Unidad 05

1ra Conferencia del Carnet Fiscal
10 de Enero del 2018

ADECUACIONES FISCALES Y
ASPECTOS RELEVANTES 2018
MTRO. JORGE VELÁZQUEZ
 DOF 15 NOVIEMBRE 2017 ( LEY DE INGRESOS 2018 )
 DOF 22 DICIEMBRE 2017 ( RM 2018)
 DOF 29 DICIEMBRE 2017(FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA EL
SECTOR DE AGAPES Y TRANSPORTE)
3
jvelazquez@c-r-v.com.mx 4
Estímulos fiscales LI 2018
Artículo 16 Apartado A
Fracc Concepto
I Consumo de Diesel , biodiesel y sus mezclas en actividades empresariales

(excepto vehículos)
II Acreditamiento del IEPS por consumo de diesel vs ISR a cargo y de terceros
III Devolución del IEPS sector agropecuario
IV Diésel para su consumo final uso vehículos destinados al transporte
V Acreditamiento del 50% por uso de autopistas para empresas dedicadas al
Transporte (ingreso acumulable)
VI Diesel como materia prima destinado a la fabricación y no se use como
combustible
VII Estímulo para titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos
ingresos sean menores a 50 millones se permite acreditar los pagos por
derechos de minería vs el ISR
VIII. PTU PAGADA vs pagos provisionales (no acumulable )
IX Deducción adicional por donación de alimentos y medicamentos (No Acum)
X Estímulo por empleo de personas con discapacidad (No acumulable)
Art- 16 Ley de Ingresos 2018
Los beneficios que se otorgan en la fracción I
(Estímulo por consumo de diesel para fines
empresariales excepto vehículos), Fracc II
(Acreditamiento vs ISR a cargo y de terceros) y
Fracc III (devolución de IEPS sector AGAPES) no
podrá ser acumulable con ningún otro estímulo
fiscal previsto en la ley de ingresos.
Los estímulos de la fracción IV ( Diesel y
Biodiesel en transporte) fracción V ( casetas)
podrán ser acumulables entre si pero no con
los demás estímulos que contempla LI). 6
Estímulos fiscales LI 2018
Art 16 LI Los estímulos fiscales están
condicionados a que los beneficiarios cumplan
con los requisitos que para cada uno de ellos
se establece en la LI.
Se faculta al SAT para emitir reglas generales

que sean necesarias para la aplicación de los
estímulos
Estímulos fiscales 2018
Art. 16 Ley de Ingresos de la Federación;
Inciso A fracción I.
Estímulo fiscal a las personas que realicen actividades
empresariales que utilicen diesel o biodiésel y sus mezclas
como combustible para su consumo final en maquinaria en
general, excepto vehículos se les permitirá el
acreditamiento del IEPS a que se refiere el artículo 2º.
Fracción I, inciso D) numeral 1 subinciso c) o numeral 2
según corresponda al tipo de combustible de la ley del
IEPS.
Art. 2º I incido D subinciso c)
DIESEL $ 4.58 pesos por litro
2. Combustibles nojvelazquez@c-r-v.com.mx
fósiles $ 3.52 pesos por lts. 8
Acreditamiento
Art. 16 inciso A Fracc. II
El monto que se podrá acreditar será el que resulte de
multiplicar la cuota del IEPS por el número de litros
adquiridos con los ajustes que correspondan en su caso al
momento de la adquisición del Diesel o del Biodiésel En
ningún caso procederá la devolución de las cantidades a
que se refiere este estímulo.
Fracc. II. Numeral 2. último párrafo

El acreditamiento del IEPS se podrá efectuar contra el ISR que se tenga a su cargo en
el mismo ejercicio en que se determine el estímulo o contra las retenciones de ISR
efectuadas en el ejercicio
De acuerdo a la regla 9.5 RM 2018 se establece que el acreditamiento tendrá
vigencia por un año contado a partir de la fecha en que se hubiera efectuado 9la
adquisición del diesel.
Estímulo por consumo de Biodiésel y
mezclas
Para que proceda la aplicación del estímulo por
consumo de biodiésel y sus mezclas se deberá
contar con un CFDI en el que se consigne la
proporción del biodiesel en el caso de mezclas
que se contenga, así como el pedimento de
importación correspondiente.
En caso de que en el CFDI no se señalen la
proporción o no se cuente con la copia del
pedimento de importación no procederá el
estímulo por biodiésel y sus mezclas.
Acreditamiento
Art. 16 inciso A Fracc. II
Estímulo por consumo de DIESEL en maquinaria
¿SE REQUIERE QUE ESTE EL IEPS POR SEPARADO EN EL COMPROBANTE?
¿LA APLICACIÓN DEL ESTIMULO SERÁ UN INGRESO

ACUMULABLE?
LA DISPOSICION ES OMISA RESPECTO A SI LA APLICACIÓN DEL

ESTÍMULO ES O NO UN INGRESO ACUMULABLE
Regla 9.15 RM 2018
Estímulo fiscal diésel para maquinaria en general
Se considera como maquinaria a las locomotoras y a

los medios de transporte de baja velocidad o de bajo
perfil que por sus características no estén autorizados
para circular en carreteras federales o concesionadas.
 Vehículos de baja de velocidad; potencia mínima de 54
HP y máxima de 4,000 HP, y por sus características sólo
pueden transitar fuera de carreteras, y con
dimensiones no mayores a 30 metros de largo, 12
metros de ancho y 40 mts de altura o capacidad de
carga hasta de 400 toneladas, con una velocidad
máxima de 67.6 km por hora.
 Vehículos de bajo perfil, los que están diseñados en
forma compacta con una altura no mayor 4 mts con
capacidad de hasta 40 toneladas montados sobre
neumáticos y diseñados para operar en secciones
reducidas en obras mineras
Requisitos para aplicar el estímulo fiscal de diesel
utilizado en locomotoras y medios de transporte de bajo perfil o baja
velocidad que se consideren como maquinaria de acuerdo a la regla 9.15
Regla 9.16
I. Cumplir con el artículo 32- D quinto párrafo

II. En sustitución del artículo 25 CFF presentar a más tardar el 31 de
marzo de 2018 a través de buzón tributario trámite 7/LIF “Aviso
para la aplicación del estímulo fiscal para la utilización de diésel o
biodiesel en maquinaria propiedad del contribuyente o que se
encuentre bajo su legítima posesión”
a) Inventario de vehículos por los que se aplicará el estímulo y su
sistema de abastecimiento.
b) Informe de altas y bajas durante el año
c) Por los adquiridos en el 2018 deberá presentar dicha información
dentro de los 30 días siguiente a la fecha de su adquisición.
III. Contar con un sistema de control de consumo de diésel
(denominación nombre técnico y comercial, modelo, número de
serie o control de inventario, consumo mensual de diesel, horas
de trabajo mensual)
9.7
Aviso de aplicación de estímulo consumo diesel
maquinaria en general
Quienes apliquen el estímulo de la fracción I (consumo de
diesel en maquinaria, excepto maquinaria de bajo perfil o
baja velocidad ) presentaran el aviso a que se refiere el
artículo 25 cuando apliquen por primera el estímulo en la
declaración de pago provisional o en la declaración anual
según, se trate dentro de los 15 días siguientes a la
presentación de la declaración en la que se presente el
estímulo a través de buzón tributario “ Aviso mediante el
cual se otorga un estímulo fiscal a las personas que
realicen actividades empresariales y que para determinar
su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su
consumo final, siempre que se utilice exclusivamente
como combustible en maquinaria en general”
.-
ESTÍMULOS FISCALES POR INVERSIÓN EN ACTIVO FIJO Y POR
ADQUISICIÓN DE DIÉSEL PREVISTOS EN LA LEY DE INGRESOS DE
LA FEDERACIÓN VIGENTE EN 2005. NO PUEDEN SER
CONSIDERADOS COMO UN INGRESO EN CRÉDITO ACUMULABLE
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PUES DE LO
CONTRARIO SE DESNATURALIZAN Y SE HACE NUGATORIO EL
OBJETIVO QUE SE PERSIGUE CON DICHOS ESTÍMULOS
Fuente: R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 42. Enero 2015

Materia:
Sala: Criterio Aislado, Sexta Sala Regional Metropolitana
Tipo: Tesis Aislada
ESTÍMULOS FISCALES. TIENEN LA
NATURALEZA DE SUBSIDIOS, PERO NO LA
DE INGRESOS GRAVABLES, SALVO LOS
CASOS QUE ESTABLEZCA EXPRESAMENTE
EL LEGISLADOR
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Libro II, Noviembre de 2011,
Tomo 1
Materia: Administrativa
Sala: Primera Sala
Tipo: Tesis Aislada
16
ESTÍMULO FISCAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA. EL PREVISTO EN EL
ARTÍCULO 219 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, NO ES UN
INGRESO EN CRÉDITO NI ES ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS DE
LOS CONTRIBUYENTES
Del proceso legislativo correspondiente y del texto de la
citada norma fiscal, se desprende la expresa voluntad del
legislador de considerar al estímulo fiscal de referencia como
un crédito fiscal, pero en ningún momento señaló que
constituye un ingreso acumulable, de tal suerte que no existe
base alguna que permita equipararlo a un ingreso en crédito
acumulable, en términos de los artículos 17 y 18 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Amparo directo en revisión 1037/2011. Delphi Automotive Systems, S.A. de C.V. 30 de septiembre de
2011. Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rolando Javier García Martínez.
Época: Décima Época
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Libro II, Noviembre de 2011, Tomo 1
Tipo: Tesis Aislada
17
Diesel en el sector Agropecuario
Art. 16 A II numeral 2
Quienes utilicen diésel, o el biodiesel y sus mezclas en
las actividades agropecuarias o silvícolas, podrán
acreditar el precio de adquisición en las estaciones de
servicio y que conste en el comprobante
correspondiente, incluido el IVA por el factor del 0.355
en lugar de aplicar el numeral uno, para los efectos de
este estímulo no se deben considerar los 36 centavos
por litro a que se refiere el art. 2º. A LIEPS
Art 16 inciso A Fracción III

Las personas que adquieran diesel para su consumo final en actividades agropecuarias
a que se refiere la fracción del presente artículo podrán solicitar la devolución del IEPS
que tengan derecho de acreditar… en lugar de efectuar el acreditamiento
IEPS Diesel---> Sector agropecuario y
silvícola Art. 16 A Fracc. II numeral 2.
E El sector
S agropecuario o
T silvícola podrán ISR A CARGO DEL
I acreditar el IEPS
M multiplicando el EJERCICIO
U
L
precio del diesel
O
adquirido en
estaciones de -RETENCIONES A
S TERCEROS
servicios incluido el
EFECTUADAS EN EL
F IVA por el factor de EJERCICIO
I 0.355.
S No se incluirá el monto
C del IEPS por cuota que
causen por la venta de
A
DIESEL
L
E
S
Estímulos Fiscales 2017 16 LIF inciso A
Fracc. IV
Diesel en transporte público y privado
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
que adquieran diesel o biodiesel y sus mezclas
para su consumo final y que sea para uso
automotriz en vehículos que se destinen
exclusivamente al Transporte público y privado
de personas o de carga, así como al turístico
consistente en permitir el acreditamiento del IEPS
que se haya causado en la enajenación en los
términos del artículo 2 fracción I inciso D) numeral
1 inciso c LIEPS.
Art. 16 antepenúltimo párrafo
“Los estímulos establecidos en las fracciones IV y V de este apartado podrán ser
jvelazquez@c-r-v.com.mx
acumulables entre si, pero no con los demás estímulos establecidos en la presente LEY21
mezclas
que se contenga así como el pedimento de
Acreditamiento IEPS TRANSPORTE
Art. 16 inciso A Fracc. IV
El monto que se podrá acreditar será el que resulte de
multiplicar la cuota del IEPS ($4.58 o 3.52 ) por el número de
litros adquiridos.
EL ACREDITAMIENTO SE PODRÁ EFECTUAR CON EL ISR A SU CARGO O

