JORNALIZACION

JORNALIZACIÓN
Con fines estrictamente ilustrativos, en este apartado se presentan algunos ejemplos

que pueden servir de guía para la jornalización de las operaciones bancarias más usuales,
conforme el catálogo de cuentas y el procedimiento de registro. En todo caso, el registro de
las operaciones contables y la correcta utilización de este Manual, se determina por las
Instrucciones Generales, el Catálogo de Cuentas y el Procedimiento de Registro.
En los módulos de jornalización que se presentan, se utilizaron códigos propios de

cuentas en moneda nacional. Cuando la operación se lleve a cabo en moneda extranjera, se
utilizarán los códigos que corresponda, según el catálogo de cuentas.
5-1
JORNALIZACIÓN
1. CHEQUES AL COBRO Y SU COMPENSACIÓN
1.1 RECEPCIÓN
101105 CHEQUES A COMPENSAR

101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables
101105.02 Recibidos por Otros Conceptos
101105.03 Remesas en Tránsito
301 DEPÓSITOS
3011 MONEDA NACIONAL
(La divisionaria que corresponda)
103 CARTERA DE CRÉDITOS

305 CUENTAS POR PAGAR

Valor de los cheques recibidos por la institución a cargo de otros bancos del
país.
1.2 ENVÍO REMESAS EN TRÁNSITO


Valor de los cheques recibidos en agencias enviados a oficinas centrales para

su compensación.
5-2
JORNALIZACIÓN
1.3 COMPENSACIÓN
a) Cuando la compensación es a favor de la institución
101102 BANCO CENTRAL

101102.01 Depósito Legal
Saldo a cargo del Banco Central, resultante de relacionar los resultados de las
compensaciones.
301101 DEPÓSITOS A LA VISTA

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones, menos el valor de los

cheques entregados en la segunda.

Valor de los cheques entregados en la primera compensación.
b) Cuando la compensación es desfavorable a la institución

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones menos el valor de los

cheques devueltos por el banco en la segunda.

Saldo a favor del Banco Central resultante de relacionar los

resultados de las compensaciones.

Valor de los cheques entregados en la primera compensación.
NOTA: Si entre los cheques devueltos, hay algunos que no deben afectar cuentas de
depósitos, su valor se cargará a las cuentas que correspondan.
5-3
JORNALIZACIÓN
2. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
2.1 COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
2.1.1 Compra de divisas
101601 CAJA
101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR

101101 CAJA
301 DEPÓSITOS
Compra de divisas (efectivo y giros) al público.
2.1.2 Remesas de Giros a los Corresponsales
101604 BANCOS DEL EXTERIOR

101604.01 Depósitos a la Vista
101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR

Envío a corresponsales de los giros comprados al público.
2.1.3 Depósito de divisas en el Banco Central

1601 CAJA
Depósito de divisas en el Banco Central.
5-4
JORNALIZACIÓN
2.1.4 Confirmación de depósitos por el corresponsal


Depósitos confirmados por los corresponsales.
2.1.5 Giros rechazados por los corresponsales
104601 DEUDORES VARIOS

104601.13 Cheques y Giros Rechazados
301 DEPÓSITOS

Valor giros rechazados por el corresponsal.
2.1.6 Giros y transferencias de los corresponsales a cargo de la institución.

305602 OBLIGACIONES EMISIÓN DE

DOCUMENTOS Y ÓRDENES DE PAGO
305602.03 Transferencias
305602.05 Giros
Por los giros y transferencias acreditados por los corresponsales, en cuentas

de la institución.
5-5
JORNALIZACIÓN
2.1.7 Venta de divisas
101101 CAJA
301 DEPÓSITOS
101601 CAJA

602101 COMISIONES
602101.02 Comunicaciones
602101.08 Cambio
Por la venta de giros y transferencias al público.
NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0201 o

702109.0201 En Realización de Activos, según se obtenga ganancia o
pérdida.
2.2 REGULARIZACIONES A CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA

POR FLUCTUACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO.
Las cuentas en moneda extranjera deberán regularizarse mensualmente por

modificaciones en el tipo de cambio de referencia informado por la autoridad
monetaria.
5-6
JORNALIZACIÓN
2.2.1 Alza
a) En cuentas de activo
101 DISPONIBILIDADES
102 INVERSIONES TEMPORALES
104 CUENTAS POR COBRAR
105 GASTOS ANTICIPADOS
106 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
107 INVERSIONES A LARGO PLAZO
108 OTRAS INVERSIONES
109 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS
111 CARGOS DIFERIDOS
(Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera)
603109 OTROS PRODUCTOS

603109.01 Fluctuaciones tipo de Cambio
603109.0101 Activos
Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio

al final de cada mes.
b) En Cuentas de pasivo
702109 OTROS GASTOS

702109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio
702109.0102 Pasivos
301 DEPÓSITOS
302 CRÉDITOS OBTENIDOS
303 OBLIGACIONES FINANCIERAS
304 TÍTULOS DE CAPITALIZACIÓN
306 PROVISIONES
307 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS
308 CRÉDITOS DIFERIDOS
401 UTILIDADES DIFERIDAS
402 PRODUCTOS CAPITALIZADOS
(Las divisionarias que correspondan en Moneda
Extranjera)
Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio

5-7
JORNALIZACIÓN
2.2.2 Baja
a) En cuentas de activo
702109 OTROS GASTOS

702109.0101 Activos
101 DISPONIBILIDADES
104 CUENTAS POR COBRAR
105 GASTOS ANTICIPADOS
107 INVERSIONES A LARGO PLAZO
108 OTRAS INVERSIONES
109 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS
111 CARGOS DIFERIDOS
(Las divisionarias que correspondan en Moneda
Extranjera).
Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio

b) En cuentas de pasivo
301 DEPÓSITOS
302 CRÉDITOS OBTENIDOS
303 OBLIGACIONES FINANCIERAS
304 TÍTULOS DE CAPITALIZACIÓN
306 PROVISIONES
307 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS
308 CRÉDITOS DIFERIDOS
401 UTILIDADES DIFERIDAS
402 PRODUCTOS CAPITALIZADOS
(Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera).
603109 OTROS PRODUCTOS

603109.0102 Pasivos
Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio

5-8
JORNALIZACIÓN
2.3 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN
2.3.1 Por la emisión
101101 CAJA
301 DEPOSITÓS
305106 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

