Régimen del pequeño contribuyente

En Guatemala se considera como pequeño contribuyente a toda aquella persona

que trabaje por su cuenta, pequeños empresarios y profesionales. Según el
artículo 45 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 27-92, se considera
como pequeño contribuyente a las personas individuales o jurídicas cuyo monto
de venta de bienes o prestación de servicios no exceda de ciento cincuenta mil
Quetzales (Q.150,000.00) en un año calendario; y serán estos quienes podrán
solicitar su inscripción en el Régimen. Su tarifa a pagar es del 5% sobre sus
ingresos brutos totales, lo cual es una ventaja a diferencia de la tasa impositiva del
12% del régimen general.

Por lo tanto, tal como se menciona en el artículo la legislación vigente beneficia no

solo a personas individuales para que puedan tributar bajo este régimen, sino
también a las personas jurídicas que cumplan de no exceder el monto de
facturación estipulado.

La retención de dicho impuesto tendrá el carácter de pago definitivo y se calculará

aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de pequeño
contribuyente, la tarifa establecida en el artículo anterior debiendo entregar la
constancia de retención respectiva. De conformidad con el artículo 48, el monto
retenido deberá notificar a la Administración Tributaria por medio de una
declaración jurada dentro del plazo de 15 días del mes inmediato siguiente a aquel
en que se efectuó el pago o acreditamiento.

De no efectuarse la retención relacionada en el párrafo anterior, el contribuyente

inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente debe pagar el impuesto dentro
del mes calendario siguiente al vencimiento de cada período mensual, a través de
declaración jurada simplificada, por los medios y formas que facilite la SAT.

Beneficios:
  Permite a personas individuales y jurídicas puedan tributar bajo este
régimen, siempre que cumplan no exceder el monto de facturación
(Q150,000).

 Brinda facilidad para que muchos pequeños comercios puedan salir de la

informalidad y ser parte de la economía formal y activa que contribuye con
los ingresos del Estado.

 Los contribuyentes inscritos en este régimen, quedan relevados del pago y

la presentación de la declaración anual, trimestral o mensual del Impuesto
Sobre la Renta (ISR), ni el ISO o cualquier otro tributo.

Desventaja:

 Las facturas que se emitan cuando se vende o se presta algún servicio,

para quien las adquiere no generará Crédito Fiscal, registrando el 100% del
valor al gasto o costo. En otras palabras, los contribuyentes inscritos en
este régimen quedan relevados del pago y la presentación de la declaración
anual, trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o de
cualquier otro tributo acreditable al mismo.

Requisitos para inscribirse como pequeño contribuyente

Se debe cumplir con los siguientes requisitos y condiciones para su inscripción

ante el SAT o Superintendencia de Administración Tributaria:

1. El DPI o Documento Personal de Identificación, los extranjeros deben

presentar el pasaporte en original y copia.
2. Un documento que certifique la dirección comercial y domicilio fiscal, se
aceptan las facturas de servicios como agua, luz o teléfono, de emisión
reciente. También las facturas de alquiler o el contrato. En original y
fotocopia.
3. Su facturación anual no debe superar los Q 150,000.00.
4. El NIT o Número de Identificación Tributaria.
 5. Disponer de una cuenta bancaria.

¿Cómo afecta estar en el régimen pequeño contribuyente al emprendedor?

El ser pequeño contribuyente no implica efectos negativos, sino que diferentes

circunstancias, puesto que este tipo de régimen fiscal conlleva el cumplimiento de
determinadas obligaciones que de no realizarse podrán tener efectos negativos
sobre la empresa y el negocio.

¿Cuáles son las obligaciones que tengo en el régimen pequeño

contribuyente?

Fuera de las obligaciones que todo emprendedor tiene respecto de su empresa al

momento de iniciar sus actividades.

Tales como inscribirse en la Superintendencia de Administración Tributaria,

afiliarse a un régimen fiscal, designar una imprenta autorizada por SAT para la
impresión de sus facturas con los requisitos legales establecidos, así como la
designación de un contador según corresponda.

La primera obligación en el régimen pequeño contribuyente y que aplica en todos

los regímenes es la emisión de una factura por la prestación de un servicio o bien
la venta de algún producto, así como tener un libro de compras y ventas habilitado
por la superintendencia de Administración Tributaria. (Art. 49 Ley del Impuesto al
Valor Agregado)

Al respecto de la emisión de facturas por la prestación de un servicio o venta de

productos existe una peculiaridad que este régimen tiene, puesto que es
obligatorio la emisión de facturas que excedan el monto de Q 50.00.

Sin embargo, no es obligatorio cuando es menor a este monto, a menos que sea
solicitada la emisión de esta factura, cuando se trata de ventas o servicios que se
pueden acumular en una sola factura para la misma persona, se deberá realizar la
acumulación de los servicios dados o ventas efectuadas. (Art. 49 Ley del Impuesto
al Valor Agregado)

Una obligación no conocida, pero muy importante en este régimen, es la

conservación de las facturas de bienes o servicios adquiridos en un plazo de 5
años contados desde la fecha de emisión de la respectiva factura. (Artículos: 76
Código Tributario, 49 Ley del Impuesto al Valor Agregado)

Respecto a la presentación de una declaración de impuestos sobre el impuesto de

la renta o impuesto de solidaridad, este régimen se caracteriza que están
relevados de la presentación de estos impuestos o de cualquier otro tributo (Art.49
Ley del Impuesto al Valor agregado).

