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"Ao de la consolidacin del Mar de

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE


CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN
DE LA AMAZONIA - LA LEY N 27037
Presentado por:
Centeno Cantalicio Luis Manuel
Molina Abal Luz Maria
Reyes Evangelista Mery Esther
Calero Morales Erica E.
Antonio Rojas Kenmer Miller

Tingo Mara - 2016

I.

INTRODUCCION

Con la publicacin de la ley N 27037 ley de promocin de la inversin en la Amazona,


se busca promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona, estableciendo las
condiciones necesarias para la inversin pblica y la promocin de la inversin privada,
para lo cual se tiene como principio la conservacin de la diversidad biolgica de la
amazonia y de las reas naturales protegidas por el estado, el desarrollo y uso sostenible
basado en el aprovechamiento racional de los recursos naturales, materiales, tecnolgicos y
culturales y respeto de la identidad, cultura y formas de organizacin de las comunidades
campesinas y nativas .
El presente sistema de promocin contempla diversos beneficios tributarios para las
empresas que se encuentran en dicha regin, tales como tasas preferenciales para el
impuesto a la renta, exoneraciones del impuesto a la renta a ciertas actividades, goce de un
crdito fiscal especial, exoneracin a la venta de bienes, prestacin de servicios y/o
contratos, entre otros, los cuales sern abordados de manera detallada en el presente trabajo.

Ley de promocin de inversin de la amazonia.

INDICE
II.
III.

INTRODUCCION
MARCO TERICO

a) MARCO LEGAL
b) VIGENCIA DE LA LEY
LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA AMAZONIA
CAPTULO I
1.1. ZONAS QUE COMPRENDE LA LEY
1.2. FINALIDAD DE LA LEY
1.3. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
1.4. DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADESECONMICAS COMPRENDIDAS
PARA EL GOCE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
1.5. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO TRIBUTARIO
PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
CAPTULO II
2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA INVERSIN EN
LA SELVA Y AMAZONA
2.1 Del Impuesto a la Renta
2.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
2.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta
2.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
2.2 Del Impuesto General a las Ventas
2.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes de Pago
2.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la Selva
2.3.1. Zona considerada como Selva
2.3.2. Requisitos para el Beneficio
2.3.3. Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario
2.3.4. Lmite del 18% de las ventas no gravadas
CAPTULO III
3. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE LA EXONERACIN DEL IGV
3.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago
IV.
V.
VI.

CONCLUCIONES
RECOMENDACIONES
WEBGRAFIA
VII.

MARCO TERICO
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA AMAZONIA


LA LEY N 27037
c) MARCO LEGAL
La base constitucional por la que se cre la presente ley se encuentra en el artculo 69 de la
constitucin poltica del Per de 1993, que seala que el estado es el encargado de
promover el desarrollo de la amazonia con una legislacin adecuada.
Es como consecuencia de ello, que el 30 de diciembre de 1998 se promulga la ley N
27037, mediante la cual se crea la ley de promocin de inversin de la amazonia, siendo
reglamentada a travs del decreto supremo N 103-99-EF del 26 de junio de 1999,
seguidamente se promulga el 06 de julio del 2005 la ley N 28656 que prologa el plazo de
la tercera disposicin complementaria de la ley N 27037 y la vigencia del articulo 48 TUO
DEL IGV e ISC, posteriormente se public el 22 de julio del 2006 la ley N 28809 , que
complementa la ley N 28575 y finalmente el 15 de marzo del 2007 se public el decreto
legislativo N 978 .

d) VIGENCIA DE LA LEY
El beneficio contenido en Ley de Promocin en la Inversin en la Amazonia se aplicara por
un periodo de 50 aos. Este plazo inicia su conteo a partir de la vigencia de la ley N 27037,
quiere decir a partir del 01 de Enero de 1999.

LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA AMAZONIA


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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

CAPTULO I
2. DEFINICION:
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, el trmino Amazona comprende los
departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn as como determinadas
provincias y distritos de los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn,
Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y Piura

Los beneficios tributarios dados en la amazonia son una poltica econmica para fomentar la
inversin privada para lo cual se crea dando incentivos en la amazonia se exonera de pagos de
tributos

2.1. ZONAS QUE COMPRENDE LA LEY


Departamento
Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas
San Martn

Ayacucho
Ayacucho
Ayacucho
Ayacucho
Cajamarca
Cajamarca
Cusco
Cusco
Cusco
Cusco
Cusco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco

Provincia

Distrito

Huanta
Ayna
La Mar
La Mar
Jaen
San Ignacio
Calca
La Convencin
Paucartambo
Quispicanchis
Quispicanchis
Leoncio Prado
Puerto Ica
Maraon
Pachitea
Humalies
Hunuco
Hunuco
Hunuco

Sivia
Ayahuanco
San Miguel
Santa Rosa
Yanatile
Kosipata
Camanti
Marcapata

Monzn
Churubamba
Santa Mara del Valle
Chinchao
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Hunuco
Junn
Junn
Pasco
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Puno
Huancavelica
Huancavelica
La Libertad
Piura

Hunuco
Hunuco
Ambo
Ambo
Ambo
Chamchamayo
Satipo
Oxapampa
Carabaya
Carabaya
Carabaya
Carabaya
Carabaya
Sanda
Sanda
Sanda
Tayacaja
Tayacaja
Pataz
Huancabamba

Huanuco
Amariles
Conchamarca
Tomayquichua
Ambo

Coaza
Ayapata
Ituata
Ollachea
San Gabn
San Juan del Oro
Limbani
Yanahuaya
Huachocolpa
Tintay Puncu
Ongn
El Carmen

2.2. FINALIDAD DE LA LEY


La finalidad que hace resalta dicha ley es el aumento de las inversiones que lo cual
tendr como consecuencia el crecimiento econmico, fortalecimiento de la competitividad,
la estabilizacin econmica y el mejoramiento de la calidad de vida en general. Es decir
que va a ver beneficios econmicos y tributariamente, las empresas que se constituyan van
a generar empleo, tecnologa y desarrollo en la amazonia
A pesar de las bondades que traen las exoneraciones tributarias, como son la
inversin y el desarrollo socioeconmico, se debe sealar que estos gastos tributarios
tienden a:
Generar menor recaudacin potencial, Complicar la estructura tributaria.

Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Incrementar el costo y la dificultad para la administracin tributaria.


Distorsionar la asignacin de recursos y puede llevar a postergar inversiones en
principio ms rentables. Restar transparencia a la poltica fiscal y presupuestaria.
Los gastos tributarios tienden a estar ocultos y ser menos escrutables que los gastos
directos. Al estar ocultos pueden generar una superposicin de esfuerzos con los
gastos debidamente presupuestados. Dependiendo de la forma en que se otorguen,
pueden ser una fuente de corrupcin. A pesar de que muchos gastos tributarios
pueden no tener una justificacin econmicamente slida, una vez que han sido
otorgados es bastante complicado para el gobierno eliminarlos debido a los grupos
de presin y el costo poltico

2.3. REQUISITOS

PARA

EL

ACOGIMIENTO

LOS

BENEFICIOS

TRIBUTARIOS
Para que una empresa goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N 27307, es
requisito indispensable que sta se encuentre ubicada en la Amazona.
Se entender que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los
requisitos siguientes:
a) Del Domicilio Fiscal: El domicilio fiscal deber estar ubicado en la Amazona y deber
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Es decir, el lugar donde la
empresa

tenga

su

administracin

lleve

su

contabilidad.

Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Para el efecto, la SUNAT verificar fehacientemente que en ella se encuentre ubicado


