Ejercicio Aplicado A La Revisoría Fiscal

Ejercicio aplicado a la revisoría fiscal: Portafolio de servicios, funciones, aplicaciones y
SARLAFT.
Paola Julieth Leon Quintero
Angie Natalia Ramirez Salgado
Asesor
Edinson Perlaza
Corporación Universitaria Minuto de Dios
Contaduría pública, Facultad de ciencias empresariales
NRC 11534: Revisoría fiscal
Sede Bogotá D.C. - Sede Principal

Octubre de 2022
Tabla de contenido
Revisoría Fiscal................................................................................................................ 3
Perfil profesional del Revisor Fiscal Transportes Especiales SAS...................................3
Objetivo y alcance de la propuesta..................................................................................5
Responsabilidades del Revisor Fiscal..........................................................................5
Cláusula de Términos...................................................................................................6
Honorarios del revisor fiscal..........................................................................................7
Visita y negociación de la propuesta de revisoría fiscal....................................................8
Cronograma para la revisoría fiscal..................................................................................8
Recursos y herramientas...............................................................................................12
Aplicación de las normas de aseguramiento..................................................................13
SARLAFT....................................................................................................................... 14
Funciones y responsabilidades del revisor fiscal............................................................16
Referencias.................................................................................................................... 19
Revisoría Fiscal
El revisor fiscal tiene el objetivo de obtener la seguridad razonable sobre los estados
financieros libres de incorrección material, ya sea por fraude o error. La seguridad razonable es
un alto nivel de aseguramiento, pero no garantiza que una auditoría realizada de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoría aceptadas en Colombia siempre detectará una
incorrección material cuando exista.
Las incorrecciones pueden surgir debido a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o acumuladas, podría esperarse que influyan razonablemente en las
decisiones económicas que los usuarios tomen con base en los estados financieros. Dejando
como su responsabilidad no dar aojamientos de su labor hasta tener un veredicto y de esta
manera comunicar a los responsables del gobierno de la entidad, entre otros asuntos, el
alcance planeado y el momento de realización de la auditoría, los hallazgos significativos de la
misma, así como cualquier deficiencia significativa del control interno identificada en el
transcurso de la auditoría.
Perfil profesional del Revisor Fiscal Transportes Especiales SAS
La persona que asume el cargo de Revisor Fiscal debe cumplir con el perfil que se
describe teniendo en cuenta la responsabilidad y necesidades de la empresa.
 Ser contador público.
 Tener conocimiento y experiencia como revisor fiscal acreditada de mínimo cinco (5)
años.
 Poseer dominio y conocimiento de la normatividad vigente NIIF Normas Internacionales
de Información Financiera, y su aplicación.
 Certificar estudios en las normas Internacionales de Auditoría de Aseguramiento y su
aplicación.
 Asumir conocimientos en el funcionamiento y evaluación del control interno para
empresas del sector de Transporte.
 Estar al tanto del modelo que maneja el negocio en cuando a todo lo relacionado con
Transporte.
 Experiencia amplia en certificación y dictamen de informes relacionados con los estados
financieros y normas contables.
 Tener habilidades en programas ofimáticos especialmente en Excel
 Especialista en Revisoría Fiscal y/o Auditoria acreditados por una entidad de educación
superior.
 Deber tener conocimientos sólidos en economía, tecnología de la información, derecho
tributario, contabilidad y auditoria
El Revisor Fiscal de Transportes Especiales SAS debe ser una persona con actitudes en
las cuales le permita desarrollar de manera racional sus labores diarias dentro de las funciones
que se le otorgan las cuales son:
1. Diligencia
2. Confidencialidad
3. Escepticismo
Las habilidades el Revisor Fiscal se deben desarrollar en las áreas que más sobresalen
en Transportes Especiales SAS, que son la Administrativa, donde es importante tener en
cuenta los procesos administrativos que lleva la misma para las labores que son realizadas a
diario por medio de planeación, organización, dirección y control. Y también las que son
técnicas, donde interviene la Auditoria a partir del proceso de planeación, investigación,
valoración y conclusión.
Objetivo y alcance de la propuesta
Bogota, 20 de septiembre de 2022
Señor(es)
Transportes Especiales SAS
De nuestra consideración
Hemos recibido la solicitud de figurar como Revisor Fiscal con el fin de realizar los
informes y dictámenes que den lugar de los estados financieros de Transportes Especiales
SAS, al 31 de diciembre del 2021. Asimismo, de realizar labores correspondientes a auditoria la
cual será realizada con el propósito de que expresemos una opinión sobre los estados
financieros.
Responsabilidades del Revisor Fiscal
Las responsabilidades que asume el Revisor Fiscal a partir de las sus funciones
realizando principalmente se basan en la detección de los fraudes que pueda estar cometiendo
la empresa que se va a auditar y validar dichos procesos relevantes para la empresa.
Asimismo, ser transparente y validar que la información establecida en los estados financieros
no tenga errores materiales los cuales estén ocultando información veraz de la empresa. De
igual forma, el revisor fiscal en caso de encontrar alguna anormalidad dentro de la información
financiera debe de recolectar la evidencia suficiente con el fin de proceder con los planes de
mejora y correcciones que den lugar, asimismo informar a los involucrados.
Por otro lado, para las incorrecciones que evalué el Revisor Fiscal es importante tener
en cuenta que primero se validara las implicaciones que tiene el mismo frente a los entes de
control y vigilancia. También, si el Revisor Fiscal considera que no está en la capacidad de
continuar con el cargo determinara en renunciar de acuerdo con las disposiciones legales.
Finalmente, debe de garantizar que los estados financieros estén bajo las Normas
Internacionales NIIF como se dispone en la norma. Y las auditorías realizadas bajo las NIA
Normas Internacionales de Auditoria
Cláusula de Términos
El Revisor Fiscal realizada sus labores en la empresa Transporte Especiales SAS bajo
la norma internacional de Auditoria NIA 210, en la cual indica que el auditor o responsable
acepta un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la proposición sobre la
que la auditoría se va a realizar de acuerdo con la propuesta realizada anteriormente. Bajo los
términos que se van a establecer se sobresaltan los siguientes:
1. Tener por escrito las condiciones en las cuales se va a ejecutar la propuesta elaborada.
2. La preparación y presentación aceptable de los Estados Financieros de conformidad
con las NIIF.
3. Realizar previamente una evaluación de riesgos en la cual se pueda determinar en qué
estado se encuentra la empresa Transportes Especiales SAS, con el fin de que la firma
de Auditoría determine la aceptabilidad del encargo.
4. Indagar si existe algún conflicto de interés.
De proporcionar:
5. Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la administración y que sea
relevante para la preparación de los Estados Financieros, tal como registros,
documentación y otro material.
6. Información adicional que podamos solicitar a la administración para los fines de la
auditoría y dictámenes.
7. Acceso al personal contables y financiero de la compañía de las cuales consideremos
necesario obtener evidencia de auditoría y antiguos informes realizado por los revisores
fiscales anteriormente.
La compañía Transportes Especiales SAS asume entera responsabilidad por la integridad y
fidelidad de la información que contendrán los estados financieros al ser dictaminados,
incluyendo aquella que constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, el Revisor
Fiscal no asume por medio del contrato, ninguna obligación de responder frente a terceros por
las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario, en la
preparación de los referidos estados financieros por parte de la compañía Transportes
Especiales SAS.
Honorarios del revisor fiscal
De acuerdo a los establecido en la Ley 43 de 1990 en el artículo 46, se fijará los
honorarios de conformidad con la capacidad y/o técnicas requeridas para el encargo requerido
en cada caso, de igual forma con la tabla de tarifas de honorarios profesionales establecida por
el concejo técnico de la contaduría pública, se fija la remuneración mínima de contrato por
cargo a desempeñar de revisor fiscal por un valor de quince millones de pesos (15.000.000) en
un periodo de un mes iniciando desde la aceptación del encargo de auditoria.

