PLANEACION TRIBUTARIA: DIAGNOSTICO INICIAL

ESTUDIANTE:
MARLEN YANETH SOLORZANO PADILLA
YESSLY ANDREA ZULUAGA RIOS
JULIO CESAR RODRIGUEZ CATAÑO
EDWIN FRANKY CAICEDO CHAVARRO

PROFESOR:
GONZALO ANDRES RODRIGUEZ CAÑAS

UNIVERSIDAD AREANDINA FACULTAD

ESPECIALIZACIÓN DE REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENCE
NORMAS INTERNACONALES DE AUDITORIA
23 DE MAYO DE 2022
1. Presentación de la empresa : Información General CLÍNICA SAN JOSÉ

La Clínica San José S.A.S. (en adelante también podrá definirse como empresa) es una

institución Prestadora de Servicios de salud de segundo nivel, constituida mediante escritura

pública 948 de la notaría segunda de Barrancabermeja el 27 de abril de 1995, inscrita en la

cámara de comercio el 3 de mayo de 1995 mediante registro mercantil No 3832 con la razón

social CLINICA SAN JOSE LTDA, modificado por el acta 29 de la junta de socios el 5 de

octubre de 2010, inscrita el 15 de marzo de 2011 bajo el nombre de CLINICA SAN JOSE

S.A.S., y con periodo indefinido de duración.

 Reseña Histórica

Inició sus actividades de la salud en la calle 52 Nº 27-25, prestando servicios de I nivel

de atención:

• Consulta Externa por Medicina General

• laboratorio Clínico

• Atención de urgencias de baja complejidad

El 3 de octubre de 1997 se traslada a la calle 47 No. 28-72 barrio Palmira en donde en su

centro ambulatorio cuenta con los servicios de:

• consulta externa

• odontología

• farmacia

• promoción y prevención

Continúa la construcción de su sede hospitalaria en la calle 47 No. 28-15 Palmira, la que se

inaugura el 10 de agosto de 1998 en donde presta los servicios de urgencias, cirugía,

hospitalización, laboratorio e imagenología.

En el 2006 se certifica en sistema de gestión de la calidad, norma ISO 9000 con Icontec; en el

2010 inicia su atención clínica a través de historia clínica electrónica, con el softwareSIIS; en

marzo del 2011 cambia a sociedad simplificada por acciones SAS y en octubre del mismo año

habilita su servicio de unidad de cuidados intermedios, en febrero de 2013 se certifica en

sistemas integrados de gestión, bajos normas ISO 9000. 14000 y 18000, calidad, ambiental y

ocupacional, con bureau veritas

 En septiembre de 2015 se realiza la compra de predio calle 47 28 60 para ubicación de área

administrativa, la que entra en funcionamiento en diciembre de 2015. En marzo del 2016 se

compra predio calle 47 28 45 para proyecto posteriores. Adicionalmente se estaba en el

licenciamiento de ampliación de área clínica con un proyecto de 8 pisos que se ira a empalmar

con la estructura actual, ampliando servicios de urgencias, cirugía, hospitalización,

imagenología. A inicios del 2017 comenzamos a revisar el cambio del software de facturación

por uno que fuera integrado con el sistema contable, nomina vs reloj, activos fijos e inventario

después de revisar e investigar a varios sistemas en octubre de 2017 elegimos a software ZEUS,

este sistema tiene todos los módulos mencionados que interactúan entre sí, permitiendo que la

información sea actualizada de manera inmediata, en enero de 2018 entra en proceso de

implementación del software ZEUS con todos sus módulos. Adicionalmente realizamos la

compra de predio ubicado en carrera. 28 N 47-38 para la ubicación del centro apoyo diagnóstico,

ubicado anteriormente en la carrera. 28 N 47-30 este traslado se da abril del 2019, de igual forma

en junio de 2019 se realiza adecuación del predio calle 47 N 28-45 para el proyecto IPS primaria

FAMISANAR EPS. Adicionalmente el 10 agosto de 2019 se da inicio a la obra proyectada en

2016 para la ampliación de los servicios de urgencias, cirugía, hospitalización, uci y demás,
 Domicilio

CLÍNICA SAN JOSE S.A.S., está ubicada en la ciudad de Barrancabermeja, departamento de

Santander, en la carrera 28 calle 47 esquina barrio Palmira.

