ENUNCIADO PARA PRÁCTICA DEL

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA

2023

OBJETIVO GENERAL:
Practicar auditoría de Estados Financieros de una empresa comercial, para que los estudiantes
integren la teoría y la práctica de las bases contables, de auditoría y legislación, con juicio profesional.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
a) Desarrollar el enfoque de la auditoría analizando los datos proporcionados en el enunciado del
ejercicio para desarrollar las etapas de la auditoría: previa, comprensión del sistema de control
interno, valoración de riesgos, determinación de materialidad, planificación, ejecución e
informe.

b) Analizar la información financiera conforme la base contable adoptada por la empresa objeto
de estudio a efecto de diseñar y aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría necesarios
conforme el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Revisión,
Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados.

c) Desarrollar toda la evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita verificar la

aplicación de los procedimientos y técnicas de auditoría que permitan verificar las
conclusiones obtenidas en cada rubro a efecto de preparar el informe de auditoría.

d) Presentar el Informe del Contador Público y Auditor Independiente.

ALCANCE DEL ENCARGO A REALIZAR

I. FASE PRELIMINAR
1. Solicitud de servicios profesionales.
2. Propuesta de servicios profesionales.
3. Aceptación de servicios profesionales.
4. Comprensión del sistema de control interno. Cuestionarios, narrativas, diagramas de flujo.
5. Valoración del riesgo. (matriz de riesgo)
6. Preparar el archivo permanente.

II. PLANIFICACIÓN
1. Determinar materialidad, rubros de riesgo de incorrección material.
2. Preparar el plan de auditoría y la estrategia global.
3. Elaborar el Memorándum de planificación de Auditoría, que incluye programas de auditoría.
4. Preparar la carta de compromiso.
5. Cartas de representación.

III. EJECUCIÓN
1. Elaborar los papeles de trabajo necesarios: cédulas centralizadoras, sumarias y analíticas
donde se evidencie la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría.
2. Discusión con Gerente de Auditoría cumpliendo con lo planificado, la respuesta del riesgo a
las incorrecciones materiales, las conclusiones que fundamentan la opinión.

1
IV INFORME
1. Informe del Contador Público y Auditor Independiente.
a) La Administración en la discusión del informe, acepta las correcciones de auditoría.
b) La Administración en la discusión del informe, no acepta las correcciones de auditoría.
c) El Auditor no participó en el inventario físico al cierre y no le permitieron aplicar
procedimientos supletorios de Auditoría en el rubro de inventarios.
Por cada literal debe presentarse el informe completo.

2. Carta a la Gerencia.

IV DESARROLLO
1. Cada grupo de estudiantes debe desarrollar, analizar, discutir y exponer sus criterios en el
desarrollo de la práctica.
2. El docente conforme cronograma, asignará a cada grupo un tema de la práctica para que para
su exposición en clase y entrega del desarrollo.
3. La práctica completa se deberá presentar cuando su docente lo indique, entregando el archivo
permanente, papeles de trabajo e informes de auditoría de forma impresa.

ANTECEDENTES

Su grupo de trabajo, constituye una firma de auditoría independiente (la cual deberá de nombrar
según decisión de cada grupo) Fueron contratados por la compañía “La Nueva Primavera, S. A.”
para realizar la Auditoría de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2022 y emitir el Informe
del Contador Público y Auditor Independiente y la Carta a la Gerencia.

Su propuesta fue aprobada el 16 de noviembre de 2022 y realizó la revisión de campo del 19 de

diciembre 2022 de enero del 2023, emitiendo el informe final el 20 de febrero del 2023.

DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑÍA
La compañía La Nueva Primavera, S.A. fue constituida conforme las leyes de la República de
Guatemala el 01 de julio de 2020 como Sociedad Anónima. La compañía se dedica a la
comercialización y venta a nivel nacional de productos para el cuidado personal. Las oficinas
centrales están ubicadas en 5ta. Calle y 2da. Avenida, zona 10, Guatemala, Guatemala.

La compañía se constituyó con un capital social de Q1,500,000.00, conformado por mil acciones
nominativas de Q1,500.00 cada una.

PERSONAL CLAVE

Los principales funcionarios y empleados de la compañía se presentan a continuación:

Gerente General:
Gerente Financiero:
Gerente de Ventas y Mercadeo:
Gerente de Créditos:
Auditor Interno:
Carlos Roberto Mauricio García
Jorge Luis Guzmán Maldonado
Luis Ricardo de la Rosa
María Luisa Estrada
José de Jesús Portillo Hernández

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PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Las principales políticas que la administración de la compañía ha adoptado, son las siguientes:

a) La moneda funcional de la Compañía es el Quetzal.

b) Los inventarios están valuados al costo o valor neto de realización, el que sea menor. El valor
neto de realización corresponde al precio de venta en el curso ordinario de los negocios,
menos los costos estimados necesarios para realizar las ventas. Las existencias de productos
terminados adquiridos de terceros y listos para su comercialización, están registrados bajo el
método de costo promedio en el almacén. La mercadería en tránsito está registrada al costo
específico de la factura.