Visita y negociación de la propuesta de revisoría fiscal
28/08/2022
29/08/2022
30/08/2022
12/09/2022
13/09/2022
14/09/2022
9/09/2022
5/09/2022
8/09/2022
Fecha de Persona
ACTIVIDADES Fecha final
Inicio responsable
Visita a las instalaciones

28/08/2022 28/08/2022 Revisoría Fiscal
físicas de la empresa
Revisión de RUT y
constitución de la empresa
Revisión de existencia y
representación legal actual
Negociación del encargo
de revisoría fiscal
Propuesta de revisoría
fiscal
Aceptación del encargo de
revisoría fiscal
Cronograma para la revisoría fiscal

11/10/2022
12/10/2022
18/10/2022
19/10/2022
20/10/2022
21/10/2022
24/10/2022
25/10/2022
26/10/2022
27/10/2022
28/10/2022
31/10/2022
2/11/2022
4/11/2022
7/11/2022
1/11/2022
3/11/2022
8/11/2022
Fecha de Fecha Persona
ACTIVIDADES
Inicio final responsable
1
11/10/202 Equipo revisor
Confirmar equipo para revisoría Fiscal 11/10/2022
2
fiscal
2 Gerente financiero
Presentación de actividades a la 12/10/202
12/10/2022
2
y jefe de
revisoría fiscal
contabilidad
3
Revisión de impuestos nacionales, 19/10/202 Coordinador de
18/10/2022
distritales y municipales. 2 contabilidad

4
Revisión y análisis de embargos,

21/10/202 Jefe de
hipotecas y pignoraciones de 20/10/2022
2 contabilidad
propiedad, plata y equipo.

