PROGRAMA DE AUDITORIA No.

Ref____________
CUENTAS POR COBRAR Preparado__________
Fecha______________
Revisado___________
Fecha Rev__________
Nombre de la empresa:_______________________________
I: GENERALIDADES
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por las ventas al crédito de
productos y servicios, por el otorgamiento de préstamos o por cualquier otro concepto similar. Los
intereses devengados, así como los costos y gastos reembolsables, que se deriven de las operaciones
que le dieron origen a las cuentas por cobrar, deben considerarse como parte de las mismas y en una
cuenta aparte.
II. OBJETIVOS
1.- Determinar lo adecuado del control interno contable para las transacciones de ventas y cuentas
por cobrar.
2. Verificar la validez o autenticidad de las cuentas por cobrar.
3.- Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar, las cuales deben reflejar su valor real es decir
al valor del derecho exigible convenido originariamente, restado de los abonos, descuentos,
devoluciones, bonificaciones aplicables y las estimaciones para cuentas dudosas.
4.- Determinar gravámenes o contingencias que pudieron existir sobre las cuentas por cobrar.
PROCEDIMIENTOS

No. Descripción del procedimiento Fecha Fecha Hecho Refer a

Inicio Término por papeles
A) PROCEDIMIENTOS GENERALES
1.- Consulte el expediente de la última
auditoria de las cuentas por cobrar y
extraiga los aspectos que considere
importantes para la presente revisión.
2.- Obtenga los manuales de políticas y
procedimientos de control interno
relacionados con las cuentas por cobrar y
verifique que estén aprobados por la
administración.

B) Estudio y Evaluación Preliminar del

Control Interno

1.- Realice el estudio y evaluación preliminar

del control interno contable existente y la
localización de controles clave para el
manejo de las cuentas por cobrar y
transacciones de ventas, incluyendo la
evaluación de los controles internos en el
ambiente PED, particularmente en
aplicaciones importantes donde la
información se procesa sin dejar huellas
visibles. En su caso deberá determinarse y
documentarse la justificación del enfoque
de la revisión, ya sea alrededor o a través

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 del computador. (Utilice el método de flujo
grama para descripción del control interno
para cuentas por cobrar).

C) Procedimientos para pruebas de

cumplimiento
1. Comprobar que toda venta al crédito se
base en listados de precios, plazos de
crédito establecidos, listas de descuento
por cliente, las cuales deberán estar
autorizadas previamente por funcionario
responsable.
2. Verificar que cualquier operación de venta
o devolución debe estar registrada con base
en documentos comprobatorios con la
autorización correspondiente.
3. Verificar que exista segregación adecuada
de las funciones de recepción de pedidos
de clientes, aprobación del crédito,
despacho de la mercadería, facturación,
cobranza, devolución y contabilización.
4. Cerciorarse que exista remisión o nota de
salida prenumerada, la cual deberá
contener los datos relativos al pedido y a la
remisión correspondiente y podrá ser
utilizada para recabar la firma de recibido
por parte del cliente de los productos
despachados.
5. Verificar la utilización y control de
facturas de venta y notas de crédito
prenumeradas.
6. Verificar que existen procedimientos de
control que aseguren que todos los
artículos surtidos se han facturado y que
todas las facturas se registren
adecuadamente
7. Comprobar la corrección aritmética,
cantidades y precios de las facturas
8. Verificar que existe aprobación de
funcionario responsable para operaciones
extraordinarias, tales como la aplicación de
descuentos poco usuales, etc.
9. Verificar que la función de recepción del
efectivo se mantenga independiente de
cualquier otra función de registro.
10. Revisar la existencia de procedimientos de
control adecuados que clasifiquen
periódicamente y por fecha de vencimiento
las cuentas por cobrar.
11. Verificar que existan conciliaciones entre

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 el libro mayor con las cuentas corrientes de
los clientes
12. Verificar los procedimientos para
determinar las estimaciones para cuentas
incobrables y juzgar si éstas son adecuadas
en las circunstancias.
13. Comprobar la existencia de controles
permanentes que permitan evaluar la
existencia de cuentas de difícil cobro.
14. Verificar que exista autorización de
funcionario responsable para darle de bajo
en libros aquellas cuentas realmente
incobrables.
15. Comprobar la existencia de políticas por
descuentos otorgados a clientes sobre los
productos vendidos.
16. Evaluar los procedimientos de control para
las devoluciones efectuadas por clientes.
17. Verifique que exista una custodia física y
adecuada de las facturas que representan
las cuentas por cobrar.
18. Verifique la existencia de fianzas para
proteger a la entidad sobre el personal que
tiene a su cargo el manejo y custodio de las
cuentas por cobrar.
19. Verifique que exista autorización de
funcionario responsable para otorgar en
garantía o prenda, o ceder los derechos que
amparan las cuentas por cobrar.
D) Procedimientos para Pruebas Sustantivas
1) Obtenga o prepare una integración de
saldos de todas las cuentas por cobrar de
acuerdo a su antigüedad. (Solicite ayuda a
la sección de cobros).
2) Seleccione una muestra de cuenta por
cobrar y compruebe su correcta
contabilización y registro en el libro de
ventas y en el de cuentas corrientes de
cuentas por cobrar.
3) Inspeccione las facturas que amparan las
cuentas por cobrar con el objeto de
verificar su propiedad
4) Confirmar los saldos de tas cuentas por
cobrar directamente con los adeudos,
utilizando las cartas de confirmación de
saldos.
Realizar procedimientos alternativos ante
la falta de respuestas.
5) Verificar la correcta presentación de los

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saldos de cuentas por cobrar en el balance
general, debiendo éstas estar en el renglón
del activo corriente (circulante exigible).