el centro de operaciones y labores permanente de quin o quines dirigen la empresa,
as como la informacin que permita efectuar la labor de direccin.
El requisito en mencin no implica la residencia permanente en la Amazona de los
directivos de la empresa.
Se considerar que la contabilidad es llevada en el domicilio fiscal de la empresa,
siempre que se constate que los Libros y Registros contables y documentos
sustentatorios que el contribuyente este obligado a proporcionar a la SUNAT, as como
el responsable de los mismos se encuentre en dicho establecimiento.
No aplica la residencia permanente en la Amazona del citado responsable.
Asimismo, este deber encontrarse correctamente acreditado en los datos declarados
en la Ficha RUC de la empresa y en las presentaciones mensuales de la Declaracin
Jurada de impuestos va PDT-621 IGV-Renta as como en el PDT 601-Planilla
Electrnica, en los datos registrados en la jornada laboral de los trabajadores, del
establecimiento de la empresa donde laboran.
b) De la Inscripcin en Registros Pblicos: La persona jurdica debe estar inscrita en
las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar cumplido tanto
si la empresa se inscribi originalmente en los Registros Pblicos de la Amazona
como si dicha inscripcin se realiz con motivo de un posterior cambio domiciliario.
c) De los Activos Fijos: En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% (setenta
por ciento) de los activos fijos de la empresa.
Dentro de este porcentaje deber estar incluida la totalidad de los medios de produccin,
entendindose por tal los inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en
la generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de construccin.
El porcentaje de los activos fijos se determinar en funcin al valor de los mismos al 31
de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las empresas debern
llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

En este punto amerita sealar que hoy en da a travs de la Resolucin de


Superintendencia N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros y Registros
vinculados a Asuntos Tributarios se establecen una serie de formatos del Registro de
Control de Activo Fijo.
En el caso de las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio se
considerar cumplido este requisito en la Amazona, siempre que al ltimo da del
mes de inicio de operaciones, el valor de los activos fijos en la Amazona, incluidas las
unidades por recibir, sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si a dicha fecha
el valor de los activos fijos en la Amazona no llegara al porcentaje indicado, el sujeto
no podr acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Cabe precisar que, para la valorizacin de los activos fijos, se aplicarn las normas
aplicables al Impuesto a la Renta.
d) De la Produccin: La empresa no deber tener produccin fuera de la Amazona. Este
requisito no es aplicable para las empresas de comercializacin.
Los bienes producidos en la Amazona podrn ser comercializados dentro o fuera de
la Amazona, sujetos a los requisitos y condiciones establecidos para el goce de cada
beneficio tributario descrito en la Ley N 27307.
Tratndose de actividades extractivas, se entiende por produccin a los bienes
obtenidos de la indicada actividad.
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la
prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona,
segn corresponda.
Tratndose de las empresas constructoras, definidas como tales, se entender por
produccin la primera venta de inmuebles.
Se entiende por empresas constructoras a las empresas que se dedican en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarn


cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no tengan produccin
fuera de la Amazona.
En caso contrario, no podrn acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por
todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes,
prestacin de servicios o contrato de construccin, a ttulo oneroso.
e) De las actividades econmicas comprendidas: Las empresas debern estar dedicadas
principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes actividades econmicas:
Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras
vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin
Forestal, siempre que sean producidos en la zona, as como a las actividades de
Extraccin Forestal.
Para el efecto, se definen las actividades econmicas comprendidas.
2.4. DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADESECONMICAS COMPRENDIDAS
PARA EL GOCE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Actividad Econmica
Actividad agropecuaria

Comprende
Comprende la agricultura y la ganadera, realizadas en
tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal, de

Produccin agrcola
Acuicultura

conformidad con las normas legales pertinentes.


La obtenida de la agricultura
Referido a la acuicultura continental, que comprende el
cultivo de especies hidrobiolgicas, la cual es realizada
previa autorizacin o concesiones otorgada por el sector
correspondiente, en aguas fluviales, lacustres, o pozas

Pesca

artificiales.
Referido a la pesca continental, comprende la extraccin
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

de especies hidrobiolgicas, realizadas previo permiso de


pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas
Turismo

fluviales o lacustres.
Comprende las actividades contempladas en el artculo 17
de la Ley N26961 Ley para el Desarrollo de la

Extraccin forestal

Actividad Turstica,
Actividad destinada a obtener productos en estado natural
de la flora del bosque, tales como la recoleccin de
plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex,
aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de rboles,
el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la madera
rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y
cuando cuenten con el permiso o contrato u otra
modalidad

