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Derecho Tributario

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO


El Derecho Tributario se puede definir como el conjunto de normas
encaminadas a optimizar la recaudacin tributaria en armona con los derechos
fundamentales que tienen los contribuyentes.
Esta conceptualizacin armoniza el inters fiscal del Estado (IUS IMPERIUM
TRIBUTARIUM), ya que los tributos han sido creados con el propsito que el
Estado cumpla sus fines, de lo cual se desprende que un ente privado (por
ejemplo una sociedad annima) no puede crear tributos. Adems debe
entenderse que toda la regulacin no puede exceder los lmites
constitucionales que posee una persona, ya que sera inconstitucional pensar
en imponer un impuesto al aire que uno respira simplemente bajo la excusa
que se contamina al ambiente por la emisin de dixido de carbono. En igual
sentido, los tributos no pueden buscar generar fondos para el aprovechamiento
desmesurado de determinado sector (ya que se rompe el equilibrio econmico)
o incrementar los recursos de un aparato estatal (por ejemplo es totalmente
inconstitucional e inmoral pretender subir los impuestos en un pas para
incrementar los sueldos de los funcionarios de ms alta jerarqua de algn
estamento) y que la carga tributaria la soporten el resto de contribuyentes.
Las personas naturales tienen derechos que son irrenunciables y frente a lo
cual ninguna autoridad ni ente fiscalizador puede ni mucho menos debe
vulnerar, por ejemplo sera totalmente irracional pretender "coger a golpes" a
un contribuyente que no present cuatro declaraciones determinativas va PDT
(Programa de Declaracin Telemtica), siendo solamente relevante imponer
una sancin de multa. En igual sentido es impensable en un sistema
democrtico, bajo pretexto de crear conciencia tributaria, que la Administracin
Tributaria publique una lista de contribuyentes que mantienen procesos
pendientes de resolucin por discrepancias con la determinacin de la deuda
efectuada por los fiscalizadores de dicha entidad, ya que se contravendran
derechos fundamentales, como el derecho a la imagen y a la buena reputacin.
De igual manera no es viable que la Administracin Tributaria bajo "presuncin"
determine una omisin de ingresos por parte de un contribuyente (persona
jurdica) y por consiguiente le emita diversas rdenes de pago y resoluciones
de multa, simplemente porque un ex trabajador de dicho contribuyente
comunique verbalmente en un Centro de Servicios que "sospecha" la
existencia de un tipo de evasin tributaria. Lo profesional y necesario es que la
fiscalizacin que se practique (siempre y cuando existan indicios) contemple
bases ciertas tales como los Libros y Registros Contables relacionados con
Asuntos Tributarios o los Comprobantes de Pago involucrados, as como la
omisin en declaraciones por parte de clientes y proveedores de dicho
contribuyente.
El respeto a los derechos fundamentales de la persona es un aspecto
indesligable que toda fundamentacin tributaria debe contemplar a cada

instante para evitar que el Estado en la bsqueda de recaudar al final


perjudique a los contribuyentes.
Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad. Egresado del 48 Curso de
Administracin Tributaria de seleccin nacional (CAT 2007) de SUNAT. Expositor en materia tributaria a nivel
nacional.
Publicado por Alan Emilio Matos Barzola en 12:42
Etiquetas: CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO, derecho tributario

Derecho Tributario
El Derecho tributario (tambin conocido como derecho fiscal) es una
rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs
de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn.
Los Tributos
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles
estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas en especial al gasto del
estado.
Son
prestaciones
generalmente
monetarias.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria, es una
obligacin
de
pago
que
existe
por
un
vnculo
jurdico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente
que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes
soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto
Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el
sujeto
de
jure
traslada
el
impacto
econmico.
En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es
una forma moderna de convivencia social.
Clasificacin de los Tributos
Nuestra Constitucin recoge una clasificacin arcaica, ya que no dice tributos
sino contribuciones (gnero); y a los impuestos, tasas (especie).
Impuestos

Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin
inmediata por su pago, y an as exige su cumplimiento por el simple
surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a largo
plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc. satisfaciendo de este modo
las necesidades pblicas.
Clasificacin de los Impuestos
En Razn de su Origen
Internos:: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos: Impuesto
sobre
la
renta
o
el
IVA,
y
el
SAT
Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por
medio de las aduanas adems actan como barrera arancelaria.
En Razn del Objeto
Depende de cmo est estructurada la administracin Tributaria de un pas
para clasificar sus impuestos.
En Razn de Criterios Administrativos
Impuestos
directos:
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades.
Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
Impuestos
indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del
impuesto
a
quienes
adquieren
o
reciben
los
bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del
consumo.
Gravan en relacin a ndices.
En funcin de la capacidad contributiva
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del
Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se
mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo
dado. Sistemas de impuestos: <sobre la renta.
Criterio econmico de la traslacin
Impuestos
directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una
persona distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en
la norman, se trata de que el impuesto reacata sobre el obligado por la ley, que
la
riqueza
de
este
se
vea
afectada.

Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona
posee en un tiempo determinado.
Impuestos
indirectos:
Se establece con la intencin de que el obligado por la norma traslade la carga
del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se establece con la
intencin de que el obligado por la ley traslade la carga econmica que el
tributo
le
representa
a
una
tercera
persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza,
la riqueza en movimiento.
En razn del sujeto
Impuestos
reales
y
objetivos:
Son los que graban a las personas sin tomar en cuenta sus propias
caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo:
contribucin
urbana.
No se preguntan los gasto de las personas para medir la riqueza.
Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.
Impuestos
personales
o
subjetivos:
Se toman en consideracin las circunstancias de las personas. ejemplo:
impuesto
sobre
la
renta
Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.
Impuesto directo.
En razon de la actividad gravada
Impuestos
generales:
Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas en las
normas. Ejemplos: IVA impuesto al consumo, a la transferencia del dominio, a
la prestacin de servicios.
Impuestos
especiales:
Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el tabaco,
el alcohol, la cerveza.
En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.
Impuestos
transitorios:
Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el
impuesto se termina (un perodo de tiempo determinado). Suelen imponerse
para realizar obras extraordinarias.
Impuestos
permanentes:
No tienen perodo de vigencia particular, estn dentro de la esquemtica
tributaria de forma indefinida.

En razn a la carga econmica


Atiende

las

manifestaciones

de

tipo

econmicas.

Impuestos
regresivos:
La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que se posee
eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos
indirectos).
Impuestos
progresivos:
Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser los directos,
pero
no
siempre).
Los que tienen menos riqueza, pagan menos que los que tienen mayor
capacidad contributiva.
Sistema Tributario
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada.
Ejerce una presin fiscal, la cual esta vinculada con el impacto que tiene el
sistema
tributario
sobre
la
riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.
Efectos econmicos de los impuestos
El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una
disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto
puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la
distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al
incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los
productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores,
a travs de una elevacin en los precios.
Percusin
Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure resulta
efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo representa.
El

Legislador

determin

que

el

sujeto

de

jure

sea

quien

pague.

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer
de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo
consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.
Transferencia o Traslacin

Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago
del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del
precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga
econmica pero no la obligacin tributaria: El Estado a quien coaccionar para
cobrarle ser al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningn
vnculo.
Insidencia:
Se

da

por:

Va
Directa:
igual
a
la
percusin.
El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es
hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.
Va
Indirecta:
es
la
misma
que
traslacin.
El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.
Difusin
Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes
modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa de los
particulares.
Ejemplos:
Impuestos
Directos:
ahorramos
menos
por
pagar
la
renta.
Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede
consumir menos.
Amortizacin
Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino
peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rdito de los
capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la
incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.

TEMAS tributo,

impuestos, economia

Derecho tributario
El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico,
dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las
cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en areas a la
consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos

pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios,


que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Contenido
El contenido del Derecho tributario se divide en una parte general que
comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental,
entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las
fuentes de las normas, la aplicacin temporal y espacial, la interpretacin de las
normas, la clasificacin de los tributos y sus caractersticas, los mtodos de
determinacin de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias,
la extencin de la deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y
revisin de los actos administrativos y el estudio de los rganos de la
Administracin tributaria.
El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones especficas de
cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un pas.
Los tributos
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles
estatales.
El tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del
Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es


una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente


que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes
soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.

Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el


impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a


quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico.

En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es
una forma moderna de convivencia social.
En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es
necesario que, en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable
realizar toda una serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los
niveles de gobierno (federal, estatal y municipal), tengan la posibilidad de
captar las contribuciones que en el mbito de su competencia le correspondan
y no slo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de administrarlas y
aplicarlas para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin que
gobiernan. Con ello, afirman, se ganara y se tendra un gran avance no
solamente en la parte relativa a las contribuciones sino que, tambin,
fortalecera el sistema democrtico del Pas, puesto que se evitara que la
federacin continuara administrando esas contribuciones, administracin que
implica una tardanza importante en la llegada de los recursos econmicos a los
estados y los municipios, en perjuicio mismo, paradjicamente, de los
contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para satisfacer los
servicios pblicos que requieren. Los detractores de esta tesis, afirman que eso
vendra en perjuicio del presidencialismo mexicano, puesto que el hecho de
que los estados y los municipios recauden los impuestos, implicara su
autonoma y su independencia del poder central, traducindose ello en un
"libertinaje" que conllevara una especie de anarqua en la federacin, en
eminente riesgo para el pacto federal. Con el transcurso del tiempo, se ha
venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo cuenta con una gran oposicin de
los defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven en esa autonoma
de la potestad tributaria un riesgo, pues implicara que el poder central ya no
tendra influencia poltica sobre los estados y los municipios, dada la autonoma
econmica de los mismos.
Clasificacin de los tributos
Nuestra Constitucin recoge una clasificacin
dice tributos sino contribuciones (gnero),
y
a
denomina tasas (especie).

arcaica, ya que no
los
impuestos
los

El Cdigo Fiscal de la Federacin establece en su artculo 2 la clasificacin de


las contribuciones, mismo que textualmente seala:
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo. Pueden ser impuestos directos e
indirectos
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que
se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este
Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern
incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

Impuestos.
Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin
inmediata por su pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple
surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a largo
plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo
las necesidades pblicas.

Clasificacin de los impuestos


En razn de su origen

Internos::Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios,


etc. de cada pas. Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos:
impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto
sobre los ingresos brutos.

Externos:Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y


servicios, por medio de las aduanas; adems actan como barrera
arancelaria.

En razn del objeto


Depende de cmo est estructurada la administracin tributaria de un pas para
clasificar sus impuestos.
En razn de criterios administrativos

Impuestos directos:
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades.
Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

Impuestos indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del
impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin
del consumo.

Gravan en relacin a ndices.


