PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Caso de Construcciones del Futuro SAS.

La empresa Construcciones del Futuro S.A.S se valió de 60 personas a las que les pagaba
entre 15.000 y 200.000 pesos, dependiendo del estrato social, para que sacaran el RUT
(Registro Único Tributario). También les pedía que firmaran un documento en blanco. La
persona contactada recibía su paga y no tenía nada más que ver con la constructora, pero está
usaba su firma y su RUT para hacerlo aparecer ante la Dian como si le hubiera pagado entre
26 y 28 millones de pesos por sus servicios. La empresa se involucró en el robo de identidad,
es decir, el uso de las cédulas de las personas para crear costos y gastos ficticios, con el fin de
pagar menos en el impuesto de renta a cargo.

La investigación empezó en la Dian, luego de que un vendedor ambulante se acercara a la

entidad a denunciar que le habían pagado 15.000 pesos por sacar el RUT. Así empezó la
revisión de los contratos de prestación de servicio que había establecido la compañía. El
vendedor ambulante aparecía como contratista, pero él testificaba que no había tenido vínculo
con esa empresa.

La minuciosa revisión llevó a que se citara a 60 personas, entre profesionales

desempleados, amas de casa, estudiantes, recicladores, entre otros, a las que también les había
sucedido lo mismo. Un trabajador de la contratista tenía la misión de reclutar personas
necesitadas para pagarles por sacar el RUT. Con el número de nombres que aparecían
pasándole cuentas de cobro a la compañía lograron sumar un gasto inexistente por 13.000
millones de pesos que, en realidad, eran ingresos por los que les hubiera correspondido pagar
3.900 millones de pesos en impuesto de renta.

• ¿Qué papeles de trabajo debe contener su auditoria tributaria?

Los papeles de trabajo que debe contener nuestra auditoria tributaria son:

➔ Información organizacional de la empresa

➔ Cuestionario de control interno de impuestos
 ➔ Declaraciones de los impuestos de Renta
➔ Libros de contabilidad, de compras y servicios recibidos y de ventas
➔ Documentación de soporte de compras y servicios recibidos
➔ Documentación de ventas

• ¿Que debe contener cada papel de trabajo desde el ejercicio de la Auditoría

tributaria?

Cada papel de trabajo desde el ejercicio de la Auditoría tributaria de contener:

➔ Información clara y concisa

➔ Información precisa
➔ Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado
➔ Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios.
➔ Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para
sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría
➔ Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es
decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de
las materias examinadas.
➔ Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y
patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
➔ Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y
recomendaciones de la auditoría.

.
 AUDITORES Y CONSULTORES EMPRESARIALES SAS
CONSTRUCCIÓN DEL FUTURO SAS

Periodo que cubre la auditoría:

INFORMACIÓN GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN

    SI NO N/A
  Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.      
1 GENERALIDADES    
 
. 01. ¿Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización? X  
02. ¿Las funciones del personal directivo y funcionarios principales    
  X
de administración están delimitadas por los estatutos?    
03. Los deberes del contador general están separados de los de las personas X  
   
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.    
04. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad, los  
  empleados de este departamento e individuos distinto de aquellos que han X  
 
intervenido en su preparación.
  05. ¿Tiene la empresa un manual de procedimiento contables? X    
06. ¿Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y X  
  aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han  
intervenido en su preparación?    
07. ¿Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o X  
   
empleado responsable?    
08. Utiliza la empresa para efectos de control:    
  a) Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados? X    
b) Costos estándar?   X
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar
   
aprobaciones previas, están provistos de:
  a) Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?     X
b) ¿Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada  
 
previamente, limite y monto de las misma?
10. Tiene la empresa un departamento de auditoría interna que opere en forma    
   
autónoma?   X
  11. ¿Si lo tiene, a quien rinde los informes?   X  
12. Hemos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son    
   