Objeto social

Contamos con la habilitación del ministerio de salud y la protección social con una fecha

inscripción desde octubre 27 de 2006 y con vencimiento hasta el 30 de enero de 2020,

cumpliendo con los requisitos de la resolución 2003 del 28 de mayo de 2014 donde se definen

los procedimientos y condiciones de inscripción de los Prestadores de Serviciosde Salud y de

habilitación de servicios de salud.

Estamos orientados en la prevención, tratamiento y rehabilitación de la salud, ofreciendo a

nuestros usuarios diferentes servicios, como:

• Internación: general adultos, pediatría, cuidado intermedio adultos, obstétrica,

cuidado básico neonatal

• Cirugía: cirugía general, ginecológica, ortopédica, oftalmológica,

otorrinolaringología, plástica y estética, urológica, esterilización.

• Consulta externa: anestesia, cirugía general, enfermería, fisioterapia, ginecobstetricia,

medicina general, medicina interna, nutrición y dietética, oftalmología, ortopedia y

traumatología, pediatría, psicología, terapia respiratoria, consulta prioritaria, medicina del trabajo

y medicina laboral.

• Urgencias
• Transporte asistencial básico y medicalizado

• Apoyo diagnóstico y complementación terapeuta: endoscopia digestiva, laboratorio

clínico, radiología e imágenes diagnósticas, tomografías, toma de muestras de laboratorio

clínico, transfusión sanguínea, servicio farmacéutico, tomade muestras citologías cervico-

uterinas, ultrasonido.

• Protección específica y detección temprana: vacunación, protección específica

- atención en planificación familiar hombres y mujeres, promoción en salud, detección temprana:

alteraciones del crecimiento y desarrollo (menor a 10 años), alteraciones del desarrollo del joven

(de 10 a 29 años), alteraciones del embarazo, alteraciones en el adulto (mayor a 45 años), cáncer

de cuello uterino, cáncer de seno, alteraciones de la agudeza visual

• Odontología: odontología general, atención preventiva salud oral - higiene oral,

protección específica - atención preventiva en salud bucal.

 2. Estados Financieros

CLINICA SAN JOSE SAS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

CON CORTE A 31 DICIEMBRE 2018-2019-2020

ESTADOS FINANCIEROS A 31 DEICIEMBRE DE 219

 CLINICA SAN JOSE SAS

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

CON CORTE A 31 DICIEMBRE 2018-2019-2020

2.1 ANÁLISIS VERTICAL ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA

CLÍNICA SAN JOSÉ SAS

AÑOS 2018-2019-2020
2.2 ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA

CLÍNICA SAN JOSÉ SAS

AÑOS 2018-2019-2020
2.3 ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE REUSLTADO INTEGRAL

CLÍNICA SAN JOSÉ SAS

AÑOS 2018-2019-2020
2.4 ANÁLISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

CLÍNICA SAN JOSÉ SAS

AÑOS 2018-2019-2020
 2.5 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PUESTA EN MARCHA

2.5.1 Relación corriente o liquidez

La empresa durante el periodo 2018-2019 incrementó su endeudamiento y los activos

corrientes pasaron de respaldar de un 3,812 a sólo 2,580 pesos está endeudando lo cual indicaría

en situación normal que hay liquidez en el corto plazo para cumplir con las obligaciones; pero

revisando se determinó que existe un incremento en la cartera lo que podría poner en peligro de

liquidez a la compañía

2.5.2 Capital de trabajo

El respaldo con el que cuenta la empresa para cubrir sus obligaciones se vio disminuido en el

periodo 2018-2019 por el incremento de las cuentas por pagar y obligaciones laborales.
 2.5.3 Prueba ácida

El indicador nos muestra un incremento durante el periodo 2018 2019 ya que la empresa vendió

su inventario y puede sobrellevar sus gastos sin la necesidad de vender lo que resta de él.