En funcin de la capacidad contributiva
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del
Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se
mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo
dado.
Sistemas de impuestos: <sobre la renta.
Criterio econmico de la traslacin

Impuestos directos:

Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una


persona distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en
la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que
la riqueza de este se vea afectada.
Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una
persona posee en un tiempo determinado.

Impuestos indirectos:
Se establece con la intencin de que el obligado por la norma traslade la
carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se
establece con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga
econmica que el tributo le representa a una tercera persona.

Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la


riqueza, la riqueza en movimiento.
En razn del sujeto

Impuestos reales y objetivos:


Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias
caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento.
ejemplo: contribucin urbana.
No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.
Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.

Impuestos personales o subjetivos:


Se toma en consideracin la capacidad contributiva de las personas, en
funcin de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la
renta, impuesto sobre los bienes personales.
Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.

Impuesto directo.
En razn de la actividad gravada

Impuestos generales:
Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas
en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia
del dominio, a la prestacin de servicios.

Impuestos especiales:

Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el


tabaco, sobre el alcohol, sobre la cerveza.
En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios:
Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el
impuesto se termina (un perodo determinado). Suelen imponerse para
realizar obras extraordinarias.

Impuestos permanentes:

No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica tributaria


de forma indefinida.
En razn de la carga econmica
Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.

Impuestos regresivos:
La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que se
posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser
impuestos indirectos).

La cuota regresiva o progresiva inversa indica que mientras mayor sea la base,
menor es el porciento que se aplica al objeto gravado 1

Impuestos progresivos:
Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser los
directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor
capacidad contributiva.

SISTEMA TRIBUTARIO
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada.
Ejerce una presin fiscal, la cual esta vinculada con el impacto que tiene el
sistema tributario sobre la riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.

Sistema tributario de Chile


Sistema tributario de Espaa

Sistema tributario de Panam

EFECTOS ECONMICOS DE LOS IMPUESTOS


El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una
disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto
puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la
distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al
incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los
productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores,
a travs de una elevacin en los precios.
Percusin
Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure (de
derecho) resulta efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo
representa.
El legislador determin que el sujeto de jure sea quien pague.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer
de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo
consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.
Transferencia o traslacin
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago
del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto es decir "de hecho")
mediante la subida del precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de
la carga del impuesto.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga
econmica pero no la obligacin tributaria: para cobrarle, el Estado coaccionar
al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningn vnculo.
Incidencia
Artculo principal: Incidencia fiscal.
La incidencia fiscal puede referirse al pagador final de un impuesto. As, si un
gobierno incrementa el impuesto sobre el petrleo, las compaas petroliferas
pueden absorberlo si la competencia es intensa, o en su defecto pueden
transferirlo directamente a los conductores privados.
A nivel agregado, el concepto de incidencia fiscal se emplea en ciencia poltica
y sociologa para analizar el nivel de recursos extrado de cada estrato social

de ingresos, con el fin de describir cmo est distribuida la carga fiscal entre las
clases sociales. Esto permite derivar algunas inferencias sobre la naturaleza
progresiva del sistema fiscal, de acuerdo a principios de equidad vertical.
Se da por:

Va directa: igual a la percusin.


El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia
es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

Va indirecta: es la misma que traslacin.

El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.


Difusin

Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y


fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa
de los particulares.

Ejemplos:
Impuestos directos: ahorramos menos por pagar la renta.
Impuestos indirectos: inciden en el precio final de los productos: se
puede consumir menos.
Amortizacin
Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino
peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el crdito de los
capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la
incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.
Notas y referencias
1. Sanchez Gomez N, 2008, "Sujetos de la Obligacin
Tributaria y sus Obligaciones" en Derecho Fiscal Mexicano,
pp395-454, Mexico Porra

Derecho Aduanero

Nocion de Derecho Aduanero

El Derecho Aduanero es el conjunto de normas jurdicas, principios e


instituciones que regulan el comercio exterior y las actividades que
desarrollan las personas en su intervencin ante la aduana.
ETIMOLOGA DE ADUANA . La palabra aduana procede del rabe adayun
que significa registro o libro de cuentas (Dicc. Espasa-Calpe). Otros hacen
derivar de la palabra rabe al diovan, casa o lugar donde se reunan los
administradores de finanzas para la percepcin de derechos o impuestos.
Algunos otros hacen derivar la palabra aduana del italiano dogona,
divan, lugar o local de reunin de los administradores financieros. Aduana
es el libro de cuentas ubicado en un lugar desde donde una persona registra
todo cuanto pasa.
En ingls se denomina customhouse, lugar donde son examinados las cosas
que entran a un pas, del latn customa.
Aduana es la oficina pblica, situada en las fronteras, puertos y en los
aeropuertos, destinada al registro de gneros y mercancas, importados o
exportados, y al cobro de los impuestos con que estos estn gravados (Dicc.
de la Lengua Espaola).
Como poltica la funcin de la aduana es defender los derechos de la
sociedad, la industria y el comercio legalmente establecido.

CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO


La palabra derecho proviene del griego "directum" que quiere decir:
directo, sin desviarse, facultad de exigir la proteccin de la ley y
enderezar. Segn Castn Tobeas el Derecho es el el sistema de normas
fundadas en principios ticos susceptibles de sancin coercitiva que regulan la
organizacin de la sociedad y las reacciones de los individuos y agrupaciones
que viven dentro de ella, para asegurar en la misma la consecucin armnica
de los fines individuales y colectivos.
El Derecho Aduanero es el conjunto de normas jurdicas, principios e
instituciones que regulan el comercio exterior y las actividades que
desarrollan las personas en su intervencin ante la aduana.