apropiados para llevar su cometido? X  
13. Contiene el informe de auditoría interna:    
a) Conclusiones sobre la revisión?    
  X
b) Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria?    
c) Sugerencias sobre mejoras en los métodos de control interno?    
14. Con respecto a los informes de auditoría interna    
  a) Son revisados por funcionarios superiores?     X
b) Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?    
  15. ¿Toman con regularidad sus vacaciones los contadores, ingenieros,   x  
 arquitectos y demás empleados de la empresa?
16. Empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros  
    x
empleados.  
  CAJA Y BANCOS      
  Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.      
GENERALIDADES    
1 01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no
x
. manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de    
contabilidad, cuenta por cobrar, etc. ¿Distintos de los libros de caja?
02. ¿La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que    
   
giran sobre ellas son debidamente autorizadas? x  
03. ¿Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas    
  autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorización en otros  
x  
funcionarios?
04. ¿Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada    
  x
para firmar cheques deja el empleo en la empresa?    
05. ¿Si esta situación no se ha presentado, ha previsto la Entidad algún    
   
procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario? x  
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, están registradas en    
   
cuenta de control en el mayor general o auxiliar x  
07. ¿Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable    
  en forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta      
de control? x  
  08. ¿Mantiene la empresa un control de los cheques posfechados?      
2 CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS    
 
. 01. ¿Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la empresa?    
02. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados
   
  que  
no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la empresa? x  
03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan    
   
directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las conciliaciones? x  
04. Los procedimientos para efectuar las conciliaciones, contemplan todos los    
pasos esenciales que aseguren una efectiva conciliación, particularmente en
   
cuanto a:
  a. Comparación del número y valor de los cheques contra el libro de salidas  
x  
de caja?
b. Revisión de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques? x  
c. Comparación con los saldos del mayor general? x  
05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando:    
  - Cuentas de ahorro. x    
- Cuentas corrientes. x  
COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION    
3
01. ¿Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no aceptados por  
.   x
el banco, son recibidos por un empleado distinto del cajero?
  02. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la fecha en que: x    
 a) Se recibe el dinero?    
b) Se expiden los cheques    
REVISION DE CHEQUES    
4 01. ¿La existencia de chequera en blanco está controlada en forma tal que
 
. evite que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso x  
indebido de ellas?
  02. La firma o contrafirma de cheques en blanco está prohibida x    
03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de
x
  inspecciones posteriores de los cheques o información comprobatoria de que    
tales cheques han sido usados correctamente?  
  04. ¿La práctica de girar cheques al “portador” está prohibida?   x  
05. Son mutilados los cheques anulados, en el espacio destinado para las
  x    
firmas.
06. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales
cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o    
  utilizados  
con otros fines apropiados? x  
07. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos  
  dañados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propósito    
x
de controlar su secuencia numérica?
08. Si se usa una máquina especial para firmar cheques:  
a) ¿Cuándo las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las
 
personas cuya firma aparezca grabada en ellas?
     
b) ¿Después de usadas, se toma siempre una lectura de la máquina por la
persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los x
cheques firmados son los autorizados?
DEPOSITOS BANCARIAS  
5
x  
. 01. Se preparan duplicados de las consignaciones y éstos son sellados por el  
banco y archivados cronológicamente
02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas
 
  de x  
caja, al menor en forma selectiva, por alguien diferente del cajero?  
03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de x
  que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron    
 
recibidos?
6 EFECTIVO EN CAJA  
   
. 01. ¿Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo? x
02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero  
     
general u otro empleado que maneja remesas u otra clase de dineros? x
03. ¿La responsabilidad principal de cada fondo está limitada a una sola
  x    
persona?
04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables según las  
     
necesidades del negocio? x
  05. ¿Los pagos de caja menor tienen un límite máximo? x    
  06. ¿Si ello es así, cual es el límite? 2SMLV      
  07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no   x  
 permitan alteraciones, por ejemplo:  
a) La cantidad se escribe en letras y números?  
b) Son preparados con tinta?  
  08. ¿Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?   x  
09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado
 
