TRIBUTOS II

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROGRAMA DE INVERSIÓN DE LA AMAZONÍA

INTEGRANTES:

 Aguirre Gutiérrez, Axcel

 Alcedo Hernani, Dinora

 Palomino Bejarano, José

 Ramírez Paucarima, Luis

 Valdez Chuquimango, Brayan

CURSO: Tributos II

PROFESOR(A): Ph. D. Roberto Cumpén Vidaurre

CICLO ACADÉMICO: VIII Ciclo

GRUPO HORARIO: 10 C

CALLAO – 2020

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PERÚ

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
PROGRAMA DE INVERSIÓN DE LA AMAZONÍA.............................................................................4
1. TERRITORIOS COMPRENDIDOS EN LA REGIÓN.................................................................4
2. REQUISITOS PARA EL BENEFICIO......................................................................................7
3. OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV EN LA VENTA, PARA SU USO O CONSUMO
DENTRO DE LA AMAZONÍA.......................................................................................................9
4. CREDITO FISCAL ESPECIAL CUANDO SE TENGAN OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV
13
5. REINTEGRO TRIBUTARIO................................................................................................17
6. CASOS PRÁCTICOS..............................................................................................................18
CASO N°01..........................................................................................................................18
CASO N°02..........................................................................................................................19
CASO N°03..........................................................................................................................20
CONCLUSIÓN..............................................................................................................................21
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................................22

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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo estudiar los beneficios tributarios de la

Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y nos permite dar a conocer
información que muchos contribuyentes no sabían, para que así puedan
acogerse a la ley e incrementar sus beneficios de acuerdo a la actividad
económica de sus empresas, siempre y cuando estás se encuentren ubicadas
en la Amazonía peruana; como nuestro fin es investigar y conocer más sobre
los tributos, nos enfocaremos mayormente en el impuesto a la renta y el igv, así
como también daremos ejemplos con pequeños casos prácticos.

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PROGRAMA DE INVERSIÓN DE LA AMAZONÍA

1. TERRITORIOS COMPRENDIDOS EN LA REGIÓN

La LEY DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LA AMAZONÍA es

importante porque pretende establecer un desarrollo sostenible y consecutivo
en la zona de la Amazonía Peruana, rigiéndose por condiciones que
favorezcan tanto económica, ambiental y socialmente esta parte de la región, a
la vez promover la inversión pública y la inversión privada.

Según el Artículo 3 de [CITATION Con98 \n \l 2058 ] los territorios comprendidos

son los que explayan a continuación:

Artículo 3.- Definiciones

3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazonía comprende:

a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San

Martín.

b) Distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua de la provincia de Huanta y

Ayna, San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento
de Ayacucho.

c) Provincias de Jaén y San Ignacio del departamento de Cajamarca.

d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La

Convención, Kosñipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y
Marcapata de la provincia de Quispicanchis, del departamento del Cusco.

e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y Pachitea, así como

los distritos de Monzón de la provincia de Huamalíes, Churubamba, Santa
María del Valle, Chinchao, Huánuco y Amarilis de la provincia de Huánuco,
Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la provincia de Ambo del
departamento de Huánuco.

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f) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junín.

g) Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.

h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán de la

provincia de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara y
Alto Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia de Sandia, del
departamento de Puno.

i) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja del

departamento de Huancavelica.

j) Distrito de Ongón de la provincia de Pataz del departamento de La

Libertad.

k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de Huancabamba del

departamento de Piura.[CITATION Con98 \p 1 \n \y \t \l 2058 ]

Para efectos de la aplicación de los beneficios tributarios establecidos en la Ley

de Amazonía, en el artículo 3 de dicha norma se estableció que la Región de
Amazonía comprendía los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali,
Amazonas y San Martín, y algunas provincias y distritos de los departamentos
de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Pasco, Puno, Huancavelica,
La Libertad y Piura (ver Cuadro Nº 1).

Dichos beneficios tributarios se generaron con el objeto de promover el

desarrollo sostenible e integral de la citada región de Amazonía, de modo que
quedaran establecidas las condiciones para una adecuada inversión pública y
el aumento sistemático de la inversión privada. [ CITATION Dúr11 \l 2058 ]

Para un mayor entendimiento se presenta el cuadro a continuacion:

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CUADRO N° 1. TERRITORIO DE LA REGIÓN DE AMAZONÍA SEGÚN [CITATION Con98 \n \y \l

2058 ]. [CITATION Dúr111 \t \l 2058 ]

Ahora bien, respecto al IGV, la Ley de Amazonía estableció los cinco beneficios
siguientes.

