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Actividad 5

Procedimiento Tributario

Presenta

Marcela Aurora Gonzalez Macias ID 710947

Isabel Cristina Meneses Cruz ID: 631910

Larry Andres Parra Garcia ID: 499326

Docente

Adriana Marcela Rodríguez

NRC: 31205

Corporación Universitaria Minuto De Dios

10 Noviembre de 2022
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Objetivo y Alcance

Nuestro objetivo como revisoras fiscales de la empresa Flamingo, es realizar las

funciones que están establecidas en las normas legales, especialmente las consagradas en el
artículo 207 del código de comercio dentro de los parámetros de la ley 43 de 1990, entre
otras normas profesionales, además de realizar un examen al control interno y a la
información financiera de la entidad con el fin de formular una opinión profesional
independiente sobre los estados financieros, dictaminar sobre la razonabilidad de los
mismos, realizar la evaluación y supervisión de los sistemas de control.

Metodología

Se establecerán los parámetros a nivel nacional para revisar diferentes áreas de la

empresa, en especial el área del inventario por solicitud de la empresa; la toma física de
este se realizará el 1 de septiembre en las horas de la noche esperando tener una
confiabilidad de este como mínimo del 95% que es lo requerido por la sede principal en la
ciudad de Medellín para estandarizar procesos internos de calidad, es por esto que:

- Nuestro trabajo será realizado conforme a un plan de actividades planteadas después

de haber sido evaluada la situación actual de la empresa. Se ejecutarán 4 etapas
mencionadas a continuación:
- Planificación inicial: conoceremos la entidad, detectando probables niveles de
riesgo, con el fin de encaminar el trabajo hacia las áreas hallas con dicho riesgo de
ser encontrado.
- Análisis del Riesgo: Identificaremos, analizaremos los riesgos y estableceremos
ciertas prioridades hacia las áreas y procesos, de acuerdo con el nivel de
importancia.
- Ejecución de pruebas de auditoria: Después de conocer y analizar el riesgo de cada
área evaluada, determinaremos el alcance de las pruebas de auditoria a realizar.
- Elaboración de informes: Después de haber realizado todos los puntos anteriores, se
entregará a la junta directiva un informe por escrito, en el que mencionaremos las
conclusiones de todo el trabajo realizado, en él se mencionará cada una de las áreas
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de la empresa con sus hallazgos y respectivas recomendaciones, este informe se

entregará después de cada visita realizada.
- Seguimiento a las recomendaciones: Haremos informes los cuales serán entregados
a la junta directiva sobre sobre la ejecución de las recomendaciones mencionadas en
el anterior informe.

Es por esto, que para este inventario físico serán convocado 30 personas de
diferentes áreas para ser capacitadas en las tomas físicas, se realizarán 2 pruebas antes del
iniciar el proceso, el almacén estará demarcado para que el personal sepa dónde debe
iniciar y donde debe terminar, para ello contaremos con nuestra presencia como revisores
fiscales y tesoreros enviados desde la sede principal en Medellín.

La función principal de nosotros como revisores fiscales en este caso es corroborar

que las personas fueron capacitadas para dicho proceso; el personal ingresara al almacén a
las 5 pm para recibir las planillas de inventario de acuerdo a la sección correspondiente
esperando llevar acabo este proceso en lo largo de la noche con muy buenos resultados,
adicionalmente se establecerá una mesa de ayuda para las novedades que se puedan llegar a
presentar en la toma física.

Equipos y espacios necesarios.

Necesitaremos que la empresa almacenes Flamingo, disponga del espacio adecuado

en una oficina con cajones bajo llave para guardas documentación importante, así como
uno o dos escritorios con mínimo un computador y buen acceso a internet. Adicionalmente
total libertad para inspeccionar diferentes áreas de la empresa.

Visitas a las instalaciones y tiempo adicional.

Las visitas y el tiempo de trabajo se establecen en base al tamaño de la empresa, por

ello hemos establecido 36 horas de trabajo en cuatro visitas al mes distribuidas de la
siguiente manera:

Semana 1: 9 horas Semana 2: 9 horas Semana 3: 9 horas Semana 4: 9 horas

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Durante estas horas realizaremos la debida inspección contable y administrativa,

inspección documental y legal e inspección de seguridad calidad y control; adicionalmente
contemplamos unas horas adicionales en caso de ser requeridos servicios adicionales de la
revisoría que no estén contemplados en esta propuesta de revisoría fiscal.

Cronograma.

