Universidad de Oriente

Núcleo Monagas

Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas

Departamento de Contaduría Pública

Tributos

Profesor(a): Bachiller:

Yudith Lisseth Lara C.I.29.516.193

Maturín, Mayo de 2023.

Tributos

 Definición

Un tributo se puede definir como aquella aportación monetaria que los

ciudadanos pagan al Estado con la finalidad de obtener ingresos para financiar las
actividades de dicha administración. En otras palabras, son prestaciones
pecuniarias obligatorias exigidas por una administración pública con el objetivo del
sostenimiento de la carga del Estado en la prestación de bienes y servicios. Un
tributo es un ingreso público de dinero que procede de los ciudadanos de un
territorio.

 Importancia

La principal importancia que tienen los tributos es la del funcionamiento del

aparato público, debido a que representan la principal fuente de ingresos que
obtiene el Estado para el financiamiento del gasto público en bienes y servicios
para la población. Otros factores que hacen esenciales a los tributos son la
redistribución de la renta y que tienen un rol central en el crecimiento económico
de un país y la competitividad de sus empresas.

 Sistema tributario

Son el conjunto de normas que tienen como objetivo regular los organismos
que administran los tributos de un país. Los tributos constituyen una fuente
importante de ingresos de un Estado, y para garantizar que el flujo de capital se
mantenga, se crean leyes las cuales norman cómo debe ser su aplicación y
quiénes están obligados.

 Clasificación de los tributos

Impuestos

Son tributos o cargas que los ciudadanos están obligados a pagar como
consecuencia de determinados hechos, actos o negocios sin que exista una
contraprestación directa por su pago. En otras palabras, son las prestaciones
exigidas por el Estado a quienes se encuentran en las situaciones encontradas en
la Ley como hechos imponibles, es decir, situaciones susceptibles de generar un
impuesto.

Tasas

Es aquel tributo que consiste en pagar por la utilización de un bien o la

prestación de un servicio de dominio público o la realización por parte de la
administración de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de manera
especial a un sujeto pasivo.

Contribuciones especiales

Es un tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación del valor de

los bienes de un contribuyente como consecuencia de la realización de obras
públicas o la creación o ampliación de los servicios públicos.

Las contribuciones especiales a diferencia de las parafiscales, son exigidas

por la Ley y recaudadas por un ente público diferente al fisco nacional, estatal o
municipal.

Contribuciones parafiscales

Son aquellos tributos del gobierno que tienen como propósito financiar un fin
específico. Son aportes de los cuales se conocen los destinos de los fondos, es
decir, los gastos que conllevarían.

 Principios tributarios constitucionales

1. Principio de supremacía de la constitución

La constitución representa la norma máxima, es decir, posee una fuerza

normativa superior, y se encuentra al tope de la jerarquía legal, en consecuencia,
todos los sujetos públicos deben supeditarse a los preceptos y principios
constitucionales y deben poseer una vinculación más fuerte con esta que con
normas jurídicas inferiores. Por lo tanto, el pilar fundamental sobre el cual se
soporta el ejercicio del poder tributario es la constitución.

2. Principio de legalidad
 Restringe las potestades de poder tanto del Estado como de sus
gobernantes de imponer cargas y desarrollar políticas tributarias sin que se
encuentren consagradas en la norma.

En este orden de ideas, la base histórico-constitucional del principio es que

los tributos representan invasiones del poder público en las riquezas de los
particulares, por lo que en un Estado de derecho estas invasiones deben hacerse
únicamente a través de la Ley.

3. Principio de generalidad

Este principio establece que, todas las personas tienen el deber de contribuir
con los gastos públicos mediante el pago de los diferentes tipos de tributos que
establezca la ley.

4. Principio de no confiscatoriedad

Busca es garantizar a los ciudadanos su derecho constitucional de propiedad,

por tal motivo, el constituyente establece la garantía de no confiscación para evitar
que por la vía tributaria se prive al sujeto pasivo de su derecho de propiedad.

Un tributo será confiscatorio cuando absorbe parte sustancial de la renta del

contribuyente o absorbe parte de su capital, al no poder satisfacerlo con su renta

5. Principio de capacidad contributiva

Este principio establece que, solo aquellos hechos de la vida social que son
índices de capacidad económica podrán ser tomados en cuenta por las leyes
como presupuestos generadores de la obligación tributaria.

