AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

FACULDAD DE DERECHO Y CC.PP

ESCUELA: DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

TEMA: TODO SOBRE EL TRIBUTO

DOCENTE: Dr. ROSARIO ROLDAN RAUL

CICLO: VI

ALUMNO: YAURI RAMIREZ KELVIN

HUARAZ PERU
2016

INDICE
Contenido
Introduccin ................................................................................................................ 1
CAPITULO I El Derecho Tributario ............................................................................ 2
1.

EL TRIBUTO...................................................................................................... 2

2.

Definicin de tributo: ....................................................................................... 2

3.

Elementos del tributo: ..................................................................................... 3

4.

Funciones del Tributo: ..................................................................................... 3

5.

Clases de tributos: ........................................................................................... 3

6.

Componentes Del Tributo................................................................................ 4

CAPITULO II El Sistema Tributario Peruano ............................................................. 6

1.

DEFINICIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO ....................................................... 6

2.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN........................................... 6

3. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO El Sistema Tributario

est constituido por los siguientes elementos: .................................................... 7
4.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL................................... 7

5. CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO

RECAUDADORTRIBUTOS QUE RECAUDA: LA SUNAT ....................................... 8
6.

TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES ............................... 12

7.

LOS REGMENES TRIBUTARIOS .................................................................. 13

conclusiones....15
bibliografa....16

TEMA:
EL DERECHO TRIBUTARIO
PERUANO
INTRODUCCIN
El Tributo es tan antiguo como la comunidad humana y a travs de la historia podemos

- observar
FARIAScomo
TORla imposicin de tributos (concepto fundamental del Derecho Tributario)
ha estado siempre presente en la vida cotidiana del hombre, tributos en los que no era
necesario una legislacin, sin importar distincin de pocas, culturas, de continente,
religin o raza.

En la actualidad la facultad de recaudar impuestos es un derecho del Estado, dichos

ingresos forman parte en sentido econmico financiero de la hacienda de toda la
comunidad. La tributacin tiene un papel crucial en el proceso socio-econmico para
alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de ingresos econmicos para que
el Estado pueda cumplir sus funciones. Es por ello el inicio de esta rama llamada
DERECHO TRIBUTARIO. El origen del Derecho Tributario es muy reciente y no es
posible atribuirle una fecha de nacimiento anterior a los principios de este siglo.

La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica

tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el
Estado Peruano. Y desde la primera Constitucin del Per en 1823, que se define la
obligacin del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica, se
estableci una contribucin nica para todos los ciudadanos.
A continuacin, nos adentraremos al estudio del DERECHO TRIBUTARIO PERUANO,
y el SISTEMA TRIBUTARIO que rige nuestro pas.

CAPITULO I
1. El Derecho Tributario
Es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien
comn.
El derecho tributario tiene como objetivo bsico que se persigue con la descripcin y
castigo de estas conductas, es el de proteger el patrimonio fiscal, asegurando la
adecuada y normal recaudacin de los tributos a los cuales el Fisco tiene derecho, y
proteger a la vez la funcin o potestad tributaria, que deriva de la funcin pblica
econmica que desarrolla el Estado.
1. EL TRIBUTO
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al
Estado y otra entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo. Esta definicin
magistralmente realizada es obra del Profesor DINO JARACH.
Analizando esta definicin encontramos que "el tributo es una prestacin coactiva", pero
esta coercin no deriva de una manifestacin de voluntad de la administracin pblica,
la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo
ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo es ms en el estado moderno de
derecho, en el cual est sentado el principio fundamental de la legalidad de la prestacin
tributaria, contenido en el al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde se ve que la
fuente de la coercin es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria segn DINO JARACH, porque es un objeto de
relacin cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir
la prestacin, el Acreedor tributario, es decir el Estado u otra entidad Pblica que
efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado, el
Deudor o los Deudores quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria.
Segn el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO
DE FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS son
"las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".

2. Definicin de tributo:
Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente
ante su incumplimiento.

Analizando la definicin, encontramos tres aspectos bsicos:

El tributo slo se paga en dinero.
Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est obligada no
cumple.
3. Elementos del tributo:
TASA
Es el porcentaje que se aplica a la
base imponible para determinar el
monto del tributo

BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica
la tasa para determinar el monto del
tributo.