  del    
fondo. x
10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son  
  utilizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de x  
 
caja?
11. Estos anticipos se hacen únicamente con el propósito de atender
 
  operaciones    
normales de la empresa? x
12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los  
  comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados por quien firma    
x
el cheque o transferencia?
13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o
 
anulados
con la leyenda “PAGADO” bajo la supervisión directa de quien firma el
  x  
cheque, a fin de prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo  
para solicitar
un pago ficticio?  
14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no
 
  pueda    
ser desprendida? x
15. Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por
 
el
  x  
departamento de auditoría interna o por otra persona independiente de las
 
labores de caja?
16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una
 
cuenta
  bancaria, se ha solicitado al banco no aceptar cheques para depositar en dicha x  
cuenta, excepto aquellos expedidos por la empresa para reembolsar el valor de  
los gastos efectuados?
17. Fue hecho el arqueo por sorpresa? ¿En caso negativo, se considera  
     
necesario hacer uno nuevo sorpresivo? x
18. La empresa ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien  
     
en efectivo ningún cheque girado a favor de la misma x
  INVENTARIO EN OBRAS      
1
REGISTROS      
.
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de
 
  inventario   x
permanente?  
02. Se lleva controlado el inventario en los puntos de obra por medio de
 
  Kardex, a nivel de x  
unidades o se incluyen los valores.  
  03. Se preparan informes de recepción de los materiales o artículos recibidos. x    
04. Tienen como política efectuar inventarios físicos periódicamente o cual es  
    x
periodo establecido:  
  05. ¿Se deja constancia de los conteos físicos llevados a cabo? x    
06. En cuanto a las órdenes de entrega:  
a) Las entradas se hacen únicamente con base en ordenes debidamente
 
autorizadas?
  b) Asegura el sistema, bien sea por medio de remuneración o de otro modo, x  
 
que todas las órdenes sean registradas.
c) Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración
 
de tales órdenes por personas que tengan acceso a las existencias?
07. Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en  
  forma tal que no se omita o altere ninguna en las planillas finales del   x
 
inventario?
  COMPRAS      
  01.La documentación de soporte es protegida con un sello de cancelado   x  
02.Existen políticas por escrito para el proceso de compras.  
Se encuentran por lo menos las siguientes:  
- Requisición de Insumos  
- Solicitud de servicios.  
  x  
- Cotizaciones.  
- Órdenes de compra  
- Cuadro resumen de cotizaciones.  
- Techos de montos autorizados para comprar.  
03. Se encuentran segregadas las funciones del encargado de compras.  
  x  
Describa las funciones principales:  
  PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO      
1
ADICIONES:      
.
01. Los procedimientos de la empresa requieren que en comité de compras
 
autorice previamente los desembolsos por concepto de:
  a) Adiciones de activos fijos? x    
b) Reparaciones y mantenimiento?  
02. Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que
  aquellos   x  
se hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales?
03. ¿Los procedimientos de la empresa permiten establecer, si los artículos x
     
han sido recibidos y los servicios prestados?  
04. Si los trabajos de construcción son efectuados por contratistas o sub-  
  contratistas, el personal de la empresa tiene autorización para revisar sus    
x
registros de costos y comprobantes de respaldo?
05. ¿Tiene la empresa normas adecuadas para diferencias las adiciones de  
  activos fijos de los gastos por reparaciones y mantenimiento? En caso x  
 
negativo, explique como se toman tales decisiones y por quien.
2
DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:      
.
 01. Se elabora un reporte de activo fijo, a efectos de controlar los activos y su  
     
depreciación. x
02. Los retiros o bajas de activo fijo son utilizados por un funcionario de alta  
  x  
jerarquía.  
03. Existe control sobre los gastos de mantenimiento y reparación de equipo
x
  de    
transporte.  
04. Las tasas de depreciación están acorde a las disposiciones de la Ley de x
     