305106.02 Cartas de Crédito
603102 COMISIONES
603102.01 Cartera de Crédito
Valor del depósito en garantía, comisiones y gastos, por emisión de cartas de

crédito.
2.3.2 Por el registro de la carta de crédito
801603 CRÉDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR

888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN
Valor de la carta de crédito emitida.
2.3.3 Por la utilización de la carta de crédito


305106.02 Cartas de Créditos

Pago efectuado al corresponsal por negociación de la carta de crédito.
5-9
JORNALIZACIÓN
2.3.4 Para rebajar el valor utilizado
801603 CRÉDITOS CONCEDIDOS POR

ENTREGAR
Regularización del margen de la carta de crédito.
2.3.5 Por el pago del ordenador
101101 CAJA
301 DEPÓSITOS

603101 INTERESES
603101.03 Cartera de Créditos
603101.0304 Pagos por Cartas de Crédito
Pago efectuado para liquidación de la carta de crédito.
NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0201 ó

702109.0201 En Realización de Activos, según se obtenga ganancia o
pérdida, en la transacción.
2.4 CARTAS DE CRÉDITO DE EXPORTACION
2.4.1 Recepción
806601 DOCUMENTOS Y VALORES

806601.04 Cartas de Crédito Recibidas
Valor nominal de la carta de crédito que acepte negociar la institución.
5 - 10
JORNALIZACIÓN
2.4.2 Por la Negociación de Documentos

101101 CAJA
301 DEPÓSITOS
Valor del pago al beneficiario de la carta de crédito.
2.4.3 Regularización de la Cuenta de Orden

806601.04 Cartas de Crédito Recibidas
Regularización del valor autorizado por liquidación de la carta de crédito.
2.5 LÍNEAS DE CRÉDITO DEL EXTERIOR
2.5.1 Línea de crédito Formalizada
805602 INSTITUCIONES FINANCIERAS

805602.01 Líneas de Crédito
Línea de crédito autorizada y formalizada con entidades del exterior.
2.5.2 Utilización de la Línea de Crédito


302602.02 Préstamos
302602.0201 Directos
Fondos utilizados de la línea de crédito.
5 - 11
JORNALIZACIÓN
2.5.3 Regularización del Margen por Girar

Margen utilizado de la línea de crédito contratada, con el valor de los fondos

recibidos.
2.5.4 Provisión de los intereses por pagar
702101 INTERESES
702101.02 Créditos Obtenidos
702101.0202 De Instituciones Financieras
302699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

302699.01 Intereses
Intereses por pagar de créditos obtenidos.
2.5.5 Amortización o Cancelación de la línea de crédito.

302602.0201 Directos

Amortización (cancelación) de la línea de crédito.
NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisio narias de resultados 603109.0202 o

702109.0202 En Liquidación de Pasivos, según se obtenga ganancia o
2.5.6 Pago de intereses

302699.01 Intereses

Pago de intereses.
5 - 12
JORNALIZACIÓN
NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0202 o

702109.0202 En Liquidación de Pasivos, según se obtenga ganancia o
3 INVERSIONES EN PRÉSTAMOS Y DESCUENTOS
3.1 PRÉSTAMOS DE ENTREGA INMEDIATA
3.1.1 Concesión
801102 CRÉDITOS NO FORMALIZADOS

Registro de la autorización del crédito.
3.1.2 Formalización

Regularización de la partida de autorización del crédito por haberse

formalizado.
3.1.3 Recepción del Documento de Formalización
901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA

901101.01 Propios
999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO
Registro del testimonio que formaliza el préstamo (al valor de un quetzal).
3.1.4 Registro de garantía
803 GARANTÍA CARTERA DE CRÉDITOS

Registro de la garantía a favor de la institución.
5 - 13
JORNALIZACIÓN
3.1.5 Entrega de fondos
103101 VIGENTES AL DÍA

101101 CAJA
Registro de la entrega de fondos al usuario.
3.1.6 Recuperaciones de capital
101101 CAJA

Registro de las recuperaciones de capital.
NOTA: Por la cancelación del préstamo, se registra una partida similar a la del
numeral 3.1.6.
3.1.7 Devolución del testimonio
901101 DOCUMENTOS Y VALORES EN

CUSTODIA
901101.01 Propios
Registro de la devolución del testimonio del crédito cancelado.
3.1.8 Regularización del registro de la Garantía.
803 GARANTÍA CARTERA DE CRÉDITOS

Regularización del registro de la garantía.
5 - 14
JORNALIZACIÓN
3.1.9 Traslado de vencidos a vigentes

103103 VENCIDOS EN PROCESO DE PRÓRROGA

Registro de los préstamos prorrogados.
NOTA: El traslado del saldo de un crédito de una clasificación contable a otra, dará
lugar a una partida similar a la anterior, con la aplicación de las cuentas y
divisionarias que correspondan.
Los préstamos de entrega gradual y en cuenta corriente se contabilizan igual

que los de entrega INMEDIATA, con las excepciones siguientes:
3.2 PRÉSTAMOS DE ENTREGA GRADUAL
3.2.1 Registro del Margen por Girar

801103.0102 De Entrega Gradual
Registro del margen por girar, al haber formalizado el crédito.
3.2.2 Regularización del margen por girar

ENTREGAR
801103.0102 De Entrega Gradual
Regularización del margen por girar, por haber utilizado el crédito.
5 - 15
JORNALIZACIÓN
3.3 PRÉSTAMOS EN CUENTA CORRIENTE
3.3.1 Devengamiento de Comisión de Manejo
103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

103199.02 Comisiones
401102 COMISIONES DEVENGADAS NO

PERCIBIDAS
Registro de la comisión devengada pendiente de cobro.
3.3.2 Por la regularización de productos
401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS
601102 COMISIONES
Registro de las comisiones cobradas.
3.4 INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS
3.4.1 Intereses devengados

103199.01 Intereses
401101 INTERESES DEVENGADOS NO

PERCIBIDOS
Registro mensual de los intereses devengados pendientes de cobro.
5 - 16
JORNALIZACIÓN
3.4.2 Cobro de intereses
101101 CAJA
103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR

COBRAR
103199.01 Intereses
Registro de los intereses cobrados.
3.4.3 Traslado a productos
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

