Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACION SECTORIAL: AMAZONIA

INTEGRANTES:
 NATIVIDAD PACHECO, CLAUDIA LIZBETH
 PANANA QUIÑONES, ALISSON ANAHI
 PAULINO JACINTO, MELISA
 QUINECHE RAMIREZ, GENESIS JHOMAYRA

CURSO: ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

DOCENTE: SOLANO LUNA, JORGE HUGO

HUACHO – PERÚ
2019

1
 DEDICATORIA
A nuestros padres por su apoyo en todo
momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante, y a los docentes por
darnos a conocer su sabiduría e informaciones
para formarnos como buenos profesionales.

2
 INDICE
DEDICATORIA...................................................................................................................2

PRESENTACION...............................................................................................................4

INTRODUCCION................................................................................................................5

MARCO NORMATIVO.......................................................................................................6

MARCO CONCEPTUAL....................................................................................................8

ZONAS CONSIDERADAS DENTRO DE LA AMAZONIA PARA EL GOCE DE

BENEFICIOS TRIBUTARIOS............................................................................................9

ACTIVIDADES QUE GOZAN DEL BENEFICIO TRIBUTARIO EN LA AMAZONÍA.......12

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA

REGIÓN AMAZÓNICA.....................................................................................................15

CRITERIO DE LA ACTIVIDAD PRINCIPAL....................................................................17

BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES EN LA AMAZONIA....................................18

Impuesto a la Renta......................................................................................................18

Contribuyentes afectos a la lasa del 10%....................................................................18

Contribuyentes afectos a la tasa del 5%......................................................................19

Exoneración del Impuesto a la Renta..........................................................................19

4.1.4 Beneficios para los Programas de Inversión...................................................19

Determinación de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta..............................22

BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.......................................23

Exoneración del IGV.....................................................................................................23

Crédito fiscal especial...................................................................................................23

ACTUALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN EN LA AMAZONIA..............................................27

EL CONGRESO DEJA SIN EFECTO EXONERACIÓN DEL PAGO DEL IGV A

LORETO, TRAS 20 AÑOS DE VIGENCIA...................................................................32

CASO PRÁCTICO............................................................................................................34

3
CONCLUSIONES.............................................................................................................38

ANEXOS...........................................................................................................................39

BIBLIOGRAFIA.................................................................................................................40

4
 PRESENTACION

Mediante el presente material se desarrollará:

El marco legal, conceptual, y el objetivo de determinar el nivel de influencia que tiene
según los beneficios contemplados en la ley de promoción de la inversión en la
Amazonia en el crecimiento económico de las pequeñas y micro empresas de cada
distrito, provincia y departamento, aquellos beneficios de los que goza la región.
Así como señalar cuales son los requisitos que se requieren para su acogimiento, y los
pagos a cuenta IR, el Formato del formulario, el IGV.
Al final como ejemplos de estos, los casos prácticos, conclusiones y recomendaciones
para el mejor entendimiento adquirido por los alumnos.

5
 INTRODUCCION
De conformidad a los artículos 68° y 69° de la Constitución Política del Perú se
establece que el Estado Fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia. Bajo esta
premisa es que se publica la Ley de promoción de la Inversión en la Amazonia, con el
objetivo de promover el desarrollo de esta región, respetándose principios como la
conservación de la diversidad biológica de la Amazonia y de las áreas naturales
protegidas por el Estado; el desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento
racional de los recursos naturales, materiales tecnológicos y culturales, el respeto de la
identidad, cultura y formas de organización de las comunidades campesinas y nativas.

El Estado cumple un rol de promoción de inversión privada, mediante la ejecución de

obras de inversión pública y el otorgamiento al sector privado de concesiones de obras
de infraestructura vial, portuaria, aeroportuaria y acuícola en la Amazonia de acuerdo a
la legislación vigente, respetando los derechos reales de las comunidades campesinas
y nativas.
Asimismo, el Estado cumple un rol de promoción social, asegurando el acceso a salud,
educación, nutrición y justicia básicas en la zona, con el fin de mejorar la calidad de
vida de la población amazónica. Para tal fin se promoverán los programas de proyectos
de desarrollo socio-económico que revaloricen la identidad étnica y cultural de las
comunidades campesinas y nativas.

