Planeación de auditoria.

Firma auditora: Rufos y Asociados S.A.

Cliente: Laboratorios Médicos S.A
Periodo de revisión: Del 1 de enero al 31 de diciembre del
2017.

1. Objetivos de nuestro trabajo.

Hacer la revisión de los estados financieros aplicando los procedimientos

descritos en las ¨Normas Internacionales de Auditoria¨ (NIA) y según lo requiera el
¨Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad.

El propósito de nuestra Auditoria será la expresión de una opinión sobre la razonabilidad

de la presentación de los estados financieros de la entidad, de conformidad con las
normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas
(NIIF para PYMES), Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de los
hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algún motivo, estamos
imposibilitados para completar la Auditoria o no podemos formular una opinión, es
importante que los hechos sean documentados adecuadamente, de manera que
podamos conversar con la alta gerencia y considerar el asunto al expresar nuestra
opinión o emitir el informe como el resultado de este compromiso.

Planificaremos y realizaremos la Auditoria para obtener una seguridad razonable sobre si

los estados financieros están exentos de errores significativos. No es objetivo de nuestra
Auditoria el detectar situaciones de fraude, ya que, debido a las características del
fraude, particularmente aquellos que implican ocultamiento y falsificación de la
documentación (incluyendo forjamiento), una Auditoria correctamente planificada y
llevada a cabo puede que no detecte una situación de este tipo, sobre todo donde podría
haber colusión de empleados o de la alta Gerencia. Por lo tanto, una Auditoria efectuada
acorde con las normas de Auditoria generalmente aceptadas (NIA), es diseñada para
obtener una seguridad razonable, más bien que absoluta, de que los estados financieros
estén exentos de errores significativos. No se pretende con la Auditoria detectar errores
o fraudes intencionales para los estados financieros.
De cualquier manera, al efectuar nuestro examen, debemos estar alertas ante la
posibilidad de que se haya podido cometer algún error o irregularidad que pueda afectar
de manera importante las cifras de los estados financieros. Esta situación se le notificaría
inmediatamente al Socio a cargo del trabajo.

2. Información de la Entidad.
Laboratorios Médicos S.A. (con RTN: 080119998385112, legalmente constituida e
inscrita en la Cámara del Comercio, cuenta con todas las licencias necesarias para
funcionar como tal y con el permiso de operación por parte de la Alcaldía municipal del
Distrito Central AMDC vigente) y sus sociedades filiales, integran el grupo de Empresas
Laboratorios Médicos S.A. La continuidad de las operaciones de la Sociedad no presenta
incertidumbre con respecto al principio de negocio en funcionamiento y no existen
intenciones de disminuir de forma significativa el nivel de sus operaciones. Al 31 de
diciembre de 2017, Empresas laboratorios Médicos S.A cuenta con un total de 215
empleados, los cuales prestan servicios en las áreas de administración, comercial,
promoción y operaciones, a nivel nacional.
A continuación, se detallan los trabajadores por área de operación y filiales:

Áreas Laboratorios MEDIOM Laboratorio Total a Total a a

médicos Flosan 31/12/2016 31/12/2017
Administración 24 0 1 25 26
Comercial 11 0 2 13 13
Promoción 46 13 0 59 62
Operaciones 103 0 10 113 114
Totales 184 13 13 210 215

Información Corporativa (continuación)

a) Accionistas y Controladores.

Inversiones MK S. de R.L. Es el accionista mayoritario con un 30% de las

acciones con derecho a voto de la Sociedad. No ejerce el carácter de controlador,
atendiendo a lo dispuesto en el código del comercio de Honduras en su Capítulo
V, sección quinta. Por lo tanto, carece de poder para influir decisivamente en la
administración de la Sociedad. No controla, directamente ni a través de otras
personas naturales o jurídicas, el 33% o más del capital con derecho a voto, de la
 Sociedad.

b) Descripción de Operaciones y Actividades Principales.

Laboratorios Médicos S.A., produce y comercializa directamente y/o a través de
sus filiales a nivel nacional una oferta especializada de productos farmacéuticos,
cosméticos, alimentos y suplementos alimenticios, veterinarios y de diagnóstico,
principalmente de marca.
Los productos son comercializados en diferentes mercados nacionales y a través
de canales privados e institucionales. Las plantas productivas ubicadas en el país
están acreditadas de acuerdo a certificaciones NHN-ISO 15189 por parte del
Organismo Hondureño de acreditación (OHA) y bajo los registros sanitarios
extendidos por la secretaria de salud de Honduras.

Las operaciones de Laboratorios Médicos S.A. están organizadas a la producción

y distribución de:
 Productos de Prescripción Médica o Ética
 Productos Genéricos
 Productos de Consumo Masivo
 Productos Dermocosméticos.
 Productos Farmacéuticos Veterinarios

Las operaciones de MEDIOM S.A., están organizadas a la promoción, distribución

y venta de:
 Productos Ginecológicos.
 Productos Hormonales.
 Productos de Prescripción Médica.

Las operaciones de Laboratorio FLOSAN S.A., están organizadas a:

 Servicio de Diagnóstico Molecular.
 Programa de Manejo Genético.
 Evaluación Biológica.
 Venta y distribución de productos farmacéuticos de Laboratorios Médicos S.A.

