Curso de Posgrado en

PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO

Organización de la AFIP
La inspección tributaria

Año 2017
AFIP: Organización y competencia

Nació: Fusión ordenada por el PEN a través
del Dto 1156/1996 de la: Administración
Nacional de Aduanas (ANA) y la Dirección
General Impositiva (DGI)

Dtos 1589/96 y 618/97 se concluyó el
proceso de fusión, disolviéndose los referidos
entes

Dto 618/97: reordenó los textos legales
referidos a las competencias, facultades,
derechos y obligaciones. Un cuerpo
normativo con todas las reglas de
organización y funcionamiento
AFIP: Organización y competencia

La AFIP es la institución responsable de administrar la aplicación,

percepción, control y fiscalización de los tributos nacionales, los
recursos de la seguridad social y las actividades relacionadas con
el comercio exterior. Realiza sus acciones operativas en tres
ámbitos especializados: la Dirección General de Aduanas -DGA,
la Dirección General Impositiva -DGI y la Dirección General de
los Recursos de la Seguridad Social –DGRSS (ar 3° Dto 618/97)
Aplicación = funcionamiento del gravamen (fechas, formularios)
Percepción: = recaudación de tributos, control de pagos
Fiscalización: = control del correcto cumplimiento (deber
constitucional de sostenimiento del estado)
Ejecución = cobro compulsivo de las obligaciones adeudadas
 AFIP: Organización y competencia
Misión
Administrar la aplicación, percepción, control y fiscalización de los
tributos nacionales, los recursos de la seguridad social y las
actividades relacionadas con el comercio exterior; promoviendo
el cumplimiento voluntario, el desarrollo económico y la
inclusión social.
Visión
La AFIP se consolidará como una institución de excelencia orientada a generar
un clima fiscal que favorezca la economía formal, el empleo registrado y la
seguridad en el comercio exterior
Valores :
- Legalidad – Integridad - Vocación de servicio
- Profesionalidad - Proactividad - Responsabilidad social
Finanzas Públicas

• Concepto: las finanzas públicas tienen por

objeto examinar como el estado obtiene sus
ingresos y efectúa sus gastos
• Nociones fundamentales:
1) Necesidad pública
2) Servicio público
3) Gasto público
4) Recurso público
1) Necesidades públicas
Son aquellas que nacen de la vida colectiva y se
satisfacen mediante la actuación del Estado
a) Defensa exterior
b) Orden interno
c) Administración de justicia
Características:
●
son de ineludible satisfacción, porque de lo contrario
no se concibe la comunidad organizada
●
son de imposible satisfacción por los individuos
aisladamente considerados
●
son las que dan nacimiento al organismo superior
llamado estado y las que justifican su existencia
1) Necesidades públicas
a) Absolutas: constituyen la razón de ser del Estado
mismo
b) Relativas: vinculadas al progreso y bienestar social:

Contingentes

Mudables

No vinculadas a la existencia misma del estado
b.1) Colectivas: con origen en la vida social del hombre.
Adecuación de la vida comunitaria a los progresos de
la civilización (instrucción, salubridad, transportes,
educación)
b.2) Individuales: normalmente satisfechas por el propio
individuo, en ciertos casos se convierten en
necesidades públicas porque requieren tutela estatal
2) Servicios públicos
Son las actividades que el estado realiza en procura de la
satisfacción de las necesidades públicas .
Esenciales: – satisfacen las necesidades públicas absolutas –
son inherentes a la soberanía del estado, puesto que solo
pueden ser prestados por él en forma exclusiva e indelegable,
haciendo uso de todas las prerrogativas emanadas de su
poder de imperio,
Preventivamente prestados: defensa exterior y mantenimiento
del orden interno.
Ante requerimientos concretos: administración de justicia
No esenciales: tienden a satisfacer necesidades públicas
relativas, no se consideran inherentes a la soberanía y por
ende pueden ser prestados, en forma indirecta y mediante la
intervención de particulares intermediarios o concesiones
bajo control estatal
3) Gastos públicos

Son las erogaciones generalmente dinerarias

que realiza el estado en virtud de ley para
cumplir sus fines consistentes en la
satisfacción de necesidades públicas.
Principio de legitimidad: no hay gato público
legítimo sin ley que lo autorice.
Los Recursos del Estado
Son los ingresos en la tesorería del estado,
cualquiera que sea su naturaleza económica o
jurídica
Su finalidad principal es la de cubrir los gastos
públicos; pero además los recursos por si
mismos pueden ser instrumentos para que el
estado desarrolle su política intervencionista
en la economía general. Por ej. la utilización
de los derechos de aduana con finalidad
protectora.
Actividad Financiera
Para satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de los
servicios correspondientes, es menester realizar erogaciones que
suponen los previos ingresos.
Tanto cuando el estado efectúa gastos como cuando por distintos
procedimientos obtiene ingresos públicos provenientes de sus
recursos, desarrolla un tipo especial de actividad que se denomina
“actividad financiera”
Dicha Actividad Financiera está integrada por:
a) la previsión de gastos e ingresos futuros materializada en el
presupuesto financiero;
b) la obtención de los ingresos públicos necesarios para hacer frente a
a las erogaciones presupuestariamente calculadas;
c) la aplicación de eso ingresos a los destinos prefijados, o sea, a los
gastos públicos
Los recursos del estado