1. La exoneración del IGV por las operaciones intraterritoriales realizadas por

contribuyentes ubicados en la Amazonía.

2. El establecimiento de un crédito fiscal especial para contribuyentes ubicados

en la Amazonía que se dediquen principalmente a las actividades
comprendidas en el numeral 11.1 del artículo 11 de la Ley de Amazonía, que
sería aplicable en el caso de producirse la venta de bienes gravados fuera del
ámbito de la Región de Amazonía.

3. La exoneración del IGV e ISC (ojo que es la primera vez que se menciona
las iniciales ISC y no se ha hecho la indicación de que se trata del Impuesto
Selectivo al Consumo) a las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios respecto a la venta en dichos departamentos
de petróleo, gas natural y sus derivados, para su consumo en los mismos.

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4. La exoneración del IGV en la importación de bienes realizada por

contribuyentes ubicados en la Amazonía que se destinen al consumo en dicha
Región.

5. El mantenimiento del beneficio del reintegro tributario establecido en el

artículo 48° de la Ley del IGV e ISC (LIGV). [CITATION Dúr11 \p 265 \t \l 2058 ]

2. REQUISITOS PARA EL BENEFICIO

En la Ley de la promoción de la inversión en la Amazonía, se tiene que cumplir

con ciertos requerimientos, las cuales se encuentran señalados en la misma
ley, siendo más exactos en el artículo 11.

La Ley de la promoción de la inversión en la Amazonía, indica en los artículos

correspondiente lo siguiente:

[ CITATION LEY \l 10250 ]

Artículo 11.- Alcance de Actividades y Requisitos

11.1 Para efectos de lo dispuesto en el Artículo 12 y el numeral 13.2 del
Artículo 13 de la presente Ley se encuentran comprendidas las
siguientes actividades económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca,
turismo, así como las actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la
transformación forestal, siempre que sean producidos en la zona. (*)

11.2 Para el goce de los beneficios tributarios señalados en los Artículos

12, 13, 14 y 15 de la presente Ley, los contribuyentes deberán cumplir
con los requisitos que establezca el Reglamento, el cual deberá tomar
en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripción en los Registros
Públicos, y que sus activos y/o actividades se encuentren y se realicen
en la Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento)
del total de sus activos y/o actividades.” (*)

(*) De conformidad con el Artículo 6 del Decreto Legislativo N° 1035,

publicado el 25 junio 2008, el citado Decreto Legislativo que modifica a

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la presente Ley, entrará en vigencia a partir del día siguiente de su

publicación en el Diario Oficial El Peruano; excepto la aplicación del
Impuesto a la Renta la cual entrará en vigencia a partir del 1 de enero
del 2009.

La parte del Impuesto a la Renta, tiene una forma de aplicación diferente en la

Amazonía, consecuentemente los beneficios se encuentran establecidos en el
articulo 12 de la ley de la promoción de la inversión en la Amazonía, dicha ley
indica en el siguiente artículo lo siguiente:

[ CITATION LEY \l 10250 ]

Artículo 12.- Impuesto a la Renta

12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados

principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del
Artículo 11, así como a las actividades de extracción forestal aplicarán
para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categoría, una tasa de 10% (diez por ciento).

12.2 Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos

de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del
departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades
comprendidas en el numeral 11.1 del Artículo 11, así como a las
actividades de extracción forestal, aplicarán para efectos del Impuesto a
la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del 5%
(cinco por ciento).

12.3 Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen principalmente

actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento de los
productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho ámbito,
estarán exoneradas del Impuesto a la Renta. (*)

*) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 074-2000-

EF, publicado el 21-07-2000, se incorpora al algodón áspero, cúrcuma,

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guaraná, macadamia y pimienta en la relación de productos calificados

como cultivo nativo y/o alternativo, a que se refiere el presente párrafo.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los productos

calificados como cultivo nativo y/o alternativo son Yuca, Soya,
Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje,
Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanábano, Guayabo, Marañón,
Pomarosa, Taperibá, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Uña de
Gato, Achiote, Caucho, Piña, Ajonjolí, Castaña, Yute y Barbasco.