4. Funciones del Tributo:

Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no,
debemos estar bien informados sobre las funciones del tributo:
4.1 Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos
del Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo
presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al Congreso, que
lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a
partir del 1 de enero del ao siguiente. En el presupuesto pblico no slo
se establece cunto ingresa y cunto se gasta, tambin se dictan
medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma
de normas tributarias.
Todas estas medidas estn orientadas a que "alcance" el dinero para
todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente ao fiscal.
4.2 Funcin econmica: Por medio de los tributos se busca orientar la
economa en un sentido determinado.
4.3 Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso
nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la
comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos
y programas sociales.
5. Clases de tributos:
a) Impuesto
b) Contribucin
c) Tasa
a) Impuesto

El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin directa

a favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque
el contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad
aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.

Tipos de Impuesto
IMPUESTO DIRECTO

IMPUESTO INDIRECTO

Son aqullos que inciden

directamente sobre el ingreso
o el patrimonio de las
personas y empresas.

Son aqullos que inciden

sobre el consumo, pero que
los paga el consumidor del
producto o servicio.

b) Contribucin
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes
(los
que
pagan
la
contribucin).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o
brindar servicios del que se benefician slo los que aportaron o sus familiares
(derechohabientes).
c) Tasa
Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o potencial
de un servicio pblico individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias:
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico, como por ejemplo, el
arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para obtener una
partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo, para abrir
una bodega, se debe pagar dichos derechos al municipio para que
le otorguen la licencia de funcionamiento.
6. Componentes Del Tributo
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base
de clculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma
expresa por la Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.

Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa

que realiza una actividad econmica, que, de acuerdo con la Ley,
constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al
cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en
trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. Tambin se conoce como base imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de
acuerdo con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar
el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe
confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

CAPITULO II

El Sistema Tributario Peruano

1.

DEFINICIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Un
sistema
tributario
es
el
conjunto,
racional,
coherente
de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de los tributos en un pas.
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de tributos
de un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de conocimientos.
Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjunto;
debido a los efectos que produce, pueden corregirse y equilibrarse entre s.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.
2. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN

Neutralidad
Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones de la economa. Es
decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo mbito nacional.
Por ejemplo: si la venta de televisores en una localidad de frontera no est
gravada, a diferencia del resto del pas, hay una evidente distorsin a favor de
los comerciantes de dicha localidad.
Equidad
Los impuestos que se obligan a pagar deber estar acorde con los ingresos de
cada ciudadano.
Por ejemplo: Si Juan gana 500 soles ms que Ana, Pedro debe pagar una
cantidad mayor en impuestos.
Simplicidad
Los tributos deben ser fciles de entender y administrar. Se debe identificar
claramente la base imponible, la forma de clculo del tributo y el procedimiento
para su pago para que los ciudadanos no tengan problemas para cumplir con
sus obligaciones tributarias.
Legalidad

Establecido como Nullum tributum sine lege o No hay tributo sin ley.
Todo tributo se cree por leo o norma de rango similar.
El principio de legalidad contribuye para que el sistema tributario sea lo ms
estable en el tiempo y que grade la velocidad de aproximacin al sistema
tributario ideal.
3. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
3.1 Poltica Tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
3.2 Normas Tributarias:
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica
tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas
que lo complementan.
3.3 Administracin tributaria:
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, ms conocida como
SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas o
SUNAD. Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor
parte de los casos.

4. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados:
1) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno
Nacional, segn el art. 2.II.1 del D. Leg. No.771
Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se trata del
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Derechos Arancelarios y Rgimen nico Simplificado.
Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los
servicios administrativos que presta.
2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos
Regionales
De conformidad con el art. 74 de la Constitucin (5) los Gobiernos Regionales
pueden crear contribuciones y tasas.

Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no estn

contemplados en el D. Leg. No. 771.
3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos
Locales, de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No. 771
Estos tributos no estn detallados en el D. Leg. No. 771. El citado dispositivo
seala que la Ley de Tributacin Municipal (LTM) establece la relacin de los
tributos que financian a las 1,832 Municipalidades actualmente existentes.
4) Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras
reparticiones pblicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme
lo dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771
Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el sistema de
salud administrado por ESSALUD y el sistema pblico de pensiones
administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. La contribucin
al servicio nacional de adiestramiento tcnico industrial SENATI y la
contribucin al servicio nacional de capacitacin para la industria de la
construccin SENCICO.
La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo nacional de vivienda
FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir
de setiembre de 1998.
En sustitucin a la contribucin al FONAVI la citada Ley No. 26969 estableci el
Impuesto Extraordinario de Solidaridad IES el mismo que a grandes rasgosincide en los trabajadores independientes y en los empleadores (de trabajadores
dependientes).
El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley
No. 28378 del 10-11-04.

5. CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO

RECAUDADORTRIBUTOS QUE RECAUDA: LA SUNAT
5.1 Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
5.2 Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado
en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

5.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV
e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de
la Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos
y eventos hpicos.
5.4 Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los
pequeos negocios y establecimientos.
5.5 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
5.6 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que
estn exoneradas.
5.7 Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
5.8 Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Incluimos a todos aquellos que se
aplica con ocasin de realizarse operaciones de comercio exterior y que tambin recaen
sobre las importaciones. Existen dos clases de gravmenes aplicados por los pases
principales por razones econmicas, militares o polticas tales como:
1. De tipo Cualitativo. - se refiere a normas, procedimientos y reglas que
prohben, reducen o limitan la calidad y cantidad de importaciones de bienes. Se
manifiestan en forma de cuotas por importar o exportar, exigencias de depsitos
previos para exportar o importar, es decir formas no impositivas, conocidas como
"barreras no arancelarias".
2. De tipo Cuantitativo. - La aplicacin de tributos en general. Los tributos sobre
el comercio exterior pueden asumir a su vez dos formas, ellas son:

a) Impuesto o "derechos aduaneros".- as llamado porque son exigidos en

las aduanas, o sea son los puntos fiscales de entradas y salidas de
mercancas. Constituyen unas de las formas ms antiguas de imposicin y
desempean un papel muy importante en la estructura impositiva de los
pases del mundo para su estrategia de desarrollo. Los llamados derechos
aduaneros constituan en los primeros aos de desarrollo econmico, una
fuente aceptable e importante del ingreso gubernamental, pero en la
actualidad estn perdiendo su antigua importancia por tres razones:

Los movimientos internacionales de integracin econmica suponen

la eliminacin de los impuestos aduaneros y similares en el comercio
entre los pases, quedando slo como elemento de control para
entrada y salida de mercancas.
La existencia de impuestos cambiarios que suponen
una percepcin ms fcil y menos costosa que tiende a operar como
forma sustitutiva ms atrayente que los impuestos aduaneros
clsicos.
Como resultado de la sustitucin de importaciones, pero como
consecuencia del propio desarrollo, la productividad de los ingresos
procedentes de los derechos aduanero decrece conforme contina
el proceso de desarrollo y se limita al grado de dependencia del
exterior.

Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido

finalidades entre las que podemos destacar las siguientes:

diversas

Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de

imposicin indirecta, lo que resulta administrativamente ms factible
que mediante los impuesto internos.
Los instrumentos aduaneros son efectivos para la construccin de
objetivos para el desarrollo, es decir, para la restriccin selectiva de
importaciones sobre bienes no considerados importantes para el
desarrollo econmico.
Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector interior de
la economa, es menos probable que interfieran con los incentivos de
la produccin interna y con la organizacin de los impuestos de la
produccin, que es el caso de la imposicin directa interna.
Adems de desalentar la importacin de los bienes gravados, los
derechos aduaneros favorecen la sustitucin de las importaciones si
el gravamen iguala o excede de la diferencia de los costos entre la
produccin interna externa.
En una economa en desarrollo los ingresos por derechos aduaneros
satisfacen en grado razonable los principios aceptados de equidad
mucho ms que en los pases altamente desarrollados.

b) Impuesto Cambiarios.- por este mecanismo un organismo oficial acta

como intermediario en las operaciones de exportacin e importacin.
5.9 Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios:

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Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional.
5.10 Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas
al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga
de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo
correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.

