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Curso Derecho Tributario I

Sesión 1: Derecho Tributario

Catherine Navarro Acosta

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Agenda

❑ Derecho Financiero y Derecho Tributario

❑ Autonomía y Clasificación del Derecho Tributario

❑ Fuentes del Derecho Tributario

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1. DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO

La actividad financiera del Estado está referida a la propia existencia de éste, para dar cumplimiento a sus
fines, se requiere la gestión del manejo de los recursos. Sus manifestaciones: ingresos, egresos,
conservación de los bienes y gestión de los dineros públicos.

Se basa en:

❑ Teorías Económicas de la corriente clásica inglesa ( Smith, Ricardo, Mill): La extracción de una
porción de renta a los individuos a favor del Estado es improductivo, dado que ello puede destinarse
a la nueva producción de bienes.
❑ Teoría Sociológica (Pareto): El Principio Social ante heterogeneidad de necesidades e intereses
individuales, los juicios individuales quedan subordinados a la voluntad de los gobernantes.
❑ Teorías Políticas (Grizzioti) considerando el sujeto de la actividad financiera (Estado), los medios
(prestaciones coactivas) y fines perseguidos (muchas veces extrafiscales), la actividad financiera tiene
una naturaleza política.
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DERECHO FINANCIERO

❑ Derecho Financiero es la rama del derecho público interno que organiza los recursos constitutivos de la
Hacienda del Estado.

❑ Una fórmula Sintética es el conjunto de normas y principios jurídicos que tiene por objeto la constitución y
gestión de la Hacienda Pública. Sus ramificaciones: Derecho Tributario, Derecho Presupuestal y Derecho
Patrimonial.

❑ Es la rama del derecho público que disciplina la actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un
Estado, necesarios para el cumplimiento de sus tareasDerecho Financiero es la rama del derecho público que
disciplina la actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un Estado, necesarios para el
cumplimiento de sus tareas.

Sáinz de Bujanda y Fonrouge, Derecho Financiero).

.(
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Finanzas Públicas: Presupuesto Anual

● Gobernanza: Gestión Pública

● Atención de servicios públicos

● Presupuesto basado en la gestión de

resultados.
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Presupuesto Anual

INGRESOS GASTOS

TRIBUTOS ENDEUDAMIENTO

Déficit Fiscal Superávit Fiscal

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Presupuesto Público

Artículo 77.- La administración económica y financiera del

Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso.

La estructura del presupuesto del sector público contiene dos

secciones: gobierno central e instancias descentralizadas.

El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos,

su programación y ejecución responden a los criterios de
eficiencia de necesidades sociales básicas y de
descentralización.

Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a

ley, recibir una participación adecuada del total de los ingresos
y rentas obtenidos por el Estado en la explotación de los
recursos naturales en cada zona en calidad de canon.

https://www.congreso.gob.pe/constitucionyreglamento/

Presupuesto Público
Artículo 78. El Presidente de la República envía
al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto
dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de
cada año. En la misma fecha, envía también los
proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio
financiero. El proyecto presupuestal debe estar
efectivamente equilibrado. Los préstamos
procedentes del Banco Central de Reserva o del
Banco de la Nación no se contabilizan como
ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de
carácter permanente. No puede aprobarse el
presupuesto sin partida destinada al servicio de la
deuda pública.
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Artículo 79. Los representantes ante el Congreso
no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos
públicos, salvo en lo que se refiere a su
presupuesto. El Congreso no puede aprobar
tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole
tributaria referidas a beneficios o exoneraciones
requieren previo informe del Ministerio de
Economía y Finanzas. Sólo por ley expresa,
aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una
determinada zona del país.
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Presupuesto Público: Ley 31365

Artículo 74: Las leyes de presupuesto y los decretos

de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria.

Sistema Nacional de Control: CGR (rendición de

cuentas).

DLEG 1436, Decreto Legislativo marco de la

Administración Financiera del Sector Público.
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Principios Presupuestales

Artículo 2.- Principios

Adicionalmente a los principios del Derecho Público, en lo que resulte aplicable, la Administración Financiera del Sector Público se rige por los
siguientes principios:

1.Articulación: Consiste en la gestión de los recursos públicos de manera integrada e intersistémica.