c) Crear una estimación para cuentas de dudosa recuperación, según análisis financiero el % de
estimación contable corresponde al 5%.

d) Una provisión es reconocida cuando la compañía tiene una obligación presente, ya sea legal o
implícita, como resultado de un evento pasado, es probable que la compañía tenga que
desprenderse de recursos para cancelar la obligación y pueda efectuarse una estimación
fiable del importe de la obligación. El importe de las provisiones registradas es evaluado
periódicamente y los ajustes requeridos registran en los resultados del año.

e) Los activos fijos se registran al costo histórico de adquisición y se deprecian por el método de
línea recta, aplicando los porcentajes máximos establecidos en la Ley de Actualización
Tributaria según su artículo 26 (excepto el equipo de cómputo que se deprecia
financieramente, de acuerdo a su vida útil estimada)

f) Los ingresos y gastos se registran por el método de lo devengado; la forma de desglose de los
gastos es por la misma función de cada gasto.

g) Se registran mensualmente las provisiones permitidas por la legislación laboral, de acuerdo a

los porcentajes máximos.

h) El registro contable que utiliza la Compañía es la Norma Internacional de Información

Financiera para las Pymes – NIIF PYMES.

i) Es importante mencionar que a partir del año 2023 la empresa realizará la implementación de
un nuevo sistema contable lo que implica el traslado de los registros contables y soportes
históricos de transacciones de la empresa a una nueva herramienta.

j) A principios del año 2023 la entidad fue demandada por un cliente, por lo tanto se tiene un
litigio pendiente por venta de filtro solar para bebe “BebeFS14”.. Esta línea de producto fue
descontinuada a mediados de año. El abogado de la entidad confirmó que no está en
capacidad de predecir las consecuencias de la demanda, sin embargo, considera que es
posible que se gane. La administración de la entidad ha estimado en Q 500,000.00 la probable
pérdida. El litigio y los posibles efectos han sido revelados en las notas a los estados
financieros.

3
ALCANCE DE LA AUDITORÍA

El trabajo de Auditoría se deberá realizar sin limitaciones en las pruebas y procedimientos, con el
objetivo de obtener la evidencia suficiente y adecuada, para sustentar las aseveraciones que
permitan expresar una opinión sobre si los Estados Financieros de la compañía, se preparan en todos
sus aspectos materiales de acuerdo a una normativa técnica contable.

El trabajo de Auditoría se realizará de acuerdo con el marco de la Norma Internacionales de Auditoría

NIA, vigentes en Guatemala y de observancia obligatoria por todos los Contadores Públicos y
Auditores que ejercen la profesión, según resolución emitida por el Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala - CCPAG.

Dicha norma de Auditoría requieren que se cumplan con requisitos éticos, así como, que se planee y
desempeñe la Auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los Estados Financieros están
libres de representaciones erróneas de importancia relativa; incluyendo una evaluación de los riesgos
de representaciones erróneas ya sea debida a fraude o error; además, considerar el control interno
en la preparación y presentación razonable de referidos Estados Financieros por la compañía;
incluyendo la propiedad de las políticas contables y estimaciones contables hechas por la
administración.

Los valores en transacciones expresados en moneda extranjera, se convierten en moneda local

utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de referidas transacciones. El tipo de cambio de
referencia según el Banco de Guatemala, al 31 de diciembre de 2022 y 2021 es Q7.85222 por US$1
y Q7.71912 por US$1 respectivamente.

La compañía cumple con el pago de impuestos correspondientes ante la Administración Tributaria,

según la legislación vigente en la República de Guatemala.

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LA NUEVA PRIMAVERA, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2022 y 2021
(Expresado en Quetzales)

2022 2021
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo-Neto 555,156.10 455,228.00
Inversiones en compañías afiliadas 109,329.83 89,650.46
Otros activos 3,322,438.55 2,724,399.61
Total activo no corriente 3,986,924.48 3,269,278.08
ACTIVO CORRIENTE:
Inventarios 6,416,350.83 5,261,407.68
Cuentas por cobrar 3,808,287.45 3,122,795.71
Gastos pagados por anticipado - -
Caja y Bancos 6,018,937.24 4,935,528.53
Total activo corriente 16,243,575.52 13,319,731.92
TOTAL 20,230,500.00 16,589,010.00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO:
Capital en acciones autorizado y pagado 1,500,000.00 1,500,000.00
Ganancias (pérdidas) acumuladas 2,589,252.74 1,323,406.83
Reserva legal 41,329.67 25,892.53
Ganancia (pérdida) del período 1,543,714.52 1,265,845.91
Total patrimonio neto 5,674,296.93 4,115,145.27
PASIVO NO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios Largo Plazo 392,722.45 387,960.75
Provisión para Indemnizaciones 244,731.75 244,731.75
Total pasivo No Corriente 637,454.20 632,692.50
PASIVO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios Corto Plazo 3,534,502.01 3,491,646.77
Cuentas por Pagar Comerciales 7,014,774.87 5,752,115.40
Cuentas por Pagar a Compañías Afiliadas - -
Otros pasivos 2,762,277.61 2,597,410.06
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar 607,194.38 -
Total pasivo corriente 13,918,748.87 11,841,172.23
Total pasivo 14,556,203.07 12,473,864.73
TOTAL 20,230,500.00 16,589,010.00

