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Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es
1
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
N° de Cuenta Nombre de Cuenta Debe Haber
203 Propiedad Industrial 90.000 €
211 Contrucciones 4.000.000 €
217 Equipos para procesar información 90.000 €
216 Mobiliario 700.000 €
218 Elementos de Transporte 55.000 €
300 Mercadería 96.000 €
430 Clientes 39.500 €
540 IFT en Capital (Acciones c/p) 20.000 €
572 Banco 450.000 €
280 Amortiz acumulada II 5.000 €
281 Amortiz acumulada IM 150.000 €
Deterioro valor existencias
100 Capital Social 4.500.000 €
112 Reserva legal 220.000 €
129 Pérdidas y ganancias 55.500 €
170 Deudas a l/p 420.000 €
520 Deudas a l/p entidades cto. 100.000 €
400 Proveedores 90.000 €
5.540.500 € 5.540.500 €
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los
24 puntos precedentes.
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa.
Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos
3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que
obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de
enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de
este ejercicio.
01-01-20X1
Debe a Haber
10.000 € Crédito a c/p 542 Banco 572 30.000 €
20.000 € Crédito a l/p 252
30.000 € 30.000 €
2
Comentario
Se ejecuta crédito bancario desde la empresa A hacia la Empresa B a través de la
cuenta banco 572 por un monto de 30000 Euros, exigibles en 3 cuotas a cobrar la 1°
por 10000 en el mismo periodo por lo que se cataloga como corto plazo y 2 cuotas
anuales sucesivas por un total de 20000 euros como crédito a largo plazo.
Ejecución de las cuotas del crédito.
Cuota N°1
31-12-20X1
Debe a Haber
11.215 € Banco 572 Crédito a c/p 542 10.000 €
285 € Hacienda Pública, Ingresos de Créditos 1.500 €
retenciones y pagos de 762
cuenta 473
11.500 € 11.500 €
Cuota N°2
31-12-20X2
Debe a Haber
10.8 Banco 572 Crédito a c/p 542 10.00
10 € 0€
1 Hacienda Pública, Ingresos de Créditos 1.0
90 € retenciones y pagos de 762 00 €
cuenta 473
11.0 11.00
00 € 0€
Cuota N°3
31-12-20X3
Debe a Haber
10.405 € Banco 572 Crédito a c/p 542 10.000 €
95 € Hacienda Pública, Ingresos de Créditos 500 €
3
retenciones y pagos de 762
cuenta 473
10.500 € 10.500 €
4
repercutido 477
4.840 € 4.840 €
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.
10-02-20X1
Debe a Haber
191.000 € Banco 572 Clientes, efectos 193.600 €
comerciales a cobrar
431
2.600 € Intereses por
descuentos de efectos
y operaciones de
factoring 665
193.600 € 193.600 €
Saldo proveniente de la deuda contraída desde 25/01/20x1
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del
punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
17-02-20X1
Debe a Haber
332.000 € Proveedores 400 Banco 572 332.000 €
332.0 332.00
00 € 0€
Saldo proveniente de la deuda contraída desde 25/01/20x1
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos
en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte
(IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el
mismo día que sale de nuestro almacén.
20-02-20X1
Debe a Haber
461.010 € Banco 572 Venta de Mercadería 381.000 €
700
5
Hacienda Publica IVA 80.010 €
repercutido 477
461.010 € 461.010 €
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido
al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un
descuento por pronto pago del 2%.
27-02-20X1
Debe a Haber
186.200 € Compra de mercancías Banco 572 25.302 €
600
3.800 € Descuentos sobre Compra de 3.800 €
compras por pronto mercancías 600
pago
39.102 € Hacienda Publica IVA
soportado 472
229.102 € 229.102 €
6
431
193.600 € 193.600 €
7
cuentas 473
7.563 € 7.563 €
05-07-20X1
Debe a Haber
6.250 € Servicios Profesionales Banco 572 6.625,50 €
Independientes 623
1.312,5 € Hacienda Publica IVA Hacienda Pública, 937,50 €
soportado 472 retenciones y pagos a
cuentas 473
7.563 € 7.563 €
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
01-07-20X1
Debe a Haber
3.300 € Primas de Seguros 625 Banco 572 3.300 €
3.300 € 3.300 €
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por
valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
02-08-20X1
Debe a Haber
2.000 € Otros Gastos Sociales Banco 572 2.420 €
649
420 € Hacienda Publica IVA
soportado 472
2.420 € 2.420 €
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria
de que dispone (Retención 19%).