5 Revisión y análisis del presupuesto
25/10/202 Coordinador de
para el 2022 por área o centro de 24/10/2022
2 control de gestión
costos.
5
Libro diario del 1 de enero del 2022 al 20/10/202
18/10/2022 Analista financiero
31 de octubre del 2022 2

6
Análisis de control interno 25/10/202 Coordinador de
20/10/2022
administrativo 2 control de gestión

7
Revisión al área de tesorería Jefe de tesoreria

Detalle de las inversiones
con fechas, plazos, 26/10/202
7.1 26/10/2022
2
Jefe de tesoreria
vigencias y tasa de
interés
Detalle de instrumentos 28/10/202

7.2 27/10/2022 Jefe de tesoreria
financieros 2

7.3 Contratos de 24/10/2022 25/10/202 Jefe de tesoreria
arrendamiento con 2
entidades financieras o
terceros.
Obligaciones bancarias
del 2022 con el respectivo 28/10/202
7,4 26/10/2022 Jefe de tesoreria
detalle de pagos, abonos 2
e intereses causados .
Cálculo de pasivos a
7.5 31/10/2022 1/11/2022 Jefe de tesoreria
largo plazo

8 Analista y
Revisión a cuentas por cobrar coordinador de
cuentas por cobrar
Analista y
Detalle de las cuentas por 25/10/202
8.1 21/10/2022
2
coordinador de
cobrar al 31/10/2022
cuentas por cobrar
Detalle del cálculo de Analista y
26/10/202
8.1 deterioro de la cuenta por 26/10/2022 2
coordinador de
cobrar
cuentas por cobrar
Revisión y análisis de Analista y
28/10/202
8.2 anticipos a terceros 27/10/2022
2
coordinador de
durante el 2022
cuentas por cobrar
Analista y
Análisis y detalle de 24/10/202
8.3 24/10/2022 coordinador de
provisión a deudores 2

cuentas por cobrar
Analista y
Detalle de castigo de 31/10/202
8.4 31/10/2022
2
coordinador de
cartera durante el 2022

cuentas por cobrar
Analista y
Detalle de cuentas por
8.5 31/10/2022 2/11/2022 coordinador de
cobrar a empleados

cuentas por cobrar
9 Análisis de activos fijos Coordinador de
contabilidad
Detalle de activos fijos
9.1 con saldo inicial, 19/10/2022
2 contabilidad
adiciones y ventas.

Detalle de depreciación
de activos fijos mes a 25/10/202 Coordinador de
9.2 21/10/2022
2
mes, con vida útil y valor contabilidad
de salvamento.
9.3 Ultimo avaluó de existir 26/10/2022
2

contabilidad
Detalle de conciliación de
activos fijos entre 28/10/202 Coordinador de
9.4 26/10/2022
2
contabilidad y contabilidad
extracontables.
10
Jefe de
Revisión de cargos diferidos
contabilidad

Planilla de cargos
25/10/202 Jefe de
10.1 diferidos e intangibles 21/10/2022
2 contabilidad
durante el 2022

29/10/202 Analista de
11 Revisión de cuentas por pagar 26/10/2022
2 cuentas por pagar

12
Detalle de información por parte de Analista de

Recursos Humanos recursos humanos

Detalle de beneficios
extralegales e empleados
y pensionados de existir,
12.1 debe tener una 18/10/2022
2 recursos humanos
descripción del beneficio
y términos de cada uno
de los empleados

Lista del personal actual 21/10/202 Analista de
12.2 20/10/2022
al 31 de octubre del 2022 2 recursos humanos

Listado de personas
12.3 nuevo y retirado durante 20/10/2022
2 recursos humanos
el año 2022

Suministrar la política de
nómina, comisiones, 25/10/202 Analista de
12.3 24/10/2022
2
bonificaciones y recursos humanos
beneficios a empleados.

13
Revisión patrimonial al 31 de diciembre Jefe de

del 2021 y 2022 contabilidad

Detalle de pérdidas
Jefe de
13.1 fiscales y renta presuntiva 31/10/2022 2/11/2022
contabilidad
al 31 de octubre de 2022
Detalle de reservas Jefe de
13.2 31/10/2022 2/11/2022
estatutarias y fiscales
contabilidad
14 Facturación de clientes detalla del 2022 25/10/2022 2 facturación
Equipo revisor
15 Entrega de informe 7/11/2022 8/11/2022
fiscal

