DERECHO TRIBUTARIO I

MG. LIZ CASTRO ASENJO

 PRESENTACIÓN DEL DOCENTE

Mg. LIZ CASTRO ASENJO

- Abogado.
- Magister en Gestiòn Pùblica.
- Estudios Concluidos de Maestria en Derecho Civil y Comercial.
- Estudios Concluidos de Doctorado en Derecho.
 DESARROLLO DE LA ASIGNATURA EN LA
MODALIDAD NO PRESENCIAL

- Herrramientas Digitales que se utilizaran : - ZOOM

- GOOGLE DRIVE
- GOOGLE FORMS

-Plataforma Aula Virtual : - Asistencia

- Mensajerìa
- Sìlabo
- Correo electrònico
- Foros
 PRESENTACIÒN GENERAL DEL
SÌLABO DEL CURSO DE DERECHO
TRIBUTARIO I
UNIDAD 01:
DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.

· Introducción y conceptos generales. Proceso de formación del código tributario. Fuentes.

. Actividad financiera del Estado.
· Recursos públicos
. El tributo. Concepto y clases. Distinción entre tasas y precio público.
· El derecho tributario. Contenido y estructura. Fuentes.
· El código Tributario. Proceso de Formación

.
UNIDAD 02 : DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL - DERECHO TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO

. Presupuesto de hecho, hecho imponible y exigibilidad de la obligación tributaria principal y

garantías de la obligación tributaria principal.
. La estructura de la norma tributaria. Aspectos del presupuesto de hecho.
. El hecho imponible y el nacimiento de la obligación tributaria principal
. Privilegio fiscal y garantías
. Relación jurídica tributaría. Concepto y elementos.
. Clases de obligaciones tributarias.
. El sujeto activo.
. El sujeto pasivo. Contribuyentes y responsables. Transmisión de la obligación tributaria principal
. El domicilio fiscal
. Extinción de la obligación tributaria principal
. Determinación de la obligación tributaria principal
. La administración Tributaria. Órganos y facultades.
. Determinación de la obligación tributaria principal. Concepto y clases.
UNIDAD 03 : DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.

.Determinación por la administración tributaria. Base cierta y base presunta.

Resoluciones de Determinación. Determinación
suplementaria.
. Órdenes de pago y Resolución de Multa.
. Revocación, modificación y sustitución de los actos de la administración
tributaria. Nulidad y conservación del acto.
. Notificación.
. Procedimientos tributarios y proceso contencioso-administrativo.
. Solicitud de devolución.
. Otros procedimientos no contenciosos.
. Procedimiento contencioso tributario. Etapas. Recursos. Pruebas
. Procesos contencioso-administrativos.
Estrategias y formas evaluaciòn del curso :

- Anàlisis resoluciones del Tribunal Fiscal.

- Desarrollo de casos pràcticos.
- Control de lectura.
- Exposiciòn virtual.
- Estudio de casos y precedentes vinculantes del Tribunal Fiscal.
- Debate en grupo.
- Presentaciòn y sustentaciòn de trabajos.
EVALUACIONES EN EL CURSO
TRIBUTARIO I
• Las orientaciones de las tareas a realizar por el estudiante en la Tarea
de la Sesiòn de Apredizaje se realizaràn en las semanas 3, 6, 11 y 14 .
• La Tarea de la Sesiòn de Aprendizaje, se podrà aplicar mediante:
evaluaciones, tareas calificadas, control de lectura, desarrollo de
casos pràcticos, trabajos individules y grupales.
• Los estudiantes envian sus tareas calificadas u otros trabajos, en el dia
y hora señalados en la Ruta de Orientaciòn Academica de los
estudiantes.
 DERECHO TRIBUTARIO
• El derecho tributario es una rama del derecho de gran importancia para el
desarrollo de la sociedad y señala los lineamientos sobre los cuales el Estado
percibe su principal fuente de ingresos públicos.
• Derecho Tributario como una rama del Derecho Público, regula las relaciones
del estado con los particulares y los diversos entes del estado pero en una
posición de privilegio sobre estos. Mediante el Derecho Tributario, el estado
impone los tributos a los que resulten afectos, esta es una característica especial
del Derecho Público al estar el Estado en posición de privilegio sobre el deudor
tributario le establece a este el cumplimiento de determinados tributos.
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO
• Es el conjunto de actos que desarrolla el Estado con el propòsito de
obtener los recursos econòmicos, gestionar y manejar el patrimonio y
la distribuciòn de los recursos mediante la erogaciòn ( distribuciòn)
con el fin de obtener los satifactores de las necesidades de la
comunidad.
• Se entiende enctonces como aquélla que desarrollan el Estado y los
demás Entes públicos para la realización de los gastos inherentes a las
funciones que les están encomendadas, así como para la obtención
de los ingresos necesarios para hacer frente a dichos gastos.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es la actividad de carácter económico, encaminada a la obtención de

medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante
la realización de los servicios públicos. Se apropia de las riquezas o
bienes producidos por las demás economías, y las convierte en ingresos
para atender los gastos que le causará cumplir su deber de satisfacción
de las necesidades públicas. Su único fin es obtener recursos o ingresos
que luego debe destinar para satisfacer las necesidades del país.
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Poder Tributario del Estado

“Partimos del concepto de Poder tributario del Estado como atribución

o potestad atribuida por la Constitución a los diferentes niveles de

gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos”

• El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco
conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y
la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de
impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
• El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a
nivel internacional y actualmente está conformada por el Impuesto a
la Renta, el IGV (IVA), ISC, el ITF, los Derechos Arancelarios, los
tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud –
EsSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.
 Que es la Tributaciòn ?
• La tributación es la acción del Estado que obliga al ciudadano y firmas
a entregar cierta cantidad de recursos para el financiamiento de las
funciones y servicios públicos. Dada la necesidad del Estado de
proveer servicios públicos, los impuestos que se cobren deben
distorsionar lo menos posible
LA TRIBUTACIÒN EN EL PERÙ : 3 componentes

I) POLITICA TRIBUTARIA :
• El plan que traza la política económica para regir la tributación.
• Es una moneda de dos caras: el sistema y la administración.

II) SISTEMA TRIBUTARIO:

El sistema tributario es el conjunto de reglas sobre tributación
racionalmente entrelazadas entre sí, las cuales se articulan alrededor
del régimen y código tributario.
III ) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Tiene a su cargo velar por el cumplimiento de las obligaciones

tributarias para obtener la recaudación de los ingresos presupuestados
que garantizan el equilibrio fiscal.
EL TRIBUTO

“El tributo se concibe como la obligación jurídicamente pecuniaria, ex lege,

que no constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio,
una persona pública y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación
por voluntad de la ley; constituyendo sus elementos esenciales son:
a) su creación por ley;
b) la obligación pecuniaria basada en el ius imperium del Estado; y
c) su carácter coactivo, pero distinto a la sanción por acto ilícito” .

Resolución Nº 3303-2003-AA/TC (27/01/2005)

FUNCIÓN DEL TRIBUTO

“Siendo la función principal del tributo la recaudadora, puede admitirse

que en circunstancias excepcionales y justificadas para el logro de otras
finalidades constitucionales, esta figura sea utilizada con un fin
extrafiscal o ajeno a la mera recaudación, cuestión que,
indiscutiblemente, no debe ser óbice para quedar exenta de la
observancia de los principios constitucionales que rigen la potestad
tributaria” .