Impuestos sobre la Renta.  
  05. Cuentan con pólizas de seguro que cubran los valores de activos. x    
  06. El activo fijo está debidamente codificado. x    
07. Cuentan con maquinaria y equipo ocioso.  
  Descríbela:   x  
Han considerado la posibilidad de alquilarla o arrendarla.  
3
REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS      
.
01. Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares  
     
adecuados? x
02. ¿Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas x
     
responsables por las propiedades?  
03. ¿Se contrastan las cuentas de control en el mayor general, por lo menos x
     
una vez al año?  
04. Periódicamente se toman inventarios físicos de los inventarios fijos bajo la
x  
supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por sus registros
   
contable?    
     
05. Respecto a herramientas pequeñas:  
a) Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas
 
  responsables? x  
b) Se entregan únicamente mediante órdenes de entrega debidamente
 
aprobadas?
  CUENTAS POR PAGAR      
  01.Existen un reporte de cuentas por pagar por antigüedad de saldos. x    
  02. Son controlados apropiadamente los documentos pendientes de pago. x    
  DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR      
  01.Como hace efectiva la administración la gestión de fondos por aplicar.   x  
02. Que condición exigen los socios en la asignación de fondos para un    
   
determinado proyecto. x  
03.Una vez lograda la gestión de fondos de qué forma se realiza la
  distribución   x  
de estos a un determinado proyecto.
04. De qué manera obtienen los socios información acerca del uso    
  adecuado de los fondos que percibe la entidad a través de sus inversiones o  
x  
participaciones
  05.Realizan evaluación de campo los socios a un proyecto en curso.   x  
 06. Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos
    x  
recibidos.
  NOMINAS   x  
Cuál es el sistema de pago:    
- Efectivo.    
   
- Cheque.    
- Abono a cuenta. x  
  Qué cargo desempeña el empleado que paga las planillas. Gerente Financiero x    
  Cuentan con expedientes de personal. x    
  Se han elaborado contratos individuales de trabajo. x    
  Las planillas muestran evidencia de quien las elaboro, revisa y autoriza. x    
  Existen procedimientos para la contratación de personal. x    
Cuentan con un plan de desarrollo profesional.
  x    
Se efectúa evaluación periódicamente del personal.
Existe una adecuada segregación de funciones del encargado de nóminas.
  x    
Describa las funciones principales:
  CONTABILIDAD      
 
  Describas las principales políticas contables adoptadas por la entidad:      
 
  Los váucher son codificados adecuadamente.      
 
Los registros contables están actualizados.
Tipo de registro Ultima fecha de registro
- Libro de actas
- Libro de registro de socios
  - Aumento y disminución de patrimonio      
- Libro diario mayor
- Libro de estados financieros
- Libro de Compras
- Libro de Ventas consumidor final
- Libro de Ventas al contribuyente
Preparan informes gerenciales.
Describa los principales: Estados Financieros, Proyección de Flujo de
       
Efectivo
Informes de Cartera, Cuentas por Pagar, Cuentas por cobrar
Existe una adecuada segregación de funciones en el departamento
de contabilidad.
Describa las funciones principales: Preparación de Estados Financieros,
       
Elaboración de Impuestos, informes distritales, informes a la supersolidaria,
impresión de libros contables, conciliaciones bancarias, consolidaciones de
Cuentas
  INFORMATICA      
  Cuentan con un departamento de informática   x  
  Se efectúan respaldos de la información x    
  Cuentan con niveles de acceso restringidos x    
Mantienen copia de los archivos y programas más importantes en lugares x
     
diferentes al departamento de informática.  
Existe un adecuado mantenimiento al equipo informático.  
  Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y demás x  
 
maquinas.

Impuesto Sobre la Renta

Cuestionario de Control Interno

Aspectos Relacionados al Control Interno SI NO N/

A

1 ¿Se verifica que se lleve un control de cuentas por cobrar y

 por pagar?