2.5.4 Número de dias cartera a mano

La rotación de cartera entre el periodo 2018 y 2019 se ha incrementado pasando de 670,2 días a

759,1 en promedio y ha mejorado con respecto al año 2020 en cuanto a una disminución en el

tiempo de recuperación ya que pasa de 759,1 a 616,5 días en promedio.

2.5.5 Rotación de activos operacionales

Con este indicador podemos determinar que por cada peso de inversión que tiene la empresa

vende el 7.8729 en el año 2018; 4.6326 en el año 2019 y 4.0481 en el 2020 dando como resultado

que el año 2018 fue más productivo que los siguientes.

 2.5.6 Nivel de endeudamiento

El Ratio de endeudamiento que presenta la empresa en el año 2018 es de 2.9804, en el año 2019

es 2,1414 y en año 2020 es 1.9705, lo cual nos da como resultado que en año 2020 el

apalancamiento financiero tuvo una mayor proporción frente a los otros años.

2.5.7 Rentabilidad del patrimonio

En este indicador se evidencia la rentabilidad que tuvieron los accionistas y socios de la empresa

donde en el año 2018 se obtuvo un 0,0199%, en el 2019 un 0.0170% y en el 2020 un 0.0611%,

evidenciando que en año 2020 fue donde hubo mayor utilidad para los accionistas

2.5.8 Margen bruto de utilidad

El resultado anterior, significa que, por cada peso vendido, la empresa genera una utilidad bruta

del 0.0503% para 2018 y del 0.568% para 2019 y 0.1027 % para el 2020. Como se aprecia el

margen bruto aumentó en el año 2018 con respecto al año 2019 y para el año 2020, lo cual nos

lleva a concluir que los costos de ventas, fueron mayores para el año 2018, con relación a los
años siguientes

2.5.9 Gastos de Administración y Ventas:

Este indicador nos muestra que por cada peso de ventas que tenga la empresa tuvo que invertir en

el año 2018 es 0,1307; en el 2019 es 0,1789 y en el 2020 0,1873 en gastos operacionales

adicionalmente se puede evidenciar que el gasto aumentó con base en los ingresos

2.5.10 Margen Operacional de Utilidad:

Lo anterior, nos permite concluir que la empresa generó una utilidad operacional,

equivalente al 0.0503% en 2018, del 0.0568% en 2019 y del 0.1027% en el año 2020.,

con respecto al total de las ventas.

2.5.11 Solvencia:

Este indicador nos muestra que por cada peso de pasivo que adeuda la empresa en el año 2018

cuenta con 6.2213 pesos, en el 2019 4,1150 y en el 2020 con 4.2205 esto en términos generales

es un buen indicador ya que se ha venido disminuyendo , pero debemos tener en cuenta que si la

empresa no logra hacer rotar mejor la cartera o una recuperación más rápida podría causar que
este indicador a pesar de ser alto no sea bueno ya que se podría ver en conflictos de solvencia al

momento de cancelar sus pasivos.

De acuerdo con el análisis del indicador de liquidez podemos ver que la empresa se

encuentra un estado óptimo ya que cuenta con la disponibilidad necesaria para lograr hacer frente

a los compromisos de corto plazo logrando mantener su nivel de liquidez año tras año. Por otro

lado, podemos apreciar que los niveles de endeudamiento están por debajo de los niveles de riesgo,

siendo esto aceptable en concordancia con los indicadores de liquidez y solvencia que presenta la

organización para responder por sus obligaciones con terceros.

