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Caso práctico

Usted es el director de auditoría interna de un gran hospital. Recibe informes financieros


mensuales elaborados por el departamento de contabilidad, y una revisión que hizo
mostró que las cuenta por cobrar totales de los pacientes han aumentado de manera
rápida y constante a lo largo de los últimos ocho meses.
Otra información que aparece en los informes muestra que:
1. El número de camas de hospital disponibles no se ha modificado.
2. El índice de ocupación de camas no ha cambiado
3. Los índices de facturación del hospital no han cambiado de manera significativa.
4. Los contratos de seguros de hospitalización no han cambiado desde la última
modificación hace 12 meses.
Su departamento de auditoria interna efectuó una auditoría financiera y operacional de la
función contable de cuentas por cobrar hace diez meses. El archivo de documentos de
trabajo de esa tarea contiene información financiera, un registro del estudio preliminar,
documentación del estudio, evaluación de controles, documentación de los
procedimientos que se utilizaron para generar evidencia acerca de la validez y
probabilidad de cobro de las cuentas y una copia de su informe que contiene comentarios
favorables de los controles y la probabilidad de que se cobren las cuentas por cobrar.
No obstante, el incremento actual de las cuentas por cobrar le ha alertado en cuanto a la
necesidad de efectuar otra auditoria. Usted recuerda noticias del año pasado acerca del
gerente del sistema de agua de la ciudad quien perdió su trabajo porque su departamento
de contabilidad hizo doble facturación de todos los clientes residenciales a lo largo de tres
meses. Tiene planeado efectuar un estudio preliminar del problema, si es que existe
alguno.
Se pide:
Escriba un memorándum dirigido a su auditor experto enumerando cuando menos
ocho preguntas que deben utilizarse como guía y dirección para el estudio
preliminar (Sugerencia: Las categorías de preguntas que se utilizaron en el último
estudio preliminar fueron las siguientes: “Quien hace la contabilidad de las cuentas
por cobrar? “Que procedimientos de procesamiento de datos están en vigor”? y
Como se hace la contabilidad de las cuentas por cobrar? Esta vez, utilizará las
mismas categorías y agregara una cuarta categoría de preguntas “¿Que sucesos
financieros o económicos se han suscitado en los últimos diez meses?
Describa las etapas de la auditoria que se efectuaran una vez que concluya el
estudio preliminar.
Memorando
Para: Auditor experto
De: Director de auditoría interna
Fecha: 22/07/2020
Re: Aumento de cuentas por cobrar totales de los pacientes

Debido al aumento irregular de las cuentas por cobrar de los pacientes en los últimos 8
meses al considerar que no ha habido cambios significativos en otras áreas que
expliquen el aumento, se va realizar nuevamente una auditoría interna de tipo
financiera y operacional. Para esta auditoría, solicito que use las siguientes preguntas
como guía:
a. ¿Quién hace la contabilidad de las cuentas por cobrar?
a. ¿Se ha detectado algún tipo de cambio en la capacidad de consumo en los
encargados de las cuentas por cobrar?
b. ¿Ha habido denuncias o incongruencias en los colaboradores
anteriormente?
c. ¿Los colabores encargados de las cuentas por cobrar son de confianza y sus
labores pasan por estrictos estándares de control?

b. ¿Qué procedimientos de procesamiento de datos están en vigor?


a. ¿Qué controles administrativos se ejecutan? ¿Se han reportado algunas
inconsistencias recientemente?
b. ¿Los controles administrativos son ejecutados de una manera transparente
y con resultados confiables?
c. ¿El ingreso de datos se realiza de forma uniforme y estandarizada?
c. ¿Cómo se hace la contabilidad de las cuentas por cobrar?
a. ¿A cambiado la manera que se registran las cuentas por cobrar en los
últimos meses?
b. ¿El proceso contable se realiza de manera estándar, transparente y con
controles requeridos?
d. ¿Qué sucesos financieros o económicos se han suscitado en los últimos diez
meses?
a. ¿Existe alguna estrategia financiera nueva del hospital relacionada a
cuentas por cobrar?
b. ¿Los pacientes actuales han cambiado su tendencia de pago hacia cuentas
por cobrar?

Seguidamente, para asegurarnos que la auditoría se ejecute de manera correcta por


favor tome en consideración los siguientes pasos.
1. Planeación: El objetivo de esta auditoría es poder entender el aumento de las
cuentas por cobrar, considere cuales son las mejores técnicas de auditoría y
áreas pertinentes para contestar las preguntas y cumplir el objetivo de la
auditoría.
2. Ejecución: Aplique las preguntas planteadas a las áreas operativas y los
colaboradores pertinentes con las técnicas correspondientes según su
discreción, asegure que las respuestas sean verídicas y respaldas por la
documentación requerida. Además, ponga atención a cualquier tipo de errores
o irregularidades que encuentre.
3. Comunicación/Plan de mejora: Considere toda la información recolectada para
lograr realizar un análisis integral.

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