Gestión de Costos Financieros

2023-2

Unidad: 4
Profesor: Ing. Victor Barinotto Semana : 15
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

Al finalizar la asignatura, el estudiante será capaz de analizar el rol de

los costos financieros en los negocios, así como las funciones del
gerente financiero en el contexto actual y de proponer mejoras al utilizar
un software financiero.
 UNIDAD 4

Resultado de aprendizaje

Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la

estructura de costos y su comportamiento, con la finalidad de definir
una estrategia competitiva de la empresa basada en costos.
Propósito de la sesión:

• Interpretar el significado de punto de equilibrio y su utilidad

• Conocer los diversas decisiones gerenciales que a nivel de costo se podrían

realizar en una empresa.

• Conocer los aspectos generales del costeo por procesos

 Temas a considerar semana 15:

1. Análisis de Costo volumen utilidad

2. Punto de equilibrio
3. Toma de decisiones en Corto plazo y Gerencia
estratégica de Costos
4. Costeo por procesos
 PROBLEMA A ANALIZAR

Usted recién ha salido egresado de la Facultad de Ingeniería Industrial de una

prestigiosa universidad y dentro de sus alternativas y propuestas de trabajo, le
ha llegado una en que le ofrecen trabajar en el área de costeo de una
empresa de consumo masivo, a usted siempre le ha agradado los temas
relacionados a producción y en especial el tema de los costos alineados al
proceso productivo, usted ya esta muy animado de poder iniciar sus labores,
sin embargo, tiene cierta incertidumbre sobre los temas que vera.

En ese sentido, se ha puesto a revisar conceptos de punto de equilibrio ,

sistemas de costeo , el modelo de Costo Volumen Utilidad entre otros temas
que vio en sus clases de su universidad, le es claro que esta nueva
experiencia estaría fortaleciendo cada vez mas su carrera y por otro lado,
estaría aportando a la empresa con nuevos conceptos que le ayudarían a
definir correctamente los procesos que requiere el negocio.

Con todo este antecedente, que debería tener claro para poder enfrentar con
éxito este nuevo reto?

¿Qué es el Punto de equilibrio y para que sirve?

¿Cómo afectas las decisiones de costos en el futuro de la organización?

¿Qué tengo que tener en consideración para elegir el mejor sistemas de costeo para la
empresa?
1. Análisis costo volumen utilidad

Punto de equilibrio:
Permite analizar el efecto
en la utilidad si, se
reducen los precios por
Análisis Costo Volumen políticas de descuento y
se incrementan los
Utilidad costos.
(Herramienta de Planeación) Además permite
determinar que cantidad
de unidades como CF: Costo Fijo Total
mínimo producir y vender Vvu: Valor Venta Unitario
Cvu: Costo variable Unitario
1. Análisis costo volumen utilidad

ANALIZA LAS VARIABLES

COSTOS VOLUMEN DE PRODUCCIÓN Valor de Venta

UTILIDAD
1. Modelo de costo volumen utilidad e Inflación

En países donde se experimenta un proceso inflacionario se debe tomar en cuenta lo

siguiente:

• Incluir el efecto inflacionario en las diferentes variables que intervienen en el

modelo (precios de productos, precios de insumos, tarifas de servicios).
• Estimar una o varias tasas inflacionarias tomando en cuenta los diversos mercados
a los que se atienden.
• En un escenario inflacionario se debe recalcular continuamente el punto de
equilibrio, ya que:
➢ El modelo CVU es estático
➢ Al alterarse cualquier componente del método, el punto de equilibrio se
modifica.
1. Modelo de costo volumen utilidad e Inflación

• En estos escenarios el poder de compra de nuestros clientes se deteriora,

presentándose una situación en la cual resulta muy difícil ajustar los la
inflación.

• Por otra parte muchos precios de tarifas e insumos suben más rápido que el
precio de nuestros productos, lo que lleva a una reducción del Margen de
Contribución.

• La mejor estrategia para luchar contra los efectos negativos es implantar una
política sostenida de reducción de costos fijos y variables.
2. Punto de equilibrio

“Es la cantidad de
producción con la que los
ingresos totales igualan a los
costos totales, por tanto, la
utilidad de operación es igual a
cero”

El punto de equilibrio muestra la cantidad de

ventas mínimas (en unidades y unidades
monetarias) que debe lograr para evitar pérdidas.

