Trabajo Grupal:

Curso: Práctica Asistente de Auditoria II

Cada grupo deberá realizar una auditoría a una empresa industrial o comercial, solicitará la
documentación que crea conveniente a otro grupo y ejecutará los procedimientos sugeridos para luego
emitir su opinión sobre el trabajo realizado.
Subir al drive por orden en los archivos de auditoría.
 Archivo de Planeamiento.
 Archivo Corriente
 Archivo Permanente

INFORMACIÓN GENERAL SOBRE LA EMPRESA

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BAJO EXAMEN DE AUDITORÍA POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE

DICIEMBRE DEL AÑO 200X

1. CREACIÓN DE LA EMPRESA
La empresa __________________. fue creada según escritura pública de constitución del
____________ ante el Notario Público Dr. Ricardo Fonseca Ríos al amparo del
_______________ con aporte de los socios señores _____________________.

2. FINALIDAD
Su finalidad principal está orientada a operaciones de industrialización y comercialización de
productos ___________________
Desarrolla dos actividades que se clasifican según la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU), en lo siguiente:

3. UBICACIÓN
La planta de producción se encuentra ubicada en la _____________________-, con
oficinas en la ciudad de ___________________ubicada
en_________________________________

4. TIPO DE EMPRESA
Es una empresa con personería jurídica y de tipo sociedad anónima cerrada de
derecho privado.
5. RÉGIMEN LEGAL
Su accionariado se rige por la Ley General de Sociedades, por su estatuto y por los
dispositivos legales vigentes que le sean aplicables.
6. PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL SOCIAL

7. Las acciones comunes han sido emitidas, suscritas y pagadas

íntegramente

8. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
8.1 Órgano de gobierno de la empresa: Directorio tiene como miembros; presidente
ejecutivo, gerencia general.
8.2 Órgano de Control Interno: Oficina de auditoria, Oficina de Investigación y
Desarrollo Empresarial, Oficina de Racionalización, Oficina de Asesoría Legal.
8.3 Órgano de Apoyo: Gerencia Financiera, Gerencia Administrativa, Gerencia de
Personal, Gerencia de Almacén.
8.4 Órganos de Línea: Gerencia de Operaciones (distribución), Gerencia de
Industrialización de productos químicos y Gerencia de Comercialización.

9. RECURSOS CON QUE CUENTA LA EMPRESA:

9.1 Capital social, acciones emitidas, suscritas y pagadas _________
9.2 PPE de la Empresa al 31-12-OX, básicamente son los siguientes:

10. POTENCIAL HUMANO

La empresa para efectuar a plenitud sus actividades de producción y
comercialización cuenta con el siguiente personal:
ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA ----------------------------------------------
 DOCUMENTACIÓN QUE ENTREGA ________________________
A____________________ PARA QUE REALICE LA AUDITORÍA

1. Estados Financieros:
1.1 Balance General
1.2 Estado de Ganancias y Pérdidas
1.4 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
1.5 Estado de Flujos de Efectivo.
Balance de Comprobación, Hoja de trabajo.
2. Notas a los Estados Financieros
3. Información complementaria (anexos)
4. Declaración jurada e información complementaria.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Principios y prácticas contables que sigue la empresa son:

a) Las cuentas y documentos por cobrar o pagar en moneda extranjera al 31.12.200X todos
corrientes están expresados en nuevos soles a los tipos de cambio oficial vigente a esa
fecha, los mismos que son iguales a los de la fecha de registro inicial.
b) Las existencias han sido valuadas consistentemente a ______________
c) Las inversiones en valores están valuadas al costo de adquisición, excepto las acciones de
Grace y Cia, que están a su precio de cotización en bolsa, por ser más bajo que el de su
adquisición.
d) En el año Xl en cumplimiento de lo dispuesto por Ley, la empresa revalúo sus inmuebles,
maquinaria y equipo. por tal razón algunos activos fijos se encuentran valuados al costo y
otros al costo más revaluación.
e) Es política de la empresa cargar a los resultados las adquisiciones de activo fijo por
montos menores a S/. _______.
f) Las adiciones y mejoras incrementan el valor del activo correspondiente. Los gastos de
mantenimiento y reparaciones se cargan directamente a los resultados.
g) El método de depreciación utilizado por la empresa es el de línea recta basado en la vida
útil estimada de los activos fijos. Las tasas de depreciación se aplican uniformemente de
acuerdo a los porcentajes señalados por las normas reglamentarias del impuesto a las
ventas, siempre que dichos porcentajes no sean inferiores a la vida útil probables de esta
clase de activos. En caso contrario se aplican tasas suficientes para absorber el costo
durante la vida útil.
h) Las inversiones intangibles se amortizan por el método de línea recta aplicando
 uniformemente la tasa anual del 10%.
i) Las compensaciones por tiempo de servicios se provisionan de acuerdo con la legislación
vigente.
Estados Financieros: Son informes que contienen el resultado económico y financiero
de una empresa a una fecha determinada.
Notas a los estados financieros: Constituyen la sustentación por la administración de la
empresa sobre los hechos o situaciones cuantificables que forman parte de dichos estados para
una correcta interpretación de su contenido
Información complementaria: Están referidas a la exposición en detalle de los saldos
iniciales y movimientos de las cuentas que por su naturaleza requieren de análisis adicionales
para su mejor interpretación.

