Presupuesto de Ventas: Mercado Demanda Total % Participación de Empresa Precios

PRESUPUESTO DE VENTAS
DATOS NECESARIOS:
MERCADO
DEMANDA TOTAL
% PARTICIPACIÓN DE EMPRESA
PRECIOS
May-08 Jun-08
DDA TOTAL % EMPRESA UN. A VENDER PRECIO % EMPRESA UN. A VENDER PRECIO
PROD "A" 10,000 80.00% 8,000 $ 70.00 87.00% 8,700 $ 70.00
PROD "B" 30,000 50.00% 15,000 $ 100.00 53.33% 16,000 $ 100.00
TOTAL 40,000 23,000 24,700
RESOLUCIÓN CON DATOS
MAYO JUNIO
A B TOT A B TOT
UNIDADES A VENDER 8,000 15,000 23,000 8,700 16,000 24,700

PRECIO $ 70.00 $ 100.00 $ 70.00 $ 100.00
VENTAS PRESUP $ 560,000.0 $ 1,500,000.0 $ 2,060,000.0 $ 609,000.0 $ 1,600,000.0 $ 2,209,000.0
MEZCLA DE UN. VEN 34.7826% 65.2174% 100.00% 35.2227% 64.7773% 100.00%
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
a- UNIDADES A PRODUCIR
DATOS NECESARIOS:
UNIDADES A VENDER ====> PRESUP DE VENTAS

POLÍTICA DE STOCK (para el Inv. Final de Prod. Term) ====> DATOS DEL CASO
INVENTARIO INI PROD TERM = INV. FIN DEL PERÍODO ANTERIOR
Alternativa 1 ==> ES DATO

Alternativa 2 ==> Lo calculo usando POLÍTÍTICA DE STOCK.
UNIDADES A PRODUCIR = UNID. A VENDER + I.F.P.T - I.I.P.T
b- NIVEL DE ACTIVIDAD
Medido en la unidad de medida que corresponda: Horas Máquina, Horas Hombre, etc.
Esa UNIDAD DE MEDIDA coincide con la que se utiliza como Comp Físico para los Factores Ind.
DATOS NECESARIOS:
UNIDADES A PRODUCIR ===> PRESUP PRODUCC - a-

Componente Físico de factores Indirectos ===> Es un DATO que integra los datos
técnicos de Producción
b.1- N.A. PREVISTO = UNIDADES A PRODUCIR X Comp. Físico
659356477.xlsx/PRESU-VTAS Y PROD 1/85

HM/ Un.
HH/ Un., Etc.
Se utiliza para el tratamiento de la Carga Fabril variable
b.2- N.A. RANGO: Se establece el RANGO DE ACTIVIDAD en el que debe ubicarse

En este caso: el N.A. se define por la Cantidad de Máquinas que deberé OPERAR, teniendo
en cuenta la capacidad de producción de cada máquina, que surge de los DATOS.
El RANGO se fijará según la cant. de Máq. con las que se pueda lograr el N.A. PREVISTO
Se utiliza para el tratamiento de la Carga Fabril Fija de Operación.
b.3- CAPACIDAD MÁXIMA: en la misma unidad de medida que los N.A.

Se utiliza para el tratamiento de la Carga Fabril Fija de capacidad.

LOS DATOS PARA ESTO SON:
Política de Stock:
Materiales 30.00% Del consumo del mes siguiente
Prod.Term "A" 20.00% De las ventas del mes
"B" 30.00% De las ventas del mes siguiente
IMPORTANTE: Si la política de Stock implica utilizar datos de períodos que están fuera del
HORIZONTE del presupuesto que estoy calculando, debo tener los datos de
dichos períodos. Si no fuere así, puedo "suponer" para ese período que el dato es
igual al del mes más cercano.
==> PROD. A I.F.P.T.-may 20.00% de las Un. a vender de MAYO

I.F.P.T.-jun 20.00% de las Un. a vender de JUNIO
I.I.P.T.=I.F.P.T.-abr = 20.00% de las Un. a vender de ABRIL

Ó ES DATO como en este caso
==> PROD. B I.F.P.T.-may 30.00% de las Un. a vender de JUNIO

I.F.P.T.-jun 30.00% de las Un. a vender de JULIO
I.I.P.T.=I.F.P.T.-abr = 30.00% de las Un. a vender de MAYO

Componente Físico
"A" "B"
Tiempo Má 0.20 HM/ Un. 0.17 HM/ Un.
RESUELVO a-, b- y c-
MAYO JUNIO
A B TOT A B TOT
UNID A VENDER 8,000 15,000 8,700 16,000
I.F.P.T. 1,600 4,800 1,740 4,800
I.I.P.T. -1,700 -4,500 -1,600 -4,800
a- UNID. A PROD. 7,900 15,300 8,840 16,000
b-1 N.A.PREVISTO 1,580 2,601 4,181 1,768 2,720 4,488
b-2 cada máq 700

cant. Máq. (cálculo) 5.9729 6.4114
cant máq. ELECCIÓN 6.0000 7.0000
RANGO ACTIVIDAD (H.M) 4,200 4,900
b-3 CAPACIDAD MÁXIMA 7,000 7,000
OCIOSIDAD ANTICIPADA
DE OPERACIÓN
N.A.RANGO 4,200 4,900
N.A.P. 4,181 4,488
HORAS OCIOSAS 19 412

DE CAPACIDAD
CAPACIDAD 7,000 7,000
N.A.P. 4,181 4,488
HORAS OCIOSAS 2,819 2,512

PRESUPUESTO DE COSTO DE LOS FACTORES
Incluye el presupuesto de cada uno de los factores.

Vimos oportunamente que los factores, según su naturaleza, tienen diferentes tratamientos.
Por eso, como una forma de ejemplificar los distintos tipos de factores, se presenta el presupuesto de
I- MATERIALES (Problemática: Stock)

II- MANO DE OBRA (Problemática: Cargas Sociales, Aprovechamiento, etc)
III- CARGA FABRIL (Problemática: Capacidad, Nivel de Actividad, Componente Monetario ó Cuota, Etc)
PRESUPUESTO DE MATERIALES
Incluye:
a- Presupuesto de COSTO DE MATERIALES
b- Presupuesto de Compras de Materiales.
a- Presupuesto de COSTO DE MATERIALES
Incluye:
a-1 Presupuesto de Uso de materiales (ó Consumo ó Requerimiento de Mat. para producir, etc)
Consiste en determinar la Cantidad Física de Material necesario para lograr la PRODUCCIÓN

PREVISTA, desagregando el cálculo para cada uno de los Materiales necesarios para lograr cada
uno de los Productos.
DATOS NECESARIOS:

Componente Físico del factor material ===> Es un DATO que integra los datos
REQUERIM MAT. = UNIDADES A PRODUCIR X Comp. Físico
KG/ Un.
Litros/ Un.
Un. De Mat/ Un., Etc.
a-2 Presupuesto COSTO de materiales.
Consiste en calcular el COSTO TOTAL DE MATERIALES necesarios para producir, ó COSTO

TOTAL DE PRODUCCIÓN para el factor MATERIALES
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE MAT ===> PRESUP USO DE MAT.

COMPONENTE MONETARIO DEL MATERIAL A COMPRAR ==> DATOS DEL CASO
DATOS NECESARIOS:
REQUERIM MAT. ====> PRESUP DE USO DE MATERIALES

POLÍTICA DE STOCK (para el Inv. Final de Cada material) ====> DATOS DEL CASO
INVENTARIO INI MATERIAL = INV. FIN DEL PERÍODO ANTERIOR
Alternativa 1 ==> ES DATO

Alternativa 2 ==> Lo calculo usando POLÍTÍTICA DE STOCK.
PRECIO DE COMPRA DEL MATERIAL A COMPRAR ==> DATOS DEL CASO

Componente Monetario
CON LOS DATOS SE OBTIENE LOS SIGUIENTES CÁLCULOS:
CANTIDAD DE MATERIAL A COMPRAR = REQUERIM MAT + I.F.Mat. - I.I.Mat.
COMPRA PREVISTA = CANT. DE MAT. A COMPRAR X PRECIO DE COMPRA DEL MAT.
Componente Físico y componente monetario
"A" "B"
Material (Fís.) 2.00 Kg/ Un. 2.50 Kg/ Un.
Material (Monet.) 8.00 $/ Kg 8.00 $/ Kg
Política de Stock:
IMPORTANTE: Si la política de Stock implica utilizar datos de períodos que están fuera del
HORIZONTE del presupuesto que estoy calculando, debo tener los datos de
dichos períodos. Si no fuere así, puedo "suponer" para ese período que el dato es
igual al del mes más cercano.
==> MATERIALI.F.Mat.-may 30.00% Del consumo del mes de JUNIO

I.F.Mat.-jun 30.00% Del consumo del mes de JULIO
JULIO: fuera de presupuesto ==>

"supongo" Consumo JUL = Consumo JUN
I.I.Mat.=I.F.Mat.-abr = 30.00% Del consumo del mes de MAYO

RESUELVO CON LOS DATOS:
a-1 Presupuesto de Uso de materiales (ó Consumo ó Requerimiento de Mat. para producir, etc)
Se debe preparar para CADA MATERIAL interviniente en el proceso productivo.

DEBE calcularlo para CADA PRODUCTO
MAYO JUNIO
A B TOT A B TOT
UNID A PROD 7,900 15,300 8,840 16,000
Comp. Físico 2.00 2.50 2.00 2.50
REQUERIM MAT. 15,800 38,250 54,050 17,680 40,000 57,680

(En Kilos)
a-2 Presupuesto COSTO de materiales.

MAYO JUNIO
A B TOT A B TOT
Componente Monetario $ 8.00 $ 8.00
COSTO MAT $ 126,400.00 $ 306,000.00 $ 432,400.00 $ 141,440.00 $ 320,000.00 $ 461,440.00
Este costo es el que se utiliza en el PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN (Ó DE

COSTO DE VENTAS)

PUEDE calcularlo para CADA PRODUCTO o para el TOTAL DEL MES
MAYO JUNIO
TOT TOT
REQUERIM MAT. 54,050 57,680
I.F. Mat. 17,304 17,304
I.I. Mat. -10,000 -17,304
CANT. MAT. A COMPRAR (en Kg) 61,354 57,680
Componente Monetario $ 8.00 $ 8.00
COMPRAS PREVISTAS $ 490,832.00 $ 461,440.00
Este costo es el que se utiliza en el PRESUPUESTO FINANCIERO, agregándole "Política de plazo

de pago"


PRESUPUESTO DE M.O.D.
Incluye:
a- Presupuesto de USO, Consumo ó Requerimiento de MOD para producir.
b- Presupuesto de COSTO DE MOD
Consiste en determinar la Cantidad Física de M.O.D. necesario para lograr la PRODUCCIÓN

PREVISTA, desagregando el cálculo para cada una de las clase y tipos de M.O.D necesarios
para lograr cada uno de los Productos.
DATOS NECESARIOS:

Componente Físico del Factor M.O.D. ===> Es un DATO que integra los datos
REQUERIM M.O.D. = UNIDADES A PRODUCIR X Comp. Físico
HH/ Un.
Consiste en calcular el COSTO TOTAL DE M.O.D. necesarios para producir, ó COSTO

TOTAL DE PRODUCCIÓN para el factor M.O.D.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE M.O.D. ===> PRESUP USO DE M.O.D.

COMPONENTE MONETARIO DE LA M.O.D. ==> DATOS DEL CASO
SE DEBE CONSIDERAR C.SOCIALES
VER EXPLICACIÓN SOBRE APROVECHAMIENTO
"A" "B"
M.O.D. (Fís.) 3.00 HH/ Un. 4.00 HH/ Un.
M.O.D. (Monet.) 11.00 $/ HH 11.00 $/ HH Incluye C.Sociales
RESUELVO CON LOS DATOS: POR MODELO DE ABSORCIÓN
Se debe preparar para CADA clase y tipo de M.O.D interviniente en el proceso productivo.
MAYO JUNIO
A B TOT A B TOT
UNID A PROD 7,900 15,300 8,840 16,000
Comp. Físico 3.00 4.00 3.00 4.00
REQUERIM M.O.D. 23,700 61,200 84,900 26,520 64,000 90,520

(En HH)
b- Presupuesto COSTO de MANO DE OBRA
MAYO JUNIO
A B TOT A B TOT
Componente Mon. $ 11.00 $ 11.00
COSTO M.O.D. $ 260,700.00 ### $ 933,900.00 ### ### $ 995,720.00

COSTO DE VENTAS)
Este costo también se utiliza en el PRESUPUESTO FINANCIERO, agregándole "Política de plazo

de pago"
EXPLICACIÓN SOBRE APROVECHAMIENTO DE LA MANO DE OBRA ABONADA POR
TIEMPO PRESENCIA:
La M.O. disponible suele ser mayor que la utilizada porque se da la siguiente situación:
Datos por cada empleado:
Jornada 9.00 HH Pres/ Día Relación de Aprovecham.HH Pres/ D 1.125
Descansos 1.00 HH Pres/ Día HH Prod./ Día
Diferencia 8.00 HH Prod./ Día
La Relación de Aprovechamiento se "lee" de la siguiente manera:
a- Por cada HH Productiva se "pagan" -- 1.125 HH Presencia
b- Por cada $ que se paga por HH Pres, se paga ---> $ 1.125 por cada HH Prod.
Esto significa lo siguiente:
Si se dice que cada HH Pres se paga ---> $ 9.778 $/ HH Pres
El Costo de cada HH Prod es $ 9.778 X 1.125 = ---> $ 11.00
Al hacer el presupuesto, el REQUERIMIENTO DE M.O.D. se corresponde con el concepto de HH Product.
y da por resultado la CANTIDAD DE HH Productivas necesarias para lograr la Producción Prevista.
Por eso, el IMPORTE por HH que se utilice para el cálculo del COSTO DE M.O.D, debe ser el de cada
HH Productiva.
Obviamente que el COSTO TOTAL DE M.O.D. se obtiene de dos formas posibles:
1- HH Presencia x $/ HH Pres.
2- HH Productiva x $/ HH Prod.
Pero NUNCA "cruzados"
Mostraremos diferentes formas de llegar a los mismos resultados, según cómo se den los datos (MAYO)
COSTO TOTAL, CALCULADO A PARTIR DE HORAS PRESENCIA
TOTAL HH PRESENCIA ---> TOT. HH PROD x Relación Aprovech.