RETENIDO A TERCEROS CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO, INCLUSO
CONTRA PAGOS PROVISIONALES DEL MES QUE SE ADQUIERA EL DIESEL
DEBERÁ PAGARSE EL DIESEL CON TARJETA DE CREDITO, CHEQUE,

TRANSFERENCIA O MONEDERO ELECTRÓNICO.
NO PODRÁ SER APLICADO EL ESTÍMULO POR LOS CONTRIBUYENTES QUE

PRESTEN PREPONDERANTEMENTE SUS SERVICIOS A OTRA PERSONA MORAL
QUE SEA PARTE RELACIONADA EN LOS TÉRMINOS DEL ART. 179 LISR
mezclas
que se contenga así como el pedimento de
9.7 RM 2018
Aviso de aplicación de estímulo por consumo de diesel
Quienes apliquen el estímulo de la fracc. I (Maquinaria)

IV (Vehículos de transporte) presentaran el aviso a que se
refiere el artículo 25 cuando apliquen por primera vez el
estímulo en la declaración de pago provisional o en la
declaración anual según se trate dentro de los 15 días
siguientes a la presentación de la declaración en la que se
presente el estímulo a través de buzón tributario ficha
e trámite 3/LIF “ Aviso que presenten los contribuyentes
manifestando la obligación …y que sea para uso
automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente
al transporte público y privado de personas o de carga”,
en caso de maquinaria ficha de trámite 4/LIF
Pago de Casetas
Estímulo a Transportistas
16 LIF Fracc. V
Quienes se dediquen exclusivamente al
Transporte Público o privado de carga o pasaje,
por usar la autopistas de cuota, podrán acreditar
contra el ISR del ejercicio o contra los pagos
provisionales del mismo ejercicio hasta un 50%
del gasto total erogado .
jvelazquez@c-r-v.com.mx 26 26
Pago de Casetas
Estímulo para quienes se dediquen exclusivamente al transporte
público y privado de carga o pasaje
• Se deberá considerar el estímulo como un ingreso acumulable
para ISR en el momento que se acredite.
• También podrá aplicarse el estímulo para aquellos
transportistas que presten el servicio preponderantemente a
partes relacionadas.
• El acreditamiento sólo se podrá aplicar vs ISR a cargo del
mismo ejercicio en el que se determine el estímulo incluso en
pagos provisionales.
• Quién no lo acredite contra pagos provisionales o en la
declaración del ejercicio que corresponda, perderá el derecho
de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio
Reglas para la aplicación de estímulo de casetas
RM 9.10 RM 2018
I. Presentar durante el mes de marzo del siguiente año, A TRAVÉS DE
BUZON TRIBUTARIO en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal
establecido en el precepto citado.
En el escrito a que se refiere esta fracción, se deberá incluir el inventario de
los vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, en
la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desglosado de la siguiente manera:
• a) Denominación del equipo, incluyendo el nombre técnico y comercial,
así como la capacidad de carga o de pasajeros, según sea el caso.
• b) Modelo de la unidad.
• c) Número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie
y los datos de la placa vehicular.
• d) Fecha de incorporación o de baja del inventario, para el caso de las
modificaciones realizadas durante el año que se informa.
Reglas de aplicación estímulos casetas RM 9.10
II. Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la

ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la
tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema
electrónico de pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y
Servicios Conexos podrá proporcionar el servicio de expedición de
reportes que contenga la información requerida.
III. Efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de
identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema
electrónico de pago con que cuente la autopista y conservar los
estados de cuenta de dicha tarjeta o sistema.
IV. Para la determinación del monto del acreditamiento, se
aplicará al importe pagado por concepto del uso de la
infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5
para toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota
Disminución de la PTU PAGADA
en Pagos Provisionales
Art. 16 Fracc. VIII LI 2018
Ingresos Nominales
(x)
Coeficiente de Utilidad
(igual)
Utilidad Estimada
(menos)
Disminución de la PTU PAGADA en
Deducción Inmediata
pagos provisionales, se disminuirá
PTU PAGADA
en partes iguales a partir del mes de mayo
(Igual)
a diciembre se aplicará de manera acumulativa
Utilidad Fiscal Estimada
(Menos)
Perdidas Fiscales
Igual
Resultado Fiscal Estimado base pago Provisional
30 El presente estímulo no es un ingreso acumulable

No obligación de expedir constancia de retención ISR
e IVA en pago de honorarios y uso o goce temporal
Art. 16 A LI fracción XII
Si la persona física con ingresos por

arrendamiento de inmuebles y prestación de
servicios independientes emite CFDI no se
requiere emitir constancia de retención de IVA
e ISR si en el comprobante se señala
expresamente el impuesto retenido.
No se estará obligado a emitir CFDI por retención si el CFDI aparecen los impuestos
retenidos regla 2.7.5.4 RM 2018
Art. 76 III LISR Expedir CFDI donde se señale el monto de los pagos
efectuados que impliquen retención de ISR de acuerdo
al Título V
Art. 76 XI inciso b) Entregar a quienes se le realice pagos por dividendos
CFDI, monto
En su caso 10% de ISR retenido, si proviene de CUFIN
127 párrafo tercero Retención de ISR en operaciones ante notario público
126 Párrafo Cuarto Venta de acciones por personas físicas
El CFDI de la retención deberá

emitirse de manera anualizada en el
El CFDI de retención y pagos deberá mes de enero del año siguiente al que
Emitirse conforme al anexo 20 se efectuó el pago o se efectúe la 32
retención
Art. 21 LIR
Retención de ISR por intereses pagados
• Quienes paguen los intereses a que se refiere el
artículo 135 están obligados a retener y enterar el
impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca la
ley de ingresos de la federación sobre el monto del
capital como pago provisional.
• En el caso de intereses que paguen las sociedades
que no sean integrantes del financiero y que deriven
de título de valor que no estén colocados entre el
gran público inversionista la retención será del 20%
de los intereses nominales
De acuerdo al artículo 21 Ley de Ingresos para el
2017 la tasa de retención anual será del 0.46 por
ciento.
Retención de intereses
Pagos a personas físicas por intereses
Contrato mutuo Pagaré Intereses Préstamo
con Capítulo IX Mercantil
Intereses Otros ingresos
Capítulo VI
Retención de ISR Retención de 20% Retención 35% sobre No retención de
0.46% sobre el monto de los monto de los ISR
Sobre monto de intereses intereses reales
capital
Retención de IVA Retención de IVA 2/3 Retención de IVA 2/3 No retención de
2/3 partes partes partes IVA
CFDI que CFDI que ampare los CFDI que ampare los CFDI que ampare
ampare los intereses intereses los intereses
intereses
Deben ser a Deben ser a valor de Deben ser valor de Deben ser a valor
valor de mercado mercado mercado de mercado
Acumulación al Acumulación al flujo Opción de
devengado asimilarlos a
salarios 34
Outsourcing
Requisitos de deducibilidad
Reforma 2017
Art. 27 Fracción V.
Tratándose de subcontratación laboral en
términos de la legislación laboral el que reciba el
servicio deberá obtener de quien brinda el
mismo, la siguiente información;
a) Copia de los CFDI por concepto de pago de
salarios de los trabajadores que le hayan
prestado servicios
b) Declaración de entero de las retención de ISR
efectuadas a los trabajadores
c) Comprobante del pago de cuotas al IMSS
Artículo 5 Fracc. II LIVA
Requisitos para el acreditamiento deIVA Outsourcing
Requisitos para el acreditamiento del IVA;

Cuando se trate de actividades de subcontratación
laboral en términos de la LFT, el contratante deberá
obtener del contratista copia simple de la
declaración correspondiente y del acuse de recibo
del pago del impuesto, así como de la información
reportada al SAT sobre el pago del impuesto.
En caso de que el contratista no entregue el
comprobante del pago del IVA deberá presentar
declaración complementaria para disminuir el
acreditamiento del IVA.
Informativa Subcontratación laboral
Décimo noveno Transitorio LI 2018
En materia de subcontratación laboral

(outsourcing), se establece como facilidad que
se entenderá que durante 2017 se ha dado
cumplimiento a la obligación de presentar la
información de outsourcing, cuando utilicen en
2018 el aplicativo informático que dé a conocer
el SAT mediante reglas de carácter general
Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del
contratante y del contratista en actividades de
subcontratación laboral
3.3.1.44. Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último

párrafo de la Ley del ISR, 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley
del IVA, así como el Artículo Décimo Noveno Transitorio de la LIF
2018; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley
Federal del Trabajo, las obligaciones del contratante y del
contratista a que se refieren las citadas disposiciones, podrán
cumplirse utilizando el aplicativo informático que se dará a
conocer en el Portal del SAT, a partir de enero de 2018.
Cumplimiento de obligaciones en prestación de
servicios diversos a la subcontratación
3.3.1.45. Los contribuyentes podrán aplicar la facilidad establecida en

la regla 3.3.1.44., en los casos de prestación de servicios a través de
los cuales se ponga a disposición del contratante o de una parte
relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones
principalmente en las instalaciones del contratante o una parte
relacionada de éste, estén o no bajo la dirección o dependencia del
contratante, que no sean consideradas como subcontratación en
términos del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, y siempre
que quien pague la nómina sea la empresa contratista.
DECRETO de beneficios para RIF
Ley de Ingresos 2018
Artículo 23; Quienes opten por tributar en el RIF por las operaciones que realicen
con el público en general podrán optar por pagar el IVA y el IEPS en su caso bajo,
con el siguiente esquema;
I. Se aplicarán los siguientes porcentajes al monto de la contraprestaciones
efectivamente cobradas por las actividades sujetas al pago del IVA en el bimestre
considerando el giro o actividad que se dedique el contribuyente de acuerdo a lo
siguiente;
Sector económico PORCENTAJE DE
IVA
1)Minería 8%
2) Manufactura y/construcción 6%
3) Comercio (incluye arrendamiento de bienes) 2%
4) Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas y demás 8%
negocios similares )
5) Dedicados únicamente a la venta de alimentos y y/o 0
medicinas jvelazquez@c-r-v.com.mx 41
Porcentajes para IEPS
Descripción % IEPS
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (ejemplo; dulces, 1.0
chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas,
helados) (cuando el contribuyente sea comercializador)
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (ejem; dulces, 3.0
chocolates, botas, galletas, pastelillos, pan dulce, helados) (cuando
sea fabricante)
Bebidas saborizadas ( cuando sea el fabricante) 4.0
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza ) cuando el contribuyente 10.0
sea el comercializador
Cerveza ( cuando sea el fabricante) 10
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza ) cuando sea el fabricante 21.0
Plaguicidas ; (fabricante y comercializador) 1.0
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano 23
Cadena de acreditamiento IEPS
PRODUCTO Importador Comercialización Venta al público
Productor Al mayoreo En general
A Bebidas con
contenido
alcohólico
B Bebidas
energetizantes
C Bebidas
saborizadas
D Plaguicidas
E Alimentos alto
Contenido
Calórico
F Gasolina y Diesel jvelazquez@c-r-v.com.mx 43
Régimen de Incorporación Fiscal
 Se entiende por operaciones realizadas con el público en
general, aquéllas por las que se emitan comprobantes que
únicamente contengan los requisitos que establezca el SAT.
 NO podrá trasladarse el IVA y el IEPS en forma por expresa y
por separado.
 Cuando se emitan comprobantes con requisitos para su
deducción y acreditamiento y se traslade en forma expresa el
IVA y en su caso el IEPS deberá pagarse el IVA y el IEPS de
acuerdo a disposiciones fiscales. El acreditamiento del IVA y en
su caso IEPS se hará en la proporción del valor de la actividades
por las cuales se emitió comprobante con requisitos fiscales
 La opción se podrá abandonar en cualquier momento a partir
del bimestre que se abandone y no se podrá volver a ejercer la
opción. jvelazquez@c-r-v.com.mx 44
Decreto RIF
• Por las actividades por las que se expidan CFDI
con requisitos fiscales en donde se traslade
expresamente el IVA o en su caso el IEPS, se
deberá pagar el impuesto de acuerdo al marco
de ley.
El acreditamiento del IVA y en su caso el IEPS se realizará

en la proporción de las actividades por las cuales se
expidieron CFDI con requisitos fiscales.
Artículo 23 Fracción II LI 2018; Por las actividades
que se realicen con el público en general en las que se
determine el IVA y IEPS de acuerdo al esquema de
porcentajes de acuerdo con la fracción I se les aplicará
los siguientes porcentajes de reducción .
Número de años Porcentaje de Porcentaje de
(calendario)que se reducción Reducción IVA
tenga tributando Art. 111 LISR Y IEPS
como RIF
1 100 % 100%
2 90% 90%
3 80% 80%
4 70% 70%
5 60% 60%
Computo plazo permanencia RIF
Regla 3.13.3 RM 2018
El plazo de permanencia como RIF, tanto para

