"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD"

FACULTADA DE CIENCIAS CONTANBLES, FINANCIERA Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FILIAL – AYACUCHO

SÍNTESIS DE LA PRIMERA UNIDAD

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE : MGTR. ROCHA SEGURA, ANTONIO

INTEGRANTES:

 AVENDAÑO CHAVEZ, NOLBERTHO

 MENDOZA VASQUEZ, DANNY
 PAREJA QUISPE, PATRICIA KARINA
 SAUÑE CORONADO, WALTER LUIS
 TINEO ALLCCA, KETTY ROSSELY
 VASQUEZ LOPEZ, SANDRA CRISTINA

CICLO : IX

GRUPO :G

AYACUCHO – PERÚ

2019 - II
 La auditoría comprende un estudio especializado de los documentos que soportan legal,
técnica y financiera y contablemente de las operaciones realizadas por los responsables de
la empresa durante un período determinado.

AUDITORIA OBLIGACIÓN PROGRAMAS DE

AUDITORIA FISCALIZACIÓN AUDITOR
TRIBUTARIA TRIBUTARIA FISCALIZACION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA TRIBUTARIO
PREVENTIVA

Es el proceso Es el La obligación La Administración Tributaria cuenta

Es aquella que Es aquella
sistemático de profesiona tributaria que es con varias posibilidades para poder
se encarga de que se
obtener y evaluar l que debe de derecho llevar a cabo la fiscalización.
determinar si encarga de la
objetivamente la cumplir público, es el
las revisión de
evidencia a cerca con los vínculo entre el
obligaciones los Libros
de las objetivos acreedor y el
tributarias contables y la
afirmaciones y planteados deudor tributario,
realizadas por documentaci AUDITORIAS VERIFICACIONES
hechos de toda establecido por la
los ón
relacionados con auditoria ley, que tiene por
contribuyentes sustentadora
actos y tributaria. objeto el
han sido de las
acontecimientos cumplimiento de
efectuadas transacciones
de carácter la prestación
correctamente. comerciales.
tributario. tributaria.

OPERATIVOS INDUCTIVOS
FUNCIONES
DEL AUDITOR TRIBUTO
TRIBUTARIO

A. La inspección
B. La investigación y
C. El control del
cumplimiento de las IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA
obligaciones tributarias.
 Es la facultad inherente a la soberanía estatal y limitada por las normas constitucionales y legales,
EL PODER para crear, modificar, exonerar y suprimir tributos.
TRIBUTARIO

Es aquel que nace de la propia Constitución Política del Perú.

EL PODER
Como es sabido se consignan los deberes y derechos del
TRIBUTARIO
ciudadano.
ORIGINARIO

FORMAS DEL
PODER
TRIBUTARIO EL PODER Es cuando se derivan algunas facultades de legislar en
TRIBUTARIO materia tributaria, en este caso se hace necesario una norma.
DELEGADO

NORMATIVO: El poder tributario siempre emana un

conjunto de normas reguladoras, administrativas.

IMPRESCRIPTIBLE: Perdura en el tiempo

CARACTERÍSTICAS
DEL PODER LEGAL: El poder tributario se objetiva a través de la ley, y
TRIBUTARIA que no existe otro medio legítimo para traducir el poder
tributario.

TERRITORIAL Y JURISDICCIONAL: El poder

tributario se ejerce dentro de un país o territorio determinado
donde el estado ejerce su jurisdicción.
1. principio de legalidad
2. principio de reserva de la ley
3. principio de certeza IRRENUNCIABLE: El poder tributario es irrenunciable ya
4. principio de jerarquía normativa que es inherente a la soberanía estatal.
5. principio de publicidad
6. principio de obligatoriedad
7. principio de economía o economía en INDELEGABLE: El poder tributario es indelegable
LOS PRINCIPOS DE LA
recaudación debido a que es inherente a la función del Estado y no
TRIBUTACIÓN COMO admite delegación a terceros por parte quienes son sus
8. principio de comodidad
LÍMITES titulares momentáneos.
9. principio de capacidad contributiva o
de justicia
10. principio de igualdad o uniformidad o
no existe privilegio personal.
11. principio de no confiscatoria
12. principio de respeto a los derechos
fundamentales de las personas.
 LA LA EXPEDICION
EL SISTEMA INFLACION
EDUCACION CONFIANZA ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIO
TRIBUTARIA EN EL
GOBIERNO

Una Administración La coyuntura

La carga tributaria y inflacionaria podrá
Otra de las causas de la que no cumpla con el
La carencia de la estructura del fomentar el
evasión tributaria está ejercicio de sus
educación tributaria Sistema y cada uno de incumplimiento,
referida al crédito que funciones de manera
conduce a tratar de los impuestos que lo especialmente cuando
merecen los gobiernos, eficiente y eficaz
mejorar la actitud de integran. no se hayan
tanto en lo relativo al estará creando
los contribuyentes En la carga tributaria establecido
empleo que se hace de condiciones aptas
frente a sus distinguimos dos mecanismos de ajuste
los recursos recaudados, para la existencia de
obligaciones elementos: el nivel y que neutralicen las
como de los criterios una evasión
tributarias. la distribución. ventajas que podría
para determinar las generalizada
formas de captación de conseguir un
esos recursos. contribuyente,
postergando el
cumplimiento de sus
obligaciones
tributarias.
 Los contribuyentes deber ser tratados respetando sus
LOS derechos, sin discriminación, como lo indica el Art. 2º de
DERECHOS la Constitución Política del Perú.