RELACIONES DEL DERECHO ADUANERO


Con el Derecho Financiero que regula la actividad Estatal para obtener
ingresos econmicos para el cumplimiento de sus fines especficos que
comprenden los gastos, los recursos pblicos y las inversiones pblicas.
Con el Derecho Tributario o Fiscal que regula todo cuanto se relaciona con la
recaudacin de los tributos y su percepcin por parte del Estado o los
particulares.
El Derecho Aduanero por
Tributario o Fiscal.

su

objeto

es

una

rama

del Derecho

El Estado en ejercicio de su poder, tributario recauda fondos para el Tesoro


General del Estado Plurinacional con el objeto de cumplir sus fines y atender
las necesidades del Estado, pero tambin el Estado en ejercicio de sus
poderes constitucionales tiene la atribucin de conceder exencin y
liberaciones de las obligaciones tributarias, fiscales y aduaneras, en el caso de
las aduaneras limita sus derechos de percibir tributos a la exportacin o
importacin de mercancas, por lo tanto el Estado capta tributos e impuestos
para satisfacer sus necesidades y las de la poblacin.
Asimismo el Estado puede prohibir y condicionar la internacin o extraccin al
pas de productos importados ya que por razones estrictamente sanitario o de
seguridad del Estado tanto en los sectores, industrial cientfico o educacional
bajo el sentido de seguridad.
Con el Derecho Penal porque la los actos de internacin de productos que no
pagan tributos pueden ser sancionadas penalmente.

CONTENIDO DEL DERECHO ADUANERO


El Derecho Aduanero est constituido por Normas Administrativas, Tributarias,
Penales y Normas jurdicas Procedimentales.
NORMAS ADMINISTRATIVAS. Sus autoridades son designadas por el rgano
Ejecutivo mediante una terna propuesta a la Asamblea Legislativa
Plurinacional, para el cargo de Presidente de la Aduana Nacional.
En lo administrativo esta autoridad depende del Ministerio de Economa y
Finanzas publicas quien designa al Directorio y sus actos deben ceirse a
la Ley
Sistema
De
Administracin,
Fiscalizacin
Y
Control
Gubernamentales (SAFCO).
NORMAS TRIBUTARIAS. Lo recaudado por las aduanas debe ser entregado al
Tesoro General del Estado Plurinacional.
NORMAS PENALES. Regulan los Ilcitos Aduaneros y los Delitos Aduaneros.
Constituye Ilcito Aduanero toda accin u omisin que infrinja la ley
aduanera, sus reglamentos y dems disposiciones. Comete Delito Aduanero la
persona que cometa Contrabando, Defraudacin aduanera, Usurpacin de
funciones aduaneras, Sustraccin de prenda aduanera, Falsificacin de
documentos aduaneros, Asociacin delictiva aduanera, Falsedad aduanera,
Cohecho activo y pasivo en la actividad aduanera, y Trfico de influencias en
la actividad aduanera.
NORMAS PROCEDIMENTALES. El Derecho Aduanero tiene jurisdiccin y
competencia para someter a la jerarqua administrativa todos los trmites
sobre delitos aduaneros por la va administrativa en primera instancia y la va
contenciosa y va ordinaria.
INSTITUCIONES

DEL DERECHO ADUANERO

LA ADUANA NACIONAL. Organismo encargado de aplicar la legislacin


aduanera, relativa a la importacin y exportacin de mercancas y a los otros
regmenes aduaneros, de percibir y hacer percibir los tributos aduaneros que
les sean aplicables y de cumplir las dems funciones que se le encomienden.
POTESTAD ADUANERA. Es el conjunto de atribuciones que la ley otorga a la
Aduana Nacional, para el cumplimiento de sus funciones y objetivos.
TERRITORIO ADUANERO. Es el territorio nacional y las reas geogrficas de
territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera boliviana, en virtud a
normativas internas y Tratados Internacionales suscritos por el Estado.
Para el ejercicio de la Potestad Aduanera, el territorio aduanero nacional se
divide en dos Zonas:
1) Zona Primaria. Comprende todos los recintos aduaneros en espacios
acuticos o terrestres, puertos, caminos y predios autorizados donde se
realicen operaciones aduaneras, destinados a: Operaciones de desembarque,
embarque, movilizacin o depsito de las mercancas y Administracin de
Oficinas locales o dependencias destinadas al servicio directo de la Aduana
Nacional.
2) Zona Secundaria. Es el territorio aduanero no comprendido en la zona
primaria y en la que no se realizan operaciones aduaneras; sin embargo, la
Aduana Nacional realizar, cuando corresponda, las funciones de vigilancia
y Control Aduanero a las personas, establecimientos y depsitos de
mercancas de distribucin mayorista en sta zona.
El Control, Aduanero es el conjunto de medidas adoptadas por al AN con el
objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera y de otras
disposiciones cuya aplicacin y ejecucin es de su competencia.