601101 INTERESES
Registro de los intereses cobrados.
3.5 DESCUENTO DE DOCUMENTOS
3.5.1 Descuento

103101.02 Documentos Descontados
101101 CAJA
308101 INTERESES PERCIBIDOS NO

DEVENGADOS
Por la parte correspondiente al tiempo que siga al mes en que

se concertó la operación.
601101 INTERESES
5 - 17
JORNALIZACIÓN
Por la parte de intereses correspondientes a los días del mes en

que se concertó la operación.
3.5.2 Intereses Devengados Mensualmente
Cada fin de mes se regularizará la cuenta 308101 por los intereses

considerados ya devengados, corriéndose el asiento siguiente:
308101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

601101 INTERESES
3.5.3 Cancelación
101101 CAJA

Registro de la cancelación del documento.
3.5.4 Vencimiento
Llegado el vencimiento de un documento, si éste no es cancelado, se correrá

el asiento siguiente:
103104 VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO


5 - 18
JORNALIZACIÓN
3.5.5 Traslado al Cobro Judicial
103105 VENCIDOS EN COBRO JUDICIAL

103104 VENCIDOS EN COBRO

ADMINISTRATIVO
Este registro deberá efectuarse al momento en que se presente la demanda al

Juzgado respectivo.
4 INVERSIONES EN VALORES
4.1 ADQUISICIÓN DE VALORES

102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

101101 CAJA
Costo de adquisición de títulos-valores e intereses pagados en la compra de

los mismos.
4.2 INTERESES POR COBRAR


PERCIBIDOS
401101.02 Inversiones (1)
601101 INTERESES
601101.02 Inversiones (2)
Intereses devengados pendientes de cobro.
5 - 19
JORNALIZACIÓN
(1) Por los intereses devengados pendientes de cobro que no

puedan registrarse como producto de conformidad con
disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
(2) Por los intereses devengados pendientes de cobro que de

conformidad con disposiciones legales y reglamentarias
podrán ser registrados como productos.
4.3 COBRO DE INTERESES
4.3.1 Por el cobro de intereses
101101 CAJA
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE

VALORES

COBRAR
Intereses cobrados sobre inversiones en valores.
4.3.2 Para regularizar los productos devengados no percibidos.

401101.02 Inversiones
601101 INTERESES
Traslado a productos de los intereses cobrados.
5 - 20
JORNALIZACIÓN
4.4 VENTA DE VALORES
4.4.1 Venta de valores cuando el precio de venta es igual al costo de adquisición
101101 CAJA


VALORES

Venta de títulos- valores.
NOTA: Por la regularización de los intereses devengados se registra una partida

similar a la identificada con el numeral 4.3.2.
4.4.2 Venta de valores a un precio superior al costo de adquisición.
101101 CAJA


VALORES

COBRAR
601103 NEGOCIACIÓN DE TÍTULOS-VALORES

Venta de títulos- valores
NOTA: Por la regularización de los intereses devengados, se registra una partida

similar a la identificada con el numeral 4.3.2
5 - 21
JORNALIZACIÓN
4.4.3 Venta de valores a un precio menor al costo de adquisición
101101 CAJA
701104 NEGOCIACIÓN DE TÍTULOS-VALORES



VALORES

Venta de títulos- valores.
NOTA: Por la regularización de los intereses devengados se registra una partida

similar a la identificada con el numeral 4.3.2.
4.5 REGULARIZACIONES A LAS INVERSIONES EN VALORES POR

VARIACIONES EN EL VALOR DE MERCADO
4.5.1 Disminución
706101 DEPRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES EN

TÍTULOS-VALORES
Disminución en el valor de mercado de los títulos- valores.
4.5.2 Aumento (sin sobrepasar el costo original)
601106 APRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES

EN TÍTULOS-VALORES
Para registrar el aumento en el valor de mercado de los títulos-valores.
5 - 22
JORNALIZACIÓN
5 OPERACIONES SISTEMA FHA
A continuación se presenta la operatoria contable de los casos en que la

institución otorga préstamos hipotecarios con seguro FHA, préstamos
hipotecarios con emisión cedularia garantizada por el FHA y adquisición de
cédulas hipotecarias FHA por parte de la institución.
5.1 TRÁMITE INICIAL
5.1.1 Ingresos por trámite inicial
101101 CAJA
305105 OBLIGACIONES POR ADMÓN.

305105.04 Recaudaciones FHA
305105.0401 Investigación del Solicitante
305105.0402 Tramitación Solicitud
Pago que hace el solicitante por investigación y tramitación de la solicitud de

préstamo.
5.1.2 Regularización por Traslado de Fondos
108101 FONDOS DE AMORTIZACIÓN

108101.04 Del Sistema FHA
101101 CAJA
Valor de la regularización por traslados de fondos.
5.2 INVESTIGACIÓN DEL SOLICITANTE
5.2.1 Pago de gastos
305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIÓN

305105.0401 Investigación del Solicitante

305102.01 Cheques de Caja
Pago de gastos por trámites del crédito.
5 - 23
JORNALIZACIÓN
5.2.2 Regularización del fondo
101101 CAJA

108101.04 Del sistema FHA
Regularización del fondo por los gastos pagados.
5.3 PAGOS AL FHA POR TRÁMITE DE SU SOLICITUD

305105.0402 Tramitación Solicitud
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y

ÓRDENES DE PAGO
Pagos al FHA por trámite de la solicitud.
NOTA: Por la regularización del fondo se registra una partida similar a la identificada
con el numeral 5.2.2.
5.4 RECEPCIÓN RESGUARDO DE ASEGURABILIDAD

901101.01 Propios
Registro del resguardo de asegurabilidad recibido (al valor de un quetzal).
5.5 AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO

Valor del crédito autorizado.
5 - 24
JORNALIZACIÓN
5.6 ESCRITURACIÓN
5.6.1 Por los cobros efectuados
101101 CAJA


305105.04 Recaudación FHA
305105.0403 Escrituración
305105.0404 Seguros de Hipotecas
305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto
602101 COMISIONES
602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros
602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales
Gastos de escrituración del crédito pagados por el interesado.
5.6.2 Por la formalización

Por la formalización del crédito concedido.
5.6.3 Por el documento de formalización

901101.01 Propios
Ingreso del testimonio de la escritura pública (al valor de un quetzal).
5 - 25
JORNALIZACIÓN
5.6.4 Por la garantía
803102 HIPOTECAS
Valor de la propiedad hipotecada según avalúo.
5.7 UTILIZACIÓN
5.7.1 Por la entrega de los fondos


Entrega de fondos por créditos concedidos.
5.7.2 Por los pagos de primas de seguro