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LA NUEVA PRIMAVERA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2022 y 2021
(Expresado en Quetzales)

2022 2021

Ingresos de actividades
39,869,244.83 33,490,165.65
ordinarias
Costo de Ventas -31,895,395.86 -26,792,132.52
Ganancia bruta 7,973,848.97 6,698,033.13

GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de administración -3,435,451.39 -2,900,562.36
Gastos de promoción y publicidad -2,290,300.93 -1,933,708.23
Total gastos de operación -5,725,752.31 -4,834,270.59

Utilidad (pérdida) en operación 2,248,096.65 1,863,762.54

OTROS GASTOS:
Gastos Financieros -250,000.00 -250,000.00
Productos Financieros
60,189.37 74,032.00
Total otros gastos – Neto -189,810.63 -175,968.00

Utilidad (pérdida) antes de ISR 2,058,286.02 1,687,794.54

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA: 514,571.51 421,948.64

RESULTADO INTEGRAL NETO 1,543,714.52 1,265,845.91

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LA NUEVA PRIMAVERA, S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2022 y 2021
(Expresado en Quetzales)

Ganancias
Capital en
acumuladas Reserva Legal Total
acciones
(pérdidas)
AÑO 2021
Saldos Iniciales 1,500,000.00 1,323,406.83 2,823,406.83
Resultado integral - 1,265,845.91 25,892.53 1,291,738.44
Saldos finales 1,500,000.00 2,589,252.74 25,892.53 4,115,145.27

AÑO 2022
Saldos iniciales 1,500,000.00 2,589,252.74 25,892.53 4,115,145.27
Resultado integral 1,543,714.52 15,437.15 1,559,151.67
Saldos finales 1,500,000.00 4,132,967.26 41,329.67 5,674,296.93

7
INFORMACIÓN ADICIONAL

A. Efectivo y equivalentes al efectivo

El área de Efectivo y equivalentes al efectivo está integrada de las siguientes cuentas, según registro
contable del Diario Mayor General:

2022 2021
DESCRIPCIÓN (Cifras expresadas (Cifras expresadas
en Q) en Q)
Caja general 25,000.00 15,000.00
Fondo fijo 1,000,000.00 1,000,000.00
Cheques rechazados 32,450.00 0.00
Bancos 4,961,487.24 3,920,528.53

1) El 31 de diciembre de 2022 a las 7:45 horas, al efectuar el arqueo de Caja general

responsabilidad de Gabriela Torres, se observó lo siguiente:

a. El efectivo está integrado de la manera siguiente:

Billetes Cantidad
Q 1.00 0
Q 5.00 0
Q 10.00 0
Q 20.00 0
Q 50.00 10
Q 100.00 200
Monedas Cantidad
Q 0.10 0
Q 0.25 20
Q 0.50 0
Q 1.00 50

2) La integración proporcionada de los cheques rechazados es la siguiente:

Nombre de Cliente Fecha Banco Concepto Valor Q

La Super Venta 28/10/2022 Industrial, S.A. Abono a cuenta Q 25,000.00
Los 3 Hermanos 28/10/2022 City Bank Abono a cuenta Q 1,500.00
Carolina B 10/11/2022 G&T Abono a cuenta Q 2,500.00
La Surtidora 17/11/2022 Agromercantil, S.A. Abono a cuenta Q 1,023.00
Carlos A. 13/11/2022 Banrural Abono a cuenta Q 2,427.00
Según comentó el encargado de Cuentas por Cobrar, los cheques rechazados corresponden a pagos
realizados por los clientes por abono a cuenta y fueron devueltos por el banco, por falta de fondos.

8
 3) Los saldos de bancos, a nombre de la compañía y según el mayor auxiliar de contabilidad son
los siguientes:

Banco Cuenta Tipo Saldo

Industrial, S.A. 1-12012-8 DM Q3,969,189.79
G&T Continental, S.A. 5-0000935-1 DA-US$ Q 250,000.00
Agromercantil, S.A. 3-650116-3 DM Q 742,297.45

Para revisar las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2022, la compañía proporcionó el

mayor auxiliar de bancos, los libros auxiliares de cuentas corrientes de cada banco, los estados de
cuenta bancarios a esa misma fecha, los cheques pagados, así como las notas de cargo y de crédito
y toda la documentación y registros pertinentes; se determinó lo siguiente:

G&T
Banco Agromercantil,
Continental,
Industrial, S.A. S.A.
S.A.
DESCRIPCIÓN
2022 2022 2022
(Cifras (Cifras (Cifras
expresadas en expresadas en expresadas en
Q) Q) Q)
Saldo según estado de cuenta del mes
4,949,592.79 250,000.00 742,297.45
de diciembre 2022

Los cheques (Banco Industrial) en tránsito se detallan a continuación:

El banco no puede reportar cheques en circulación.

