Infracciones y Sanciones Tributarias
Unidad Didáctica: TRIBUTACIÓN III
Docente : C.P.C.C. EDWARD GALLEGOS CALLATA
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Infracciones y Sanciones Tributarias
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Según lo establecido en el artículo 164 del Código
Tributario1, la infracción tributaria es toda acción u
omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como
tal en el mismo Código Tributario o en otras leyes o
decretos legislativos.
La infracción será determinada en forma objetiva y
sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensión
de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeño de actividades o servicios públicos.
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Infracciones y Sanciones Tributarias
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
En el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias administradas por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se
presume la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se
establezca mediante Decreto Supremo.
A diferencia del delito tributario, el cual se determina
de forma subjetiva, y además requiere intencionalidad
(dolo), la infracción se determina de forma objetiva, no
se requiere intencionalidad y generalmente está
vinculada al incumplimiento de obligaciones formales.
Basta con cometer la infracción, para que esta, se
quiera o no (intencionalidad), tipifique una multa.
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DIFERENCIA ENTRE INFRACCIÓN Y DELITO
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FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la
Administración Tributaria también puede aplicar
gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones
que ella establezca, mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administración
Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, los parámetros o criterios objetivos que
correspondan, así como para determinar tramos
menores al monto de la sanción establecida en las
normas respectivas.
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TIPOS DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Las infracciones tributarias se originan por el
incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración
Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias
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Infracciones y Sanciones Tributarias
SANCIÓN TRIBUTARIA
Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las
obligaciones Tributarias.
Las sanciones tributarias constituyen la pena administrativa
que se impone al responsable de la comisión de una
infracción tributaria. Tienen naturaleza preventiva y buscan
incentivar el cumplimiento de una obligación tributaria.
Conforme ya se había adelantado, la facultad sancionadora
de la Administración Tributaria es reconocida expresamente
por el artículo 82 del Código Tributario, por lo que,
determinada una infracción tributaria, la Administración
dentro de los parámetros de actuación permitidos por la ley,
puede determinar cuál será la sanción aplicable.
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TIPOS DE SANCIÓN TRIBUTARIA
1) Pecuniarias (Multa)
2) Internamiento temporal de vehículos
3) Cierre temporal de establecimiento
4) Comiso de bienes
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Infracciones y Sanciones Tributarias
TIPOS DE SANCIÓN TRIBUTARIA
Como podemos ver, las sanciones administrativas
antes descritas pueden ser de dos tipos:
i) Patrimoniales y
ii) Limitativas de derchos
Las sanciones administrativas patrimoniales
estarían conformadas por las multas y el
comiso de bienes; mientras que las sanciones
limitativas de derecho estarían conformadas por el
internamiento temporal de vehículos, el cierre
temporal de establecimiento u ofi cina de
profesionales independientes y la suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeño de actividades o servicios públicos.
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Infracciones y Sanciones Tributarias
TIPOS DE SANCIÓN TRIBUTARIA
1. LA MULTA
Es una sanción administrativa de tipo pecuniaria que
tiene por finalidad reprimir la conducta del infractor
ante el eventual incumplimiento de una obligación
tributaria sustancial o formal (Artículo 180° y 181°
del Código Tributario). Respecto a la actualización de
las multas, el artículo 29° del Código Tributario
establece que las multas constituyen también deuda
tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los
intereses moratorios en caso de cumplimiento tardío
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TIPOS DE SANCIÓN TRIBUTARIA
2. INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS
Sanción no pecuniaria mediante la cual se afecta los
derechos de posesión o propiedad del infractor
sobre el vehículo que se encuentra en infracción de
conformidad con las normas tributarias. El vehículo
es internado temporalmente desde su ingreso a los
depósitos o establecimientos designados por la
SUNAT. En aquellos casos en los que los vehículos
sean declarados en abandono, podrán ser
adjudicados al Estado, rematados, destinados o
donados a entidades públicas. La aplicación de esta
sanción y el procedimiento de recuperación del
vehículo se encuentra regulada en el Artículo 182°
del Código Tributario.
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TIPOS DE SANCIÓN TRIBUTARIA
3. CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U
OFICINA DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Es una sanción no pecuniaria que consiste en el
cierre del local del infractor con la finalidad de
impedir el desarrollo de las actividades comerciales
del infractor por un período determinado de
tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles
alusivos a la infracción cometida, teniendo a la vez
una finalidad de escarmiento y corrección de la
conducta infractora hacia el lado positivo de la
moral (Artículo 183° del Código Tributario).
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TIPOS DE SANCIÓN TRIBUTARIA
4. COMISO DE BIENES
Sanción no pecuniaria que consiste en la retención
de los bienes por parte de la Administración
Tributaria que son materia de infracción tributaria y
su traslado posterior a depósitos de la
administración. El comiso se aplica usualmente en
los casos de traslado de bienes y siempre y cuando
no se exhiban los documentos exigidos para
sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido
emitidos correctamente o en los casos en que el
comprador no pueda acreditar la propiedad del bien.
La aplicación de la sanción de comiso de bienes y la
recuperación de dichos bienes se encuentra
regulada en el Artículo 184° del Código Tributario.
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Docente C.P.C.C. Edward Gallegos C.
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