DOCUMENTOS IMPORTANTES QUE _______________ DEBE SOLICITAR A LA

EMPRESA BAJO EXAMEN

1. Escritura de Constitución
2. Estatuto de la empresa.
3. Manual de organización y funciones y la estructura orgánica
3.1 Nivel de áreas de responsabilidad.
3.2 Nivel de cargos.
4. Reglamento interno.
5. Reglamento de personal.
6. Acuerdos del Directorio.
7. Contratos especiales, firmados por la empresa.
8. Informes técnicos.
8.1 Información de auditoría: interna y externa.
8.2 Informes de gerencia.
8.3 Informes de Oficinas.
8.4 Informes Técnicos de asesoramiento, etc.
9. Declaraciones juradas de los dos últimos años.
10. Los Estados Financieros de los dos últimos años.

Estos documentos sirven al auditor para tener conocimiento acerca de los antecedentes de la
Empresa que va a examinar. Además para la verificación de ciertos hechos durante el examen de los
Estados financieros.
 PROGRAMACIÓN DEL ARQUEO DE CAJA
MODELO DE PROGRAMACIÓN

Para efectuar el trabajo de arqueo de caja, debemos tener sumo cuidado en los rubros que
contiene el movimiento de fondos, no olvidemos que es el eje fundamental de las operaciones de la
entidad tanto de INGRESOS Y DESEMBOLSOS de efectivo. En este sentido es importante tomar las
medidas de seguridad a efecto de evitar errores, omisiones involuntarias debido a la mala
planificación de auditoría.

En efecto, debemos aplicar las técnicas adecuadas en el examen iniciando del centro mismo
del problema, o sea del rubro de CAJA-BANCOS hacia las subcuentas donde se registran los
ingresos y egresos. Sabemos también que la técnica nos recomienda que no debemos hacer uso del
efectivo de Caja Bancos, sino a través de un fondo fijo, (o de varios fondos en diferentes órganos que
integran la empresa).

El Arqueo es un PROCEDIMIENTO, que tiene por objeto la verificación o comprobación de la

exactitud de los fondos y valores en la fecha del ARQUEO, lo cual debe coincidir con el saldo general
de CAJA (Registro de Contabilidad), cuya realización debe ser rápida y eficaz gracias a la
experiencia del Auditor que practica dicho arqueo.

El Programa del Arqueo de Caja, es un documento muy importante que generalmente

consiste en formularios especiales para el recuento físico de los fondos: cuestionario de Control
Interno y procedimientos, que sirven para la investigación y determinar la veracidad y legalidad de las
operaciones de CAJA- BANCOS.

Cuestionario de Control Interno del efectivo de CAJA:

1. ¿Los fondos de Caja se manejan a través de fondos fijos?
2. ¿El encargado de la Caja, es independiente del que maneja la cobranza?
3. ¿Los fondos ajenos a la empresa están al cuidado de alguna persona que no maneja fondos de la
empresa?
4. ¿Recae la responsabilidad principal de cada fondo de caja sobre una sola persona?
5. ¿Se hacen cortes de los fondos en efectivo por los funcionarios encargados de su custodia? ¿con
qué frecuencia?
6. ¿Los fondos fijos de la empresa son razonables para sus necesidades?
7. ¿Están los pagos individuales de los fondos en efectivo limitados a una cantidad máxima?, ¿Cuál
es ese monto máximo?
8. ¿Están los desembolsos de caja chica debidamente respaldadas por comprobantes visados?.
9. En relación a los comprobantes sustentatorios:
9.1 ¿Se hace en tal forma que dificulten su alteración?
9.2 ¿Están firmados por las personas que han recibido dichos fondos?
9.3 ¿El funcionario autorizado inspecciona los comprobantes antes de firmar los cheques de
reembolso?.
9.4 ¿Están aprobados por el funcionario responsable?.
9.5 ¿Se cancela con un sello fechador que indique PAGADO una vez que se firma el cheque
de reembolso?. ¿Quién los cancela?.
10. ¿Los cheques de reembolso se expiden a favor de la persona encargada del fondo?.
11. ¿Está prohibido usar fondos de caja para hacer efectivo cheques de funcionarios, empleados,
clientes y otras personas?.
12. ¿Se verifican arqueos por sorpresa por los Auditores Internos de la empresa, o algún otro
funcionario autorizado periódicamente?
13. ¿Los reembolsos de fondos son aprobados por alguna persona que no sea el cajero y que
verifique la corrección de los comprobantes?.