Fecha de
Beneficiario No. cheque Valor Q
emisión
Tramelsa, S.A. 10021 1/02/2022 130,200.00
Industrial, Ltda. 10243 8/04/2022 118,500.00
Transportes Reyes, S.A. 30144 21/12/2022 123,101.00
Interamericas, S.A. 30200 29/12/2022 187,345.00
Grupo Cuatro, S.A. 30220 30/12/2022 109,231.00
Sumerlo, S.A. 30310 31/12/2022 2,300.00
Compañía ABC, S.A. 30319 1/12/2022 309,726.00

B. CUENTAS POR COBRAR

Los saldos que integran el área de Cuentas por Cobrar, según auxiliares son:

9
 2022 2021
DESCRIPCIÓN
(Cifras expresadas en Q) (Cifras expresadas en Q)

Cuentas por Cobrar-Clientes 2,284,972.47 1,873,677.42

Cuentas por Cobrar-Afiliados 1,142,486.23 936,838.71
Cuentas por Cobrar-Empleados - -
Cuentas por Cobrar-Impuestos 552,201.68 452,805.38
Estimación de Cuentas por Cobrar - 171,372.94 - 140,525.81

La compañía presentó las siguientes relaciones:

1) Cuentas por Cobrar Clientes:

Clientes Factura Fecha Monto en Q

Oficinas Productivas, S.A. FEL74961 24/12/2022 176,985.00
Corporación Princess, S.A. FEL70929 15/08/2020 12,350.00
Prototipo, S.A. FEL74844 1/12/2022 198,455.00
Mercadeo Herly, S.A. FEL74561 2/10/2022 145,784.00
Raúl Fuentes FEL74108 16/06/2022 75,845.00
Carlos Argueta FEL74667 12/10/2022 158,745.00
Juan Rodríguez FEL74771 13/11/2022 176,784.00
Marta Blanco FEL71366 9/11/2020 17,750.00
Industrias, S.A. FEL74707 2/11/2022 181,500.00
Medicamentos, S.A. FEL74844 28/11/2022 169,500.00
Torres, S.A. FEL74831 23/11/2022 183,500.00
Unidad, S.A. FEL74801 17/11/2022 181,050.00
Esperanza, S.A. FEL74976 29/12/2022 154,800.00
Belleza S.A. FEL74952 22/12/2022 175,800.00
Semilla, S.A. Pagaré 1/07/2022 26,500.00
Metales, S.A. FEL74958 23/12/2022 188,928.00
Clientes menores -15- Varias 27/12/2022 60,696.47

Respecto a este rubro, usted indago con documentación de soporte lo siguiente:

a) Los plazos de vencimiento de las cuentas por cobrar se extienden hasta 31 días contados a
partir de la fecha de emisión de las respectivas facturas, no están sujetas a ningún descuento
por pronto pago, no generan intereses y son recuperables en la moneda funcional de los
estados financieros.

b) Los clientes Corporación Princess, S.A. y Marta Blanco en el mes de diciembre de 2022, se
declararon en quiebra porque se quemaron sus inventarios, por lo que su cuenta pendiente de
pago ya no podrá hacerla efectiva. Se revisó la documentación de soporte que afirma la
aseveración del cliente, considerando que está correcta.

10
 c) Al cierre de diciembre de 2022, la compañía por análisis financiero realizado, mantiene su
política para calcular el 5% para establecer la estimación de cuentas incobrables.

d) Como criterio de Auditoría, se consideró circularizar los saldos por cobrar mayores a
Q150,000.00, así como aquellos saldos con vigencia por más de un año.

e) Del resultado de la circularización de saldos, luego de enviar la primera y segunda solicitud de

confirmación, se obtiene la siguiente información (Es importante indicar que se utilizó una
confirmación positiva en blanco):

Contestaron inconformes: Carlos Argueta y Juan Rodríguez quienes enviaron fotocopia del
recibo de caja de pago efectuado el 31 de diciembre de 2022 por Q10,000 y el 05 de enero de
2023 por Q176,784 respectivamente. Al indagar con la administración se identificó que el
mensajero de la empresa no reportó el pago realizado el 31/12/2022 por Carlos Argueta, en el
caso de Juan Rodríguez se realizó el registro contable según número 202454 de fecha 6 de
enero de 2023 por el valor del total de la deuda, usted pudo constatar esta información con el
procedimiento de hechos posteriores.

De los clientes Torres, S.A; Unidad, S.A. y Esperanza, S.A. no se obtuvo respuesta ya que en
la dirección que se tiene según el registro de clientes de la empresa las instalaciones se
encuentran desocupadas. Usted por hechos posteriores confirmó que los datos registrados
por cobrar al 31 de diciembre de 2022 son correctos. Los demás clientes circularizados
contestaron conformes con su saldo.