84,900 x 1.125 = ---> 95,512.5
PRECIO / HH PRESENCIA ----- $ 9.778 COSTO TOT. M.O.D. - $ 933,900.00
COSTO TOTAL, CALCULADO A PARTIR DE HORAS PRODUCTIVAS
TOTAL HH PRODUCTIVAS (VER REQUERIMIENTO DE M.O.D.) ---> 84,900
PRECIO/ HH PRODUCTIVA ---- $ 11.000 COSTO TOT. M.O.D. - $ 933,900.00
NOTA IMPORTANTE:
Si el dato de M.O.D. para componente Monetario, se da en forma MENSUAL, el cálculo para obtener
el $/ HORA será uno de los dos que se detalla a continuación:
DATO --> $ 933,900.00 $ M.O.D. POR MES
Cálc 1 --> $ / mes $ 933,900.00 = ---> $ 11.00 $/ HH Prod

HH PROD/ mes 84,900
Cálc 2 --> $ / mes $ 933,900.00 = ---> $ 9.78 $/ HH Presen.

HH PRES/ mes 95,513
(**) Rel. Aprov. 1.125 $ 11.00 $/ HH Prod
(**) Esa Relación de Aprovechamiento es la que surge de 9/8, pero no siempre es ésa:
9/8,5 1.05882
9/8 1.12500
9/7,5 1.20000
9/7 1.28571


PRESUPUESTO DE M.O.D.
Incluye:
Consiste en determinar la Cantidad Física de M.O.D. necesario para lograr la PRODUCCIÓN

PREVISTA, desagregando el cálculo para cada una de las clase y tipos de M.O.D necesarios
para lograr cada uno de los Productos.
DATOS NECESARIOS:

Componente Físico del Factor M.O.D. ===> Es un DATO que integra los datos
REQUERIM M.O.D. = UNIDADES A PRODUCIR X Comp. Físico
HH/ Un.
Consiste en calcular el COSTO TOTAL DE M.O.D. necesarios para producir, ó COSTO

TOTAL DE PRODUCCIÓN para el factor M.O.D.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE M.O.D. ===> PRESUP USO DE M.O.D.

COMPONENTE MONETARIO DE LA M.O.D. ==> DATOS DEL CASO
SE DEBE CONSIDERAR C.SOCIALES
VER EXPLICACIÓN SOBRE APROVECHAMIENTO
"A" "B"
M.O.D. (Fís.) 3.00 HH/ Un. 4.00 HH/ Un.
M.O.D. (Monet.) 11.00 $/ HH 11.00 $/ HH Incluye C.Sociales
MAYO JUNIO
A B TOT A B
UNID A PROD 7,900 15,300 8,840 16,000
Comp. Físico 3.00 4.00 3.00 4.00
REQUERIM M.O.D. 23,700 61,200 84,900 26,520 64,000

(En HH)
b- Presupuesto COSTO de MANO DE OBRA
COMO EN ESTA SECCIÓN QUEREMOS MOSTRAR CÓMO SE RESUELVE POR MODELO DE COSTEO "INTEG
SON NECESARIOS LOS SIGUIENTES DATOS:
HORAS DISPONIBLES (HORAS NORMALES) Y EL GASTO MENSUAL EN MANO DE OBRA SE"CONOCE"
MAYO JUNIO
HS. DISPONIBLES 91,000 91,000
GASTOS EN MANO DE OBRA $ 933,900.00 $ 995,720.00
MAYO JUNIO
A B TOT A B
Componente Mon. $ 10.2626
COSTO M.O.D. $ 243,224.51 $ 628,073.41 $ 871,297.91 $ 272,165.14 $ 656,808.79

COSTO DE VENTAS)
SE AGREGA EL COSTO DE LA OCIOSIDAD ANTICIPADA DE MANO DE OBRA:
MAYO
HORAS DISPONIBLES 91,000
HORAS PREVISTAS 84,900
OCIOSIDAD ANTICIPADA 6,100
COMP. MONET. $ 10.2626
CS. OCIOSIDAD ANT. MANO DE OBRA $ 62,602.09
CUIDADO!!! En el PRESUPUESTO FINANCIERO se debe considerar el GASTO TOTAL PREVISTO

ario ó Cuota, Etc)
D necesarios
ntegra los datos
DERAR C.SOCIALES
uye C.Sociales
JUNIO
TOT
90,520
MODELO DE COSTEO "INTEGRAL"
MANO DE OBRA SE"CONOCE"
JUNIO
TOT
$ 10.9420
$ 928,973.93
JUNIO
91,000
90,520
480
$ 10.9420
$ 5,252.15
OTAL PREVISTO


PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL
Incluye:
a- Presupuesto de USO, Consumo ó Requerimiento de FACTOR asociado al Nivel de Activ. para producir.
b- Presupuesto de COSTO DE CARGA FABRIL, distinguiendo:
b-1- Carga Fabril variable
b-2- Carga Fabril Fija de Operación
b-3- Carga Fabril Fija de Capacidad
Consiste en determinar la Cantidad Física deFACTOR asociado al Nivel de Actividad necesario para
lograr la PRODUCCIÓN PREVISTA, desagregando el cálculo para cada una de las clase y tipos
de CARGA FABRIL necesarios para lograr cada uno de los Productos.
DATOS NECESARIOS:
- La indicación acerca de cuál es el factor directo que se utilizará para cargar los Costos Indirectos
a la PRODUCCIÓN: HH, HM, KG de Mat, Etc.
- Componente Físico del FACTOR elegido: en este caso HM/ Un.
- Indicación para determinar la CAPACIDAD MÁXIMA de producción
- Alguna Indicación para determinar RANGOS de actividad, en caso de existir.
En este caso se explicó TODO al tratar el PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN, ya que se

entiende adecuado incluir en dicho presupuesto la determinación de este REQUERIMIENTO.
b- Presupuesto de COSTO DE CARGA FABRIL:
Consiste en calcular el COSTO TOTAL DE la CARGA FABRIL necesarios para producir, ó COSTO
TOTAL DE PRODUCCIÓN para los factores que integran la CARGA FABRIL.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE FACTOR ===> N.A. PREVISTO -----> PRESUP PROD b-1

COMPONENTE MONETARIO DE LA CARGA FABRIL VAR. ==> DATOS DEL CASO
Para la Carga Fabril VARIABLE el dato debería darse siempre en términos UNITARIOS,
es decir: $/ HM. Sin embargo, si se llega a dar un importe TOTAL MENSUAL, éste deberá
dividirse por el N.A. PREV. (en HM) para obtener $/ HM.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE FACTOR ===> N.A. PREV. RANGO -----> PRESUP PROD b-2
COMPONENTE MONETARIO DE LA CARGA FABRIL FIJA OP. ==> DATOS DEL CASO
Para la Carga Fabril FIJA OP. el dato debería darse siempre en términos TOTALES,
es decir: $/ MES. Sin embargo, si se llega a dar un importe $/ HM, éste deberá
MULTIPLICARSE por el N.A. RANGO. (en HM) para obtener $/ MES.
Además, si existe este tipo de RANGO, se deben indicar diferentes costos para
diferentes rangos.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE FACTOR ===> CAPACIDAD MÁX. -----> PRESUP PROD b-3

COMPONENTE MONET. DE LA CARGA FABRIL FIJA CAP. ==> DATOS DEL CASO
Para la Carga Fabril FIJA CAP. el dato debería darse siempre en términos TOTALES,
MULTIPLICARSE por la CAPACIDAD MÁX. (en HM) para obtener $/ MES.
"A" "B"
Tiempo Máq. (Fís 0.20 HM/ Un. 0.17 HM/ Un.
COSTOS VARIABLES $ 7.00 $/ HM
COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN

Operarios / Máquina 1.0 Op/ Máq.
Sueldo Operario $ 1,000.00 $/ Op./ mes
Capataz 1.0 Cap./ 4 Máquinas
Sueldo Capataz $ 2,000.00 "/ Cap./ mes
COSTOS FIJOS DE CAPACIDAD

Sólo incluye a las amortizaciones ---> DATOS INICIALES
Cant Máquinas 10 Máquinas
Amortiz de máq. $ 100.00 $/ Máq./ mes
Amortiz inmueble $ 6,000.00 $/ mes
Ya se calculó en el PRESUP DE PROD. Y SE COPIA AQUÍ:
MAYO JUNIO
A B TOT A B
UNID A PROD 7,900 15,300 8,840 16,000
Comp. Físico 0.20 0.17 0.20 0.17
REQUERIM H.M 1,580 2,601 4,181 1,768 2,720
N.A. PREVISTO 4,181

N.A. RANGO 6 Máq. 4,200 7 Máq.
CAPACIDAD MÁXIMA 7,000
MAYO JUNIO
A B TOT A B
N.A. PREVISTO 1,580 2,601 4,181.00 1,768 2,720
CS. C.FABR.VAR $ 11,060.00 $ 18,207.00 $ 29,267.00 $ 12,376.00 $ 19,040.00
PUEDE CALCULARSE TOTAL, sin desagregar por producto, pero es mejor desagregarlo para luego
controlar con el cuadro de COSTOS del PRESUP DE COSTOS DE PRODUCCIÓN.

COSTO DE VENTAS)

de pago"
Sólo se calcula POR PRODUCTO si cada producto utiliza sus propias máquinas.
Si no: se calcula en forma CONJUNTA
MAYO JUNIO
Cant. Turno 3 TOT 3
Cant. Máq. 6 7
Cant. Oper. 18 $ 1,000.00 $ 18,000.00 21 $ 1,000.00
Capataz 1.5 $ 2,000.00 $ 12,000.00 1.75 $ 2,000.00
6 6
TOTAL/ MES $ 30,000.00
Componente Monet N.A.RANGO 4,200 N.A.RANGO

$/ HM $ 7.14 $/ HM
MAYO JUNIO
TOT
Cant. Máq. 10 10
Amort. Máq 10 $ 100.00 $ 1,000.00 10 $ 100.00
Amort. Inm. 1 $ 6,000.00 $ 6,000.00 1 $ 6,000.00
TOTAL/ MES $ 7,000.00
Componente Monet CAP. MÁX. 7,000 CAP. MÁX.

$/ HM $ 1.00 $/ HM
OCIOSIDAD ANTICIPADA
DE OPERACIÓN
N.A.RANGO 4,200
N.A.P. 4,181
HORAS OCIOSAS 19
COMP. MON (CUOTA) $ 7.14286
CS. OCIOS. ANTICIPADA $ 135.71
DE CAPACIDAD
CAPACIDAD 7,000
N.A.P. 4,181
HORAS OCIOSAS 2,819
COMP. MON (CUOTA) $ 1.00000
CS. OCIOS. ANTICIPADA $ 2,819.00
presupuesto de
netario ó Cuota, Etc)
de Activ. para producir.
idad necesario para

e las clase y tipos
r los Costos Indirectos
CIÓN, ya que se
REQUERIMIENTO.
producir, ó COSTO
SUP PROD b-1

OS DEL CASO
inos UNITARIOS,
NSUAL, éste deberá
SUP PROD b-2
OS DEL CASO
os TOTALES,
SUP PROD b-3

OS DEL CASO
nos TOTALES,
JUNIO
TOT
4,488
4,488
4,900
7,000
JUNIO
TOT
$ 7.00
4,488.00
$ 31,416.00
agregarlo para luego
"Política de plazo
JUNIO
TOT
$ 21,000.00
$ 12,000.00
$ 33,000.00
4,900
$ 6.73
JUNIO
TOT
$ 1,000.00
$ 6,000.00
$ 7,000.00
7,000
$ 1.00
4,900
4,488
412
$ 6.73469
$ 2,774.69
7,000
4,488
2,512
$ 1.00000
$ 2,512.00


PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL
Incluye:
b- Presupuesto de COSTO DE CARGA FABRIL, distinguiendo:
Consiste en determinar la Cantidad Física deFACTOR asociado al Nivel de Actividad necesario para
lograr la PRODUCCIÓN PREVISTA, desagregando el cálculo para cada una de las clase y tipos
de CARGA FABRIL necesarios para lograr cada uno de los Productos.
DATOS NECESARIOS:
- La indicación acerca de cuál es el factor directo que se utilizará para cargar los Costos Indirectos
a la PRODUCCIÓN: HH, HM, KG de Mat, Etc.
- Componente Físico del FACTOR elegido: en este caso HM/ Un.
- Indicación para determinar la CAPACIDAD MÁXIMA de producción
- Alguna Indicación para determinar RANGOS de actividad, en caso de existir.
En este caso se explicó TODO al tratar el PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN, ya que se

entiende adecuado incluir en dicho presupuesto la determinación de este REQUERIMIENTO.
Consiste en calcular el COSTO TOTAL DE la CARGA FABRIL necesarios para producir, ó COSTO
TOTAL DE PRODUCCIÓN para los factores que integran la CARGA FABRIL.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE FACTOR ===> N.A. PREVISTO -----> PRESUP PROD b-1

COMPONENTE MONETARIO DE LA CARGA FABRIL VAR. ==> DATOS DEL CASO
Para la Carga Fabril VARIABLE el dato debería darse siempre en términos UNITARIOS,
es decir: $/ HM. Sin embargo, si se llega a dar un importe TOTAL MENSUAL, éste deberá
dividirse por el N.A. PREV. (en HM) para obtener $/ HM.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE FACTOR ===> N.A. PREV. RANGO -----> PRESUP PROD b-2
COMPONENTE MONETARIO DE LA CARGA FABRIL FIJA OP. ==> DATOS DEL CASO
Para la Carga Fabril FIJA OP. el dato debería darse siempre en términos TOTALES,
MULTIPLICARSE por el N.A. RANGO. (en HM) para obtener $/ MES.
Además, si existe este tipo de RANGO, se deben indicar diferentes costos para
diferentes rangos.
DATOS NECESARIOS:
REQUERIMIENTO DE FACTOR ===> CAPACIDAD MÁX. -----> PRESUP PROD b-3

COMPONENTE MONET. DE LA CARGA FABRIL FIJA CAP. ==> DATOS DEL CASO
Para la Carga Fabril FIJA CAP. el dato debería darse siempre en términos TOTALES,
MULTIPLICARSE por la CAPACIDAD MÁX. (en HM) para obtener $/ MES.
"A" "B"
Tiempo Máq. (Fís 0.20 HM/ Un. 0.17 HM/ Un.
COSTOS VARIABLES $ 7.00 $/ HM
COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN

Operarios / Máquina 1.0 Op/ Máq.
Sueldo Operario $ 1,000.00 $/ Op./ mes
Capataz 1.0 Cap./ 4 Máquinas
Sueldo Capataz $ 2,000.00 "/ Cap./ mes
COSTOS FIJOS DE CAPACIDAD

Sólo incluye a las amortizaciones ---> DATOS INICIALES
Cant Máquinas 10 Máquinas
Amortiz de máq. $ 100.00 $/ Máq./ mes
Amortiz inmueble $ 6,000.00 $/ mes
Ya se calculó en el PRESUP DE PROD. Y SE COPIA AQUÍ:
MAYO JUNIO
A B TOT A B
UNID A PROD 7,900 15,300 8,840 16,000
Comp. Físico 0.20 0.17 0.20 0.17
REQUERIM H.M 1,580 2,601 4,181 1,768 2,720
N.A. PREVISTO 4,181

N.A. RANGO 6 Máq. 4,200 7 Máq.
CAPACIDAD MÁXIMA 7,000
MAYO JUNIO
A B TOT A B
N.A. PREVISTO 1,580 2,601 4,181.00 1,768 2,720
CS. C.FABR.VAR $ 11,060.00 $ 18,207.00 $ 29,267.00 $ 12,376.00 $ 19,040.00
PUEDE CALCULARSE TOTAL, sin desagregar por producto, pero es mejor desagregarlo para luego
controlar con el cuadro de COSTOS del PRESUP DE COSTOS DE PRODUCCIÓN.