2.Centralización normativa: Consiste en la definición por parte de los entes rectores de los sistemas administrativos, de las normas de
administración interna, especificando las características de cada función, su responsable y la proporción de recursos humanos asignados, para su
utilización eficiente.

3.Descentralización operativa: Consiste en que las respectivas unidades dentro de las entidades del Sector Público responden a los lineamientos
dados en el ámbito de la Administración Financiera del Sector Público.

4.Multianualidad: Consiste en una gestión articulada bajo una perspectiva multianual alineada a las medidas de la política fiscal vigente.

5.Probidad: Consiste en que los integrantes de la Administración Financiera del Sector Público adoptan las medidas o acciones pertinentes para
prevenir cualquier acto de corrupción, realizando una gestión conforme a los principios y valores éticos establecidos para la función pública,
garantizando su transparencia y control.

6.Responsabilidad Fiscal: Consiste en que las políticas públicas se establecen con el compromiso de seguir un manejo fiscal prudente y
disciplinado que incluya el estricto cumplimiento del marco macrofiscal, con el objetivo de preservar la estabilidad macroeconómica.

7.Sostenibilidad Fiscal: Consiste en preservar la solvencia financiera del Sector Público en el mediano plazo, considerando de forma estricta su
capacidad financiera en forma previa a la asunción de obligaciones de cualquier naturaleza que tengan impacto fiscal.
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Ingreso Público
❑ Ingresos del Gobierno General: comprende los ingresos de las entidades del Gobierno Central y del Resto
de Entidades del Gobierno General.

❑ Ingresos del Gobierno Central: comprende todos los recursos de las entidades públicas que integran el
Gobierno Central provenientes de impuestos y contribuciones obligatorias; venta de bienes y servicios y
derechos administrativos; donaciones y transferencias; venta de activos financieros y no financieros; entre
otros ingresos. Los ingresos del Gobierno Central NO consideran los ingresos que se obtienen por las
privatizaciones y concesiones, los saldos de balance de ejercicios anteriores y los recursos provenientes de
endeudamientos.

❑ Resto de Entidades del Gobierno General: Conjunto de entidades públicas del Gobierno General que se
organiza separadamente de las actividades del Gobierno Central. Comprende a las entidades encargadas de
prestar servicios para la atención de la seguridad social; a los organismos reguladores, supervisores y de
registros públicos; a los Gobiernos Locales; a las Sociedades de Beneficencia; al Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales; y al Fondo Nacional de Ahorro Público.

https://www.mef.gob.pe/es/glosario-sp-23515
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Consejo Fiscal

➢ El Consejo Fiscal está integrado por no menos de tres (3)

miembros designados a propuesta y contando con el
refrendo del Ministro de Economía y Finanzas.
➢ Los miembros del Consejo Fiscal deben ser personas de
reconocida solvencia moral, con experiencia profesional no
menor a diez (10) años en materia macroeconómica y/o fiscal
o afines, en el sector público o en el sector privado o en
ambos.
➢ El Consejo Fiscal actúa, en el desarrollo de su actividad y
para el cumplimiento de sus fines, con plena autonomía e
independencia técnica.
➢ Para el desempeño de sus funciones, el Consejo Fiscal puede
disponer de información proporcionada por el MEF y de
todas las entidades públicas bajo el ámbito de la Ley Nº
30099, pudiendo hacer uso de otras fuentes de información
que considere relevante.
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Consejo Fiscal

❑ Nuestra visión al 2021 es ser el referente técnico e independiente para el análisis y debate de
la política macro-fiscal y de la evolución de las finanzas públicas peruanas, contribuyendo así
con su gestión responsable y transparente.

❑ Nuestros valores son:

➢ Independencia
➢ Transparencia
➢ Calidad académica
➢ Responsabilidad
➢ Vocación de servicio público
➢ Compromiso con el desarrollo
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Consejo Fiscal

Nuestra misión es fortalecer la transparencia e institucionalidad de las finanzas

públicas.
El Consejo Fiscal es una comisión autónoma y técnica del sector público, que fortalece la
transparencia e institucionalidad de las finanzas públicas, a través del análisis y seguimiento de
las políticas fiscales, su consistencia con el ciclo económico y la sostenibilidad fiscal.

