INTRODUCCIÓN 1.3.2.

PRINCIPIO DE RESERVA DE Razonabilid Causalidad

LEY. Para efectos tributarios, la ad
El presente trabajo consta material de ensayo en el aplicación del principio de reserva de Tipicidad Presunción
desarrollo del Código Tributario respecto a Infracciones ley se daría en el caso de la definición de licitud.
y Sanciones Tributarias, está organizado en tres de infracciones y el establecimiento de Irretroactivi Non bis in
capítulos didácticas: Infracciones y Sanciones las sanciones, actuaciones que deben da Idem.
Administrativas, Concepto y Elementos de la Infracción ser previstas por ley (expedida por el CAPÍTULO II
Tributaria y Regímenes de Gradualidad en el Código Congreso de la República) o por CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA
Tributario. decreto legislativo, en caso de INFRACCIÓN TRIBUTARIA
delegación del poder ejecutivo.
CAPÍTULO I 2. CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
INFRACCIONES Y SANCIONES 1.3.3. PRINCIPIO DE SEGURIDAD
ADMINISTRATIVAS JURÍDICA Es toda acción u omisión que importe la violación
En ese sentido, tenemos que por el de normas tributarias, siempre que se encuentre
1. FACULTADES DISCRESIONALES DEL principio de seguridad jurídica, la tipificada como tal en el presente Título o en otras
ESTADO actuación de la Administración leyes o decretos legislativos.
Sobre el particular, nuestro Código Tributario Tributaria se encuentre sometida a la
reconoce expresamente como facultades de la ley y al derecho. 2.1. ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN
Administración Tributaria las de fiscalización TRIBUTARIA
determinación y aplicación de sanciones, 1.3.4. PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD
interposiciones de medidas cautelares así como Las decisiones de la Administración 2.1.1. ELEMENTO SUSTANCIAL O
denuncia los delitos tributarios. Tributaria deben mantener la debida ANTIJURICIDAD. Importa la violación de
proporción entre los medios a emplear normas tributarias expresamente establecidas.
1.1. FACULTAD SANCIONADORA DE LA y los fines públicos que deba tutelar, a
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA fin de que respondan a lo estrictamente 2.1.2. ELEMENTO FORMAL O TIPICIDAD
El objetivo principal de dicha facultad necesario para la satisfacción de su La infracción tributaria es típica, pues debe
sancionadora consiste en corregir aquellas cometido. encontrarse expresa y precisamente tipificada
conductas que, a criterio de la Administración como tal en una norma legal.
Tributaria, merezcan una sanción.
1.4. PRINCIPIO DE PROCEDIMIENTO 2.1.3. ELEMENTO OBJETIVO
1.2. PRINCIPIOS SANCIONADORES ADMINISTRATIVO SANCIONADOR
El respeto a la ley, respeto a los principios El artículo 165° del Código Tributario
generales del derecho y respeto a los derechos El procedimiento administrativo constituye una determina que las infracciones se establecen de
fundamentales de la persona y, por ende, de garantía esencial de los administrados, pues manera objetiva.
todo administrado. implica la vía previa que necesariamente debe
seguir la Administración Tributaria para la 2.2. TIPOS DE INFRACCIONES
1.3. PRINCIPIOS GENERALES generación de sus actos. TRIBUTARIA
SANCIONADORES
Legalidad Concurso Las infracciones tributarias se originan por el
1.3.1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD. En de incumplimiento de las obligaciones siguientes:
efecto, la ley y el derecho constituyen infraccione a) De inscribirse, actualizar o acreditar la
los límites de la acción de la s inscripción.
Administración, se encuentre está Debido Continuaci b) De emitir, otorgar y exigir comprobantes
sustentada en normas positivas o sea procedimien ón de de pago y/u otros documentos.
meramente discrecional. to infraccione c) De llevar libros y/o registros o contar con
s informes u otros documentos.

