TRIBUTOS CORPORATIVOS

UNIDAD III

LEY DE PROMOCION REGION

AMAZONIA – LEY 27037

SESIÓN 9

Docente: Mag. Juan Alberto Villagómez Chinchay

 Los incentivos tributarios en la Amazonía
peruana
En 12/2008, se promulgó la ley 27037, Ley de promoción de la inversión en la
Amazonía del Perú, con la finalidad de promover el desarrollo sostenible e integral de
la Amazonía. En ella se establecieron un conjunto de medidas orientadas al desarrollo
de proyectos de interconexión vial, interconexión eléctrica, desarrollo de cultivos
alternativos, desarrollo agropecuario, entre otros. Además, se destinaron partidas
presupuestarias para proyectos espaciales y se habilitó el Fondo de Promoción de la
Inversión en la Amazonía (FOPRIA).

Las medidas más importantes contenidas en la norma referida estuvieron relacionadas

a los incentivos tributarios ofrecidos a todas las unidades de negocios instaladas en la
zona que realizaran actividades en torno a las actividades agropecuarias, acuicultura,
pesca, turismo, manufactura vinculada al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades anteriores y
la transformación forestal, siempre que hayan sido producidos en la zona.

Los principales incentivos consignados fueron los siguientes:

- Tasa de 5% - 10% por Impuesto a la Renta de tercera categoría.

- Exoneración del IGV en la venta de bienes y servicios, la construcción de y primera
venta de inmuebles, y la venta de gas natural, petróleo y sus derivados.
- Exoneración del ISC a los combustibles.
- Exoneración del impuesto extraordinario de solidaridad y del impuesto a los activos
netos.

Se estableció un período de vigencia de los alcances de la ley hasta el año 2048.

 Beneficios a la Amazonía - Normatividad

Norma legal Detalle Fecha

Ley Nº 27037 Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía 30.12.1998

Decreto Supremo Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas 26.06.1999

Nº 103-99-EF en la Ley de Promoción de la inversión en la Amazonía

Directiva Nº 016- Establecen precisiones relativas a beneficios concedidos 31.12.1999

99/SUNAT en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

Ley N° 28575 Ley de Inversión y Desarrollo de la Región San Martín y 06.07.2005

eliminación de Exoneraciones e Incentivos Tributarios

Decreto Que estableció la entrega a los gobiernos regionales o 15.03.2007

Legislativo Nº locales de la región selva y de la Amazonía, para
978 inversión y gasto social, del íntegro de los recursos
tributarios cuya actual exoneración no ha beneficiado a
la población
Expediente N° Declara inconstitucional el Decreto Legislativo Nº 978, 16.03.2009
00016-2007-PI-TC declarándose la vacatio de la citada sentencia.
 Beneficios a la Amazonía

▶ La Ley Nº 27037 Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, es

la norma marco que reguló los mecanismos destinados a promover el
desarrollo sostenible e integral del territorio denominado Amazonía.

▶ En ésta, se establecen las condiciones para la inversión pública y la

promoción de la inversión privada, teniendo en consideración lo
establecido en los artículos 68º y 69º de la Constitución Política del
Perú, en los que se señalan que el Estado fomenta el desarrollo
sostenible de la Amazonía con una legislación orientada a promover la
conservación de la diversidad biológica y de las áreas naturales
protegidas.

▶ Los beneficios que contiene esta ley son diversos y abarcan a

determinadas actividades, las que necesariamente se tienen que
desarrollar en la Amazonía.

