA soportado 477 1,050 2 63
Compra mesas 3,000 € A CRÉDITO 21% 11 3,000 210 Mobiliario 7 420 1,050 10
11
12 meses 630 472 Hacienda Pública, IVA soportado a Proveedores de inmovilizado CP 523 3,630 9 1,050
El 30 de junio realiza la liquidación del IVA correspondiente al 12 2,646 477 Hacienda Pública, IVA repercutido a Hacienda Pública IVA Soportado 472 1,050 11 630 1,050 12
12
SEGUNDO TRIMESTRE a Hacienda Pública acreedora por IVA 4,750 1,596
13 Pago la deuda con Hacienda 13 1,596 4750 Hacienda Pública acreedora por IVA a Bancos c/c 572 1,596
14 Recibe de un cliente anticipo 400O€ +IVA 21% 14 4,840 572 Bancos c/c a Anticipos de clientes 407 4,000 19 1,680 210 20
para una futura compra Hacienda Pública, IVA repercutido 477 840 23 10 1,480 24
Venta de mercaderías Y APLICA 18,000 € A CRÉDITO 21% 15 4,000 437 Anticipos de clientes a 700
16 EL ANTICIPO 16,940 430 Clientes Venta de Mercaderías 700 18,000
Hacienda Pública, IVA repercutido 477 2,940 HACIENDA PÚBLICA DEUDORA POR IVA
Venta de equipos informáticos 3,000 € BANCO 21% 16 3,630 572 Bancos c/c a
17 comprados por 3.400 400 671 Pérdidas procedentes del inmovilizado material a Equipos para proceso de información 217 3,400
El 30 de septiembre realiza la liquidación del IVA correspondiente al a Hacienda Pública, IVA repercutido 477 630
18 TERCER TRIMESTRE 17 4,410 477 Hacienda Pública, IVA repercutido a Hacienda Pública, IVA soportado 472 -
a Hacienda Pública acreedora por IVA 4,750 4,410
19 Pago a Hacienda 18 4,410 4750 Hacienda Pública acreedora por IVA a Bancos c/c 572 4,410
19 Compra mercaderías 8,000 € A CRÉDITO 21% 19 8,000 600 Compra de mercaderías
1,680 472 Hacienda Pública, IVA soportado a Proveedores 400 9,680
20 Por el volumen de compra se consigue un descuento de € 20 1,210 Proveedorres a Rappels por compras 609 1,000 4750
Hacienda Pública, IVA soportado 472 210 HACIENDA PÚBLICA ACREEDORA POR IVA
21 Vende meracderías 24,000 € A CRÉDITO 21% 20 29,040 430 Clientes a Venta de Mercaderías 700 24,000 6 1,449 1,449 5
CUARTO TRIMESTRE

Hacienda Pública, IVA repercutido 477 5,040 13 1,596 1,596 12

Hace un regalo a un cliente que 300 € CAJA 21%
22 satisface en efectivo (IVA NO 21 354 627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas a caja, euros 570 354
18 4,410 4,410 17
DEDUCIBLE)
23 Paga suministro de agua 100 € BANCO 10% 22 100 628 Suministros 3,875 24
10 472 Hacienda Pública, IVA soportado a Bancos c/c 572 110
Cobra alquiler de un local que 1,500 € BANCO 21%
24 tiene arrendado 23 572 Bancos c/c a Ingresos por arrendamientos 752 1,500

El 31 de diciembre realiza la liquidación del IVA correspondiente al Hacienda Pública, IVA repercutido 477 315
CUARTO TRIMESTRE 24 5,355 477 Hacienda Pública, IVA repercutido Hacienda Pública, Iva soportado 472 1,480
25 a Hacienda Pública acreedora por IVA 3,875

EN ENERO PAGARÁ A HACIENDA

Operaciones año
Operaciones del año
Asiento Apertura

Compra

Suministros
Venta

Compra inmov
Compra merc
SyS
Vtas
Ingr arrend

- 2,500
 LIBRO DIARIO
Nº Asiento IMPORTE CUENTA
3,000 570 Caja
5,000 572 Banco
0 5,000 300 Mercaderías
30,000 210 Terrenos
120,000 211 Construcciones a
8,400 600 Compra de Mercaderías a
1

2 200 Suministros Suministros a

2,800 570 Caja
3 4,000 430 Clientes a
4 5,000 216 Mobiliario a
5 2,400 600 Compra de Mercaderías a
6 1,200 640 Sueldos y Salarios a
7 5,200 572 Bancos a
8 1,300 570 Caja a

193,500

Regularización existencias
LIBRO DIARIO
Nº Asiento IMPORTE CUENTA
193,500 Suma anterior
10 5,000 610 Variación Existencias a
11 6,400 300 Mercaderías a
204,900 Suma y Sigue

Regularización Resultados
LIBRO DIARIO
Nº Asiento IMPORTE CUENTA
204,900 Suma anterior
12 12,200 129 Resultados a

1,400 610 Variación de existencias

13
1,300 752 Ingresos por arrendamientos
12,000 700 Ventas de Mercaderías a

Suma y Sigue

Cierre contabilidad
LIBRO DIARIO
Nº Asiento IMPORTE CUENTA
Suma anterior

163,000 100 Capital

2,500 129 Resultados

 7,000 400 Proveedores

5,000 511 Proveedores Inmovilizado a

14

Total 177,500
IARIO
CUENTA IMPORTE

Capital 100 163,000

Bco 572 1,400
Proveedores 400 7,000
Banco 572 200

Venta de Mercaderías 700 6,800

Proveedor inmovilizado CP 511 5,000
Banco 572 2,400
Bancos 572 1,200
Venta de Mercaderías 700 5,200
Ingresos por arrendamientos 752 1,300

193,500

IARIO
CUENTA IMPORTE
Suma anterior 193,500
Mercaderías 300 5,000
Variación Exixtencias 610 6,400
204,900

IARIO
CUENTA IMPORTE
Suma anterior 204,900
Compra de Mercaderías 600 10,800
Sueldos y Salarios 640 1,200
Suministros 628 200

Resultados 129 14,700

Sigue

IARIO ACTIVO
CUENTA IMPORTE Inmovilizado Material
Suma anterior Terrenos
Construcciones
Mobiliario
 Existencias
Terrenos 210 30,000 Mercaderías
Construcciones 211 120,000 Realizable
Mobiliario 216 5,000 Clientes
Mercaderías 300 6,400 Disponible
Clientes 430 4,000 Bancos
Bancos 572 5,000 Caja
Caja 570 7,100 TOTAL ACTIVO

177,500
 SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
570 Caja 7,100 7,100
572 Bancos 10,200 5,200 5,000
300 Mercaderías 5,000 5,000
210 Terrenos 30,000 30,000
211 Construcciones 120,000 120,000
430 Clientes 4,000 4,000
400 Proveedores 7,000 7,000
511 Proveedores inmov CP 5,000 5,000
100 Capital 163,000 163,000
216 Mobiliario 5,000 5,000
600 Compra Mercaderías 10,800 10,800
640 Sueldos y Salarios 1,200 1,200
Suministros 200 200
700 Ventas Mercaderías 12,000 12,000
752 Ingresos por arrendamientos 1,300 1,300
Totales 193,500 193,500 188,300 188,300

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Patrimonio Neto
30,000 Capital 163,000
120,000 Resultados
5,000 2,500
 Pasivo Corriente
6400 Proveedores 7,000
Proveedores inmov 5,000
4,000

5,000
7,100
Total Patrimonio neto
177,500 y Pasivo 177,500