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Tasa

Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa


o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades
no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten
o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es la realizacin del cordn cuneta
que pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda deber pagar la
realizacin de la obra, no as por ejemplo el alumbrado pblico, ya que lo que se paga
por l, es el beneficio que brinda y no es la obra. El alumbrado pblico se encuentra
dentro del grupo de Contribuciones especiales.
Las contribuciones especiales.
Las contribuciones especiales, son tributos cuyo hecho generador consiste en
beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras
pblicas o de especiales actividades del Estado. Se trata de prestaciones tributarias
establecida por la Repblica, los Estados o los Municipios mediante una ley
Ingresos parafiscales
Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos,
mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera
autnoma.
Caractersticas:
- Surge de la realizacin actual o potencial de obras pblicas o actividades estatales.
-Se trata de una prestacin que reconoce una inversin estatal.
- La prestacin que surge a cargo del contribuyente es proporcional al beneficio
obtenido;
- El obligado tributario no tiene la opcin de negarse a la inversin.
Impuestos directos
El impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la
renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de
sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los
impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos,
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales
histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y tambin eran
impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno
a la renta feudal.
Impuestos Indirectos
Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de
manera directa los ingresos de un contribuyente, sino que recae sobre el costo de algn
producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor
agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en
muchos pases del mundo.
Base imponible
La base imponible es la cuanta sobre la cual se calcula el importe de
determinado impuesto a satisfacer por una persona fsica o jurdica.
Para calcular la cuanta del impuesto lo que se hace es multiplicar la base
imponible por un porcentaje determinado, que se llama tipo de gravamen.
En el Impuesto de la Renta sobre las Personas Fsicas, o IRPF, la base
imponible es el ingreso neto del contribuyente, descontadas las deducciones legales, y
es sobre esta cantidad sobre la que se calcular la cantidad a pagar en concepto de
impuestos.
Declaraciones sustitutivas
La declaracin sustitutiva es realizada por el contribuyente ante en SENIAT
con la finalidad de corregir cualquier tipo de error que contenga la declaracin
originaria, dicha correccin puede ser realizada por cualquier persona bien sea Natural
o Jurdica y debe ser efectuada dentro de los 12 meses siguientes a la declaracin
originaria, es importante destacar que segn lo establecido en el artculo 103, prrafo
2 del Cdigo Orgnico Tributario, quien incurra en esta obligacin ser sancionado con
multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementar en cinco unidades
tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.).
Prorrogas
La prrroga es un plazo adicional que se otorga a los contribuyentes para
presentar sus declaraciones juradas o pagar sus impuestos sin recargos. La concesin
de prrrogas para el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) no exime al
contribuyente de pagar el inters indemnizatorio al momento de realizar la declaracin
y pago.
Lcitos Tributarios
Son los actos y acciones que van o atentan contra las normas tributarias. (Art.
80 C.O.T).
Clasificacin de los ilcitos tributarios:
- Ilcitos formales.
- Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
- Ilcitos materiales.
- Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad.
Agentes de retencin
Como una medida para recaudar anticipadamente un impuesto, ha recurrido a
la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura consiste en que cada vez que se
efecte una operacin sujeta a un impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho
impuesto.
Por regla general, la retencin debe practicarla la persona que realice el pago,
siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina la
retencin, y que, adems, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente sea un
concepto sujeto a retencin.
Las personas encargadas de practicar la retencin se denominan Agentes de
retencin, y la norma seala expresamente quines son estos agentes.
A.R.I
El A.R.I. es la forma para la determinacin del porcentaje estimado de retencin
del impuesto sobre la renta para el ao fiscal. Quines tienen que suministrar esta
informacin? Debe ser suministrada por todos los trabajadores que estimen percibir en
el Ejercicio Fiscal 2016, ingresos superiores a 1.000 U.T.
Retenciones
Las retenciones son cantidades de dinero que quien tiene que pagarlas, es decir
el pagador, debe descontar del importe total de la factura de compra de algunos
servicios profesionales, nminas de trabajadores y otras operaciones concretas que la