3. Principios contables.

a) Período Contable
 De acuerdo a lo indicado, en la información facilitada por la Superintendencia, los
presentes Estados Financieros Consolidados, cubren los siguientes períodos:
Estados de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2017 y 2016.

Estados Integrales de Resultados, por los períodos de doce meses comprendidos

entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2017 y 2016.
Estado de Flujos de Efectivo, por los períodos de doce meses comprendidos entre
el 1° de enero y 31 de diciembre de 2017 y 2016.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 2017 y 2016.

b) Fecha de Aprobación y responsabilidad de la presentación de los Estados

Financieros.
Los presentes Estados Financieros Consolidados, correspondientes a los períodos
indicados en la nota 2ª) anterior, fueron aprobados por la Dirección de la Entidad
el 10 de enero del 2018.
La información contenida en los presentes Estados Financieros, es
responsabilidad de la Dirección de la entidad, que manifiesta expresamente que
se han aplicado en su totalidad los principios y criterios incluidos en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF ), y representan la adopción
integral, explícita y sin reservas de las referidas NIIF Para PYME emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
c) Bases de Preparación
Los presentes Estados Financieros al 31 de diciembre de 2017 y sus
correspondientes notas, se muestran de forma comparativa de acuerdo a lo
indicado en la nota N°2 letra a). Estos Estados Financieros se han preparado de
acuerdo con lo establecido por las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF para Pyme).

Estados de resultados: Traducido por tipo de cambio del día de la transacción.

Estados de flujo de efectivo: Traducido por tipo de cambio promedio de cada mes.

4. Expectativas de la Gerencia de los

auditores externos
  Suministro de sugerencias e ideas importantes para la conducción de las
operaciones de las empresas.
 El asesoramiento continuo en los cambios es importante para las empresas.
 Envío de comunicaciones.
 Comunicación oportuna de problemas importantes y sus soluciones y evitar
sorpresas.
 Cumplir con las fechas de los informes.
 Asignación del personal de Auditoria.
 Enfoque hacia áreas importantes.
 Suministro de cartas de gerencia constructivas y con sugerencias posibles y
creativas.
 Oportunidad en la entrega de los informes.

5. Enfoque
Nuestro enfoque se fundamentará en la evaluación del riesgo que presenta el examen
de los estados financieros, el cual se basa en un conocimiento profundo de las
operaciones de la Entidad. Este año contamos con todo el conocimiento obtenido en el
año anterior, en consecuencia de esto, debemos ser más eficientes.

Tal como lo establecen las normas de NIA’s, como parte de nuestro examen
efectuaremos un estudio y evaluación de la estructura de control interno contable de la
Entidad. El propósito de esta evaluación es establecer una base de confiabilidad en el
sistema de control interno contable, la cual nos permita determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoria que son necesarios para poder
emitir nuestra opinión sobre los estados financieros.

Sobre la base del conocimiento de las operaciones que realiza la Entidad debemos
actualizar esa evaluación de la estructura de control interno en sus principales áreas. El
objeto de este procedimiento es determinar la confiabilidad de las cifras que indican los
estados financieros.

Existen varios aspectos fundamentales en los cuales se basará nuestra eficiencia en el

trabajo y que quisiéramos mencionar:

- Estaremos utilizando Word, Excel y una aplicación para preparar los papeles de trabajo.

- La utilización de procedimientos de revisión analítica como una herramienta de

Auditoria.

La naturaleza, oportunidad y alcance de nuestro trabajo dependerá de la evaluación que

se haga en relación con el riesgo de que puedan ocurrir errores en los sistemas y que no
sean detectados.
 6. Programa de trabajo
Hemos preparado unos programas de Auditoria a la medida para este cliente, los cuales
han sido grabados en WORD. Estos programas deberán ser actualizados y adaptados
por el encargado de trabajo.

7. Papeles de trabajo
Para facilitar el trabajo, unificar criterios, involucrar al personal del cliente y lograr
eficiencia, hemos preparado un juego de papeles de trabajo en EXCEL. Estos papeles
de trabajo irán siendo completados con la ayuda del personal de Auditoria interna. Como
consecuencia de los dos últimos años hemos definido ciertos papeles de trabajo
estándar.
La lista de los papeles de trabajo contenida en el archivo en EXCEL aparece en el Anexo
IV. El nombre del archivo en Excel es: Papeles de trabajo del cliente.xls
Puede darse el caso de que el cliente disponga de la información en forma escrita y no
tenga tiempo de completarnos las cédulas de trabajo, en consecuencia, algunas
personas pueden preferir entregar la información en forma escrita. En todo caso y para
fines de uniformidad en la completación de los papeles de trabajo y para agilizar el
trabajo, es conveniente vaciar la información suministrada por el cliente en los papeles
de trabajo preparados en EXCEL.

8. Evaluación de control interno

La actualización de los procedimientos de las compañías es parte de la evaluación del
control interno. Este es uno de los procedimientos más importantes puesto que
contribuye a detectar puntos importantes para la carta de gerencia y que la Junta
Directiva espera recibir de nosotros. En el pasado hemos incurrido un tiempo importante
en la documentación de los procedimientos y en la preparación de las narrativas.