1
 d) De presentar declaraciones y permisos, concesiones, o autorizaciones
comunicaciones. Constituyen infracciones relacionadas con vigentes otorgadas por entidades del
e) De permitir el control de la la obligación de presentar declaraciones y Estado para el desempeño de actividades
Administración Tributaria, informar y comunicaciones. o servicios públicos de acuerdo a las
comparecer ante la misma. Tablas que, como anexo, forman parte del
f) Otras obligaciones tributarias. presente Código. 
2.7. INFRACCIONES RELACIONADAS
. CON LA OBLIGACION DE 3.2. ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS
2.3. INFRACCIONES RELACIONADAS PERMITIR EL CONTROL DE LA
CON LA OBLIGACIÓN DE ADMINISTRACION, INFORMAR Y 1. Interés aplicable 
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O COMPARECER ANTE LA MISMA
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN Constituyen infracciones relacionadas con Las multas impagas serán actualizadas
LOS REGISTROS DE LA la obligación de permitir el control de la aplicando el interés moratorio a que se
ADMINISTRACIÓN. Administración, informar y comparecer refiere el Artículo 33º.
ante la misma:
Constituyen infracciones relacionadas con la 2.8. INFRACCIONES RELACIONADAS 2. Oportunidad
obligación de inscribirse, actualizar o CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
acreditar la inscripción en los registros de la OBLIGACIONES TRIBUTARIAS El interés moratorio se aplicará desde la
Administración Tributaria. Constituyen infracciones relacionadas con fecha en que se cometió la infracción o,
el cumplimiento de las obligaciones cuando no sea posible establecerla,
tributarias. desde la fecha en que la Administración
2.4. INFRACCIONES RELACIONADAS detectó la infracción.
CON LA OBLIGACION DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR CAPÍTULO III
COMPROBANTES DE PAGO Y/U 3.3. SANCIÓN DE INTERNAMIENTO
OTROS DOCUMENTOS  RÉGIMEN DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS TEMPORAL DE VEHÍCULOS 

Constituyen infracciones relacionadas con la 3. RÉGIMEN DE INCENTIVOS Por la sanción de internamiento temporal de
obligación de emitir, otorgar y exigir vehículos, éstos son ingresados a los depósitos
comprobantes de pago: La sanción de multa aplicable por las o establecimientos que designe la SUNAT.
infracciones establecidas en los numerales 1, 4 Dicha sanción se aplicará según lo previsto en
y 5 del artículo 178°, se sujetará, al siguiente las Tablas y de acuerdo al procedimiento que
2.5. INFRACCIONES RELACIONADAS régimen de incentivos, siempre que el se establecerá mediante Resolución de
CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR contribuyente cumpla con cancelar la misma Superintendencia.
LIBROS Y/O REGISTROS con la rebaja correspondiente.
O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS 3.4. SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
Constituyen infracciones relacionadas con 3.1. TIPOS DE SANCIONES
la obligación de llevar libros y/o registros, La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre
o contar con informes u otros La Administración Tributaria aplicará, por temporal por:
documentos: la comisión de infracciones, las sanciones
consistentes en multa, comiso, a) Una multa, si las consecuencias que
2.6. INFRACCIONES RELACIONADAS internamiento temporal de vehículos, pudieran seguir a un cierre temporal lo
CON LA OBLIGACION DE cierre temporal de establecimiento u ameritan, cuando por acción del deudor
PRESENTAR DECLARACIONES Y oficina de profesionales independientes y tributario sea imposible aplicar la sanción
COMUNICACIONES suspensión temporal de licencias, de cierre o cuando la SUNAT lo determine

2
 en base a los criterios que ésta establezca
mediante Resolución de Superintendencia.
b) La suspensión de las licencias, permisos
concesiones o autorizaciones vigentes,
otorgadas por entidades del Estado, para el
desempeño de cualquier actividad o
servicio público se aplicará con un mínimo
de uno (1) y un máximo de diez (10) días
calendario. 
 Código Tributario Doctrina y Comentarios,
Instituto Pacífico, edición marzo 2010;
editorial Instituto Pacífico.
 Infracciones y Delitos Tributarios, Gaceta
jurídica, edición setiembre 2008; editorial
Gaceta Jurídica S. A.
 Legislación Tributaria, Jurista Editores,
edición abril 2011, editorial Jurista Editores
E.I.R.L.

La SUNAT mediante Resolución de

Superintendencia podrá dictar las normas
necesarias para la mejor aplicación de la
sanción. 

3.5. SANCIÓN DE COMISO

Detectada la infracción sancionada con comiso

de acuerdo a las Tablas se procederá a levantar
un Acta Probatoria. La elaboración del Acta
Probatoria se iniciará en el lugar de la
intervención o en el lugar en el cual quedarán
depositados los bienes comisados o en el lugar
que por razones climáticas, dé seguridad u
otras, estime adecuado el funcionario de la
SUNAT.

3.6. SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA

ADMINISTRACION PUBLICA Y OTROS
QUE REALIZAN LABORES POR
CUENTA DE ESTA 

Los funcionarios y servidores públicos de la

Administración Pública que por acción u
omisión infrinjan lo dispuesto en el Artículo
96º, serán sancionados con suspensión o
destitución, de acuerdo a la gravedad de la
falta. El funcionario o servidor público que
descubra la infracción deberá formular la
denuncia administrativa respectiva.

BIBLIOGRAFÍA