2 ¿Cumple con la presentación de las declaraciones del Pago

a Cuenta en el plazo establecido?

3 ¿Revisa el cálculo aritmético de las declaraciones antes de

su presentación?

4 ¿Comprueban la secuencia numérica de los comprobantes

emitidos?

5 ¿Se confrontan los valores retenidos con los valores

declarados?

6 ¿Se lleva un expediente pagado del año anterior?

7 ¿Coteja el valor de la utilidad fiscal con el valor declarado?

8 ¿Verifica oportunamente el cumplimiento de las

obligaciones formales Tributario?

9 ¿Se comprueba que la empresa esté al día con los impuestos?

10 ¿Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales con

respecto:
a) Retención de servicios profesionales
b) Retenciones a terceros

11 ¿Existe un control adecuado sobre la liquidación del bienes

y servicios por parte de la empresa.

12 ¿Se verifican los cálculos aritméticos de la depreciación?

13 ¿Existe un adecuado control o registro que permita verificar que los

otros Ingresos hayan sido incorporados oportunamente en la
declaración?

14 ¿Se concilian las declaraciones fiscales entre Sí?

15 ¿Son reportados oportunamente los Impuestos?

Programa para Examinar la Aplicación de la Ley y Reglamento del

Impuesto sobre la Renta

Nro Procedimientos Tiempo Tiempo Realizado Observaciones

 previsto Real por

1 Consultar la información
relativa a la revisión del
Impuesto en las
fuentes Siguientes:
a) Sistema Interno de
información
b) Cartas de Gerencia de
Auditoría externa.
c) Notas del Ministerio de
Hacienda.

2 Verifique las obligaciones

formales que el Impuesto
Sobre la Renta establece con
respecto a:
a) La presentación de la
declaración.
b) Informe anual de retención
c) Utilidades distribuidas
d) Informe anual de accionistas
y el nombramiento del Auditor
fiscal.

3 Verificar que la empresa

cumpla con las declaraciones
del Pago a Cuenta en el plazo
establecido.

4 Verificar el cumplimiento de
las obligaciones formales
contempladas en el Impuesto
sobre la Renta en cuanto a:
a) Datos Generales
b) Cifras Declaradas
c) Enteros Computados
d) Autorización

5 Evaluar si las empresas poseen

sucursales o agencias de cuales
hayan presentado
declaración consolidada.

6 Verificar que se retenga o

perciba el Impuesto Sobre la
Renta, por servicios
profesionales o retención a
terceros.

7 Elaborar cédulas sumarias,

 analíticas y de detalle de los
ingresos percibidos

8 Verificar que los valores

mostrados en la cuenta de otros
Ingresos, hayan sido
incorporados en la liquidación
final de Renta.

9 Verificar los cálculos

aritméticos de las respectivas
declaraciones.

10 Realizar una comparación de

los Ingresos registrados y
declarados utilizando las
siguientes fuentes:
a) Libros de Ventas y Compras
de I.V.A
b) Declaración de I.V.A y
Pago a Cuenta.
c) Registro Contables Legales
y Auxiliares
d) Declaración Anual de Renta

11 Verificar que se haya

declarado todo lo retenido con
los auxiliares y planillas de
sueldo.

12 Cerciorarse sobre el
autoconsumo, rifas, sorteos y/o
regalías, verificando que se
hayan causado el impuesto
respectivo.
Por las ventas de activo fijo
verificar si obtuvo ganancia de
capital, que le se haya dado el
tratamiento que establece el
Código Tributario y dicha Ley.

13 Evaluar que todas los bienes y

servicios adquiridos de la
empresa estén debidamente
documentados.

14 Verificar que las cantidades

reclamadas en concepto de
depreciación están de acuerdo
a lo establecido en la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
 15 Verificar que los gastos
no deducibles hayan
sido incorporados en la Renta
Imponible.

16 Comprobar si el porcentaje que

se está reclamando en
concepto de reserva legal esté
de acuerdo a lo establecido en
dicha Ley.