Transformacin forestal

de

concesin

otorgada

por

el

sector

correspondiente.
Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la
fabricacin de hojas de madera para enchapado; la
fabricacin de madera terciada, tableros laminados,
tableros de partculas y otros tableros y paneles; la
fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios
y construcciones; la fabricacin de recipientes de madera;
la fabricacin de otros productos de madera; y la
fabricacin de artculos de corcho paja y materiales
transables, a que se refiere la. Divisin 20 de la CIIU; y la
fabricacin de muebles elaborados con productos
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

forestales.
Procesamiento

Actividades
y
que permiten la modificacin fsica, qumica

transformacin
Actividades

o biolgica de un producto.
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU,

manufactureras

exclusivamente

vinculadas

productos

primarios

al producidos en la Amazona. La comercializacin slo

procesamiento,
transformacin

vinculadas

podr hacerla el propio productor.


y - Industrias Manufactureras

comercializacin

15 -Elaboracin de productos alimenticios y bebidas.

de productos primarios:

16 -Elaboracin de productos de tabaco.


17 -Fabricacin de productos textiles.
18-Fabricacin de prendas de vestir, adobo y teidos de
pieles
19-Curtido y adobo de cueros, fabricacin de maletas,
bolsos de mano artculos de talabartera y guarnicionara,
calzados
20- Productos de madera y fabricacin de artculos de
paja y de materiales trenzables.
21-Fabricacin de papel y de productos de papel.
22-Actividades de de edicin e impresin y de
reproduccin de grabaciones
23-Fabricacin de coque, productos de la refinacin del
petrleo y combustible nuclear.

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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

24-Fabricacin de sustancias y productos qumicos


25-Fabricacion de productos de caucho y plstico.
26-Fabricacin

de

otros

productos

minerales

no

metlicos.
27-Fabricacin de metales comunes.
28-Fabricacin de productos elaborados de metal, excepto
maquinaria y equipo.
Empresas

dedicadas

a Aqullas
la
que venden, sin transformar bienes nuevos o

actividad de Comercio

usados, al por mayor o por menor, comprendidas en las


Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad
comercial califique como principal

2.5. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO TRIBUTARIO


Las empresas podrn acogerse al beneficio tributario hasta la fecha de vencimiento del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo de enero de cada ejercicio
gravable, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
Para el efecto, veamos el printe del PDT-621 IGV-Renta en la que se muestra dicho
acogimiento en el pago a cuenta del impuesto a la renta de enero de 2011.
De no acogerse dentro del plazo establecido, la empresa no se encontrar acogida a los
beneficios tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable.
Tratndose de empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio, darn
cumplimiento a lo sealado hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto
a la Renta correspondiente al perodo en que se cumplan los requisitos establecidos.

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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO


En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6 del Reglamento de la Ley N 27037
(Decreto Supremo N 103-99-EF) se dispone que los beneficios tributarios establecidos en
la Ley se pierdan por las siguientes causales:
a) Incumplimiento de los requisitos sealados en el numeral 5. En este caso, los beneficios
del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario de los
Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados por la Ley se
perdern por el resto del ejercicio gravable.
b) Incumplimiento del requisito de actividad principal. En este caso, los beneficios del
Impuesto a la Renta, y el Crdito Fiscal Especial del Impuesto General a las Ventas, se
perdern por el resto del ejercicio gravable.
c) Por la disminucin de la subcuenta especial del activo sealada en el numeral 26.2 del
Artculo 26, "Inversiones recibidas Ley N 27037" antes de transcurridos cuatro (4)
aos desde la fecha de adquisicin del bien de capital. En este supuesto, ser de
aplicacin a lo dispuesto en el inciso b) del Artculo 23 del Reglamento precitado
anteriormente.
La prdida de los beneficios tributarios opera a partir del mes siguiente de ocurrida la
causal.

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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

CAPTULO II
3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA INVERSIN EN
LA SELVA Y AMAZONA
Los beneficios tributarios para el fomento y promocin de la inversin privada en la Selva
y Amazonia, se describen a continuacin:
2.1 Del Impuesto a la Renta
2.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora aplicarn una tasa en el
orden del diez por

ciento (10%) las empresas ubicadas en la Amazona, dedicadas

principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes actividades econmicas:


Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras
vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que
sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal
2.1.2 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5%
Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Purs del departamento de Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en


las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las
actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin
de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin
Forestal, siempre que sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin
Forestal, as como las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a
la Renta de Tercera Categora, una tasa en el orden del cinco por ciento (5%).
2.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta
Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades
agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo
nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exonerados del Impuesto a la Renta. Los
productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son:
Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona,
Caimito, Carambola, Cocoa, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa, Tasperib,
Tangerina, Toronja, Zapote, Cam Cam, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol,
Castaa, Yute y Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao, el beneficio de exoneracin del
Impuesto a la Renta, slo ser de aplicacin a la produccin agrcola. Para las empresas
dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no menos del 30%
(treinta por ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversin, podrn aplicar para
efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del
10% (diez por ciento) a excepcin de las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel
Portillo y las provincias de
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen las actividades comprendidas en
el segundo prrafo del presente numeral, excepto las actividades de extraccin forestal y de
comercio, que reinviertan total o parcialmente su renta neta en los Programas de Inversin,
tendrn derecho a un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto
reinvertido. Las personas jurdicas o naturales que inviertan en los sujetos indicados en el
literal a) precedente y en los Programas de Inversin en la Selva, podrn deducir el monto
efectivamente invertido, con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta. Dicho
lmite se sujetar a lo dispuesto en los Programas de Inversin efectuados por Terceros.
Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan en programas de inversin de terceros, de
acuerdo a las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn derecho al goce de los
beneficios por inversin, hasta un mximo global del 20% (veinte por ciento) de la renta
neta, por todo concepto.
2.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Al respecto, la Ley N 27063 establece que los contribuyentes ubicados en la zona
de la Amazona comprendidos dentro de las actividades beneficiadas por la Ley N 27037 y
que se encuentren afectos a la alcuota del 5% 10% y que deben realizar sus pagos a
cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema de porcentaje, aplicarn la
tasa del 0.4 % si se encuentran afectas a la tasa del 5% del Impuesto a la Renta y la tasa del
0.7 % si se encuentran afectas a la tasa del 10%. En caso dichos contribuyentes no se
encontrarn afectos al sistema de porcentajes sino de coeficientes debern aplicar lo
dispuesto por el referido Artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma
aprobada segn Decreto Supremo N 179-2004-EF. Para efectos, netamente didcticos se
muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia como la empresa declara
pertenecer al Rgimen de Amazona.
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Seguidamente la empresa identifica la ubicacin de su domicilio en Amazona. Luego el El


Programa de Declaracin Telemtica PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de pago a
cuenta del impuesto a la renta y en el presente caso se opta por el sistema b) (0.40%),
asumiendo que la empresa se encuentra con la tasa del cinco por ciento (5%) del Impuesto a
la Renta Anual de Tercera Categora.

2.2 Del Impuesto General a las Ventas


En concordancia a lo dispuesto en el Artculo 13 de la LEY N 27037 sta describe
beneficios tributarios para los contribuyentes ubicados en la Amazona, los cuales gozarn
de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas, en las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma;
b) Los servicios que se presten en la zona.
c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las Ventas en todas sus operaciones
fuera del mbito descrito anteriormente, de conformidad a lo dispuesto en el TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Decreto Supremo N
055-99-EF.
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que se dediquen principalmente a las
actividades descritas en el literal e) del numeral 5, gozarn de un crdito fiscal especial para
determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes gravados
que efecten fuera de dicho mbito.
El crdito fiscal especial ser equivalente al 25% (veinticinco por ciento) del Impuesto
Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazona. Por excepcin, para los
contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos para
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Iparia y Masisea de la Provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali, el crdito fiscal especial ser de 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto Bruto Mensual.

Procedimientos a seguir para el goce de los beneficios descritos:


a) Determinar el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del mes.
b) Se deducir de impuesto bruto el crdito fiscal determinado conforme a la
legislacin del Impuesto General a las Ventas.
c) Se deducir el crdito fiscal especial. La aplicacin de este crdito fiscal especial no
generar saldos a favor del contribuyente, no podr ser arrastrado a los meses
siguientes, ni dar derecho a solicitar su devolucin.
d) El monto resultante constituir el impuesto a pagar.
El importe deducido o aplicado como crdito fiscal especial, deber abonarse a la cuenta
de ganancias y prdidas de las empresas.
En mrito a lo dispuesto en el numeral 14.1 del Artculo 14 de la Ley N 27037 se
establece que, las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de
Dios se encontrarn exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo
al Consumo aplicable al petrleo, gas natural y sus derivados, segn corresponda, por las
ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos.
2.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes de Pago
En las operaciones exoneradas las empresas ubicadas en la Amazona debern emitir
comprobantes

de pago consignando

la siguiente

frase pre-impresa: BIENES

TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA.