El Consejo Fiscal emite opinión no vinculante a través de informes, en las siguientes materias:

➢ La modificación y el cumplimiento de las reglas macrofiscales y de las reglas fiscales de

los Gobiernos Regionales y Gobiernos locales.
➢ Las proyecciones macroeconómicas contempladas en el Marco Macroeconómico
Multianual.
➢ La evolución de las finanzas públicas de corto, mediano y largo plazo.
➢ La metodología para el cálculo del resultado fiscal estructural.
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Derecho Financiero – Derecho Tributario: Ingresos Tributarios

https://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/
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Efecto Post – Covid

https://www.caf.com/es/conocimiento/visiones/2020/04/ge
stion-del-impacto-del-covid-19-en-el-sector-financiero/

https://blogs.iadb.org/gestion-fiscal/es/ideas-para-una-
mejor-tributacion-post-crisis-coronavirus/
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2. DERECHO TRIBUTARIO
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SISTEMA TRIBUTARIO

❑ Es el conjunto de políticas, normas jurídicas y entidades relacionadas a la existencia del tributo y su

relación obligacional de carácter jurídico.

❑ Es la concreción del Poder Tributario ejercido por el Estado, esto es, capacidad tributaria activa de
aquellos entes públicos que están dotados de poder impositivo, tanto originario como derivado.
Involucra:

➢ Política Pública Fiscal : Estado Constitucional y Democrático de Derecho

➢ Gestión Pública: Modelo de Estado: Política de Modernización del Estado y Gobernanza Fiscal.

➢ Marco Normativo (Sistema de Fuentes)

https://www.cepal.org/es/publicaciones/44787-incentivos-fiscales-empresas-america-latina-caribe
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SISTEMA TRIBUTARIO

Política Fiscal Gestión Normas del DT

(Política Pública: (Marco
Tributaria) Recaudación Regulatorio )

GOBERNANZA FISCAL
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Gobernanza Pública y Gobernanza Fiscal

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❑ Gobernanza es un modelo de organización del Estado.

❑ Implica un conjunto de acciones gubernamentales dedicadas a aumentar la eficiencia, eficacida e

innovación del sector público, y mejorar su capacidad de responder a las necesidades y expectativas
de los ciudadanos.

❑ Por ejemplo: como el gobierno abierto, la prevención de la corrupción y la promoción de la

integridad en el sector público, la gestión de riesgos, el comercio ilícito, las instituciones de
auditoria, y la reforma del servicio civil.

❑ Se evalúa la capacidad de la administración pública para alcanzar los objetivos del gobierno y
enfrentar los retos actuales y futuros. Para ello se procura la cooperación interdepartamental, las
relaciones entre los niveles de gobierno y con los ciudadanos y las empresas, la innovación y la
calidad de los servicios públicos, y el impacto de la tecnología de la información en las actividades
del gobierno y su interacción con las empresas y los ciudadanos.

❑ La Gobernanza identifica diferentes oportunidades para mejorar el desempeño de las funciones del
Estado para la prestación de los servicios públicos para todos los ciudadanos.
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https://worldtop20.org/global-movement?gclid=CjwKCAjw9LSSBhBsEiwAKtf0n1J8kYmh-
nsuJPgtn6MdDJQV38Yhw7tkxKTdlNXgDODyoiaGNtYNNxoCKbUQAvD_BwE
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https://www.oecd-
ilibrary.org/deliver/9789264265226-
es.pdf?itemId=/content/publication/97892
64265226-es&mimeType=pdf

https://www.oecd-ilibrary.org/governance/estudios-de-
la-ocde-sobre-gobernanza-
publica_24143316#:~:text=Esta%20serie%20de%20es
tudios%20nacionales,y%20expectativas%20de%20los
%20ciudadanos.
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A) Política Fiscal y Tributaria Post – COVID 19

https://cf.gob.pe/documentos/informes/informe-n-004-2020-cf-analisis-de-escenarios-macroeconomicos-y-sus-efectos-en-las-cuentas-fiscales-ante-el-covid-19/
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Política fiscal: Es un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren

fundamentalmente a la administración y aplicación de instrumentos discrecionales
para modificar los parámetros de los ingresos, gastos y financiamiento del
Sector Público del mismo modo que la política de cambios. Pretenden influenciar
en la demanda pero en este caso mediante un plan de actuación de los gastos e
ingresos públicos.