ISR como para la reducción de IVA y IEPS de
acuerdo al art. 23 Ley de Ingresos se
computará por año de 12 meses
computándose desde el día que se dio de alta y
el mismo día del siguiente año.
l
“Micro” RIF
Art. 23 LI Fracc II LI 2018
 Los RIF, cuyos ingresos propios de su
actividad empresarial en el año
inmediato anterior no hubieran excedido
de $ 300 mil pesos les será aplicable el
porcentaje de reducción del 100%
durante cada uno de los años que
tributen como RIF y no exceda el monto
de ingresos referidos.
 El estímulo de reducción de IVA y IEPS no
se considerará como ingreso acumulable
 No se estará obligado a presentar aviso a
que se refiere el artículo 25 del CFF.
PERIODO “TIENDA DE ABARROTES”
PORCENTAJE DE
REDUCCIÓN
RIF
Don Cande
15 de julio tiene una
2015 al 15tienda
de juliode2016
abarrotes desde el mes100%
de 15 de
julio 2015, obtiene ingresos mensuales aproximados de $
80,000.00.
15 de julioEl2016
100%al de
15 sus ventas
de julio son con el público en
2017 90%general,
una parte importante de sus ventas son productos a la tasa del 0%
IVA. De igual manera una parte importante de sus ingresos es por
15 de julio 2017 al 15 de julio 2018 80%
la venta de productos gravados para IEPS. Por la venta de refrescos
obtiene 10,000 aprox mensuales, y por la venta de productos con
alta densidad calórica (cereales, productos sabritas, galletas, etc)
obtiene 15,000.00 mensuales aprox.
No estarán obligados a presentar informativas para efectos

del IEPS siempre que la información de las operaciones con
sus proveedores se presente en los términos del artículo
112 LISR
Ejemplo pago RIF 2017 “Tienda de abarrotes”
ISR
Ingresos Deduccion Utilidad ISR % ISR
primer es con fiscal DEL REDUCCION X
bimestre 2017 requisitos Del BIMESTRE SEGUNDO PAGAR
fiscales bimestre AÑO 90%
160,000.00 80,000 80,000.00 16,642 14,978 1,664
IVA
Ingresos Porcentaje de $ IVA por pagar por % de IVA POR PAGAR
por ventas IVA por el giro operación con reducción EN EL BIMESTRE
al P en G “comercio” publico en general 2 año 90%
160,000.00 2% 3,200.00 (2,880.00) 320.00
IEPS
Ingresos por venta de % IEPS IEPS por % de reducción IEPS POR
alimentos no básicos de Pagar para 2 año PAGAR EN EL
alta densidad calórica 90% BIMESTRE
$ 30,000.00 1% 300.00 (270.00) 30
Ejemplo pago RIF 2018 “Tienda de abarrotes”
ISR
Ingresos Deduccion Utilidad ISR % ISR
primer es con fiscal DEL REDUCCION X
bimestre 2018 requisitos Del BIMESTRE Tercer PAGAR
fiscales bimestre AÑO 80%
160,000.00 80,000 80,000.00 16,642 13,313.60 3,328,40
IVA
Ingresos Porcentaje de $ IVA por pagar por % de IVA POR PAGAR
por ventas IVA por el giro operación con reducción EN EL BIMESTRE
al P en G “comercio” publico en general 3 año 80%
160,000.00 2% 3,200.00 (2,560,00) 640.00
IEPS
Ingresos por venta de % IEPS IEPS por % de reducción IEPS POR
alimentos no básicos de Pagar para 3 año PAGAR EN EL
alta densidad calórica 80% BIMESTRE
$ 30,000.00 1% 300.00 (240.00) 60
Limitación de ingresos a Donatarias Autorizadas
art. 80 último párrafo LISR
“Las personas morales y fideicomisos

autorizados para recibir donativos deducibles de
impuestos podrán obtener ingresos por
actividades distintas a los fines para los que
fueron autorizados para recibir dichos
donativos, siempre que no excedan del 10% de
sus ingresos totales en el ejercicio que se trate.
En el caso de los ingresos no relacionados con la
autorización para recibir donativos excedan del
10% deberán calcular el ISR conforme con Título
II.
54
Ingresos no afectos al límite del 10%
y por tanto no sujetos al pago de ISR
• Cuotas de recuperación; servicios directamente
relacionados con su objeto social iguales o menores al
valor de mercado; ( regla 3.10.25)
• Apoyos o estímulos otorgados por la federación Estados
y Mpios.
• Venta de Activo Fijo o intangibles
• Cuotas de sus integrantes
• Intereses
• Derechos por propiedad intelectual
• Arrendamiento de bienes inmuebles
• Rendimientos de la bolsa
55
Decreto de condonación ISR de
Donatarias
DOF 26 DE Se otorga un crédito fiscal equivalente
MAYO 2010 al monto del ISR que se cause por
aquellos ingresos que rebasen del 10%
DOF 26 DIC 2013 Los beneficios del decreto estarán

Y DOF vigentes hasta el 31 de Dic del 2017
26 DE DIC. 2015
El estímulo procederá siempre y cuando destinen la totalidad de sus

ingresos al objeto social de la donataria incluso aquellos ingresos
distintos de su objeto social 56
Eliminación de declaraciones informativas 2017
Declaración Fundamento LISR 2013

Informativa de retenciones por honorarios 86 IV
Informativa de clientes y proveedores 86 VIII
Informativa de retenciones de ISR
Informativa de pagos al extranjero con 86 IX
fuente mexicana
Informativa de pago de dividendos o
86 XIV
utilidades
Informativa de retenciones de ISR
Informativa de pagos al extranjero con
101 VI
fuente mexicana Informativa de donativos
otorgados
Informativa de sueldos y asimilados 118 V
Informativa de retenciones por
143
arrendamiento
CRONOLOGÍA TRIBUNALES OUTSOURCING
FECHA FUENTE CRITERIO
20 Agosto PRODECON No corresponde a la autoridad fiscal determinar la

2015 relación laboral
Marzo 2016 Criterio TFJA La determinación de la relación laboral es facultad
exclusiva de las autoridades laborales
29 Abril TCC La subcontratación laboral derivada de un contrato de
2016 prestación de servicios no está gravada para efectos
del IVA.
14 Julio CRITERIO SAT Los servicios de OUTSOURCING está gravada para
2016 (SINDICOS) efectos del IVA
18 Julio 2016 JURISPRUDENCIA La autoridad fiscal tiene facultades para determinar
TERCER CIRCUITO quién es el patrón de acuerdo con el artículo 15-A
TCC
Julio 2016 JURISPRUDENCIA El servicio de outsourcing esta gravado para efectos
SEXTO CIRCUITO del IVA
TCC
5 Octubre Segunda Sala No existe contradicción
2016 SCJN
Estrategia para fiscalizar operaciones de subcontratación laboral
Contribuyente con trabajadores

Subcontratados independiente de que exista o no
contrato , donde se reconozca o no la subcontratación
a) COMPULSA
b) PROCEMIENTOS DE AUDITORIA
1. IVA efectivamente
1. Retención y entero ISR
pagado por el
trabajador
proveedor (traslado,
2. CFDI de nómina
pago y entero)
3. Cálculo anual
4. Pago de cuotas IMSS
«AGRESIVO» NO SI «SANO» ¿ 15-A?

Sujeto a fiscalización por esquemas
agresivos Sin observaciones
«Esquema Agresivo»
B) Confirmar la materialidad de los servicios

de subcontratación laboral presuntamente
¿Se cumple o no con lo que contratados
establece el artículo 15-A LFT
Si hay Se buscará
subcontratación tipificar como
laboral simulación
El SAT emitirá oficios al IMSS a la El contratante se

junta de conciliación y arbitraje considerará como
para determinar ¿Quién es el patrón
No existe a) No será
patrón de acuerdo a lo que
subcontratación deducible
establece el artículo 15-A LFT
laboral b) B) El IVA no
sino subordinación será
acreditable
c) Retención del
ISR DEL
TRABAJODR
0utsourcing
Concepto adecuado en el CFDI,

describir en forma clara el
servicio
Contrato «Ad hoc» con el tipo de
servicio o obra que se está llegando a
Cuando no se facturar
brinda
Estrictamente indispensable,
directamente un montos razonables
servicio de personal
Soporte material y
entregables
Conceptos
PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DE CONFORMIDAD

CON EL CONTRATO CELEBRADO EN FECHA...
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS SEGÚN CONTRATO
SERVICIOS LEGALES SEGÚN CONTRATO
SERVICIOS LEGALES CONSISTENTE EN LA ELABORACIÓN DE

CONTRATOS LABORALES Y CONSULTORIA LABORAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PARA QUE PROCEDA LA DEDUCCIÓN POR CONCEPTO DE
GASTO POR SERVICIO PRESTADO, EN TÉRMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
CONSTITUYE UN REQUISITO QUE LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE EVIDENCIE
QUE EL SERVICIO FUE RECIBIDO PARA DEMOSTRAR QUE ES ESTRICTAMENTE
INDISPENSABLE. TRIBUNAL FISCAL MAYO 2014
COMPROBANTES FISCALES. LA "DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO" A QUE SE

REFIERE EL ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, DEBE CONSTAR EN ELLOS Y NO EN UN DOCUMENTO DISTINTO,
A EFECTO DE DEMOSTRAR QUE LOS GASTOS QUE AMPARAN SON
ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LOS FINES DE LA ACTIVIDAD DEL
CONTRIBUYENTE Y, POR ENDE, ACREDITABLES PARA SU DEDUCCIÓN
TCC FEBRERO 2017
…descripción del servicio prestado, tal referencia debe comprender un acercamiento

a las diversas cualidades o circunstancias del servicio, de manera tal, que contenga
los elementos suficientes que permitan, tanto a las personas a favor de quienes se
expidan, a los terceros con ellos relacionados y a las autoridades, formarse una idea
del servicio que ampara, pues solo de esta manera sería apto para que el
contribuyente acredite algún beneficio fiscal y la autoridad revise la procedencia del
mismo con base en el documento exhibido
Jurisprudencia TFF Enero 2015
EL NUEVO ESQUEMA
DE FACTURACIÓN
VERSIÓN 3.3
66
Continente LA FACTURACION DIGITAL EN EL Ejemplos
MUNDO
LÍDERES México, Brasil, Chile
Estados Unidos, Canadá, Perú, Argentina,
Promedio Ecuador, Bolivia
América
Colombia, Paraguay, El Salvador, Nicaragua
En Desarrollo
Rezagados Venezuela, Guyana, Surinam
Líderes Sin países