COSTO DE VENTAS)

de pago"
COMO EN ESTA SECCIÓN QUEREMOS MOSTRAR CÓMO SE CALCULA POR MODELO DE ABSORCIÓN
EL CÁLCULO CAMBIA Y "DESAPARECE" LA OCIOSIDAD ANTICIPADA
MAYO JUNIO
Cant. Turno 3 TOT 3
Cant. Máq. 6 7
Cant. Oper. 18 $ 1,000.00 $ 18,000.00 21 $ 1,000.00
Capataz 1.5 $ 2,000.00 $ 12,000.00 1.75 $ 2,000.00
6 6
TOTAL/ MES $ 30,000.00
Componente Monet N.A.P. 4,181 N.A.P.

$/ HM $ 7.1753 $/ HM
COMO EN ESTA SECCIÓN QUEREMOS MOSTRAR CÓMO SE CALCULA POR MODELO DE ABSORCIÓN
EL CÁLCULO CAMBIA Y "DESAPARECE" LA OCIOSIDAD ANTICIPADA
MAYO JUNIO
TOT
Cant. Máq. 10 10
Amort. Máq 10 $ 100.00 $ 1,000.00 10 $ 100.00
Amort. Inm. 1 $ 6,000.00 $ 6,000.00 1 $ 6,000.00
TOTAL/ MES $ 7,000.00
Componente Monet N.A.P. 4,181 N.A.P.

$/ HM $ 1.6742 $/ HM
OCIOSIDAD ANTICIPADA NO CORRESPONDE CUANDO SE UTILIZA MODELO POR ABSORCIÓN

DE OPERACIÓN
DE CAPACIDAD
presupuesto de
netario ó Cuota, Etc)
idad necesario para

e las clase y tipos
r los Costos Indirectos
CIÓN, ya que se
REQUERIMIENTO.
producir, ó COSTO
SUP PROD b-1

OS DEL CASO
inos UNITARIOS,
NSUAL, éste deberá
SUP PROD b-2
OS DEL CASO
os TOTALES,
SUP PROD b-3

OS DEL CASO
nos TOTALES,
JUNIO
TOT
4,488
4,488
4,900
7,000
JUNIO
TOT
$ 7.00
4,488.00
$ 31,416.00
agregarlo para luego
"Política de plazo
A POR MODELO DE ABSORCIÓN,
JUNIO
TOT
$ 21,000.00
$ 12,000.00
$ 33,000.00
4,488
$ 7.3529
A POR MODELO DE ABSORCIÓN,
JUNIO
TOT
$ 1,000.00
$ 6,000.00
$ 7,000.00
4,488
$ 1.5597
ODELO POR ABSORCIÓN

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS ALT-1
PRODUCTO A 7,900 PRODUCTO B 15,300

TOT.MAYO
Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total
FACTOR
MATERIALES 2.00 $ 8.00 $ 16.00 $ 126,400.0 2.50 $ 8.00 $ 20.00 $ 306,000.0 $ 432,400.0
M.O.D. 3.00 $ 11.00 $ 33.00 $ 260,700.0 4.00 $ 11.00 $ 44.00 $ 673,200.0 $ 933,900.0
C.FABRIL VAR. 0.20 $ 7.00 $ 1.40 $ 11,060.0 0.17 $ 7.00 $ 1.19 $ 18,207.0 $ 29,267.0
C.FABRIL F.OP. 0.20 $ 7.14 $ 1.43 $ 11,285.7 0.17 $ 7.14 $ 1.21 $ 18,578.6 $ 29,864.3
C.FABRIL F.CAP 0.20 $ 1.00 $ 0.20 $ 1,580.0 0.17 $ 1.00 $ 0.17 $ 2,601.0 $ 4,181.0
TOT-VAR $ 17.40 $ 137,460.0 $ 21.19 $ 324,207.0 $ 461,667.0

TOT-FIJO $ 34.63 $ 273,565.7 $ 45.38 $ 694,379.6 $ 967,945.3
TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN $ 52.03 $ 411,025.7 $ 66.57 $ 1,018,586.6 $ 1,429,612.3
CS. UNID VEND Var 8,000 $ 17.40 $ 139,200.0 15,000 $ 21.19 $ 317,850.0 $ 457,050.0
Fijos $ 34.63 $ 277,028.6 $ 45.38 $ 680,764.3 $ 957,792.9
Totales $ 52.03 $ 416,228.6 $ 66.57 $ 998,614.3 $ 1,414,842.9
CS. STOCK Var 1,600 $ 17.40 $ 27,840.0 4,800 $ 21.19 $ 101,712.0 $ 129,552.0
Fijos $ 34.63 $ 55,405.7 $ 45.38 $ 217,844.6 $ 273,250.3
Totales $ 52.03 $ 83,245.7 $ 66.57 $ 319,556.6 $ 402,802.3
LA OTRA FORMA DE CALCULARLO SE VERÁ EN LA CLASE PRÓXIMA!!!!
I.I.P.T. Var 1,700 $ 17.40 $ 29,580.0 4,500 $ 21.19 $ 95,355.0 $ 124,935.0

Fijos $ 34.63 $ 58,868.6 $ 45.38 $ 204,229.3 $ 263,097.9
Totales $ 52.03 $ 88,448.6 $ 66.57 $ 299,584.3 $ 388,032.9
MOD POR ABSORCIÓN Y CIF INTEGRAL

TOT.JUNIO
Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total
FACTOR
MATERIALES 2.00 $ 8.00 $ 16.00 $ 141,440.0 2.50 $ 8.00 $ 20.00 $ 320,000.0 $ 461,440.0
M.O.D. 3.00 $ 11.00 $ 33.00 $ 291,720.0 4.00 $ 11.00 $ 44.00 $ 704,000.0 $ 995,720.0
C.FABRIL VAR. 0.20 $ 7.00 $ 1.40 $ 12,376.0 0.17 $ 7.00 $ 1.19 $ 19,040.0 $ 31,416.0
C.FABRIL F.OP. 0.20 $ 6.73 $ 1.35 $ 11,906.9 0.17 $ 6.73 $ 1.14 $ 18,318.4 $ 30,225.3
C.FABRIL F.CAP 0.20 $ 1.00 $ 0.20 $ 1,768.0 0.17 $ 1.00 $ 0.17 $ 2,720.0 $ 4,488.0
TOT-VAR $ 17.40 $ 153,816.0 $ 21.19 $ 339,040.0 $ 492,856.0

TOT-FIJO $ 34.55 $ 305,394.9 $ 45.31 $ 725,038.4 $ 1,030,433.3
CS. UNID VEND Var 8,700 $ 17.40 $ 151,380.0 16,000 $ 21.19 $ 339,040.0 $ 490,420.0
Fijos $ 34.55 $ 300,558.4 $ 45.31 $ 725,038.4 $ 1,025,596.7
Totales $ 51.95 $ 451,938.4 $ 66.50 $ 1,064,078.4 $ 1,516,016.7
CS. STOCK Var 1,740 $ 17.40 $ 30,276.0 4,800 $ 21.19 $ 101,712.0 $ 131,988.0
Fijos $ 34.55 $ 60,111.7 $ 45.31 $ 217,511.5 $ 277,623.2
Totales $ 51.95 $ 90,387.7 $ 66.50 $ 319,223.5 $ 409,611.2
I.I.P.T. Var 1,600 $ 17.40 $ 27,840.0 4,800 $ 21.19 $ 101,712.0 $ 129,552.0

Fijos $ 34.55 $ 55,275.1 $ 45.31 $ 217,511.5 $ 272,786.6
Totales $ 51.95 $ 83,115.1 $ 66.50 $ 319,223.5 $ 402,338.6
7,900 15,300
MOD POR ABSORCIÓN Y CIF INTEGRAL
8,840 16,000

TOT.MAYO
FACTOR Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total
MATERIALES 2.00 $ 8.00 $ 16.00 $ 126,400.0 2.50 $ 8.00 $ 20.00 $ 306,000.0 $ 432,400.0
M.O.D. 3.00 $ 10.2626 $ 30.79 $ 243,224.5 4.00 $ 10.2626 $ 41.05 $ 628,073.4 $ 871,297.9
C.FABRIL VAR. 0.20 $ 7.00 $ 1.40 $ 11,060.0 0.17 $ 7.00 $ 1.19 $ 18,207.0 $ 29,267.0
C.FABRIL F.OP. 0.20 $ 7.14 $ 1.43 $ 11,285.7 0.17 $ 7.14 $ 1.21 $ 18,578.6 $ 29,864.3
C.FABRIL F.CAP 0.20 $ 1.00 $ 0.20 $ 1,580.0 0.17 $ 1.00 $ 0.17 $ 2,601.0 $ 4,181.0
TOT-VAR $ 17.40 $ 137,460.0 $ 21.19 $ 324,207.0 $ 461,667.0

TOT-FIJO $ 32.42 $ 256,090.2 $ 42.43 $ 649,253.0 $ 905,343.2
TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN $ 49.82 $ 393,550.2 $ 63.62 $ 973,460.0 $ 1,367,010.2
CS. UNID VEND Var 8,000 $ 17.40 $ 139,200.0 15,000 $ 21.19 $ 317,850.0 $ 457,050.0
Fijos $ 32.42 $ 259,331.9 $ 42.43 $ 636,522.5 $ 895,854.4
Totales $ 49.82 $ 398,531.9 $ 63.62 $ 954,372.5 $ 1,352,904.4
CS. STOCK Var 1,600 $ 17.40 $ 27,840.0 4,800 $ 21.19 $ 101,712.0 $ 129,552.0
Fijos $ 32.42 $ 51,866.4 $ 42.43 $ 203,687.2 $ 255,553.6
Totales $ 49.82 $ 79,706.4 $ 63.62 $ 305,399.2 $ 385,105.6
LA OTRA FORMA DE CALCULARLO SE VERÁ EN LA CLASE PRÓXIMA!!!!
I.I.P.T. Var 1,700 $ 17.40 $ 29,580.0 4,500 $ 21.19 $ 95,355.0 $ 124,935.0

Fijos $ 32.42 $ 55,108.0 $ 42.43 $ 190,956.8 $ 246,064.8
Totales $ 49.82 $ 84,688.0 $ 63.62 $ 286,311.8 $ 370,999.8
7,900 15,300
MOD POR INTEGRAL Y CIF INTEGRAL

TOT.JUNIO
FACTOR Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total Comp. Fís. Comp. Mon Cs./ Un. Cs. Total
MATERIALES 2.00 $ 8.00 $ 16.00 $ 141,440.0 2.50 $ 8.00 $ 20.00 $ 320,000.0 $ 461,440.0
M.O.D. 3.00 $ 10.2626 $ 30.79 $ 272,165.1 4.00 $ 10.2626 $ 41.05 $ 656,808.8 $ 928,973.9
C.FABRIL VAR. 0.20 $ 7.00 $ 1.40 $ 12,376.0 0.17 $ 7.00 $ 1.19 $ 19,040.0 $ 31,416.0
C.FABRIL F.OP. 0.20 $ 6.73 $ 1.35 $ 11,906.9 0.17 $ 6.73 $ 1.14 $ 18,318.4 $ 30,225.3
C.FABRIL F.CAP 0.20 $ 1.00 $ 0.20 $ 1,768.0 0.17 $ 1.00 $ 0.17 $ 2,720.0 $ 4,488.0
TOT-VAR $ 17.40 $ 153,816.0 $ 21.19 $ 339,040.0 $ 492,856.0

TOT-FIJO $ 32.33 $ 285,840.1 $ 42.37 $ 677,847.2 $ 963,687.2
CS. UNID VEND Var 8,700 $ 17.40 $ 151,380.0 16,000 $ 21.19 $ 339,040.0 $ 490,420.0
Fijos $ 32.33 $ 281,313.2 $ 42.37 $ 677,847.2 $ 959,160.4
Totales $ 49.73 $ 432,693.2 $ 63.56 $ 1,016,887.2 $ 1,449,580.4
CS. STOCK Var 1,740 $ 17.40 $ 30,276.0 4,800 $ 21.19 $ 101,712.0 $ 131,988.0
Fijos $ 32.33 $ 56,262.6 $ 42.37 $ 203,354.1 $ 259,616.8
Totales $ 49.73 $ 86,538.6 $ 63.56 $ 305,066.1 $ 391,604.8
I.I.P.T. Var 1,600 $ 17.40 $ 27,840.0 4,800 $ 21.19 $ 101,712.0 $ 129,552.0

