Curso: Planificación y

Presupuesto

Videoconferencia
Repaso examen II parcial
Objetivos generales
• Analizar los temas relacionados con el presupuesto
flexible, presupuesto de desembolso de capital.

Identificar el presupuesto de efectivo y el plan de

utilidades.

Considerar la importancia de los informes de desempeño y

el punto de equilibrio.

Comprender la relación de los sistemas de contabilidad y

el control de utilidades.
 Fechas de Exámenes
Examen II parcial: sábado 18 de diciembre de 5:00 PM a 9:30 PM

Duración: 90 minutos

Valor: 20% (16 parte teórica y 4 parte práctica)

Examen reposición I parcial: sábado 18 de diciembre de 1:00 PM a 5:00 PM.

Examen reposición II parcial: lunes 20 de diciembre de 8:00 AM a 11:30 AM

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Presupuesto Flexible

• El presupuesto flexible los gastos se pueden incurrir

como resultado a una combinación de tiempo y
producción o actividad.
• Se deben identificar los gastos fijos y los variables.
• La producción debe medirse de forma segura.
• El presupuesto flexible de gastos se apoya
fundamentalmente en el concepto de variabilidad de
los gastos.
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Presupuesto Flexible

• El presupuesto flexible se obtiene combinando

datos de ambos presupuestos, como lo es el
presupuesto maestro y el presupuesto real.
• La desviación por actividad es una de las
desviaciones en las que se dividen las diferencias
en el presupuesto flexible.

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Presupuestos y Desembolsos de Capital

• El desembolso de capital se convierte en gastos en el futuro a medida se van

utilizando.
• Los conceptos de valor de inversión y valor económico son equivalentes o
son lo mismo; se les llama de las dos formas y significan lo mismo.
Presupuestos y Desembolsos de Capital

• Es una de las razones por las que se realizan desembolsos de capital es

ayudar a generar futuros ingresos.
• Es uno de los beneficios del presupuesto de capital, permite a los ejecutivos
planificar el monto de los recursos que deben invertirse.
Presupuesto y flujos de efectivo

• El efectivo es uno de los recursos con los que puede contar una empresa.
• El presupuesto y el plan se utilizan como sinónimos.
• Al término presupuesto se le atribuye una actitud desfavorable.
Presupuesto y flujos de efectivo
• Determinar la probable posición de caja al fin de cada período es uno de los
principales propósitos del presupuesto de efectivo.

• Mejorar los procesos de cobro y pago de efectivo y las políticas de inversión

son acciones que se pueden implementar para el incremento del monto de
efectivo y ganancias.