Promedio íderes
África En Desarrollo Promedio
Rezagados Nigeria, El Congo, Camerún, Libia, Chad, Mali
Líderes Sin países
Promedio Kajastán, Nepal, Malasia, Filipinas, Singapur,

Asia Corea del Sur
En Desarrollo India, China, Irán, Pakistán, Bután, Myanmar,
Japón.
Rezagados Mongólia, Urkbenistán, Turkmenistán,
Afganistán, Nueva Guinea, Corea del Norte
Líderes Noruega, Dinamarca, Suecia, Finlandia, Estonia,
Holanda
Promedio Resto de Europa, Australia y Nueva Zelanda
Europa y
Oceanía En Desarrollo Sin países
Rezagados Sin países

ASPECTOS RELEVANTES DE LA
VERSION 3.3.
 UNIDAD DE MEDIDA CON CLAVES DE ACUERDO
AL CATALOGO HAY 1727 CLAVES DE UNIDAD DE
MEDIDA
LUGAR EXPEDICION CODIGO POSTAL 98,990
CODIGOS POSTALES
52,839 CÓDIGOS DE SERVICIOS Y PRODUCTOS
ESTAN BASADOS EN CATALOGOS DE LA ONU
(UNCEFACT)
 22 CLAVES DE USO DEL CFDI QUE LE DARÁ EL
CLIENTE
68
ASPECTOS RELEVANTES VERSIÓN 3.3
Descuentos ya no son global se deben de

reconocer por cada producto
17 catálogos publicados 20 de febrero
2017
 Método de pago; PIP , PUE, PPD
20 opciones en forma de pago
Moneda ISO 4217 178 MONEDAS
ASPECTOS RELEVANTES DE LA
VERSIÓN 3.3.
 CFF FECHA Y NUMERO DE DOCUMENTO ADUANERO NO HAY
CAMPO PARA LA FECHA, EN LA GÚIA SE SEÑALA QUE HABRA
QUE SEÑALAR EN LA DESCRIPCIÓN.
 EL 28 DE FEBRERO SE PUBLICAN EN EL PORTAL DEL SAT GUIA
PARA LA EMISIÓN DE CFDI
 EL 23 DE MAYO DE PUBLICA EN EL PORTAL DEL SAT LA
ACTUALIZACIÓN A LA GUIA.
 28 DE JULIO DOF ACTUALIZACIÓN ANEXO 20 VERSIÓN 3.3
 7 DE SEPTIEMBRE ACTUALIZACIÓN A LA GUIA DE LLENADO DE
CFDI VERSIÓN 3.3
70
ASPECTOS ÚLTIMAS ADECUACIONES A LA
VERSION 3.3.
Catálogo Cambio A partir de:

Clave de unidad de medida Se actualizan las unidades 26-Jul-2017
de medida.
Forma de pago Se incluye la forma “30 27-Jul-2017
Aplicación de anticipos”,
como dato opcional.
Tipos de comprobante Se eleva al máximo el 29-Jul-2017
monto límite de
facturación para solicitar
clave de confirmación
Tipos de relación entre Se incluye el concepto “07 27-Jul-2017

CFDI CFDI por aplicación de
anticipo”.
Versión 3.3
Lugar de Expedición
Lugar de expedición;
Se debe registrar el código postal del lugar de expedición del
comprobante (domicilio de la matriz o de la sucursal) debe
corresponder con una clave de código postal incluida en el
catalogo del SAT.
Al ingresar el Código Postal se cumple con los requisitos de la
fracción I (Domicilio de local o establecimiento que expide) y
de la fracción III ( Lugar de expedición) del Artículo 29-A del
CFF
En caso de que se emita un comprobante fiscal en una
sucursal, se debe registrar el Código Postal de ésta,
independientemente de que los sistemas de facturación de la
empresa se encuentren en domicilio distinto de la sucursal.
Modificaciones fundamentales versión
3.3. Tipo de Cambio
Moneda; se debe registrar la clave de la
moneda, en caso de moneda nacional se
registra “MXN” , Dólar americano USD
(Checar catalogo SAT)
Tipo de cambio; Atributo requerido cuando la
clave de moneda es distinta a «MXN» (peso
mexicano). El valor debe reflejar el número
de pesos mexicanos que equivale a una
unidad de divisa señalado en el atributo
moneda. jvelazquez@c-r-v.com.mx 73
Tipo de cambio
Si el valor está fuera del porcentaje aplicable a la
moneda tomado del catálogo c_Moneda, el
emisor debe obtener del PAC que vaya a timbrar
el CFDI, de manera no automática, una clave de
confirmación para ratificar que el valor es
correcto e integrar dicha clave en el atributo
Confirmación.
TWD Nuevo dólar de Taiwán 2 30%
TZS Shilling tanzano 2 35%
UAH Hryvnia 2 51%
UGX Shilling de Uganda 0 35%
USD Dolar americano 2 35%
USN Dólar estadounidense (día siguiente) 2 35%
Peso Uruguay en Unidades 35%
UYI 0
Indexadas (URUIURUI)
UYU Peso Uruguayo 2 32%
UZS Uzbekistán Sum 2 35%
VEF Bolívar 2 153%
VND Dong 0 30%
VUV Vatu 0 35%
WST Tala 2 35%
XAF Franco CFA BEAC 0 35%
XAG Plata 0 35%
XAU Oro 0 35%
Unidad de Mercados de Bonos 35%
XBA Unidad Europea Composite 0
(EURCO)
Unidad Monetaria de Bonos de 35%
XBB 0
Mercados Unidad Europea (UEM-6)
Modificaciones fundamentales versión
3.3.
Tipo de comprobante; Se debe registrar la clave
con la que se identifica el tipo de
comprobante fiscales para el emisor
Tipo de Descripción Forma y Condiciones
compte Método de de pago
pago
I Ingreso
E Egreso
T Traslado
N Nómina
P Pago jvelazquez@c-r-v.com.mx 77
Modificaciones fundamentales versión 3.3
Régimen Fiscal ; Se debe especificar la calve

del régimen fiscal del contribuyente (catálogo
; Régimen fiscal publicado en el portal del SAT)
Régimen Fiscal Descripción

601 General de Ley
Personas Morales
603 Personas Morales
Con fines no lucrativos
Régimen Fiscal
Física Moral
c_RegimenFiscal Descripción
601 General de Ley Personas Morales No Sí
603 Personas Morales con Fines no Lucrativos No Sí
605 Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios Sí No
606 Arrendamiento Sí No
608 Demás ingresos Sí No
609 Consolidación No Sí
610 Residentes en el Extranjero sin Establecimiento Permanente en México Sí Sí
611 Ingresos por Dividendos (socios y accionistas) Sí No
612 Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales Sí No
614 Ingresos por intereses Sí No
616 Sin obligaciones fiscales Sí No
620 Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus No Sí

ingresos
621 Incorporación Fiscal Sí No
622 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras Sí Sí
623 Opcional para Grupos de Sociedades No Sí
624 Coordinados No Sí
628 Hidrocarburos No Sí
607 Régimen de Enajenación o Adquisición de Bienes No Sí
629 De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Sí No

Multinacionales
630 Enajenación de acciones en bolsa de valores Sí No
615 Régimen de los ingresos por obtención de premios Sí No
Comprobantes Fiscales
Información adicional versión 3.3.
 Indicar el uso del receptor de la factura
Uso CFDI Descripción Aplica para Aplica para
P. Física P. Moral
G01 Adquisición de mercancía Si Si
G02 Devolución, descuentos o Si Si
bonificaciones
G03 Gastos en general Si Si
Versión 3.3
CFDI Relacionados
 CFDI Relacionados; Se debe registrar la clave de
relación que existe entre éste CFDI y el o los previos.
(checar catalogo SAT)
Se puede relacionar el folio fiscal de un CFDI
relacionado con el documento que se emite
Ejemplo; Tipo de relación 01
Tipo de Descripción
relación
01 Nota de crédito de los documentos relacionados
02 Nota de débito de los documentos relacionados
03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos
04 Sustitución de CFDI previos
05 Traslado de mercancías facturados previamente
Requisitos Adicionales
Art. 29 CFF
Los comprobantes fiscales digitales por Internet que se

generen para efectos de amparar la retención de
contribuciones deberán contener los requisitos que
determine el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
Las cantidades que estén amparadas en los
comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de
los establecidos en esta disposición o en el artículo 29
de este Código, según sea el caso, o cuando los datos
contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta
a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán
84
deducirse o acreditarse fiscalmente.
REFORMA 2014
Art. 29 CFF
Fracc. VI.
Cumplir con las especificaciones que en materia de
informática determine el SAT mediante reglas de
carácter general.
Art. 29 –A CFF
IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que
sean requeridos y dé a conocer el Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de
carácter general
85
Lo antijurídico del CFDI
 Complementos están «publicados» en el portal del SAT
 Catálogos «publicados» en el portal del SAT
 Guías de llenado del CFDI «publicados» en el portal del SAT
1. Guía de CFDI global versión; última modificación 7 de agosto
2. Guía de complemento de pagos; (última actualización 7 sept. Y
cuenta con 7 apéndices)
3. Guía de llenado de CFDI (3.3. actualizado el 7 de septiembre y
cuenta con 8 apéndices)
4. Guía de CDFI de nómina
 Preguntas frecuentes
 «Casos de uso»
 Criterios Normativos
 Prácticas indebidas
VERIFICAR EN QUE TIPO DE COMPROBANTES SE
REQUIERE COMPLEMENTO
Timbre fiscal digital (TFD) Consumo de combustibles