305105.0405 Seguro contra Incendio y Terremoto

Pagos de primas de seguro.
5.7.3 Por el registro de la póliza de seguro

901101.01 Propios
Recepción de la póliza de seguro contra incendio y terremoto (al valor de un

quetzal).
NOTA: Por la regularización del fondo, se registra una partida similar a la

identificada con el numeral 5.2.2.
5 - 26
JORNALIZACIÓN
5.8 OBTENCIÓN DEL SEGURO FHA Y ADQUISICIÓN DE LA CÉDULA

HIPOTECARIA FHA
5.8.1 Cancelación del resguardo

CUSTODIA
901101.01 Propios
Cancelación del Resguardo de Asegurabilidad. (al valor de un Quetzal).
5.8.2 Por la cédula hipotecaria

901101.01 Propios
Registro de la cédula hipotecaria FHA que ingresa a CUSTODIA (al valor de

un quetzal).
5.8.3 Cancelación del préstamo hipotecario
102101 TÍTULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES

102101.03 De Entidades Privadas no Financieras

Cancelación del préstamo hipotecario con emisión cedularia asegurada por el

FHA, otorgado durante el período de construcción.
(En este caso debe revertirse la partida por el registro de la garantía,

identificada con el numeral 5.6.4)
5 - 27
JORNALIZACIÓN
5.9 INTERESES Y COMISIONES
102199 PRODUC TOS FINANCIEROS POR COBRAR


PERCIBIDOS
401102 COMISIONES DEVENGADAS NO

PERCIBIDAS
Intereses y comisiones devengados durante el mes.
5.10 RECEPCIÓN DE LAS CUOTAS
5.10.1 Por la recepción de cuotas
101101 CAJA

102101 TÍTULOS-VALORES DE EMISORES

NACIONALES
102101.03 De Entidades Privadas No Financieras
COBRAR

305105.0406 Impuestos Fiscales
305105.0407 Arbitrios Municipales
Monto total de las cuotas recibidas.
5 - 28
JORNALIZACIÓN
5.10.2 Regularización de los intereses y comisiones

401102 COMISIONES DEVENGADAS NO RECIBIDAS
601101 INTERESES
601101.0201 Títulos-Valores de Emisores Nacionales
602101 COMISIONES
Regularización de intereses y comisiones.
5.11 PAGO DE LAS PRIMAS DE SEGURO DE HIPOTECA Y CONTRA

INCENDIO Y TERREMOTO
305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIÓN (1)

104101 DEUDO RES VARIOS (2)

104101.06 Primas de Seguros

Pagos efectuados por conceptos de seguros.
(1) Primas cubiertas oportunamente por los deudores
(2) Primas pagadas por la institución pendientes de cobro a los deudores.
NOTA: Por la regularización del fondo, se registra una partida similar a la

identificada con el numeral 5.2.2.
5 - 29
JORNALIZACIÓN
5.12 CANCELACIÓN
Al recibirse la última cuota además de las partidas correspondientes, deberán asentarse las
siguientes:
5.12.1 Por la entrega de las cédulas

CUSTODIA
901101.01 Propios
Egresos de las cédulas hipotecarias FHA en CUSTODIA (al valor de un

quetzal).
5.12.2 Por la entrega de la escritura

CUSTODIA
901101.01 Propios
Egreso del testimonio de la escritura pública en CUSTODIA (al valor de un

quetzal).
5.13 VENCIMIENTO POR FALTA DE PAGO
5.13.1 Registro de gastos y reclamación judicial

104101.07 Gastos Judiciales
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y

ÓRDENES DE PAGO
Valor de los gastos que originan la reclamación judicial.
5 - 30
JORNALIZACIÓN
5.13.2 Adjudicación de la garantía

106101.02 Inmuebles
102101 TÍTULOS VALORES DE EMISORES

NACIONALES
102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas

COBRAR

Para cancelar los saldos pendientes de cobro y los gastos correspondientes.
5.13.3 Adjudicación de la garantía al FHA, por cesión de derechos.
101101 CAJA

102101 TÍTULOS VALORES DE EMISORES

NACIONALES
102101.03 De Entidades Privadas No Financieras

COBRAR

Valor de la adjudicación de la garantía al FHA, por cesión de derechos y

pago de gastos.
5 - 31
JORNALIZACIÓN
5.13.4 Regularización cuentas de registro

CUSTODIA
901101.01 Propios
Regularización en la entrega al FHA de la póliza contra Incendio y

Terremoto, de la cédula hipotecaria y testimonio de la escritura pública,
respectiva.
5.13.5 Intereses y Comisiones Ganadas

401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS
601101 INTERESES
602101 COMISIONES
Intereses y comisiones cobrados, al adjudicarse el activo.
5.13.6 Traspaso al FHA del Inmueble adjudicado
101101 CAJA

106102 INMUEBLES
Valor del traslado al FHA del inmueble adjudicado, y pago de gastos.
5 - 32
JORNALIZACIÓN
5.14 CESIÓN DEL CRÉDITO CEDULARIO
Cuando la institución venda la cédula hipotecaria FHA, debe rebajar el

préstamo hipotecario FHA, registrar el cobro respectivo y extornar las
cuentas de orden relacionadas.
5.14.1 Administración de cédulas ajenas
806102 ADMINISTRACIÓN CÉDULAS HIPOTECARIAS

806102.01 FHA
Registro de la cédula hipotecaria FHA recibida en Administración.
5.14.2 Recepción de Cuotas Mensuales
101101 CAJA


305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto
305105.0406 Impuestos Fiscales
305105.0407 Arbitrios Municipales
305105.0409 Tenedores de Cédulas Hipotecarias
Valor de las Cuotas Recibidas correspondiente a cédulas en administración.
5.14.3 Comisiones por Administración

602101 COMISIONES
Comisiones cobradas por administración de cédulas hipotecarias.
NOTA: Por el pago de Primas de Seguro, se registran partidas similares a las

identificadas con el numeral 5.11.
5 - 33
JORNALIZACIÓN
5.14.4 Cancelación
806102 ADMINISTRACIÓN CÉDULAS

HIPOTECARIAS
806102.01 FHA
Por las cédulas hipotecarias FHA en administración, canceladas.
NOTA: Si el mandato de administración cedularia por cuenta ajena, incluye la

reclamación por la vía judicial deben asentarse partidas similares a la
administración de cédulas propias.
6 OPERACIONES POR CUENTA AJENA
6.1 CRÉDITOS POR ACEPTACIÓN
6.1.1 Aceptación del documento de crédito
801101 GARANTÍAS OTORGADAS