Recursos y herramientas
Herramienta Función
Papeles de trabajo Formatos propios de cada revisor o la firma de revisoría fiscal, con los cuales se desarrollarán las
revisiones, hallazgos y diligenciamiento de las evidencias
Procesadores de Herramienta que permitirá elaborar trabajos, informes y notas de la revisoría generada, de igual forma
texto (Word) permite incluir imágenes, gráficos, y tablas y demás necesidades.
Presentaciones Herramienta que permite generar presentaciones, incluir videos, imágenes e información relevante a
multimedia. (Point) presentar.
Hoja de Calculo Herramienta más utilizada para la elaboración de operaciones matemáticas y financieras, de igual
forma permite generar análisis, consultas y agrupación de datos.
1.
Aplicación de las normas de aseguramiento
El revisor fiscal durante el desarrollo de las actividad y encargo aceptados está regido
bajos distintas normatividades y leyes que den fe y transparencia de su profesión, por lo cual la
NAI (Normas de Aseguramiento de la Información) adoptada en Colombia con la Ley 1314 del
2009 busca estandarizar las practicas comunes a nivel mundial, generando que la aplicación
sea obligatoria de acuerdo al Decreto 2131 de 2016 Articulo 3.
La consecución de la norma en la revisoría fiscal se compone desde la ética profesional
del revisor (Normas éticas), normas de control de calidad de los trabajos realizados a partir de
la inspección y verificación, Normas de auditoria y revisión de la información financiera
histórica, generando que la profesión tenga un mayor impacto en las empresas y se brinde una
asesoría financiera de alta confianza y calidad.
En ejercicio de las funciones del revisor fiscal a partir de las NAI para la empresa
Transportes Especiales SAS tiene como obligación:
 Asegurar la credibilidad de la información y fiabilidad del mismo, por lo cual durante el
contrato de servicio se velará por los elementos previamente estipulados como lo son:
responsable y destinatario de información, asunte determinado, criterios de auditoria,
proceso de contratación y conclusión de la auditoria.
 Empresa del grupo 1 que tiene más de 30.000 salarios mínimos mensuales legales
vigentes, el revisor fiscal dictaminará estados financieros en cumplimiento de sus
responsabilidades y facultades con el articulo 207 y 208 del código de comercio; de
igual forma cumplirá con el artículo 209 del código de comercio para la evaluación de
las disposiciones estatuarias y control interno.
 El revisor fiscal durante el desarrollo de los papeles de trabajo, deberá comparar la
información histórica de las distintas cuentas con el fin de tener hallazgos materiales o
inmateriales para la compañía, con lo cual se deberá basar con las Normas
Internacionales de Información Histórica NIA 200-810.
 Evaluación de riesgos y respuesta de los mismos de acuerdo a las NIA 300-499.
 El revisor fiscal bajo el principio de integridad ejecutara sus funciones con franqueza y
honestidad, por lo cual los informes finales no contendrán datos falsos y con
información proporcionada de forma errada, de igual forma deberá ser objetivo para que
no se tengan prejuicios de su trabajo, será competente y diligente teniendo sus papeles
de trabajo basados en técnicas y leyes actuales.
 El revisor fiscal velera por la información y su confidencialidad, con lo cual la
información no será compartida con terceros sin las autorizaciones correspondientes y
de encontrarse en procesos judiciales la información será entrega con la respetiva
solicitud de un juez.
SARLAFT
El SARLAFT, es un sistema en el cual se administra el riesgo de Lavado de Activos y la
Financiación del Terrorismo el cual debe ser implementado por todas aquellas entidades en las
cuales puedan están en riesgo de lavado de activos el cual ayuda a que se previene esto y así
lograr tener un control de este.
Por medio del SARLAFT, se podrá dar a conocer la legalidad de los recursos
provenientes de las actividades que son ejecutadas día a día por la entidad, así mismo,
detectar si los recursos son provenientes de alguna actividad terrorista que ponga en riesgo la
compañía; por esta razón es importante la implementación del control de SARLAFT las cuales
permita aplicar medidas preventivas los cuales se establecen en el mismo.
De igual forma es importante tener en cuenta que en el sistema de SARLAFT, se
considera relevante aquellos riesgos lo cuales, ponen en conflicto a la compañía.