En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao, el beneficio a que

se refiere el párrafo 12.3 del presente artículo, sólo será de aplicación a
la producción agrícola. Las empresas de transformación o de
procesamiento de estos productos aplicarán por concepto del Impuesto
a la Renta una tasa de 10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas
en el ámbito indicado en el numeral 12.1 o una tasa de 5% (cinco por
ciento) si se encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral
12.2.

Por Decreto Supremo se podrá ampliar la relación de dichos bienes.

12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazonía

que reinviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta,
en los Proyectos de Inversión a que se refiere la Quinta Disposición
Complementaria de la presente Ley, podrán aplicar para efecto del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una
tasa del 10% (diez por ciento). Por excepción, los sujetos ubicados en
los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y
Purús del departamento de Ucayali, aplicarán una tasa del 5% (cinco por
ciento).

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3. OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV EN LA VENTA, PARA SU

USO O CONSUMO DENTRO DE LA AMAZONÍA

Dentro de la Ley de promoción de la inversión en la Amazonía, se especifica

todas aquellas actividades u operaciones las cuales están exoneradas del pago
del Impuesto General a las Ventas beneficiando así sus labores económicas.

Todas las exoneraciones a las que se refiere esta Ley están detalladas en el
Art. N° 13 en adelante, sin embargo; en el presente artículo abarcan con mayor
amplitud dichas exoneraciones.

CONCORDANCIA: LEY Nº 27063

Artículo 13.- Impuesto General a las Ventas

13.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la

exoneración de Impuesto General a las Ventas, por las siguientes
operaciones:

a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la

misma.

b) Los servicios que se presten en la zona.

c) Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que

realicen los constructores de los mismos en dicha zona.

De conformidad con el Artículo 11 del Decreto Legislativo N° 978,

publicada el 15 marzo 2007, se excluye a partir del 1 de enero de 2009
a los Departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martín, Madre de
Dios, la Provincia de Alto Amazonas del Departamento de Loreto, así
como a las provincias y distritos de los demás departamentos que
conforman la Amazonía, de la exoneración del Impuesto General a las
Ventas aplicable a la venta de bienes, servicios y contratos de
construcción o la primera venta de inmuebles dispuesta por el presente
numeral. Posteriormente, el citado Decreto Legislativo fue derogado
por el Literal a) de la Única Disposición Complementaria Modificatoria
de la Ley Nº 29742, publicada el 09 julio 2011.

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13.2 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, que se dediquen

principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del
Artículo 11, gozarán de un crédito fiscal especial para determinar el
Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes
gravados que efectúen fuera de dicho ámbito.

Artículo 14.- Impuestos al gas natural, petróleo y sus derivados.

14.1 Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y

Madre de Dios se encontrarán exoneradas del Impuesto General a las
Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petróleo, gas
natural y sus derivados, según corresponda, por las ventas que
realicen en dichos departamentos para el consumo en éstos.

CONCORDANCIA: D.Leg N° 978, Art. 14, num.14.1

14.2 Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios
tendrán derecho a solicitar un reintegro tributario equivalente al monto
del Impuesto Selectivo al Consumo que éstas hubieran pagado por sus
adquisiciones de combustibles derivados del petróleo, de acuerdo a los
requisitos y demás normas que establezca el Reglamento. Dicho
reintegro será efectivo mediante Notas de Crédito Negociables.

14.3 Para efectos de este artículo, son aplicables los requisitos

dispuestos en el numeral 11.2 del Artículo 11 de la presente Ley,
excepto para las empresas petroleras y de gas natural que extraigan
y/o refinen. (*)

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De conformidad con el Literal b) del Artículo 2 de la Ley Nº 30897, publicada el

28 diciembre 2018, la exoneración del impuesto general a las ventas por la
importación de bienes que se destinen al consumo de la Amazonía a que se
refiere la presente disposición, con excepción de las partidas arancelarias de
los capítulos 84, 85 y 87 del arancel de aduanas comprendidas dentro del
beneficio cuya exoneración se ampliará hasta el 31 de diciembre de 2028. Lo
dispuesto en la citada ley entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2019.