801101.01 Aceptaciones
Valor de las Aceptaciones autorizadas y formalizadas.
6.1.2 Garantía de la operación
803104 GARANTÍAS RECIBIDAS

803104.99 Otras
Registro de la garantía derivado de la aceptación autorizada.
6.1.3 Control del documento (contrato)

901101.01 Propios
Registro del ingreso del documento de formalización (al valor de un quetzal).
5 - 34
JORNALIZACIÓN
6.1.4 Comisión por Aceptaciones
101101 CAJA
602101 COMISIONES
602101.99 Otras
Valor de la comisión por la formalización de la aceptación bancaria.
6.1.5 Pago del documento aceptado

101101 CAJA
Valor del pago efectuado por el documento aceptado.
6.1.6 Recepción de los fondos
101101 CAJA

Monto pagado por el librado.
6.1.7 Regularización de cuentas de orden
803104 GARANTÍAS RECIBIDAS

803104.99 Otras
Por la cancelación de la garantía.
6.1.8 Regularización de cuentas de Registro

CUSTODIA
901101.01 Propios
Regularización del egreso del documento en CUSTODIA.
5 - 35
JORNALIZACIÓN
6.1.9 Intereses

103199.01 Intereses

PERCIBIDOS
Valor de los intereses devengados sobre pagos con Aceptaciones.
6.2 COBRO POR CUENTA AJENA
6.2.1 Recepción de la cobranza

806101.02 Recibidos para su Cobro
806101.0201 Cobranzas
Valor nominal de los documentos recibidos para su cobro.
6.2.2 Cobro efectuado
101101 CAJA

305105.01 Cobros por Cuenta Ajena
602101 COMISIONES
602101.02 Comunicaciones
Cobro de los documentos recibidos y registro de la comisión de la institución.
5 - 36
JORNALIZACIÓN

806101.02 Recibidos para su Cobro
806101.0201 Cobranzas
Para dar de baja la cobranza liquidada.
6.2.4 Liquidación

305102 OBLIGACIONES, EMISIÓN DE

305102.01 Cheques Caja
Para registrar la liquidación de la cobranza.
6.2.5 Devolución de documentos no cobrados
Se registra una partida similar a la identificada con el numeral 6.2.3.
6.3 OTORGAMIENTO DE FIANZAS Y AVALES
6.3.1 Por el otorgamiento de la fianza o aval

Registro del monto de la garantía otorgada.
6.3.2 Documento de formalización

901101.01 Propios
Ingreso a bóveda del contrato respectivo (al valor de un quetzal).
5 - 37
JORNALIZACIÓN
6.3.3 Por la comisión
101101 CAJA
601102 COMISIONES
601102.02 Aceptaciones, Avales, Fianzas y Endosos
Comisión cobrada por la garantía otorgada.

Para registrar la baja de la garantía otorgada.
7.1 ADJUDICACIÓN DE BIENES INMUEBLES
7.1.1 Por el registro del activo
106102 INMUEBLES


COBRAR
103199.01 Intereses

Valor del activo extraordinario
7.1.2 Escrituración

901101.01 Propios
Para registrar la escritura de adjudicación del activo extraordinario (al valor

de un quetzal).
5 - 38
JORNALIZACIÓN
7.1.3 Intereses que se capitalizan

Por el importe de los productos devengados sobre préstamos que se

capitalicen en Activos Extraordinarios.
7.1.4 Regularización cuentas de orden
803102 HIPOTECAS
Para dar de baja el valor de la garantía del crédito.
NOTA: En la adquisición de bienes muebles la partida ejemplificada en el

numeral 7.1.1 deberá incluir en el saldo insoluto resultante.
7.2 ADMINISTRACIÓN
7.2.1 Ingresos por tenencia y/o explotación
101101 CAJA

305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios
Importe de los ingresos obtenidos de la tenencia y/o explotación de activos

extraordinarios.
7.2.2 Egresos por tenencia y/o explotación
106104 EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

305102.01 Cheques de caja
Erogaciones originadas de la tenencia y/o explotación de activos

extraordinarios.
5 - 39
JORNALIZACIÓN
7.2.3 Liquidación de las cuentas de administración
a) Primer caso

106104 EROGACIONES POR ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS

607101.01 Utilidad en Explotación
Para registrar los productos derivados de la tenencia y/o explotación de

activos extraordinarios al final del ejercicio.

607101.01 Utilidad en Explotación
502102 RESERVA PARA ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS
Ganancia obtenida durante el ejercicio, derivado de la tenencia y/o

explotación de activos extraordinarios.
b) Segundo caso


707101.01 Pérdida en Tenencia y Explotación
106104 EROGACIONES POR ACTIVOS

EXTRAORDINARIOS
Para registrar los gastos derivados de la tenencia y/o explotación de activos

extraordinarios al final del ejercicio.
5 - 40
JORNALIZACIÓN
7.3 VENTA CON PAGOS PARCIALES DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
7.3.1 Por el depósito
101101 CAJA

305106.03 Remates
Depósitos para participar en el remate constituido.
7.3.2 Por la venta
Efectuado el remate se establecerá la utilidad en la venta, la que debe diluirse

entre los diversos pagos que haga el comprador, incluso el enganche;
originándose de esto una utilidad diferida, correspondiente a los pagos
futuros.
101101 CAJA

(Las divisionarias que correspondan)

305106.03 Remates
502102 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
106102 INMUEBLES
402103 VENTAS A PLAZOS (1)

402103.01 Venta de Inmuebles y Muebles
607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (2)

607101.02 Utilidad en Liquidación
Venta con pagos parciales del activo extraordinario.
(1) Por la ganancia diferida

(2) Por la ganancia ya realizada correspondiente al enganche y a la reserva
del activo extraordinario.
5 - 41
JORNALIZACIÓN
NOTA: En la venta directa de activos extraordinarios se seguirá el mismo proceso

contable ejemplificado para la venta con pagos parciales, con excepción del
registro por el depósito en garantía.
8 DEPÓSITOS DE AHORRO CORRIENTE
8.1 RECEPCIÓN DE DEPÓSITOS
101101 CAJA

301102 DEPÓSITOS DE AHORRO

301102.01 Ahorro Corriente
Valor de los depósitos recibidos.
8.2 INTERESES MENSUALES
701101 INTERESES
701101.02 Depósitos de ahorro
701101.0201 Ahorro corriente