normativa fiscal exige.
El pagador es el obligado a aplicar la retencin, para ello le deja de pagar al
prestador del servicio un porcentaje del importe total de los servicios que figura en la
factura o en la nmina. Esta retencin debe ser luego ingresada por el pagador a la
Agencia Tributaria, al final de cada trimestre natural en nombre del profesional al que
se le descont.
Contribuyentes especiales
Los Contribuyentes Especiales estn conformados por aquellos sujetos que han
sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al
nivel de ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la Regin
de su jurisdiccin. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas,
personas naturales o jurdicas; y puede que sean o no contribuyentes ordinarios del
Impuesto al Valor Agregado, lo cual depender no de su calificacin como
contribuyente especial, sino del hecho de que estn o no sujetos al Impuesto y que
realicen o no los hechos imponibles segn la Ley.
Sujeto pasivo
Es aquella persona fsica o jurdica obligada al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.
Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una
transaccin econmica se obliga voluntariamente al pago de una obligacin a cambio
de adquirir un bien o un servicio.
En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho econmico
por el que paga impuestos, segn establece la ley.
Herencias Yacentes
Es importante tener en cuenta que para poder adquirir la condicin de heredero,
adems de tener un derecho sobre la herencia, bien por disposicin testamentaria o por
llamamiento legal (si no hay testamento), es necesaria la aceptacin de la
herencia. Supone este el primer y ms importante acto a partir del cual, se adquiere la
condicin de heredero con todas sus consecuencias.
De modo que la herencia yacente es la situacin en que se encuentra el
patrimonio hereditario desde el fallecimiento de una persona, hasta la aceptacin de su
herencia por los sucesores.
Contribuyentes Asimilados
Se le consideran contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las
sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las civiles e
irregulares o de hecho que revistan la forma de compaa annima, de sociedad de
responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro acciones, se considerarn
contribuyentes asimilados a las compaas annimas.
Compaas annimas
La compaa annima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones
negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que responden
nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compaas civiles
annimas estn sujetas a todas las reglas de las sociedades o compaas mercantiles
annimas.
Sociedad de responsabilidad limitada
Una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) es un tipo de sociedad
mercantil en la cual la responsabilidad est limitada al capital aportado, y por lo tanto,
en el caso de que se contraigan deudas, no se responde con el patrimonio personal de
los socios. Las participaciones sociales no son equivalentes a las acciones de las
sociedades annimas, dado que existen obstculos legales a su transmisin. Adems,
no tienen carcter de "valor" y no puede estar representada por medio de ttulos o
anotaciones en cuenta, siendo obligatoria su transmisin por medio de documento
pblico que se inscribir en el libro registro de socios.
Sociedad en nombre colectivo
Las sociedades en nombre colectivo y sociedades en comandita son tipos
sociales de naturaleza mercantil en los que destaca la responsabilidad de los socios por
las obligaciones que contraiga la sociedad.
Si desea llevar a cabo alguna actividad econmica de manera conjunta con otras
personas, la sociedad en nombre colectivo le permitir distribuir la responsabilidad de
forma ilimitada, solidaria y subsidiaria entre cada uno de los socios.
Sociedad en Comandita
La Sociedad en Comandita es aquella en la cual las obligaciones sociales estn
garantizadas por la responsabilidad ilimitada y solidaria de uno o ms socios llamados
socios solidarios o comanditantes, y por la responsabilidad limitada a una suma
determinada de uno o ms socios, llamados comanditarios y su capital puede estar
dividido por acciones
Sociedades Irregulares
Las sociedades irregulares o imperfectas son las que desarrollan una actividad
empresarial pero no estn sujetas a los requisitos de forma y publicidad de sociedades
mercantiles. Son las comunidades bienes y las sociedades civiles que realizan
actividades mercantiles.
Sociedades de hecho
La sociedad comercial ser de hecho cuando no se constituya por escritura
pblica. Su existencia podr demostrarse por cualquiera de los medios probatorios
reconocidos en la ley.
La sociedad de hecho carece de personera jurdica, por lo tanto no se realiza
matricula en el registro mercantil. A pesar de lo anterior, los derechos que adquieran y
las obligaciones que se contraigan para la empresa social, se entendern adquiridos o
contradas a favor o a cargo de todos los socios de hecho.
Empresas petroleras y mineras
La corporacin estatal Petrleos de Venezuela o Petroven como se la llam
inicialmente o PDVSA como es conocida en la actualidad, fue creada bajo la forma
de Sociedad Annima por Decreto N 1123 del 30 de agosto de 1975 con la misin de