6. Principio de justicia tributaria

Prevé que el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas, exigiendo a cada ciudadano soportar la carga del Estado tomando en
cuenta su capacidad contributiva. El principio de equidad tributaria observa y
analiza las circunstancias económicas de los individuos, para así poder determinar
y asignar un nivel adecuado de contribución con el Estado.
7. Principio de progresividad

Este principio va de la mano con el principio de equidad e igualdad, debido a

que este consiste en que debe existir una distribución de las cargas tributarias
entre los diversos individuos obligados a contribuir con su pago, observando la
capacidad contributiva de dichos individuos.

8. Principio de recaudación eficiente

Se refiere a la capacidad de imponer tributos y recolectarlos de la forma más

sencilla, tanto para el Estado como para los contribuyentes. Para que un sistema
tributario logre eficiencia en la recaudación de los tributos destinados al
sostenimiento de la carga pública, debe reposar bajo criterios de certeza y
comodidad.

 Hecho imponible

Según el artículo 36 del Código Orgánico Tributario “el hecho imponible es el

presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria”. En otras palabras, es la circunstancia o
acto que marca el nacimiento de una obligación tributaria.

Según el Artículo 37 del mismo código, se considera ocurrido el hecho

imponible y existentes sus resultados:

 En las situaciones de hecho, a partir de que se hayan realizado las

circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos.
 En las situaciones jurídicas, cuando estén definitivamente constituidas de
conformidad con el derecho aplicable.

 Base imponible

La base imponible se traduce como la cantidad o cifra tomada en cuenta para

calcular los impuestos que debe pagar una persona natural o jurídica.
 La base imponible o base tributaria es el monto de capital y la magnitud que
representa el hecho imponible, esto es, la base que se utiliza en cada impuesto
para medir la capacidad económica de una persona.

 Sujetos tributarios

Sujeto activo

Es el ente público que interviene en la aplicación de los tributos, a través de

diversos órganos. Se encarga de desarrollar los procedimientos de aplicación de
los tributos, siendo competente de la gestión y de la exigencia o exacción del
tributo.

Sujeto pasivo

Es el que se encuentra obligado a cumplir con las obligaciones tributarias

sea en calidad de contribuyente o de responsable. El sujeto pasivo es el deudor de
la obligación tributaria, es decir, el sujeto que ha de realizar la prestación tributaria
en favor del ente público acreedor.

Contribuyente

Es el sujeto pasivo, ya sea persona natural o jurídica a quien la ley impone la

carga tributaria derivada del hecho imponible.

Responsable

Son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes deben,
por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éstos. El
responsable nunca es sujeto pasivo del tributo ni deudor principal, de manera que
no queda obligado al cumplimiento del resto de obligaciones distintas del pago del
tributo.

Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

 Definición
 Básicamente, es un arancel tributario que grava las rentas obtenidas por
personas naturales, empresas y otras entidades.

En Venezuela es conocido como el ISLR y es uno de los impuestos con

mayor trayectoria en la historia del país. Esta obligación tributaria grava la renta de
las personas, sean jurídicas (o morales) o naturales (o físicas), es decir, es un
impuesto sobre los ingresos que percibe la persona.

 Características

Progresivo

La cantidad a declarar y pagar es distinta según la base imponible aplicable a

cada persona. En otras palabras, si la renta obtenida es mayor, la cantidad a
pagar también lo será.

Subjetivo

Valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según sean
estas, pueden pagar más, menos, incluso ser exonerados.

Directo

Recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que es estrictamente

personal e intransferible.

No Vinculado

No se recibe contraprestación directa alguna por parte del Estado.

Ordinario

El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica, permanente y

por ende forma parte del presupuesto nacional.

 Hecho imponible
 Base imponible
 Disponibilidad
 Anualidad
 Territorialidad
 Renta mundial
 Enriquecimiento neto

Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie, que se

genera sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas
por la ley del Impuesto Sobre La Renta. De igual manera, es parte del
enriquecimiento neto, el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste
por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo.

Este principio, básicamente implica que la ley del ISLR gravará únicamente
el incremento patrimonial neto que genere el sujeto, ya sea persona natural o
jurídica.

Exención y exoneración

 Definición
 Características
 Diferencias