2. Saldos y transacciones con partes relacionadas:

Un detalle de los saldos por cobrar a partes relacionadas se presenta a continuación:

2022 (Cifras 2021 (Cifras

DESCRIPCIÓN
expresadas en Q.) expresadas en Q.)
CUENTAS POR COBRAR
La Primavera SV, S.A. de C.V. 1.028.237,61 796.312,91
La Primavera CR, S.A. 799.740,36 655.787,10
La Primavera PN, S.A. 171.372,94 240.525,81
CUENTAS POR PAGAR
La Primavera SV, S.A. de C.V. - 481.289,49 - 433.160,54
La Primavera CR, S.A. - 300.000,00 - 270.000,00
La Primavera PN, S.A. - 75.575,19 - 52.626,56

Usted identificó en la auditoría que la Compañía compensa los saldos por cobrar y por pagar entre
compañías relacionadas y no lo documenta.

11
3. Cuentas por Cobrar-Impuestos:

Los pagos a cuenta de Impuesto Sobre la Renta, corresponden a pagos trimestrales realizados a
dicho impuesto durante el período 2022, como lo requiere la legislación tributaria vigente, además, se
determinó lo siguiente:

a. Al revisar las declaraciones de ISR trimestrales, de enero a marzo, de abril a junio, y de

julio a septiembre, se comprobó que la compañía realiza pagos sobre cierres contables
parciales según lo establecido en la Ley de Actualización Tributaria.

b. Se determinó que los pagos están correctos al verificar los recibos de las declaraciones
trimestrales de ISR; además, se comprobaron los cálculos respectivos sin determinar
diferencias.

c. Se identificó que dentro del saldo la Compañía tiene un pago de DAI pagado indebido
generado en el año 2020 por un monto de Q100,000.

d. Por desconocimiento de la Compañía no se han realizado pagos a cuenta del Impuesto de

Solidaridad desde el año 2021. Para referencia del cálculo de 2021 considerar los saldos
comparados indicados en los Estados Financieros y para 2020 total activo neto
Q8,000,000 ingresos Q25,000,000.

C. INVENTARIOS

El inventario se integra de las siguientes cuentas:

2022 2021
(Cifras en Q) (Cifras en Q)
Producto terminado 5,858,496.00 5,230,800.00
Inventario en tránsito 939,954.78 292,147.68
menos: reserva para inventario obsoleto - 382,099.95 - 261,540.00
Total inventario 6,416,350.83 5,261,407.68

La compañía proporcionó el listado final de inventarios, con la siguiente integración:

2022 2021
DESCRIPCIÓN (Cifras expresadas (Cifras expresadas
en Q) en Q)
Productos faciales 3,849,810.50 3,156,844.61
Productos corporales 1,924,905.25 1,578,422.30
Productos íntimos 641,635.08 526,140.77
Según el Diario Mayor General, la relación de existencias al 31 de diciembre de 2022 es la siguiente:

Costo
Código Descripción Inventario Existencia unitario
Q

12
PF10010-1 SEM Jabón facial Productos faciales 6500 150.00
PF10010-2 SEM Crema día F90 Productos faciales 3240 425.10
PF10010-3 SEM Crema noche Productos faciales 2500 399.00
PF10010-4 SEM Suero facial Productos faciales 2500 200.00
PC10020-1 SEM Crema 500ml Productos corporales 1000 500.00
SEM Loción esperanza
PC10020-2 Productos corporales 2000 712.45
100ml
PI10030-1 SEM Jabón íntimo Productos íntimos 6000 106.94

1. Se determinó que la valuación de las existencias del período examinado es por el método de
promedio ponderado, que es consistente con la valuación del año anterior y con lo estipulado
en la legislación tributaria nacional.

2. Se participó en la observación física de las existencias al 29 de diciembre de 2022, tomando

las siguientes muestras:

Existencia Existencia
Código Descripción
Teórica física
PF10010-1 SEM Jabón facial 6500 5500
PF10010-2 SEM Crema día F90 3240 4240
PF10010-3 SEM Crema noche 2500 1500
SEM Loción esperanza
PC10020-2 2000 2000
100ml
PI10030-1 SEM Jabón íntimo 6000 5460

3. Como resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría, se determinó lo siguiente:

a. Del artículo código PF10010-1 se encuentran completamente dañados 500 unidades; del
artículo código PF10010-2 hay 100 unidades que también están dañadas.

b. De la diferencia de la muestra seleccionada no se logró establecer el origen con la

Compañía.

4. Las actividades de recepción de mercadería de sus proveedores, administración, almacenamiento,

distribución, control y fraccionamiento de mercadería, incentivos de material promocional propiedad
de La Nueva Primavera S.A. son realizadas por la empresa Logística, S.A. cuya actividad principal es
la prestación de servicios logísticos e inventarios a terceros.

