CASO PRACTICO DE AUDITORIA INTERNA

Ustedes han sido contratados para ser parte del equipo de auditoria interna de la empresa La
Solución, SRL que se dedica a vender electrodomésticos, que incluye ventas al contado y a
crédito (a plazos), con varias sucursales en todo el país.

Su primera asignación consiste en realizar un análisis y evaluación del inventario,

especialmente de la tienda principal, donde se encuentra además el almacén general, quien se
encarga de recibir toda la mercancía adquirida por el departamento de compras, darle entrada
en el sistema por medio de la recepción de mercancía, así como suplir a todas las sucursales,
ya que estas no tienen autorización para comprar, como una política de control.

El manejo de la mercancía entre el almacén y todas las sucursales se debe realizar vía
solicitudes de transferencias de mercancía, la cual se realiza por el sistema y son entregadas
por medio de conduces. Las sucursales entre si no pueden hacer este proceso, pues no tienen
permiso de usuario para manejar los inventarios, si hay una necesidad de transferir de una
sucursal a otra es un proceso exclusivo del almacén central.

Se realiza una toma de inventario a una muestra, a la cual arroja diferencias significativas, que
obligan al equipo a extenderlo al 100%, procediendo a realizar un comparativo entre lo que
dice el sistema y lo que esta físicamente, en adición, solicitan los expedientes de los últimos
tres meses de compras.

Localizaron los siguientes casos:

1. Dos compras sin cotizaciones, cuyos proveedores no son distribuidores exclusivos.

2. Una factura de 10 televisores no registradas en el sistema y el conteo solo evidencio
tres sobrantes de esta mercancía.
3. Una factura de compra 20 de tablets indicaba que incluía una adicional de oferta, solo
le dieron recepción de mercancía en el sistema a las 20.
4. La sucursal de San Pedro de Macorís tena quejas de recibir las transferencias en el
sistema no solicitadas y cuyas mercancías no recibía.
5. Mercancías recuperadas de clientes morosos no cargadas en el inventario recuperadas
en el sistema.
6. Mercancías inservibles cargadas en el almacén de averías.
7. Mercancías averiadas cargadas en el inventario de mercancías nuevas.
8. En los conduces de mercancía entregada aparecen varios sin firma y sello de quien
recibe cuyas transferencias fueron cargadas a dos sucursales; los gerentes de las
mismas afirmaron no haberlas solicitado ni recibido.

Claritza
Lisbeth
Dariana
Moises
Luz
A continuación, se presentan algunas posibles acciones que
el equipo de auditoría interna podría tomar en respuesta a
cada uno de los casos identificados:

1. Dos compras sin cotizaciones, cuyos proveedores no son distribuidores

exclusivos:
2. Revisar la política de compras de la empresa para asegurarse de que se
esté cumpliendo con el proceso adecuado de cotización y selección de
proveedores.
3. Verificar si los precios pagados por la empresa por estas compras sin
cotización son razonables en comparación con el mercado.
4. Investigar si existe alguna relación entre los proveedores y algún
empleado de la empresa que pudiera haber influido en la decisión de
realizar estas compras.
5. Una factura de 10 televisores no registradas en el sistema y el conteo
solo evidencio tres sobrantes de esta mercancía:
6. Investigar el proceso de recepción de mercancía para determinar cómo
es posible que la factura no haya sido registrada en el sistema.
7. Revisar los registros de venta para determinar si los siete televisores
faltantes fueron vendidos o si existe alguna otra explicación para su
desaparición.
8. Verificar si hay algún empleado involucrado en este caso, posiblemente
en la recepción de mercancía o en el registro de inventario, que podría
haber manipulado los registros.
9. Una factura de compra 20 de tablets indicaba que incluía una adicional
de oferta, solo le dieron recepción de mercancía en el sistema a las 20:
10. Investigar si la oferta de la tablet adicional se especificó claramente en la
factura de compra.
11. Verificar si las 20 tablets recibidas corresponden a las especificaciones y
calidad acordadas en la factura.
12. Evaluar el impacto financiero de la tablet adicional en el costo total de la
compra.
13. La sucursal de San Pedro de Macorís tenía quejas de recibir las
transferencias en el sistema no solicitadas y cuyas mercancías no
recibía:
14. Verificar si se están siguiendo los procedimientos adecuados para la
transferencia de mercancía entre sucursales.
15. Revisar los registros de transferencia para determinar si se han
producido errores en el registro o en la entrega de las solicitudes de
transferencia.
16. Investigar si hay algún empleado de la empresa involucrado en el caso,
posiblemente en la recepción de mercancía o en el registro de
inventario, que podría haber manipulado los registros.
17. Mercancías recuperadas de clientes morosos no cargadas en el
inventario recuperadas en el sistema:
18. Revisar los procedimientos de manejo de mercancías recuperadas de
clientes morosos para determinar cómo es posible que las mercancías
no hayan sido cargadas en el inventario.
19. Verificar si las mercancías recuperadas se vendieron o se devolvieron a
los proveedores.
20. Evaluar el impacto financiero de las mercancías no registradas en el
inventario.
21. Mercancías inservibles cargadas en el almacén de averías:
22. Investigar cómo se manejan las mercancías inservibles y si existe un
proceso claro y definido para su eliminación o disposición.
23. Verificar si las mercancías inservibles registradas en el almacén de
averías se han evaluado adecuadamente y si se ha determinado que no
son reparables.
24. Evaluar el impacto financiero de las mercancías inservibles.