▶ Los beneficios tributarios contenidos en la Ley se aplicarán por un

período de 50 años.
 Beneficios a la Amazonía – Historia

31.12.1998 15.03.2007 16.03.2009 09.07.2011

Decreto La Sentencia del TC El Artículo 1 de

Legislativo Nº recaída en el
la Ley Nº 29742,
Expediente N°
978 que entre restituyó la
00016-2007-PI-TC
Se publica la Ley otros racionalizó declaró plena vigencia y
Nº 27037 Ley de los beneficios inconstitucional el aplicabilidad de
Promoción de la tributarios DL Nº 978, la Ley Nº 27037,
Amazonía contenidos en la declarando además así como sus
Ley Nº 27037, la vacatio de la
normas
citada sentencia
excluyendo a modificatorias,
hasta que el
ciertos Congreso se complementarias
territorios. pronuncie. y reglamentarias
 Beneficios a la Amazonía
Territorios que comprende
Departamento Sólo las provincias de: Sólo los distritos de:
Loreto Todas Todos
Madre de Dios Todas Todos
Ucayali Todas Todos
Amazonas Todas Todos
San Martín Todas Todos
Huanta Sivia, Ayahuanco y Llochegua
Ayacucho La Mar Ayna, San Miguel y Santa Rosa
Jaén Todos
Cajamarca San Ignacio Todos
Calca Yanatile
Cusco La Convención Todos
Paucartambo Kosñipata
Quispicanchis Camanti y Marcapata
Huancavelica Tayacaja Huachocolpa y Tintay Puncu
La Libertad Pataz Ongón
Piura Huancabamba Carmen de la Frontera
 Beneficios a la Amazonía
Territorio que comprende la Amazonía
Departamento Sólo las provincias Sólo los distritos de:
de:
Leoncio Prado Todos
Huánuco Puerto Inca Todos
Marañón Todos
Pachitea Todos
Huamalíes Monzón
Huánuco Churubamba, Santa María del Valle,
Chinchao, Huanuco, Amarilis
Conchamarca, Tomayquichua
Ambo Ambo
Chanchamayo Todos
Junín Satipo Todos
Pasco Oxapampa Todos
Carabaya Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y
Puno San Gabán
Sandia San Juan del Oro, Limbani,
Yanahuaya
Phara, Alto Inambari, Sandia y
Patambuco
Beneficios a la Amazonía

La Ley Nº 27037 establece distintas

actividades que pueden desarrollar los
contribuyentes para poder acogerse a
los beneficios señalados en la citada ley

Éstas pueden ser actividades

Actividades agropecuarias, la acuicultura, la
comprendidas en pesca, el turismo, actividades
los beneficios manufactureras, transformación
forestal, turismo y/o comercio

Las actividades económicas con excepción

del comercio, deberán ser realizadas por las
empresas en forma directa o por encargo a
un tercero, el cual también gozará de los
beneficios siempre que reúnan determinados
requisitos.
 Beneficios a la Amazonía
Actividad Detalle
Actividad Comprende la agricultura y la ganadería, de acuerdo a los Artículos 3 y 4 del Decreto Supremo
agropecuaria Nº 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no
sea forestal, de conformidad con las normas legales pertinentes.

Acuicultura Referido a la acuicultura continental, que comprende el cultivo de especies hidrobiológicas, la

cual es realizada previa autorización o concesión otorgada por el sector correspondiente, en
aguas fluviales, lacustres, o pozas artificiales.

Pesca Referido a la pesca continental, que comprende la extracción de especies hidrobiológicas,

realizada previo permiso de pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas fluviales o
lacustres.
Turismo Comprende las actividades contempladas en el Artículo 17 de la Ley Nº 26961, efectuadas por
empresas previamente calificadas como Prestadores de Servicios Turísticos por el MITINC. No se
entenderá como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer turistas hacia zonas distintas a
la Amazonía.