Fijos $ 32.33 $ 51,735.8 $ 42.37 $ 203,354.1 $ 255,089.9
Totales $ 49.73 $ 79,575.8 $ 63.56 $ 305,066.1 $ 384,641.9
8,840 16,000
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS
A continuación, lo calculamos con el formato de un ESTADO DE COSTOS
MAYO
IMPORTE ORIGEN
INVENTARIO INICIAL DE MATERIALES $ 80,000.0 PRESUP MAT
+ COMPRAS DE MATERIALES $ 490,832.0 PRESUP COMPRA MAT
- INVENTARIO FINAL DE MATERIALES -$ 138,432.0 PRESUP MAT
= COSTO DE MATERIALES $ 432,400.0 PRESUP COSTO DE MAT
+ COSTO DE M.O.D. $ 933,900.0 PRESUP COSTO DE M.O.D.
+ CARGA FABRIL - VARIABLE $ 29,267.0 PRESUP COSTO DE CARGA FABRIL VARIABLE
+ CARGA FABRIL - FIJA DE OPERACIÓN $ 30,000.0 PRESUP COSTO DE CARGA FABRIL FIJA DE OPERACIÓN
+ CARGA FABRIL - FIJA DE CAPACIDAD $ 7,000.0 PRESUP COSTO DE CARGA FABRIL FIJA DE CAPACIDAD
+/- DESVÍO DE CARGA FABRIL FIJA OPERACIÓN -$ 135.7 DIF ENTRE CARGA FABRIL TOT. Y LA "CARGADA" A LA PRODUC. (**-OP)
+/- DESVÍO DE CARGA FABRIL FIJA CAPACIDAD -$ 2,819.0 DIF ENTRE CARGA FABRIL TOT. Y LA "CARGADA" A LA PRODUC. (**-CAP)
= COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN DEL MES $ 1,429,612.3
+ INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 0.0
- INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 0.0
= COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN TERMINADA EN

$ EL MES
1,429,612.3 COINCIDE CON EL OTRO MÉTODO DE CÁLCULO
+ INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIÓN TERMINADA $ 388,032.9 CANT: PRESUP DE PROD; COSTO UNIT: PRESUP CS. PROD
- INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN TERMINADA -$ 402,802.3 CANT: PRESUP DE PROD; COSTO UNIT: PRESUP CS. PROD
MAYO
= COSTO TOTAL DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA $ 1,414,842.9 COINCIDE CON EL OTRO MÉTODO DE CÁLCULO
(**-OP) TOTAL CARGA FABRIL FIJA OPERACIÓN $ 30,000.0

CORRESPONDE A N.A. RANGO 4,200
N.A. PREVISTO 4,181
DIF N.A. 19
C. MONET. C.F. OP. $ 7.14 $/ HM
TOTAL CS. F. OP. NO CARGADOS A PROD. $ 135.71 ES OCIOSIDAD ANTICIPADA POR COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN
(**-CAP) TOTAL CARGA FABRIL FIJA CAPACIDAD $ 7,000.0

CORRESPONDE CAP MÁXIMA 7,000
N.A. PREVISTO 4,181
DIF N.A. 2,819
C. MONET. C.F. CAPACIDAD $ 1.00 $/ HM
TOTAL CS. F. CAP. NO CARGADOS A PROD$ 2,819.00 ES OCIOSIDAD ANTICIPADA POR COSTOS FIJOS DE CAPACIDAD
JUNIO
IMPORTE ORIGEN
INVENTARIO INICIAL DE MATERIALES $ 138,432.0 PRESUP MAT
+ COMPRAS DE MATERIALES $ 461,440.0 PRESUP COMPRA MAT
- INVENTARIO FINAL DE MATERIALES -$ 138,432.0 PRESUP MAT
= COSTO DE MATERIALES $ 461,440.0 PRESUP COSTO DE MAT
+ COSTO DE M.O.D. $ 995,720.0 PRESUP COSTO DE M.O.D.
+ CARGA FABRIL - VARIABLE $ 31,416.0 PRESUP COSTO DE CARGA FABRIL VARIABLE
+ CARGA FABRIL - FIJA DE OPERACIÓN $ 33,000.0 PRESUP COSTO DE CARGA FABRIL FIJA DE OPERACIÓN
+ CARGA FABRIL - FIJA DE CAPACIDAD $ 7,000.0 PRESUP COSTO DE CARGA FABRIL FIJA DE CAPACIDAD
A" A LA PRODUC. (**-OP) +/- DESVÍO DE CARGA FABRIL FIJA OPERACIÓN -$ 2,774.7 DIF ENTRE CARGA FABRIL TOT. Y LA "CARGADA" A LA PRODUC. (**-OP)
A" A LA PRODUC. (**-CAP) +/- DESVÍO DE CARGA FABRIL FIJA CAPACIDAD -$ 2,512.0 DIF ENTRE CARGA FABRIL TOT. Y LA "CARGADA" A LA PRODUC. (**-CAP)
= COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN DEL MES $ 1,523,289.3
+ INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 0.0
- INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO $ 0.0
= COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN TERMINADA EN

$ EL MES
1,523,289.3 COINCIDE CON EL OTRO MÉTODO DE CÁLCULO
+ INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIÓN TERMINADA $ 402,338.6 CANT: PRESUP DE PROD; COSTO UNIT: PRESUP CS. PROD
- INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN TERMINADA -$ 409,611.2 CANT: PRESUP DE PROD; COSTO UNIT: PRESUP CS. PROD
JUNIO
= COSTO TOTAL DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA $ 1,516,016.7 COINCIDE CON EL OTRO MÉTODO DE CÁLCULO
(**-OP) TOTAL CARGA FABRIL FIJA OPERACIÓN $ 33,000.0

CORRESPONDE A N.A. RANGO 4,900
N.A. PREVISTO 4,488
DIF N.A. 412
C. MONET. C.F. OP. $ 6.73 $/ HM
TOTAL CS. F. OP. NO CARGADOS A PROD.$ 2,774.69 ES OCIOSIDAD ANTICIPADA POR COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN
(**-CAP) TOTAL CARGA FABRIL FIJA CAPACIDAD $ 7,000.0

CORRESPONDE CAP MÁXIMA 7,000
N.A. PREVISTO 4,488
DIF N.A. 2,512
C. MONET. C.F. CAPACIDAD $ 1.00 $/ HM
TOTAL CS. F. CAP. NO CARGADOS A PROD$ 2,512.00 ES OCIOSIDAD ANTICIPADA POR COSTOS FIJOS DE CAPACIDAD
PRESUPUESTO DE COSTO DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
DATOS NECESARIOS
COSTOS FIJOS
COSTOS VARIABLES
DATOS PARA ESTE CASO
Para ambos meses se estimaron los mismos importes
COSTOS FIJOS $ 1,000.00 $/ MES

No existen amortizaciones correspondientes a Admin y ventas
COSTOS VARIABLES 3.00% %/ SOBRE VENTAS
CÁLCULO DEL PRESUPUESTO:
Los Costos fijos en este caso son comunes a ambos productos.
MAYO JUNIO
A B TOT A B TOT
Ventas $ 560,000.0 $ 1,500,000.0 $ 2,060,000.0 $ 609,000.0 ### ###
Cs. Var 3.00% 3.00%

$ 16,800.0 $ 45,000.0 $ 61,800.0 $ 18,270.0 $ 48,000.0 $ 66,270.0
Cs. Fijos $ 1,000.0 $ 1,000.0
Cs. Totales $ 62,800.0 $ 67,270.0

PRESUPUESTO DE CUADRO DE RESULTADOS ALT-1 MOD POR ABSORCIÓN Y CIF INTEGRAL
MAYO JUNIO
PROD "A" PROD "B" TOTAL PROD "A" PROD "B" TOTAL
VENTAS $ 560,000.0 $ 1,500,000.0 $ 2,060,000.0 $ 609,000.0 $ 1,600,000.0 $ 2,209,000.0
COSTO DE UNID VENDIDAS -$ 416,228.6 -$ 998,614.3 -$ 1,414,842.9 -$ 451,938.4 -$ 1,064,078.4 -$ 1,516,016.7
VARIABLES -$ 139,200.0 -$ 317,850.0 -$ 151,380.0 -$ 339,040.0

FIJOS -$ 277,028.6 -$ 680,764.3 -$ 300,558.4 -$ 725,038.4
RESULTADO BRUTO $ 143,771.4 $ 501,385.7 $ 645,157.1 $ 157,061.6 $ 535,921.6 $ 692,983.3
COS ADMIN Y VENTAS VARIABLES -$ 16,800.0 -$ 45,000.0 -$ 61,800.0 -$ 18,270.0 -$ 48,000.0 -$ 66,270.0
COS ADMIN Y VENTAS FIJOS -$ 1,000.0 -$ 1,000.0

INTERESES GANADOS $ 1,000.0 $ 7,236.6
INTERESES PERDIDOS -$ 2,000.0 -$ 1,800.0
RESULTADO NETO (ANTES DE DESVÍOS) $ 581,357.1 $ 631,149.8
OCIOSIDAD ANTICIPADA DE COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN -$ 135.7 -$ 2,774.7

OCIOSIDAD ANTICIPADA DE COSTOS FIJOS DE CAPACIDAD -$ 2,819.0 -$ 2,512.0
RESULTADO NETO (DESPUÉS DE DESVÍOS) $ 578,402.4 $ 625,863.2

PRESUPUESTO DE CUADRO DE RESULTADOS ALT-1 MOD POR INTEGRAL Y CIF INTEGRAL
MAYO JUNIO
PROD "A" PROD "B" TOTAL PROD "A" PROD "B" TOTAL
VENTAS $ 560,000.0 $ 1,500,000.0 $ 2,060,000.0 $ 609,000.0 $ 1,600,000.0 $ 2,209,000.0
COSTO DE UNID VENDIDAS -$ 398,531.9 -$ 954,372.5 -$ 1,352,904.4 -$ 451,938.4 -$ 1,064,078.4 -$ 1,516,016.7
VARIABLES -$ 139,200.0 -$ 317,850.0 -$ 151,380.0 -$ 339,040.0

FIJOS -$ 259,331.9 -$ 636,522.5 -$ 300,558.4 -$ 725,038.4
RESULTADO BRUTO $ 161,468.1 $ 545,627.5 $ 707,095.6 $ 157,061.6 $ 535,921.6 $ 692,983.3
COS ADMIN Y VENTAS VARIABLES -$ 16,800.0 -$ 45,000.0 -$ 61,800.0 -$ 18,270.0 -$ 48,000.0 -$ 66,270.0
COS ADMIN Y VENTAS FIJOS -$ 1,000.0 -$ 1,000.0

INTERESES GANADOS $ 1,000.0 $ 7,236.6
INTERESES PERDIDOS -$ 2,000.0 -$ 1,800.0
RESULTADO NETO (ANTES DE OCIOSIDADES) $ 643,295.6 $ 631,149.8
OCIOSIDAD ANTICIPADA DE COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN -$ 135.7 -$ 2,774.7

OCIOSIDAD ANTICIPADA DE COSTOS FIJOS DE CAPACIDAD -$ 2,819.0 -$ 2,512.0
OCIOSIDAD ANTICIPADA DE COSTOS DE MANO DE OBRA -$ 62,602.1 -$ 5,252.1
RESULTADO NETO (DESPUÉS DE OCIOSIDADES) $ 577,738.8 $ 620,611.0

PRESUPUESTO FINANCIERO
Incluye:
a- Presupuesto de Entadas y Salidas de Caja

b- Presup de Tesorería
Para la confección de ambos se requiere conocer las políticas financieras.
Esas políticas son las siguientes:
Compras de Materiales: Ventas

Se abonan: 25.00% al contado Se cobran
50.00% al contado
25.00% a 30 días 50.00% a 30 días
50.00% a 60 días
M.O. + CARGAS SOCIALES 5to. Día del mes siguiente

Pero la M.O.D. de Abril se abonó durante ABRIL
Otros gastos Durante el mes
Nuevas colocaciones financieras Plazo Fijo - 30 días con Interés mensual= 1.00%
Nuevos Préstamos Se devuelve cuando hay saldo para devolver, al menos,

la mitad. Interés Mensual sobre Saldos = 2.00%
Saldo deseado en caja Necesario para los sueldos al inicio del mes siguiente + $ 10,000.00
659356477.xlsx/PRESU CAJA 45/85

a- PRESUPUESTO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE CAJA
Se refiere a Ventas y Compras SOLAMENTE.

Corresponde considerar esos conceptos más las políticas financieras
MAYO JUNIO A COBRAR

ENTRADAS importe
Cuentas a Cobrar Inicio $ 1,000,000.0 $ 1,000,000.0 $ 0.0 $ 0.0
Ventas MAYO $ 2,060,000.0 $ 1,030,000.0 $ 1,030,000.0 $ 0.0
Ventas JUNIO $ 2,209,000.0 $ 1,104,500.0 $ 1,104,500.0
TOTAL ENTRADAS $ 2,030,000.0 $ 2,134,500.0 $ 1,104,500.0
MAYO JUNIO A PAGAR

SALIDAS importe
Cuentas a Pagar Inicio(*) $ 350,000.0
Compras de Marzo: $ 150,000.0 $ 150,000.0 $ 0.0 $ 0.0
Compras de abril $ 200,000.0 $ 66,666.7 $ 133,333.3 $ 0.0
Compras MAYO $ 490,832.0 $ 122,708 $ 122,708 $ 245,416
Compras JUNIO $ 461,440.0 $ 115,360 $ 346,080
TOTAL SALIDAS $ 339,374.7 $ 371,401.3 $ 591,496.0
Cuentas a Pagar Inicio(*)
Compras de Marzo: $ 150,000.0 Por la política expuesta, todo se paga en MAYO.