Cabe indicar que conforme a lo establecido en la Tercera Disposición

Complementaria de la Ley de Amazonía2, la importación de bienes que se
destinen al consumo en la Amazonia se encontrará exonerada del IGV,
beneficio que en virtud a la prórroga dispuesta en el artículo 2 de la Ley N'
30896 se extiende hasta el 31 .1 2.2019, precisando el artículo 3 de la citada
ley que dicho beneficio quedaría sin efecto a partir del 01 .01 .2020 con
excepción de las partidas arancelarias de los capítulos 84, 85 y 87 del Arancel
de Aduanas, en cuyo caso la exoneración se amplía hasta el 31 .1 2.2029.

Asimismo, la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30896,

precisa que sus disposiciones no son de aplicación a la Región de Loreto que
se regulará por sus propias normas, las mismas que han sido desarrolladas por
la Ley N° 30897, que en el literal b) de su artículo 2 dispone lo siguiente:

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"Artículo 2. De los beneficios tributarios en Loreto Déjale sin efecto para

el departamento de Loreto a partir del l de enero del 2019”:

b) La exoneración del impuesto general a las ventas por la importación

de bienes que se destinen al consumo de la Amazonia a que se refiere
la tercera disposición complementaria de la Ley 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonia, con excepción de las
partidas arancelarias de los capítulos 84, 85 y 87 del arancel de
aduanas comprendidas dentro del beneficio cuya exoneración se
ampliará hasta el 31 de diciembre de 2028".

4. CREDITO FISCAL ESPECIAL CUANDO SE TENGAN

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV

[ CITATION LEY \l 10250 ]

El numeral 13.2 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía, dispone que los
contribuyentes ubicados en la Amazonía, que se dediquen principalmente a las
actividades comprendidas en el numeral 11.1 del artículo 11° gozarán de

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un crédito fiscal especial para determinar el Impuesto General a las Ventas que

corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen fuera de dicho ámbito.

Agrega dicho numeral que el crédito fiscal especial será equivalente al 25%
(veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes
ubicados en la Amazonía. Por excepción, para los contribuyentes ubicados en
los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea
de la Provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del
departamento de Ucayali, el crédito fiscal será de 50% (cincuenta por ciento)
del Impuesto Bruto Mensual.

Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anteriores se aplicará el siguiente

procedimiento:

a. Determinarán el impuesto bruto correspondiente a las operaciones

gravadas del mes.
b. Deducirán, del Impuesto bruto, el crédito fiscal determinado conforme a
la legislación del Impuesto General a las Ventas (IGV).
c. Deducirán el crédito fiscal especial.
d. La aplicación de este crédito fiscal especial no generará saldos a favor
del contribuyente, no podrá ser arrastrado a los meses siguientes, ni
dará derecho a solicitar su devolución.
e. El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.
f. El importe deducido o aplicado como crédito fiscal especial, deberá
abonarse a la cuenta de ganancias y pérdidas de las empresas.

Por su parte, el artículo 12° del Reglamento de la Ley de Amazonía indica que
para la aplicación del crédito fiscal especial a que se refiere el numeral 13.2 del
artículo 13° de la Ley de la Amazonía, se deberá seguir las siguientes reglas:

1. El monto del crédito fiscal especial se calculará por separado aplicando

el 25% o 50%, según sea el caso, sobre el impuesto bruto mensual que
corresponda exclusivamente por la venta de bienes.

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2. Se determinará el impuesto bruto que corresponda por todas las

operaciones gravadas del mes. 
3. Se deducirá del Impuesto bruto señalado en el numeral anterior, el
crédito fiscal determinado conforme a la legislación del Impuesto
General a las Ventas y que corresponda a todas las operaciones
gravadas del mes.
4. Se deducirá el crédito fiscal especial, calculado de acuerdo a lo
señalado en el numeral 1°.
5. El monto resultante constituirá el Impuesto a pagar.

Agrega dicho dispositivo que el crédito fiscal especial es aplicable para

determinar el IGV que corresponda a la venta de bienes que se efectúe fuera
del ámbito geográfico de la Amazonía, siempre que dichos bienes sean
producto del desarrollo de las actividades señaladas en el numeral 11.1 del
artículo 11° de la Ley. Adicionalmente, establece que se presume que la venta
de bienes se efectúa a valor de mercado, de acuerdo a las normas generales
del Impuesto a la Renta.