Procesamiento y Actividades que permiten la modificación física, química o biológica de un producto.

transformación

Empresas Aquéllas que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor,
dedicadas a la comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique
actividad de como principal
Comercio
 Beneficios a la Amazonía

Actividad Detalle
Extracción Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque,
forestal tales como la recolección de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos raíces,
látex, aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de árboles, el trozado,
escuadrado, arrastre y transporte de la madera rolliza hasta las plantas de
transformación; siempre y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra
modalidad de concesión otorgada por el sector correspondiente. También está
incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por
el propio extractor de los mismos.
Transformaci Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la fabricación de hojas de madera
ón forestal para enchapado; la fabricación de madera terciada, tableros laminados, tableros de
partículas y otros tableros y paneles; la fabricación de partes y piezas de carpintería
para edificios y construcciones; la fabricación de recipientes de madera; la
fabricación de otros productos de madera; y la fabricación de artículos de corcho
paja y materiales trenzables, a que se refiere la División 20 de la CIIU; y la
fabricación de muebles elaborados con productos forestales. También está incluida
la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por la
persona que realiza la transformación de los mismos.
Actividades Vinculadas al procesamiento, transformación y comercialización de productos
manufacture primarios: Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente
vinculadas a productos primarios producidos en la Amazonía. La comercialización
ras
sólo podrá hacerla el propio productor.
 Beneficios a la Amazonía -
Acogimiento
▶ Las empresas que deseen acogerse a los beneficios establecidos,
deberán hacerlo hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta
del Impuesto a la Renta correspondiente al período de enero de
cada ejercicio gravable.

▶ Para tal efecto, señalarán en el rubro Régimen de Renta del PDT

IGV Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621, la opción "Régimen
de Amazonía o Zona de Selva", así como el ubigeo que corresponda
a su domicilio fiscal, el mismo que debe corresponder a la Zona de
la Amazonía.

▶ Tratándose de empresas que inicien operaciones en el transcurso

del ejercicio, darán cumplimiento a lo señalado en el párrafo
anterior hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta correspondiente al período en que se cumplan
los requisitos de Domicilio fiscal, Inscripción en los Registros
Públicos, Activos fijos y Producción.
 Beneficios a la Amazonía –
Impuesto a la Renta
Tasa IR Detalle

Contribuyentes ubicados en la Amazonía dedicados principalmente a

actividades agropecuarias, de acuicultura, pesca, turismo, así como a
10% actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformación y comercialización de productos primarios provenientes
de las actividades antes indicadas y la transformación forestal, así
como a las actividades de extracción forestal.

Contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de

Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel
Portillo y la provincia de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali,
dedicados principalmente a actividades agropecuarias, de acuicultura,
5% pesca, turismo, así como a actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la
transformación forestal, así como a las actividades de extracción
forestal.
 Beneficios a la Amazonía – Impuesto
a la Renta
Tasa IR Detalle
Exonerados Contribuyentes ubicados en la Amazonía que desarrollen
principalmente actividades agrarias y/o de transformación o
procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo en dicho ámbito
10% En el caso de las empresas ubicadas en la Amazonía que desarrollen
actividades de transformación o de procesamiento de Palma
aceitera, café y cacao
5% Empresas de transformación o de procesamiento de palma aceitera,
café y cacao, ubicadas en los departamentos de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel
Portillo y la provincia de Atalaya y Purús del departamento de
Ucayali
Empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazonía que
10% reinviertan no menos del 30% de su renta neta, en Proyectos de
Inversión
Sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y
5% los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y
las provincias de Atalaya, que reinviertan no menos del 30% de su
renta neta, en Proyectos de Inversión
 Beneficios a la Amazonía – IGV

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la Exoneración del

IGV por las siguientes operaciones:
▶ La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma
▶ Los servicios que se presten en la zona; y
▶ Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.