BIBLIOGRAFA
BASALDUA, Ricardo Xavier, Introduccin Al Derecho Aduanero: Concepto y Contenido, Buenos Aires, Argentina:
Abeledo-Perrot, 1988.
BELTRAN MARQUEZ, Rocio Jeanette, El Contrabando Como Delito Aduanero, Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia: s.p.e.
1995.
ESPINOZA C., Jheddy Ma. del Carmen, Manifiesto Internacional De Carga: Declaracin De Transito Aduanero
Contrabando Y Defraudacin, Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia: s.p.e. 2008.
FERNNDEZ LALANNE, Pedro, Derecho Aduanero, Buenos Aires, Argentina: Depalma, 1966.
MOLINA SARAVIA, Eduardo, La ley de la represin al contrabando, el cdigo penal y su procedimiento, Tesis-UMSA,
La Paz, Bolivia: s.p.e. 2004.
NUEZ DEL PRADO GRANDY, Carmen, Incidencia De La Ley General De Aduanas En El Transporte Internacional
Terrestre De Carga, Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia: s.p.e. 2002.
TOSI, Jose Luis, Diccionario De Derecho Aduanero (Ley 22.415), Buenos Aires, Argentina: Depalma, 1994.
TOUCHARD LUNA, Franklin, Gua De Tramites Nacional Para Instituciones Pblicas Del Estado Plurinacional De
Bolivia, La Paz, Bolivia: La Razn, 2012.
VIDAURRE OROZA, Mario R., Necesidad De Codificar, Actualizando Las Dispersas Normas Que Existen En Materia
Aduanera: Aspecto No Solucionado Por La Ley General De Aduanas De Julio De 1999, Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia:

s.p.e. 2006.
YAEZ GUTIERREZ, Sonia, Autonoma Del Derecho Aduanero Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia: s.p.e. 2006.
Cmo citar este APUNTEJURIDICO:

ARRATIA, Rosario,"Nocion de Derecho Aduanero", Apuntes Juridicos, 2012


http://jorgemachicado.blogspot.com/2012/10/nda.html Consulta:Jueves, 25 Abril de 2013

DERECHO DE ADUANA
Esta expresin se utiliza asociada al Comercio exterior y el Comercio
Internacionalentre pases.
Son todos los derechos, emolumentos, Impuestos, contribuciones, tasas,
gravmenes y todo pago que se fije o exija sobre la importacin o exportacin
de mercancas a territorio nacional o fuera de l.
Al igual que toda la clase de derechos de timbre, emolumentos o gravmenes
que se exijan o tasen con respecto a los documentos requeridos para la
realizacin de tales transacciones con el exterior, o que en cualquier otra forma
tuviera relaciones con tales operaciones.
As derechos de Aduana es equivalente a Derechos Importacin y Exportacin.
No se considera derechos de aduana los valores correspondientes a las multas
o recargos, alPrecio de los servicios prestados y al Impuesto sobre las ventas
que se causaren con ocasin de la transaccin con el exterior.

DERECHO ADUANERO
El Derecho aduanero es una rama del Derecho administrativo, del Derecho
tributario y del Derecho comercial que se encarga de regular el trfico de
mercancas ya sea tratndose de importacin o exportacin, adems de
imponer sanciones a los particulares que incurran en infracciones hacia estas
regulaciones.
Habitualmente existe un procedimiento especial para la imposicin de las
sanciones por este motivo.
El Derecho aduanero tiene una gran trascendencia para la poltica comercial y
fiscal de un pas, puesto que a travs de l se regulan las posibles medidas
proteccionistas para proteger el mercado interior de la competencia de los
productos extranjeros.

Derecho Tributario Aduanero


Con ocasin de la introduccin de mercancas en un territorio aduanero se
exigen diversos tributos que integran el "arancel aduanero".
Podemos denominar "derechos de aduana a la importacin" al tributo tpico que
se exige por la introduccin de mercancas.
Junto a ste, pueden aplicarse otros tributos a la importacin, como:

Los "derechos antidumping", que tratan de neutralizar la prctica


comercial abusiva consistente en vender para la exportacin al pas de
importacin por un precio inferior al que se aplica en ventas realizadas en el
propio pas de exportacin.

Los "derechos compensatorios", que tratan de neutralizar la ventaja que


para un exportador supone haber gozado de una subvencin concedida por
su gobierno ligada a la realizacin de exportaciones.

Otros tributos, como es el caso en la Unin Europea de los que se


aplican a los productos agrcolas y a ciertos productos obtenidos de la
transformacin de productos agrcolas en el marco de la Poltica Agrcola
Comunitaria (PAC).

La salida de mercancas de un territorio aduanero (exportacin) no suele ser


ocasin para la aplicacin de tributos, aunque en determinadas circunstancias
pueden exigirse por motivos recaudatorios o para evitar que un exceso de
exportaciones ocasione un desabastecimiento del mercado interior.

El derecho aduanero en el mundo


El Derecho aduanero en la Unin Europea
En la Unin Europea la competencia para dictar normas en materia aduanera
corresponde a las Instituciones comunitarias, que se sirven de los
"Reglamentos" como instrumento para regular el Derecho aduanero.
Las normas bsicas que regulan el Derecho aduanero en la Unin Europea
son:

El Cdigo Aduanero Comunitario, "CAC",(Reglamento 2913/92 del


Consejo, por el que se establece el Cdigo Aduanero Comunitario). Se ha
publicado en el DOCE L 145, de 4 de junio de 2008 el "Reglamento (CE) n
450/2008, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de abril de 2008,
por el que se establece el Cdigo Aduanero Comunitario (Cdigo Aduanero

Modernizado)". Ahora bien, debe tenerse en cuenta que su artculo 188


difiere la aplicabilidad de sus preceptos al momento en que sean aplicables
las medidas de desarrollo, lo cual se establece que no ocurrir antes de 24
de junio de 2009. nicamente son de aplicacin a partir de 24 de junio de
2008 los preceptos que establecen las competencias para dictar normas de
desarrollo por parte de la Comisin y los cauces jurdicos de los que debe
servirse para hacerlo.