Compras de abril $ 200,000.0 Por la política Expuesta, corresponde a 75% de las
compras abril.
Es deci: 3 cuartos de la compra de abril ==>
UNO de esos 3 cuartos, se paga en MAYO
Los otros DOS cuartos, se pagan en JUNIO
Compras totales de ABRIL $ 266,666.7 25.00% $ 66,666.7 Pagado en ABRIL
25.00% $ 66,666.7 A pagar en Mayo
50.00% $ 133,333.3 A pagar en Junio
659356477.xlsx/PRESU CAJA 46/85

Empresa …………
Fabrica y vende 2 productos: "A" y "B"
TAREA: elaborar el presupuesto de MAYO/08 Y JUNIO/08
SITUACIÓN INICIAL
DATOS SOBRE ACTIVO
1 CAJA $ 10,000
2 CUENTAS A COBRAR $ 1,000,000
Vtas de Abril $ 1,000,000
3 STOCK
3-a MATERIALES 10,000 KG $ 80,000
8 $/ KG
3-b PROD TER PROD "A" 1,700 Un. $ 85,000
50 $/Un
PROD "B" 4,500 Un. $ 315,000
70 $/Un
4 PLAZO FIJO $ 50,000
Vencim: 30 días - Incluye Interese $ 1,000
5 MÁQUINAS $ 120,000
10 Máq. $ 12,000 $/ Máq
Amortización Anual $ 12,000 $/ Año
Capacidad Productiva 700 HM/ Máq/ Mes
6 INMUEBLE $ 1,500,000
TOTAL ACTIVO $ 3,160,000
DATOS SOBRE PASIVO
7 CUENTAS A PAGAR (a Proveedores) $ 350,000

Por Compras de Marzo $ 150,000
Por Compras de Abril $ 200,000
8 PRÉSTAMO $ 100,000
Se cancelan 10,000 $/ mes
Más Interés 2.00% Por mes VENCIDO sobre saldo
TOTAL PASIVO $ 450,000
DATOS SOBRE P.N.
9 CAPITAL Y RESERVAS $ 2,200,000

10 RESULTADOS ACUMULADOS $ 510,000
TOTAL P.N. $ 2,710,000
TOTAL PASIVO + P.N. $ 3,160,000
659356477.xlsx/SITUACIÓN INICIAL 47/85

PRESUPUESTO TESORERIA
MAYO JUNIO TOTAL A COBRAR A PAGAR
Tesorería Inicial $ 10,000.0 $ 943,900.0
Entradas de Caja
Cobranza Ventas $ 2,030,000.0 $ 2,134,500.0 $ 4,164,500.0 $ 1,104,500.0
Ampliación de Capital $ 0.0
Total Caja Disponible p/Salidas $ 2,040,000.0 $ 3,078,400.0
Salidas de Caja
Pago Compras ($ 339,375) ($ 371,401) ($ 710,776) $ 591,496.0
Mano de Obra Directa $0 ($ 933,900) ($ 933,900) $ 995,720.0
Carga Fabril VARIABLE ($ 29,267) ($ 31,416) ($ 60,683)

Carga Fabril FIJA DE OPERACIÓN ($ 30,000) ($ 33,000) ($ 63,000)
Carga Fabril FIJA DE CAPACIDAD $0 $0 $0
Gastos de Venta (VAR) ($ 61,800) ($ 66,270) ($ 128,070)
Gastos Administración ($ 1,000) ($ 1,000) ($ 2,000)
Inversiones $0 $0 $0
Dividendos $0 $0 $0
Impuestos $0 $0 $0
Total Salidas de Caja ($ 461,442) ($ 1,436,987) ($ 1,898,429)
Disponible en Tesorería $ 1,578,558 $ 1,641,413
Inversiones Financ. Temporales ($ 623,658) ($ 631,129) ($ 1,254,788)

Ingresos Financieros $ 1,000 $ 7,237 $ 8,237 $ 13,048
Rescate Invers. Fin Temp. $0 $0 $0

Endeudamiento p/Caja mínima $0 $0 $0
Gastos Financieros ($ 2,000) ($ 1,800) ($ 3,800) $ 1,600
Amortización Préstamo ($ 10,000) ($ 10,000) ($ 20,000)
TESORERÍA FINAL $ 943,900 $ 1,005,720
Inversiones Financ. al inicio $ 50,000

Inversiones Financ. al cierre $ 1,304,788
Endeudamiento al inicio $ 100,000
Endeudamiento al cierre $ 80,000
659356477.xlsx/PRESU TESORERÍA 48/85

INVERSIÓN/
PRÉSTAMO
$ 1,304,788
$ 80,000
659356477.xlsx/PRESU TESORERÍA 49/85

Empresa …………
Fabrica y vende 2 productos: "A" y "B"
TAREA: elaborar el presupuesto de MAYO/08 Y JUNIO/08
SITUACIÓN INICIAL
INI FINAL
DATOS SOBRE ACTIVO
1 CAJA $ 10,000 $ 1,005,720

2 CUENTAS A COBRAR $ 1,000,000 $ 1,104,500
Vtas de Abril $ 1,000,000
3 STOCK
3-a MATERIALES 10,000 KG $ 80,000 $ 138,432
8 $/ KG
3-b PROD TER PROD "A" 1,700 Un. $ 85,000 $ 90,388
50 $/Un
PROD "B" 4,500 Un. $ 315,000 $ 319,224
70 $/Un
4 PLAZO FIJO $ 50,000 $ 1,304,788
Vencim: 30 días - Incluye Interese $ 1,000
5 MÁQUINAS $ 120,000
10 Máq. $ 12,000 $/ Máq $ 100,000
Capacidad Productiva 700 HM/ Máq/ Mes
6 INMUEBLE $ 1,500,000 $ 1,488,000
TOTAL ACTIVO $ 3,160,000 $ 5,551,051
DATOS SOBRE PASIVO
7 CUENTAS A PAGAR (a Proveedores) $ 350,000 $ 591,496

Por Compras de Marzo $ 150,000 $ 995,720
Por Compras de Abril $ 200,000
8 PRÉSTAMO $ 100,000 $ 80,000
Se cancelan 10,000 $/ mes
Más Interés 2.00% Por mes VENCIDO sobre saldo
TOTAL PASIVO $ 450,000 $ 1,667,216
DATOS SOBRE P.N.
9 CAPITAL Y RESERVAS $ 2,200,000 $ 2,200,000

10 RESULTADOS ACUMULADOS $ 510,000 $ 1,714,266
TOTAL P.N. $ 2,710,000 $ 3,914,266
TOTAL PASIVO + P.N. $ 3,160,000 $ 5,581,482
659356477.xlsx/SITUACIÓN FIN 50/85

Por Compras
Por MOD
$ 30,431
659356477.xlsx/SITUACIÓN FIN 51/85

RESUMEN DE DATOS PRESUPUESTADOS
(No se incluye la SITUACIÓN INICIAL)
VENTAS
May-08 Jun-08 MAY y JUN

DDA TOTAL % EMPRESA UN. A VENDER % EMPRESA UN. A VENDER PRECIO
PROD "A" 10,000 80.00% 8,000 87.00% 8,700 $ 70.00
PROD "B" 30,000 50.00% 15,000 53.33% 16,000 $ 100.00
TOTAL 40,000 23,000 24,700
POLÍTICA DE STOCK

DATOS DE FACTORES
Se mantienen para ambos meses.

La empresa cuenta con --> 10 Máquinas
La capacidad de Prod de cada Máq es 700 HM/ Máq.
FACTOR PRODUCTO A PRODUCTO B PRECIOS
MATERIALES 2.00 Kg/ Un 2.50 Kg/ Un $ 8.00 $/ Kg

M.O.D. 3.00 HH/ Un 4.00 HH/ Un $ 11.00 $/ HH
Tiempo Máq 0.20 HM/ Un 0.17 HM/ Un
La jornada de labor es de 9 horas, con 1 hora de descanso.
CARGA FABRIL VARIABLE $ 7.00 $/ HM
C.FABRIL F.OPERACIÓN (Común a ambos productos).

PRECIOS
1 Op/ Máquina $ 1,000.00 $/ Op/ Mes
1 Cap/ 4 Máq. $ 2,000.00 $/ Cap./Mes
C.FABRIL F.CAPACIDAD (Común a ambos productos).
Sólo amortizaciones (ver situación inicial)
Cs. De Adimin y Ventas Fijos $ 1,000.00 $/ mes

Variables 3.00% % / Ventas
POLÍTICAS FINANCIERAS
Compras de Materiales: Ventas

Se abonan: 25.00% al contado Se cobran 50.00% al contado
25.00% a 30 días 50.00% a 30 días
50.00% a 60 días
M.O. + CARGAS SOCIALES 5to. Día del mes siguiente
Pero la M.O.D. de Abril se abonó durante ABRIL
Otros gastos Durante el mes
Nuevas colocaciones financieras Pzo. Fijo - 30 días con Interés mensual= 1.00%
Nuevos Préstamos Se devuelve cuando hay saldo para devolver, al menos,
la mitad. Interés Mensual sobre Saldos = 2.00%
Saldo deseado en caja Necesario para sueldos al inicio del mes siguiente + $ 10,000.00
RESUMEN DE DATOS REALES - SÓLO MAYO
(No se incluye la SITUACIÓN INICIAL, ya que es LA MISMA QUE LA PRESUPUESTADA)
VENTAS
May-08 MEZCLA JUNIO

DDA TOTAL % EMPRESA UN. VENDIDAS PRECIO MAYO UN. VENDIDAS
PROD "A" 11,000 78.00% 8,580 $ 72.00 32.00% 8,800
PROD "B" 28,000 65.12% 18,233 $ 98.00 68.00% 18,000
TOTAL 39,000 26,813 26,800
POLÍTICA DE STOCK (igual a la prevista)
Los Inventarios Iniciales coinciden con la Situación Inicial

DATOS DE FACTORES
La empresa cuenta con --> 10 Máquinas

La capacidad de Prod de cada Máq es 700 HM/ Máq.
FACTOR PRODUCTO A PRODUCTO B PRECIOS
MATERIALES 2.10 Kg/ Un 2.40 Kg/ Un $ 9.00 $/ Kg

M.O.D. 3.30 HH/ Un 3.80 HH/ Un $ 12.00 $/ HH
Tiempo Máq 0.22 HM/ Un 0.18 HM/ Un
La jornada de labor fue de 9 horas, con 2 horas de descanso.
CARGA FABRIL VARIABLE $ 8.00 $/ HM
C.FABRIL F.OPERACIÓN (Común a ambos productos).

PRECIOS
1 Op/ Máquina $ 1,200.00 $/ Op/ Mes
1 Cap/ 4 Máq. $ 2,200.00 $/ Cap./Mes
C.FABRIL F.CAPACIDAD (Común a ambos productos).
Sólo amortizaciones (ver situación inicial)
Cs. De Adimin y Ventas Fijos $ 1,100.00 $/ mes

Variables 3.00% % / Ventas
PARA REALIZAR EL CONTROL PRESUPUESTARIO, SE DEBE OBTENER DE CADA
CONCEPTO PRESUPUESTADO, SU CANTIDAD E IMPORTE REAL.
POR ESO, ES IMPRESCINDIBLE COMENZAR CALCULANDO EL CUADRO DE VENTAS REALES Y EL

CUADRO DE PRODUCCIÓN REAL, CON LOS RESPECTIVOS NIVELES DE ACTIVIDAD.
LAS VENTAS REALES SON LA BASE PARA CALCULAR LOS DESVÍOS PRESUPUESTARIOS DE LOS
INGRESOS, POR COMPARACIÓN CON EL PRESUPUESTO DE VENTAS.
LA PRODUCCIÓN REAL Y EL NIVEL DE ACTIVIDAD REAL SON LA BASE PARA CALCULAR LOS
DESVÍOS DE LOS FACTORES PRODUCTIVOS, POR COMPARACIÓN CON LOS PRESUPUESTOS
DE COSTOS.
CUADRO DE VENTAS REALES
LOS DATOS REALES PARA ESTO SON:
May-08
DDA TOTAL % EMPRESA UN. A VENDER PRECIO MEZCLA
PROD "A" 11,000 78.00% 8,580 $ 72.00 32.00%
PROD "B" 28,000 65.12% 18,233 $ 98.00 68.00%
TOTAL 39,000 26,813
MAYO JUNIO
A B TOT A B
UNIDADES VENDIDAS 8,580 18,233 26,813 8,800 18,000

PRECIO $ 72.00 $ 98.00
VENTAS PRESUP $ 617,760.0 $ 1,786,834.0 $ 2,404,594.0
MEZCLA DE UN. VEN 31.9994% 68.0006% 100.00%
659356477.xlsx/CDRO DE VTAS Y PROD REALES 55/85

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
LOS DATOS REALES PARA ESTO SON:
Política de Stock:
Componente Físico
"A" "B"
Tiempo Má 0.22 HM/ Un. 0.18 HM/ Un.
RESUELVO a-, b- y c-
MAYO
A B TOT
UNID VENDIDAS 8,580 18,233
I.F.P.T. 1,716 5,400
I.I.P.T. -1,700 -4,500
a- UNID. A PROD. 8,596 19,133 27,729
b-1 N.A.real 1,891 3,444 5,335
b-2 cada máq 700

cant. Máq. (cálculo) 7.6215
cant máq. ELECCIÓN 8.0000
RANGO ACTIVIDAD (H.M) 5,600
b-3 CAPACIDAD MÁXIMA 7,000
659356477.xlsx/CDRO DE VTAS Y PROD REALES 56/85

DESVÍOS PRESUPUESTARIOS:
Consiste en comparar lo PRESUPUESTADO con lo que REALMENTE sucedió.

Luego, se trata de desagregar la diferencia en sus posibles "orígenes".
Del análisis de esos orígenes, se trata de obtener las "causas".
Todo esto retroalimenta el proceso de gestión.
NOTA:
La COMPARACIÓN se realiza a través de la operación matemática de RESTA.
Sin embargo, el resultado de dicha RESTA debe ser analizado sin considerar el "signo" algebraico
del resultado, sino considerando el SENTIDO "favorable" o "desfavorable" de la diferencia.
Si comparo INGRESOS:
Si: INGRESOS PRESUP > INGRESOS REALES ==> Sentido DESFAV.