3. IDENTIFICACION RIESGO GENERAL PARA PRECALIFICAR RIESGO

INHERENTE

3.1ANALISIS DE AREAS CON INCONFORMIDADES, FALENCIAS O

DEBILIDADES QUE ESTAN AFECTANDO A LA CLINICA SAN JOSE SAS

En las áreas que la CLINICA SAN JOSE SAS presenta falencias o inconsistencias son:

La Financiera, de control interno y de Gestión, en dichas áreas se determinaron principalmente

los problemas que hacen que la compañía no se encuentre en su mejor estado, los riesgos más

críticos en cada una de ellas los describiremos a continuación:

Área Financiera: Analizando los estados financieros de la empresa observamos que los

deudores suman para el año 2018 un 47.91%,; año 2019 un 52,04% y para el año 2019 un

46,69% del valor total del activo, esto conlleva a que la entidad tenga un riesgo material de

importancia relativa debido a que, si los clientes no pagan, y dicha cartera se vuelve de dudoso

recaudo esto generaría la materialización de este riesgo, afectaría notablemente el buen desarrollo
del objeto social y afectaría la solvencia de la compañía ya que la rotación de cartera está siendo

muy lenta con un tiempo de 670, 759 y 616 días para su recuperación.

La empresa presenta una baja recuperación de las deudas, generando que a partir de allí una gran

cantidad de dinero se puede perder por el no pago de los clientes.

Colombia es un país que se encuentra altamente expuesto al riesgo de deudores y esto es algo que

se refleja en la cantidad de saldos que se han acumulado en la cuenta clientes y que por

consiguiente puede generar que la empresa tenga pérdidas económicas bastante negativas y que

generen un declive en su rendimiento

Área de Gestión: El proceso de cobro a la CLINICA SAN JOSE SAS no es muy efectivo según

se observa en los indicadores bien sea por que el personal a cargo del mismo no está cumpliendo

el procedimiento exigido o la gestión necesarias con los clientes para recuperar dichos rubros.

La organización debe realizar una estrategia que permita reducir la cantidad de cuentas por cobrar

presentes en su operación, ya que los escenarios hacen que la empresa dependa mucho de

terceros para el cumplimiento de su operación y en caso que desee cancelar sus obligaciones

financieras va a disminuir su capacidad de desarrollar su actividad económica.

Riesgos de la Auditoría de Gestión: Los riesgos inherentes encontrados son las consignaciones

por descargar, los cuales cumplen la función de disminuir la cartera, sin embargo, al no tener

identificada la procedencia de estos giros no se puede definir de forma clara el tercero que

canceló; por lo tanto, disminuye la cartera global, pero por terceros permanece con el mismo

saldo.

Área de Control Interno: Existe un riesgo de control ya que la empresa cuenta con un gran

número de procesos y procedimientos a ejecutar y una amplia estructura de personal lo que

dificulta la ejecución y eficiencia del programa de control interno; por esta razón situaciones

como la que se expone a continuación afectan el correcto desempeño del área, estableciendo
políticas de utilización eficiente de dichos recursos minimizaría el riesgo y evitaría que impacten

en los estados financieros la materialización de los mismos.

4. AUDITORIAS A IMPLEMENTAR

Al realizar una evaluación de las áreas anteriormente mencionadas, se encontraron falencias o

debilidades las cuales fueren el determinante para la implementación de las auditorías que a

continuación se exponen:

Auditoría Financiera: “Consiste en un proceso cuyo resultado final es la emisión de un

informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa,

este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de

auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa”.

(Gerencie.com, 2017)

Con este diagnóstico inicial evidenciamos que uno de los más grandes problemas, que tiene la

empresa CLINICA SAN JOSE SAS se encuentra en el área de cartera, por ende, es necesario

enfocarnos en esta cuenta para ver a profundidad que acontecimientos están impactando en la

misma, revisando los procesos y procedimientos que se están llevando a cabo, para minimizar la

probabilidad de ocurrencia de materialización de los riesgos.