El Reglamento de Aplicacin del Cdigo Aduanero Comunitario,


"RACAC"(Reglamento 2454/93 de la Comisin, por el que se fijan
disposiciones de aplicacin del Cdigo Aduanero Comunitario).

El Reglamento 2658/87 del Consejo, relativo a la nomenclatura


arancelaria y estadstica y al arancel aduanero comn.

Para conocer ms sobre el Derecho


Europea: http://www.derechoaduanero.com [1]

aduanero

de

la

Unin

El Derecho aduanero en Argentina


La fuente jurdica del Derecho Aduanero en Argentina se encuentra en el
Cdigo Aduanero, sancionado por Ley Nacional nmero 22.415, el 02 de marzo
de 1981. Consta con un total de 16 secciones y desde su creacin a la
actualidad ha sido muchas veces modificado por decretos, leyes, resoluciones,
etc. Siendo hasta ahora su modificacin ms notoria el Decreto 1001/82
firmado por Galtieri.
En la Seccin I, Ttulo I del Cdigo, en el cual se estableca los sujetos del
servicio aduanero comienza un proceso de cambio en 1996, cuando se decide
fusionar la Aduana con la Direccin General Impositiva (DGI). El Decreto
618/1997 bajo la presidencia de Menem, da comienzo formal a la fusin la
Direccin General Impositiva (DGI) con la Administracin Nacional de Aduanas
(ANA), dando como resultado la actual Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP) en octubre de 1996, dicho organismo que controla y fiscaliza
las operaciones de la Aduana en el territorio argentino. Igualmente, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos distingue sus reas en dos: la
Direccin General Impositiva (DGI) y la Direccin General de Aduanas (DGA).
Los cambios fueron:

rea Informtica: una sola Sudireccin tiene a cargo los desarrollos


informticos tanto para la Aduana como para la DGI. El Sistema Mara

(SIM) sale de la empresa que lo administraba para pasar a ser


completamente dependiente de la AFIP.

Control de Trnsito: Actualmente la mercadera constatada se


encuentra en un 99%, dando menor porcentaje al contrabando por la
mercadera "en trnsito".

Selectividad de Control: Un sistema de "selectividad inteligente" ha


sido implementado para determinar a priori el procedimiento que debe
seguir cada despacho de importacin. Dicho sistema es operado por un
grupo de funcionarios con experiencia tanto en el mbito impositivo como
aduanero. Esto ha permitido focalizar la atencin en los casos con ms
probabilidades de detectar evasin impositiva o aduanera.

Fiscalizacin de Operaciones: Se realizan operativos conjuntos de


inspectores impositivos y aduaneros con el apoyo de gobiernos
provinciales, municipales, de la Gendarmera Nacional y de la Prefectura
Naval. La Polica Aduanera fue reforzada con personal de la DGI para la
fiscalizacin de operaciones financieras derivadas de operaciones de
comercio exterior. Hoy la Polica Aduanera cuenta con patrulleros que
ejercen sus funciones las 24 horas del da, 7 das por semana, con equipos
que permiten comunicarse instantneamente con las bases de datos de la
AFIP.

Integracin fsica: Concentracin de las oficinas aduaneras de la


Ciudad de Buenos Aires y del Gran Buenos Aires en el edificio donde hoy
funciona la sede central de la AFIP. Esto aliviar la tarea de los operadores
del comercio exterior, que hoy deben deambular por distintas oficinas, y
facilitar la integracin de los funcionarios DGA-DGI. 1

Continuando con la Seccin I, el Ttulo II establece a los Auxiliares de Comercio


y Servicio Aduanero: despachantes de aduana y agentes de transporte
aduanero. El Ttulo III habla de importadores y exportadores y el Ttulo IV de
otros sujetos.
En la Seccin II tenemos las normas de Control, en la Seccin III la
Importacin, en la IV la Exportacin y en la V las Disposiciones Comunes a la
Importacin y a la Exportacin. En la Seccin VIII se encuentran las
prohibiciones a la Importacin y Exportacin, en la IX los Tributos que rigen, en
la X los Incentivos a la Exportacin.

Despachantes de Aduana en Argentina

Los Despachantes de aduana y consignatarios son personas de existencia


visible con licencia para despachar que actan como agentes auxiliares del
comercio y del servicio aduanero. Son los agentes encargados de realizar la
clasificacin de la mercadera, la declaracin aduanera correspondiente, la
confeccin y tramitacin de los documentos requeridos para todas las
operaciones de comercio exterior. El despachante de aduanas opera en
representacin de la empresa importadora/exportadora o de la persona o ente
que lo contrata a tal efecto.
El Cdigo Aduanero establece que "Art. 36, 1. Son despachantes de aduana
las personas de existencia visible que, en las condiciones previstas en este
cdigo realizan en nombre de otros ante el servicio aduanero trmites y
diligencias relativos a la importacin, la exportacin y dems operaciones
aduaneras. 2. Los despachantes de aduana son agentes auxiliares del
comercio y del servicio aduanero."
Y el Art. 37 nos dice que "1. Las personas de existencia visible slo podrn
gestionar ante las aduanas el despacho y la destinacin de mercaderas, con la
intervencin del despachante de aduana, con la excepcin de las funciones
que este Cdigo prev para los agentes de transporte aduanero y de aquellas
facultades inherentes a la calidad de capitn de buque, comandante de
aeronave o, en general, conductor de los dems medios de transporte. 2. No
obstante lo dispuesto en el apartado primero podr prescindirse de la
intervencin del despachante de aduana cuando se realizare la gestin ante la
Aduana en forma personal por el importador o exportador. (Con personas de
existencia ideal: Decreto 1160/96) 3. Las personas de existencia ideal podrn
gestionar el despacho y la destinacin de mercadera, por s o a travs de
persona autorizada, en las condiciones y requisitos que fije la reglamentacin."
Es decir, generalmente se utilizan los Despachantes de Aduana por la cantidad
de gestiones que hay que realizar ante la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
Sistema Informtico Maria