Si: INGRESOS PRESUP < INGRESOS REALES ==> Sentido FAVORABLE
Si comparo COSTOS DE FACTORES:
Si: COSTOS PRESUP > COSTOS REALES ==> Sentido FAVORABLE

Si: COSTOS PRESUP < COSTOS REALES ==> Sentido DESFAV.
Calcularemos desvíos presupuestarios de tres tipos:
A- DESVÍOS DE INGRESOS.
B- DESVÍOS DE COSTOS DE LOS FACTORES.
C- DESVÍOS POR OCIOSIDAD.
A- DESVÍOS DE INGRESOS.
Por comparación entre VENTAS PRESUPUESTADAS y ventas REALES
(a) VENTAS PRESUPUESTADAS == PP X QP
(b) VENTAS REALES ==> PR X QR
Vemos que ambos cálculos dependen de 2 variables:
Precio ==> Precio de VENTA de cada unidad de PRODUCTO TERMINADO

Cantidad = Cantidad VENDIDA
En caso de que la actividad de la empresa sea MULTIPRODUCTO (al menos 2),

esta CANTIDAD VENDIDA de cada producto, permite determinar una MEZCLA de
productos dentro de la empresa.
Además, no olvidemos que la Cantidad VENDIDA también se relaciona con 2 conceptos:
Cantidad VENDIDA ==DDA TOTAL X % EMPRESA
Por todo lo expuesto, el DESVÍO TOTAL DE INGRESOS, que surge de la comparación entre (a) y (b),
puede ser desagregado en diferentes "orígenes":
DESVÍO POR PRECIOS

DESVÍO POR VOLÚMEN
DESVÍO POR VOLUMEN INTERNO (DENTRO DE LA EMPRESA)
D. VOL. INT. CANTIDAD
D. VOL. INT. MEZCLA DE PRODUCTOS
DESVÍO POR VOLUMEN EXTERNO (RELACIÓN DE LA EMPRESA CON EL MERCADO)
D. VOL. EXT. - MERCADO
659356477.xlsx/INTROD-DESVÍOS 57/85
D. VOL. EXT. - PARTICIPACIÓN EN EL MERCADO
B- DESVÍOS DE COSTO DE FACTORES
En principio, estos desvíos surgen por comparación entre COSTO PRESUPUESTADO del FACTOR
y COSTO REAL del mismo.
(a) COSTO PRESUPUESTADO ==>

PP_factor X QP_factor
(b) COSTO REAL ==> PR_factor X QR_factor
Vemos que ambos cálculos dependen de 2 variables:

Precio ==> Precio de cada unidad de FACTOR ==> Componente Monetario del factor
Cantidad = Cantidad necesaria del FACTOR para PRODUCIR
Ello implica:
Cantidad = Componente Físico FACTOR por UNIDADES PRODUCIDAS
Con respecto a la CANTIDAD, existen 3 tipos de cálculos que se corresponden con 3 conceptos
diferentes:
(1) Cant. PRESUP. FactorComp. Fís.PRESUP. x UNID.PROD.PRESUP

(2) Cant. NORMAL Factor Comp. Fís.PRESUP. x UNID.PROD.REAL
(3) Cant. REAL Factor = Comp. Fís.REAL x UNID.PROD.REAL
Si el DESVÍO TOTAL DE COSTO DE UN FACTOR se calculara comparando (1) con (3), cada uno
de ellos con sus respectivos PRECIOS, sus "orígenes" serían:
Diferencia de COMPONENTES MONETARIOS
Diferencia de COMPONENTES FÍSICOS
Diferencia entre UNIDADES PRODUCIDAS.
Si el DESVÍO TOTAL DE COSTO DE UN FACTOR se calculara comparando (2) con (3), cada uno
de ellos con sus respectivos PRECIOS, sus "orígenes" serían:
Diferencia de COMPONENTES MONETARIOS
Diferencia de COMPONENTES FÍSICOS
En este trabajo, se opta por lo siguiente:
Para Materiales y M.O.D. = Se compara (2) con (3)

Para Carga Fabril ===> Se compara (1) con (3)
Por todo lo expuesto, el DESVÍO TOTAL DE COSTO DE FACTORES, que surge de la comparación
entre (a) y (b), puede ser desagregado en diferentes "orígenes":
PARA MATERIALES Y M.O.D.:

DESVÍO POR PRECIOS DE FACTORES
DESVÍO POR CANTIDAD DE FACTORES (Ó DESVÍO EFICIENCIA)
PARA CARGA FABRIL:

Método de DOS VARIACIONES:
DESVÍO CUOTA ==> Recordar que la CUOTA es el Componente Monetario
DESVÍO NIVEL DE ACTIVIDAD
Método de DOS VARIACIONES:

DESVÍO CUOTA ==> Recordar que la CUOTA es el Componente Monetario
DESVÍO NIVEL DE ACTIVIDAD
DESVÍO CAPACIDAD
DESVÍO EFICIENCIA
C- DESVÍOS POR OCIOSIDAD
No deben confundirse con los desvíos de COSTO DE FACTORES DE CARGA FABRIL.
Los COSTOS DE OCIOSIDAD corresponden a factores NO UTILIZADOS y/o que se PREVIÓ NO UTILIZAR
Los desvíos de COSTOS DE FACTORES DE CARGA FABRIL corresponden a haber utilizado los factores
a un precio diferente al previsto y/o con una eficiencia dieferente a la prevista.
Por eso, existe una OCIOSIDAD ANTICIPADA y una OCIOSIODAD RESULTANTE (ú Operativa)
OCIOSIDAD ANTICIPADA: Por comparación entre la CAPACIDAD y el NIVEL DE ACTIVIDAD

PREVISTO.
Al respecto se calcula el costo de esta ociosidad por efecto de la
CARGA FABRIL FIJA DE CAPACIDAD.
OCIOS. RESULTANTE (Operativa)Por comparación entre el NIVEL DE ACTIVIDAD PREVISTO y el

NIVEL DE ACTIVIDAD REAL
Al respecto se calcula el costo de esta ociosidad por efecto de la
CARGA FABRIL FIJA DE CAPACIDAD y por efecto de la CARGA
FABRIL FIJA DE OPERACIÓN.
DESVÍOS DE INGRESOS
QP PP QR PR MZ P MZ R Q MCDO P Q MCDO R % MCDO P % MCDO R

PROD "A" 8,000 $ 70.00 8,580 $ 72.00 34.78261% 31.99940% 10,000 11,000 80.00% 78.00%
PROD "B" 15,000 $ 100.00 18,233 $ 98.00 65.21739% 68.00060% 30,000 28,000 50.00% 65.12%
TOTAL 23,000 26,813 40,000 39,000
DESVÍO TOTAL DE INGRESOS
Ventas Reales - Ventas Presup

Por cada producto
QR x PR - QP x PP
QP PP QP x PP QR PR QR x PR DIF SENTIDO
PROD "A" 8,000 $ 70.00 $ 560,000.0 8,580 $ 72.00 $ 617,760.0 -$ 57,760.0 FAV
PROD "B" 15,000 $ 100.00 $ 1,500,000.0 18,233 $ 98.00 $ 1,786,834.0 -$ 286,834.0 FAV
TOTAL -$ 344,594.0 FAV
TOTAL EN PRECIO Dif. Precio x Ponderación Q

Por cada Producto (PR - PP) x QR
PP PR (PP - PR) QR Desvío SENTIDO

PROD "A" $ 70.00 $ 72.00 -$ 2.00 8,580 -$ 17,160.0 FAV
PROD "B" $ 100.00 $ 98.00 $ 2.00 18,233 $ 36,466.0 DESF
TOTAL $ 19,306.0 DESF
TOTAL EN VOLUMEN Dif. Cantidad x Ponderación P

Por cada Producto (QR - QP) X PP
QP QR (QP - QR) PP Desvío SENTIDO

PROD "A" 8,000 8,580 -580 $ 70.00 -$ 40,600.0 FAV
PROD "B" 15,000 18,233 -3,233 $ 100.00 -$ 323,300.0 FAV
TOTAL -$ 363,900.0 FAV -$ 344,594.0

EL TOTAL EN VOLUMEN PUEDE EXPLICARSE DE 2 FORMAS
UNA FORMA
DESVÍO VOLUMEN EXTERNO - VARIACIÓN MERCADO

Para CADA Producto
Dif. MCADO Total x %Partic Empresa en Mcado x Ponderación Pr

DESVÍO Sum [(MDO TOT R. cada Prod - MDO TOT P. cada Prod) x %cuota part. Empr. P de cada Prod x PP de cada Prod]
VOL EXT
DESVÍO VOLUMEN EXTERNO - VARIACIÓN PARTICIPACIÓN EN MCADO

Para CADA Producto
Dif. Partic Empresa de cada producto x Ponderación Q Mercado x Ponderación P

Sum [(%Partic R cada Prod - %Partic P cada Prod) x QTR MCADO de cada Prod x PP de cada prod]
DESVÍO VOLUMEN EXTERNO - VARIACIÓN MERCADO
Q MCDO P Q MCDO R DIF MCDO TOT % MCDO P PP Desvío SENTIDO

PROD "A" 10,000 11,000 -1,000 80.00% $ 70.00 -$ 56,000.00 FAV
PROD "B" 30,000 28,000 2,000 50.00% $ 100.00 $ 100,000.00 DESF
TOTAL $ 44,000.0 DESF
DESVÍO VOLUMEN EXTERNO - VARIACIÓN PARTICIPACIÓN EN MCADO -$ 363,900.0 FAV $ 0.0
% MCDO P % MCDO R DIF % Q MCDO R PP Desvío SENTIDO

PROD "A" 80.00% 78.00% 2.00% 11,000 $ 70.00 $ 15,400.00 DESF
PROD "B" 50.00% 65.12% -15.12% 28,000 $ 100.00 -$ 423,300.00 FAV
TOTAL -$ 407,900.0 FAV

OTRA FORMA
DESVÍO VOLUMEN INTERNO - VARIACIÓN CANTIDAD
Para el Total de Productos
Dif.Cantidad Total x Ponderación de Mezcla x Ponderación P

DESVÍO Sumatoria [(QTR todos los prod - QTP todos los prod) x %Composición P de cada Prod x PP de cada Prod]
VOL INT
DESVÍO VOLUMEN INTERNO - VARIACIÓN MEZCLA

Para el Total de Productos
Dif. Mezcla de cada producto x Ponderación Q x Ponderación P

Sumatoria [(%Comp R - %Comp P) x QTR todos los prod x PP de cada prod]
DESVÍO VOLUMEN INTERNO - VARIACIÓN CANTIDAD
QP QR DIF Q TOT MZ P PP Desvío SENTIDO

PROD "A" 23,000 26,813 -3,813 34.78% $ 70.00 -$ 92,838.26 FAV
PROD "B" 23,000 26,813 -3,813 65.22% $ 100.00 -$ 248,673.91 FAV
-1326.261
TOTAL -2486.739 -$ 341,512.2 FAV
DESVÍO VOLUMEN INTERNO - VARIACIÓN MEZCLA -$ 363,900.0 FAV
MZ P MZ R DIF MZ QR PP Desvío SENTIDO

PROD "A" 34.78% 32.00% 2.78% 26,813 $ 70.00 $ 52,238.26 DESF
PROD "B" 65.22% 68.00% -2.78% 26,813 $ 100.00 -$ 74,626.09 FAV
TOTAL -746.2609 -$ 22,387.8 FAV

OK
DESVÍOS DE FACTORES
MATERIALES
Kg/ un
QR PROD QP FACT/U PP FACT QR FACT/U PR FACT
PROD A 8,596 2.00 $ 8.00 2.10 $ 9.00
PROD B 19,133 2.50 $ 8.00 2.40 $ 9.00
DESVÍO TOTAL MATERIALES
QR PROD QP FACT/U PP FACT CS. N. FACT QR PROD QR FACT/U PR FACT CS. R. FACT DESVÍO SENTIDO
PROD A 8,596 2.00 $ 8.00 $ 137,536.0 8,596 2.10 $ 9.00 $ 162,464.4 -$ 24,928.4 DESF
PROD B 19,133 2.50 $ 8.00 $ 382,660.0 19,133 2.40 $ 9.00 $ 413,272.8 -$ 30,612.8 DESF
TOTAL -$ 55,541.2 DESF
DESVÍO CANTIDAD DE MATERIALES (Ó DESVÍO EFICIENCIA)
QR PROD QP FACT/U QN FACT QR FACT/U QR FACT DIF Q PP FACT DESVÍO SENTIDO

PROD A 8,596 2.00 17,192.00 2.10 18,051.60 -859.60 $ 8.00 -$ 6,876.8 DESF
PROD B 19,133 2.50 47,832.50 2.40 45,919.20 1,913.30 $ 8.00 $ 15,306.4 FAV
TOTAL $ 8,429.6 FAV
DESVÍO PRECIO DE MATERIALES -$ 55,541.2 DESF
PP FACT PR FACT DIF P QR FACT DESVÍO SENTIDO

PROD A $ 8.00 $ 9.00 -$ 1.00 18,051.60 -$ 18,051.6 DESF
PROD B $ 8.00 $ 9.00 -$ 1.00 45,919.20 -$ 45,919.2 DESF

M.O.D.
QR PROD QP FACT/U PP FACT QR FACT/U PR FACT

PROD A 8,596 3.00 $ 11.00 3.30 $ 12.00
PROD B 19,133 4.00 $ 11.00 3.80 $ 12.00
DESVÍO TOTAL M.O.D.
QR PROD QP FACT/U PP FACT CS. N. FACT QR PROD QR FACT/U PR FACT CS. R. FACT DESVÍO SENTIDO
PROD A 8,596 3.00 $ 11.00 $ 283,668.0 8,596 3.30 $ 12.00 $ 340,401.6 -$ 56,733.6 DESF
PROD B 19,133 4.00 $ 11.00 $ 841,852.0 19,133 3.80 $ 12.00 $ 872,464.8 -$ 30,612.8 DESF
DESVÍO CANTIDAD DE M.O.D. (Ó DESVÍO EFICIENCIA)
QR PROD QP FACT/U QN FACT QR FACT/U QR FACT DIF Q PP FACT DESVÍO SENTIDO