Este trabajo, tal como está concebido, no debería exceder de unas 60 horas de trabajo y
debe ser realizado directamente por el encargado de trabajo. Los asistentes de menor
categoría no deberían participar en este trabajo.

9. Confirmación de Saldos
Las confirmaciones de los saldos se realizaran de la manera siguiente:

Bancos y colocaciones A Febrero del 2018

Empleados Evaluar ajustes
Proveedores y cuentas por cobrar A Febrero de 2018
Fideicomiso laboral Al cierre del ejercicio
Abogados Al cierre del ejercicio

Cuentas por Cobrar

Corresponde a aquellos activos financieros con pagos fijos y determinables que no
tienen cotización en el mercado activo, por lo cual son medidos a su costo amortizado.
Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen por el importe de la factura,
registrando el correspondiente deterioro en el caso que exista.
El crédito a clientes es evaluado por la Administración quien determina líneas de crédito
y plazos con el objeto de disminuir los riesgos de incobrabilidad. Se realiza una previa
investigación del solicitante para conocer si reúne los requisitos establecidos por la
organización.
Requisitos para obtener un crédito:
 Las empresas deben estar debidamente constituidas
 Tener sus estados financieros al día
 Permiso de operación
 Confirmaciones de al menos 2 bancos
 Al menos 1 año de operación

Cuentas por Pagar y Otras Cuentas por Pagar

Corresponde a aquellos pasivos financieros con pagos fijos y determinables que no

tienen cotización en el mercado activo. Las cuentas por pagar comerciales se reconocen
por el devenga de la obligación de pago de las mismas y Comprende todas aquellas
obligaciones asociadas a la adquisición de activos y gastos necesarios para el negocio.

Se confirmarán saldos para consolidar dichas cuentas, con empresas que se tienen
dichos vínculos. Comprobar en el caso las cuentas por cobrar, el seguimiento de los
procedimientos para otorgar tales créditos.

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

El efectivo y equivalentes al efectivo reconocido en los Estados Financieros comprende

el efectivo en caja y cuentas corrientes bancarias, depósitos a plazo y otras inversiones
de gran liquidez con vencimiento original de 6 meses o menos. Estas partidas se
registran a su costo histórico, que no difiere significativamente de su valor de realización.
Con el propósito de entregar una mejor presentación de las distintas partidas que
componen el estado de flujo de efectivo, se han efectuado reagrupaciones para ambos
ejercicios informados

Inventarios
Las materias primas y productos terminados, los que incluyen los costos de materias
primas y gastos de fabricación, se valorizan al costo promedio ponderado. Los productos
en proceso se valorizan al costo de producción incurrido al cierre de cada ejercicio. Los
valores de las existencias así determinados, no exceden sus respectivos valores netos
de realización.
El criterio utilizado por Laboratorios médicos S.A. y sus filiales, para constituir su
provisión de realización de inventario, es determinar las tasas de realización del
inventario en relación a la antigüedad de su stock, según el comportamiento histórico de
éste.

Impuesto a las Ganancias

La Dirección presta bastante atención a los pagos de impuestos por lo que ha solicitado
a nuestra firma asesoramiento referido al tema de impuestos.
El gasto por impuesto a las utilidades de cada ejercicio incluye tanto el impuesto a la
renta como los impuestos diferidos.
Los activos y pasivos tributarios para cada ejercicio son medidos al monto que se estima
recuperar o pagar a las autoridades tributarias. Las tasas impositivas y regulaciones
fiscales empleadas en el cálculo de dichos importes son las que están vigentes a la
fecha de cierre de cada ejercicio.

Préstamos que Devengan Intereses

Los pasivos financieros se valorizan al costo amortizado utilizando el método del tipo de
interés efectivo. Las obligaciones financieras se presentan como pasivos no corrientes
cuando su plazo de vencimiento es superior a 12 meses.

Intangibles
Las marcas inscritas y adquiridas en la operación recurrente por Laboratorios Médicos
S.A. y sus filiales, se difieren y amortizan de acuerdo al plazo de derecho de uso de la
marca y al ciclo de vida de los productos asociados a la misma. Para aquellas marcas
creadas internamente, los costos incurridos en su registro y renovación son amortizados
en 10 años, de acuerdo al registro de marcas correspondiente a cada una. Para aquellas
marcas que no es factible estimar el ciclo de vida de los productos, la marca es
considerada de vida útil indefinida.

Propiedad, Planta y Equipos

Los activos de propiedad, planta y equipos se encuentran valorizados a su costo de
adquisición, menos la depreciación acumulada y menos las posibles pérdidas por
deterioro de su valor. Los terrenos y algunas maquinarias se encuentran valorizados a su
valor justo, ajustando sus valores a los de m e r c a d o . Los terrenos no son objeto de
depreciación.
El costo de adquisición incluye los costos externos más los costos internos, formados por
consumo de materiales de bodega, costos de mano de obra directa empleada en la
instalación y cualquier otro costo necesario para llevar a cabo la inversión.

Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo

La Sociedad y sus filiales, deprecian los activos de propiedad, planta y equipos desde el
momento en que los bienes están en condiciones de uso, distribuyendo linealmente el
costo de los activos entre los años de vida útil económica estimada. Los valores
residuales estimados, los métodos y períodos de amortización aplicados son revisados al
cierre de cada ejercicio y, si procede, ajustados de forma prospectiva.
A continuación, se detallan las vidas útiles en promedio asignadas a cada rubro de
Propiedades, Planta y Equipos:
Años de vida
Grupo de Activos útil estimada
Edificios 20
Maquinaria y equipo 10
Instalaciones 10
Muebles y enseres 10
Vehículos 5
Softwares 3
Equipos y Herramientas 3

Indemnización por años de servicio

La Sociedad al cierre de cada ejercicio reconoce una provisión de indemnización
por años de servicio cuando tiene una obligación jurídica actual o como
consecuencia de hechos pasados, que es probable que un pago será necesario
 para liquidar la obligación, y que se pueda estimar en forma fiable el importe de la
misma.
Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos son reconocidos en la medida que es probable que los beneficios
económicos fluirán a la Sociedad y puedan ser confiablemente medidos. Los
ingresos son medidos al valor justo del pago recibido, excluyendo descuentos,
rebajas y otros impuestos a la venta o derechos. Los siguientes criterios
específicos del reconocimiento también

10. Alcance de auditoria.

1) Efectivo y Equivalente de Efectivo:

 Se realizará una cedula sumaria y de detalle.
 Detalle de la cuenta.
 Arqueo de caja.
 Revisar las conciliaciones bancarias.
 Se enviarán confirmaciones a los bancos.

2) Cuentas por cobrar:

 Se realizará una cedula sumaria y de detalle.
 Se verificará el catálogo de clientes.
 Se enviarán confirmaciones a los clientes.
 Se realizarán pruebas de detalle.

3) Inventario:
 Se realizará una cedula sumaria y de detalle.
 Se revisarán los mayores de inventario.
 Se verificará los métodos de valuación de inventario.

4) Propiedad Planta y Equipo

 Verificar la existencia de aplicación de una política para el manejo de propiedad,
planta y equipo.
 Validar que los soportes de la propiedad, planta y equipo se encuentran en orden
y de acuerdo a las disposiciones legales.
 Realizar conteo físico de la propiedad, planta y equipo existentes
periódicamente.
 Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las óptimas.
  Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación
sea calculado y registrado adecuada y oportunamente.

5) Pasivos:
 Se realizó una cedula sumaria y de detalle.
 Se elaboraron pruebas a las cuentas de pasivo.
 Se verificaron los movimientos de provisiones.

6) Patrimonio:
 Se realizó una cedula sumaria y de detalle.
 Se verificaron las pruebas de capital, reserva y resultados.
 Se enviaron confirmaciones a los socios.

7) ingreso
 Verificar que son contabilizados correctamente.
 Comprobar los depósitos.

 Determinar que el control interno es adecuado

8) Gastos
 Hacer una revisión selectiva de los gastos del periodo.
 Comprobar si son correctos los pagos de sueldos y salarios cotejándolos con cheques y
recibos de pagos de empleados.
.
 [Título del documento]

Porcentaje de importancia relativa.

a. Efectivo y Equivalente de Efectivo: 30%

b. Cuentas por cobrar: 25%

c. Inventario: 20%

d. Propiedad planta y equipo: 25%

e. Pasivos: 10%

f. Patrimonio: 20%

g. Otros ingresos y gastos: 5%

11. Informes a Presentar.

Al examinar la información financiera u otros aspectos necesarios

correspondientes a la naturaleza, oportunidades y alcance de los procedimientos
de auditoría, se emitirá un informe de control interno sobre la conducción de la
auditoria aplicada a la entidad, el cual será dirigida a la Junta Directiva de la
entidad, y con copia a los señores socios del laboratorio clínico “Laboratorios
Médicos S.A.

Detallado a continuación:

12
CARTA DE CONTRATACION
Señores
Laboratorios Médicos S.A
Presente

Estimados Señores,

En relación a la solicitud que se nos hizo para auditar el balance general de la empresa
Laboratorios Médicos S.A., al 31 de diciembre de 2017 y los estados de ingresos y flujos de
efectivo que le son relativos por el año terminado en esa fecha, nos complace confirmarle por
medio de la presente nuestra aceptación y entendimiento de las bases sobre las que se
desarrollará dicho trabajo. Realizaremos la auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre
los estados financieros.

Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con normas internacionales de

auditoria e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría
que consideremos necesarios y apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar
una opinión sobre los Estados Financieros. Dicho examen incluirá una verificación del activo y del
pasivo de la Compañía y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende naturalmente que,
dadas las características y finalidad de este trabajo, el mismo no es una revisión detallada y
exhaustiva de las operaciones, así como tampoco revelará necesariamente todos los faltantes u
otras irregularidades, si éstos existieran.

El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la

razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la Compañía, de conformidad con de
conformidad con principios de contabilidad de aceptación general en Honduras, Normas
Internacionales de Información Financiera, u otros (NIFF para Pyme). Nuestra capacidad para
expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si
por algún motivo, estamos imposibilitados para completar la auditoría o no podemos expresar una
opinión, o si nuestro informe de auditoría requiere de modificaciones, esto será discutido con la
Gerencia.