301199.01 Intereses
Intereses devengados pendientes de pago.
8.3 CAPITALIZACIÓN DE INTERESES

301199.01 Intereses

305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS

305101.06 Retenciones
Capitalización de intereses correspondientes al período.
5 - 42
JORNALIZACIÓN
8.4 RETIRO DE DEPÓSITOS

101101 CAJA
Retiro de los fondos
9 FIDEICOMISOS
9.1 BIENES RECIBIDOS EN FIDEICOMISO
9.1.1 Capital en Giro del Fideicomiso
806105 FIDEICOMISOS
(Según fideicomiso que corresponda)
Valor del capital en giro recibidos en fideicomiso.
9.1.2 Aportes de capital en giro, en efectivo
101101 CAJA

305105.02 Fideicomisos
Aportes en efectivo del capital en giro.
9.2 INVERSIÓN DE LOS FONDOS FIDEICOMETIDOS


305102.01 Cheques de caja
Inversiones de los fondos del fideicomiso.
5 - 43
JORNALIZACIÓN
9.3 INGRESOS EN EFECTIVO POR OPERACIONES DEL FIDEICOMISO
101101 CAJA

Efectivo recibido por las inversiones del fideicomiso.
9.4 POR EL COBRO DE COMISIONES

602101 COMISIONES
Cobro de la comisión y honorarios al fideicomiso.
9.5 ENTREGA DE FONDOS AL FIDEICOMISARIO POR VENCIMIENTO

DEL CONTRATO


Entrega de fondos al fideicomisario por vencimiento del contrato.
9.6 ENTREGA DE LOS BIENES FIDEICOMETIDOS
806105 FIDEICOMISOS
(Según fideicomiso que corresponda)
Entrega de los bienes fideicometidos por vencimiento del contrato.
5 - 44
JORNALIZACIÓN
10 CRÉDITOS OBTENIDOS DEL BANCO CENTRAL
10.1 CONTRATACIÓN

Registro de la formalización del crédito obtenido del Banco Central.
10.2 UTILIZACIÓN
10.2.1 Disponibilidad de los recursos

302101 DEL BANCO CENTRAL

Acreditamiento de los fondos puestos a disposición de la institución.
10.2.2 Regularización del margen por utilizar

Regularización del margen por utilizar.
10.2.3 Valores y créditos pignorados.
802101 POR CRÉDITOS BANCO CENTRAL
Valores y/o créditos que garantizan el crédito obtenido del Banco Central.
5 - 45
JORNALIZACIÓN
10.3 INTERESES
701101 INTERESES
701101.05 Créditos Obtenidos
701101.0501 Banco Central

302199.01 Intereses
Provisión de intereses a favor del Banco Central.
10.4 CANCELACIÓN DE CRÉDITOS PIGNORADOS
10.4.1 Regularización créditos pignorados
802101 POR CRÉDITOS BANCO CENTRAL
Regularización de créditos pignorados a favor del Banco Central.
10.4.2 Pago del crédito
302101 DEL BANCO CENTRAL


Amortización del crédito obtenido.
11 EMISIÓN DE BONOS
11.1 AUTORIZACIÓN DE LA EMISIÓN
808101 BONOS
808101.01 Emisiones Autorizadas
Registro del monto de la emisión de bonos autorizados por la Junta

Monetaria.
5 - 46
JORNALIZACIÓN
11.2 IMPRESIÓN DE TÍTULOS
11.2.1 Recepción de los títulos
105101 MATERIALES Y SUMINISTROS

105101.01 Proveeduría

Valor de los títulos impresos.
11.2.2 Bonos pendientes de colocar
808101 BONOS
808101.02 Por Colocar
Bonos emitidos y pendientes de ser colocados.
11.3 COLOCACIÓN DE BONOS
11.3.1 Utilización de bonos impresos
703111 PAPELERIA, UTILES Y SUMINISTROS
105101 MATERIALES Y SUMINISTROS

105101.01 Proveeduría
Bonos impresos para ser colocados.
11.3.2 Recepción de los fondos
101101 CAJA
303101 BONOS
Valor de los bonos colocados.
5 - 47
JORNALIZACIÓN
11.3.3 Regularización en cuentas de orden
808101 BONOS
808101.02 Por colocar
Para regularizar saldo por colocación de Bonos.
11.4 PROVISIÓN DE LOS INTERESES PENDIENTES DE PAGO
701101 INTERESES
701101.06 Obligaciones Financieras
701101.0601 Bonos

303199.01 Intereses
303199.0101 Bonos
Intereses devengados pendientes de pago.
11.5 CONSTITUCIÓN DE LOS FONDOS DE AMORTIZACIÓN
11.5.1 Para servicio de títulos- valores

108101.01 Para Servicio de Títulos Financieros
101101 CAJA
Registro de los fondos destinados para la amortización de títulos-valores y el

valor de los cupones de intereses vencidos.
11.5.2 Recompra de títulos-valores

108101.02 Para Recompra de Títulos Financieros
101101 CAJA
Valor de la recompra de títulos-valores.
5 - 48
JORNALIZACIÓN
11.5.3 Servicio extraordinario de títulos-valores

108101.03 Para Servicio Extraordinario de Títulos Financieros
101101 CAJA
Registro de los fondos destinados para la amortización anticipada de títulos-

valores.
11.6 PAGO DE CUPONES DE INTERESES
11.6.1 Por el pago de los intereses

303199.01 Intereses
303199.0101 Bonos

Pago de cupones presentados al cobro.
11.6.2 Cupones pagados
808109 CUPONES
808109.02 Pagados
Registro del valor de los cupones pagados.
11.7 ANULACIÓN DE CUPONES DE INTERESES
808109 CUPONES
808109.01 Anulados
Registro de los cupones anulados.
5 - 49
JORNALIZACIÓN
11.8 AMORTIZACIÓN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
303101 BONOS
303109 OBLIGACIONES VENCIDAS PENDIENTES

DE COBRO
303109.01 Bonos
Valor de bonos que llegan a su vencimiento.
11.9 CANCELACIÓN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
11.9.1 Pago de las obligaciones vencidas
303109 OBLIGACIONES VENCIDAS PENDIENTES DE COBRO

