Usted es el director de auditoría interna de un gran hospital. Recibe informes financieros
mensuales elaborados por el departamento de contabilidad, y una revisión que hizo mostró que las cuenta por cobrar totales de los pacientes han aumentado de manera rápida y constante a lo largo de los últimos ocho meses. Otra información que aparece en los informes muestra que: 1. El número de camas de hospital disponibles no se ha modificado. 2. El índice de ocupación de camas no ha cambiado 3. Los índices de facturación del hospital no han cambiado de manera significativa. 4. Los contratos de seguros de hospitalización no han cambiado desde la última modificación hace 12 meses. Su departamento de auditoria interna efectuó una auditoría financiera y operacional de la función contable de cuentas por cobrar hace diez meses. El archivo de documentos de trabajo de esa tarea contiene información financiera, un registro del estudio preliminar, documentación del estudio, evaluación de controles, documentación de los procedimientos que se utilizaron para generar evidencia acerca de la validez y probabilidad de cobro de las cuentas y una copia de su informe que contiene comentarios favorables de los controles y la probabilidad de que se cobren las cuentas por cobrar. No obstante, el incremento actual de las cuentas por cobrar le ha alertado en cuanto a la necesidad de efectuar otra auditoria. Usted recuerda noticias del año pasado acerca del gerente del sistema de agua de la ciudad quien perdió su trabajo porque su departamento de contabilidad hizo doble facturación de todos los clientes residenciales a lo largo de tres meses. Tiene planeado efectuar un estudio preliminar del problema, si es que existe alguno. Se pide: Escriba un memorándum dirigido a su auditor experto enumerando cuando menos ocho preguntas que deben utilizarse como guía y dirección para el estudio preliminar (Sugerencia: Las categorías de preguntas que se utilizaron en el último estudio preliminar fueron las siguientes: “Quien hace la contabilidad de las cuentas por cobrar? “Que procedimientos de procesamiento de datos están en vigor”? y Como se hace la contabilidad de las cuentas por cobrar? Esta vez, utilizará las mismas categorías y agregara una cuarta categoría de preguntas “¿Que sucesos financieros o económicos se han suscitado en los últimos diez meses? Describa las etapas de la auditoria que se efectuaran una vez que concluya el estudio preliminar. Memorando Para: Auditor experto De: Director de auditoría interna Fecha: 22/07/2020 Re: Aumento de cuentas por cobrar totales de los pacientes
Debido al aumento irregular de las cuentas por cobrar de los pacientes en los últimos 8 meses al considerar que no ha habido cambios significativos en otras áreas que expliquen el aumento, se va realizar nuevamente una auditoría interna de tipo financiera y operacional. Para esta auditoría, solicito que use las siguientes preguntas como guía: a. ¿Quién hace la contabilidad de las cuentas por cobrar? a. ¿Se ha detectado algún tipo de cambio en la capacidad de consumo en los encargados de las cuentas por cobrar? b. ¿Ha habido denuncias o incongruencias en los colaboradores anteriormente? c. ¿Los colabores encargados de las cuentas por cobrar son de confianza y sus labores pasan por estrictos estándares de control?
b. ¿Qué procedimientos de procesamiento de datos están en vigor?
a. ¿Qué controles administrativos se ejecutan? ¿Se han reportado algunas inconsistencias recientemente? b. ¿Los controles administrativos son ejecutados de una manera transparente y con resultados confiables? c. ¿El ingreso de datos se realiza de forma uniforme y estandarizada? c. ¿Cómo se hace la contabilidad de las cuentas por cobrar? a. ¿A cambiado la manera que se registran las cuentas por cobrar en los últimos meses? b. ¿El proceso contable se realiza de manera estándar, transparente y con controles requeridos? d. ¿Qué sucesos financieros o económicos se han suscitado en los últimos diez meses? a. ¿Existe alguna estrategia financiera nueva del hospital relacionada a cuentas por cobrar? b. ¿Los pacientes actuales han cambiado su tendencia de pago hacia cuentas por cobrar?
Seguidamente, para asegurarnos que la auditoría se ejecute de manera correcta por
favor tome en consideración los siguientes pasos. 1. Planeación: El objetivo de esta auditoría es poder entender el aumento de las cuentas por cobrar, considere cuales son las mejores técnicas de auditoría y áreas pertinentes para contestar las preguntas y cumplir el objetivo de la auditoría. 2. Ejecución: Aplique las preguntas planteadas a las áreas operativas y los colaboradores pertinentes con las técnicas correspondientes según su discreción, asegure que las respuestas sean verídicas y respaldas por la documentación requerida. Además, ponga atención a cualquier tipo de errores o irregularidades que encuentre. 3. Comunicación/Plan de mejora: Considere toda la información recolectada para lograr realizar un análisis integral.