Cabe indicar que en estos casos, se considerará lo siguiente:

▶ Los contribuyentes aplicarán el IGV en todas sus operaciones fuera del ámbito
indicado en el párrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del señalado
impuesto.
▶ En las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazonía deberán
emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: "BIENES
TRANSFERIDOS EN LAAMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA".
▶ Tratándose de servicios o contratos de construcción exonerados, se consignará la
siguiente frase pre-impresa "SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA" o
"CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA AMAZONIA", según
corresponda.
 Beneficios a la Amazonía – Crédito fiscal
especial

▶ Los contribuyentes ubicados en la Amazonía que se dediquen

principalmente a las siguientes actividades: agropecuaria,
acuicultura, pesca, turismo, así como actividades manufactureras,
gozarán de un crédito fiscal especial para determinar el Impuesto
General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes gravados
que efectúen fuera de dicho ámbito, de acuerdo a lo siguiente:

▶ El crédito fiscal especial será equivalente al 25% del Impuesto Bruto

Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazonía.

▶ Para los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto,

Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del
departamento de Ucayali, el crédito fiscal especial será de 50% del
Impuesto Bruto Mensual.
 Beneficios a la Amazonía –
Procedimiento para determinar el
Crédito fiscal especial

1er Determinarán el Impuesto El monto del crédito fiscal especial se calculará por
Paso Bruto correspondiente separado aplicando el 25% ó 50%, según sea el caso,
a las operaciones sobre el impuesto bruto mensual que corresponda
gravadasdel mes exclusivamente por la venta de bienes. Se determinará el
impuesto bruto que corresponda por todas las operaciones
gravadas del mes.

2º Paso Deducirán del Impuesto Se deducirá del impuesto bruto señalado en el punto
Bruto, el crédito fiscal anterior, el crédito fiscal determinado conforme a la
determinado conformeala legislación del Impuesto General a las Ventas y que
legislación del IGV corresponda a todas las operaciones gravadas del
mes
3er Deducirán el crédito fiscal Se deducirá el crédito fiscal especial calculado.
Paso especial
 Beneficios a la Amazonía - Procedimiento
para determinar el Crédito fiscal especial

▶ La aplicación de este crédito fiscal especial no generará saldos a

favor del contribuyente, no podrá ser arrastrado a los meses
siguientes, ni dará derecho a solicitar su devolución.

▶ El crédito fiscal especial es aplicable para determinar el IGV que

corresponda a la venta de bienes que se efectúe fuera del ámbito
geográfico de la Amazonía, siempre que dichos bienes sean
producto del desarrollo de las actividades incluidas en los
beneficios de la Ley Nº 27037. Para tal efecto, se presume que la
venta de bienes se efectúa a valor de mercado, de acuerdo a las
normas generales del Impuesto a la Renta.

▶ Finalmente, se debe tener en cuenta que el importe deducido o

aplicado como crédito fiscal especial, deberá abonarse al estado
de ganancias y pérdidas de las empresas, en el mes que
corresponde a su uso. Puesto que este importe no proviene de
una operación realizada con terceros no se encontraría afecto al
Impuesto a la Renta.
Beneficios a la Amazonía - Impuestos al gas
natural, petróleo y sus derivados

▶ Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre

de Dios se encontrarán exoneradas del Impuesto General a las Ventas y
del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petróleo, gas natural y
sus derivados, según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en éstos.

▶ Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios tendrán

derecho a solicitar un reintegro tributario equivalente al monto del
Impuesto Selectivo al Consumo que éstas hubieran pagado por sus
adquisiciones de combustibles derivados del petróleo, de acuerdo a los
requisitos y demás normas que establezca el Reglamento. Dicho
reintegro será efectivo mediante Notas de Crédito Negociables.

▶ Para efectos de este beneficio, son aplicables los requisitos para estar
ubicado en la Amazonía, excepto para las empresas petroleras y de gas
natural que extraigan y/o refinen
Beneficios a la Amazonía – Deducción de la base
imponible del I. Predial e I. Alcabala

▶ El artículo 18º de la Ley Nº 27037 señala que las personas naturales o jurídicas ubicadas en la
Amazonía deducirán del valor correspondiente a los predios (autoavalúo), un porcentaje
determinado por las Municipalidades de laAmazonía.

▶ Para determinar este porcentaje, tomarán en consideración, entre otros criterios, los valores
unitarios oficiales de edificación que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba
anualmente el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción, para las
diferenteszonas del país, así como la ubicación y uso del predio.