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 • El plan de utilidades debe presentar metas
alcanzables y que representen un reto para la
Planificación y empresa.
• La ejecución del plan de utilidades se asegura
control de por medio del control.
• El plan de utilidades No es restrictivo y se debe
utilidades considerar como una especificación de las
metas.
• Estado de flujos de efectivo planificados es uno
de los elementos o resultados de la terminación
del plan de utilidades.
 • Un ejemplo de la política de distribución:
Planificación y al supervisor de ventas del área central
no se le proporciona copia de todo el
control de presupuesto, solamente de las partes
que le competen.
utilidades
• Principio de flexibilidad es una
recomendación o punto clave en la
elaboración y control del presupuesto.
Informes de • En PCU los planes de desempeño son vitales.
desempeño • Informes externos especiales es un tipo de
informe financiero
• Informes internos es un tipo de informe
administrativo
• La emisión de informes de desempeño es una
fase importante de la evaluación del desempeño
es la emisión de informes.
• Las representaciones gráficas es una forma de
comunicar la información de la evaluación del
desempeño
Punto de Equilibrio
Análisis de contribución • El análisis de contribución implica una serie de
técnicas analíticas para determinar y evaluar los
Costo-volumen-utilidad efectos sobre las utilidades.
• El análisis de contribución se enfoca en el margen
de contribución.
• El análisis de costo-volumen-utilidad comprende
el análisis del margen de contribución y el análisis
de equilibrio.
• El análisis de equilibrio emplea los mismos
conceptos; sin embargo, el análisis de equilibrio
pone énfasis en el nivel de producción
Punto de Equilibrio
• El análisis de contribución y el análisis del punto
Análisis de contribución de equilibrio son diferentes y ambos forman
parte del análisis costo-volumen-utilidad.
Costo-volumen-utilidad • El análisis de variaciones o desviaciones sirve
para evaluar el desempeño de los departamentos
o áreas involucradas en la producción.
• El precio de venta es una de las variables que
altera o afecta el margen de contribución
• El volumen es un término que significa
producción o actividad productiva.
 • Las variaciones que resultan de la comparación
entre el presupuesto maestro, presupuesto
flexible y los resultados reales, pueden ser
Análisis de favorables o desfavorables.
• El análisis de variaciones forma parte del proceso
variaciones de control.
• Las variaciones pueden ser ocasionadas por
cambios en los precios de materia prima o mano
de obra.
• Existe la posibilidad que la variación no sea
importante.
 • La variación de capacidad ociosa
corresponde a la variación con el
Análisis de presupuesto es decir, que no es una medida
válida de control de costos.
variaciones • La variación con el presupuesto es una
medida válida de la efectividad del control de
costos indirectos.
• Método para investigar variaciones son los
estudios especiales.
Sistemas de • Un sistema de contabilidad está compuesto
por la contabilidad administrativa y la
contabilidad: contabilidad financiera.
Contabilidad • La contabilidad financiera suministra datos
para informar externamente en la empresa.
Administrativa • La contabilidad administrativa y la
y Financiera contabilidad financiera se complementa
entre sí.
 Ejemplo Punto de Equilibrio

La empresa XY vende sus productos a un promedio de L. 1,000.00 por unidad, su

costo variable es de L. 600.00 y sus costos fijos de L. 80,000.00.

Desarrollo:
❖ Margen de contribución = Precio de venta – costo variable
= 1,000 - 600 = 400

❖ Razón margen de contribución = margen contribución / precio de venta x 100

400 /1,000 x 100 = 40 %

❖ Punto de equilibrio Unidades = Costos fijos/ (Precio de venta – costo variable)

PE = 80,000 / 400 = 200 unidades

❖ Punto de equilibrio Monetario = Costos fijos/ Razón margen de contribución

PE = 80,000 / 40 % = L. 200,000.00 valor monetario
 Ejemplo Análisis de Variaciones con los siguientes datos:

Concepto Presupuestado Real

Ventas esperadas (unidades) 20,000 20,400

Precio de venta unitario 11.00 11.30
Precio de materia prima por unidad
3.50 3.00
(se requieren 2 unidades para cada producto)
Horas de mano de obra directa 13,000 12,700

Precio de hora de mano de obra directa. 3.00 3.50

Gastos indirectos de fabricación 4,000 4,000

Gastos operativos 5,000 5,200
 Solución:

Concepto Presupuestado Real

Ventas (20,000 Unid x 11.00) / (20,400 Unid x 11.30) 220,000 230,520

Costo de ventas (sumatoria materia prima + MOD +GIF) 183,000 170,850

Materia prima (20,000 Unid x 3.50 x 2) / (20,400 unid x 3.00 x 2) 140,000 122,400

Mano de obra directa (13,000 Horas x 3.00) / (12,700 Horas x 3.50) 39,000 44,450

Gastos indirectos de fabricación 4,000 4,000

Utilidad bruta (220,000 – 183,000) / (230,520 – 170,850) 37,000 59,670

Gastos operativos 5,000 5,200

Utilidad de operación 32,000 54,470
CONCLUSIONES
• El presupuesto flexible, permite a una empresa realizar las correcciones o ajustes a las
variaciones entre valores presupuestados y reales.

El presupuesto de efectivo es necesario para determinar los recursos con los que cuenta
una empresa, de acuerdo a la disponibilidad.

Es importante considerar los informes de desempeño y el punto de equilibrio, como una

base para determinar el nivel de ventas que una empresa necesita alcanzar para
obtener utilidades.

Los sistemas de contabilidad están compuestos por la contabilidad administrativa y

financiera.
.

• Muchas gracias por su atención

• Les deseo éxitos!!!