Los términos de este servicio están definidos en el contrato de servicios firmados entre las partes el 1
de octubre de 2020 con vigencia de un año renovable automáticamente. Los honorarios por disponen
de una cuota fija mensual por costo de administración. Los seguros para cobertura de todo riesgo los
inventarios son contratados por mi nueva primavera S.A. excepto el seguro por malas prácticas de
almacenaje el cual es contratado por logística S.A.

13
 D. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Al 31 de diciembre de 2022 y 2021, según el Diario Mayor General la propiedad, planta y equipo se
integran de la siguiente forma:

SALDO Q SALDO Q
DEPRECIACIÓN BAJAS
31/12/2021 ADICIONES Q 31/12/2022
GASTO Q
Mobiliario y
118,219.50 118,219.50
equipo
Depreciación
-35,465.85 -23,643.90 -59,109.75
acumulada
82,753.65 0.00 0.00 59,109.75

Vehículos 399,950.00 294,700.00 694,650.00

Depreciación
-119,985.00 -79,990.00 -29,470.00 -229,445.00
acumulada
279,965.00 0.00 265,230.00 465,205.00

Equipo de
185,000.00 0 0.00 185,000.00
cómputo
Depreciación
-92,490.75 -61,660.50 0 0.00 -154,158.65
acumulada
92,509.25 0.00 0.00 30,841.35

La información adicional proporcionada, es la siguiente:

1) Todos los activos fijos se adquirieron y contabilizaron el 1 de julio de 2020.

Activo NO. Factura Descripción Cantidad Costo

Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Equipo de cómputo FEL 12040 Computado Lenovo 1 18,500.00
Vehículos FEL 878412 Vehiculo Agya Toyota (1) 1 79,990.00
Vehículos FEL 878412 Vehiculo Agya Toyota (2) 1 79,990.00
Vehículos FEL 878412 Vehiculo Agya Toyota (3) 1 79,990.00
Vehículos FEL 878412 Vehiculo Agya Toyota (4) 1 79,990.00
Vehículos FEL 878412 Vehiculo Agya Toyota (5) 1 79,990.00
Mobiliario y equipo A-1452 Fax BROTHER 1 2,232.14
Mobiliario y equipo A-1452 Horno MICRO 1 534.83

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Activo NO. Factura Descripción Cantidad Costo
Mobiliario y equipo A-1452 Librera OFICINA 1 1,495.54
Mobiliario y equipo A-1452 Locker y 4 puertas para seguridad 1 8,366.07
Mobiliario y equipo A-1452 Máquina porteadora de cheques 1 3,223.86
Mobiliario y equipo 7845 Máquina de escribir 1 883.53
Mobiliario y equipo 7845 Planta telefónica 1 24,275.00
Mobiliario y equipo 7845 Reloj checador 1 4,552.68
Mobiliario y equipo 457689 Silla ejecutiva de piel 1 2,159.82
Mobiliario y equipo 457689 Silla secretarial c/negro 1 1,356.25
Mobiliario y equipo 457689 Silla secretarial negra/ventas 1 1156.6
Mobiliario y equipo 748596 Trituradora de datos 1 1,336.25
Mobiliario y equipo 748596 Muebles sala de ventas 1 24,200.32
Mobiliario y equipo 748596 Sillas ejecutivas 1 6,130.71
Mobiliario y equipo B-157 Teléfonos 1 6,542.86
Mobiliario y equipo B-157 Alarma de seguridad 1 15,031.25
Mobiliario y equipo 659 Entrepaño de melanina 1 9,524.11
Mobiliario y equipo 6597 Escritorio y torre azul 1 5,217.68

Se realizó el 01 de enero 2022 un vehículo Hilux para uso de Gerencia General por un valor de
Q294,700.00.

La empresa vendió el 30 de junio el vehículo Agya Toyota (1) por (Q 65,000); y el 30 de noviembre el
vehículo Agya Toyota (2) por (Q 35,000).

E. INVERSIONES EN COMPAÑÍAS partes relacionadas

El saldo que integra la inversión al 31 de diciembre de 2022 de Q 109,329.83, corresponden a bonos

adquiridos de la compañía afiliada Los Michis, S.A. ubicada en España, la transacción se originó el 21
de septiembre de 2021 con un monto de US$.10,000.00, con vigencia a 2 años, que devenga interés
de 1.5% sobre la inversión. Dicha inversión al momento de su vencimiento, se renueva por otro
periodo de tiempo equivalente.

Las inversiones se registran al costo de adquisición; los intereses generados por las inversiones se
registran directamente al estado de resultados.

F. OTROS ACTIVOS

Según la documentación que usted tuvo a la vista, identificó que la Compañía realizó un pago en
exceso de Impuesto Sobre la Renta en el periodo impositivo 2021 por un monto de Q 2,724,399.61 el
cual quedó registrado según formulario SAT NO. 1411-9372887892 presentada el 13 de marzo de
2022.

Derivado de lo anterior, la Compañía procedió a realizar la solicitud del saldo en exceso a la SAT en
fecha 01 de mayo de 2022, sin embargo la SAT en fecha 15/07/2023 notificó la audiencia A-SAT-
RGD-1520 en donde ajustó el Impuesto Sobre la Renta Anual por Q2,000,000. Por lo tanto, procedió
a devolverle a la Compañía Q724,399.61.