La región de la amazonia goza de beneficios tributarios otorgados de acuerdo a las

diversas leyes para la comercialización de ciertos productos y prestación de servicios
dentro de dicha región.

6
MARCO NORMATIVO
SECTOR AMAZONIA
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia Ley N° 27037 (30.12.98)
Ley que establece los alcances de la exoneración Ley N° 27062 (10.02.99)
del IGV a las Empresas Industriales en frontera.
Ley que precisa la aplicación de los pagos a Ley N° 27063 (10.02.99)
cuenta a cargo de los sujetos incluidos en la Ley
N° 27037; así como la vigencia de la Ley N°
27034.
Ley que dispone la aplicación del Impuesto a la Ley N° 27158 (27.07.99)
Renta para la empresas ubicadas en selva y
frontera comprendida en la Ley N° 23407
Ley que establece la aplicación del Impuesto Ley N° 27392 (30.12.00)
General a las Ventas a las importaciones
destinadas a la Amazonia y sobre el Reintegro
Tributario según la Ley N° 27255.
Ley que prorroga el Decreto Supremo N° 008 Ley N° 27406 (23.01.01)
-2001-EF y modifica la Tercera Disposición
Transitoria de la Ley N° 27037.
Ley que prorroga los plazos y beneficios Ley N° 27620 (05.01.02)
establecidos en la Ley N° 27037 y el registro
tributario.
Vigencia de la exoneración del Impuesto a la Decreto Supremo N° 618
Renta Disposiciones Finales. (30.11.90)
Aprueban normas reglamentarias para la Decreto Supremo N° 005-
aplicación de los beneficios tributarios a la venta 99-EF (19.01.99)
de petróleo, gas natural, y sus derivados.
Precisan ámbito de la zona de frontera para efecto Decreto Supremo N° 019-
de la aplicación de la Ley N° 23407, Ley General 99-EF (17.02.99)
de Industrias.
Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Decreto Supremo N° 103-
Tributarias contenidas en la Ley de Promoción de 99-EF (26.06.99)
la Inversión en la Amazonia.
Modifican artículo del Reglamento de las Decreto Supremo N° 1008-
Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de 2001-EF (16.01.01)
Promoción de la Inversión en la Amazonia.
Establecen actividades económicas vinculas al Decreto Supremo N° 196-
procesamiento o manufactura de recursos 1999-EF (05.01.00)
naturales de origen agropecuario o pesquero, para
la aplicación de tasas especiales del Impuesto a la
Renta.
Incorporan algodón áspero, cúrcuma, guaraná, Decreto Supremo N° 074-
macadamia, pimienta y tabaco en relación de 2000-EF (26.06.99)
productos calificados como de cultivo y/o
alternativo para beneficio tributario previsto en la

7
 Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia.
Establecen requisitos para acogerse a beneficios Resolución de
tributarios establecidos en la Ley de Promoción de Superintendencia N° 088-
la Inversión en la Amazonia 99/SUNAT (2907.99)
Ley que modifica el artículo 3°de la ley N° 27037. Ley N° 27759 (25.06.02)
Modifican resolución mediante la cual se dictaron Resolución Ministerial N°
medidas complementarias para permitir aplicación 275-2002-EF/15
de exoneración del IGV A importancia de bienes (08.07.02)
para consumo en la Amazonia.
Ley que prorroga el plazo de la Tercera Ley N° 27897 (30.1202)
Disposición Complementaria de la Ley N° 27037 y
la vigencia del artículo 48° del Tuo del IGV.