17 Analizar partidas de ajustes

significativas al final del
periodo.

18 Verificar las deducciones

al impuesto computado
de renta, tales como: pago a
cuenta e impuesto retenido
estén correctos.

19 Verificar los asientos de

ajustes sobre rebajas y
devoluciones sobre ventas,
créditos fiscales, notas de
crédito y otros que pudieran
afectar las utilidades.

20 Verificar los registros en forma

detallada que permita evaluar
si se obtuvo ganancia de
capital.

21 Verificar la liquidación del

Impuesto Sobre la Renta del
año anterior.

22 Verifique que la utilidad fiscal,

esté de acuerdo a lo declarado.

Importancia de los papeles de trabajo

La importancia de los papeles de trabajo radica en que estos permiten fundamentar los
informes, dictámenes y cartas de observaciones.
● Evidencian el trabajo realizado por el auditor, su alcance, sus limitaciones y su
oportunidad de presentación.
● Sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de calidad profesional.
 ● Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a las
autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contraloría General de la República y
en su caso a las autoridades judiciales.
● Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para
determinar la consistencia en la aplicación de las normas de auditoría generalmente
aceptados de un ejercicio a otro.

Diagnostico

Una vez evaluado el departamento contable en materia del control tributario, se pudo
determinar las siguientes debilidades:

 No se tiene establecido un programa que permita controlar y auditar la información

tributaria de la Empresa.
 El departamento no tiene claramente definidas las actividades de control tributario
que debe ejercerse sobre la información contable y financiera de la compañía a fin de
garantizar el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y
sustanciales.
 No existe verificación en el cálculo de la retención en la fuente practicada a los
salarios de los más de 100 trabajadores en misión, así mismo no existe soporte de las
deducciones y rentas exentas que hacen parte de la depuración para llegar a la base
gravable de retención en la fuente según lo establecido en el artículo 383 y 384 del
E.T
 Se evidencia desconocimiento sobre el procedimiento para la determinación de los
dividendos gravados que deben ser sometidos a retención en la fuente a título de
impuesto sobre la renta a la tarifa del 20% según lo establecido en el artículo 49 del
E.T.
 No existe un control y evaluación en cuanto a la legalización de los comprobantes y
recibos emitidos por personas de régimen simplificado, los cuales deberían estar en su
totalidad debidamente legalizados como documentos equivalentes a la factura según
lo establecido en el artículo 771-2 del E.T.
 No existe una persona delegada y debidamente calificada para auditar las
declaraciones e informes tributarios a presentarse ante la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN.
  No se toman medidas oportunas para prevenir y mitigar el riesgo tributario sobre las
obligaciones formales y sustanciales que tiene la Empresa, es claramente identificable
la falta de control sobre las operaciones contables y fiscales que debe de cumplir.

Propuesta de mejora

Después de realizar la evaluación y diagnóstico de la situación actual de la Empresa, a

continuación, presentaremos como propuesta de mejoran un programa de control tributario,
diseñado para controlar aspectos específicos que son de gran importancia para la Empresa
Construcciones del Futuro SAS.

Programa de Auditoria Tributaria para el impuesto de Renta

El programa está dividido en las siguientes partes:

PARTE OBLIGACIONES FORMALES: Se encuentra todo lo relacionado con la

presentación de Impuesto de Renta, conservación y archivo de la misma, procedimiento
tributario por casos como la no presentación o la presentación extemporánea de dicho
impuesto, libros y registros contables.

PARTE OBLIGACIONES SUSTANCIALES: Se encuentra todo lo relacionado con el

contenido del impuesto de Renta, como es la determinación del patrimonio líquido y la renta
líquida, procedimiento tributario acerca de la omisión de activos o información de pasivos
inexistentes, reconocimiento de ingresos, costos y gastos, liquidación de renta presuntiva, lo
anterior bajo la normatividad vigente en COLOMBIA.