https://cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/4._dp_politica_fiscal_tributaria.pdf
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https://cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/4._dp_politica_fiscal_tributaria.pdf
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B) Gestión Pública

https://www.mef.gob.pe/es/?optio
https://www.sunat.gob.pe/
n=com_content&view=category&i https://www.mef.gob.pe
d=665&Itemid=100145&lang=es
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C) Marco regulatorio : Decreto Legislativo 771

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3. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

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A) DEFINICIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

❑ Valdés Costa señala en su obra: “Instituciones de Derecho Tributario” “El vocablo autonomía
debe ser utilizado en el sentido de características particulares de determinados conjuntos de
normas, o sectores de derecho positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la
unidad del derecho”.

❑ Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”: Nunca la

autonomía de un sector puede significar total libertad para regularse íntegramente por sí solo.
La autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino que cada rama del derecho
forma parte de un conjunto del cual es porción solidario”.
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❑ Derecho Tributario o derecho fiscal o Derecho Impositivo o

Tax Law o Droit Fiscal es la rama del derecho financiero que se
propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en sus
diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las
relaciones de éste con los particulares y en las que se suscitan
entre estos últimos. (Fonrouge, Sáinz de Bujanda)

❑ Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que

regulan la obligación tributaria, la actividad financiera del Estado
y la relación de estas con los particulares.
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Poder Tributario o Potestad Tributaria o Poder Impositivo

❑ Gravar o Eximir (Exonerar, Inafectar o Inmunidad).

❑ La racionalidad de la tributación dependería de la capacidad contributiva de las personas

individuales o colectivas, para evitar arbitrariedad. (Griziotti)

❑ No es toda manifestación de riqueza sino la que se juzga idónea para concurrir a los gastos públicos,
basados en Principios contemplados o no en la Norma Constitucional (Fonrouge)

❑ Consecuencia inevitable del poder de gravar es el poder de desgravar (eximir la carga tributaria).
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Estructura Tributaria del Perú: Grava la riqueza

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● IMPUESTOS: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa

en favor del contribuyente por parte del Estado,

● CONTRIBUCIONES: el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

● TASAS: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Tales
como: ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS.

En la clasificación de la OCDE los impuestos se definen como los pagos obligatorios sin
contraprestación efectuados al gobierno general. Los impuestos carecen de
contraprestación en el sentido que normalmente las contribuciones brindadas por los
gobiernos a los contribuyentes no guardan relación directa con los pagos efectuados
por estos
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B) AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO

❑ Autonomía estructural u orgánica (institutos propios: tributo, contribuyente).

❑ Autonomía conceptual o dogmática (conceptos, principios técnicos y

métodos de aplicación: Capacidad contributiva).

❑ Autonomía Teleológica (fin propio: recaudación de tributos).

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Obligación Tributaria

Potestad Tributaria: Deudor Tributario

Acreedor Tributario - Administrador Tributario Contribuyente – Responsable Solidario
https://www.sunat.gob.pe/
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Unidad Impositiva Tributaria (UIT): S/ 4 600

. Norma XV del T.P. C.T.

Ejemplos:

▪ Determinación del Impuesto a la

Renta de Personas Naturales:
Deducción de 7 UIT.

▪ Cálculo de las multas:1 UIT.

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Registro Único de Contribuyentes (RUC)

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C) DT es concomitante con otras ramas del Derecho.

❑ Definición de persona natural o persona jurídica para gravar el Impuesto a la Renta: Código
Civil.

❑ Definición de obligación: Código Civil.

❑ Definición de Administración: Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

❑ Concepto de sociedad (contribuyente): Ley N° 26887, Ley General de Sociedades.