 Reputacional: Son aquellos que ponen en peligro la imagen de la compañía, razón por
la cual se debe de realizar un estudio de aquellos clientes y proveedores que estén
vinculados con la misma.
 Legales: Se relacionan con sanciones o indemnizaciones frente a contratos los cuales
no cumplan con lo estipulado.
 Operativos: Son aquellos que influyen en las fallas ya sea por procesos realizados por
recursos humanos o infraestructura
El Revisor Fiscal interviene en la implementación del SARLAFT teniendo en cuenta que
su función principal es garantizar el proceso de inteligencia y análisis de la información
suministrada en las diferentes áreas de la empresa Transportes Especiales SAS:
 Caracterización de los empleados que estén acordes al perfil y valores que busca la
compañía.
 Elaboraciones de perfiles en redes sociales como LinkedIn en donde estén las
directivas con el fin de validar su trayectoria académica y profesional.
 Indagar información concerniente a contratos y autorización de pagos, teniendo en
cuenta que el Revisor Fiscal debe de detectar si hay actores los cuales pongan en
riesgo dichas operaciones y las relaciones entre ellos; inquiriendo a los mismos.
 En el análisis de los estados financieros el Revisor Fiscal debe comprobar que la
situación financiera de la compañía refleje la realidad de acuerdo con su actividad
económica.
 Identificación de cuentas contables en las cuales sus movimientos durante un
prolongado período de tiempo no se realizan con frecuencia y así mismo contiene una
suma mínima de dinero, pero es utilizada como un destino temporal de fondos que son
transferidos al exterior, así garantizando que no existe ninguna clase de lavados de
activos.
Funciones y responsabilidades del revisor fiscal
Las funciones del revisor fiscal están establecidas en el artículo 207 del código de
comercio:
 Cerciorarse que las operaciones que se realicen por cuenta de la sociedad se ajusten a
las prescripciones de los estatutos, asamblea general y junta directiva y con la
normatividad actual.
 Informar de firma oportuna y por escrito a la asamblea, junta de socios, junta directiva,
las irregularidades que estén ocurriendo en el negocio.
 Colaborar con las entidades gubernamentales a la inspección y vigilancia de las
compañías con los respectivos informes.
 Velar por que se lleve contabilidad y las actas de las reuniones de asamblea, junta
directiva y de socios, conservando los comprobantes de las cuentas y correspondencia
de la compañía.
 Inspeccionar que los bienes de la compañía que se conservando y asegurando de
forma adecuada, así mismo custodiando cualquier otro título que se encuentre en la
empresa.
 Solicitar los informes que sea necesarios para establecer un control interno permanente
de los valores sociales y así mimos dar las instrucciones y prácticas de inspección
constante sobre los mismos.
 Autorizar con firma los balances que se requieren siempre adjuntando el dictamen o
informe sobre el estado financiero firmado.
 Convocar a la asamblea o junta socios a reuniones extraordinarias cuando se considere
necesario.
 Cumplir con lo señalado en las leyes y estatutos cuando le encomiende la asamblea y
junta de socios.
 Reportar a la unidad de información y análisis financiero todas aquellas operaciones
que se consideren sospechosas en el manejo de activos, pasivos u otros recursos
donde las cuantías no tengas relación con la o las operaciones de la actividad
económica de la empresa.
 El revisor fiscal será responsable de las fallas e irregularidades encontradas hasta tanto
no se informe a quien corresponda, por lo que en el proceso estaría expuesto a acarrear
las consecuencias hasta su reporte respectivo.
 El revisor fiscal tiene limites en la responsabilidad que inicia cuando descubre
irregularidades y termina una vez reporta a los organismos competentes, por lo cual si
la sociedad continúa incurriendo en las mismas fallas será exclusivamente
responsabilidad de la misma.
 El revisor deberá resguardar las evidencias y pruebas necesarias para exornarse de
responsabilidades de las irregularidades halladas.
 Las irregularidades que se presenten de tiempos anteriores no exigen al revisor fiscal
actual de hacer una respectiva evaluación de la actual sociedad.
Por otro lado el reviso fiscal tiene obligación de tipo civil establecido en el artículo 211
del código de comercio, en donde el revisor responderá de los perjuicios que ocasione a la
sociedad, terceros y asociados; Responsabilidad penal establecido en el artículo 42, 43 y 45 de
la Ley 222 de 1995 en el cual se puede estar en prisión de un año a seis años por declarar
información contraria a la realidad o incurran falsedad en los estados financieros y respectivas
notas; Responsabilidad administrativa en la cual el revisor incumple sus funciones respectivas,
creando negligencia y falta de reserva sobe los hechos del ejercicio del cargo, por lo cual se
aplicaría sanciones establecidas en el articulo 214 y 216 del código de comercio y;
Responsabilidad disciplinaria que va en contra de la ética profesional contemplado en el
articulo 35 y 40 de la Ley 43 de 1990 y Decreto 2420 del 2020.
Recolección de evidencias
En el proceso de auditoria es fundamental implementar técnicas y procedimientos para
la obtención de las evidencias que soportes los hallazgos en las diferentes inspecciones de
cuentas, estados financieros y control de gestión.
1. Una de las técnicas de evidencias es el examen documental y la observación en el
cual los auditores generan el estudio de las cuentas validando los saldos iniciales y
finales sobre todo en las cuentas principales de los activos, pasivos y patrimonio
como también las validación del estado de resultados integral, estado de cambio de
patrimonio, otro resultados integrales; por otro lado también se genera la
observación de las actas de asamblea de socios, accionistas y Juntas directivas o
cualquier otra reunión relevante, se revisa la custodia de los documentos y
resguardo de las facturas emitidas por la empresa y por proveedores para revisar
que se está facturados y registrado de forma correcta.
2. Entrevistas e interrogatorios: Este método permite al auditor conseguir información
suficiente de la empresa tanto interna como externa sea por método escrito o oral,
durante la entrevista es importante considerar que el entrevistado está siendo
honesto por lo que el auditor deberá tomar nota de las respuestas que brinda el
entrevistado para posterior evaluación.

Durante la entrevista el auditor no poda comprometerse o dar recomendaciones,
cuando tenga dudas de alguna pregunta podrá realiza una nueva pregunta y
anotaciones para poderlas estudiar posteriormente, el auditor debe dejar una
evidencia de la entrevista generando un informe o notas que será parte de los
papeles de trabajo y en lo posible que el entrevistado firme el documento para
respaldar el documento.
Papeles de trabajo
Auditoria de almacenamiento
La Auditoría de almacenamiento se constituye en una herramienta de retroalimentación del Sistema de