15
Usted como auditor solicitó la confirmación de sus abogados en donde ellos indicaron que la
probabilidad de ganar el ajuste es del 25% ya que la SAT tienen los sustentos con base a la ley 10-
2012 y sus reformas.

G. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Las cuentas por pagar comerciales se integran de la siguiente forma:

Clientes Monto en Q
Cremas Elite, S.A.
4,910,342.41
Bluecare, LTD 1,402,954.97
Aromas del Mundo,
581,477.49
S.A.
Otros 120,000.00

Como procedimientos de Auditoría se realizaron los siguientes:

a. Se remitieron cartas de circularización a los proveedores con saldos mayores a Q150,000.00,
para que enviaran estados de cuenta al 31 de diciembre de 2022.
b. De los saldos confirmados, Bluecare, LTD y Cremas Elite, S.A. . Respondieron estar de
acuerdo con los saldos que están incluidos en los Estados Financieros de la compañía.
c. El proveedor Aromas del Mundo, S.A., respondió que su deuda al 31 de diciembre de 2022 es
de Q450,000, derivado que la factura FEL 12314 por un monto de Q131,477.49 no fue
entregada y no figura dentro de los registros de la ellos. Según lo indicado por las personas
encargadas indicaron que se les olvidó enviar la factura FEL 12314 emitida en fecha
10/8/2022.

H. PRÉSTAMOS BANCARIOS
La compañía ha obtenido préstamos bancarios y las integraciones de los saldos al 31 de diciembre
2022, según el mayor general son los siguientes:

I. Banco Industrial, S.A.:

Préstamo hipotecario No. H 35-0 concedido el 01 de noviembre de 2020 y con vencimiento el 30 de
octubre de 2025; con un monto original de Q5,000,000.00; con amortizaciones anuales de
Q1,000,000.00; tasa de interés variable sobre el saldo del 6% para el primer año, 6.5% para el
segundo año y 7.5% para el tercer año de plazo y pagadero semestralmente.

Sin embargo, según la auditoría usted identificó que la Compañía registra en dichas cuenta
provisiones de gastos por pagar.

J. PATRIMONIO

Se realizaron los siguientes procedimientos de Auditoría en el área de Patrimonio:

a. Se requirió la escritura de constitución, en la cual se determinó la existencia de las acciones y
capital autorizado, suscrito y pagado.
b. Se examinó el registro de acciones y los talonarios de acciones.
c. Se realizó una lectura de las actas de asamblea del período 2022, para determinar los
movimientos de capital existentes.

16
 d. Se revisaron los registros contables finales del ejercicio 2021 y los iniciales del período 2022,
para determinar el correcto traslado de las cuentas de capital.

Con respecto a la Reserva Legal y a las Utilidades Retenidas, se realizó lo siguiente:

● Se examinó el movimiento en el Libro Mayor.
● Se aseguró que las reservas se acreditan de acuerdo con la que establece la escritura social.
● Se cerciore que todos los cargos o abonos contra las Utilidades Retenidas concuerden con su
objetivo.

K. VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La compañía proporcionó la siguiente información. VENTAS ANUALES: Las ventas correspondientes

del período 2022, son las siguientes:

MES Monto
ene-22 3,189,539.59
feb-22 2,790,847.14
mar-22 3,986,924.48
abr-22 5,183,001.83
may-22 7,973,848.97
jun-22 1,993,462.24
jul-22 1,594,769.79
ago-22 1,674,508.28
sep-22 3,588,232.03
oct-22 3,947,055.24
nov-22 2,439,997.78
dic-22 1,507,057.45

a. Se examinó el Libro de Ventas y las pólizas del Libro Diario mensuales, para determinar que
la suma de las facturas y notas de crédito correspondientes a cada mes, efectivamente
corresponden al valor registrado contablemente por la compañía.

b. Se verificó que toda la facturación del ejercicio fue la que realmente se registró en los libros
contables, con el objeto de satisfacernos de que las ventas no estén subvaloradas y/o
sobrevaluadas.

c. Del total de las facturas y notas de crédito de cada mes, se eligieron 5 de ellas para su
comprobación correspondiente, obteniéndose el resultado siguiente:

● Están emitidas a nombre de clientes ordinarios de la compañía, tanto la factura como

la requisición y el envío corresponden al mes indicado.

● Los precios son los que estuvieron en vigor durante el mes que se revisa, y
confrontando contra el catálogo de precios.

● Todas las facturas reunieron los requisitos fiscales correspondientes.

● El pedido corresponde contra lo facturado.