Utilidad de operación = Ingresos por ventas – Costos variables – Costos fijos

2. Punto de equilibrio

Determinación Punto de Equilibrio: Utilidad de operación =0

UO = VVu*Q – CVu*Q – CF=0

El punto de equilibrio en unidades monetarias S* = (Q*)*(VVu)

2. Punto de equilibrio
2. Punto de equilibrio

Determinación Punto de Equilibrio con meta de Utilidad de Operación

UO = VVu*Q – CVu*Q – CF

Despejando Q para cierto valor de utilidad de

operación UO tenemos:

CF + UO
Q* =
VVu - CVu

El punto de equilibrio en unidades monetarias S* = (Q*)*(VVu)

2. Punto de equilibrio

Consideraciones sobre el punto de equilibrio

✓ Cuando los costos fijos varían, el punto de equilibrio cambiará en la

misma dirección en que se modifican los costos fijos

✓ Cuando los costos variables se incrementan o disminuyen, el punto

de equilibrio cambiará en la misma dirección en que se modifican
los costos variables

✓ Cuando los precios y valores de venta se incrementan o

disminuyen, el punto de equilibrio cambiará en dirección opuesta
al cambio en el Valor de venta
2. Punto de equilibrio

Limitaciones sobre el punto de equilibrio

• Dificultades para la clasificación de costos (fijos y variables)

• Dificultades para la estimación costo-volumen (cambio en tecnología)

• Supuesto de linealidad del costo y el ingreso

• Dificultades para las aplicaciones a los multiproductos, el margen de contribución varía con
diferentes mezclas

• Naturaleza del modelo a corto plazo, no considera el valor del dinero en el tiempo
 Ejercicio 1

Datos:
* Valor de Venta unitario S/. 25 * Costo variable unitario S/. 10
*Costos fijos totales S/. 15,000

Se pide : Hallar la cantidad de unidades vendidas para alcanzar el punto de equilibrio.

Si : V - CV - CF = UTILIDAD ; Hacemos UTILIDAD = 0
Entonces: V - CV - CF = 0 ; Definimos x =volumen en unidades
Expresamos la ecuación en términos de X:
VVu X – CVu X - CF = 0
donde : VVu = Valor de Venta unitario CVu = costo variable unitario
Resolvemos la ecuación para X:
25X - 10X - 15,000 = 0
15X = 15,000 x = 1,000 unidades
Ejercicio 2

Datos:
* Valor de Venta unitario S/. 25 * Costo variable unitario S/. 10
* Costos fijos totales S/. 15,000
Se pide : Hallar la cantidad de unidades vendidas para alcanzar el punto de equilibrio
utilizando el margen de contribución unitario (mc).
Si mc unitario = VVu - CVu
donde: VVu = Valor de Venta unitario CVu = costo variable unitario
Definimos X como volumen en unidades
X = CF
mc
Resolvemos la ecuación para X:
X = 15,000 X = 1,000 unidades
(25 - 10)
Tarea

Datos:
* Costo variable unitario.: S/.10
* Costos Fijos totales: S/. 15,000
* Tasa impositiva 30%
* Utilidad deseada después de impuestos:20%
* Ventas estimadas 1,909 unidades
Se pide hallar el valor de venta para alcanzar la utilidad neta
deseada.
3. Toma de decisiones a corto plazo y gerencia estratégica de costos

¿ Que es una decisión?

a) Selección de un curso de acción entre varias

alternativas.

b) Características:
• Acción gerencial básica
• Requiere de racionalidad y planificación
• Requiere de información
• Se refiere siempre a un acontecimiento futuro
• Se maneja bajo premisas con un cierto grado de
incertidumbre
• Presupone un riesgo
3. Toma de decisiones a corto plazo y gerencia estratégica de costos

Etapas del proceso decisorio

• Definición de Objetivos
• Identificación de Alternativas
• Evaluación de alternativas.
• Selección de una alternativa.
• Verificación y Control de Resultados.
3. Toma de decisiones a corto plazo y gerencia estratégica de costos

¿Qué costos debemos tomar en cuenta para la toma de decisiones?

• COSTOS RELEVANTES: Son aquellos que experimentan cambios positivos o

negativos con respecto a la situación inicial, al tomarse un curso de acción.
• COSTOS NO RELEVANTES: Costos que no varían a partir de un decisión tomada.
• COSTOS PASADOS Y COSTOS FUTUROS: A efectos del proceso de toma de
decisiones ,sólo son relevantes los costos futuros. Ninguna decisión puede
cambiar el pasado. Sólo los costos futuros se modifican
• COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES: Los costos controlables
pueden ser modificados por el responsable del centro de costos. Sólo los
controlables deberían ser utilizados para evaluar la gestión del responsable.
Los costos no controlables son independientes de la actuación del
responsable del centro de costos
 3. Toma de decisiones a corto plazo y gerencia estratégica de costos

Principales tipos de decisiones a Corto Plazo

Decisiones de precios Decisiones de fabricar o subcontratar Sustitución de equipos productivos-

• Determinación del precio
desde el mercado
• En el corto plazo puedo
disminuir el precio si cubro los
costos variables
• Puedo atender un pedido
adicional si cubro los costos
variables
• Estos escenarios son viables si
no se produce una variación
de los costos fijos.
• Comparación entre los costos de
subcontratar y los que
desaparecerán
• Aspectos a considerar
o Mayor o Menor calidad del
proveedor
o Garantía del proveedor
o Importancia estratégica de la
función a subcontratar
• Análisis de la composición de
costos fijos y variables propios
cambio de tecnología
• Se debe comparar el ahorro en
costos que se producirá con el
nuevo equipo más los ingresos
por la venta del viejo equipo,
con el costo de adquisición del
nuevo equipo
• El costo de adquisición del
viejo equipo no se debe
considerar, por ser un costo
hundido.
4. Costeo por Procesos

Costeo por Procesos

Es adecuado cuando los

productos son homogéneos, lo
cual permite la manufactura en
grandes volúmenes y a través de
técnicas de producción masiva o
de procesamiento continuo.