▶ Este beneficio es aplicable sólo para efecto de la determinación del Impuesto Predial e
Impuesto deAlcabala.

▶ El porcentaje del beneficio tributario será aplicado sobre el valor del predio (autoavalúo). El
valor resultante, luego de la deducción correspondiente, constituirá el nuevo valor del
autoavalúopara efecto de determinar la baseimponible de los Impuestos

▶ Se entenderá que las personas naturales o jurídicas se encuentran ubicadas en la Amazonía

cuando los predios sujetos al beneficio tributario están ubicados en la Amazonía.
Beneficios a laAmazonía – Condiciones para
estar ubicada en laAmazonía

Domicilio fiscal
en la Amazonía y
que coincida con
su sede central

¿Cuándo una
No tiene empresa Esta inscrita en las
producción fuera está ubicada Oficinas
de la Amazonía Registrales de la
en la
Amazonía
Amazonía?

En la Amazonía se
encuentra como
mínimo el 70% de
sus activos fijos
 Beneficios a la Amazonía – Condiciones
para estar ubicado en la Amazonía
Condición Detalle

Domicilio El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el
Fiscal lugar donde se encuentre su sede central. Se entenderá por sede central el lugar
donde tenga su administración y lleve su contabilidad. A estos efectos:

•Se considera que la empresa tiene su administración en la Amazonía siempre

que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella está ubicado el centro
de operaciones y labores permanente de quien o quienes dirigen la empresa, así
como la información que permita efectuar la referida labor de dirección. El
requisito establecido en este inciso no implica la residencia permanente en la
Amazonía de los directivos de la empresa.

•Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazonía siempre que en el

domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables, los
documentos sustentatorios que el contribuyente esté obligado a proporcionar a la
SUNAT, así como el responsable de los mismos. El requisito establecido en este
inciso no implica la residencia permanente en la Amazonía del citado
responsable.

Inscripción La persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazonía.
en Registros Este requisito se considerará cumplido tanto si la empresa se inscribió
Públicos originalmente en los Registros Públicos de la Amazonía como si dicha inscripción
se realizó con motivo de un posterior cambio domiciliario.
 Beneficios a la Amazonía – Condiciones
para estar ubicado en la Amazonía

Condició Detalle
n
Activos En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% de sus activos fijos.
Fijos Dentro de este porcentaje deberá estar incluida la totalidad de los medios de
producción, entendiéndose por tal los inmuebles, maquinaria y equipos utilizados
directamente en la generación de la producción de bienes, servicios o contratos de
construcción.

El porcentaje de los activos fijos se determinará en función al valor de los mismos al

31 de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las Empresas deberán
llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarán

cumplido este requisito siempre que al último día del mes de inicio de operaciones, el
valor de los activos fijos en la Amazonía, incluidas las unidades por recibir, sea igual
o superior al 70%. Si a dicha fecha el valor de los activos fijos en la Amazonía no
llegara al porcentaje indicado, el sujeto no podrá acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.

Para la valorización de los activos fijos, se aplicarán las normas del IR.
 Beneficios a laAmazonía – Condiciones
para estar ubicadoen laAmazonía

Condición Detalle

Producción No tener producción fuera de la Amazonía. Este requisito no es aplicable a las

empresas de comercialización.

Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser comercializados dentro o

fuera de la Amazonía.

Tratándose de actividades extractivas, se entiende por producción a los

bienes obtenidos de la indicada actividad.

Tratándose de servicios o contratos de construcción, se entenderá por

producción la prestación de servicios o la ejecución de contratos de
construcción en la Amazonía, según corresponda.

Para las empresas constructoras, definidas como tales por la ley del IGV, se
entenderá por producción la primera venta de inmuebles.

Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio

considerarán cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no
tengan producción fuera de la Amazonía.
 Beneficiosa laAmazonía – ¿Cuándouna empresa se dedica
principalmente a una o varias actividades?

Para efecto de determinar si una empresa se dedica principalmente a alguna

de las actividades incluidas en los beneficios, se tomará en cuenta lo
siguiente:

▶ Se entenderá que la actividad principal a la que se dedica una empresa es

aquélla que durante el ejercicio gravable anterior le generó el 80% o más de
sus ingresos netos totales. Se considerará dentro del citado porcentaje los
ingresos provenientes de la comercialización de los bienes producidos por la
empresa, realizada directamente por ella.
▶ Las empresas que inicien operaciones durante el transcurso del ejercicio
considerarán actividad principal a aquélla que durante el primer mes de
operaciones, le haya generado el 80% o más de sus ingresos netos totales.
▶ Si en el período citado los ingresos provenientes de las actividades
mencionadas no llegaran al 80%, el sujeto no podrá acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por el resto del ejercicio. Se considera iniciadas las
operaciones con la primera transferencia de bienes, prestación de servicios o
contrato de construcción, a título oneroso.
▶ Si ninguna actividad alcanzara por sí sola el porcentaje exigido, se
considerará cumplido el requisito de la actividad principal cuando el conjunto
de las actividades que desarrolla alcance o supere el 80%, siempre que las
mencionadas actividades se encuentren comprendidas en la Ley.
 Beneficios a laAmazonía – Pérdida de
los beneficios
▶ Los beneficios tributarios se perderán:
-Por el incumplimiento de los requisitos señalados en el art 2 del
Reglamento de la Ley de la Amazonía, se perderán por el resto del
ejercicio gravable
-Por el incumplimiento de los requisitos señalados en el art 4 del
Reglamento de la Ley de la Amazonía referidos a la actividad principal,
se perderán por el resto del ejercicio del gravable .
-Por la disminución de la subcuenta especial del activo “Inversiones
recibidas Ley 27037” antes de transcurridos cuatro años desde la fecha
de adquisición del bien del activo fijo.

▶ La pérdida de beneficios opera a partir del mes siguiente de ocurrida

la causal.

▶ Producida la pérdida el contribuyente deberá efectuar los pagos a

cuenta no vencidos del impuestos a la Renta de acuerdo al Régimen
General
 Beneficios a laAmazonía – Determinación del Crédito
fiscal especial
▶ La empresa “PRODUCTOS NATURALES” S.A.C. ubicada en la Provincia de Coronel Portillo
(Ucayali), se dedica principalmente a actividades de transformación de Palma aceitera (bien
gravado con el IGV).
▶ Sobre el particular, durante el mes de Enero de 2020 ha efectuado la venta de los productos
transformados por un importe de S/. 100,000 más IGV a sujetos ubicados en la ciudad de Lima,
habiendo realizado las siguientes adquisiciones para realizar esta operación:

Ventas no gravadas 40,000 40,000

Adquisiciones gravadas destinadas a 30,000 5,400 35,400
operaciones gravadas
Adquisiciones gravadas destinadas a 20,000 3,600 23,600
operaciones no gravadas
Adquisiciones no gravadas 5,000 5,000

Nos piden determinar el monto del Crédito Fiscal Especial.

 Beneficios a la Amazonía – Determinación del Crédito
Fiscal Especial
• Determinación del Crédito fiscal especial (CFE)
Base IGV
Imponible
Impuesto Bruto del mes (IGV de 100,000 18,000
ventas)
CFE (50% - Prov. Coronel Portillo) 9,000
• Cálculo del IGV por pagar
Base IGV
Imponible
Impuesto Bruto del mes (IGV de 100,000 18,000
ventas)
Crédito fiscal del mes (IGV de 30,000 (5,400)
compras)
IGV resultante 12,600
CFE(50% - Prov. CoronelPortillo) (9,000)
IGV por pagar (deducido el CFE) 3,600