DE LOS
DEUDORES
TRIBUTARI
OS
Si un contribuyente no está de acuerdo con las
Según el art. 88º del Código tributario el Resoluciones de Determinación, de Multa, de
Contribuyente puede presentar declaraciones Comiso, etc. Puede interponer dentro de los
para sustituir o rectificar sus declaraciones plazos estipulados en el Código Tributario
presentadas recursos de Reclamación, Apelación,
Demanda contenciosa.

Conocer el estado de tramitación de los procedimientos

en que sea parte, así como, la identidad de los
Solicitar la ampliación de lo resuelto por el
funcionarios que se han encargado sus trámites, porque
Tribunal Fiscal. Si el contribuyente
en caso de que se presente irregularidades, abuso o
considera que existe algún error material o
negligencia, el contribuyente pueda dirigirse a Sunat
de cálculo en el fallo emitido por el Tribunal
mediante un documento solicitando se corrija tal
Fiscal deberá presentar su solicitud de
situación.
Corrección o Ampliación dentro de los 5
días hábiles contados desde el día siguiente
de ser notificado, como se estipula en el
artículo 153º del TUO del C.T., con la
finalidad de que este Tribunal corrija el
error.

Formular consultas a través de las entidades

representativas, de acuerdo a lo establecido
en el art. 93º, y obtener la debida orientación
respecto de sus obligaciones tributarias.

La confidencialidad de la información proporcionada a

la Administración Tributaria en los términos señalados
en el artículo 85º. El acceso que tenga a toda la
información de naturaleza tributaria la Administración
Tributaria la utilizará únicamente para sus fines
tributarios no debiendo revelar el origen y cuantía de las
rentas, gastos y otros relacionados.

OBLIGACIONES DE
LOS
CONTRIBUYENTES:
 Inscribirse en el RUC
 Colocar su RUC en los documentos respectivos.
 Emitir, otorgar y portar los comprobantes de pago.
 Llevar todos los libros exigidos por diversas normas.
Exhibir toda la documentación exigida.
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
El Acreedor tributario es aquel en favor
del cual debe realizarse la presentación
tributaria.
El gobierno central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así
como las entidades de derecho público
con personería jurídica, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
Concordancia - Constitución arts.
74°,118° núm. 17, 188°, 193°, 199° -
Código Tributario Normas II, IV inc. a),
arts. 1°, 5°, 6°, 50°, 51°, 52°, 54°
Las obligaciones de los administrados
están enumeradas en el artículo 87° del
TUO del Código Tributario, en donde se
señala que los contribuyentes están
obligados a facilitar las labores de
fiscalización y determinación que realice
la Administración Tributaria y en especial
deberán:
Asimismo, en todos los casos,
Resoluciones de Determinación,
Ordenes de Pago y Resoluciones de
Multa u otro documento que notifique la
Administración Tributaria, serán
emitidos en moneda nacional.
Igualmente el deudor tributario deberá
indicar a la SUNAT el lugar donde se
llevan los mencionados libros, registros,
sistemas, programas, soportes
portadores de micro formas grabadas,
soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y
demás antecedentes electrónicos que
sustenten la contabilidad; en la forma,
plazos y condiciones que ésta
establezca.
COMENTARIO
El sujeto activo tiene el derecho de cobrar y
exigir la deuda tributaria, es el otro elemento de
la obligación tributaria. El acreedor tributario,
para ejercer esta facultad, tiene los instrumentos
legales a su alcance para hacer cumplir al
deudor tributario con su obligación de pago. El
acreedor tributario está en una situación de
preferencia y superioridad, que la ley le
concede para efectivizar la acción de cobranza
coactiva, frente al deudor tributario.
 Remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores, aportes impagos al Sistema Privado de Pensiones o a
los regímenes previsionales administrados por la ONP, la Caja de
Beneficios y Seguridad Social el Pescador u otros regímenes
previsionales creados por ley, así como los intereses y gastos que
por tales conceptos pudieran originarse.

Aportes sociales al Seguro Social de Salud incluyendo los intereses,

moras, costas y recargos que estos generen y los créditos
alimentarios.

RELACION DE
Créditos garantizados con hipoteca, garantía mobiliaria anticresis,
DEUDAS
warrants, derecho de retención, o medidas cautelares que recaigan
TRIBUTARIAS
sobre bienes del deudor, siempre que la garantía correspondiente
haya sido trabada con anterioridad a la fecha de publicación a que
se refiere el art. 32°

Los créditos de origen tributario del estado tributos, multas,

intereses, moras, costas y recargos.