Conjuntamente con el examen de los Estados Financieros, revisaremos el control interno, los
procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales.
Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones laborales y
tributarias, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados
financieros, por lo que debe entenderse que no representará un trabajo especial en esta área, el
cual, de ser requerido por ustedes, será objeto de otra propuesta de servicios.

13
Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros están exentos de errores significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para
detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y
documentos, etc. Sin embargo, en el caso de apreciar este tipo de situaciones durante el desarrollo
de nuestro trabajo, les notificaríamos inmediatamente.

Debido a las características del fraude, particularmente aquellos que implican ocultamiento y
falsificación de la documentación, incluyendo forjamiento, una auditoría correctamente planificada y
llevada a cabo puede que no detecte un error intencional o un fraude. Por lo tanto, una auditoría
efectuada acorde con las normas de auditoria generalmente aceptadas, está diseñada para obtener
una seguridad razonable, pero no absoluta de que los estados financieros estén exentos de errores
significativos. No se pretende con la auditoría detectar errores intencionales o fraudes que sean
materiales para los estados financieros.

La Gerencia de la empresa es responsable de la preparación de los estados financieros y sus

correspondientes notas explicativas. Además tiene la responsabilidad, entre otras tareas, de
establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes financieros, identificar y
asegurar que la Compañía cumpla con las leyes y regulaciones que son aplicables sus
actividades, registrar correctamente las transacciones en los registros contables, realizar estimados
contables apropiados, salvaguardar los activos, para la exactitud global de los estados financieros
de conformidad con principios contables generalmente aceptados y poner todos los registros
financieros e información relacionada a nuestra disposición.

Para el mejor desempeño de nuestro trabajo requerimos contar con la más amplia colaboración por
parte de los ejecutivos y empleados, de quienes habremos de requerir el suministro de información
y la preparación de ciertos trabajos sobre operaciones y cifras indispensables para la realización de
la auditoria en aquellos aspectos que representen un ahorro significativo de tiempo y esfuerzos.

La Gerencia es responsable de informar a todo el personal para que nos ayuden a cumplir los
objetivos perseguidos y que entiendan las molestias que ocasionan las preguntas que harán
nuestros representantes. Este es un proceso normal en esta actividad. En este sentido, deberán
estar preparados para atendernos y colaborar con nosotros. Para minimizar el efecto de este punto,
al iniciar nuestro trabajo efectuaremos reuniones con nuestro equipo de trabajo conjuntamente con
el personal de administración y contabilidad involucradas en la auditoría, a fin de definir las fechas y
la información que requerimos de ustedes. Una vez aprobada nuestra propuesta de honorarios, les
enviaremos una lista de los requerimientos con la información necesaria, lo cual agilizará el
desarrollo del trabajo. Además, para evitar el tiempo de espera, es necesario que, al comenzar
nuestro trabajo, las diferentes cuentas de los estados financieros estén debidamente analizadas y
ajustadas.
Por otro lado la empresa se compromete, al concluir nuestro trabajo, a suministrarnos una carta de
representación o manifestaciones de la gerencia, la cual entre otras cosas, deberá ratificar la
responsabilidad de la Gerencia en la preparación de los estados financieros de conformidad con
principios de contabilidad de aceptación general aplicados sobre bases uniformes, la disponibilidad

14
 de todas las actas de la Junta Directiva y Asamblea de Accionistas y de cualquier otra información
necesaria para el desarrollo de nuestro trabajo, así como también la ausencia de irregularidades
que involucren a la Gerencia o aquellos empleados que cumplen funciones importantes en la
estructura de control interno de la Compañía. Este es un procedimiento normal y obligatorio de la
profesión de contador público cuando realiza un examen de los estados financieros de cualquier
entidad.

Nuestros honorarios, que serán facturados conforme se avanza en el trabajo, 60% al inicio y
40% al final, están basados en el tiempo invertido por las personas asignadas al trabajo más
gastos en los que se incurra por su cuenta. Las tarifas individuales por hora varían de acuerdo al
grado de responsabilidad, la experiencia y habilidad requeridas.
Como resultado de nuestro trabajo suministraremos a la Junta Directiva de la Compañía, además
del Dictamen sobre los estados financieros, un informe con el resultado de nuestras observaciones
y recomendaciones de la evaluación del control interno, de los procedimientos de contabilidad y del
cumplimiento oportuno de las obligaciones legales el cual será preparado para uso exclusivo de la
gerencia de la empresa, por lo que no podrá ser suministrado a terceros sin nuestra previa
autorización por escrito

CONSIDERACIONES ESPECIALES:

1. Papeles de trabajo. Durante nuestro trabajo prepararemos un grupo de papeles de trabajo,

incluyendo documentos y archivos electrónicos, que soportan el trabajo realizado por
nosotros, los cuales son propiedad exclusiva de RUFOS Y ASOCIADOS.