Procedimientos para la verificación de Caja - Bancos:

1. Los fondos recontados deben ser listados en la cédula Sumaria indicando sus importes,
identificando la Caja Chica y Caja General.
2. Solicite por escrito la lista de funcionarios autorizados para firmar cheques, con el fin de verificar
los cheques girados durante el proceso del arqueo.
3. Inspeccione cuidadosamente los comprobantes que sustentan el movimiento de fondos para
determinar:
a. Si las operaciones de Caja - Bancos han sido autorizados.
b. Que correspondan a los gastos normales de la Empresa o Institución:
c. Que la fecha coincida con el documento girado.
4. Verifíquese los cheques presentados como parte de fondos con las planillas de cobranzas por
zonas geográficas asignadas a cada cobrador, si asi fuera el caso.
5. Luego de terminar el arqueo de Caja, recomendar su depósito a los Bancos pertinentes, y
posteriormente verifique el cumplimiento, con las boletas de depósito bancario.
6. Tener cuidado si se presentan cheques girados por la Empresa o Institución y endosados por
terceras personas como parte de los fondos, presentar también los documentos sustentatorios
relativos a estos cheques, como parte de los mismos fondos.
7. Recuento de Fondos:
7.1 Prepare un anexo por separado para Ingresos consistentes en cheques para depósito.
indicando: El girador, Banco; Fecha e Importe.
7.2 Prepare un anexo por separado por conceptos no contabilizados en Caja, consistentes
básicamente en planillas de Cobranzas por zonas geográficas, indicando: Fecha, Nombre del
depositante; Planilla de Cobranzas: N° y Zona e Importe.
7.3. Prepare un anexo por separado por Desembolsos no contabilizados en Caja,
 consistentes en facturas, recibos etc. indicando: Fecha, Clase documento, Nombre o razón
social; Concepto, Autorizado por el importe.
7.4. Verifique cuidadosamente los comprobantes que forman parte de los fondos, para
determinar su veracidad y legalidad del hecho económico.
7.5 Utilice el formulario pre-impreso, para el recuento de los fondos y valores (Billetes y
Monedas). 7.6. Verifique los procedimientos de cobranza de la empresa para cubrir los
puntos relativos a cobros pendientes de depósito.
7.7. Prepare una lista de los últimos comprobantes numerados que se expiden al recibir
ingresos de efectivo.
7.8. Prepare una cédula que contenga los números de los comprobantes diariamente
recaudados durante los cinco días anteriores al arqueo de Caja, relacionando los números
anotados. Comparar las cantidades diariamente recaudadas con las cantidades depositadas
según las boletas de depósitos sellados por el Banco.
7.9 Si existe registro de remesas recibidas, comparar dichas remesas con los ingresos de
Caja de los cinco días anteriores al arqueo.
7.10 Dar instrucción al Cajero para que haga los depósitos:
a. Una boleta por los ingresos del día anterior; y
b. Otra, por el monto de los fondos correspondientes a los ingresos del día en que se
hace el arqueo hasta el momento en que se termine el recuento.
7.11 Concilie las cantidades correspondientes al depósito en tránsito que arrojen las
conciliaciones de cuentas bancarias que se formulen a la fecha del recuento.

OBSERVACIONES:

 Como resultado del arqueo de caja practicado se determinó un faltante de

S/._____________. Al respecto el cajero manifestó haber tomado para gastos personales
mediante la modalidad de separar del monto de las planillas de cobranza en efectivo. Se le
solicitó su manifestación por escrito donde se responsabiliza del monto total. El hecho se
comunicó por intermedio del Supervisor de auditoría al Gerente General, para los fines
pertinentes.

 Ingresos no contabilizados en caja según planillas de cobranzas: El Cajero Sr.

_______________________________ manifiesta haber tomado el monto de S/.
______________por motivos personales y que asume su responsabilidad, se comunicó
inmediatamente al Supervisor de auditoría, quien a su vez cursó una comunicación por
escrito al Sr. Gerente General de la empresa _________________________.

 Se verifica pendientes de depósito, encontrándose dos cheques con fecha: (indicar nro de
cheque, banco, girados por e importe).

 Se determinó que dichos cheques fueron recogidos con mucho atraso por deficiencia del
cobrador.
  Se cruzó con planilla de cobranzas por ingresos no contabilizados en caja, observándose
que las cobranzas no se depositan en su oportunidad, tal como se verificó de la fecha de
cobranza y fecha de Depósito a la Caja de la Empresa.