Una obligación que se mantiene en este régimen es el no exceder el monto límite

de facturación, de haber un exceso en este monto, el contribuyente deberá
obligatoriamente iniciar sus actividades con un régimen general del impuesto al
valor agregado, esto implica diferentes obligaciones fiscales.

El monto máximo en el régimen pequeño contribuyente, que puede reportar en un

año es Q.150000.00, mensualmente representa una facturación de Q. 12500.00,
aunque no puede considerarse una obligación estar en este régimen.

La verdadera obligación está en realizar el cambio de régimen fiscal a uno

adecuado, debido a que, de no hacerlo voluntariamente, la SAT puede realizar el
cambio sin previo aviso al contribuyente, y realizando la notificación posterior al
cambio (Art. 50 y 51 ley del impuesto al valor agregado)

La obligación más reciente que se suma al listado es la pertinente a la liberación

del secreto bancario, derivado a que a partir de la vigencia del decreto 37-2016,
habiendo adicionado el Artículo 21 B al Código Tributario, en su numeral 4, se
establece la obligación de

“Respaldar todas las operaciones que realice (…) por medio de la documentación
legal correspondiente”
Este decreto adicionalmente adiciona el artículo 368 bis al Código de Comercio de
Guatemala, e impone:

“Los comerciantes (…) deberán registrar en su contabilidad todas las cuentas

bancarias que utilicen…”

Con lo cual, a partir de la vigencia de este decreto, la conciliación de las cuentas

bancarias deberá estar presentes en los registros de los libros contables del
pequeño contribuyente.

Presentación del pago de impuestos para el régimen pequeño contribuyente

La obligación de presentar la declaración de impuestos para su pago, se realiza de

forma mensual, para realizar este pago es necesario sumar todas aquellas
facturas emitidas en un mes calendario.

De este resultado se estará pagando el 5% sobre los ingresos brutos, es decir, los
ingresos sin hacer algún tipo de descuento por compras de bienes o servicios
necesarios para el funcionamiento de la empresa.

Por ejemplo, la empresa de Joaquín A. Morales, emitió en el mes de junio del

presente año la cantidad de Q.10000.00 en facturas por ventas.

La empresa de Joaquín se encuentra afiliada al régimen de pequeño

contribuyente, al realizar el cálculo del impuesto a pagar sobre lo facturado, el
resultado es Q.500.00, el pago del impuesto lo podrá efectuar durante todo el mes
de julio sin alguna repercusión.

Sin embargo, si el pago es efectuado a partir del 1 de agosto, se estarán aplicando

multas y recargos sobre el pago del impuesto desde el primer día de atraso en la
presentación del pago del impuesto, la multa es calculada en forma diaria, y si en
caso llega a transcurrir un mes la multa a aplicar será desde Q.50.00 hasta
Q.1000.00 (Art.94 numeral 9 Código Tributario).
Con el fin de poder ayudar al contribuyente y mejorar la captación de impuestos
SAT, otorga un 85% de la multa máxima, es decir que el pago real de la multa por
haber presentado de manera extemporánea es de Q.150.00.

En la actualidad SAT concedió una exoneración sobre estas multas, permitiendo

en su momento aplicar a un 100% en la exoneración de la multa.

Otras multas aplicables

Es importante tener presente que multas pueden aplicarse a un pequeño

contribuyente, y en general a un empresario que posee una obligación ante SAT,
puesto que nuestro objetivo es evitar pagos y gastos adicionales para un
emprendedor.

Las multas que se pueden aplicar a un pequeño contribuyente son:

1. Emitir facturas por la prestación de servicios o venta de productos sin los

requisitos legales establecidos. La multa puede ser desde Q.100.00 hasta
Q.5,000.00

2. No solicitar y no conservar facturas de los bienes o servicios adquiridos. La

multa será el pago del impuesto según el valor de los bienes o servicios
adquiridos.

3. No poseer el libro de compras y ventas habilitado debidamente. La multa es de

Q.5000.00 aplicado cada vez que sea fiscalizado y no se posean los libros
establecidos.

4. No llevar en la forma establecida los registros en el libro de compras y ventas

La multa será de Q.5000.00 cada vez que sean revisados y se determina que no
se encuentran como se establece legalmente.

5. No dar aviso de haber efectuado cambios de dirección, contador o actividad

respectivamente ante SAT La multa puede ser desde Q.50.00 hasta Q.1500.00
Bibliografía
Asociados, L. M. (19 de 03 de 2021). L.A. Monzon & Asociados. Obtenido de
https://lamonzonyasociados.com/regimen-del-pequeno-contribuyente/

Vesco. (11 de 08 de 2017). Vesco. Obtenido de https://www.vesco.com.gt/blog/regimen-

pequeno-contribuyente/