5.11 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a
cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las
Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al
que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas,
que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la inscripcin de
la matrcula
Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.
5.12 Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica
de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica,
financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados
y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones
sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as
como otros seguros en riesgos humanos.
5.13 Aporte a la ONP
Se refiere
a la contribucin al Sistema
Nacional de Pensiones,
cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La
ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con
personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con
plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la
Ley.
5.14 Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de
actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al
total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.

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Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y

cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban
los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.
5.15 Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el
Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.
6. TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES
a) Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
b) Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de
inmuebles que realizan las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en
la parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica[8]
FPT.
c) Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar.
d) Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.

Impuesto a la Renta
Clasificacin de Tipos de Renta
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial
en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se
distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.

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e) Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor
de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho
para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que
las personas que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el
espectculo afecto es responsable solidario.
g) Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
h) Contribucin Especial por Obras Pblicas
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades
calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn
establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno
a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el
concejo municipal.
Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin
y administracin de las contribuciones.
7. LOS REGMENES TRIBUTARIOS
Estos son un conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones
formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago
de tributos, estos regmenes dependen de factores financieros, comerciales y tributarios;
por lo que se han creado tres regmenes como lo veremos a continuacin:

a) Nuevo Rgimen nico Simplificado

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Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual. Su
objetivo es darle facilidades a los pequeos negocios y establecimientos para que
cumplan sus obligaciones tributarias.
En el Nuevo RUS slo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede emitir facturas.
b) Rgimen Especial Del Impuesto A La Renta (RER)
Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas empresas que requieren emitir
facturas.
Estn comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas que generen Rentas de Tercera Categora
provenientes de servicios, comercio o industria, como la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como aqullas que extraigan recursos naturales o se
dediquen a la cra de animales o al cultivo.
Estn excluidas las personas naturales o jurdicas que se dediquen a contratos de
construccin, transporte de carga de mercancas con capacidad igual o mayor a dos
toneladas mtricas, transporte terrestre de pasajeros, espectculos pblicos, casinos,
tragamonedas, comercializacin de
combustibles
lquidos,
agencias
de
viaje, propaganda y publicidad, venta de inmuebles, depsitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este rgimen las actividades de notario, comisionista y/o
rematador,
agente
corredor,
agente
de
aduanas
y
afines, medicina y odontologa, veterinaria,
actividades
jurdicas
y
de contabilidad, arquitectura, ingeniera, consultora e informtica.
c) Rgimen General
Estn comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurdicas generadoras
de rentas de tercera categora, cuyos ingresos anuales en el ejercicio anterior hayan
sido mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aqullas que voluntariamente se desean
acoger.
Si tienen trabajadores a su cargo, debern cumplir con retener el Impuesto a la Renta
de Quinta Categora y pagar tambin las Contribuciones al ESSALUD y los aportes a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), segn corresponda. Asimismo, debern
efectuar y abonar las retenciones que correspondan por el Impuesto a la Renta (no
domiciliados, segunda y cuarta categoras).

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CONCLUSIONES

Los Tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines".

El Derecho Tributario es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas
jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn.

El

Sistema

Tributario

es

el

conjunto,

racional,

coherente

de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan

por la aplicacin de los tributos en un pas.

El Sistema Tributario Nacional Peruano tiene una estructura bsica, estndar a

nivel internacional, y est orientado por: la Ley del Sistema Tributario Nacional
(D. Legislativo N 771), la Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776),
el Cdigo Tributario, la Ley del Impuesto a la Renta, la Ley del IGV e ISC que
comprende: Impuestos, Contribuciones y Tasas.

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BIBLIOGRAFA

Jorge Bravo Cucci (2009). Fundamentos de Derecho Tributario, Lima:

GRIJLEY.

WEBGRAFA

http://www.deperu.com/contabilidad/tributo-277

http://www.deperu.com/contabilidad/derecho-tributario-275

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http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derecho-tributario

http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separataderecho-tributario5.shtml#fuentesdea

http://www.ipdt.org/editor/docs/Mur_23-08-2011.pdf

http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario

http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano

http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-tributarioperuano-apuntes-tributarios

http://macedo.pe/el-sistema-tributario-peruano/

http://med.utrivium.com/cursos/135/trb_c1_u2_p2_lectura_sistema_tributario_y
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