Auditoría de Gestión: La Auditoría de gestión surgió ante la necesidad de medir tanto

cuantitativamente como cualitativamente los logros alcanzados por la Organización en un período

de tiempo, estableciendo si los recursos y costos habían sido empleados de manera efectiva,

produciendo rendimientos o no en la misma. Desde que se tuvo noción por primera vez de la

figura del gerente o administrador, se planteó la necesidad de conocer sus fallas o lo inadecuado

de su gestión; esta situación permite evaluar si los planes se están llevando a cabalidad y si la
empresa está alcanzando sus metas. Y es aquí donde el control o la auditoría pasan a ser parte

esencial del proceso administrativo, puesto que sin éste los objetivos no serían sujeto de

correcciones y detección de posibles desviaciones. Es importante anotar aquí que la auditoría y la

administración no pueden ser tratadas ni desligadas una de la otra, por ser parte integral de un

paso a paso que concatenado no les permite ser tratadas indistintas una de la otra. (Fuertes, 2021)

Con éste diagnóstico inicial se puede ver que una de las falencias que tiene la empresa

CLINICA SAN JOSE SAS, se encuentra en el área ADMINISTRATIVA ya que se evidencia que

los administradores no tienen ningún control sobre el cumplimiento de procesos y procedimientos

requeridos para el cobro de la cartera lo cual impide el cumplimiento de metas y objetivos

desmejorando la eficiencia, efectividad y economía en cada proceso de la compañía; falta mayor

gestión en la identificación de las consignaciones por descargar, no se están ejecutando los

recursos de asignación específica los cuales están representando un alto porcentaje en los estados

financieros, lo que podría llevar a la materialización de riesgos de insolvencia.

Auditoría de Control Interno: Es la evaluación que determina si los procesos y procedimientos

implementados por la entidad se establecen como el plan para obtener información confiable,

salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y la adhesión a sus políticas

administrativas mitigando todo tipo de riesgos. (Fuertes, 2021)

Con este diagnóstico inicial se puede ver que una de las debilidades que tiene la empresa

CLINICA SAN JOSE SAS, se encuentra en el área de CONTROL INTERNO, teniendo en

cuenta que su finalidad es la evaluación de todos y cada uno de los procesos y procedimientos de

la entidad, por lo tanto, se evidencio que está fallando en este aspecto ya que existe una falencia

en los puntos de control determinados en las consignaciones sin descargar y representan un alto

porcentaje del activo

 5. ESQUEMAS DE PROGRAMAS DE AUDITORIA

5.1 AUDITORIA AREA DE GESTIÓN

Auditorias – Grupo de estudio normas internacionales- Contadores Públicos Especialista

en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Fresno, Tolima

FECHA DE AUDITORÍA: 22 de mayo 2022 Ciudad: Fresno- 001

OBJETIVO

1. Evaluar la eficiencia, eficacia y efectividad generada en el desarrollo de las actividades

propias de la entidad desarrolladas en el área de Gestión.

ALCANCE Con base en el diagnóstico situacional, se analizará el estado actual de la empresa en

materia contable, financiera, administrativa, con el fin de identificar los factores que limitan los

procesos y procedimientos que se llevan a cabo dentro de la empresa enfocados en el área objeto

de estudio y en los resultados que se generan. Con base en esto expresar una opinión profesional

de las evidencias y resultados del departamento auditado.

ÁMBITO DE APLICACIÓN Este procedimiento se aplica al área de Gestión de la empresa

CLINICA SAN JOSE SAS.

 5.2 AUDITORIA AREA CONTROL INTERNO

Auditorias – Grupo de estudio normas internacionales- Contadores Públicos Especialista en

Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

OBJETIVO

1. Verificar la existencia de políticas y procedimientos contables que permitan ejecutar un

adecuado control del manejo de la información.