Para la toma inspección del inventario se capacitará el personal el día 23 de agosto

desde las 13:00 pm a las 20:00 pm, posteriormente el día domingo 28 de agosto se citará la
mitad del personal para hacer pruebas correspondientes y el 29 de agosto se realizarán
pruebas con el resto del personal, nosotros como revisores fiscales llegaremos a Ibagué el
día 30 de agosto, pero no tendremos contacto con el personal sino hasta el día de la toma.
Esta inspección determinara cuánta plata tiene el almacén en mercancía, como también si
hay sobrantes, faltantes o averías.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
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Almacén flamingo es Gran Contribuyente

Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente constituidas o personas

naturales que, por su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio o importancia en el
recaudo, reciben esta calificación mediante resolución expedida por el Director General de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Todos los grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos, al
31 de diciembre del año gravable 2021, sean iguales o superiores a 92.000 UVT, es decir
$3.340'336.000, tendrán la obligación de presentar y pagar con una
periodicidad bimestral el IVA

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS GRAN CONTRIBUYENTE

 Presentar todas sus declaraciones y recibos de pago utilizando los servicios

informáticos establecidos por la DIAN y dentro de los plazos establecidos por el
Gobierno nacional haciendo uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE).
 El pago de los valores a cargo en el Impuesto de Renta se realiza en tres (3) cuotas,
la primera de ellas en febrero del respectivo año, excepto si presenta saldo a favor
por el año gravable declarado.
 El valor de esta primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar de la
Declaración de Renta y Complementarios del año gravable inmediatamente anterior.
No deberá cancelarse esta cuota, si el contribuyente tiene por cierto que la
Declaración de Renta de ese año gravable arrojará un saldo a favor. Una vez
liquidado el impuesto definitivo, el valor pagado como primera cuota se restará del
total a pagar determinado y el saldo se cancelará en dos cuotas iguales.
 Los contribuyentes calificados como Grandes Contribuyentes para la vigencia 2021
y 2022, mientras ostenten dicha calificación, deberán presentar y pagar las
declaraciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, dentro de los plazos
establecidos por el Gobierno nacional para declarar durante los años 2021 y 2022.
 Si es responsable del Impuesto sobre las Ventas, su declaración y pago deberá ser
bimestral y tendrá la calidad de Agente de Retención del Impuesto sobre las Ventas
así no sea responsable del mismo. Esta condición deberá reportarla en el cuerpo de
las facturas.
 Los Grandes Contribuyentes deben facturar electrónicamente.
 Deben reportar la totalidad de la información exigida por la DIAN en medios
magnéticos a través de los servicios informáticos, con ayuda del prevalidador
dispuesto para el efecto y haciendo uso de la Firma Electrónica

INFORME ACTIVIDAD 3
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La empresa flamingo deberá atender la notificación que se genera por parte de la DIAN
para la corrección de la declaración de renta, Se puede establecer en este caso que la
empresa flamingo debe hacer correcciones por que presenta un erro en los saldos que está
presentando, la corrección de ese erro hace que su declaración cambie por este motivo se
genera una sanción 10% del valor de las UVT que regirán en el 2022.

Se le aconseja a la empresa flamingo revisar muy bien los valores registrados en la

declaración junto con sus soportes para poder soportar los ingresos y gasto generados

En nuestra visita se le realizaron las recomendaciones a la empresa para el diligenciamiento

del formulario y evitar sanciones posteriores, para no incurrir en sanciones que le puedan
genera sobre costos
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INFORME ACTIVIDAD 4

LIQUIDACION OFICIAL DE LA DIAN

El área de fiscalización de la DIAN se encarga de proferir actos administrativos definitivos

que contienen liquidaciones oficiales de revisión, con base a las pruebas que tengan en su
poder fruto de las investigaciones previas realizadas a las declaraciones inicialmente
presentadas por los contribuyentes o declarantes y de los cuestionamientos planteados por
la misma administración tributaria en los requerimientos especiales.

El presente artículo tiene como fin explicar con detalle en qué consiste la liquidación oficial
de revisión de la DIAN, su contenido, requisitos, los recursos que proceden y demás puntos
clave

liquidación oficial de revisión es el acto administrativo oficial de la DIAN, en el cual se

determina el monto del impuesto y la imposición de sanciones que tenga que pagar el
contribuyente o declarante en caso de que no haya aceptado corregir la liquidación privada
en los términos y condiciones que propone la administración tributaria en el requerimiento
especial.

Está liquidación cuando queda ejecutoriada se convierte en título ejecutivo, es decir,

cuando se agota el tiempo establecido para que el contribuyente presente recursos
judiciales, la administración tributaria queda plenamente facultada para exigir en instancias
judiciales el cobro del impuesto determinado en ella.

Así mismo, dicha liquidación llega a la división de cobranzas de la DIAN en la cual ya se

entienden surtidas todas las etapas y por ende ya no hay lugar a discusiones ni a presentar
objeciones, en la etapa administrativa.
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REQUISITOS A LA LIQUIDACION

La liquidación oficial de revisión sólo procederá cuando se haya realizado previamente un

requerimiento especial. Si se agota ese procedimiento, entonces podrá ser notificada al
contribuyente siempre y cuando sea elaborada por funcionario competente.

En esta liquidación se deben especificar las bases gravables, el monto de los tributos o la
explicación de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración originalmente
presentada por el contribuyente.