2. Correo electrónico. En el curso de nuestro trabajo podremos utilizar el correo electrónico

como medio de comunicación entre las partes. Sin embargo, las partes entienden los posibles
riesgos de esta herramienta. Aunque utilizamos sistemas de antivirus actualizados, no
podemos asumir responsabilidad alguna por problemas o demoras en el envío de la
información que se originen por el uso de correos electrónicos.

3. Contratación de personal. Ambas partes acuerdan actuar con base a la buena fe comercial
y profesional necesaria para poder llevar adelante las tareas contenidas en esta propuesta.
Para ello las partes acuerdan no iniciar contactos ni gestiones, sin autorización escrita previa,
a los fines de la contratación del personal de la otra parte, esté o no involucrada directa o
indirectamente en las actividades referidas a esta propuesta, así como rechazar cualquier
proposición que en este sentido pudieran recibir directamente del personal de las partes. Este
compromiso deberá mantenerse durante y hasta 6 meses después de concluida la vigencia
de esta propuesta.

Aquella parte que en incumplimiento de lo antes expuesto contratase personal de la

otra, deberá cancelarle a esta última una indemnización de daños y perjuicios del 25%
de la remuneración anual acordada, exigible al momento de formalizarse la
contratación.
15
4. Daños emergentes y lucro cesante. En caso de incumplimiento por parte de Cifuentes,
Laboratorios Médicos S.A. de los términos y condiciones de esta propuesta, su
responsabilidad se limitará al monto de los honorarios efectivamente cobrados contemplados
en esta propuesta. Debido a la importancia que tienen las manifestaciones de la gerencia,
tanto orales como escritas, en el desarrollo de nuestro trabajo, la empresa libera a la firma
auditora RUFOS Y ASOCIADOS de toda responsabilidad en relación a cualquier reclamación,
obligación, costos y gastos relativos a los servicios incluidos en esta propuesta, en caso de
inexactitud, errores u omisiones de las manifestaciones antes indicadas.

5. Revelación de la relación. La empresa autoriza a RUFOS Y ASOCIADOS para dar a

conocer la existencia de la relación profesional contenida en esta propuesta, durante y
después de la vigencia de la contratación, y a los fines de servir como referencia de los
servicios profesionales que presta, sin que ello implique la revelación de los términos
acordados.

6. Confidencialidad. Las partes se comprometen a mantener la estricta confidencialidad de la

información manejada, para poder desarrollar las actividades objeto de esta propuesta de
servicios, confidencialidad que se mantendrá durante y después de la vigencia de la
contratación. En caso que la empresa así lo considere necesario, podrá suscribirse un
acuerdo de confidencialidad más amplio y por separado de parte de todas y cada una de las
personas involucradas en las actividades objeto de esta propuesta, en los términos y
condiciones que así considere necesarios.

7. Jurisdicción. En caso de cualquier controversia entre las partes que no pueda resolverse de
mutuo acuerdo, deberá ser resuelto mediante arbitraje de derecho de acuerdo a lo establecido
por las leyes de Honduras

8. Vigencia. Esta carta estará vigente en años futuros, a menos que sea terminada, modificada
o sustituida.

9. HONORARIOS, GASTOS Y FORMA DE PAGO:

Nuestros honorarios se fijan por ejercicio económico y se determinan tomando en cuenta las
horas/hombre incurridas en el cumplimiento de nuestros programas de trabajo, calculadas a tasas
de facturación actuales acordes con la clasificación del profesional que intervenga en el examen.

1. Auditoría Financiera. Hemos estimado que el costo de la auditoría

financiera sería de $5,000.00

2. Asesoría Permanente Limitada. No facturaremos el costo de este

servicio, el cual se considera incluido como parte de los anteriores.

3. Reembolso de gastos. Se facturarán en forma adicional todos aquellos

16
 gastos que podamos incurrir por su cuenta, tales como: gastos de
transporte, gastos de estacionamiento, diligencias, emisión y reproducción
de informes, papelería, envío de comunicaciones, llamadas telefónicas
nacionales como internacionales, fotocopias y gastos de reproducción,
gastos de visado de los estados financieros, etc. Así mismo, es política de
nuestra Firma reconocer a sus profesionales los gastos de traslado (en
función a la distancia) y de alimentación en aquellos clientes que se
encuentren fuera del área Metropolitana.

Nuestros honorarios serán facturados de la siguiente manera: 60 % al finalizar la visita

preliminar, 40 % al inicio de nuestra visita final y el saldo con la entrega de los borradores de
los informes.

Nuestros honorarios no incluyen el Impuesto al Valor Agregado el cual será adicionado al momento
de emitir nuestra factura.

Si durante la realización de nuestro trabajo observásemos que nuestros cargos van a exceder
nuestra oferta inicial, por razones que hubiesen sido imposibles de prever, comentaríamos está
situación con ustedes a fin de ajustar nuestros honorarios de mutuo acuerdo. Si por el contrario el
número de horas resultará menor el inicialmente estimado, les facturaríamos únicamente las horas
realmente incurridas.

Queda entendido que cualquier trabajo especial que surgiera o que fuera solicitado por ustedes,
distinto a los puntos antes enumerados será objeto de un convenio por separado antes de iniciar el
mismo.