303109.01 Bonos

Pago de los bonos vencidos.
11.9.2 Regularización de bonos amortizados
808101 BONOS
808101.03 Amortizados
Registro de los títulos amortizados.
11.10 LIQUIDACIÓN DE SERIES
808101 BONOS
808101.02 Por Colocar
808101.03 Amortizados
808109 CUPONES
808109.01 Anulados
808109.02 Pagados
Regularización por liquidación de cada serie de bonos.
5 - 50
JORNALIZACIÓN
11.11 USO DE CERTIFICADOS PROVISIONALES
808104 CERTIFICADOS PROVISIONALES
Registro de los certificados provisionales colocados.
11.11.1 Sustitución de los certificados provisionales por los títulos definitivos
808104 CERTIFICADOS PROVISIONALES
Regularización de certificados provisionales por los títulos definitivos.
12 TARJETAS DE CRÉDITO
12.1 CUOTA DE MEMBRESÍA

103101.05 Tarjetas de Crédito
602104 MANEJO DE CUEN TA

602104.02 Membresía
Registro de la cuota de membresía cargada a los tarjetahabientes.
12.2 BOLETAS DE CONSUMO, SLIPS DE COMPRA Y OTROS

COMPROBANTES QUE RECIBE EL BANCO PARA SU PAGO

103101.05 Tarjetas de Crédito.

305101.01 Acreedores
305101.0101 Establecimientos Afiliados
601102 COMISIONES
Registro de las boletas de consumo, slips de compra y otros comprobantes

firmados por los tarjetahabientes.
5 - 51
JORNALIZACIÓN
12.3 RETIROS EN EFECTIVO CON TARJETA DE CRÉDITO

101101 CAJA
601102 COMISIONES
601102.0105 Tarjeta de Crédito
Registro de los retiros en efectivo realizados por los tarjetahabientes.
12.4 CAPITALIZACIÓN DE INTERESES

601101 INTERESES
Registro de los intereses devengados pendientes de cobro.
12.5 PAGOS RECIBIDOS DEL TARJETAHABIENTE
101101 CAJA

Registro de los fondos recibidos.
13 FACTORAJE
13.1 AUTORIZACIÓN DE LA OPERACIÓN DE FACTORAJE

Registro del monto de la línea de crédito autorizada.
5 - 52
JORNALIZACIÓN
NOTA: Cuando la operación de factoraje esté respaldada por un contrato,

éste deberá registrarse en la cuenta 801103.0199 Diversos.
13.2 ENTREGA DE LOS FONDOS

103101.06 Factoraje
101101 CAJA
601102 COMISIONES
601102.0106 Factoraje
Registro del valor de los documentos recibidos en factoraje.
13.3 INTERESES DEVENGADOS PENDIENTES DE COBRO

103199.01 Intereses

PERCIBIDOS
Registro mensual de los intereses devengados pendientes de cobro.
13.4 RECUPERACIONES DE CAPITAL
101101 CAJA

103101.06 Factoraje
Registro de los fondos recibidos.
5 - 53
JORNALIZACIÓN
13.5 REGULARIZACIÓN DE LOS INTERESES COBRADOS

601101 INTERESES
Regularización de los intereses cobrados.
14 CRÉDITOS EN CUENTAS DE DEPÓSITOS MONETARIOS
14.1 AUTORIZACIÓN DEL LIMITE DE CRÉDITO

Registro del monto del crédito autorizado.
14.2 REGULARIZACIÓN DE CUENTA DE ORDEN POR FORMALIZACIÓN

DEL CONTRATO

Registro de la formalización del crédito.
14.3 POR EL REGISTRO DEL LÍMITE

801103.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios.
Registro del límite del crédito autorizado.
5 - 54
JORNALIZACIÓN
14.4 REGISTRO DEL CONTRATO

901101.01 Propios
Registro del contrato.
14.5 POR LA UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS.

103101.07 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios

Registro de la utilización de fondos.
14.6 REGULARIZACIÓN EN CUENTAS DE ORDEN

Regularización del límite del crédito.
14.7 RECUPERACIONES


Registro de los pagos recibidos.
14.8 REGULARIZACIÓN DE CUENTAS DE ORDEN

801103.0107 Créditos en Cuentas de Depósitos Monetarios.
Regularización de cuentas de orden.
5 - 55
JORNALIZACIÓN
14.9 CANCELACIÓN DEL LÍMITE DEL CRÉDITO.

ENTREGAR
Registro de la cancelación del límite de crédito.
14.10 REGULARIZACIÓN DE LA CUSTODIA DEL CONTRATO.

CUSTODIA
901101.01 Propios
Registro de la devolución del contrato.
15 DEPÓSITOS CON OPCIÓN DE INVERSIONES FINANCIERAS
15.1 REGISTRO DE DEPÓSITOS CON OPCIÓN DE INVERSIÓN

301101.01 Del Público
301104 OTROS DEPÓSITOS

301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones
Financieras
Registro de depósitos con opción de inversiones financieras.
15.2 UTILIZACIÓN DE FONDOS

301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras

Registro de cheques de caja para la compra de títulos-valores.
5 - 56
JORNALIZACIÓN
15.3 TÍTULOS-VALORES EN CUSTODIA
806103 ADMINISTRACIÓN TÍTULOS-VALORES AJENOS

806103.01 Bonos
Registro de los títulos-valores en CUSTODIA.
15.4 COBRO DE RENDIMIENTOS DE LOS TÍTULOS-VALORES
101101 CAJA

Registro del cobro de los rendimientos de los títulos- valores.
15.5 LIQUIDACIÓN DE LA INVERSIÓN
101101 CAJA

Financieras

602105 ASESORÍA FINANCIERA

Financieras
Registro de la recepción de fondos por la liquidación de inversión.
15.6 REGULARIZACIÓN DE CUENTAS DE ORDEN
806103 ADMINISTRACIÓN TÍTULOS-VALORES

AJENOS
806103.01 Bonos
Registro de la regularización de los títulos- valores.
5 - 57
JORNALIZACIÓN
15.7 LIQUIDACIÓN DEL CONTRATO DE DEPÓSITO CON OPCIÓN DE

INVERSIONES FINANCIERAS

301104.01 Depósitos con Opción de Inversiones Financieras

301101.01 Del Público
Registro de la liquidación del contrato de depósito con opción de inversiones

financieras.
15.8 PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Registro del pago del impuesto sobre la renta.
16 REINVERSIÓN DE UTILIDADES POR BENEFICIO FISCAL
16.1 RECTIFICACIÓN DEL I.S.R. A PAGAR
305107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
502109 GANANCIAS POR APLICAR DE