2. Verificar cual es el modelo de control interno implementado, y si es el adecuado para el

tipo compañía.

3. Observar si el personal de control interno cuenta con la capacidad y el entrenamiento

necesarios para el nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza y complejidad del

negocio.

ALCANCE Con base en el diagnóstico situacional, se busca determinar si existe división e

independencia entre la estructura de control interno, la alta dirección y la administración de la

empresa donde se busca que la información financiera sea transparente, por lo que los controles

deben ejecutarse a todos los ciclos de la compañía. Con base en esto expresar una opinión

profesional de las evidencias y resultados del departamento auditado.

ÁMBITO DE APLICACIÓN Este procedimiento se aplica al área de Control Interno de la

empresa CLINICA SAN JOSE SAS

5.3. AUDITORIA AREA FINANCIERA

Auditorias – Grupo de estudio normas internacionales- Contadores Públicos Especialista en

Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Objetivos:

o Aplicar procedimientos de auditoría a las cifras incluidas en los rubros de cuentas

por cobrar

o Determinar la autenticidad del saldo cotejándolo con las cifras contenidas en la

cuenta del cliente.

o Verificar la correcta aplicación de las políticas contables establecidas para la cuenta.

o Verificar que el deterioro de la cartera se ha aplicado correctamente.

Alcance:

La auditoría por desarrollar está encaminada a verificar la veracidad de los saldos

contenidos en el rubro Cuentas por Cobrar, de igual forma a constatar el tratamiento adecuado

conforme a las normas y políticas contables determinadas.

1.1. Pruebas de Cumplimiento:

o Verificar que los principales del área de cartera de la entidad se actualicen y concilien

continuamente.

o Verificar que los cambios en las cuentas por cobrar se registren correctamente en el

sistema según lo especificado en el Manual Regional de Procedimientos.

o Verificar que la gestión de cobro es suficientemente persuasiva para diferentes

clientes para el reducido número de clientes recogidos.

o Verificar que las cuentas por cobrar dadas de baja por el cliente hayan sido

descargadas de la factura del sistema contable.

o Comparación mensual de saldos contables y estados de cuenta.

 1.2. Pruebas sustantivas:

o o Verificar efectivamente el valor de la factura con los cargos cobrados por el sistema

contable antes de preparar los estados financieros.

o o Capacitar al personal de cartera en los procedimientos establecidos para la correcta

gestión de cobranza de clientes físicos.

o o Conciliación mensual con el departamento contable de la entidad para la adecuada

liquidación de facturas con vencimiento superior a 360 días naturales.

6. Normas a Aplicar NIAS 200

Responsabilidades: “Esta norma expone las responsabilidades globales que tiene el

auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros basándose en

los lineamientos de las NIA, además de incluir los aspectos a tener en cuenta para cumplir

con los objetivos de la auditoría”. (ACTUALÍCESE, 2017) NIAS 300 – Planeación:

“presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros.

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo

para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada

el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo”. (INCP INSTITUTO

NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS COLOMBIA, 2015)

NIAS 400 – Control Interno: “El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es

establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los

sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus

componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección”. (UNICAUCA,

 s.f.)

NIAS 500 – Evidencias de Auditoría: “es la normativa sobre la responsabilidad del

auditor, explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados

financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar

procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que

le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión”.

(AOBAUDITORES, s.f.)

NIAS 700 – Conclusiones y dictamen de Auditoría: “define las responsabilidades que

tiene el auditor para formar una opinión acerca de los estados financieros”.

(ACTUALÍCESE, 2017

CA SAN JOSE SAS

NTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA – NIIF PYMES

 BIBLIOGRAFIA

https://clinicasanjose.com.co/web/assets/docs/EDOS-2018-2019.pdf

https://clinicasanjose.com.co/web/estados-financieros.html

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