●
Recurso patrimoniales propiamente dichos
●
Recursos de las empresas estatales
●
Recurso tributarios
●
Recursos por sanciones patrimoniales
●
Recurso monetarios
●
Recursos del crédito público
Autoridades Administrativas

La AFIP estará a cargo de un Administrador

Federal, secuandado por:

Un Director General a cargo de la DGI

Un Director General a cargo de la DGA

Un Director General a cargo de la DGRSS

Subdirectores generales
ESTRUCTURA: DGI

Subdirección Gral Operaciones Impositivas del

Interior
Direcciones Regionales del Interior. Divisiones:
* Jurídica *Revisión y Recursos
* Fiscalización * Investigación * Capacitación
Direcciones Regionales del Interior:
* Agencias * Distritos * Receptorias
(Disp AFIP 103, 286 y 318 /2016)
 Función de Juez Administrativo
Art. 9 Dto 618/97 inc b): Administrador federal: juez
administrativo en la determinación de oficio de la
materia imponible y gravámenes, repeticiones,
aplicación de multas y recursos de reconsideración, sin
perjuicio de las sustituciones previstas.
art. 4 Dto 618/97 : Adm. Federal, directores generales y
Administradores de aduanas actuarán como jueces adm
Art.10 (1er p) Dto 618/97 . Los citados sujetos
determinarán qué funcionarios y en qué medida los
sustituirán en sus funciones de juez administrativo. 3er p:
abogados o contadores
Función de Juez Administrativo

Art 3° DR LPTr el director general y los subidrectores

generales de la DGI serán sustituidos en el ejercicio
de sus funciones como juez administrativo por los
Directores, jefe de departamentos, subzona y región,
jefes de División y de Agencias; y jefes de Distritos.
Art. 12 y 41 LPTr: amplía dicha facultad: funcionarios
en caso de que practiquen intimaciones de pago de
intereses resarcitorios, actualizaciones y anticipos y
cuando apliquen sanciones de clausura de
establecimientos
Objetivo de la Adm. Tributaria

Cabal aplicación del Sistema tributario, para lo

cual se pretende maximizar el cumplimiento
voluntario. Ello implica que todos los que
manifiesten capacidad contributiva:

Resulten contribuyentes y se encuentren
inscriptos

Presenten sus DDJJ en tiempo y forma

Paguen sus impuestos en la justa medida
Sistema Tribuatario Argentino

Art. 11 ley 11.683: determinación y

percepción de gravámenes

DDJJ que deben presentar los

responsables del pago de los tributos
Autodeterminación
Hipótesis de Incidencia Tributaria

• Hecho hipotético
• Descripción legislativa – necesariamente
hipotética – de un hecho a cuya ocurrencia
in concretu la ley le atribuye la fuerza
jurídica de determinar el nacimiento de la
obligación tributaria
Hecho Real

• Llevado a cabo por una determinada

persona, en un determinado tiempo y
en un determinado lugar.
Hipótesis de incidencia
Hecho real
tributaria

Hecho imponible

Obligación tributaria
 Sistema Tribuatario Argentino

●
Todos los contribuyentes obligados al pago
deben presentar sus DDJJ: autodeterminación
●
No obstante, el fisco en uso de sus facultades de
verificación y fiscalización puede controlar que
dichas DDJJ reflejen el impuesto en su justa
medida
●
Si el contribuyente no presenta las DDJJ o las
presentadas son impugnables DO
La inspección tributaria
Actividad de “comprobación”
orientada a constatar la real
situación y conducta tributaria de
contribuyentes y responsables.

Procedimiento administrativo
especial no contradictorio.
Verificación y fiscalización

●
Para llevar a cabo su misión, la AFIP cuenta
con facultades que le permiten verificar el
cumplimiento de obligaciones

●
Frente a tales potestades, existen deberes de
colaboración de los particulares
 La inspección tributaria
a.- Inicio, formas y efectos: notificada debidamente al
contribuyente - requisito sustancial.
Limita el accionar del Fisco – Interrumpe la espontaneidad

b.- Desarrollo: facultades de los artículos 33 a 36 de la ley

11.683 (t.o. En 1998 y sus modif.)
deber de colaboración no autoincriminación
secreto fiscal
c.- Finalización: comunicada y notificada al contribuyente
 División Investigación

Obtiene información y la analiza

Genera Orden de SE ARCHIVAN LAS
Intervención SI Detecta inconsistencias NO ACTUACIONES
División Fiscalización
Practica el ajuste SI NO Se descarga la O.I.
Inspecciona
correspondiente Sin interés Fiscal (SIF)

Pone el ajuste a consideración Detecta inconsistencias

del contribuyente

El contribuyente conforma NO
el ajuste

División Revisión y Recursos

SI

Presenta DDJJ DETERMINACION DE OFICIO

Descarga la O.I.
Con Interés Fiscal ( CIF)