Licenciatura en Contaduría Finanzas Públicas

Módulo 18. Auditoría Gubernamental

Unidad 2. Ejecución del proceso de auditoría

Actividad 3. Auditoría en el sector público

Alumno: Leticia Madrid Moreno

Nombre del asesor: María Soledad Barajas Delgado

Matricula: ES1921019752

Grupo: CFP-VAUGU-2201-M18-009

Mayo 2022
Índice

 Introducción

 Preguntas de encuadré

 Planteamiento

 Conclusión

 Referencias
Introducción
La auditoria va encaminada a verificar la fiabilidad de la información elaborada
por las unidades económicas, constituye un control de su calidad y se dirige a
dotar a los estados contables de las empresas de credibilidad entre los sujetos
económicos.

En resumen se trata de conseguir que las cuentas anuales se redacten con

claridad con el único objetivo de que la información contenida sea fiable, útil,
relevante y comprensible al momento de mostrar la imagen del patrimonio de la
institución, es decir la auditoria debe de dotar de credibilidad social a la
información financiera por tanto se vuelve de utilidad para ofrecer una garantía
sobre la variedad de información financiera y así poder tener una toma de
decisiones oportunas en los distintos ámbitos.

Para lograrlo, la administración dispone de recursos humanos, financieros,

materiales y tecnológicos, sobre los cuales es indispensable buscar su máximo
rendimiento, tanto en conjunto, como individualmente.

Preguntas del encuadre

¿Identifico cuáles son los tipos de auditoría?
¿Sé qué técnicas y procedimientos de auditoría aplicar en casos
determinados?

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

Estudio General. Es la apreciación y juicio de las características generales de
la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio
y en la forma que ha de hacerse.

Análisis. Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.

Inspección. Es la verificación física de las cosas materiales en las que se

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

Confirmación. Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la

empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo
y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.

Investigación. Es la recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

Declaraciones y Certificaciones. Es la formalización de la técnica anterior,

cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).

Observación. Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica

generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
Cálculo. Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas. (INE, Informe Anual de Gestión y Resultados 2020 del Órgano Interno de Control del
Instituto Nacional Electoral, 2020; INE, INFORME ANUAL DE GESTIÓN 2019 del Órgano Interno
de Control, 2019; INE, CONTRALORIA INTERNA SUBCONTRALORíA DE AUDITORíA,
CONTROL Y EVALUACiÓN , 2022)

Planteamiento
 AUDITORIA FINANCIERA

Auditoría Financiera DAOC/04/FI/2019 “Asesorías, Estudios e Investigaciones”.

AUDITORIA
ELEMENTO
FINANCIERA

Tipo de auditoria Financiera

Nombre de la Entidad Auditoría Financiera DAOC/03/FI/2019 “Parque

vehicular propiedad del Instituto Nacional
Electoral”
Periodo para auditar 2019

Ubicación Ciudad de México

Actividad Órgano Interno de Control INE

Situaciones especiales

Se generaron 6 observaciones con 6 acciones correctivas y 6 preventivas, de las

cuales:

 Se solventó 1 correctiva, ya que el área auditada, durante el periodo de

seguimiento presentó evidencia que acreditó las gestiones para la recuperación
por indemnización de vehículos por 1.1 mdp.
 De las 5 correctivas no solventadas se precisa lo siguiente:

De los 320 bienes y/o vehículos observados y contenidos en la cuenta de “Equipo

de Transporte” y no contenidos en el Inventario Físico del Instituto:

 Se proporcionó evidencia documental que confirmó que 320 bienes o

vehículos registrados en el sistema contable, no estaban contenidos dentro
del inventario físico (Inventario Operativo o Funcional de los Vehículos
Patrimoniales de la STAR – que el área auditada proporcionó como
inventario físico), que la norma obliga a realizar al área auditada.
 En 204 bienes y/o vehículos restantes, se informó sobre las gestiones
realizadas posterior a los resultados de auditoría, reportando aquellos que
fueron encontrados, identificados, ubicados, regularizados, propuestos para
 enajenación o en proceso de baja; situación que confirmó el hallazgo
determinado, toda vez que, con independencia de la problemática particular
de cada caso, debieron estar controlados y registrados en el inventario
físico.
 Y de los 116 vehículos restantes, no se logró acreditar su localización o
existencia, ni se presentaron los documentos que acrediten las bajas o la
procedencia de las mismas en el sistema contable institucional. Los 116
vehículos no localizados, representan un monto aproximado de 6.2 mdp,
conforme al valor de mercado promedio que tendrían vehículos de la misma
marca y modelo.
 Referente a los 188 vehículos observados en el Programa Anual de
Desincorporación de Bienes Muebles y de Consumo 2018, el área auditada
no aclaró ni documentó la procedencia de la inclusión de 19 vehículos en el
programa de referencia.
 Respecto a la difusión inoportuna del Programa Anual de Desincorporación
de Bienes Muebles y de Consumo 2018 en el portal del Instituto, se
confirma el desfase de hasta 15 meses posteriores a lo estipulado en la
norma.
 De la actualización de los 208 resguardos vehiculares, si bien durante el
periodo de seguimiento presentaron evidencia documental de la
regularización de dichos resguardos, lo anterior confirma la observación
determinada e ilustra la falta de supervisión por parte de la Dirección
Ejecutiva de Administración (DEA); además permite visualizar el riesgo de
pérdida y no recuperación, por no contar con los bienes debidamente
resguardados conforme a la norma.
 En lo que concierne a las primas no devengadas correspondientes al
ejercicio fiscal 2018; el área auditada confirmó el hallazgo determinado,
toda vez que informó de las gestiones que realizó como resultado de la
auditoría, para solicitar la devolución de dichas primas no devengadas,
hasta por un monto de $221,299, motivado por las bajas de bienes
enajenados, cantidad que superó la cifra estimada por esta Unidad de
Fiscalización ($67,531). No obstante, se advierten omisiones en el actuar
de servidores públicos.
 Respecto a estas 5 acciones no solventadas, se remitirá el IPHI a la Unidad de
Asuntos Jurídicos para que, en su caso, realice las investigaciones adicionales
que correspondan y determine lo procedente.

 Se atendieron 4 acciones preventivas, toda vez que el área auditada

instruyó a los servidores públicos para que en lo subsecuente se
fortalezcan los mecanismos de control en las Subdirecciones de Transporte
y Administración de Riesgos y Almacenes, Inventarios y Desincorporación,
a fin de mantener actualizados y conciliados los bienes propiedad del
Instituto; actualizar los expedientes y resguardos vehiculares; y dar
cumplimiento a la normativa que regula los procesos de desincorporación.
 Las 2 acciones preventivas restantes se consideraron no atendidas, por lo
que se solicitó la intervención del Secretario Ejecutivo para dar
cumplimiento a la integración, autorización y publicación oportuna y veraz
del Programa Anual de Desincorporación y se logre su total atención.

AUDITORIA
ELEMENTO
FINANCIERA

Tipo de auditoria Financiera

Nombre de la Entidad Auditoría de Seguimiento número

DAOC/12/SE/2020 “Seguimiento de acciones
correctivas y/o preventivas”.

Periodo para auditar 2020

Ubicación Ciudad de México

Actividad Órgano Interno de Control INE

Situaciones especiales

Se revisaron las medidas que implementó la Dirección Ejecutiva de Capacitación

Electoral y Educación Cívica (DECEyEC) para fortalecer el proceso de
formalización de los instrumentos contractuales, identificando lo siguiente:
  La DEA impartió dos cursos de capacitación al personal adscrito a la
DECEyEC, con objeto de fortalecer los conocimientos en materia de
adquisiciones y atender las solicitudes de contratación con proveedores.
 La DECEyEC llevó a cabo una reunión de alineación estratégica, con
mandos medios y superiores, a fin de establecer las estrategias que se
implementarían en 2019 para el proceso de gestión administrativa de
formalización de contratos.

De una muestra de ocho instrumentos legales, se corroboró que la DECEyEC los

formalizó atendiendo los tiempos establecidos por la normativa aplicable.

DETERMINACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Si bien para 2020 se programó la ejecución de 62 auditorías, de las cuales 32

corresponden al primer semestre, al término de dicho periodo, se tiene un avance
de 16 auditorías cuya etapa de ejecución ha sido concluida y notificada, lo que
representa un avance del 50%; no obstante que la medición del indicador se
estableció de forma anual.