"cumplir y ejecutar la poltica que dicte en materia de hidrocarburos el Ejecutivo
Nacional, por rgano del Ministerio de Energa y Minas (actualmente Ministerio
del Poder Popular para la Energa y Petrleo)". En cumplimiento de este mandato la
empresa se encarga de planificar, coordinar y supervisar todo lo concerniente a la
industria petrolera nacional.
El capital de la sociedad es de Un Billn Doscientos Ochenta Mil Cien Millones
(Bs. 1.280.280.100,00) totalmente suscrito y pagado por la Repblica Bolivariana de
Venezuela y el mismo est representado por Cincuenta y Un Mil Doscientos Cuatro
(51.204) acciones las cuales no podrn ser gravadas ni enajenadas en forma alguna.
Asociaciones
Las asociaciones son agrupaciones de personas constituidas para realizar una
actividad colectiva de una forma estable, organizadas democrticamente, sin nimo de
lucro e independientes, al menos formalmente, del Estado, los partidos polticos y las
empresas.
Fundaciones
Las fundaciones son organizaciones sin nimo de lucro que destinan su
patrimonio a la realizacin de fines de inters general, beneficiando as a diversos
colectivos. De este modo, entre sus objetivos se encuentran la defensa de los derechos
humanos, la asistencia y la inclusin social de los ms desfavorecidos, la cooperacin
para el desarrollo, la promocin del voluntariado o la creacin de programas
educativos, culturales, cientficos, deportivos, sanitarios y laborales, entre muchos
otros.
Cuentas de Participacin
La participacin es un contrato por el cual dos o ms personas que tienen la
calidad de comerciantes toman inters en una o varias operaciones mercantiles
determinadas, que deber ejecutar uno de ellos en su solo nombre y bajo su crdito
personal, con cargo de rendir cuenta y dividir con sus partcipes las ganancias o
prdidas en la proporcin convenida.
Consorcio
El consorcio se constituir mediante contrato entre dos o ms personas fsicas
o jurdicas, por el cual se vincularn temporariamente para la realizacin de una obra,
la prestacin de determinados servicios o el suministro de determinados bienes.
El consorcio no estar destinado a obtener y distribuir ganancias entre los
partcipes sino a regular las actividades de cada uno de ellos.
No tendr personalidad jurdica. Cada integrante deber desarrollar la actividad
en las condiciones que se prevean, respondiendo personalmente frente al tercero por
las obligaciones que contraiga en relacin con la parte de la obra, servicios o
suministros a su cargo, sin solidaridad, salvo pacto en contrario.
Ingreso Bruto Global
Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios econmicos que
obtiene una persona natural o jurdica por cualquier actividad que realice, sin tomar en
consideracin los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos
ingresos. El ingreso bruto global esta, de acuerdo a lo establecido en la Ley de I.S.L.R.,
est constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de
cualquiera de estas actividades: Venta de bienes y servicios; con excepcin de los
provenientes de la enajenacin de la vivienda principal, caso en el cual deber tomarse
en consideracin lo previsto en el artculo 17 de la ley y artculo 194 y ss. Del
reglamento.
Renta neta Comercial y Fiscal
La Renta Fiscal, es la utilidad que obtienes despus de haber deducido lo
permitido fiscalmente, es decir, de acuerdo a las leyes. Lo obtienes sumando tus
activos, menos pasivos, ms ingresos, menos gastos y costos; estos ltimos, son
deducibles mientras tengan relacin de causalidad con los ingresos.
Donaciones y Liberalidades
Referida a la donacin entre vivos, como el contrato por el cual el donante, que
ejerce un acto de liberalidad, se desprende irrevocablemente del objeto donado en favor
del donatario que lo acepta.
la liberalidad es un elemento fundamental y puede aparecer exteriorizada no
solamente al celebrarse un contrato de donacin, sino que se puede encontrar en otros
actos jurdicos que no revisten forma contractual.
Deducciones de ISLR
Se llaman deducciones a los gastos que la Ley autoriza a restar de la renta bruta.
Estas deducciones se encuentran establecidas en el artculo 27 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta.
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
SIMN RODRGUEZ
NCLEO CARICUAO
CURSO: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Glosario

Participante:

Jhosmer Parra C.I. 24.222.467

Caracas, 31 de Julio de 2017


BIBLIOGRAFIA

- Belgrano, M. (2011) Recursos Pblicos [Artculo en lnea]. Disponible


en: https://sites.google.com/site/elsistematributario/las-tasas-concepto [Revisado
30/07/2017].
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Ciencias Sociales [Artculo en lnea]. Disponible en: http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009b/563/Las%20contribuciones%20especiales.htm [Revisado 30/07/2017].
- Sin Autor. (2014) Ingresos Parafiscales [Artculo en lnea]. Disponible
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lnea]. Disponible en: https://www.gestiopolis.com/los-impuestos-directos-e-
indirectos/ [Revisado 30/07/2017].
- SENIAT. (2017) Glosario trminos tributarios [Artculo en lnea].
Disponible en: http://noticias.seniat.gob.ve/index.php/111-sucesiones/939-que-es-la-
declaracion-sustitutiva [Revisado 30/07/2017].