Control Interno, que analiza las debilidades y fortalezas del control, así como el desvío de los avances de las
metas y objetivos propuestos, cuyo propósito es hacer recomendaciones imparciales de ajuste o
mejoramiento de procesos a partir de las evidencias que sirvan de apoyo a los directivos en la toma de
decisiones a fin que se obtengan los resultados esperados.
El Proceso de Gestión de Almacén y sus procedimientos son analizados a partir de una Matriz de
evaluación, contando con algunos criterios anexos a dicho informe, siendo así un proceso eficiente en su
operatividad.
De acuerdo a la evaluación, podemos destacar algunas fortalezas y debilidades del proceso lo cual
tenemos:
Matriz de evaluación

Gestión de
Proceso: almacenamiento
Responsable: Diana Camargo Ortiz
Cargo: Jefe administrativa de almacenamiento

Método de Calificación
Criterio Concepto Observación
evaluación 12 3 4 5
Idoneidad ¿El personal a cargo del Entrevista X El personal a cargo cumple con
Proceso de Gestión de el perfil conveniente para el
Almacén, cumple con el cago tanto normas y
perfil y conocimiento de conocimientos del proceso
las normas y establecido para el
procedimientos del área
almacenamiento
a cargo?
El personal cuenta con los
implementos necesarios para la
manipulación de los productos,
¿El personal de
sin embargo, es necesario
almacén cuenta con los
implementar un control de la
Dotación implementos necesarios Inspección X
utilización de los mismos ya
y requeridos para su
que mucho personal no cumple
función?
con el cambio de sus
implementos en el periodo
acordado
El área de almacenamiento
¿El área de cumple con las herramientas y
almacenamiento cumple maquinaria necesaria para
Infraestructura con los requerimientos Inspección X poder almacenar de manera
para los productos efectiva el producto tanto
perecederos? perecedero como no
perecedero.
El área de almacenamiento es
eficiente a la recepción de los
Eficiencia al recibir los
Comprobación X productos contando con las
productos
medidas necesarias para la
descarga de los productos.
Al momento de la distribución
de los documentos el área de
almacenamiento da una buena
clasificación y distribución en
almacén a los espacios
Dar una buena acordados con las condiciones
distribución de los necesarias para resguardar de
Comprobación X
productos para manera oportuna los productos,
almacenamiento sin embargo, es necesario
implementar un control
estipulado de la distribución de
Procedimiento
ciertos productos ya que se
encuentran en diferentes
espacios.
Dar clasificación y
cumple con la clasificación y
registro de los productos Comprobación X
registro necesario de los
recibidos con su estado
productos recibidos
Se lleva control del
periodo de
cumple con el control periódico
almacenamiento Comprobación X
de los productos para asegurar
controlando el estado de
su estado
los productos
Se despachan los En el momento del despacho el
productos de manera Comprobación X área de almacenamiento
eficiente y de calidad cumple con la eficiencia y

calidad de los productos
asegurando su estado y
preservación.
tiene deficiencia en la
renovación de las maquinarias
Los bienes inmuebles de refrigeración a que no
Actualización y
son renovados al Inspección X cumplen con la renovación de
Control
terminar su vida útil la maquinaria ya que se
evidencian inmuebles con dos
años después de la finalización
de su vida útil.
El proceso de
almacenamiento rinde
cumple oportunamente con la
las oportunidades de
Cumplimiento Inspección X entrega de informes requeridos
informes que haya
por los diferentes entes de
lugar, ante los diferentes
control
entes de control
Total calificación 4,6
Escala de calificación
1.0 - 1.9 Malo
2.0 - 2.9 Deficiente
3.0 - 3.9 Regular
4.0 - 4.5 Bueno
4.6 - 5.0 Excelente
Conclusiones y recomendaciones

Con la auditoría realizada satisfactoriamente y sin ningún contratiempo e inconveniente, resaltando la
colaboración y puntualidad de la funcionaria responsable del proceso, cumpliendo así con la programación
establecida para tal fin:

Es necesario recomendar e informar los siguientes hallazgos:
 Es fundamental implementar un mejor control de la maquinaria de refrigeración ya que se presentan
falencia al momento de renovar la maquinaria.
 Se recomienda llevar un control del cambio de dotación del personal en los tiempos estipulados ya
que suele pasar del tiempo estimado y afectar el estado de los productos.
 Se recomienda dar mejor distribución de los productos nuevos ya que se evidencia confusión de
ciertos productos y no son distribuidos de forma uniforme en el almacenamiento.

Auditoria de crédito y cobranzas
La auditoría al área de crédito y cobranzas permite conocer el estado de eficacia y eficiencia

del control interno, de igual forma establece el nivel de cumplimiento de las políticas de
cartera establecidas por la organización, por otro lado se busca conocer si los riesgos
inherentes a la cartera están siendo monitoreados con acciones preventivas, que no incurran
en materialidades importantes para la empresa como perdida de cartera por no cobro
Cuestionario de evaluación

Crédito y
Proceso:
cobranzas
Camilo
Responsabl
Rodriguez-
e:
Gabriela Ruiz
Coordinadora y
Cargo: analista de
cartera