Añade que las empresas están obligadas a acreditar a la cuenta de ganancias

y pérdidas el monto del crédito fiscal especial que efectivamente hayan
deducido o aplicado, en el mes que corresponde a su uso.

Como se puede observar de las normas citadas, la Ley de la Amazonía

establece entre otros beneficios -previo cumplimiento de los requisitos previstos
en las normas sobre la materia para tal efecto-, el de una deducción en la
determinación del IGV, en un monto equivalente al 25% o 50% del impuesto
bruto determinado correspondiente a la venta de bienes gravados, según la
ubicación de la empresa, siendo denominado Crédito Fiscal Especial, el cual no
generará saldos a favor ni podrá ser arrastrado a los meses siguientes ni dará
derecho a solicitar devolución.

Asimismo, se señala que el importe deducido como Crédito Fiscal Especial,

deberá estar acreditado en la cuenta de Ganancias y Pérdidas.

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IMPUESTO A LA RENTA

El artículo 1° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que el citado
impuesto grava:

a. Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
b. Las ganancias de capital.
c. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas
por esta Ley.

A su vez, el último párrafo del artículo 3° del TUO antes citado señala que, en
general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o
ingreso derivado de operaciones con terceros, así como el resultado por
exposición a la inflación determinado conforme a la legislación vigente.

Por su parte, el inciso g) del artículo 1° del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, considerando la sustitución efectuada por el artículo 2° del Decreto
Supremo N° 086-2004-EF, establece que la ganancia o ingreso derivado de
operaciones con terceros a que alude el último párrafo del artículo 3° del
mencionado TUO, se refiere a la obtenida en el devenir de la actividad de la
empresa en sus relaciones con otros particulares, en las que los intervinientes
participan en igualdad de condiciones y consienten el nacimiento de
obligaciones.

Agrega dicho inciso que, en consecuencia, constituye ganancia o ingreso para

una empresa, la proveniente de actividades accidentales, los ingresos
eventuales y la proveniente de transferencias a título gratuito que realice un
particular a su favor. En estos casos, el adquirente deberá considerar la
ganancia o ingreso al valor de ingreso al patrimonio.

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Conforme fluye de las normas citadas, el Impuesto a la Renta considera como

rentas gravadas, entre otras, a las que responden al criterio de renta-producto,
vale decir, a las que provienen de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos; así como a las ganancias consideradas dentro del criterio
de flujo de riqueza y que correspondan a empresas.

Ahora bien, los ingresos obtenidos por los contribuyentes derivados de la

aplicación del beneficio del Crédito Fiscal Especial no cumplen con el criterio
de renta-producto pues se originan en la aplicación de una norma legal que
tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazonía, y
no de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

De otro lado, debe tenerse en consideración que los ingresos generados a

favor de los contribuyentes al aplicar el beneficio del Crédito Fiscal Especial, no
se originan de operaciones con particulares en los términos señalados en el
inciso g) del artículo 1° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, sino
de un derecho concedido en base al IUS IMPERIUM del Estado, por lo que el
referido ingreso tampoco se ajusta al criterio de flujo de riqueza asumido por
nuestra legislación.

En consecuencia, los ingresos originados por la aplicación del beneficio del

Crédito Fiscal Especial regulado en la Ley de la Amazonía no se encuentran
gravados con el Impuesto a la Renta.

5. REINTEGRO TRIBUTARIO

Definición:
Es la devolución que hace el Estado del impuesto general a las ventas pagado
en las compras que realizan los comerciantes de la Región Selva, a sujetos
afectos del resto del país. Siendo necesario que los bienes adquiridos sean
comercializados y consumidos en la misma región.
Comprende sólo al departamento de Loreto. Al respecto se debe considerar
que de acuerdo con lo establecido por la Ley N° 30401.

Requisitos para el goce del beneficio:

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TRIBUTOS II

Los requisitos para poder adquirir el beneficio tributario son los siguientes:
 Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región
Loreto.
 Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el
domicilio fiscal.
 Realizar como mínimo el 75% de sus operaciones en la Región Loreto.
 Encontrarse inscrito como beneficiario en el registro de la SUNAT.
 Efectuar y pagar las retenciones, cuando sea agente de retención.
Las Personas jurídicas deben estar constituidas e inscritas en los Registros
Públicos de la Región Loreto.