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4. DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Clasificación del Derecho Pregrado Derecho
Tributario

DT
Constitucional
DT
Internacional

DT Penal DT Material

DT DT Formal
Procesal

Clasificación
Derecho Tributario Constitucional
Derecho Tributario Material
Derecho Tributario Formal
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Fundamento
Art. 74 de la Constitución Política del Perú de 1993: Potestad
Tributaria
Legalidad
Capacidad contributiva
Deber de Contribuir
Reserva Tributaria
Nacimiento OT – Deuda tributaria
Vencimiento OT
Extinción OT: Pago
Exigibilidad: tributo + intereses moratorios
Órganos de la Administración Tributaria /
Tribunal Fiscal
Presentación de Declaraciones Juradas
Actos de Determinación: RD/OP/RM (*)
Registros tributarios (RUC/registros contables)
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Clasificación Fundamento

Procedimientos Administrativos Tributarios

Derecho Tributario Procesal

Fiscalización, Devolución, Recursos Impugnativos y Cobranza
Coactiva

Derecho Tributario Penal Infracciones (PAS)

Delitos Tributarios (D. Leg. 813)

Derecho Tributario Internacional Principios de la Fuente y Principio de Territorialidad: Doble

Imposición.

Convenios para evitar la doble imposición (CDI)

 Pregrado Derecho

PRESENTACIÓN y PAGO DE
DECLARACIONES JURADAS
Constancia de Presentación (DJ)
 Pregrado Derecho

Reportes de mis Declaraciones Juradas

https://orientacion.sunat.gob.pe/si
tes/default/files/inline-
files/detalle_declaraciones_juradas.
pdf
Resolución de Devolución Pregrado Derecho
Pregrado Derecho

Convenios para
evitar la doble
imposición (CDI)
Pregrado Derecho

https://www.gob.pe/2
80-regimenes-
tributarios
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5. FUENTES DERECHO TRIBUTARIO

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO (Norma III T.P. C.T)

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República;

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

f) La jurisprudencia;

g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,

h) La doctrina jurídica.

Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender
o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango
equivalente.
 La C-93 como norma jurídica, fuente de derecho y fuente de fuentes

Diferenciar:
❑ https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2006/000
47-2004-AI.html ❑ Validez de la norma jurídica
❑ Eficacia de la norma jurídica
❑ DEROGACION de la norma jurídica.
❑ https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2018/00012-
2018-AI.pdf

Diferenciar:

❑ Constitucionalidad Formal: Ejemplo

DLEG (delegación) y
❑ Constitucionalidad Material.
Los ingresos fiscales y la administración
tributaria

❑ En medio de un tal escenario económico, ya bastante incierto en el plano global desde antes de la pandemia, la
recuperación de los ingresos fiscales va a tardar en llegar: ¿cuánto tiempo? Todo dependerá del control del COVID -19 y
de la velocidad a la cual se recupere el aparato productivo, pues el PIB tiene un efecto directo sobre los ingresos fiscales. La
estrecha correlación entre ambas variables está fuera de toda discusión, lo que puede debatirse es la magnitud del efecto. Es
decir, si no hay recuperación económica, los ingresos fiscales tampoco llegarán, situación particularmente preocupante para
una región como América Latina, cuya presión tributaria ya es estructuralmente baja.

❑ Las medidas de alivio fiscal (por ejemplo, aplazamiento de obligaciones tributarias) y beneficios tributarios (por ejemplo,
reducción de los períodos de depreciación) que de manera generalizada los gobiernos han venido implementando para
paliar los efectos de la crisis sobre las empresas y las personas naturales, se vienen a sumar al efecto negativo sobre la
recaudación ocasionado por la menor actividad económica. El gasto se incrementa, pero los ingresos fiscales no llegan o no
se cobran: ¿cómo cuadramos el círculo? No queda más salida que el endeudamiento, lo cual limitará la recuperación
económica.

https://www.ciat.org/politica-fiscal-y-recuperacion-economica-en-tiempos-de-pandemia/
 Finalidad de los Tributos

FINES FISCALES

● Recaudatorios

FINES EXTRAFISCALES

▪ Fomentar o restringir actividades económicas

▪ Ejemplo: Derechos Aduaneros proteccionistas (barreras arancelarias)
 A) DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES : Pregrado Derecho
ART 74 C-93

PRINCIPIOS EXPLICITOS:

❑ Principio de Legalidad y Reserva de Ley:

❑ Principio de No Confiscatoriedad
❑ Principio de respeto a los Derechos Humanos
❑ Principio de Reserva Tributaria

PRINCIPIOS IMPLICITOS:
❑ Deber de Contribuir.
 Pregrado Derecho

Principio Deber de Contribuir

 Pregrado Derecho

Reserva Tributaria: Artículo 2, Numeral 5 de la C-93

 B) Decreto Legislativo: D.LEG. 771: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido f) El Nuevo Régimen Único Simplificado”.

por:
➢ 2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de
Tributación Municipal; y
❑ I. El Código Tributario.
➢ 3. Para otros fines:

❑ II. Los Tributos siguientes: a) Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso;

b)Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI);
c) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
➢ 1. Para el Gobierno Central : (SENATI.)
d) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción (SENCICO).
a) Impuesto a la Renta;
b) Impuesto General a las Ventas; ❑ En consecuencia, quedan derogados todos los demás tributos,
cualquiera sea su denominación y destino, diferentes a los
c) Impuesto Selectivo al Consumo; expresamente señalados en este artículo.
d) Derechos Arancelarios;
Los derechos correspondientes a la explotación de recursos
e) Tasas por la prestación de servicios públicos, entre las ❑
naturales, concesiones u otros similares se rigen por las normas
cuales se consideran los derechos por tramitación de legales pertinentes.
procedimientos administrativos; y,
 Pregrado Derecho

C) Decretos Supremos : Reglamentos

❑ Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Decreto Supremo N° 122-

94-EF.

❑ Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo: Decreto Supremo N° 29-94-EF.

❑ Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT: Decreto

Supremo N° 085-2007-EF.
 Pregrado Derecho

D) Jurisprudencia

❑ Jurisprudencia del Tribunal Constitucional

❑ Jurisprudencia de la Corte Suprema

❑ Precedentes de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal.

 Pregrado Derecho

Tribunal Constitucional
https://www.tc.gob.pe/

❑ El Tribunal Constitucional ha publicado la sentencia

recaída en el expediente Nº 01808-2013-PA/TC,
mediante la cual se pronuncia sobre los siguientes temas:
i) el cómputo de los intereses moratorios y la demora de la
administración tributaria en resolver; y, ii) la capitalización
de intereses de las deudas tributarias.
❑ El cobro de intereses moratorios por el período en que la
autoridad administrativa tributaria excede el plazo que le
otorga la ley para resolver los recursos administrativos,
lesiona el derecho de acceso a los recursos en sede
administrativa y el derecho al plazo razonable del
procedimiento.
❑ La aplicación de intereses moratorios por el exceso del
plazo legal que tiene la Administración para resolver no
persigue un fin constitucional.
❑ https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2021/00225-2017-AA.pdf
 Pregrado Derecho

Tribunal Fiscal

❑ Resolución de Observancia Obligatoria Nº 02708-8-

2020 (.pdf 840 Kb)

❑ La denuncia policial por pérdida o extravío de

documentos presentada luego del inicio de la
fiscalización no constituye prueba fehaciente para
acreditar tal hecho. Por lo tanto, dicha denuncia no
justifica el incumplimiento del sujeto fiscalizado de
presentar y/o exhibir la documentación requerida en
la fiscalización.
 Pregrado Derecho

E) Resoluciones de carácter general

RUC – Notificación Electrónica

 BIBLIOGRAFIA ADICIONAL

FONROUGE, Carlos M. Giuliani. Derecho

Financiero
<https://franjamoradaderecho.com.ar/biblioteca/abogacia/6/FINANZAS/Derecho-
Financiero-Fonrouge-T-I.pdf>

Contribución al SENCICO
<https://www.gob.pe/institucion/sencico/informes-publicaciones/835959- Lineamientos de Política Fiscal
preguntas-frecuentes-contribucion-al-sencico> <https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=100873&lang=es-ES&view=article&id=295>

Contribución al SENATI Convenios para evitar la doble imposición

<https://www.senati.edu.pe/content/contribuciones>
(CDI)
<Convenios para evitar la doble imposición
https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=100878&lang=es-ES&view=article&id=302>