El Sistema Informtico Maria (SIM) es el sistema oficial de la Administracin


Federal de Ingresos Pblicos para la Aduana Argentina y lo entregan de forma
totalmente gratuta, solo hay que solicitarlo. El mismo posee arquitectura
informtica de la dcada del 80 que combina base de datos, registros,
visualizaciones y declaraciones electrnicas que utiliza la aduana para hacer el
control y las estadsticas de las declaraciones de importaciones y

exportaciones. Los registros efectuados en el SIM tienen caracter de


declaraciones juradas o sumarias y los datos incluidos deben ser respaldados
por la documentacin correspondiente con el fin de evitar grandes sanciones y
perjuicios.
El SIM es imprescindible para realizar operaciones tanto de Exportacin como
de Importacin dentro de la Argentina, indicando el perodo de fecha de
oficializacin, aduanas de registro, pas de origen y procedencia, va de
ingreso, estado de la mercadera y posicin arancelaria, entre otros datos.
Otra de sus funciones es ser fuente estadstica, el INDEC basa sus cifras de
comercio exterior argentino en este sistema.
De modo que todos puedan acceder al SIM, todas las Aduanas cuentan con
Centros Pblicos para operar con el sistema.
Acuerdos comerciales

Miembro de la Organizacin Mundial de Comercio desde el 01 de


enero de 1995. El propsito primordial de la OMC es contribuir a que las
corrientes comerciales circulen con fluidez, libertad, equidad y
previsibilidad.

Miembro de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI)


constituida en 1980.

Unin Aduanera de Estados miembros del Mercosur desde 1991.

Miembro del rea de Libre Comercio de las Amricas (ALCA) a partir


del ao 2005.

Acuerdos de libre comercio: MERCOSUR-Israel en el 2007,


MERCOSUR-Bolivia (ACE 36) en 1996, MERCOSUR-Chile (ACE 35) en
1996.

Acuerdos de marco: MERCOSUR-Per (ACE 58) en el ao 2005,


MERCOSUR-Colombia, Ecuador y Venezuela(ACE 59) en el ao 2004,
MERCOSUR-India en el ao 2004, MERCOSUR-Comunidad Andina (ACE
56) en el ao 2002, MERCOSUR-Mxico (ACE 54) en el ao 2002,
MERCOSUR- SACU en el ao 2000.

Acuerdos de alcance parcial: Uruguay-Sector automotor (ACE 57) en


el ao 20003, MERCOSUR-Mxico -Sector automotor (ACE 55) en el ao

2002, Mxico (ACE 6) en el ao 1993, Paraguay (ACE 13) en el ao 1992,


Chile (ACE 16) en el ao 1991, Brasil (ACE 14) en el ao 1990.

El Derecho Aduanero Chileno


El Derecho Aduanero en Chile encuentra sus fuentes jurdicas en la Ordenanza
de Aduanas (Decreto con fuerza de Ley n 30 del ao 2005) y su respectivo
reglamento, siendo ste el ordenamiento jurdico fundamental que regula la
funcin fiscalizadora del Servicio Nacional de Aduanas de Chile, en relacin
con el trfico internacional de mercancas, sea para efectos de recaudacin
tributaria e, igualmente, para asegurar el debido cumplimiento de los acuerdos
y tratados internacionales que Chile ha suscrito con distintos estados. A su vez,
regula instituciones como "Las aduanas" y su organizacin; "las destinaciones
aduaneras" y sus diversas especies; "los agentes de aduanas", etc. Otro
cuerpo jurdico de vital importancia para el comercio internacional de
mercancas lo constituye el "Compendio de Normas Aduaneras" establecido
por el Director Nacional de Aduanas mediante Resolucin N 1.300 del ao
2006, el cual constituye un manual de instrucciones para la aplicacin de la
legislacin aduanera en Chile el cual instruye a todos los intervinientes del
comercio exterior chileno sobre los mecanismos necesarios para la correcta
aplicacin de la legislacin aduanera.
La Destinacin Aduanera en Chile

La destinacin aduanera es definida por la Ordenanza de Aduanas en su


artculo 71, el cual reza: "Se entiende por destinacin aduanera la
manifestacin de voluntad del dueo, consignante o consignatarios que indica
el rgimen aduanero que debe darse a las mercancas que ingresan o salen del
territorio nacional". Los regmenes aduaneros se clasifican en dos grandes
grupos:
1) Ingreso de Mercancas: Importacin - Importacin va postal - Admisin
Temporal - Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo - Almacn
Particular - Reingreso - Trnsito - Transbordo - Redestinacin - Rancho Aprovisionamineto - Cabotaje.
2) Salida de Mercancas: Exportacin - Salida Temporal - Salida Temporal
para Perfeccionamiento Activo - Reexportacin.