Bienes comprendidos:
Bienes comprados por comerciantes de la Región Loreto contenidos en el
Apéndice del Decreto Ley 21503 y los especificados y totalmente liberados en
el Arancel Común Anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de
Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos
afectos del resto del país.
El comerciante tiene derecho a que le reintegren el monto del IGV consignado
en el comprobante de pago respectivo, el cual deberá ser emitido y cumplir los
requisitos que señalan las normas.

Tratamiento de los Agentes de Retención:

Tratándose de comerciantes de la Región que son agentes de retención, el
reintegro sólo procederá respecto de las compras por las que se haya pagado
la retención correspondiente.

El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retención o

sin haber cumplido con la retención efectuada, correspondiente al período
materia de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendrá derecho al
beneficio por las adquisiciones comprendidas en un 1 año calendario contado
desde el mes de la fecha de la presentación de la solicitud.

Casos en que no procede el reintegro:

No procede el reintegro en los siguientes casos:
 Cuando los bienes comercializados, sean similares o sustitutos a los que
se produzcan en el Región, salvo que se acredite que estos bienes no
cubran las necesidades de consumo de la Región.

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TRIBUTOS II

 Cuando el comerciante de la Región no cumpla con lo establecido en las

normas de este Reintegro Tributario.

 Cuando las adquisiciones de bienes hayan sido efectuadas con

anterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los
incisos a) ,b) y d) del artículo 46° del TUO de la ley del IGV (referidos a
tener su domicilio fiscal y administración y llevar la contabilidad en la
Región y encontrarse inscrito como beneficiario del reintegro ante la
SUNAT).

6. CASOS PRÁCTICOS

CASO N°01

La empresa “Iquitos SAC” tiene constituido su domicilio fiscal en la ciudad de

Lima y apertura una sucursal en la ciudad de Iquitos.

Se consulta si las ventas que realice la empresa en la sucursal gozan de algún

beneficio tributario previsto en la Ley Nº27037.

SOLUCIÓN:

Según el artículo 2º del Decreto Supremo Nº103-99-EF, el domicilio fiscal debe

estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar donde se
encuentre su sede central.

La norma precisa que se entenderá por sede central el lugar donde tenga su
administración y lleve su contabilidad.

Por lo mismo, siendo que la empresa “Iquitos SAC” tiene su domicilio fiscal en
Lima, no procede su acogimiento a los beneficios dela Ley de Amazonía.

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TRIBUTOS II

CASO N°02

Detalle de las Compras Valor de venta IGV Precio de Venta

Compras Gravadas 10,000 1,800 11,800

Compras No Gravadas 20,000 – 20,000

30,000 1,800 31,800

Detalles de las
Valor de Venta IGV Precio de Venta
Ventas

Ventas Gravadas 12,000 2,160 14,160

Ventas No Gravadas 8,000 – 8,000

20,000 2,160 22,160

NOTA: el total de las compras gravadas están destinadas a operaciones no

gravadas.

SE PIDE: Determinar el monto que se puede solicitar en reintegro.

 Total, de IGV pagado en compras


Límite para el reintegro 18% de las ventas no gravadas 18%(8,000)   
:  1,800-1440=360
Conclusión:

 De acuerdo a las ventas no gravadas, solamente se puede solicitar el

Reintegro por el mes de mayo, el importe de s/. 1440.

 El importe de s/. 360 es arrastrable para el mes siguiente.

REFERENCIA
Ley N° 27037. Diario Oficial El Peruano, Lima, Perú, 09 de julio de 2011.

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TRIBUTOS II

CASO N°03

Datos:
El comerciante Orlando Rengifo Pinchi, domiciliado con su negocio en el departamento
de Loreto con RUC 10203040501, con teléfono 4727335, presenta una solicitud por
reintegro tributario de selva por el IGV por mes de agosto de 2015, por el importe de
S/. 20,000. Su declaración con PDT 621 tiene el número de orden 12807378 generado
por el sistema de la SUNAT. El contribuyente pide que la devolución sea con cheque
no negociable.