Análisis de la estructura de personal del INE

Como parte del plan y realización de inspecciones en el primer semestre de 2019,
la Contraloría General analizo el comportamiento de la estructura de la
contribución del INE y ubicaciones presupuestarias para los años 2013-2016.
Por lo tanto, el órgano de auditoría debe alentar al Instituto a reflexionar sobre los
siguientes temas:

PLAZAS AUTORIZADAS
Las plazas que integraron las plantillas base de operación han engrosado
paulatinamente en los últimos años. Es así que cuando comparamos la plantilla
autorizada en 2019 respecto de 2013, obtenemos un crecimiento de 1,859 plazas .

PLAZAS PRESUPUESTALES Y DE HONORARIOS FEDERALES, VACANTES

DE ENERO A JUNIO 2019-2021,
Adicional a lo expuesto, se comparó el comportamiento de las plazas
presupuestales operadas en las nóminas de las quincenas 1 a 12 de 2021,
respecto de las 9,611 originalmente autorizadas. Como resultado se identificaron
795 plazas presupuestales que permanecieron vacantes, sin excepción, durante
las 12 quincenas analizadas. Ello permitió determinar que los recursos no
erogados por este concepto ascendieron, en promedio, a $14.8 millones de pesos
mensuales (Sueldo Base más Compensación Garantizada), lo que implicó un
acumulado a junio de $88.7 millones de pesos.

AUTORIZADAS EN LA PLANTILLA, PERO NO OCUPADAS SEGÚN LO

OPERADO EN NÓMINA
Se comparó el comportamiento de las plazas presupuestales operadas en las
nóminas de las quincenas 1 a 24, de los ejercicios de 2019 a 2021, respecto de
las originalmente autorizadas. Como resultado se identificaron plazas que
permanecieron vacantes, sin excepción, durante las 24 quincenas de cada año, lo
que permitió determinar montos de recursos no erogados por este concepto
(Sueldo Base más Compensación Garantizada) que cuando menos ascienden a
los mostrados a continuación
Ejecución del Programa Anual de Auditorías 2021
PLAN DE AUDITORIA
Tipo de auditoría
Nombre de la entidad
Período
Ubicación
Actividad
Normatividad aplicable
Régimen fiscal
Funcionarios y Posiciones
Tamaño de la entidad
Procedimientos de auditoría
Personal de auditoría
Presupuesto de tiempo total
Financiera
INSTITUTO NACIONAL ELECTORAL
2005CB/2021
Viaducto Tlalpan S/N; Col. Arenal
Tepepan, Tlalpan, Ciudad de México
El Instituto Nacional Electoral organiza
procesos electorales libres, equitativos y
confiables para garantizar el ejercicio de
los derechos electorales.
Conjunto de Normas jurídicamente
vigentes que regulan la administración
pública de las dependencias
gubernamentales.
Persona Moral
Oscar García Galindo, GERENTE
REGIONAL Rodolfo López Gómez,
SECRETARIO GENERAL Alberto Jorge
Álvarez, FINANZAS
1 Gerente General
1 Secretario General
1 Encargado de finanzas
12 jefes de área
57 empleados
FINANCIERO Evaluación del control
interno, arqueos, circularización de
saldos, pruebas sustantivas y de
cumplimiento.
OPERACIONAL Evaluación del control
interno, diagramas de flujo, de las
operaciones, observación del desarrollo
de las operaciones, inspección de
documentos/ formatos.
ADMINISTRATIVO Evaluación del
control interno, entrevistas con el
personal, revisión de los expedientes de
los empleados, análisis de
organigramas, evaluación de políticas y
resultados.
Ángel Figueroa Andrade, auditor
principal.
Ramón Hermes Gómez, jefe de
auditores. 2 ayudantes de auditoría.
FINANCIERO 650 HRS
OPERACIONAL 200 HRS
ADMINISTRATIVO 250 HRS
Número de ejemplares del 15 ejemplares
informe

Nombre y firma de quién elabora, Contador Público Ángel Sánchez

revisa y autoriza el plan de Velázquez
auditoría

Situaciones especiales

Presupuesto que maneja, principales rubros de ingresos, gastos e inversiones:

Cifras que presenta la entidad. Del análisis a los expedientes del personal
incorporado al Programa se detectó que los mecanismos implementados para
controlar la recepción y verificación de la documental que habría de acreditar la
susceptibilidad o no de incorporarse al Programa, resultó insuficiente; los papeles
de trabajo y memorias de cálculo con los cuales fueron documentadas las
verificaciones realizadas para determinar la susceptibilidad o no de incorporación
al Programa, resultaron escasos. Lo descrito tuvo las siguientes consecuencias:
El soporte documental integrado en los expedientes de cinco
 Servidores públicos, pertenecientes al Régimen Décimo Transitorio, no
acreditó que éstos hubieran cumplido con los requisitos de edad y/o años
de cotización que los hicieran susceptibles de pensionarse en los términos
de la Ley del ISSSTE. En esos casos la Dirección Ejecutiva de
Administración realizó pagos por $2’497,835.34. Se detectaron nueve
casos de servidores públicos.
 Pertenecientes al Régimen Cuentas Individuales, cuyo soporte documental
no acreditó que hubieran cumplido con el saldo mínimo en la Cuenta
Individual que los hicieran susceptibles de pensionarse en los términos de
la Ley del ISSSTE. En este caso la Dirección Ejecutiva de Administración
realizó pagos por $4’261,646.48. Del análisis a los expedientes del
personal que no fue.
 Aceptado en el Programa, en seis casos servidores públicos,
pertenecientes al Régimen Cuentas Individuales, no se proporcionó
documental que permitiera corroborar que éstos no reunían los requisitos
para pensionarse ni para ser incorporados.

Conclusiones
La auditoría gubernamental es una actividad de control y verificación que realizan
los órganos supremos de control en relación con las actividades de distinta
naturaleza que realizan las entidades dependientes y reguladoras del Estado, las
autoridades estatales y locales lo hacen en el ejercicio de sus facultades.

Por estas razones, los profesionales como contadores, administradores, auditores,

directores, contralores, gerentes, abogados deben conocer ampliamente el tema.
El combate a la corrupción en México, es, hoy en día, una de las prioridades del
Gobierno Federal como parte de su plan de trabajo; por lo cual, en los últimos
años, han surgido nuevos organismos del estado cuyo objetivo es vigilar la
correcta aplicación de los recursos percibidos por el Ejecutivo.

Referencias

INE. (30 de DICIEMBRE de 2022). CONTRALORIA INTERNA SUBCONTRALORíA DE AUDITORíA,

CONTROL Y EVALUACiÓN . Recuperado el 2022 de Mayo de 22, de
https://www.iecm.mx/www/transparencia/art.121/121.f.26/2020/INFORME-AUDITORIA_1-07.pdf
INE. (2019). INFORME ANUAL DE GESTIÓN 2019 del Órgano Interno de Control. Recuperado el
2022 de Mayo de 22, de
https://repositoriodocumental.ine.mx/xmlui/bitstream/handle/123456789/113979/CGex202005-
15-ip-11.pdf
INE. (2020). Informe Anual de Gestión y Resultados 2020 del Órgano Interno de Control del
Instituto Nacional Electoral. Recuperado el 2022 de Mayo de 22, de
https://repositoriodocumental.ine.mx/xmlui/bitstream/handle/123456789/118022/CGex202103-
04-ip-4.pdf
INE. (Febrero de 2022). Informe Anual de Gestión y Resultados DEL INSTITUTO NACIONAL
ELECTORAL. Recuperado el 22 de Mayo de 22, de
https://repositoriodocumental.ine.mx/xmlui/bitstream/handle/123456789/130865/CGex202203-
18-ip-10.pdf?sequence=1&isAllowed=y
INE. (Julio de 2020). Informe Previo de Gestión. Recuperado el 2022 de Mayo de 22, de
https://repositoriodocumental.ine.mx/xmlui/bitstream/handle/123456789/114651/CGor202009-
30-ip-34.pdf
INE. (2022). Resolución del Comité de Transparencia (CT) del Instituto Nacional Electoral.
Recuperado el 22 de Mayo de 22, de
https://repositoriodocumental.ine.mx/xmlui/bitstream/handle/123456789/126620/ine-ct-r-0014-
2022.pdf?sequence=1&isAllowed=y