Resolución Nº 06089-2006-PA/TC (11/06/2007)

CLASIFICACIÒN DE LOS TRIBUTOS
 CLASIFICACIÒN EN EL DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO PERUANO

• Clasificación tripartita
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
La doctrina lo denomina “no vinculado”.
Debe respetar la capacidad contributiva de los contribuyentes.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales. – Se encuentra vinculado a un beneficio indirecto
recibido por el contribuyente, en ese sentido, su determinación está en
función del citado beneficio.

c)Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio esencial individualizado
en el contribuyente. Su determinación debe estar ligada al costo del
servicio, consecuentemente, la capacidad contributiva no puede ser ni
el único ni el más importante criterio para su cuantificación.
 CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento

de un servicio esencial.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización. Clasificación en el Derecho
ConstitucionalClasificación en el Derecho Constitucional Tributario
Peruano.
TRIBUTOS DIRECTOS:

Aquellos cuya carga económica es soportada por el mismo

contribuyente, afectando las manifestaciones inmediatas de la
capacidad contributiva.
Ejem: El trabajador de una empresa, y que está en planilla. Es perceptor
de rentas de quinta categoría según la LIR, y está obligado al pago del
impuesto. Sin embargo, en este caso no paga el impuesto directamente
sino le retienen el impuesto en su boleta de pagos (de cumplir las
condiciones para ello). Clasificación doctrinaria:Clasificación
doctrinaria: aspecto económico y financieroaspecto económico y
financiero
TRIBUTOS INDIRECTOS:

Aquellos cuya carga económica es susceptible de ser trasladada a

terceros.
Ejem: El IGV que se aplica a la venta de bienes, entre otras operaciones.
En este caso el contribuyente del impuesto es el vendedor del bien,
pero la ley permite que la carga económica del impuesto sea trasladada
al comprador. En definitiva, el comprador es quien asume el pago del
impuesto. Clasificación doctrinaria:Clasificación doctrinaria: aspecto
económico y financieroaspecto económico y financiero
CLASIFICACIÒN DOCTRINARIA:
BIPARTITA
BIPARTITA: (G. ATALIBA)

– Tributos no vinculados (Impuestos)

– Tributos vinculados (Contribuciones y tasas)
“Artículo 74°

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante Decreto Supremo”

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones
y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado,
al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria.

Las leyes relativas a los tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.”
Constitución Política del Estado
Modificado por el Artículo Único de la Ley N° 28390 (17/11/2004) 
 Poder Tributario del Estado

G obierno Central G obierno Local G obierno Regional

C rea, m odifica, deroga, exonera C rea, m odifica, suprim e y exonera C rea, m odifica, suprim e y exonera

Congreso Ejecutivo M unicipalidad Distrital Regiones

M unicipalidad Provincial

C ontribuciones Im puestos Tasas A ranceles Tasas C ontribuciones Tasas C ontribuciones

A rbitrios A rbitrios A rbitrios

D erechos D erechos D erechos
Licencias Licencias Licencias
 Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial

LEY D. LEGISLATIVO ORDENANZA MUNICIPAL ORDENANZA REGIONAL

D.SUPREMO
 S IS TE M A TR IB U TAR IO

C Ó D IG O T R IB U T A RIO T R IB U T O S

IM PU E S T O S

TASAS

C O N T R IB U C IO N E S
 S I S T E M A T R I B U T A R IO
G o b i e r n o C e n tr a l G obie rno L oc a l G obie rno Re giona l
C o n s t . A rt . 7 4 ° C o n s t. A rt. 7 4 ° y A rt. 1 9 6 C o n s t. A rt. 1 9 3 °
D . L e g . 7 7 6 - L e y O r g . d e M u n ic ip a l L e y 2 7 7 8 3 - L e y d e B a s e s d e la D e s c e t .
D . L e g . 9 5 5 - L e y d e D e s c e n t r a liz a c ió n . F is c a l L ey 2 7 8 6 7 - L ey O rg . d e G ob . R eg .