Los créditos no comprendidos en los órdenes precedentes, y la parte

de los créditos tributarios que conforme al literal y el saldo de los
créditos del tercer orden que excedieran del valor de realización o
adjudicación del bien que garantizaba dichos bienes.
 FUNCIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Administrar Fiscalizar el Ejercer los Formar y

todos los Administrar los
cumplimiento de actos de mantener
tributos mecanismos de
las obligaciones coerción para el actualizado el
internos y de control
tributarias a cobro de la Banco de
Importación – tributario
efecto de deuda tributaria Datos de
Exportación preventivo.
combatir la de acuerdo con Información
con excepción evasión fiscal. la Ley. Tributaria
de los tributos
municipales.

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Recaudación Determinación Fiscalización Sanción

 Presentar declaraciones,
comunicaciones o
documentos falsos que
No estar inscrito ante la reduzcan la base
Administración imponible. Realizar o consentir
Tributaria. actos fraudulentos en la
contabilidad.

Ofertar o transferir sus Comportamiento que

amerita trabar medidas Destruir u ocultar los libros
activos para dejar de
cautelares contables tributarios.
pagar la deuda tributaria.

Pasar a la condición de
no habido. No pagar las retenciones
Simular hechos que o percepciones
permitan el goce de realizadas dentro del
determinados beneficios plazo establecido.
tributarios.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por la Administración
Por acto o declaración
Tributaria por propia
del deudor tributario
iniciativa o denuncia

El deudor tributario La Administración verifica

verifica el hecho el hecho imponible,
imponible, señala la base identifica al deudor
imponible y el tributo tributario, señala la base
imponible y el tributo

INSPECCIÓN

EJERCICIO DE LA
FUNCIÓN FISCALIZACIÓN

CONTROL DE CUMPLIMIENTO
DE
INVESTIGACIÓN OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Determina los
ACCIONES DE SUNAT EN
contribuyentes EJERCICIO DE SU FACULTAD
que serán
fiscalizados
Fija el
Elabora Que tributos número del Debe indicar
programas de comprende la personal duración de la
fiscalización fiscalización fiscalizador fiscalización

Que periodo
comprende la
fiscalización

Requerimientos:
Solicitan informes,
análisis, libros y
registros,
documentación,
sustento de
observaciones.
También
comunican
Cartas: observaciones Actas:
Comunican: Para dejar
Contribuyente a USO DE LOS constancia de la
DOCUMENTOS concesión de
fiscalizar. Periodo
EMITIDOS EN EL prórrogas en casos
tributario. Tributo. PROCESO DE en los que
Agentes fiscalizadores. FISCALIZACIÓN solicitan
Ampliaciones,
documentación de
prórrogas, reemplazos,
Cierre de forma inmediata
etc.
Requerimientos:
Comunican:
resultados
posteriores a la
evaluación de los
descargos
presentados por
los contribuyentes
 PRESCRIPCIÓN

La prescripción a la que alude el Código Tributario por la doctrina como extintiva o liberatoria, la cual
constituye una excepción que puede ser interpuesta por el deudor contra la acción del acreedor que
durante algún tiempo no ejercitó la misma, es decir, la Ley faculta al deudor para que, amparándose en
el transcurso del tiempo, se niegue a hacer lo que debe, cuando se le reclame pasado el plazo de
prescripción.

PLAZOS DE COMPUTO DE INTERRUPCION DE SUSPENCION DE LA

PRESCRIPCION LOS PLAZOS LA PRESCRIPCION PRESCRIPCION
DE
PRESCRIPCION
SE INTERRUMPE:
La Administración SE SUSPENDE:
Tributaria para  El plazo de prescripción
determinar la de la facultad de la  El plazo de prescripción
obligación tributaria, Siempre será de las acciones para
Administración
así como la acción desde el uno (1) determinar la obligación
Tributaria para
para exigir su pago a de enero del y aplicar sanciones
determinar la obligación
los cuatro (4) años, y a año siguiente a  El plazo de prescripción
tributaria
los seis (6) años para la fecha. de la acción para exigir el
 El plazo de prescripción
quienes no hayan pago de la obligación
de la acción para exigir el
presentado la tributaria.
declaración pago de la obligación
tributaria.  El plazo de
respectiva.
 El plazo de prescripción prescripción de la
Dichas acciones de la acción de aplicar acción para solicitar o
prescriben a los diez sanciones efectuar la
(10) años cuando el  El plazo de prescripción compensación, así
agente de retención no como para solicitar la
de la acción para solicitar
ha pagado el tributo devolución.
o efectuar la
retenido o percibido
compensación, así como
para solicitar la
devolución.

JURISPRUDENCIA
INTERRUPCIÓN Y LA CARGA DE LA PRUEBA
“La notificación de un Oficio mediante el cual se le comunica al contribuyente la existencia de una deuda no
interrumpe la prescripción de la misma, debido a que dicho acto no se encuentra en ninguno de los supuestos del
Artículo 45º del Código Tributario.”
REGLA GENERAL La determinación debería ser definitiva.
EXCEPCIÓN Se puede reabrir un período fiscalizado.