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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados se consignar la siguiente


frase pre-impresa: SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn corresponda. A
efectos de cumplir con los prrafos precedentes, la Empresa:
a.- En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona para su consumo en la
misma, emitir un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirn
todas las operaciones efectuadas.
2.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la Selva
2.3.1 Zona considerada como Selva
El Reintegro Tributario aplicable en la selva est comprendido en la Regin, el mismo que
se encuentra contemplado en el Artculo 45 del TUO de la Ley del IGV e ISC Impuesto
Selectivo Al Consumo, norma aprobada segn Decreto Supremo N 055-99-EF, la cual
establece que se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio
comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de
Dios.
Amerita precisar que, con la introduccin del Artculo nico de la Ley N 29647, (publicada
el 01.01.2011) dicha norma prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el
departamento de Loreto, el cual seala a la letra que; Artculo nico.- Prrroga del plazo
legal y restitucin de beneficios tributarios en el departamento de Loreto Prorrogase hasta el
31 de diciembre de 2012 para las provincias de Datem del Maran, Loreto, Maynas, Mariscal
Ramn Castilla, Requena y Ucayali del departamento de Loreto, la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas por la importacin de bienes que se destinen al consumo de la Amazona,
a que se refiere la tercera disposicin complementaria de la Ley N 27037, Ley de Promocin
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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

de la Inversin en la Amazona, as como el reintegro tributario del Impuesto General a las


Ventas a los comerciantes de la regin selva, a que se refiere el artculo 48 del Decreto
Supremo N 055-99-EF, Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo. Asimismo, restityanse ambos beneficios tributarios en la
provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, por el perodo legal antes referido.
De lo expuesto, se desprende que el beneficio del Reintegro Tributario slo ser aplicable
al departamento de Loreto hasta el 31 de diciembre de 2012.
2.3.2

Requisitos para el Beneficio

En virtud a lo previsto en el Artculo 46 del TUO de la Ley del IGV e ISC, norma
precitada anteriormente establece que, para el goce del reintegro tributario, los comerciantes
de la Regin debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio
fiscal;
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la
Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin,
se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto
cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal
efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr
ser materia de publicacin, incluso la informacin referente a los montos
devueltos; y,

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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado
agente de retencin
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
presente numeral.
Por su parte, la SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados,
procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
2.3.3 Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario
Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2004-SUNAT
dispone que la inscripcin en el Registro a que se hace referencia en el inciso d) del
Artculo 46 del Decreto, deber realizarse en la Intendencia Regional, Oficina Zonal o
Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal
del comerciante o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
El trmite de inscripcin se realizar de manera personal, por el comerciante o su
representante legal, debiendo exhibir su documento de identidad original, segn
corresponda.
Dicho trmite tambin podr ser efectuado por una persona autorizada, la cual
adicionalmente al documento antes mencionado, deber exhibir su documento de identidad
original y presentar carta poder con firma legalizada notarialmente del comerciante o
representante legal, que le autorice expresamente a realizar el trmite.

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Ley de promocin de inversin de la amazonia.

Para efecto de la inscripcin en el Registro, el comerciante deber cumplir con los


siguientes requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal en la Regin, el cual debe constar en el RUC.
b) No tener la condicin de domicilio fiscal No Hallado o No Habido de acuerdo a
las normas vigentes.
c) No se encuentre su nmero de RUC con baja de inscripcin o suspensin
temporal de actividades.
La SUNAT emitir y entregar al comerciante al momento de la inscripcin una
constancia expresando su conformidad o denegando la inscripcin solicitada.
La SUNAT excluir del Registro al comerciante que incurra en alguna de las siguientes
situaciones:
d) Solicite o se le d de baja de inscripcin del RUC.
e) Renuncie al Reintegro Tributario.
f) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas
vigentes.
La referida exclusin operar a partir de la notificacin de la comunicacin respectiva al
comerciante.
La publicacin a la que hace referencia el inciso d) del Artculo 46 del Decreto se
efectuar en SUNAT Virtual, en el Diario Oficial "El Peruano" o en medios de difusin
pblica.
2.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas
Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los
comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de

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Comprobantes de Pago, norma aprobada segn Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT.