Estado de cuenta de combustibles de Aerolíneas Regla 2.7.1.8
monederos electrónicos Notarios Públicos
Para efectos del artículo 29 Fracc VI del
Donatarias Vehículo usado
CFF, el SAT publicará en su portal los
Compra venta de divisas Servicios parciales de serán
complementos construcción
de uso
Otros derechos e impuestos Renovación
obligatorioypasados
sustitución de vehículos
30 días naturales
Leyendas fiscales Certificado de destrucción
de su publicación, salvo cuando
Persona física integrante de coordinado Obras dedisposición
Exista arte plásticas
quey establezca
antigüedades
un
Turista pasajero extranjero INE periodo diferente.
Spei de tercero a tercero COMERCIO EXTERIOR
Para el llenado de los complementos
Sector de ventas al detalle (Detallista) RECEPCIÓN DE PAGOS
se deberá considerar la guías
CFDI Registro fiscal publicadas en el portal del
Recibo de pago de nómina SAT
Pago en especie
Vales de despensa
Deberán incorporar
Decreto de la información
Apoyo a la Viviendadel inciso a )
y b) en el “Complemento de los servicios
parciales deDOF construcción
26 de marzo del 2015 de inmuebles
Art. Segundo;aRequisitos;
destinados casa habitación” publicado en la
1.pagina
No trasladar
del SAT elRegla
IVA por la prestación
11.6.1 RM 2017
de servicios parciales de vivienda.
2. Expedir CFDI que amparen
únicamente los SPCV
a) domicilio del inmueble en el que
se brinden los servicios
b) Número de permiso, licencia o
autorización de construcción
Complemento comprobantes vivienda
• Con fecha 15 de abril de 2015, el Servicio de Administración
Tributaria (SAT), da a conocer a través de su página de
Internet, el complemento para el Comprobante Fiscal Digital
por internet “Servicios Parciales de Construcción”. que
aquellos que
• Este complemente deben utilizarlo quienes presente servicios
parciales de construcción.
• Este complemento contempla los siguientes campos:
• Versión
• Número de permiso, licencia o autorización de construcción
• Domicilio del inmueble (Calle, número, etc.)
• xmlns:servicioparcial="http://www.sat.gob.mx/servicioparcialconstruccion"
xmlns:xs="http://www.w3.org/2001/XMLSchema"
targetNamespace="http://www.sat.gob.mx/servicioparcialconstruccion"
elementFormDefault="qualified" attributeFormDefault="unqualified">
• <xs:element name="parcialesconstruccion">
• <xs:annotation>
• <xs:documentation>Complemento para incorporar información de servicios parciales de
construcción de inmuebles destinados a casa habitación.</xs:documentation>
• </xs:annotation>
• <xs:complexType>
• <xs:sequence>
• <xs:element name="Inmueble">
• <xs:annotation>
• <xs:documentation>
• Nodo requerido para expresar la información del inmueble en el que se proporcionan los
servicios parciales de construcción.
• </xs:documentation>
• </xs:annotation>
• <xs:complexType>
• <xs:attribute name="Calle" use="required">
• <xs:annotation>
• <xs:documentation>Este atributo requerido sirve para precisar la avenida, calle, camino o
carretera del
CFDI en operaciones traslativas de
dominio ante notario
2.7.1.23 RM 2018.
En la enajenación de bienes inmuebles que se
celebren ante notarios públicos, el adquirente podrá
comprobar el costo de adquisición para la deducción
o el acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios
expidan por los ingresos que perciban , siempre y
cuando los notarios incorporen a dichos
comprobantes el complemento que publique el SAT.
Cuando no se proporcione la información de
cualquiera de los datos requeridos en el
complemente no será deducible ni acreditable
95
Regla 2.7.1.23
RM 2018
No deberán expedirse el complemento cuando las
transmisiones de propiedad se realicen en los
siguientes casos;
a) Por causa de muerte
b) A título gratuito
c) Cuando el enajenante sea persona moral
d) Enajenante persona física que tribute en el
capítulo II “Ingresos por actividades
empresariales y profesionales” y dicho inmueble
forme parte del activo
96
tels 33 36-15-81-24/36-16-69-46
Comprobante fiscal en la adquisición de
inmuebles por personas físicas
Art. Quinto Transitorio RM 2018;
Quienes hayan adquirido inmuebles en el 2014 que no
hubieran obtenido el comprobante fiscal y hayan formalizado la
operación a más tardar el 31 de diciembre de 2017 para poder
comprobar el costo de adquisición «exclusivamente cuando realicen la
enajenación del bien adquirido» podrán ejercerse las siguientes
alternativas;
a) Solicitar al notario público de su elección que les emita el CFDI con
complemento a más tardar el 31 de Diciembre del 2018
a) Al momento de la venta del bien por la persona física podrá

solicitar al notario público que formalice la operación de
enajenación que emita el CFDI con complemento para amparar la
adquisición.
PAGOS EN PARCIALIDADES
Art. 29-A Código Fiscal de la Federación Fracción VII. Inciso b)
b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición
se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor
total de la operación en el momento en que ésta se realice y se
expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno
de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos
que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar
el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el
total de la operación, señalando además, el valor total de la
operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de
los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del
impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el
inciso anterior.
Regla 2.7.1.35
RM 2018
Reglas para la emisión del Complemento de pagos
Para los efectos del artículo 29-A primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF
se estará a lo siguiente;
a) Pago en Parcialidades; Se emitirá el comprobante por el total de la
operación y se emitirá un CFDI por cada pago, debiendo incorporar el CRP
que se publique en el portal del SAT.
b) Pago Diferido; Cuando al momento de emitir el CFDI que ampare la
operación no se reciba el pago se deberá emitir un CFDI por el pago
debiendo incorporar el «Complemento para Recepción de Pagos» (CRP)
para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.
c) Acreditamiento Proporcional; El monto del pago se aplicará
proporcionalmente a los conceptos integrados en el CFDI que ampare el total
de la operación.
d) Se podrá emitir un CRP por cada pago recibido o uno por todos los pagos de
un mes de un mismo cliente.
e) El CRP deberá emitirse a más tardar el día 10 del mes siguiente al que
corresponda él o los pagos recibidos.
Regla 2.7.1.35 2018
Reglas para la emisión del Complemento de Pagos
f) Cuando ya se cuente con un CRP por el pago total

o parcial, el CFDI que ampare el total de la
operación no podrá cancelarse salvo que exista
error en el RFC, las correcciones deberán realizarse
mediante la emisión de CFDI de egresos por
devolución, descuento o bonificación.
g) Cuando existan errores en el CRP podrá
cancelarse siempre que se sustituya por otro con
los datos correctos.
Comprobantes Fiscales
Entrada en vigor del complemento de pagos
Art. Séptimo transitorio RM 2018 ;

Para efectos de la emisión del CFDI por pagos parciales
o diferidos, « los contribuyentes podrán expedir CFDI
usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el
complemento para recepción de pagos hasta el 31 de
marzo de 2018».
CFDI DE PAGO SIN COMPLEMENTO
• Tipo de comprobante: Debe ser del tipo “P” (Pago)
• Subtotal: 0.00
• Total: 0.00
• Los siguientes datos no deben existir:
• Forma de pago
• Condiciones de pago
• Descuento
• Tipo de cambio
• Método de pago
• Moneda: Debe llevar el valor “XXX”
• Los nodos relativos a “relación de documentos” no se llenan, salvo cuando se esté
sustituyendo a alguno que se hubiera cancelado, caso en el que se indicarán los datos de
del CFDI que se está sustituyendo
• Los datos del emisor y receptor deben llenarse en términos normales.
• El campo “Uso del CFDI” debe indicar “P01” Por definir.
• En el campo Concepto, donde generalmente va la mercancía o servicios facturados, se
debe indicar lo siguiente:
• Clave de producto o servicio: 84111506
• Cantidad: 1
• Clave de la unidad de medida: ACT
• Unidad: No debe existir
• Descripción: Pago
• Valor unitario: 0 103
• Importe: 0
GUIA PARA EMITIR UN RECIBOS DE PAGOS
Apéndice 6 Emisión de CFDI por pago en parcialidades o en
forma diferida, durante o después del periodo de convivencia (1
de julio al 30 de noviembre de 2017) de la versión 3.2 y 3.3 del
Anexo 20
• La emisión del CFDI en el caso de pago en parcialidades

o en forma diferida, dependerá de la versión del Anexo
20 con la que se expida el comprobante por el valor
total de la operación, conforme a lo siguiente:
• a. Si se emitió un CFDI por el valor total de la operación
con la versión 3.2 con fecha 1 de julio de 2017 o con
posterioridad dentro del período de transición, por
cada pago o pagos que se reciban a partir de dicha
fecha, podrán emitir un CFDI en términos de lo
dispuesto en el Artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del
CFF.
Apéndice 6 Emisión de CFDI por pago en parcialidades o en
forma diferida, durante o después del periodo de convivencia (1
de julio al 30 de noviembre de 2017) de la versión 3.2 y 3.3 del
Anexo 20
• La emisión del CFDI en el caso de pago en parcialidades

o en forma diferida, dependerá de la versión del Anexo
20 con la que se expida el comprobante por el valor
total de la operación, conforme a lo siguiente:
• a. Si se emitió un CFDI por el valor total de la operación
con la versión 3.2 con fecha 1 de julio de 2017 o con
posterioridad dentro del período de transición, por
cada pago o pagos que se reciban a partir de dicha
fecha, podrán emitir un CFDI en términos de lo
dispuesto en el Artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del
CFF.
Apéndice 6 Emisión de CFDI por pago en parcialidades y diferido
b. Si se emite un CFDI por el valor total de la operación

con la versión 3.3 a partir del 1 de julio de 2017, y opta
por aplicar lo dispuesto en el Artículo Quinto
Transitorio de la “Resolución Miscelánea Fiscal vigente,
por cada pago o pagos que se reciban del 1 de julio al
30 de noviembre de 2017, se deberá emitir un CFDI en
términos de lo dispuesto en el Artículo 29-A, fracción
VII, inciso b) del CFF, es decir, los contribuyentes
podrán optar por expedir el CFDI sin incorporar el
complemento para recepción de pagos durante el
citado periodo.
Apéndice 6 Emisión de CFDI por pagos parciales
c. Si se emite un CFDI por el valor total de la

operación con método de pago en parcialidades o
diferido con la versión 3.3 a partir del 1 de
diciembre de 2017, por cada pago o pagos que se
reciban a partir de dicha fecha, se deberá emitir
un CFDI con complemento para recepción de
pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35. de la
Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
Supuesto b. El Sr. Alejandrino Rossly, celebra una operación el 3
de julio de 2017 con el Sr. Tomaso Ríos con pago diferido
estableciendo fecha de pago el 10 de septiembre del mismo año.
•
El CFDI por el valor total de la operación se emitió
el 3 de julio de 2017, utilizando la versión 3.3 del
Anexo 20.
La contraprestación se liquida el 10 de
septiembre de 2017, en este caso el
contribuyente tiene dos opciones:
I. Emitir el CFDI de conformidad con el Artículo
29-A fracción VII, inciso b) del Código Fiscal de
la Federación.
II. Emitir el CFDI incorporando el complemento
para recepción de pagos.
Complemento de pagos para la versión 3.2
Ejemplos: Supuesto a. El Sr. Alejandrino Rossly , celebra una

operación el 29 de junio de 2017 con el Sr. Tomaso Ríos con pago
diferido estableciendo fecha de pago el 2 de agosto.
• El CFDI por el valor total de la operación se emitió el 29 de junio
de 2017, utilizando la versión 3.2 del Anexo 20.
• La contraprestación se liquida el 2 de agosto, en este caso se
puede emitir el CFDI de conformidad con el Artículo 29-A fracción
VII, inciso b) del Código Fiscal de la Federación.
• En este supuesto se puede no emitir el CFDI con el complemento
para recepción de pagos (ver nota b) abajo).
Complemento de Pagos
Apéndice 1
Notas Generales
Nota 5: Un principio general del

complemento para recepción de pagos
es que el contribuyente que reciba el
pago de una contraprestación es quien
debe emitir el CFDI con complemento
para recepción de pagos, con
independencia de que éste no haya
sido necesariamente el emisor de la
factura de origen (CFDI emitido por el
valor total de la operación)
Pago a través de terceros
Cuarta adecuación RM DOF 10 Oct 2017
Regla 2.7.1.42 En aquellos casos en los cuales los contribuyentes realicen
el pago de las contraprestaciones utilizando para ello los servicios de
terceros que funjan como intermediarios, recolectores o gestores de la
recepción de dichos pagos y estos terceros no le informen al emisor del
CFDI la forma en que recibió el pago, éste podrá señalar en los mismos
como forma de pago “Intermediario pagos”, conforme al catálogo de
formas de pago señalado en el Anexo 20.
Los CFDI en donde se señale como forma de pago “Intermediario pagos”,

se considerarán para efectos de los artículos 27, fracción III y 147, fracción
IV, de la Ley del ISR, como pagados en efectivo.
Tercero.Lo dispuesto en la regla 2.7.1.42., en relación con la “forma de pago” será aplicable
una vez que se publique en el catálogo de formas de pago señalado en el Anexo 20 la clave
“Intermediario pagos
Adecuaciones Recientes
Versión 3.3
Se incorporán tipos de relación
Sección II
Guía de llenado del CRP
Se hace la descripción de cómo se debe realizar el llenado de los
datos que se deben registrar en el complemento para recepción de
pagos mismo que se debe incorporar en el CFDI de la primera
Sección.
Nombre del Nodo Descripción
o atributo
Versión 1.0
Nodo ; pago Se debe expresar la información de la recepción de cada
pago recibido
Si el pago se recibió con diferentes formas de pago, se
debe incorporar cada forma de pago
Fecha de Pago Se debe registrar la fecha , hora minuto y segundo . En
caso de no contar con la hora se debe registrar 12:00 :00
Forma de Pago Se debe registrar la clave de acuerdo al catálogo del SAT
( no se debe utilizar la clave 99 ( Por definir)
Sección II
Moneda Si es moneda nacional MXN
Si es otra moneda
De acuerdo al
catalogo
Nodo Campo
Deben de Pagos Monto
Señalarse Impuestos Total impuestos retenidos
En moneda
Impuestos Total impuestos trasladados
Nacional
Eliminado de la guía en la actualización del 30 de junio 2017