Datos adicionales:
El Señor Rengifo efectuó ventas no gravadas en el mes de agosto de 2011 y en este
mismo período realizó compras de mercaderías afectas a reintegro tributario cuyo IGV
asciende a S/ 20,000.
En este caso el comerciante presenta su solicitud por el período agosto de 2011, por el
importe de S/ 20,000, sin embargo, el monto del reintegro tributario a otorgarse no
podrá ser superior a S/ 9,000 por efecto del límite de ventas no gravadas,
determinándose un saldo arrastrable de S/ 11,000 a incluirse en solicitudes de
devolución de los próximos meses hasta su agotamiento.

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CONCLUSIÓN

1. Con respecto al PROGRAMA DE INVERSIÓN EN LA AMAZONIA-IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO, la Ley 27030 ha tratado de abarcar los diferentes
territorios de la amazonia para que puedan tener este beneficio de la Ley de
IGV y el ISC, como se ha expuesto con anterioridad, para que se puedan

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realizar mayores proyectos de inversión pública y a la vez también haya

inversiones privadas, y así tenga un impacto económico, ambiental y social que
repercuta en los futuros años.

2. En el caso de empresas con domicilio fiscal en el departamento de Loreto, a

partir del 01 .01 .2019 no es aplicable la exoneración del IGV a la importación
de bienes, incluso a los destinados al consumo en el resto de la Amazonia, que
incluye al departamento de San Martín, salvo que se trate de los bienes de las
partidas arancelarias de los capítulos 84, 85 y 87 del arancel de aduanas
comprendidas en el beneficio, cuya exoneración para el departamento de
Loreto se prorrogó hasta el 31 1 2.2028

3. A las mercancías adquiridas, embarcadas con destino al país o que se

encontraran en zona primaria, cuyo despacho a consumo fue solicitado con
posterioridad al 31.12.2018, por empresas con domicilio fiscal en el
departamento de Loreto o ubicadas en la Amazonia con domicilio fiscal en el
resto de la misma, para su consumo en el departamento de Loreto, no les será
aplicable la exoneración del IGV, con la salvedad señalada en el numeral
precedente.

4. A las mercancías ingresadas por las Intendencias de la Aduana Marítima o

Aérea del Callao o Aduana de Pacta, para ser destinadas al consumo en el
departamento de Loreto, cuyo despacho se solicitó hasta el 31 .12.2018.
estando pendientes de regularización en la aduana de destino de la Amazonia,
les resultará aplicable la exoneración del IGV a la importación prevista en la
Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley de Amazonia, siempre
que se hayan cumplido los requisitos y condiciones previstos en dicha Ley y su
Reglamento, y la regularización se haya solicitado dentro de los 30 días
siguientes a la fecha de pago.

5. La Ley de la Amazonía establece entre otros beneficios -previo cumplimiento

de los requisitos previstos en las normas sobre la materia para tal efecto-, el de
una deducción en la determinación del IGV, en un monto equivalente al 25% o
50% del impuesto bruto determinado correspondiente a la venta de bienes
gravados, según la ubicación de la empresa, siendo denominado Crédito Fiscal
Especial, el cual no generará saldos a favor ni podrá ser arrastrado a los
meses siguientes ni dará derecho a solicitar devolución.

Asimismo, se señala que el importe deducido como Crédito Fiscal Especial,

deberá estar acreditado en la cuenta de Ganancias y Pérdidas.

BIBLIOGRAFÍA

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http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/50F7B9D7355E566A052
57A1C00701E8E/$FILE/1.Ley_27037_Ley_de_Promoci%C3%B3n_de_la_Inversi
%C3%B3n_en_la_Amazon%C3%ADa.pdf

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Dúran, L. (2011). Régimen del I.G.V. en la Amazonía Peruana: Alcance de la aplicación de

beneficios luego de la vigencia de las Leyes Nºs. 29647 Y 29661. Foro Juridico, 265.

Dúran, L. (2011). Régimen del I.G.V. en la Amazonía Peruana: Alcance de la aplicación de

beneficios luego de la vigencia de las LeyesNºs. 29647 Y 29661 . Foro Juridico, 265.

Ley N° 27037. (09 de julio de 2011). Diario Oficial El Peruano. Obtenido de

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%C3%B3n_en_la_Amazon%C3%ADa.pdf

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