PROD A 8,596 3.00 25,788.00 3.30 28,366.80 -2,578.80 $ 11.00 -$ 28,366.8 DESF
PROD B 19,133 4.00 76,532.00 3.80 72,705.40 3,826.60 $ 11.00 $ 42,092.6 FAV
TOTAL $ 13,725.8 FAV
DESVÍO PRECIO DE M.O.D. -$ 87,346.4 DESF
PP FACT PR FACT DIF P QR FACT DESVÍO SENTIDO

PROD A $ 11.00 $ 12.00 -$ 1.00 28,366.80 -$ 28,366.8 DESF
PROD B $ 11.00 $ 12.00 -$ 1.00 72,705.40 -$ 72,705.4 DESF
TOTAL -$ 101,072.2 DESF

CARGA FABRIL
Los desvíos los calcularemos para cada una de las tres clases de CARGA FABRIL con las que trabajamos:
A- Carga Fabril VARIABLE
B- Carga Fabril FIJA DE OPERACIÓN
C- Carga Fabril FIJA DE CAPACIDAD
Por la forma en que están determinados estos conceptos en este caso, hay ciertos datos que comparten:
Cantidad de Unidades Producidas y Componente Físco.
La Cantidad de Unidades Producidas, siempre será la misma para TODOS LOS FACTORES.
El Componente Físico es el mismo porque en este caso los tres tipos de carga fabril se imputan a la
producción sobre la base del tiempo de máquina necesario para lograr una unidad de producto terminado,
pero puede darse el caso en el que cada tipo de CARGA FABRIL se impute a la producción sobre la base de
diferentes conceptos.
Es decir, POR EJEMPLO: la VARIABLE en función Kg de materiales, la FIJA DE OPERACIÓN en función de

HM y la FIJA DE CAPACIDAD en función de HH.
HM/UN
QR PROD QP FACT/U QR FACT/U
PROD A 8,596 0.20 0.22
PROD B 19,133 0.17 0.18
El dato que, en todos los casos, es diferente para cada una es el COMPONENTE MONETARIO, que para
la Carga Fabril se lo suele denominar "Cuota" ó "Tasa" de Carga Fabril.
Para el cálculo de los desvíos de la FORMA EN QUE LO VENIMOS DANDO, es imprescindible contar
con la siguiente tabla de CUOTAS:
PRESUP REAL
Cuota de CIF variableCIF Var. Presup./MES CIF Var. Real /MES

N.A.P. N.A.R.
Cuota de CIF Fijos C CIF Fijos Cap Presup./MES CIF Fijos Cap Real /ME (**)
N.A.Máx N.A.R.
Cuota de CIF Fijos OpCIF Fijos Oper Presup./MES CIF Fijos Oper Real /ME (**)
N.A.P. N.A.R.
Cuota de CIF Fijos T CIF Fijos TOT Presup./MES CIF Fijos TOT Real /ME (**_**)
N.A.P. N.A.R.
(**) En clase vimos que se debía dividir SIEMPRE por el Máx. pero a efectos de completar
correctamente los desvíos, por la forma en que los componemos, DEBE CALCULARSE ASÍ
(**_**) Como en el mismo numerador se reúnen costos de capacidad y de operación, el denominador es el

que se indica y DEBE CALCULARSE ASÍ.
Los importes de los Componentes Monetarios PRESUPUESTADOS fueron calculados en el correspondiente

presupuesto de Costo de Factores: CARGA FABRIL.
Los importes de los Componentes Monetarios REALES se calculan a continuación:
VARIABLE:
Está el dato del Componente Monetario --> $ 8.00 $/ HM
Si se necesita el importe TOTAL del mes, debo multiplicar este Componente Monetario
por el N.A.R, calculado en el Cuadro de Producción REAL --> 5,335 HM
659356477.xlsx/DESV FACT-CARGA FABRIL-EXPLIC 69/85

TOTAL MENSUAL -----> $ 42,680.48 $/ MES

FIJA DE OPERACIÓN:
En el cuadro de producción REAL, se determinó el NIVEL DE ACTIVIDAD REAL

CORRESPONDIENTE AL RANGO DE OPERACIÓN: 5,600 HM
Se corresponde con --> 8 MÁQUINAS TURNOS 3
Para ese RANGO, corresponden los siguientes COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN:

CANT TOTAL
1 Op/ Máquina $ 1,200.00 $/ Op/ Mes 24 $ 28,800.00 $/ MES
1 Cap/ 4 Máq. $ 2,200.00 $/ Cap./Me 6 $ 13,200.00 $/ MES
4 $ 42,000.00 $/ MES
Cuota por HM ----> $ 42,000.00 $/ MES $ 7.87 $/ HM

5,335 HM/ MES
(VER ACLARACIÓN EN EL CUADRO DE CUOTAS)

FIJA DE CAPACIDAD:
En el cuadro de producción REAL, se determinó la CAPACIDAD REAL, que en este caso es

igual a la presupuestada 7,000 HM
Para esa CAPACIDAD, corresponden los siguientes COSTOS FIJOS DE CAPACIDAD:
TOTAL DE COSTOS DE CAPACIDAD REALES = PRESUP = $ 7,000.00 $/ MES
Cuota por HM ----> $ 7,000.00 $/ MES $ 1.31 $/ HM

5,335 HM/ MES
(VER ACLARACIÓN EN EL CUADRO DE CUOTAS)
RESUMEN DE LAS CUOTAS PRESUPUESTADAS Y REALES DE LOS TRES TIPOS DE CARGA FABRIL
VARIABLE FIJA DE OPERACIÓN FIJA DE CAPACIDAD

PP ó CUOTA P PR ó CUOTA R PP ó CUOTA PPR ó CUOTA R
PP ó CUOTA PPR ó CUOTA R
PROD A $ 7.00 8.00 $ 7.14 $ 7.87 $ 1.00 $ 1.31
PROD B $ 7.00 $ 8.00 $ 7.14 $ 7.87 $ 1.00 $ 1.31
También a los efectos de calcular los desvíos deben considerarse la CAPACIDAD, y los NIVELES
DE ACTIVIDAD, que surgirán de calcular: Comp. Físico para la Carga Fabril Correspondiente X Unidades
Producidas, siendo los posibles cálculos los siguientes::
N.A. PREVISTO = N.A.P.--> Comp. Fís. P. Factor X Unidades a Producir PRESUP.
N.A. NORMAL = N.A.N.--> Comp. Fís. P. Factor X Unidades a Producir REALES
N.A. REAL = N.A.R.--> Comp. Fís. R. Factor X Unidades a Producir REALES
CAP. MÁX. PREVISTA = CAP.MÁX.P --> Suele ser dato ó Comp. Fís. P x Unidades Máx.
CAP. MÁX. RESULTANTE = CAP.MÁX.R --> Sólo difiere de la prevista si se amplía la capacidad
sin haberlo previsto, lo cual es muy raro.
RESUMEN DE LOS NIVELES DE ACTIV. PRESUP. Y REALES
QR PROD CAP.MÁX. N.A.P. QP FACT/U N.A.N QR FACT/U N.A.R.

PROD A 8,596 1,580.00 0.20 1,719.20 0.22 1,891.12
PROD B 19,133 2,601.00 0.17 3,252.61 0.18 3,443.94
TOTAL 7,000 4,181.00 4,971.81 5,335.06
DESVÍOS DE CARGA FABRIL VARIABLE:
Desvío total Suma de CIF Var. Presup. - Suma de CIF Var. Real
El desvío TOTAL puede "abrirse", según 2 posibles métodos: de DOS variaciones ó de TRES variaciones
MÉTODO DE DOS VARIACIONES

Desvío Cuota = (Cuota CF VAR. P. - Cuota CF VAR. R) X N.A.R.
Desvío N.Activ. = (N.A.P. - N.A.R) X Cuota CF VAR. P.
MÉTODO DE TRES VARIACIONES

La diferencia con el método de DOS variaciones, radica en que el Desvío de Nivel de Activ. se divide en dos:
Capacidad y Eficiencia
Desvío Cuota ÍDEM Método de DOS VARIACIONES
Desvío capacidad (N.A.P. - N.A.N.) X Cuota CF VAR. P.
Desvío Eficiencia (N.A.N. - N.A.R.) X Cuota CF VAR. P.

DESVÍO TOTAL DE CARGA FABRIL VARIABLE:
PP ó CUOTA C.F. VAR PR ó C.F. VAR

N.A.P. N.A.R.
P PRESU CUOTA R REAL DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 $ 7.00 $ 11,060.0 1,891.12 $ 8.00 $ 15,129.0 -$ 4,069.0 DESF
PROD B 2,601.00 $ 7.00 $ 18,207.0 3,443.94 $ 8.00 $ 27,551.5 -$ 9,344.5 DESF
TOTAL 4,181.00 $ 29,267.0 $ 42,680.5 -$ 13,413.5 DESF
DESAGREGACIÓN EN ORÍGENES: MÉTODO DE DOS VARIACIONES

Desvío Cuota =
PP ó CUOTA PR ó
DIF N.A.R.
P CUOTA R DESVÍO SENTIDO
PROD A $ 7.00 $ 8.00 -$ 1.00 1,891.12 -$ 1,891.1 DESF
PROD B $ 7.00 $ 8.00 -$ 1.00 3,443.94 -$ 3,443.9 DESF
TOTAL -$ 1.00 5,335.06 -$ 5,335.1 DESF

Desvío N.Activ. =
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.R. DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 1,891.12 -311.12 $ 7.00 -$ 2,177.8 DESF
PROD B 2,601.00 3,443.94 -842.94 $ 7.00 -$ 5,900.6 DESF -$ 13,413.5 DESF
TOTAL 4,181.00 5,335.06 -1,154.06 -$ 8,078.4 DESF
DESAGREGACIÓN EN ORÍGENES: MÉTODO DE TRES VARIAC.
Desvío Cuota = -$ 5,335.1 DESF

Desvío N.Activ. = -$ 8,078.4 DESF
Desvío capacidad
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.N DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 1,719.20 -139.20 $ 7.00 -$ 974.4 DESF
PROD B 2,601.00 3,252.61 -651.61 $ 7.00 -$ 4,561.3 DESF
TOTAL 4,181.00 4,971.81 -790.81 -$ 5,535.7 DESF
Desvío Eficiencia -$ 8,078.4 DESF

PP ó CUOTA
N.A.N N.A.R. DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,719.20 1,891.12 -171.92 $ 7.00 -$ 1,203.4 DESF
PROD B 3,252.61 3,443.94 -191.33 $ 7.00 -$ 1,339.3 DESF
TOTAL 4,971.81 5,335.06 -363.25 -$ 2,542.8 DESF
659356477.xlsx/DESV FACT-CARGA FABRIL-CÁLCULO 73/85

DESVÍO TOTAL DE CARGA FABRIL FIJA DE OPERACIÓN - APLICADA A LA PRODUCCIÓN
PP ó CUOTA C.F. FIJA OP. PR ó C.F. FIJA OP.

N.A.P. N.A.R.
P PRESU CUOTA R REAL DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 $ 7.14 $ 11,285.7 1,891.12 $ 7.87 $ 14,887.8 -$ 3,602.0 DESF
PROD B 2,601.00 $ 7.14 $ 18,578.6 3,443.94 $ 7.87 $ 27,112.2 -$ 8,533.7 DESF
TOTAL 4,181.00 $ 29,864.3 5335.06 $ 42,000.0 -$ 12,135.7 DESF

Desvío Cuota =
PP ó CUOTA PR ó
DIF N.A.R.
PROD A $ 7.14 $ 7.87 -$ 0.73 1,891.12 -$ 1,379.8 DESF
PROD B $ 7.14 $ 7.87 -$ 0.73 3,443.94 -$ 2,512.7 DESF
TOTAL -$ 0.73 5,335.06 -$ 3,892.4 DESF

Desvío N.Activ. =
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.R. DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 1,891.12 -311.12 $ 7.14 -$ 2,222.3 DESF
PROD B 2,601.00 3,443.94 -842.94 $ 7.14 -$ 6,021.0 DESF -$ 12,135.7 DESF
TOTAL 4,181.00 5,335.06 -1,154.06 -$ 8,243.3 DESF

Desvío capacidad
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.N DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 1,719.20 -139.20 $ 7.14 -$ 994.3 DESF
PROD B 2,601.00 3,252.61 -651.61 $ 7.14 -$ 4,654.4 DESF
TOTAL 4,181.00 4,971.81 -790.81 -$ 5,648.6 DESF

PP ó CUOTA
N.A.N N.A.R. DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,719.20 1,891.12 -171.92 $ 7.14 -$ 1,228.0 DESF
PROD B 3,252.61 3,443.94 -191.33 $ 7.14 -$ 1,366.6 DESF
TOTAL 4,971.81 5,335.06 -363.25 -$ 2,594.6 DESF

DESVÍO TOTAL DE CARGA FABRIL FIJA DE CAPACIDAD - APLICADA A LA PRODUCCIÓN
PP ó CUOTA C.F. FIJA PR ó C.F. FIJA

N.A.P. N.A.R.
P CAP. PRESU CUOTA R CAP. REAL DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 $ 1.00 $ 1,580.0 1,891.12 $ 1.31 $ 2,481.3 -$ 901.3 DESF
PROD B 2,601.00 $ 1.00 $ 2,601.0 3,443.94 $ 1.31 $ 4,518.7 -$ 1,917.7 DESF
TOTAL 4,181.00 $ 4,181.0 5,335.06 $ 7,000.0 -$ 2,819.0 DESF
Desvío Cuota =
PP ó CUOTA PR ó
DIF N.A.R.
PROD A $ 1.00 $ 1.31 -$ 0.31 1,891.12 -$ 590.2 DESF
PROD B $ 1.00 $ 1.31 -$ 0.31 3,443.94 -$ 1,074.8 DESF
TOTAL -$ 0.31 5,335.06 -$ 1,664.9 DESF
Desvío N.Activ. =
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.R. DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 1,891.12 -311.12 $ 1.00 -$ 311.1 DESF
PROD B 2,601.00 3,443.94 -842.94 $ 1.00 -$ 842.9 DESF -$ 2,819.0 DESF
TOTAL 4,181.00 5,335.06 -1,154.06 -$ 1,154.1 DESF
Desvío capacidad
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.N DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,580.00 1,719.20 -139.20 $ 1.00 -$ 139.2 DESF
PROD B 2,601.00 3,252.61 -651.61 $ 1.00 -$ 651.6 DESF
TOTAL 4,181.00 4,971.81 -790.81 -$ 790.8 DESF