Sección II
Nodo Descripción
Monto Importe de pago debe ser mayor a «0»
Dependiendo del monto puede requerir autorización del SAT
Num Operación Se debe registrar el número de cheque, número de
referencia o número de autorización , en caso de efectivo
una clave interna del contribuyente.
RFcEmisotCtaOrd RFC de la entidad emisora del banco
NomBancoOrdExt Nombre del banco ordenante
RfcEmisorCta Ben RFC de la entidad operadora de la cuenta destino
CtaBeneficiiario Número de cuenta en donde se recibió el pago
Catálogo SAT
DoctoRelacionado El listado de documentos relacionados con los pagos

Sección II
Nodo Descripción
MetodoDePagoDR Se debe registrar la clave del método de pago
«PPD»
(Pago en parcialidades o diferido)
NumParcialdiad Ejemplo; NumParcialidad 2
ImpSaldoAnt El monto del saldo insoluto de la parcialidad
anterior
ImpPagado
ImpSaldoInsoluto Es la diferencia entre el importe del saldo
anterior y el monto del pago
Nodo; Impuestos Este nodo no debe existir
Requisitos de los comprobantes
Art. 29 –A Los CFDI, deberán contener los siguientes
requisitos;
V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o
mercancías o descripción del servicio o del uso o goce
que amparen.
c) Los que se expidan por la obtención de ingresos por
arrendamiento deberán contener el número de cuenta
predial del inmueble.
VII.
c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en
efectivo, transferencia electrónica de fondos..
COMPROBANTES FISCALES
FORMA DE PAGO
Regla 2.7.1.32 RM 2018
a) Para efectos de la obligación de señalar la forma
de pago de acuerdo al Código Fiscal se podrá
incorporar las formas de pago de acuerdo al
catálogo de formas de pago del Anexo 20, con la
opción de indicar la clave 99 «Por definir» en
caso de no haberse recibido el pago siempre
que una vez que se reciba el pago se emita un
CFDI por cada pago al que se le incorpore el
«Complemento para recepción de pagos» de la
regla 2.7.1.35 jvelazquez@c-r-v.com.mx 124
Requisitos en la expedición de CFDI
2.7.1.32
No deberá señalarse clave 99 «por definir»
b) Cuando la contraprestación se pague en una
sola exhibición en el momento en el que se expida
el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición
del mismo.
Tratándose de los supuestos previstos en los incisos
anterior, los contribuyentes deberán consignar en el
CFDI la clave correspondiente a la forma de pago,
de conformidad con el catálogo “Forma Pago” que
señala el Anexo 20
Catalogo del SAT
Anexo 20 VERSIÓN 3.3
Forma de pago; Señalar la clave de acuerdo con el catalogo que se
publica en el portal del SAT (si no se conoce la forma de pago este
atributo se debe omitir Anexo 20 DOF 10 enero 2017) (DOF 28 DE
JULIO )
Clave Concepto
01 Efectivo
02 Cheque
03 Transferencia
04 Tarjetas de crédito
05 Monederos electrónicos
06 Dinero electrónico
08 Vales de despensa
28 Tarjeta de Débito
29 Tarjeta de Servicio
Guía 3.3. cuando no se reciba
99 Por definir
el pago al momento de la 126
emisión del CFDI
Anexo 20 Versión 3.3.
Claves de forma de pago versión 3.3
Catalogo de Forma de Pago
Supuestos que se pueden presentar
Versión 3.3.
Momento de la emisión Método de FORMA DE PAGO
de la factura pago
1) Se emite factura y el pago
se realiza con posterioridad Se deberá señalar
sin saber exactamente como «PPD» la clave
se realizará el pago. «99»
2) Se emite la factura y el
pago se realiza con Se deberá señalar
posterioridad siendo un «PPD» la clave
cliente que siempre paga con «99»
transferencia
3) Se emite la factura y el
pago se realiza con Se deberá señalar
posterioridad siendo un «PPD»
la clave
cliente que siempre paga con
cheque jvelazquez@c-r-v.com.mx «99» 130
Supuestos que se pueden presentar
Versión 3.3
Momento de la emisión de la METODO DE PAGO FORMA DE PAGO
factura
4) Se realiza el pago con

transferencia bancaria y Se debe anotar la
posteriormente se emite «PUE» clave 03
la factura
5) Se realiza el pago con

Se debe anotar en el
cheque posteriormente se
«PUE» CFDI
emite la factura
Clave 02
6) Al momento que se
realiza el pago con tarjeta
«PUE» Señalar la clave
de crédito se emite la
factura 04
RM 2018
Unidad de Medida y Clave Prod o Serv incorrectos
Décimo Transitorio;
Cuando los contribuyentes registren en el CFDI una
clave de unidad de medida, o una clave de producto
o servicio que no corresponda con los productos o
servicios o unidad de medida facturados, hasta el
30 de junio del 2018, no será sujeta a infracción
siempre que se describa de manera correcta el
producto o servicio o la unidad de medida en los
campos «Descripción», «Cantidad» y «Unidad» del
CFDI.
Apéndice 7 Preguntas y Respuestas Anexo 20 versión 3.3
30. ¿Podría el SAT imponer una sanción por considerar
que la clave de producto y servicio que se registre en una
factura es errónea?
Si se registra una clave de producto o servicio que se asemeje o
tenga relación en sus características al producto que se va a
facturar, esto por no haber encontrado una clave específica, dicha
situación no será motivo de sanción por parte de la autoridad
salvo en casos de notoria y evidente incongruencia entre lo
facturado y la clave de producto y servicio registrada, por
ejemplo:
Registro la clave de producto y servicio 82101500 que
corresponde a “Publicidad impresa”, pero en realidad soy una
enfermera que me dedico a cuidar personas enfermas en sus
domicilios y debiera asentar como servicio proporcionado el de
“Servicios de enfermería” con la clave 85101601.
Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el
Anexo 20 versión 3.3
20. ¿Qué clave de unidad de medida se debe utilizar para facturar servicios?
La clave de unidad dependerá del tipo de servicio y del giro del proveedor. De
conformidad con el catálogo c_ClaveUnidad publicado en el Portal del SAT.
Por ejemplo,
• Un servicio de transporte terrestre puede estar clasificado por

distancia (KMT), por peso transportado (KGM), por
pasajero/asiento (IE persona), o por viaje (E54).
• Un servicio de hospedaje puede estar medido por habitaciones
(ROM), tiempo transcurrido (DAY), personas (IE).
• Los servicios administrativos y profesionales se pueden dar por
tiempo (HUR hora, DAY, etc.), por actividades (ACT), por grupos
atendidos (10), por tiempo-hombre (3C mes hombre).
Catalogo de unidad de medida
Anexo 20 Versión 3.3.
Atributo “ClaveProdServ”
• En Anexo 20 versión 3.3 es un atributo Requerido
para expresar la clave del producto o del servicio
amparado por cada concepto.
• El valor de este atributo se tomará de un catálogo
publicado por el SAT. (ClaveProdServ).
• Los productos deberán ser clasificados de
acuerdo a dicho catálogo de 52,863 registros.
• En el caso de que la clave de un producto o
servicio no se encuentre en el catálogo se debe
registrar la clave “01010101
Clave de producto servicio
Descuento Anexo 20 versión 3.2
• En Anexo 20 versión 3.2 se presentaba a nivel documento
Descuento Anexo 20 versión 3.3
 Se manejarán los descuentos por concepto
 A nivel documento, se compone de la suma de los
descuentos de cada concepto
Guía para la emisión de Notas de
Crédito
 Se debe anotar como forma de pago la que
correspondió al CFDI de Ingreso, opcionalmente
se podrá señalar la forma en que se otorgo el
descuento, bon o dev.
 Método de pago la clave PUE.
 Clave producto servicio la «84111506» (Servicios
de facturación).
 Unidad de medida la clave «ACT» (Actividad) Se
podrá emitir un solo comprobante de Egreso para
amparar des,dev y bon que correspondan a varias
facturas.
Comprobante de Egreso
Guía SAT 7 Sept. 2017
Apéndice 6
de la Guía del llenado de CFDI versión 3.3.
Aclaraciones
 No será aplicable lo establecido para
anticipos para el caso de depósitos en garantía
como es el caso de depósitos en garantía por
arrendamiento.
 En el caso de ya exista acuerdo entre cosa y
precio y el adquirente realice un pago a
cuenta, no es anticipo sino pago en
parcialidades.
Anticipos en la nueva versión de CFDI
3.3.
A. Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso.
I. Emisión del CFDI por el valor del anticipo recibido.
a) Tipo de comprobante «I» Ingreso

b) Forma de pago Clave del catalogo
c) Método de pago «PUE» (Pago en una sola
exhibición)
d) Descripción Anticipo del bien o servicio…
e) Valor unitario Monto entregado como anticipo
antes de impuestos
f) Clave del producto o serv. 84111506 ( Servicios de
facturación)
g) Clave de Unidad; Registrar la clave «ACT» (actividad)
Anticipos en la nueva versión de CFDI
3.3.
II Emisión del CFDI por el valor de la operación
a) Tipo de comprobante «I» Ingreso

b) Forma de pago Ver catalogo
c) Método de pago «PUE» (Pago en una sola exhibición)
e) Tipo de relación Clave «07» CFDI por aplicación de
anticipos (para vincularlo con el de
Si al momento de emitir un anticipo
CFDI por expedido previamente)
el valor total de la
f) operación,
UUID: no se realiza el pago Se debe
de laregistrar el o los que
diferencia foliosresulte
fiscales
del anticipo a 36 posiciones
entre el CFDI del total de la operación habr´´a que emitirse
un CFDI con «Complemento de Pago» por cada pago
recibido
Anticipos en la nueva versión de CFDI 3.3.
A. Facturación aplicando anticipo con CFDI de
egreso.
III Emisión de CFDI tipo «Egreso»
Posteriormente a la emisión del CFDI por el valor
total de la operación, el contribuyente debe
emitir un CFDI de Tipo «Egreso» por el valor del
anticipo aplicado y registrar los siguientes
campos.
La fecha de emisión del CFDI por el total de la operación y el CFDI de «Egreso»
debe ser laAnticipos en laemitirse
misma, debiendo nuevaprimero
versión depor
el CFDI CFDI 3.3.total de la
el valor
operación y posteriormente el CFDI de «EGRESO»
a) Tipo de comprobante «E» egreso

b) Forma de pago Clave «30» (aplicación de anticipo)
e) Tipo de relación Clave «07» Para relacionarlo con el valor total de
la operación
f) UUID: UUID; Se debe registrar el folio fiscal del
comprobante emitido por el valor total de la
operación a 36 posiciones
g) ClaveProServ Clave «841111506» (Servicios de Facturación
h) Cantidad Valor «1»
i) Clave de Unidad Se debe registrar la clave «ACT»
j) Descripción; «Aplicación de anticipo»
k) Valor unitario Se debe registrar el monto descontado como
anticipo antes de impuestos
l)
CLAVE DE UNIDAD Registrar la Clave «ACT»