17
L. COSTO DE VENTAS

Para la revisión de este rubro, se examinaron los registros correspondientes para comprobar y
satisfacer la integridad, existencia y exactitud del saldo; se determinó lo siguiente:

2022 2021
(Cifras en Q) (Cifras en Q)
Inventario Inicial 5,230,800.00 4,812,336.00
Compras de mercadería 30,180,984.00 25,230,500.00
Fletes 1,509,049.20 1,261,525.00
Otros 833,058.66 718,571.52
Inventario final - 5,858,496.00 - 5,230,800.00
Costo 31,895,395.86 26,792,132.52

Para satisfacerse de la razonabilidad de las compras, se efectuaron los siguientes procedimientos:

a. Se examinaron las pólizas de importación, facturas del proveedor, listas de embarque, orden
de compra, así como, la nota de recepción respectiva.
b. Se verificó el ingreso de la mercadería a la bodega y se observó que no existen notas de
recepción pre-numeradas, ni preimpresas; en contrario, las mismas son elaboradas en papel
factura.
c. Se determinó el costo unitario de los artículos comprados; para efectos de valuación de los
inventarios finales.

M. GASTOS DE OPERACIÓN

Para realizar la Auditoría de los gastos de operación, se presentó la integración de los gastos, como
se muestra a continuación:

Gastos de promoción y publicidad:

Descripción 2022 2021

Gastos de publicidad Q 1,236,762.50 Q 1,044,202.45
Gastos de regalías Q 458,060.19 Q 458,060.19
Gastos de mercadeo Q 229,030.09 Q 229,030.09
Material Promocional Q 366,448.15 Q 202,415.51

Gastos de administración:

Descripción 2022 2021

Sueldos y salarios 651,600.00 583,200.00
Comisiones de ventas 108,000.00 98,000.00
Bonificación incentivo (Decreto 78-89) 36,000.00 33,000.00
Cuota patronal 31,472.28 73,891.00
Aguinaldos 81,450.00 48,600.00
Bono 14 81,450.00 48,600.00

18
Descripción 2022 2021
Vacaciones 33,584.00 23,967.00
Indemnización 52,650.00
Honorarios 20,000.00 10,000.00
Depreciaciones 194,764.40 165,294.40
Renta de oficinas 326,693.24 139,966.24
Energía eléctrica 600,000.00 480,000.00
Destrucción de inventario 1,270,437.46 1,143,393.71

a. Sueldos

Los sueldos mensuales que devengaron el personal de la compañía, se detallan a continuación: Al

revisar las nóminas y planillas de sueldos, se estableció que las mismas no cuentan con evidencia de
revisión y aprobación por un funcionario distinto; además no estaban adecuadamente archivadas.

Se estableció que el examen de los expedientes del personal no se tiene los contratos de trabajo
respectivos, no existe una constancia de goce de sueldo, así como, no existe evidencia de
declaraciones de ISR ante el patrono.

Se identificó que la nómina de la empresa al mes de diciembre asciende a un total de 12 empleados;

el número de empleados no varió a lo largo del año 2022.

Personal Sueldo
Administrativo Mensual Q
Gerente General 10,000.00
Secretara Ejecutiva 3,500.00
Gerente Financiero 7,500.00
Asistente de Finanzas 4,000.00
25,000.00
Personal Ventas
Gerente Ventas 10,000.00
Secretaria 3,500.00
Bodeguero No.1 3,500.00
Bodeguero No.2 3,500.00
Bodeguero No.3 3,500.00
Vendedor No.1 4,500.00
Vendedor No.2 4,300.00
Vendedor No.3 5,000.00
37,800.00

19
 b. Comisiones

La compañía tiene la política de cancelar en el mes inmediato siguiente comisiones sobre las ventas
realizadas, al Gerente de Ventas de Q5,000.00 y de Q1,000.00 al Gerente de Créditos y a cada uno
de los tres vendedores, como premio a su labor realizada.

c. Prestaciones Laborales
Todas las personas que laboran para la compañía, tienen la antigüedad de 2 años.
La compañía provisiona las prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes:
Indemnizaciones 9.7222%
Bono 14 8.3333%
Aguinaldo 8.3333%
Vacaciones 15 días

La compañía paga las prestaciones laborales como lo establece la legislación laboral; además, tiene
la política de liquidar todas las prestaciones restantes al final de cada período, en tanto, al 31 de
diciembre de 2022 no debe quedar saldo alguno pendiente.

Se efectuó el cálculo global de las prestaciones laborales y cuotas patronales al 31 de diciembre

2022.

d. Renta de oficinas

Según contrato de arrendamiento, la compañía paga Q25,000.00 mensuales. Se revisaron las

facturas de marzo, agosto y diciembre, mismos aceptables y cumplen con los requisitos fiscales.

N. INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS

Los gastos de intereses sobre préstamos, serán verificados mediante el cálculo de intereses en la
sección de pasivos.

O. OTROS INGRESOS
Corresponde a los intereses bancarios generados durante el año 2022 y 2021 respectivamente.

DOCENTES:

Lic. MSc. Salvador Giovanni Garrido Valdez

Licda Mónica Fabiola Alvarado Rojas
Lic. Samuel Alexander Gutiérrez Zamora

Lic. Jorge Luis Reyna Pineda

Coordinador

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