PP ó CUOTA
N.A.N N.A.R. DIF
P DESVÍO SENTIDO
PROD A 1,719.20 1,891.12 -171.92 $ 1.00 -$ 171.9 DESF
PROD B 3,252.61 3,443.94 -191.33 $ 1.00 -$ 191.3 DESF
TOTAL 4,971.81 5,335.06 -363.25 -$ 363.3 DESF

ANÁLISIS DE OCIOSIDAD
Desvío Capacidad Ociosa Anticipada
(C.MAX. - N.A.P.) x Cta.CFFC Pres
Desvío Capacidad Ociosa Resultante (Operativa)
Por Costos Fijos de Ca (N.A.P. - N.A.R.) x Cta.CFFC Pres
Por Costos Fijos Opera (N.A.P. - N.A.R.) x Cta.CFFO Pres
CÁLCULO
PP ó CUOTA
CAP.MÁX. N.A.P. DIF DESVÍO SENTIDO
P
PROD A 1,580.00 $ 1.00
PROD B 2,601.00 $ 1.00
TOTAL 7,000 4,181.00 2,819.00 $ 1.00 $ 2,819.00 DESF
Desvío Capacidad Ociosa Resultante (Operativa)
Por Costos Fijos de Capac.
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.R. DIF DESVÍO SENTIDO
P
PROD A 1,580.00 1,891.12 -311.12 $ 1.00 -$ 311.1 FAV
PROD B 2,601.00 3,443.94 -842.94 $ 1.00 -$ 842.9 FAV
TOTAL 4,181.00 5,335.06 -1,154.06 $ 1.00 -$ 1,154.1 FAV
Por Costos Fijos Operativos
PP ó CUOTA
N.A.P. N.A.R. DIF DESVÍO SENTIDO
P
PROD A 1,580.00 1,891.12 -311.12 $ 7.14 -$ 2,222.3 FAV
PROD B 2,601.00 3,443.94 -842.94 $ 7.14 -$ 6,021.0 FAV
TOTAL 4,181.00 5,335.06 -1,154.06 $ 7.14 -$ 8,243.3 FAV
659356477.xlsx/ANÁLISIS DE OCIOSIDAD 79/85

CON RESPECTO A LOS DESVÍOS DE CIF, COMO RECURSOS, EXISTEN VARIAS POSIBILIDADES DE CÁLCULOS
A EFECTOS DE ORDENAR EL CÁLCULO CORRESPONDE TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE.
CAPACIDAD Y NIVELES DE ACTIVIDAD:
Unidades de medida: cualquiera que "mida" el nivel de actividad:
H.MÁQ.
H.HOMBRE
KG. DE M.P.
Etc.
CAPACIDAD MÁXIMA = NIVEL DE ACTIVIDAD MÁXIMO = N.A.MÁX = CAP.MÁX

NIVEL DE ACTIVIDAD PREVISTO = NIVEL DE ACTIVIDAD PRESUPUESTADO = N.A.P.
NIVEL DE ACTIVIDAD REAL = N.A.R.
NIVEL DE ACTIVIDAD NORMAL = N.A.N. = Unidades de producción REAL x Componente físico presup de CIF por unidad
Ejemplo de N.A.N:
Prod. Real x H.Máq. Presup por un.
Prod. Real x H.Hombre Presup por un.
Prod. Real x Kg de Mat. Presup por un.
Para el cálculo de los desvíos de la FORMA EN QUE LO VENIMOS DANDO, es imprescindible contar con la siguiente tabla de CUOTAS:
PRESUP REAL
Cuota de CIF variables Suma de CIF Var. Presup. Suma de CIF Var. Real
N.A.P. N.A.R.
En clase vimos que se debía dividir SIEMPRE por el Máx. pero

Cuota de CIF Fijos Capac Suma de CIF Fijos Cap Presup. Suma de CIF Fijos Cap Real a efectos de completar correctamente los desvíos, por la forma
en que los componemos, DEBE CALCULARSE ASÍ
N.A.Máx N.A.R.
Cuota de CIF Fijos Oper Suma de CIF Fijos Oper Presup. Suma de CIF Fijos Oper Real
N.A.P. N.A.R.
Como en el mismo numerador se reúnen costos de capacidad

Cuota de CIF Fijos TOTALESSuma de CIF Fijos TOTALES Presup. Suma de CIF Fijos TOTALES Real y de operación, el denominador es el que se indica y DEBE
CALCULARSE ASÍ.
N.A.P. N.A.R.
659356477.xlsx/FÓRM-CIF 80/85
DESVÍOS DE CIF
VARIABLES
Desvío total Suma de CIF Var. Presup. - Suma de CIF Var. Real
Desvío Cuota (Cuota de CIF variables Presup - Cuota de CIF variables Real ) X N.A.R.
Desvío Nivel de actividad (N.A.P. - N.A.R) X Cuota de CIF variables Presup
La diferencia con el método de DOS variaciones, radica en que el Desvío de Nivel de Actividad de divide en dos: Capacidad y Eficiencia
Desvío Cuota ÍDEM
Desvío capacidad (N.A.P. - N.A.N.) X Cuota de CIF variables Presup
Desvío Eficiencia (N.A.N. - N.A.R.) X Cuota de CIF variables Presup
659356477.xlsx/FÓRM-CIF 81/85
FIJOS
Los Fijos pueden calcularse TOTALES o separarse y calcular por un lado todo lo referido a CAPACIDAD y por otro todo lo de OPERACIÓN
Si se calcula TODO JUNTO:
FIJOS TOTALES
Desvío total Suma de CIF FIJOS TOT Presup. - Suma de CIF FIJOS TOT Real
Desvío Cuota (Cuota de CIF FIJOS TOT Presup - Cuota de CIF FIJOS TOT Real ) x N.A.R.
Desvío Nivel de actividad (N.A.P. - N.A.R) X Cuota de CIF FIJOS TOT Presup
La diferencia con el método de DOS variaciones, radica en que el Desvío de Nivel de Actividad de divide en dos: Capacidad y Eficiencia
Desvío Cuota ÍDEM
Desvío capacidad (N.A.P. - N.A.N.) X Cuota de CIF FIJOS TOT Presup
Desvío Eficiencia (N.A.N. - N.A.R.) X Cuota de CIF FIJOS TOT Presup
659356477.xlsx/FÓRM-CIF 82/85
Si se calcula POR SEPARADO
FIJOS CAPACIDAD
Desvío total Suma de CIF FIJOS CAP Presup. - Suma de CIF FIJOS CAP Real
Desvío Cuota (Cuota de CIF FIJOS CAP Presup - Cuota de CIF FIJOS CAP Real ) x N.A.R.
Desvío Nivel de actividad (N.A.MÁX - N.A.R) X Cuota de CIF FIJOS CAP Presup
Desvío Cuota ÍDEM
Desvío capacidad (N.A.MÁX. - N.A.N.) X Cuota de CIF FIJOS CAP Presup
Desvío Eficiencia (N.A.N. - N.A.R.) X Cuota de CIF FIJOS CAP Presup
659356477.xlsx/FÓRM-CIF 83/85
Si se calcula POR SEPARADO
FIJOS OPERACIÓN
Desvío total Suma de CIF FIJOS OPER Presup. - Suma de CIF FIJOS OPER Real
Desvío Cuota (Cuota de CIF FIJOS OPER Presup - Cuota de CIF FIJOS OPER Real ) x N.A.R.
Desvío Nivel de actividad (N.A.P - N.A.R) X Cuota de CIF FIJOS OPER Presup
Desvío Cuota ÍDEM
Desvío capacidad (N.A.P - N.A.N.) X Cuota de CIF FIJOS OPER Presup
Desvío Eficiencia (N.A.N. - N.A.R.) X Cuota de CIF FIJOS OPER Presup
SI SE CALCULA "POR SEPARADO" CAPACIDAD Y OPERACIÓN, EL DESVÍO TOTAL DEBE SER IGUAL A LA SUMA DEL DESVÍO TOTAL DE CAPACIDAD +
DESVÍO TOTAL DE OPERACIÓN.
SIN EMBARGO, LA SUMA DE CADA TIPO DE DESVÍO NO CUMPLE LA MISMA RELACIÓN.
ES DECIR:
DESVÍO CUOTA DE CAP + DESVÍO CUOTA DE OPERACIÓN NO NECESARIAMENTE ES IGUAL AL DESVÍO CUOTA DE CIF TOTALES
EN LA HOJA SIGUIENTE SE INCLUYE EL CÁLCULO PARA EL CASO DEL EJERCICIO SIN NOMBRE.
659356477.xlsx/FÓRM-CIF 84/85
ANÁLISIS DE OCIOSIDAD
(C.MAX. - N.A.P.) x Cta.CFFC Pres
Desvío Capacidad Ociosa Operativa
Por Costos Fijos de Capac. (N.A.P. - N.A.R.) x Cta.CFFC Pres
Por Costos Fijos Operativos (N.A.P. - N.A.R.) x Cta.CFFO Pres
659356477.xlsx/FÓRM-CIF 85/85

Presupuesto de Ventas: Mercado Demanda Total % Participación de Empresa Precios

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PRESUPUESTO DE VENTAS

RESOLUCIÓN CON DATOS

UNIDADES A VENDER 8,000 15,000 23,000 8,700 16,000 24,700

VENTAS PRESUP $ 560,000.0 $ 1,500,000.0 $ 2,060,000.0 $ 609,000.0 $ 1,600,000.0 $ 2,209,000.0

MEZCLA DE UN. VEN 34.7826% 65.2174% 100.00% 35.2227% 64.7773% 100.00%

UNIDADES A VENDER ====> PRESUP DE VENTAS

Alternativa 1 ==> ES DATO

UNIDADES A PRODUCIR = UNID. A VENDER + I.F.P.T - I.I.P.T

UNIDADES A PRODUCIR ===> PRESUP PRODUCC - a-

b.1- N.A. PREVISTO = UNIDADES A PRODUCIR X Comp. Físico

659356477.xlsx/PRESU-VTAS Y PROD 1/85

b.2- N.A. RANGO: Se establece el RANGO DE ACTIVIDAD en el que debe ubicarse

b.3- CAPACIDAD MÁXIMA: en la misma unidad de medida que los N.A.

659356477.xlsx/PRESU-VTAS Y PROD 2/85

==> PROD. A I.F.P.T.-may 20.00% de las Un. a vender de MAYO

I.I.P.T.=I.F.P.T.-abr = 20.00% de las Un. a vender de ABRIL

==> PROD. B I.F.P.T.-may 30.00% de las Un. a vender de JUNIO

I.I.P.T.=I.F.P.T.-abr = 30.00% de las Un. a vender de MAYO

I.I.P.T. -1,700 -4,500 -1,600 -4,800

a- UNID. A PROD. 7,900 15,300 8,840 16,000

b-1 N.A.PREVISTO 1,580 2,601 4,181 1,768 2,720 4,488

b-2 cada máq 700

RANGO ACTIVIDAD (H.M) 4,200 4,900

b-3 CAPACIDAD MÁXIMA 7,000 7,000

659356477.xlsx/PRESU-VTAS Y PROD 3/85

659356477.xlsx/PRESU-VTAS Y PROD 4/85

Incluye el presupuesto de cada uno de los factores.

I- MATERIALES (Problemática: Stock)

a- Presupuesto de COSTO DE MATERIALES

Consiste en determinar la Cantidad Física de Material necesario para lograr la PRODUCCIÓN

UNIDADES A PRODUCIR ===> PRESUP PRODUCC - a-

REQUERIM MAT. = UNIDADES A PRODUCIR X Comp. Físico

a-2 Presupuesto COSTO de materiales.

Consiste en calcular el COSTO TOTAL DE MATERIALES necesarios para producir, ó COSTO

REQUERIMIENTO DE MAT ===> PRESUP USO DE MAT.

REQUERIM MAT. ====> PRESUP DE USO DE MATERIALES

Alternativa 1 ==> ES DATO

PRECIO DE COMPRA DEL MATERIAL A COMPRAR ==> DATOS DEL CASO

CON LOS DATOS SE OBTIENE LOS SIGUIENTES CÁLCULOS:

CANTIDAD DE MATERIAL A COMPRAR = REQUERIM MAT + I.F.Mat. - I.I.Mat.

COMPRA PREVISTA = CANT. DE MAT. A COMPRAR X PRECIO DE COMPRA DEL MAT.

LOS DATOS PARA ESTO SON:

Componente Físico y componente monetario

==> MATERIALI.F.Mat.-may 30.00% Del consumo del mes de JUNIO

JULIO: fuera de presupuesto ==>

I.I.Mat.=I.F.Mat.-abr = 30.00% Del consumo del mes de MAYO

Se debe preparar para CADA MATERIAL interviniente en el proceso productivo.

REQUERIM MAT. 15,800 38,250 54,050 17,680 40,000 57,680

a-2 Presupuesto COSTO de materiales.

Se debe preparar para CADA MATERIAL interviniente en el proceso productivo.

Este costo es el que se utiliza en el PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN (Ó DE

b- Presupuesto de Compras de Materiales.

Se debe preparar para CADA MATERIAL interviniente en el proceso productivo.

CANT. MAT. A COMPRAR (en Kg) 61,354 57,680

Componente Monetario $ 8.00 $ 8.00

COMPRAS PREVISTAS $ 490,832.00 $ 461,440.00

Este costo es el que se utiliza en el PRESUPUESTO FINANCIERO, agregándole "Política de plazo

Incluye el presupuesto de cada uno de los factores.

I- MATERIALES (Problemática: Stock)

a- Presupuesto de USO, Consumo ó Requerimiento de MOD para producir.

Consiste en determinar la Cantidad Física de M.O.D. necesario para lograr la PRODUCCIÓN

UNIDADES A PRODUCIR ===> PRESUP PRODUCC - a-

REQUERIM M.O.D. = UNIDADES A PRODUCIR X Comp. Físico