(Actividad)
Descripción «Aplicación de anticipo»
Posteriormente a la emisión del CFDI por el valor total de la
operación, el contribuyente debe emitir un CFDI de Tipo «Egreso»
por el valor del anticipo aplicado y registrar los siguientes campos.
a) Tipo de comprobante «E» egreso

b) Forma de pago Clave «30» (aplicación de anticipo Catálogo de
forma de pago)
d) CFDI relacionados Debe existir
e) Tipo de relación Clave «07» CFDI por aplicación de anticipos
f) UUID: UUID; Se debe registrar el folio fiscal del
comprobante emitido por el valor total de la
operación a 36 posiciones
g) ClaveProServ Clave «841111506» (Servicios de Facturación
h) Cantidad Valor «1»
Unida
d de
conte
o
B. FACTURACION APLICANDO ANTICIPO CON REMANENTE DE LA
CONTRAPRESTACIÓN
I. Emisión de un CFDI por el valor del anticipo;

Igual que el apartado A.
II. Emisión de un CFDI por el remanente de la
contraprestación relacionando el anticipo
recibido.
Tipo de comprobante I ingreso
Forma de pago Clave de acuerdo a catalogo
Método de pago Conforme a catalogo
Tipo de Relación 7 (CFDI por aplicación de anticipo)
UUID Folio del anticipo que ampara la
operación
Concepto; Concepto de la operación, con la leyenda
«CFDI por remanente de un anticipo»
Descuento; Se debe registrar por cada concepto el monto
del anticipo.
Ejemplo SAT anticipo como descuento
Unid
ad
De
cont
eo
Regla 3.2.25
Acumulación para pagos provisionales
 En los ingresos por anticipos se debe emitir un CFDI de
acuerdo con la guía de llenado de acuerdo al anexo 20 y
acumular como ingreso el anticipo.
 Al momento que se concrete la operación, se emitirá
CFDI por el total del precio pactado, se debe de
acumular el ingreso menos el anticipo ya acumulado.
 Se deberá expedir el CFDI de egreso de acuerdo con la
guía de llenado del Anexo 20
 El costo de ventas se aplicará hasta el momento que se
facture el total de la operación.
 No aplicará la presente facilidad para desarrolladores de
obra inmueble
Opción de acumulación de ingreso por cobro
total o parcial del precio 3.2.4
Quienes realicen actividades empresariales y
obtengan ingresos por el cobro total o parcial del
precio (se eliminan anticipos) cuando aún no
entreguen el bien y emitan complemento de pagos,
en lugar de considerar los cobros como ingreso
para pago provisional podrán considerar el saldo
que tenga al fin del ejercicio.
No aplicará lo dispuesto en esta regla a las
empresas desarrolladoras de obra mueble e
inmueble (Art. 17 último y penúltimo párrafo LISR)
LIC. JORGE VELAZQUEZ AVALOS
Tel. 36-16-69-46
36-15-81-24
176
Expedición de comprobantes de
operaciones con el público en general
Regla 2.7.1.24
Se «podrá» elaborar un CFDI diario, semanal o
mensual donde «consten los importes
correspondientes a cada una de las operaciones
realizadas con el público en general, y en su
caso el número de folio o de la operación de los
comprobantes» que se hubieran emitido,
utilizando la clave de RFC genérica.
En los CFDI globales se deberá separar el monto
del IVA e IEPS a cargo.
Operaciones con el público en general
Regla 2.7.1.24
Los comprobantes de operaciones con el público en
general se podrán expedir de alguna de las siguientes
formas:
a)Comprobantes impresos en original y copia con
número de folio impreso entregando copia y
conservando original.
b)Comprobante copia de los registros de auditoría de
sus máquinas registradoras firmada por el auditor
interno o por el contribuyente
c)Comprobantes emitidos por los equipos de registro
electrónico de operaciones con el público en general
Importes menores a $ 100.00
Regla 2.7.1.24 Cuando los adquirentes de los
bienes o receptores de los servicios no
soliciten comprobantes, los contribuyentes no
estarán obligados a expedir comprobantes
fiscales por operaciones celebradas con el
público en general cuyo importe sea inferior a
$ 100.00
En el caso del RIF el comprobante global es

obligatorio 180
FACTURA GLOBAL POR OPERACIONES CON EL
PÚBLICO EN GENERAL
Actualización SAT 30 de junio 2017;
Forma de pago; debe registrarse la forma de pago
con la que se liquidó el comprobante simplificado de
mayor monto de los contenidos en el CFDI global. (no
podrá utilizarse la forma de pago «99 por definir»)
Método de pago; Pago en una sola exhibición
Uso del CFDI; Debe registrarse la clave «P 01» ( por
definir)
Clave del producto o servicio: Debe registrarse la
clave 01010101 «No existe en el catalogo»
Descripción; Venta jvelazquez@c-r-v.com.mx 181
Reformas CFF 2017
Art. 29-A CFF
Los CFDI solo podrán cancelarse cuando la
persona a favor de quien se expidan acepte su
cancelación.
El SAT emitirá reglas para establecer la forma y
los medios en los que se deberá manifestar
dicha aceptación.
Octavo Transitorio RM 2018 las reglas para la cancelación de
facturas emitidas para la cual se requiere autorización del
cliente entrarán en vigor a partir del 1º. De julio del 2018
Cancelación de CFDI
Entrará en vigor a partir del 1º. Julio 2018
Regla 2.7.1.38 ( 1º. De julio 2018)

Cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al
receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de
buzón tributario.
El receptor del comprobante deberá manifestar a través de
buzón tributario dentro de los 3 días siguientes contados a
partir de la recepción de la solicitud de cancelación del
CFDI la aceptación o negación de la cancelación, pasado
dicho plazo el SAT considerara como aceptada si no se
realiza manifestación.
Para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la
cancelación del CFDI, se tendrá que contar con buzón
tributario.
Cancelación de CFDI sin aceptación del cliente
En vigor a partir del 1º de julio 2018
Regla 2.7.1.39.
Se podrá cancelar sin que se requiera la aceptación del
receptor en los siguientes supuestos;
a) Hasta un monto de $ 5,000.00
b) Nómina
c) Cuando sean por concepto de egreso o de traslado
d) Emitidos a RIF
e) Emitidos por “mis cuentas”
f) Retenciones e información de pagos
g) Operaciones con el público en general
h) Emitido por residentes en el extranjero
i) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas
siguientes a su emisión. jvelazquez@c-r-v.com.mx 185
Cancelación de facturas en ejercicios diferentes
Criterio SAT programa SINDI
Planteamiento;
Existen casos … en los que un CFDI que ampara una operación ya ha sido deducida
y cancelada por el emisor y el emisor avisa al cliente sustituyendo y agregando la
siguiente leyenda « Este CFDI sustituye al emitido con fecha …»
Respuesta SAT;
Debe tomarse en cuenta que el artículo 27, primer párrafo Fracción XVIII LISR
,hace referencia a que las deducciones autorizadas deberán reunir ciertos
requisitos, como lo es que al realizar las operaciones correspondiente o a más
tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción
en particular establece la citada ley, y precisando además, que a fecha de
expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá
corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción; por lo anterior, si un
comprobante no es sustituido en el mismo ejercicio de la emisión primigenia, el
gasto que apare no será deducible.
No obstante lo anterior, se analizará la viabilidad e otorgar un período de tiempo
para reexpedir el comprobante; porjvelazquez@c-r-v.com.mx
lo que en este sentido, se solicita al IMCP una
186
propuesta para analizarla.
Planteamiento Acreditamiento IVA
SINDICOS (3 NOV 2016)
SAT ; De conformidad con el artículo 5, fracción III de Ley
del IVA, se establece que uno de los requisitos para que el
IVA sea acreditable es que el IVA trasladado al
contribuyente haya sido efectivamente pagado en ele mes
de que se trate. En este sentido y como regla general,
tenemos que el acreditamiento procede cuando el
impuesto haya sido efectivamente pagado.
Por lo anterior, se considera que el IVA será acreditable en
el mes en que se enteró y emitió el primer CFDI, y no así
en el mes en que se emite el CFDI con la corrección, el
mismo tratamiento será aplicable para el contribuyente
que lo está cobrando, es decir, lo deberá ir enterando
conforme lo haya cobrado.
187
Viáticos
Art. 99 LISR Obligaciones del patrón;
Fracción VI; Proporcionar a más tardar el 15 de
febrero de cada año, a las personas a quienes
les hubieran prestado servicios personales
subordinados, constancia y el comprobante
fiscal del monto total de los viáticos pagados en
el año de calendario de que se trate, por los
que se aplicó lo dispuesto en el artículo 93,
fracción XVII de esta Ley (viáticos exentos)
Aun no se “publica el complemento”

