Semana 5

IMPUESTO A LA RENTA
TALLER

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

INSTRUCCIONES GENERALES

Una vez realizada la lectura comprensiva de la unidad I y II del material de

estudio, es fundamental la realización de este taller, el que tiene por objetivo medir
la correcta internalización y aplicación de los conceptos abordados en las
mencionadas unidades.

El desarrollo de este trabajo es individual, no se permitirán entregas

de talleres en duplas o en grupos.

Instrucciones específicas

Se solicita:

a) Lea atentamente el caso expuesto.

b) Desarrolle en formato PDF

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

Caso Práctico 1

El Sistema Tributario aplicado a una empresa constructora

Don Juan Pérez es un destacado Ingeniero Constructor de la empresa Salfacorp
S.A. Lleva alrededor de 20 años a su servicio, posee dentro de su haber múltiples
proyectos de gran envergadura, logrando en este tiempo un amplio reconocimiento
nacional e internacional, inclusive a finales del 2017 fue reconocido como el
Ingeniero del año por la prestigiosa revista Ingenieros Latin Center.

En pleno 2018, don Juan se siente preparado para formar su propia empresa
constructora, con un entusiasmo envidiable y un capital a aportar de $100.000.000.
Se informa por noticias que aparecen en la web que el sistema tributario chileno ha
tenido múltiples reformas y que es uno de los más complejos a nivel mundial, es por
esto que reflexiona y se da cuenta que no tiene conocimiento en materia jurídica y
tampoco tributaria para formar su empresa, inclusive desconoce para que se utilizan
los impuestos, dado que según don Juan, nunca ha recibido beneficio alguno del
Estado, por tanto lo único que se le ocurre es recurrir a usted como amigo y asesor
tributario para que pueda enseñarle y orientarlo en materia impositiva, las
características iniciales de su empresa son:
1) Dos socios con un aporte inicial de cada uno ascendente a $100.000.000
2) Ventas anuales bajo un escenario pesimista:
• Año N°1: $ 250.000.000
• Año N°2: $ 400.000.000
• Año N°3: $ 950.000.000
• Año N°4: $2.000.000.000
3) Podría abrirse a la bolsa en un plazo de cinco años
4) Necesidad de llevar registros

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

Se Solicita:

1. Reflexionar sobre el actual proyecto de reforma tributaria desde el punto de vista

de la fundamentación de los impuestos y sus nuevos regímenes.

El actual proyecto de reforma tributaria busca recaudar un 4,1% del PIB en un

periodo de cuatro años y generar los recursos para financiar otras reformas
estructurales, la ampliación de derechos sociales y la diversificación productiva del
país. Las medidas principales de este proyecto son la desintegración completa del
sistema de impuestos a las utilidades de las empresas de mayor tamaño, para lo
cual establece un sistema denominado “dual”, el cual sustituye al actual sistema
semi integrado separando la tributación de las empresas grandes de la de sus
accionistas; una restructuración del impuesto a la renta creando un sistema
moderno semi dual que estimula la inversión de las empresas; la creación de un
impuesto a la riqueza que afecta a todas las personas naturales con domicilio en
Chile y con un patrimonio que supere los cinco millones de dólares; se crea otro
impuesto que establece una tasa de 1,8% al diferimiento en el pago de impuestos
personales, es decir al stock de ahorro; adicionalmente se establece un nuevo
royalty minero para recaudar en régimen un 0,59% del PIB que elevará la renta
captada por los todos los chilenos producto de la explotación de recursos no
renovables.

2. Analizar el mejor régimen tributario para la empresa constructora que desea crear
don Juan.

El mejor régimen tributario para la empresa de don Juan es el régimen pro pyme
general, ya que cumple con los requisitos y debido a los márgenes, el control y
tamaño de la empresa deberá llevar un sistema de contabilidad completa y balance
en IFRS.

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

3. Explicar cuáles son las instituciones que administran el sistema tributario en Chile
y que es lo deseable del sistema.

En Chile la administración del sistema tributario está conformada por tres

instituciones: El Servicio de Impuestos Internos (SII) encargado de la fiscalización
de los impuestos internos, el Servicio Nacional de Aduanas que se encarga de
administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros y la Tesorería General de la
República que se encarga de la recaudación y cobranza de los impuestos internos
y aduaneros. Para una buena estructura tributaria se consideran algunos atributos
deseables tales como la suficiencia, que es la capacidad del sistema tributario para
proveer los recursos necesarios para financiar el gasto público; la eficiencia, la cual
busca promover y fortalecer impuestos eficientes, es decir, impuestos que
distorsionen lo menos posible las decisiones de los agentes económicos; la
simplicidad, es decir, buscar un sistema tributario más simple para los
contribuyentes y para la administración tributaria, ya que la complejidad facilita la
evasión de los impuestos; y la equidad, que consiste fundamentalmente en que se
resguarde los criterios de igualdad para todos los contribuyentes al momento de
aplicar los impuestos, de esta manera existirá una mayor aceptación, lo cual es vital
para que haya cumplimiento voluntario.

Caso Práctico 2

Base Imponible del IDPC para el año calendario 2014 $90.000.000

IDPC que corresponderá pagar en abril 2015 ($ 90.000.000 x 21%) $18.900.000
Tasa de PPMO año calendario 2014:
Enero a marzo 2014 0,9%
Abril a diciembre 2014 1,7%
PPMO obligatorios actualizados año calendario 2014 (corresponde
$11.500.000
al PPM que debió haber pagado).
Determinación Tasa Promedio:
1,5%
[ (0,9 x 3) + (1,7 x 9) ] / 12 =

- Determinar tasa variable de PPM

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

Desarrollo

Recálculo del IDPC para el año tributario 2015 (sólo para fines del
ajuste de la tasa de PPMO obligatorio a pagar en período abril 2015
a marzo 2016) ($ 90.000.000 x 22,5%) $20.250.000

Determinación del incremento de la tasa promedio aplicada durante

el año calendario 2014:
(IDPC Recalculado – PPMO obligatorios año 2014 actualizados) x
100
(PPMO obligatorios año 2014 actualizados)
Vale decir:
{[ (20.250.000 – 11.500.000) / 11.500.000 ] x 100 } = 76,0869565 76,09%
Determinación tasa PPMO obligatorio (1,5% * 1,7609) = 2,64135% 2,64%

Entonces

Tasa de los PPMO obligatorio a aplicar durante enero a marzo 2015 1,7%
Tasa de los PPMO obligatorio a aplicar durante abril a diciembre
2015 2,6%
Tasa de los PPMO obligatorio a aplicar durante enero a marzo 2016 2,6%

Tecnológico Nacional Iplacex

 Semana 5

Criterios de Evaluación Puntaje

Fundamentación de los impuestos 25

Tratamiento tributario para caso expuesto 20

Instituciones administrativas del sistema chileno 9

Valor del recalculo del IPC 12

Determinación del incremento de la tasa promedio aplicada durante el año calendario 15

Determinación tasa PPM obligatorio 9

Orden en el trabajo realizado 5

Puntualidad en la entrega del trabajo 5

Total Puntaje 100

FORMALIDADES DE ENTREGA

• Tipo de letra: Arial 12

• Interlineado: 1,15
• Formato: Entrega del taller en archivo Excel, que lleve como nombre:
SuNombre_SuApellido

Tecnológico Nacional Iplacex