Gestin Financiera para el Comercio Exterior

Anlisis de costo volumen utilidad Margen de contribucin y punto de equilibrio

Profesor: Mg. Alberto Saavedra Quiroz

Margen de contribucin y punto de equilibrio

El apalancamiento operativo consiste en la relacin que existe entre los costos fijos y los costos variables en un proceso de produccin de bienes y servicios. Costos Fijos: No varan con el nivel de produccin o de ventas Son costos fijos tpicos: Alquileres, depreciacin, intereses de la deuda a largo plazo, seguros, personal administrativo y directivo. Costos Variables. Tienen relacin directa con el nivel de produccin o de ventas. Son costos variables tpicos. Materia prima, mano de obra directa, mantenimiento y reparacin, comisiones por ventas, intereses de la deuda a corto plazo.

El punto de equilibrio
El punto de equilibrio, considera tres elementos que devienen en indesligables: el costo, el volumen y la utilidad (CVU). La ventaja que se conozca el punto de equilibrio es el saber a que nivel de volumen de ventas la empresa no gana ni pierde. Por tanto se sabr que al superar el punto de equilibrio se dar inicio a la generacin de utilidades. El punto de equilibrio considera solo una condicin que el equilibrio se mantendr en un rango denominado RELEVANTE.

Break Even Point

El punto de equilibrio es llamado tambin el Break Even Point o punto donde se rompe la paridad. Es el punto donde los ingresos totales son iguales a los costos totales. La utilidad es cero. Hay paridad entre los ingresos y los costos. Como punto se puede definir el monto de las ventas en S/. (IT) o la cantidad de productos que se venden (Q).

Costos fijos y Variables

COSTOS FIJOS Son aquellos costos que permanecen constantes es decir que no dependen del volumen o nivel de actividad. Son fijos en un rango relevante. COSTOS VARIABLES Son aquellos costos variables directamente proporcional al volumen de produccin o ventas (nivel de actividad de la empresa). El costo variable unitario es constante en un rango relevante.

Margen de Contribucin
Hay dos tipos de margen de contribucin (MgC) Margen de Contribucin Total (MgCT): Es la diferencia entre los Ingresos Totales (IT) y Los Costos Variables Totales(CVT).

Margen de Contribucin Unitario (MgCU): Es la diferencia entre el precio de venta (P) y el costo variable unitario (CVU). El margen de contribucin varia cuando cambian el precio de venta, la cantidad vendida o producida o algunos de los componentes del costo variable o del costo fijo.

Relacin entre el margen de contribucin total y unitario

Margen de contribucin total = MgCT = IT CVT Margen de contribucin unitario = MgCU = MgCT/Q = IT/Q CV/Q Pero el ingreso total = [IT = P*Q] y Costo variable total = [CVT = CVU*Q] Reemplazando, Margen de contribucin unitario = MgCU = P*Q/Q CVU*Q/Q MgCU = P CVU.

Relacin entre el margen de contribucin y la utilidad marginal

La utilidad marginal es la diferencia entre la variacin del ingreso total y la variacin del costo total frente a un cambio del nivel de produccin o de ventas.

Margen de Contribucin
El anlisis de costo-volumen-utilidad
anlisis del margen de contribucin anlisis del punto equilibrio.

El segundo emplea los mismos conceptos que el margen de contribucin; sin embargo pone nfasis en el nivel de produccin o de la actividad productiva, en el cual los ingresos por ventas son exactamente iguales a los costos.

Anlisis del Margen de contribucin

Cantidad 10,000 Cantidades Totales Valores Unitarios

S/.
Ingresos Costos Variables Mg Contribucin Costos Fijos 100,000 60,000 40,000 30,000

% de las ventas 100%

60% 40% 30%

S/.
10 6 4

% del precio 100%

60% 40%

Utilidad

10,000

10%

Grfico punto de equilibrio

Ventas y Costos (S/.)

Costo Variable Total

Ventas Costo Total

Costo Fijo

Qe

Ventas

Determinacin del punto de equilibrio

PE = CF / (P-CVU)

Clculo: PE = 30000 / (10 6) PE = 7 500 unidades

Anlisis de Mezcla de Ventas

La Ca. Vestidos de papel S.A. tiene dos productos con los siguientes datos:
Producto A Precio unitario Costo variable MC unitario Mezcla 15 12 3 60% Producto B 15 10 5 40%

Costos Fijos 76,000 Se pide hallar el punto de equilibrio. Calculamos el promedio ponderado Margen de contribucin unitario promedio ponderado = 3 (0.60) + 5 (0.40) = 3.80 Punto Equilibrio = 76,000 / 3.80 = 20,000 unidades Producto A = 20,000 * 0.60 = 12,000 unidades Producto B = 20,000 * 0.40 = 8,000 unidades

EJERCICIO: CALCULANDO EL PE DE VENTAS

Un pequeo empresario en el ejercicio 2011, vendi S/.60 000, en el mismo perodo sus costos fijos fueron de S/. 18 000 y los costos variables de S/. 32 000. Calcular el volumen de ventas necesario en punto de equilibrio. Solucin: V = 60,000; CF = 18,000; CV = 32,000; Pe =? Respuesta: El nivel necesario de ventas para no ganar, ni perder es de S/. 38 571.44, este es el punto de equilibrio para la empresa.
Comentario: El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, mientras que el costo variable est relacionado directamente con el volumen de ingresos o ventas. El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio est dado por la relacin existente entre los costos variables y el nivel de ventas, as: Los costos variables en el punto de equilibrio son: S/. 38 571.43*53.33% = S/. 20 570.14

Anlisis del Margen de contribucin

1. Rotacin del activo =

Ventas Activos

2. Utilidades sobre ventas con Utilidades Ventas Activos * * relacin a los activos = Ventas Activos Capital 3. Utilidad = [ Ventas Costos ]

Anlisis del Margen de contribucin

4. Costos de materia prima por unidad de producto =
Control de calidad en tiempo real, Mejora del factor de conversin

Materias Pr imas Pr oductos Terminados

5. Costos de energa por unidad de producto =

Disponibilidad de materia prima a tiempo, Control de picos y horas punta, Calculo correcto de potencia instalada, Auditora de prdidas

Gastos de energa Pr oductos terminados

Anlisis del Margen de contribucin

Mano de obra por unidad de producto =

Gastos de mano de obra Pr oductos terminados

Determinar horas improductivas, Eliminacin de horas extras, Eficiencia x, Reingeniera

Gastos generales por unidad de producto =

Exceso de personal administrativo, Gastos superfluos, Depreciacin, Costo de inventarios

Gastos generales de fabricacin Pr oductos terminados

Anlisis del activo

Anlisis del Activo
Activos improductivos o no rentables Ajuste de cuentas por cobrar Sistema just in time para minimizar inventarios Reajuste de los pedidos, cantidad y frecuencia. Costos financieros y esfuerzo de caja Resignacin de activos a productos ms rentables o de mayor rotacin

Anlisis de las ventas

Anlisis de las ventas
Aprovechamiento del mercado potencial, cantidades y precios Segmentacin Tercerizacin Diferenciacin calidades, precios, presentacin Canales de comercializacin Alianzas estratgicas Discriminacin en el espacio y en el tiempo Investigacin del mercado internacional Valor agregado al producto Publicidad