El monto mximo permitido para el reintegro tributario del IGV ser en el orden del
dieciocho por ciento (18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el
perodo tributario que solicita la devolucin del IGV.
Si resultase un exceso o remanente, este constituir un saldo por reintegro que se podr
incorporar a las solicitudes siguientes hasta que ste se agote ntegramente.

CAPTULO III
3. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE LA EXONERACIN DEL IGV
3.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago
De conformidad a lo dispuesto en el numeral 10 del Artculo 8 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, norma aprobada segn Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT, se establece que, a efecto de gozar de la exoneracin establecida en el Captulo XI de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los comprobantes de
pago que emitan las empresas ubicadas en la Regin de la Selva debern consignar la siguiente
frase pre impresa: "BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGIN DE
SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal u horizontalmente y en
caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, en los cuales dicha frase no ser necesaria.
De lo descrito lneas arriba se desprende que, en el caso de operaciones efectuadas dentro de
la Regin para su consumo fuera de la misma se emitirn comprobantes de pago sin la frase
impresa.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los prrafos anteriores, se dispone lo siguiente:
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a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona para su consumo en la misma,


emitir un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirn todas
las operaciones efectuadas.
b) En caso de operaciones fuera de la Amazona o para su consumo fuera de ella, emitir
un comprobante de pago sin la mencionada frase, discriminando el monto correspondiente
a los tributos afectos.
Se excepta de la obligacin de consignar la frase en mencin tratndose de tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras.

VIII.

CONCLUCIONES

Los beneficios tributarios que se dio a las empresas, bajo el marco de la ley de
Promocin de la Inversin para la Amazona, no ha generado los efectos
econmicos esperados en la Regin, la debilidad en los flujos de inversiones de
carcter sostenido es una seal clara de la debilidad de dicho marco
normativo.
La aplicacin de esta norma tributaria, ms que crecimiento ha generado
distorsiones econmicas, plasmadas en la evasin, elusin. Las medidas
tributarias no son suficientes para potenciar las actividades econmicas de las
regiones amaznicas.
A pesar que se aprecia mayor dinamismo en la las actividades comerciales, la
recaudacin de impuestos no experimenta el mismo comportamiento, lo cual

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evidencia una clara evasin y elusin fiscal, complementada por mayores


niveles de contrabando.

IX.

RECOMENDACIONES

Una de las recomendaciones que podemos aportar se basa en que debera optarse por otras
formas de atraer inversin a la zona, como por ejemplo mejorar la infraestructura que es
muy importante.
El tema de las vas de comunicacin que resulta determinante en el desarrollo econmico
de una regin, pues los incentivos dados no generan un crecimiento econmico importante.
Al momento de la creacin de la Ley 27037 se hizo con la finalidad de generar mayor
inversin en la amazonia que traera consigo un mayor crecimiento para la regin, por lo
tanto, recomendamos que para que pueda existir un mejor control de esta Ley y as evitar
las distorsiones tributarias se deberan crear ms reglamento que regulen dicha aplicacin.
Se recomienda que la SUNAT mejore sus programas de fiscalizacin, a travs de
implementacin de medidas que conlleven a detectar los puntos crticos donde se generan
estas distorsiones tributarias.

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X.

WEBGRAFIA
1. http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/50F7B9D7355E566A0
5257A1C00701E8E/$FILE/1.Ley_27037_Ley_de_Promoci
%C3%B3n_de_la_Inversi%C3%B3n_en_la_Amazon%C3%ADa.pdf
2. http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/Hidrocarburos/normas_legales/l270
37.pdf
3. http://larepublica.pe/politica/724967-congreso-amplia-ley-de-beneficios-tributariospara-la-amazonia.
4. https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTAAMA.html
5. http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/1998/ambiente/l27037.htm

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