Centro de Costos: Son las áreas o subáreas en las cuales se organiza una fábrica y que está identificada
con determinados procesos.
4. Costeo por Procesos
Diferencias entre sistemas de costeo
Costeo por órdenes
• Acumulación y asignación de
costos a los trabajos o lotes de
productos
• Productos diferenciados
• Producción discreta
• Ventas anteceden a producción
• MOD calificada
• No se conoce a detalle materia
prima
• CIF relativamente bajos
Costeo por procesos
• Acumulación y asignación de
costos a los departamentos,
procesos o centros de costos
• Productos estandarizados
• Producción continua
• Producción antecede a ventas
• MOD menos calificada
• Se conoce a detalle materia prima
• Automatización es factible, los CIF
pueden elevarse
4. Costeo por Procesos

Unidades equivalentes
• Una unidad equivalente representa la cantidad de esfuerzo de producción que, si se
concentrara en una sola unidad de producto, daría como resultado una unidad
terminada
• Es semejante al numero de unidades que se habrían acabado si todo el esfuerzo
productivo se hubiera aplicado a la elaboración de artículos completos
• La producción equivalente total incluye las unidades completadas en el periodo mas
las unidades equivalentes del inventario final (Numero de unidades por grado o
porcentaje de ejecución)

Ejemplo: Se tiene 1,000 unidades al 25% de avance, los costos de conversión ingresan de manera uniforme

A) Si el material directo ingresa al inicio de su B) Si el material directo ingresa de manera

producción Se tiene: uniforme Se tiene:
1,000 unidades equivalentes en materiales 250 unidades equivalentes en materiales
directos directos
250 unidades equivalentes en conversión 250 unidades equivalentes en conversión
4. Costeo por Procesos
4. Costeo por Procesos

Esquema de Costeo por Procesos

4. Costeo por Procesos

Esquema de Costeo por Procesos

Para determinar el costo de un producto por este sistema, se

realizan los siguientes pasos para cada proceso:
1) Elaboración del esquema de unidades físicas
2) Cálculo de unidades equivalentes del inventario inicial
3) Cálculo de unidades equivalentes de la producción del
periodo
4) Cálculo de los costos unitarios por unidad equivalente
Ejercicio de Repaso

Una empresa de comida especializada en platos europeos, ha logrado un crecimiento de ventas pequeño
pero constante en los últimos años, los costos de la materia prima que emplea también han estado
aumentando. Debido a ello, actualmente planifica sus operaciones para 2019 considerando 400,000
unidades a elaborar y vender, y sobre la base del presupuesto de 2018 con igual nivel de producción, según
lo siguiente (montos sin IGV):
Unidades a fabricar y vender (2018 y 2019) 400.000 unidades
A) Determine el nivel de ventas
Monto de venta promedio (US$/unidad) 4,00 mínimo, en unidades y en dólares,
Costos variables promedio (US$/unidad): que la empresa de comidas
Costos de material directo 1,50 debería lograr durante 2018 para
Costos de mano de obra directa 0,20 no incurrir en pérdidas operativas.
Costos indirectos de fabricación variables 0,30
Gastos de ventas 0,40
Costos variables totales 2,40 B) Halle el monto de venta unitario que la
Costos fijos anuales (US$): empresa deberá fijar para 2019 a fin de
Costos indirectos de fabricación fijos 100.000 cubrir el incremento del costo de material
Gastos de ventas 160.000
directo y no alterar el margen de
Gastos de administración 180.000
Costos fijos totales 440.000 contribución actual. (10% incremento)
A) Margen de contribución 2018 1,60 dólares/unidad (4-2.4)
Punto de equilibrio para 2018:
En cantidad 275.000 unidades 440,000/1.6
En dinero 1.100.000 dólares 275,000*4

B) Incremento costo MD 10%

Costo de MD para 2019 1,65 dólares/unidad
Nuevo monto de venta 2019 4,15 dólares/unidad 440,000/275000+(2.4-1.5+1.65)
VV= CF/Q+ CV
Preguntas
NUESTROS APRENDIZAJES…..

¿Qué aprendimos hoy?

¿Qué actividades hemos hecho para aprender estos conceptos ?

¿Qué te gusto mas de la clase?

¿Para qué hemos aprendido estos conceptos? ¿En donde lo podemos

aplicar?

¿ La Clase estuvo fácil?

 BIBLIOGRAFÍA

1. Gitman, Lawrence (2012). Principios de Administración Financiera.

México. Editorial Pearson.
2. Horngren, Charles T. / DATAR, Srikant M. / RAJAN, Madhav V. (2012)
Contabilidad de costos.
Ing. FLORES ALVAREZ Edwin
 Nuestro ADN

Metodología Actitud Resultado

Colaboración Aprendizaje Mentalidad Impacto

Significativa Experiencial Emprendedora Social
CREA IMPACTO POSITIVO Y TRASCIENDE