05-08-20X1
Debe a Haber
2.050 € Banco 572 Otros Ingresos 2.440 €
Financieros 769
390 € Hacienda Pública,
8
retenciones y pagos a
cuenta 473
2.440 € 2.440 €
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 €
(IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en
7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
01-09-20X1
Debe a Haber
18.150 € Banco 572 Hacienda Publica IVA 3.150 €
repercutido 477
7.000 € Amortización Elementos de Transporte 21.000 €
acumulada de 218
inmovilizado material
281
Beneficios Procedentes del 1.000 €
inmovilizado material 771
25.150 € 25.150 €
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza
la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas
mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la
tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
01-10-20X1
Valor a financiar. 30.000 €
IVA 21 % 6.300 €
N° Cuotas 60
Tasa de Interés Anual 5%
9
Calculo Capital + IVA
30.000 € 6.300 € 36.300 €
Calculo de Cuota sin IVA
30.000 € 0,018871234 566,14 €
Calculo de Cuota con IVA IVA MENSUAL
36.300 € 0,018871234 685,03 € 118,89 €
Tasa de Interés Mensual
5% 12 0,42%
10
22 685,03 € 582,48 € 102,55 € 143,86 24.029 €
23 685,03 € 584,91 € 100,12 € 143,86 23.444 €
24 685,03 € 587,34 € 97,68 € 143,86 22.856 €
25 685,03 € 589,79 € 95,23 € 143,86 22.267 €
26 685,03 € 592,25 € 92,78 € 143,86 21.674 €
27 685,03 € 594,72 € 90,31 € 143,86 21.080 €
28 685,03 € 597,19 € 87,83 € 143,86 20.482 €
29 685,03 € 599,68 € 85,34 € 143,86 19.883 €
30 685,03 € 602,18 € 82,84 € 143,86 19.281 €
31 685,03 € 604,69 € 80,34 € 143,86 18.676 €
32 685,03 € 607,21 € 77,82 € 143,86 18.069 €
33 685,03 € 609,74 € 75,29 € 143,86 17.459 €
34 685,03 € 612,28 € 72,75 € 143,86 16.847 €
35 685,03 € 614,83 € 70,19 € 143,86 16.232 €
36 685,03 € 617,39 € 67,63 € 143,86 15.614 €
37 685,03 € 619,97 € 65,06 € 143,86 14.994 €
38 685,03 € 622,55 € 62,48 € 143,86 14.372 €
39 685,03 € 625,14 € 59,88 € 143,86 13.747 €
40 685,03 € 627,75 € 57,28 € 143,86 13.119 €
41 685,03 € 630,36 € 54,66 € 143,86 12.489 €
42 685,03 € 632,99 € 52,04 € 143,86 11.856 €
43 685,03 € 635,63 € 49,40 € 143,86 11.220 €
44 685,03 € 638,28 € 46,75 € 143,86 10.582 €
45 685,03 € 640,94 € 44,09 € 143,86 9.941 €
46 685,03 € 643,61 € 41,42 € 143,86 9.297 €
47 685,03 € 646,29 € 38,74 € 143,86 8.651 €
48 685,03 € 648,98 € 36,05 € 143,86 8.002 €
49 685,03 € 651,68 € 33,34 € 143,86 7.350 €
50 685,03 € 654,40 € 30,63 € 143,86 6.696 €
51 685,03 € 657,13 € 27,90 € 143,86 6.039 €
52 685,03 € 659,86 € 25,16 € 143,86 5.379 €
53 685,03 € 662,61 € 22,41 € 143,86 4.716 €
54 685,03 € 665,37 € 19,65 € 143,86 4.051 €
11
55 685,03 € 668,15 € 16,88 € 143,86 3.383 €
56 685,03 € 670,93 € 14,09 € 143,86 2.712 €
57 685,03 € 673,73 € 11,30 € 143,86 2.038 €
58 685,03 € 676,53 € 8,49 € 143,86 1.362 €
59 685,03 € 679,35 € 5,67 € 143,86 682 €
60 685,03 € 682,18 € 2,84 € 143,86 - 0€
01-10-20X1
Debe a Haber
30.000 € Elementos de Acreedores por 2.148,48 €
transporte 218 arrendamientos
financieros a corto
plazo 524
6.300 € Hacienda Publica IVA Acreedores por 34.151,52 €
soportado 472 arrendamientos
financieros a largo
plazo 174
36.300 € 36.300 €
12
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe
bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La
seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la
seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha
retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de
retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio.
Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado
por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de
diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de
3.750 €.
31-12-20X1
Debe a Haber
100.000 € Sueldos y Salarios 640 Hacienda Pública, 15.000 €
Acreedora por retenciones
practicadas 4751
Debe a Haber
78.300 € Remuneraciones Banco 572 118.650 €
Pendientes de Pago
465
11.250 € Hacienda Pública,
Acreedora por
retenciones practicadas
13
4751
29.100 € Organismo de
Seguridad Social,
Acreedores 476
118.650 € 118.650 €
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha
sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la
deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
Deuda de corto plazo con entidades de 100.000 €
crédito de Balance Inicial
20X1
Debe a Haber
100.000 € Deudas de Corto Plazo con Banco 572 109.000 €
Entidades de Crédito 520
9.000 € Intereses de Deudas 662
109.000 € 109.000 €
20X2
Debe a Haber
2.000 € Intereses de Deudas Banco 572 2.000 €
662
2.000 € 2.000 €
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
Deuda de largo plazo con entidades 420.000 €
de crédito de Balance Inicial
20X2
Debe a Haber
105.000 € Deudas de Largo Plazo Banco 572 105.000 €
14
171
105.000 € 105.000 €
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
20X1
Debe a Haber
17.000 € Pérdidas por deterioro Deterioro de valor del 17.000 €
del inmovilizado inmovilizado material 291
material 691
1.000 € Pérdidas por deterioro Deterioro de valor del 1.000 €
del inmovilizado inmovilizado intangible 290
intangible 690
18.000 € 18.000 €
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor
de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.
20X1
Debe a Haber
96.200 € Existencias, deudores Variación de existencias de 96.200 €
comerciales y otras mercadería 610
deudas a cobrar 583
1.200 € Perdidas por deterioro Deterioro de Valor de 1.200 €
existencias 693 Existencias, deudores
comerciales y otras cuentas a
cobrar 599
97.400 € 97.400 €
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
31-12-20X1
Debe a Haber
15
5.000 € Inversiones financieras Beneficios por valoración 5.000 €
a corto plazo en de instrumentos
instrumentos de financieros por su valor
patrimonio 540 razonable
5.000 € 5.000 €
Comentario
Inversiones Financieras Temporales a C/P Valor razonable 25.000
Inversiones Financieras Temporales a C/P s/Balance 20.000
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
16
Hacienda Pública, IVA Hacienda Pública, IVA
148.050 € repercutido 477 soportado 472 82.414,5 €
Debe a Haber
Debe a Haber
Hacienda Pública, IVA Hacienda Pública, IVA
3.150 € repercutido 477 soportado 472 1.732,5 €
Hacienda Pública,
Acreedor por IVA 4750 1.418 €
3.150 € 3.150 €
4° Trimestre
Debe a Haber
Banco
01-ene 450.000 € 30.000 €
25-ene 193.600 €
30-ene 4.840 €
10-feb 191.000 €
17-feb 332.000 €
20-feb 461.010 €
27-feb 225.302 €
17
30-abr 193.600 €
01-jun 113.100 €
05-ene 6.626 €
05-jul 6.626 €
01-jul 3.300 €
02-ago 2.420 €
05-ago 2.050 €
01-sept 18.150 €
31-dic 118.650 €
31-dic 11.215 €
31-12-2022 18.810 €
20x2 109.000 €
20x2 2.000 €
20x2 105.000 €
31-12-2023 10.405 €
1.667.780 € 940.923 €
Saldo Deudor 726.857 €
1.638.565 € 724.923 €
2022
Saldo Deudor 913.642 €
18
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
19
Solución:
Resultado antes de impuestos 198.850 €
+/- ajustes - €
Base imponible 198.850 €
Tipo de gravamen 25%
Cuota íntegra 49.712,50 €
Deducciones y bonificaciones 0
Cuota líquida 49.712,50 €
Retenciones y pagos a cuenta - 674,50 €
Cuota diferencial 49.038,00 €
31-12-20X1
Debe a Haber
49.038 € Impuesto sobre HP pagos a cuenta 473 675 €
beneficios 6300
HP acreedora por IS 4752 48.364 €
49.038 € 49.038 €
Debe a Haber
49.038 € Resultado del Impuesto sobre beneficio 49.038 €
Ejercicio 129 6300
49.038 € 49.038 €
20
Bibliografía.
21