Método Calificació
Responsabl de n
Pregunta Observación
e evaluació
3 4 5
n 1 2
¿Existe un Las funciones son indicadas en el
manual de proceso de contratación y la
Analista de
funciones y Inspección X ejecución de procedimientos está
cartera
procedimientos establecida en las políticas de
? cartera.
¿Se
encuentran
claramente
Se evidencia una jerarquía
Analista de definidas las
Inspección X apropiada para una estrega de
cartera líneas de
resultados acorde
autoridad y
responsabilidad
?
¿Existen Se evidencia una estructura clara
políticas de de los procedimientos para
Coordinador Comproba
crédito y X terceros que entre en mora y
de cartera ción
cobranzas seguimientos para créditos
claras? otorgados.
¿Se analiza la
gestión lograda Durante la entrevista se encuentra
en el periodo que no se lleva contantemente el
inmediatament seguimiento de los avances a
Coordinador
e anterior con Entrevista X terceros sino que de acuerdo a las
de cartera
el fin de evitar circunstancias actuales se verifica
falencias en el historial de cobros para tomas
próximos medidas.
periodos?
Coordinador ¿Se cumple a Entrevista X Se evidencias excepciones para
algunos clientes con respecto a
cabalidad las
las políticas de crédito y
políticas de
y analista de cobranzas, nos indican que
crédito y
cartera algunas operaciones no pueden
cobranza de la
ser detenidas pese al vencimiento
compañía?
que se presente.
¿Se generan
los Inspección
seguimientos de
Analista de
oportunos a los conciliacio X Se encuentran conciliaciones
cartera
pagos no nes bancarias limpias y con
identificados de bancarias trazabilidad oportuna de pagos de
terceros? terceros. las revisiones de fecha
¿Se genera el de consignación y aplicación de
registro pagos no superan los dos días
Analista de oportuno de los hábiles.
Inspección X
cartera recaudos
durante el
mes?
¿Se confronta
El analista proporciona soportes
constantement
de revisiones quincenales entre la
Analista de e el módulo de Comproba
X contabilidad y el módulo donde se
cartera cuentas por ción
evidencia integridad y valores
cobrar con
exactos.
contabilidad?
De no tener
resultados Durante la entrevista se evidencia
satisfactorios que se tiene políticas claras para
de cobranzas el manejo de terceros en mora,
¿Cuáles son sin embargo, para algunos
Analista de
los Entrevista X clientes con bajos montos de
cartera
procedimientos cartera no se realiza una
y seguimientos trazabilidad que ayuda a tener
que se generan una gestión más positiva y
sobre los acertada.
terceros?
¿Se tiene
Se proporcionan políticas claras
procedimientos
para los terceros a pasar a cobro
claros para el
jurídico con el respectivo
cliente como
Coordinador seguimiento de cobros y avisos
para la Inspección X
de cartera pre-juridicos antes de terminar
empresa sobre
toda comunicación con la
el manejo de
compañía por paso a los
clientes
abogados.
jurídicos?
Analista de Se presentan Inspección X La compañía tiene seguimientos
cartera informes internos con entrega de dos
periódicos informes a la semana y un
sobre la seguimiento general por parte de
cobranza y la casa matriz.
estado actual
de los terceros
La compañía maneja formato y
Se tiene política de tratamiento de datos
claridad y personales, adicional la
Coordinador
confidencialida información solo es compartida
y analista de Entrevista X
d de la por el personal de cartera y
cartera
información de encargado de creaciones de los
los terceros nuevos terceros en las
plataformas respetivas.
Cálculo de
Se genera cálculo de deterioro
deterioro de
Coordinador bajo NIIF con información verídica
cartera y Inspección X
de cartera al cierre de cada periodo
pérdidas
(Mensual)
durante el 2020
¿Se verifica el Se generan conciliaciones mes a
manejo y mes por el área contable donde
ajustes en las Inspección se encuentran algunos ajustes
Coordinador
cuentas y X incorrectos por error humano en
de cartera
contables para entrevista los cuales se reclasifican, para
el área de saldos a favor se lleva trazabilidad
cartera? oportuna de cada cliente.
Total calificación 4,57
Escala de calificación
1.0 - 1.9 Malo
2.0 - 2.9 Deficiente
3.0 - 3.9 Regular
4.0 - 4.5 Bueno
4.6 - 5.0 Excelente
Conclusiones y recomendaciones
Durante la auditoria al área de crédito y cobranza, se evidencia un manejo apropiado de la

información y las políticas de la empresa, sin embargo, se recomienda:
• Mantener una trazabilidad de cobros de clientes mes a mes
• Categorizar a los clientes por su relevancia y volumen de facturación para darle un mayor
seguimiento
• A los deudores con menor facturación de igual forma se debería realizar un seguimiento
como cualquier otro cliente, debido que independientemente de su importancia para la
empresa es producto e ingreso que se pueden dejar de percibir por no llevar un control las
estricto.
Referencias
Banco de la República (s.f) Sistema de Administración de Riesgo de Lavado de Activos
y de la Financiación del Terrorismo – SARLAFT. Recuperado de:
https://www.banrep.gov.co/es/sarlaft#:~:text=del%20Terrorismo
%20%E2%80%93%20SARLAFT-,Sistema%20de%20Administraci%C3%B3n%20de%20Riesgo
%20de%20Lavado%20de%20Activos,la%20Financiaci%C3%B3n%20del%20Terrorismo
%20%E2%80%93%20SARLAFT
Data Crédito Empresas (2021) ¿Qué es Sarlaft y cómo prevenir riesgos corporativos?
Recuperado de: https://www.datacreditoempresas.com.co/blog-datacredito-empresas/que-es-
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Decreto 2496 de 2015: Por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único
Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento

de la Información y se dictan otras disposiciones. Diario Oficial n.° 49.735 del 23 de diciembre
de 2015.
Legis (2021) La revisoría fiscal y sus deberes frente al Sarlaft y el Sagrilaft. Recuperado
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Ochoa, L.; Zamarra, J. y Guevara, J. (2011). ¿Cuál ha sido la responsabilidad de la
Auditoría en los escándalos financieros? Contaduría Universidad de Antioquia, 58-59, 117-145.
Peña J. M. (2017). Revisoría fiscal: Una garantía para la empresa, la sociedad y el
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Decreto 2420 de 2015 Normas de contabilidad, de información financiera y de
aseguramiento de información - Gestor Normativo - Función Pública. (n.d.). Gov.co. Retrieved
April 6, 2022, from https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=76745
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https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/libreempresa/article/view/2933/2345

Ejercicio Aplicado A La Revisoría Fiscal

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Ejercicio aplicado a la revisoría fiscal: Portafolio de servicios, funciones, aplicaciones y

Paola Julieth Leon Quintero

Angie Natalia Ramirez Salgado

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Contaduría pública, Facultad de ciencias empresariales

NRC 11534: Revisoría fiscal

Sede Bogotá D.C. - Sede Principal

Perfil profesional del Revisor Fiscal Transportes Especiales SAS...................................3

Objetivo y alcance de la propuesta..................................................................................5

Responsabilidades del Revisor Fiscal..........................................................................5

Honorarios del revisor fiscal..........................................................................................7

Visita y negociación de la propuesta de revisoría fiscal....................................................8

Cronograma para la revisoría fiscal..................................................................................8

Aplicación de las normas de aseguramiento..................................................................13

Funciones y responsabilidades del revisor fiscal............................................................16

las Normas Internacionales de Auditoría aceptadas en Colombia siempre detectará una

incorrección material cuando exista.

individualmente o acumuladas, podría esperarse que influyan razonablemente en las

como su responsabilidad no dar aojamientos de su labor hasta tener un veredicto y de esta

alcance planeado y el momento de realización de la auditoría, los hallazgos significativos de la

Perfil profesional del Revisor Fiscal Transportes Especiales SAS

describe teniendo en cuenta la responsabilidad y necesidades de la empresa.

 Ser contador público.

 Poseer dominio y conocimiento de la normatividad vigente NIIF Normas Internacionales

de Información Financiera, y su aplicación.

 Certificar estudios en las normas Internacionales de Auditoría de Aseguramiento y su

empresas del sector de Transporte.

 Experiencia amplia en certificación y dictamen de informes relacionados con los estados

financieros y normas contables.

 Tener habilidades en programas ofimáticos especialmente en Excel

 Deber tener conocimientos sólidos en economía, tecnología de la información, derecho

tributario, contabilidad y auditoria

que se le otorgan las cuales son:

en Transportes Especiales SAS, que son la Administrativa, donde es importante tener en

Objetivo y alcance de la propuesta

Bogota, 20 de septiembre de 2022

Transportes Especiales SAS

SAS, al 31 de diciembre del 2021. Asimismo, de realizar labores correspondientes a auditoria la

Responsabilidades del Revisor Fiscal

la empresa que se va a auditar y validar dichos procesos relevantes para la empresa.

mejora y correcciones que den lugar, asimismo informar a los involucrados.

control y vigilancia. También, si el Revisor Fiscal considera que no está en la capacidad de

Normas Internacionales de Auditoria

acepta un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la proposición sobre la

términos que se van a establecer se sobresaltan los siguientes:

2. La preparación y presentación aceptable de los Estados Financieros de conformidad

con las NIIF.

3. Realizar previamente una evaluación de riesgos en la cual se pueda determinar en qué

de Auditoría determine la aceptabilidad del encargo.

4. Indagar si existe algún conflicto de interés.

relevante para la preparación de los Estados Financieros, tal como registros,

documentación y otro material.

6. Información adicional que podamos solicitar a la administración para los fines de la

7. Acceso al personal contables y financiero de la compañía de las cuales consideremos

La compañía Transportes Especiales SAS asume entera responsabilidad por la integridad y

fidelidad de la información que contendrán los estados financieros al ser dictaminados,

las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario, en la

preparación de los referidos estados financieros por parte de la compañía Transportes

Honorarios del revisor fiscal

De acuerdo a los establecido en la Ley 43 de 1990 en el artículo 46, se fijará los

el concejo técnico de la contaduría pública, se fija la remuneración mínima de contrato por

un periodo de un mes iniciando desde la aceptación del encargo de auditoria.

Visita a las instalaciones