La liquidación oficial de revisión será nula cuando omita los requisitos mencionados
anteriormente. En ese caso, el contribuyente deberá alegar cualquiera de las omisiones.

QUE DEBE TENER LA LIQUIDACION

Acorde al artículo 712 del Estatuto Tributario, la liquidación de revisión de la DIAN deberá

contener los siguientes aspectos:

 Fecha
 Período gravable a que corresponda
 Nombre o razón social del contribuyente
 Número de identificación tributaria
 Bases de cuantificación del tributo
 Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente
 Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la
declaración
 Firma o sello del control manual o automatizado
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PLAZOS PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACION

El artículo 710 del Estatuto Tributario establece que la administración tributaria deberá
informar al contribuyente de la liquidación de revisión dentro de los 6 meses siguientes a la
fecha de vencimiento del término para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su
ampliación.

Es importante recordar que el requerimiento especial debe responderse dentro de los 3

meses contados a partir de la fecha en que se notificó al contribuyente

ACTIVIDAD 5

1. Sanción por extemporaneidad

Si se presenta una declaración de impuestos o retenciones cuando ya se ha pasado la fecha

de vencimiento, el monto será del 5% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes o
fracción de mes de retraso sin que exceda del 100% del impuesto a cargo o retención, si se
presenta la declaración antes de ser remplazado por la DIAN.

Y será del 10% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes de
retraso sin que exceda del 200% del impuesto a cargo o retención, si se presenta la
declaración después de ser remplazado por la DIAN.

2. Sanción por corrección

Cuando se realiza corrección voluntaria a una declaración de impuestos o retenciones,

donde se incrementa el impuesto o retención a cargo o se disminuye el saldo a favor, el
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monto de la sanción será del 10% del mayor saldo a pagar o menor saldo a favor si se
corrige antes de la notificación del pliego de cargos por parte de la DIAN. Y será del 20%
si se corrige después de dicha notificación.

3. Sanción por no declarar

Si usted está obligado a declarar, pero no presenta la declaración de renta, el monto será
del 20% del total de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del período no
declarado o de los ingresos registrados en la última declaración, lo que resulte mayor.

4. Sanción por errores aritméticos

Si existen operaciones aritméticas erradas, las cuales llevan a un menor valor del impuesto
a pagar, el monto de la sanción será del 30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor que resulte al corregir el error aritmético.

5. Sanción por inexactitud

Si se incluyen en la declaración tributaria datos falsos o incompletos que originan un menor

saldo a pagar o un mayor saldo a favor, la sanción será del 160% del mayor saldo a pagar o
del menor saldo a favor que resulte, una vez depurada la información inexacta.

6. Sanción por omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes

Si no se incluyen en el patrimonio de la declaración de renta los datos de uno o más activos,

e incluyen uno o más pasivos que no existen, el valor del activo omitido o del pasivo
inexistente se adiciona a la renta líquida sobre la cual se liquida el impuesto.

7. Sanción por no inscribirse en el RUT estando obligado

Si no se inscribe o hay inscripción extemporánea en el RUT, se cerrará el establecimiento

por un día, por cada mes o fracción de mes de retraso o multa equivalente a $28.279 por
cada día de retraso, para quienes no tengan establecimiento de comercio.
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8. Sanción por no actualizar el RUT

Por no actualizar la información del RUT dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualización, el monto será de $28.279 por cada día de retraso en la actualización de la
información. Y de $56.558 por día de retraso cuando la desactualización del RUT se refiera
a la dirección o a la actividad económica.

9. Sanción por informar datos incompletos o equivocados al inscribirse en el RUT

Por entregar información incompleta o equivocada al inscribirse en el RUT el monto será

de $2.827.900.

ESTRATEGIAS

 Para poder mitigar las sanciones lo que se le sugiere a la empresa que tenga
actualizado el RUT con toda la información completa

 Reportar todos activos adquiridos durante los periodos y que sean relacionen en la
declaración de renta

 Evitar incluir datos que no estén sustentados por facturas

 Evitar hacer declaraciones por fuera de las fechas establecidas

Referencias
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1. Almacén flamingo y su cronograma de ejecución de actividades

2. https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/Paginas/Grandes-
Contribuyentes.aspx#:~:text=Los%20Grandes%20Contribuyentes%20son
%20personas,y%20Aduanas%20Nacionales%20%E2%80%93%20DIAN%2D
%20o
3. https://www.david-contador.com/post/formulario-110-dian-ano-gravable-2021-
excel-descarga-gratis
4. https://www.gerencie.com/sancion-por-correccion.html#:~:text=El%20monto
%20de%20la%20sanci%C3%B3n%20por%20correcci%C3%B3n.,-Lo%20que
%20el&text=El%20emplazamiento%20para%20corregir%20es,Corregir%20despu
%C3%A9s%20del%20emplazamiento%3A%2020%25
5. https://actualicese.com/9-sanciones-a-las-que-se-exponen-los-contribuyentes-por-
no-cumplir-con-sus-obligaciones-tributarias/
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