Para continuar con el caso práctico de auditoría interna de

La Solución, SRL, se podrían realizar las siguientes
acciones:

1. Revisar el proceso de control de acceso al sistema de inventario para

determinar si hay controles adecuados para garantizar que solo se
permita el acceso a personal autorizado y para registrar cualquier
cambio o modificación en el sistema.

2. Evaluar la capacidad del almacén para recibir, almacenar y distribuir

la mercancía de manera adecuada, incluyendo el espacio y la
organización física del almacén y los procedimientos para la
recepción y el despacho de la mercancía.
 3. Revisar el proceso de solicitud y aprobación de transferencias de
mercancía para garantizar que se sigan los procedimientos
establecidos y que se registren adecuadamente todas las solicitudes
y aprobaciones.

4. Revisar los registros de ventas a crédito para determinar si se están

siguiendo los procedimientos adecuados para otorgar crédito y para
registrar las ventas y los pagos.

5. Realizar una revisión general de las políticas y procedimientos de

control interno para determinar si están diseñados de manera
adecuada y si se están siguiendo de manera consistente en todas las
sucursales y departamentos de la empresa.

6. Evaluar la capacidad del personal encargado del manejo de

inventarios para determinar si tienen la formación, experiencia y
habilidades necesarias para realizar sus tareas de manera efectiva y
eficiente.

7. Identificar cualquier otra área de la empresa que pueda ser

susceptible a fraudes o irregularidades y recomendar medidas de
control adicionales para prevenir o detectar cualquier posible
problema.
Para poder abordar estos casos y encontrar posibles soluciones, es
necesario analizarlos uno por uno y determinar las posibles causas y
responsabilidades.
1. En el caso de las dos compras sin cotizaciones, es importante
establecer quiénes realizaron la compra y si estaban autorizados
para hacerlo. Si se determina que no se siguieron los procedimientos
de compras establecidos, se deberá tomar medidas disciplinarias y
capacitar al personal involucrado en los procedimientos de compras.
Además, se deberá contactar a los proveedores para obtener
cotizaciones y establecer contratos para futuras compras.
2. Respecto a la factura de los televisores, es posible que haya habido
un error en el registro de la recepción de la mercancía, o que se haya
sufrido un robo o pérdida de los televisores. Se deberá hacer un
seguimiento del proceso de recepción de la mercancía y verificar si
se hizo de manera correcta. Si se descubre un robo o pérdida, se
deberá tomar medidas de seguridad para evitar que suceda de nuevo
en el futuro.
3. En el caso de las tablets, es necesario verificar si la oferta de la tablet
adicional era válida y si se recibió la mercancía correspondiente. Si
se confirma que se recibieron las 20 tablets, entonces se deberá
hacer una corrección en el registro para que aparezcan las 21 tablets
recibidas. Si no se recibió la mercancía adicional, se deberá
contactar al proveedor para resolver el problema.
4. En el caso de la sucursal de San Pedro de Macorís, es posible que
haya un error en el proceso de transferencias de mercancías, o que
alguien esté haciendo transferencias sin autorización. Se deberá
investigar el proceso de transferencias de mercancías y establecer
medidas de seguridad para evitar transferencias no autorizadas.
5. En cuanto a las mercancías recuperadas de clientes morosos, es
necesario verificar si se han registrado correctamente en el sistema
de inventario. Si no se han registrado, se deberá hacer una
corrección en el registro para que aparezcan las mercancías
recuperadas.
6. Las mercancías inservibles deben ser eliminadas o vendidas como
chatarra. Es importante que se establezcan procedimientos claros
para manejar este tipo de mercancías y que se capacite al personal
en su aplicación.
7. Las mercancías averiadas deben ser registradas en el inventario de
mercancías averiadas y no en el de mercancías nuevas. Es
necesario capacitar al personal involucrado en el proceso de registro
de mercancías y establecer procedimientos claros para el manejo de
mercancías averiadas.
8. En el caso de los conduces de mercancía entregada, es necesario
verificar quién entregó la mercancía y a quién se entregó. Si se
determina que hubo una entrega no autorizada, se deberá tomar
medidas disciplinarias y establecer medidas de seguridad para evitar
entregas no autorizadas en el futuro.
9. En general, para evitar este tipo de situaciones en el futuro, se
deberá establecer un sistema de control interno más efectivo que
permita detectar y prevenir fraudes y errores en el manejo de
inventarios y compras.

Julio Cesar Fontana 100256761