De ocurrir un atraso en el pago de los montos arriba indicados, reajustaremos la siguiente

factura con los intereses y el efecto inflacionario correspondiente al atraso ocurrido.
Además, en caso de aumentos importantes en los índices inflacionarios durante el ejercicio
económico, o la implementación de nuevas medidas económicas por parte del Ejecutivo
Nacional, nuestros honorarios serán sometidos a revisión a fin de ajustarlos de mutuo
acuerdo con ustedes.

Agradecemos la oportunidad que nos brindan de poder ofrecerles nuestros servicios profesionales
y les garantizamos que sus asuntos merecerán nuestra mayor atención y esfuerzos.

Esperamos que esta propuesta sea de su conformidad. De ser así, agradeceríamos hacernos llegar
una copia firmada de la presente propuesta en todas sus hojas en señal de conformidad, lo antes
posible.

Sin otro particular al cual hacer referencia, quedamos de ustedes

17
LABORATORIOS MEDICOS S.A. Heidy Roxana Rufos
Aceptación Gerente de Rufos & Asociados

CARTA DEL ABOGADO

Tegucigalpa MDC., 08 de marzo 2018

Señores:
Abogado German Meza
Consultorio jurídico Meza y Asociados
Col. Florencia Sur

Estimados señores:

Nuestros auditores externos Rufos y Asociados S.A, están efectuando el examen de los estados
financieros de la compañía Laboratorios Médicos S.A. al 31 de diciembre de 2017. En relación
con este trabajo, les agradecemos informarles directamente a ellos sobre la existencia de cualquier
litigio, demanda, a favor o en contra de nuestra Compañía de las cuales ustedes tengan
conocimiento hasta la fecha. Su respuesta deberá incluir la siguiente información:

1. Una descripción de la naturaleza judicial o extrajudicial del litigio en que se encuentre

involucrada la Compañía.
2. Una evaluación sobre la posibilidad de una sentencia desfavorable y una estimación, si es
posible, de una pérdida potencial.
3. Una descripción de las reclamaciones posibles o contingencias que ustedes consideren puedan
ser entabladas en el futuro. Favor indicar montos, si es posible.
4. Cualquier otro convenio que afecte directa o indirectamente la situación financiera de la
Compañía.

Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros

auditores. Para facilitar su respuesta, adjuntamos sobre debidamente franqueado.

Rufos y Asociados S.A.

Residencial Trapiche
2239-6513
info@rufosyasociados.hn

Muy atentamente, por

18
Laboratorios Médicos S.A

______________________________
Franklin Ponce
Gerente General

12. Cronograma de Actividades (Base a Hora)

Actividades Gerente Supervisor Senior Asistentes Total

Preparación
del 1 1 2 4 8
memorando
de
planeación
Revisión y
autorización 2 2 1 3 8
de la
planificació
nn
Desarrollo
de la 7 6 15 15 43
Auditoria a
lo largo del
periodo
Revisión de
la 7 10 10 12 39
Planeación
de Auditoria
final
Elaboración
y firma 1 10 12 12 35
del
informe final
Lectura y
discusión 7 5 2 3 17
del informe
con el
cliente
19
Total 25 34 42 49 150
% 17% 23% 28% 32% 100%

20
Nombre de Riesgo Riesgo Riesgo Puntos a destacar. Procesos a
la cuenta. de inherent acumula realizar.
control e e. do.
.
Efectivo y Alto. Alto. Alto. Pocos arqueos. Realizar más
equivalente Escasas pruebas de arqueos.
de efectivo. transferencias Verificar y revisar
bancarias. las pruebas de
transferencias
bancarias.
Cuentas por Alto. Alto. Alto. Poca importancia Considerar un
cobrar. relativa. porcentaje mayor
Confirmaciones de importancia
inconclusas. relativa.
Darles
seguimientos a las
confirmaciones de
los clientes.
Inventario. Alto. Alto. Alto. Limitados Realizar
levantamientos de inventarios
inventarios. periódicamente.

13. Matriz de riesgo

Propiedad Depreciaciones Considerar el cálculo de

planta y Medio. Medio. Medio. calculadas por más las depreciaciones a
equipo. tiempo del debido. tiempo real.
Patrimonio Alto. Alto. Alto. Confirmaciones de Darles seguimiento a las
los socios confirmaciones de los
Inconclusas socios en especial a los
accionistas cuyas
cantidades no cuadran
con la registradas en los
E/F auditados

Reservas Alto Alto Alto Valor de las 1.Valor tomado de las

Reservas de la reservas por la entidad
entidad en negativo para cubrir otras
obligaciones derivadas

21
 de los coSntr.aAtos
que tiene la entidad
2. la entidad debe
constituir reservas para
atender siniestros
ocurridos y denunciados
que estén aún pendiente
de pago.
Otros Medio. Medio. Medio. Facturas con series Verificar las series de la
ingresos y malas. facturas.
gastos

14. PERSONAL INVOLUCRADO

Para poder realizar el encargo de auditoria estará involucrado personal de la firma

como personal de LABORATORIOS MEDICOS S.A, los cuales se mencionan a
continuación.
1. Personal de la firma auditora ” RUFOS Y ASOCIADOS S.A”
El personal asignado para el encargo de auditoria por la firma es el siguiente:
 Gerente de la firma: Heidy Roxana Rufos
 Gerente de auditoria: Abigail Cabrera Rodriguez.
 Supervisor de auditoria: Isaac Rubén Yanez
 Senior: Douglas Antonio Turcios.
 Asistente: Henry Geovanny Flores.
 Asistente: Franklin Edgardo Valladares

2. Personal de la entidad “LABORATORIOS MEDICOS S.A”

El personal encargado de proporcionar la información requerida para el encargo
de auditoria es:
 Gerente general: Nuvia Lizeth Almendarez.
 Contador general: Italia Leon.
 Auxiliar Contable: Jose Francisco Giron.
 Encargado de bodega: Angel Alexander Blandin.