EJERCICIOS ANTERIORES
Por la rectificación del Impuesto Sobre la Renta a Pagar calculado de más al

cierre del ejercicio contable, por el efecto del beneficio fiscal por reinversión
de utilidades, de conformidad con la distribución de utilidades aprobada por
la Asamblea General Ordinaria de Accionistas.
16.2 CREACIÓN DE LA RESERVA
502109 GANANCIAS POR AP LICAR DE EJERCICIOS

ANTERIORES
502101 OTRAS RESERVAS DE CAPITAL

502101.04 Reserva para Reinversión de Utilidades
Beneficio Fiscal
5 - 58
JORNALIZACIÓN
Constitución de la reserva para reinversión de utilidades con el porcentaje de

las utilidades a reinvertir en planta y equipo, de conformidad con el plan de
reinversión aprobado, como parte de la distribución de utilidades, por la
Asamblea General Ordinaria de Accionistas.
16.3 POR LA ADQUISICIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS
110101 INMUEBLES
110101.01 Terrenos
110101.0104 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal
110101.02 Edificios
110101.0204 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal
110102 MUEBLES
110102.02 Sistemas Informáticos
110102.0204 Costo Equipo Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal
101101 CAJA
Por la adquisición de bienes inmuebles y muebles de conformidad con el plan

de reinversión de utilidades aprobado por la Asamblea General Ordinaria de
Accionistas, cuyo costo deberá registrarse en forma separada durante el plazo
establecido en la Ley.
5 - 59
JORNALIZACIÓN
16.4 POR EL TRASLADO DEL VALOR DE LOS BIENES A LAS

DIVISIONARIAS DE INVERSIONES CORRIENTES
110101 INMUEBLES
110101.01 Terrenos
110101.02 Edificios
110102 MUEBLES
203101 INMUEBLES
203101.02 Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal
203102 MUEBLES
203102.02 Reinversión de Utilidades Beneficio Fiscal
110101 INMUEBLES
110101.01 Terrenos
110101.0104 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio
Fiscal
110101.02 Edificios
110101.0204 Costo Reinversión de Utilidades Beneficio
Fiscal
110102 MUEBLES
110102.0204 Costo Equipo Reinversión de Utilidades
Beneficio Fiscal
203101 INMUEBLES
203101.01 Inversiones Corrientes
203102 MUEBLES
203102.01 Inversiones Corrientes
Por el traslado del costo de los bienes adquiridos derivado del beneficio fiscal
por reinversión de utilidades, a las cuentas de inversiones corrientes de la
institución, al haber transcurrido el plazo legal establecido.
5 - 60
JORNALIZACIÓN
17 CUOTA DE FORMACIÓN DEL FONDO PARA LA PROTECCIÓN

DEL AHORRO
17.1 PROVISIÓN MENSUAL DE LA CUOTA
701105 CUOTA DE FORMACIÓN FONDO PARA LA

PROTECCIÓN DEL AHORRO
301199.04 Cuota de Formación Fondo para la Protección

del Ahorro
Para registrar la provisión mensual de la cuota de formación.
(El importe de la cuota se determinará conforme a lo establecido en el

Artículo 4 de la Ley para la Protección del Ahorro, pudiendo utilizarse la
información contenida en la Forma 124)
17.2 PAGO DE LA CUOTA
301199.04 Cuota de Formación Fondo para la Protección del Ahorro
Para registrar el débito a la cuenta de Depósito Legal de la Institución, que

efectúe el Banco de Guatemala por concepto de cuota de formación.
5 - 61

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Con fines estrictamente ilustrativos, en este apartado se presentan algunos ejemplos

En los módulos de jornalización que se presentan, se utilizaron códigos propios de

1. CHEQUES AL COBRO Y SU COMPENSACIÓN

101105 CHEQUES A COMPENSAR

103 CARTERA DE CRÉDITOS

305 CUENTAS POR PAGAR

1.2 ENVÍO REMESAS EN TRÁNSITO

101105 CHEQUES A COMPENSAR

101105 CHEQUES A COMPENSAR

Valor de los cheques recibidos en agencias enviados a oficinas centrales para

a) Cuando la compensación es a favor de la institución

101102 BANCO CENTRAL

301101 DEPÓSITOS A LA VISTA

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones, menos el valor de los

101105 CHEQUES A COMPENSAR

Valor de los cheques entregados en la primera compensación.

b) Cuando la compensación es desfavorable a la institución

301101 DEPÓSITOS A LA VISTA

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones menos el valor de los

101102 BANCO CENTRAL

Saldo a favor del Banco Central resultante de relacionar los

101105 CHEQUES A COMPENSAR

Valor de los cheques entregados en la primera compensación.

2. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

2.1 COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

2.1.1 Compra de divisas

101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR

Compra de divisas (efectivo y giros) al público.

2.1.2 Remesas de Giros a los Corresponsales

101604 BANCOS DEL EXTERIOR

101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR

Envío a corresponsales de los giros comprados al público.

2.1.3 Depósito de divisas en el Banco Central

101602 BANCO CENTRAL

Depósito de divisas en el Banco Central.

2.1.4 Confirmación de depósitos por el corresponsal

101604 BANCOS DEL EXTERIOR

101604 BANCOS DEL EXTERIOR

Depósitos confirmados por los corresponsales.

2.1.5 Giros rechazados por los corresponsales

104601 DEUDORES VARIOS

101604 BANCOS DEL EXTERIOR

Valor giros rechazados por el corresponsal.

2.1.6 Giros y transferencias de los corresponsales a cargo de la institución.

101604 BANCOS DEL EXTERIOR

305602 OBLIGACIONES EMISIÓN DE

Por los giros y transferencias acreditados por los corresponsales, en cuentas

2.1.7 Venta de divisas

101604 BANCOS DEL EXTERIOR

Por la venta de giros y transferencias al público.

NOTA: Adicionalmente se afectarán las divisionarias de resultados 603109.0201 o

2.2 REGULARIZACIONES A CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA

Las cuentas en moneda extranjera deberán regularizarse mensualmente por

603109 OTROS PRODUCTOS

Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio

702109 OTROS GASTOS

Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio

702109 OTROS GASTOS

Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio

603109 OTROS PRODUCTOS

Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio

2.3 CARTAS DE CRÉDITO DE IMPORTACIÓN