El Agente de Aduana en Chile

El agente de aduana se encuentra definido por la Ordenanza de Aduanas en su


artculo 195, el cual dicta: "El agente de aduana es un profesional auxiliar de la
funcin pblica aduanera, cuya licencia lo habilita ante la Aduana para prestar
servicios a terceros como gestor en el despacho de mercancas. Estos
despachadores tendrn el carcter de ministros de fe en cuanto a que la
Aduana podr tener por cierto que los datos que registren en las declaraciones
que formulen en los documentos de despacho pertinentes, incluso si se trata de
una liquidacin de gravmenes aduaneros, guardan conformidad con los
antecedentes que legalmente les deben servir de base.". El artculo 200 de la
Ordenanza de Aduanas tambin dispone: "Los Agentes de Aduana son civil y
administrativamente responsables por toda accin u omisin dolosa o culposa
que lesione o pueda lesionar los intereses del fisco o que fuere contraria al
mejor servicio del Estado o al que deben prestar a sus comitentes". Finalmente,
el artculo 201 de la Ordenanza de Aduana establece los deberes y
obligaciones del Agente de Aduana.
Acuerdos comerciales internacionales de Chile

La legislacin aduanera chilena se caracteriza por contener normas jurdicas


modernas, sistematizadas y concordadas, lo que ha permitido que Chile sea el
pas con mayor nmero de acuerdos comerciales internacionales vigentes
firmados con reas econmicas que representan cerca del 90% de la poblacin
mundial lo cual le da acceso preferencial a casi la totalidad del mercado
mundial
de
bienes
y
servicios. http://www.aduana.cl/prontus_aduana/site/edic/base/port/inf_acuerdo
s.html [2]

El Derecho Aduanero en Mxico


El Derecho Aduanero en Mxico es regulado por Ley Aduanera y su
reglamento, adems de otras disposiciones legales que lo apoyan, como el
Cdigo Fiscal de la Federacin y La Ley del Comercio Exterior. Por ser una
rama del Derecho que esta estrechamente ligada al derecho Fiscal, hay que
considerar su fundamento legal, y ste se encuentra en el Artculo 31
Constitucional fraccin IV.
En el Derecho aduanero mexicano convergen varias normas y regulaciones,
entre las que podemos citar son los tratados y acuerdos comerciales
Internacionales de los que Mxico forma parte, as como las diferentes
disposiciones, entre las que podemos citar las Reglas relacionadas con el
comercio exterior, emitidas por la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico as

como tambin por las Secretaria de Economa y los dems ordenamientos en


materia de Regulaciones y restricciones No arancelarias.

Derecho aduanero en Per


El Derecho Aduanero en el Per esta regulado por una serie de disposiciones
legales siendo su eje la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo 1053 y su Reglamento, vigentes desde junio del 2010, estas normas
incorporan las instituciones del Punto de llegada, de los Envos de entrega
rpida, las Resoluciones Anticipadas y el despacho en 48 horas, que fueron
materia del Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos.Otra norma
importante es la Ley de Delitos Aduaneros (Ley 28008) que regula los ilicitos
aduaneros del Contrabando y la Defraudacion de Rentas de Aduanas.
En el Peru, si bien los antecedentes de la Aduana se encuentran en la Real
Organizacion de Alacabala y Almojarifazgo, creada por el virrey Amat en 1772
(como parte de las Reformas Borbonicas) la primera Ley General de Aduanas
data de 1926 (Codigo de Procedimientos Aduaneros) que fuera elogiado por la
Mision norteamericana Kemmerer, que evalu las instituciones peruanas
durante el Gobierno de Augusto B. Leguia (1919-1930) y que rigi durante casi
medio siglo, posteriormente rigio el Decreto Ley 20165 (1973), derogado por el
Decreto Legislativo 503 (1988), este a su vez por el Decreto Legislativo 722
(1992)y este por el Decreto Legislativo 809 (1996). La Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo 1053, es la sexta ley de la historia
aduanera peruana2 . La relacin jurdica aduanera se establece segn el
articulo 1 de la Ley entre la administracin aduanera y los operadores de
comercio exterior.
Los deberes, derechos y responsabilidades de los Agentes de Aduanas
en el Per
Los deberes, derechos y responsabilidades de los agentes aduaneros en el
Per se encuentran estipulados en la Ley General de Aduanas, los agentes de
aduanas son personas naturales o jurdicas autorizadas por la Adminmistracin
Aduanera para prestar servicios a terceros, en toda clase de trmites
aduaneros de destinacin aduanera.

Referencias
1.

Nota del Seor Administrador Federal de Ingresos Pblicos, doctor Carlos


Silvani. Boletn de la Aduana, AFIP.
Link: http://www.afip.gob.ar/aduana/boletines/boletines/57servicio.html

2.

COSIO JARA, Edgar Fernando. Comentarios a la Ley General de Aduanas: Decreto


Legislativo 1053. Lima: Jurista Editores, 2012

el derecho aduanero en el peru

Desde el ao 2003, la Administracin Aduanera en el Per se encuentra a


cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT y
desde el mes de octubre de 2010 viene cumpliendo sus funciones
implementando nuevos procedimientos de despacho aduanero, los cuales
desde ahora se desarrollaran a travs el despacho anticipado al arribo de la
mercanca, permitiendo al importador garantizar sus tributos aduaneros
(incluyendo derechos antidumping o compensatorios, salvaguardias, etc.); a fin
de obtener el levante (autorizacion para disponer de su mercancia) desde el
Terminal Portuario o Terminal de Carga Aereo en un plazo no mayor a 48
horas.

Aduana de Per/ Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria

Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI)

rea de Libre Comercio de las Amricas (ALCA)

Sistema de Informacin sobre Comercio Exterior

Aduana Trade