}FALTARON LAS SIGUIENTES GUIAS DE PLANEACION QUE NO LAS ENVIARON PERO QUE
SE LAS ACABO DE AGREGAR A SU TRABAJOS

22
23
ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA
Objetivos:

Registrar los aspectos clave de la auditoría en un único documento, con referencias

cruzadas a los papeles de trabajo de respaldo y a los cambios significativos en la estrategia
a medida que avanza la auditoría.

Nota:

Los formularios resumidos fueron diseñados para ser usados en proyectos de menor
envergadura por auditores con conocimientos sobre los requerimientos NIA.

Ver Formulario G-1 para obtener más información.

Las NIA relevantes relacionados con este documento incluyen: NIA 220, NIA 240, NIA
260, NIA 300, NIA 315, NIA 320, NIA 330, NIA 402, NIA 450, NIA 540, NIA 550, NIA
600, NIA 620.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DE LA AUDITORIA

1 Marco de información financiera usado
2 Fechas límites para la auditoria
3 Inquietudes especificas
CONSIDERACIONES DE ALCANCE
1 ¿Materialidad general/de desempeño? Más detalle en 420C
2 ¿Áreas materiales de los estados financieros y áreas Ingresos, cuentas por
de alto RDMI? cobrar e inversiones,
préstamos y activo
fijo.
3 ¿Cambios significativos en la entidad durante el No
ejercicio?
4 ¿Riesgos significativos?
5 ¿Otros asuntos?
ESTRATEGIA DE AUDITORIA
1 ¿Respuestas generales a las evaluaciones de Existe buen control de la
riesgos a nivel de los E/F? Gerencia, sin embargo, el
24 personal es asignado no
Hoja de Trabajo - Análisis de planificación del
equipo (FUNDAMENTAL)
Objetivos:

Discutir con el equipo de auditoría la susceptibilidad de los estados financieros de la

entidad frente a declaraciones materiales incorrectas y desarrollar una estrategia de
auditoría de respuesta eficiente.

Nota: Los formularios resumidos fueron diseñados originalmente para ser usados en
proyectos de menor envergadura por auditores con conocimientos de los requerimientos
NIA. Ver Formulario G-1 para obtener más información.

Las NIA relevantes relacionados con este documento incluyen: NIA 200, 240, NIA 300,
NIA 315, NIA 330, NIA 550, NIA 570.

PREPARACION DE LA REUNION

Preparación para la reunión completando/actualizando.

Asegurarse de que el socio del proyecto, el personal clave y el revisor de control de calidad
del proyecto (de existir) se encuentren involucrados.

Obtener toda información disponible sobre los resultados operativos de la entidad

correspondientes al período más reciente.

Temas para discutir Ref. P/T Notas que surjan de las discusiones del
equipo de auditoría

1. Naturaleza de la entidad, La entidad es privada, de capital accionario

usuarios de los estados
financieros, materialidad
general/de desempeño
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familiar miembro de un grupo de empresas
relacionadas. Los principales usuarios de los
estados financieros son los accionistas y los
bancos con los que la compañía tiene
contratados préstamos bancarios. La
materialidad de desempeño se calcula con un
80% sobre la materialidad general debido a
 G-8
MATERIALIDAD (FUNDAMENTAL)
Objetivos:

Determinar la materialidad general (para los estados financieros en su totalidad) y la

materialidad de desempeño.

Nota: Los formularios resumidos fueron diseñados originalmente para ser usados en
proyectos de menor envergadura por auditores con conocimientos de los requerimientos
NIA. Ver Formulario G-1 para obtener más información.

Las NIA relevantes relacionados con este documento incluyen: NIA 300, NIA 320, NIA
450.

A. Identificar a los usuarios principales de los estados financieros

Usuarios Factores que influirían en la toma de decisiones del usuario

Bancos e instituciones Otorgamiento de nuevos créditos y/o financiamientos para la
financieras generación de beneficios económicos.
Accionistas Análisis en la generación de beneficios económicos,
rentabilidad, etc
Terceros Estudio general de la situación económica y rentable de la
empresa.

B. Materialidad general
(Materialidad para el estado financiero en su totalidad)

Materialidad general Importe Bases y razonamiento para importes

Ejercicio anterior L 513,857

Preliminar L 605,000 El total de los Ingresos del año asciende a

Final
(Proporcionar las razones
para cualquier cambio).
L6,052,774 al cual le calculamos un 10% =
605,277 y lo aproximamos en L605,000.
L 605,000 Ninguna modificación.
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