189
tels 33 36-15-81-24/36-16-69-46
Viáticos
Cuando se entreguen viáticos al trabajador este
dato se podrá reportar de las siguientes formas;
A) En el CFDI de nómina del periodo de entrega del
recurso.
B) En el CFDI de nómina siguiente a la fecha de
entrega del recurso.
C) CDFI de nómina independiente, pudiendo
amparar este sólo la entrega del viático, deberá
entregarse a más tardar los 30 días naturales
siguientes a la fecha de entrega del recurso. .
Clave 003 Viáticos entregados al trabajador
Catalogo de otro tipo de pagos
«no ingreso»
Viáticos
• Los viáticos que no se comprueben por parte del
trabajador deberán reflejarse en el CFDI de
nómina como un ingreso gravado usando la clave
050 (Catalogo de tipo de percepciones)
• Los viáticos comprobados por el trabajador y las
cantidades restituidas no se reportarán en el CFDI
de viáticos.
• Los viáticos que se consideren como un ingreso
por sueldo se deben de registrar con la clave 081
«ajuste en Viáticos anticipos» (Catálogo otro tipo
de deducciones)
No expedición de constancia y CFDI
por concepto de viáticos
Regla 2.7.5.3
Se tendrá por cumplida la obligación de
entregar a más tardar el 15 de febrero
constancia y CFDI de los viáticos exentos
cuando se entrega en tiempo y forma a sus
trabajadores el CFDI y en el mismo se refleje
el monto de los viáticos.
LIC. JORGE VELAZQUEZ AVALOS
Tel. 36-16-69-46
36-15-81-24
193
Versión 3.3.
Tipo de comprobante
Comprobante de traslado;
Sirve para acreditar la propiedad de las
mercancías durante traslado (carta porte),
Cuando quien transporten las mercancías
nacionales sean sus propietarios podrán
acreditar únicamente el traslado mediante un
CFDI de traslado o representación impresa
expedido por ellos mismos, con valor cero y la
clave de RFC genérica, especificando la clase de
bienes o mercancías el objeto de transporte
Comprobante de traslado
Guía SAT 7 sept. 2017
CFDI para acompañar el transporte de
mercancías
2.7.1.9
 Los propietarios de mercancías nacionales podrán
acreditar el traslado de mercancías a través de la
representación impresa de un CFDI expedido por ellos
mismos con valor cero, y el RFC genérico y en la clase de
bienes o mercancías se especifique el objeto de la
transportación de la misma.
 El CFDI deberá contener lugar y fecha de expedición,
descripción de la mercancía a transportar.
En el caso de mercancías de importación provenientes de
ventas de primera mano el CFDI deberá contener
adicionalmente ; número y fecha de documento aduanero
Complemento de CFDI por exportación
de mercancías
Regla 3. 1. 35 RCE
Por las exportaciones definitivas deberán estar amparadas con un CFDI con la
información de los complementos autorizados por el SAT
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Regla 2.7.1.22
En el complemento del CFDI deberá anotarse el país de residencia del receptor del
CFDI, en su caso el destinatario de la mercancía
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
Vigésimo Séptimo Transitorio;
Entrará en vigor a partir del 1º. De marzo 2017
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
DOF 28 abril 2017
Décimo Segundo;
Se podrá omitir el uso de complemento para Comercio Exterior por todo el 2017, con
la condición de declarar en el pedimento el número de folio fiscal del CFDI, así
como el acuse de valor emitido por la ventanilla digital denominado «número del
acuse valor».
Nuevo complemento de nómina
Trigésimo segundo transitorio
Los CFDI por sueldos y asimilados por el periodo
de enero a marzo del 2017 se podrá seguir
utilizando la versión 1.1, debiendo reexpedirlos a
más tardar el 1º. De abril de 2017 conforme al
complemento versión 1.2.
(no será necesario cancelar la versión 1.1)
Deberán expedir y entregar o poner a disposición
de los trabajadores o asimilables todos los CFDI
versión 1.2 por todo el periodo de tres meses,
dos meses o mensual
Agencias aduanales
Resolución Síndicos 03 Nov. 2016
Planteamiento; Complemento de pago a cuenta de
terceros
Las agencias aduanales se dan el CFDI en un
apartado por separado el cobro de los honorarios
del agente aduanal más los pagos efectuados por
terceros donde se comprueben que se erogaron
tales
Respuesta SAT;
La aplicación de la facilidad contenida en la regla
2.7.1.13 “pago de erogaciones por cuenta de
terceros” no implica el uso de complemento
Pago de erogaciones por cuenta de
terceros
2.7.1.13. Para los efectos de los artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, sexto
párrafo de la Ley del ISR y 41 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de
terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos terceros y
posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, deberán proceder de la siguiente manera:
I. Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo 29-A del CFF, así como con la clave en el
RFC del tercero por quien efectuó la erogación.
II. Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la
Ley de dicho impuesto y su Reglamento.
III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podrá acreditar cantidad
alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen.
IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros, deberá hacerse con cheque
nominativo a favor del contribuyente que realizó el pago por cuenta del tercero o mediante
traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes
consignados en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es
decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.
Independientemente de la obligación del contribuyente que realiza el pago por cuenta del tercero
de expedir CFDI por las contraprestaciones que cobren a los terceros, deberán entregar a los
mismos el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios.
Época: Décima Época
Fuente: Semanario Judicial de la 07 de marzo de 2014 10:18 h
Materia: Administrativa
Sala: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo: Tesis Aislada
COMPROBANTES FISCALES. LA OBLIGACIÓN DE QUE EN ELLOS SE SEÑALE LA CANTIDAD Y CLASE,
ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, SE REFIERE A
QUE LO QUE AMPAREN SEAN MERCANCÍAS Y NO CUANDO CUBRAN SERVICIOS (LEGISLACIÓN VIGENTE
EN 2009).
El artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, vigente en dos mil nueve, establece los requisitos
formales que deben satisfacer los comprobantes fiscales, en relación con los cuales, en términos del tercer
párrafo de su artículo 29, el adquirente de bienes o el usuario de servicios tiene la obligación de verificar
que los contenga en su totalidad. Asimismo, y por cuanto hace a los datos a que se refiere la fracción I del
citado numeral 29-A, relativos al nombre, denominación, o razón social y clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien expide el comprobante, se impone al usuario del documento la obligación de
cerciorarse de que dichos datos sean los correctos; ello en virtud de que, de este deber deriva la
procedencia de la deducción o el acreditamiento del tributo que en su caso corresponda. Ahora bien, de
su fracción V se advierte que la exigencia de señalar la cantidad y clase, sólo se refiere a que lo que
ampare el comprobante fiscal se trate de mercancías, y no cuando lo que se cubra sean servicios, pues el
legislador no utilizó una conjunción 'y' para separar los rubros de mercancías y servicios sino la disyuntiva
'o', en virtud de que la exigencia de que se describa el servicio no puede entenderse que tenga el alcance
de hacerse a detalle, cuando dicho artículo no lo requiere, pues no da pauta para que por ese motivo se
rechacen las deducciones que ampara el comprobante fiscal. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS
ADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO DEL DÉCIMO PRIMER CIRCUITO.
Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 29/2013.

Administrador Local Jurídico de Morelia y otras. 5 de septiembre de 2013. Unanimidad de votos. Ponente:
Juan García Orozco. Secretaria: Libertad Rodríguez Verduzco 204
COMPROBANTES FISCALES. REQUISITOS QUE DEBEN
CONTENER CUANDO SON EXPEDIDOS POR CONTRIBUYENTES
QUE NO CUENTAN CON SUCURSALES
Jurisprudencia por Contradicción - Suprema Corte de Justicia de la Nación - Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta - Novena Época - Tomo XIX - 03/2004 - Página 320
De lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A, fracciones I y III, del Código Fiscal de la Federación y 37, fracción I, de su
Reglamento, se advierte que los comprobantes fiscales deben contener, entre otros datos, el domicilio fiscal del
contribuyente (de manera impresa) y el lugar de su expedición. Ahora bien, aun cuando es obligación legal
consignar ambos datos en el comprobante fiscal respectivo, el referido artículo 29-A, en su fracción I, señala que
cuando se trate de contribuyentes que tengan más de un local, deberá precisarse el domicilio del establecimiento
en que se expida el comprobante, disposición que interpretada a contrario sensu, permite colegir que tratándose
de contribuyentes con un solo local, es decir, sin sucursales, se entenderá que el domicilio fiscal contenido en el
comprobante corresponde también al del lugar de expedición, por lo que en ese supuesto los requisitos relativos al
señalamiento del domicilio fiscal y al lugar de expedición previstos en las fracciones I y III del citado artículo 29-A
estarán satisfechos cuando en los comprobantes se exprese el referido domicilio fiscal, sin que sea necesario
señalar el de expedición a través del formulismo "lugar de expedición", ya que esa exigencia implicaría revestir al
documento privado de características de un acto formal, que la ley no le otorga.
Precedentes
Contradicción de tesis 112/2003-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materia
Administrativa y Segundo en Materia Penal, ambos del Tercer Circuito, y por el Segundo Tribunal Colegiado en
Materia de Trabajo del mismo circuito. 13 de febrero de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Guillermo I.
Ortiz Mayagoitia. Secretaria: María Dolores Omaña Ramírez.
Tesis de jurisprudencia 20/2004. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
veintisiete de febrero de dos mil cuatro.
• jvelazquez@c-r-v.com.mx 205
Época: Novena Época
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXXIII, Abril de 2011
Materia: Administrativa Tipo: Tesis Aislada
• COMPROBANTES FISCALES. EL DOMICILIO FISCAL DE LA PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDEN
NO ES UN REQUISITO QUE DEBA CONSTAR EN LOS MISMOS.
• De conformidad con los artículos 29 del Código Fiscal de la Federación y 36 de su reglamento,
vigentes antes de la reforma efectuada mediante los decretos publicados en el Diario Oficial de la
Federación el veinte de diciembre de mil novecientos noventa y uno y treinta y uno de marzo de mil
novecientos noventa y dos, respectivamente, era un requisito de los comprobantes fiscales el
señalar el domicilio de la persona a favor de quien se expedían, lo que debía ser corroborado por el
emisor de los mismos. Por otra parte, de la exposición de motivos de la reforma efectuada al Código
Fiscal de la Federación mediante el decreto publicado en el órgano oficial de difusión el veinte de
diciembre de mil novecientos noventa y uno se desprende que la misma tuvo por objeto establecer
en forma expresa los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales. Así, éstos pasaron
del artículo 36 del citado reglamento al numeral 29-A del indicado código, en el cual se suprimió el
consistente en señalar el domicilio de la persona a favor de quien se expiden; de igual manera, se
eliminó del numeral 29 la obligación del emisor de asegurarse que el domicilio señalado
correspondía a la persona a favor de quien se expedían los comprobantes. Aunado a lo anterior, el
mencionado artículo 36 fue derogado mediante el decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federación el treinta y uno de marzo de mil novecientos noventa y dos. Por lo que se concluye que
con posterioridad a la reforma efectuada mediante los decretos publicados en el Diario Oficial de la
Federación el veinte de diciembre de mil novecientos noventa y uno y treinta y uno de marzo de mil
novecientos noventa y dos, el domicilio fiscal de la persona a favor de quien se expiden no es un
requisito que deba constar en los comprobantes fiscales.PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO.
Tesis: VII-CASR-SUE-3
Página: 454
Época: Séptima Época
Fuente: R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 34. Mayo 2014
Materia:
Sala: Criterio Aislado, Sala Regional del Sureste (Oaxaca, Oax.)
Tipo: Tesis Aislada
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PARA QUE PROCEDA LA DEDUCCIÓN POR CONCEPTO DE GASTO POR SERVICIO PRESTADO, EN TÉRMINOS
DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, CONSTITUYE UN REQUISITO QUE LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE EVIDENCIE QUE EL
SERVICIO FUE RECIBIDO PARA DEMOSTRAR QUE ES ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE.-
El artículo 31, fracciones I, III y IV, de la ley en comento previene, entre otros requisitos, que las deducciones autorizadas deberán ser
estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de dicho impuesto, que deben estar
amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales; que los pagos cuyo monto exceda del previsto por
el legislador se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los
monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria; asimismo, deben estar debidamente registradas
en contabilidad y restadas una sola vez. Ahora bien, para comprobar la indispensabilidad del gasto es necesario demostrar la existencia
de las erogaciones con la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, toda vez que la indispensabilidad lleva implícito el
hecho de que el servicio correspondiente efectivamente se hubiere realizado, pues de no haberse llevado a cabo y, no obstante ello, el
particular hubiera obtenido los ingresos normales de su actividad, evidenciaría que no es estrictamente indispensable, de ahí que
conforme al último párrafo del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, es necesario contar con material probatorio de la
prestación de los servicios. Por tales razones para conocer si una erogación es estrictamente indispensable, la autoridad fiscalizadora
está en aptitud de revisar si los servicios registrados y pagados por el contribuyente fueron realizados, y este a su vez, con fundamento
en el artículo 28, último párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en 2009, tenía el deber de conservar la documentación
comprobatoria de los registros respectivos, que si bien en principio está integrada por los comprobantes fiscales expedidos por el
proveedor y los comprobantes de pago a este, conforme al artículo 31 fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, también
incluyen los registros del servicio proporcionado, así como cuándo y dónde se efectuó, y para qué actividades relacionadas con el objeto
social de la empresa se brindaron dichos servicios, pues la demostración de este vínculo con las actividades de la empresa es lo que
demostraría su indispensabilidad en el ejercicio revisado.

Unidad 05

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