PROGRAMA PARA LA CONCILIACIÓN DE LAS CUENTAS BANCARIAS

MODELO DE PROGRAMACIÓN Y APLICACIÓN

1. CONCEPTO
El diccionario del castellano, nos refiere que conciliar, significa componer y ajustar los discordes.
Conformar proposiciones o doctrinas diversas. Armonizar.
Técnicamente, conocemos que la palabra CONCILIAR en la profesión contable, significa armonizar
las cuentas contables. Específicamente hablando de la conciliación bancaria, queremos indicar que
se trata de ARMONIZAR los registros contables de una entidad y los estados de cuentas corrientes
bancarias a una fecha determinada.
2. CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria constituye una complementación del arqueo de caja. Sabemos que el
arqueo es la verificación de la veracidad de la existencia de los fondos y valores que posee la
empresa en la fecha de nuestra intervención.
3. OBJETIVO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA
El objetivo de las conciliaciones bancarias son la verificación de la veracidad de los movimientos de
CAJA-BANCOS y la comparación de los datos contenidos en los estados de los bancos con los
asientos en los libros de contabilidad, para determinar su razonabilidad.

4. LA PROGRAMACIÓN

4.1. Solicitar los registros bancarios, documentos sustentatorios y los extractos bancarios por los
meses elegidos para su verificación.

4.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

 ¿Las cuentas bancarias que mantiene la empresa están debidamente autorizadas por el
Directorio?

 ¿La correspondencia de los bancos abre una persona distinta a la que prepara los
depósitos?

 ¿Los depósitos bancarios a los diferentes bancos con que trabaja la empresa, se efectúan
diariamente en su totalidad?

 ¿Los fondos de la empresa son depositados por la misma persona que llena las boletas de
depósito?

 ¿Se verifican los duplicados de las boletas de depósito sellados y firmados con los asientos
 originales en la contabilidad respectiva?

 ¿El Órgano de Control Interno, efectúa la reconciliación bancaria cuando menos una vez
cada mes?

 ¿Los estados bancarios mensuales y los cheques pagados por el banco, son entregados
directamente a la persona responsable de su reconciliación?

 ¿Están relacionados directamente las personas que preparan las reconciliaciones bancarias
con:

¿La firma de cheques?

¿La contabilización de las transacciones al contado?
¿El manejo de fondos en efectivo?

 ¿Las personas que tienen la responsabilidad de reconciliar las cuentas bancarias, están
obligadas a:
¿Llevar el control de los cheques girados cobrados y no cobrados?

¿Examinar las firmas?

¿Examinar los endosos y las fechas?
¿Examinar el nombre del beneficiario?
¿Están debidamente controladas y contabilizadas las transferencias de fondos de una cuenta
bancaria a otra?.
¿Se indaga y se anula los cheques girados y no cobrados por más de treinta dias?.

4.3 Procedimientos de Auditoría

 El auditor preparará un estado de reconciliación bancaria en una de las oportunidades.

a) En la fecha del Balance General;
b) En una fecha anterior a la del balance general:
c) En una fecha posterior a la del balance general.

 Solicite mediante una carta a los diferentes bancos de la empresa bajo examen los
extractos bancarios de los diferentes meses seleccionados, además el estado del mes
corriente con corte a la fecha deseada.

 Solicite al Contador General o Gerente Financiero, todos los estados bancarios y

documentos sustentatorios del movimiento bancario, de los meses seleccionados para el
examen.

 Prepare un estado bancario de reconciliación en forma independiente por cada banco.

 Examine los cheques pagados en forma selectiva.

 Verifique el corte de los ingresos y egresos para los efectos del arqueo de caja.

 Confronte los asientos de diario de ingresos con las boletas de depósito, los estados
bancarios, facturas.
  Verifique el tratamiento que la empresa da, a los cheques devueltos por el banco por
falta de fondos de los clientes.

 Verifique todos los cheques y dinero en efectivo con las boletas de depósito
correspondiente y el estado bancario.

 Hágase una lista de todos los cheques por pagar extendidos al portador para planillas de
salarios y sueldos a la orden de funcionarios, empleados y otros, para su verificación
correspondiente.

 Verifique los fondos de la empresa existentes en las sucursales, nacionales y del

exterior.

 Verifique la existencia de sobregiro bancario.

 Verifique las sumas de ingresos y egresos, comprobando los pases de asientos al mayor
general y a las cuentas del mayor auxiliar.

OBSERVACIONES:

Depósito en tránsito no abonado en Bco. S/.___________.

Cheques girados y no cobrados S/._______________