Auditoria financiera

Síntesis de boletín
Unidad: 2
Profesor: Lic. Maclovio Joaquín Saynes
Integrantes:
1. Venegas Díaz Ramses
2. Xool Serrano Karelly Marisol
3.- Parra López Jesús Daniel
4.- Pool Puc Eder Jesús
Grupo: CO54
Carrera: TSU en Contaduría Pública
Alcance y limitaciones
Básicamente habla sobre el examen de las partidas que representan el equivalente de
efectivo de la empresa.

Objetivo del boletín

Es el establecer procedimientos de auditorías que son recomendados para el
examen del efectivo.

Control Interno
Punto 13 (Inciso A) Por cada Compra que se efectué, se deberá guardar el
comprobante y/o factura que se emita del mismo.
Punto 15 (Inciso C) El manejo de efectivo no será manejado por una sola
persona, cada persona involucrada deberá firmar en caso de autorizar el manejo
de efectivo para que esta no recaiga en una sola persona.
Punto 23 (Inciso H) Por cada movimiento, se deberá mantener un registro donde
se muestro que fue lo que se hizo con el dinero.
Punto 25 (Inciso G) Cada cierto tiempo o periodo se deberá realizar un arqueo de
caja con la finalidad de cuadrar tanto las compras realizadas como el dinero en
existencia.

Objetivos de auditoría
Para poder llevar a cabo el examen del efectivo y equivalentes de efectivo existen
los siguientes puntos:
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el
balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el
periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de
restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo y
equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, así como las bases
de valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.
Materialidad y riesgo de auditoría
El auditor tiene que considerar la materialidad de estos activos en relación con los
estados financieros en su conjunto y los riesgos de auditoría.
Estos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo
de que los controles relativos no lo detecten, o que el auditor no lo descubra. Por
ejemplo:
- La naturaleza y características del negocio de que se trate.
- La falta de una adecuada segregación de funciones
- Falta de análisis periódico para determinar la correcta valuación de las
inversiones.
- Falta de controles adecuados sobre los movimientos del efectivo y valores.
Entre otros.
-Procedimientos de auditoría el auditor debe obtener información sobre las características
de los fondos y valores, tales como tipos de inversión, tasas de interés, vencimientos,
tipos de moneda, etc.

Revisión analítica
El auditor podrá aplicar las siguientes pruebas:
Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando en consideración
los índices de inflación general, fluctuaciones cambiarias
Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de
estas son razonables con base en el conocimiento general del negocio y de su
entorno.
Para que el auditor pueda conocer la materialidad del rubro de efectivo e
inversiones temporales dentro de la estructura financiera.
Estudio y evaluación preliminar del control interno
Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable existente y la
localización de controles clave para el manejo del efectivo y equivalentes de efectivo.

Pruebas de cumplimiento
El auditor desarrolla pruebas de cumplimiento, con objeto de tener una seguridad
razonable de
que los procedimientos de control interno en los que pretende confiar existen y se aplican
eficazmente y deben diseñarse en función a las circunstancias particulares de cada
entidad.
Pruebas sustantivas
Arqueo: Consiste en la inspección física del efectivo, fondos, títulos, valores, etc., en poder
de los custodios, para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.
Confirmación: Obtención directa de las instituciones de crédito y casas de bolsa de
información sobre los saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras características de las
cuentas bancarias y las inversiones en valores que estén bajo su custodia
Revisión de conciliaciones: Revisión de las conciliaciones bancarias y de inversiones,
verificando que las partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas en los
meses posteriores o se registren los ajustes que procedan.

Fecha de emisión y revisión de este boletín

Este boletín fue emitido en junio de 1990 y fue revisado en enero de 2011.
Generalidades
De conformidad con el Boletín C-3 de las NIF, las cuentas por cobrar se
constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto
análogo. Los ingresos, de acuerdo con la Norma A-5 de las NIF, se definen
como el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la
utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio
contable y, en consecuencia, en el capital ganado o patrimonio contable,
respectivamente.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en esta guía, se
refieren básicamente a empresas industriales y comerciales, y no contemplan
aquellos procedimientos de auditoría particulares que podrían ser
requeridos, en ciertos casos, en empresas con características peculiares, tales
como: ciertas entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones
de crédito, de seguros, etcétera.

Objetivo
El objetivo de la presente guía es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por
cobrar, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma especíica en
cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las
condiciones y características de cada empresa y los riesgos determinados.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y
cuentas por cobrar son los siguientes:
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como
de los descuentos
y devoluciones.

b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de

las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación,descuentos
y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.

c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir,

considerando que las
empresas realicen operaciones inancieras en las que se involucren las
cuentas por cobrar, de las que se derivan obligaciones contingentes para la
propia empresa y/o que limitan la disposición de las mismas, como es el caso
del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de
préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.

d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en
la contabilidad, comprobando que estos correspondan a transacciones y
eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan
determinado en forma razonable y consistente.
e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

Control interno
Para el estudio y evaluación del control interno deberá tomarse en cuenta la
NIA
315, Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno. En consecuencia,
deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y
clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y
evaluación, incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a
los controles relativos a la Tecnología de Información (TI).
La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las
transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efectúen de
conformidad con los criterios establecidos por la administración, para la
obtención de información básica para controlar las operaciones en
esas áreas, por ejemplo: ventas por zonas, líneas de productos, etcétera.
Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa, son los
controles internos clave, como sigue:

a) Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los

precios de venta y, de los descuentos y devoluciones, considerando aspectos,
tales como: Los precios de venta, las condiciones de crédito, así como los
descuentos concedidos y devoluciones, deberán basarse en listas de precios,
plazos de crédito establecidos, listas de descuentos por cliente, etc., las
cuales deberán estar autorizadas previamente por funcionarios responsables.
Cualquier operación de venta o devolución deberá ser registrada con base en
documentos comprobatorios con la autorización correspondiente.

b) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de

clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y
contabilización.

c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que ampara los

embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones
recibidas