IM P U E S T O S IM P U E S T O S IM P U E S T O S

C O N T R IB U C IO N E S
I m p u e s t o a la R e n t a I m p u e s t o P r e d ia l
TASAS
IG V A lc a b a la

IS C A lo s J u e g o s

D e r e c h o s A r a n c e la r io s A lo s E s p e c t á c u lo s
P ú b lic o s N o D e p o r t iv o s

IT A N V e h ic u la r

IT F A p u e s ta s

M á q u in a s T r a g a m o n e d a s P r o m o c ió n M u n ic ip a l

C O N T R IB U C IO N E S A l r o d a je

S e g u r o S o c ia l A la s E m b a r c io n e s d e R e c r e o

SEN ATI C O N T R IB U C IO N E S

S E N C IC O O b r a s P u b lic a s

TASAS TASAS

A r b it r io s

D e re c h o s

L ic e n c ia s
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

T R IBU T OS

Im pue stos T a sa s C ontribuc ione s

D e re c h o s
A rb itrio s
L ic e n c ia s
 T RIBUT OS

Vinculados NO Vinculados

T asas Contribuciones Im puestos

 T RIBUT OS

VINCULADOS NO VINCULADOS

CONTRIBUCIONES TASAS IM PUESTOS

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

 ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

Sujeto Activo: Acreedor Tributario. El Estado.

Es aquél a favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria.
 
Sujeto Pasivo: Deudor Tributario. El contribuyente y el
Responsable.
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
 
 SUJETO PASIVO

Contribuyente:
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria.
 
Responsables:
Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
 SUJETO PASIVO

Agentes de Retención:
Sujeto que por razón de su actividad, función o posición contractual
esté en la posibilidad de retener tributos y entregarlos al
acreedor tributario.

Agentes de Percepción:
Sujeto que por razón de su actividad, función o posición contractual
esté en la posibilidad de percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario.
 - IMPUESTOS

TRIBUTOS - TASAS

- CONTRIBUCIONES
IMPUESTO
CONCEPTO:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
favor del contribuyente por parte del Estado. (CT)

Norma de incidencia tributaria, cuyo aspecto material no guarda

vinculación con una actividad estatal, pero es revelador de capacidad
contributiva. El principio rector de los impuestos es el Principio de
Capacidad Contributiva.
 TASA
CONCEPTO:
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. (CT)

Norma de incidencia tributaria, cuyo aspecto material guarda

vinculación directa con la actividad estatal consistente en la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente
 TASAS
Las tasas, entre otras, pueden ser:

(i) Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de

un servicio público.
(ii)Derechos.- Tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
(iii) Licencias.- Tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
 CONTRIBUCIÒN
CONCEPTO:
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales. (CT)

Norma de incidencia tributaria, cuyo aspecto material guarda

vinculación indirecta con una actividad estatal en mérito del cual se
obtienen beneficios derivados de la realización de obras públicas o
actividades estatales.
 CODIGO TRIBUTARIO
• Es la facultad con que cuenta la administración tributaria para
resolver las reclamaciones o impugnaciones que formulen los
contribuyentes respecto de la determinación de la deuda tributaria.
• Su objeto es poner fin a la controversia tributaria originada por la no
aceptación del contribuyente.
• En primera instancia las reclamaciones son resueltas por las
administraciones tributarias municipales y en segunda instancia por el
Tribunal Fiscal
 SANCIONADORA

• La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
• Se considera infracción tributaria a toda acción u omisión que implica
una violación de las normas tributarias siempre que se encuentren
tipificadas como tal en el Código Tributario (CT). Dichas infracciones
se describen en el Titulo I del Libro IV del CT
• Por su naturaleza personal, las infracciones tributarias no son
transmisibles a los herederos y legatarios. Asimismo, no son
retroactivas
 EJECUCIÒN

• Es la facultad que tiene la Administración Tributaria para exigir el pago

de la deuda tributaria bajo apercibimiento de afectar el patrimonio
del contribuyente deudor.
• Para el caso de las Municipalidades no se aplican las disposiciones del
Código Tributario, sino las contenidas en la Ley del Procedimiento de
Ejecución Coactiva.
MUCHAS GRACIAS.