MARCO CONCEPTUAL

La Constitución Política del Perú en sus artículos 68° y 69° establece que el Estado
fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia con una legislación orientada a
promover la conservación de la diversidad biológica y de las áreas naturales protegidas.
Es en ese escenario, que con fecha 30 de diciembre de 1998 se publica la “LEY DE
PROMOCION DE LA INVERSION DE LA AMAZONIA”, cuyo objetivo principal es
promover el desarrollo sostenible e integral de la región amazónica del Perú,
estableciendo las condiciones para la inversión pública y la promoción de la inversión
privada en dicha zona.

La Ley de Amazonia contempla diversos beneficios tributarios para las empresas que
se encuentran en dicha región, tales como tasas preferenciales para el Impuesto a la
Renta, exoneraciones del Impuesto a la Renta a ciertas actividades, exoneración del
Impuesto Extraordinario de Solidaridad – IES a las empresas ubicadas en la Amazonia,
goce de un crédito fiscal especial, exoneración a la venta de bienes, prestación de
servicios y/o contratos de construcción, entre otros.
En este contexto, el presente informe sectorial tratara de analizar y abordar en detalle el
tratamiento aplicable a la empresa beneficiada con la mencionada ley.

8
ZONAS CONSIDERADAS DENTRO DE LA AMAZONIA PARA EL GOCE DE
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
De conformidad el artículo 3° de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en
la Amazonia podrán acogerse a los beneficios establecidos para este sector.

DEPARTAMENTOS PROVINCIAS DISTRITOS OBSERVACIONES

Loreto Todos Todos Todo el departamento
Madre de Dios Todos Todos Todo el departamento
Ucayali Todos Todos Todo el departamento
Amazonas Todos Todos Todo el departamento
San Martin Todos Todos Todo el departamento
Ayacucho Huanta y Sivia Solo las provincias y los
Ayma distritos señalados
Ayacucho Huanta y Ayahuanco Solo las provincias y los
Ayma distritos señalados
Ayacucho La Mar San Miguel Solo las provincias y los
distritos señalados
Ayacucho La Mar Santa Rosa Solo las provincias y los
distritos señalados
Cajamarca Jaen Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Cajamarca San Ignacio Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Cusco Calca Yanatile Solo las provincias y los
distritos señalados

9
Cusco La Todos Solo las provincias y los
Convencion distritos señalados
Cusco Paucartambo Koñistpata Solo las provincias y los
distritos señalados
Cusco Quispicanchis Camanti Solo las provincias y los
distritos señalados
Cusco Quispicanchis Marcapata Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Leoncio Prado Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Puerto Inca Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Marañon Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Pachitea Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Huamaties Manzon Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Huanuco Churubamba Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Huanuco Santa Maria del Solo las provincias y los
Valle distritos señalados
Huanuco Huanuco Chinchao Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Huanuco Huanuco Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Huanuco Amanitis Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Ambo Conchamarca Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Ambo Tomayquicha Solo las provincias y los
distritos señalados
Huanuco Ambo Ambo Solo las provincias y los
distritos señalados
Junin Chanchamayo Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Junin Satipo Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Pasco Oxapampa Todos Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Carabaya Coaza Solo las provincias y los
distritos señalados

10
Puno Carabaya Ayapata Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Carabaya Ituata Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Carabaya Ollachea Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Carabaya San Gaban Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Sandia San Juan del Oro Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Sandia Limbani Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Sandia Yanahuaya Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Sandia Phara Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Sandia Alto Inambari Solo las provincias y los
distritos señalados
Puno Sandia Sandia Solo las provincias y los
distritos señalados
Huancavelica Tayacaja Patambuco Solo las provincias y los
distritos señalados
Huancavelica Tayacaja HuachocolpaTintay Solo las provincias y los
Puncu distritos señalados
La Libertad Pataz Ongon Solo las provincias y los
distritos señalados
Piura Huancabamba Carmen de la Solo las provincias y los
Frontera distritos señalados

11
ACTIVIDADES QUE GOZAN DEL BENEFICIO TRIBUTARIO EN LA AMAZONÍA
Las actividades comprendidas dentro de los beneficios respecto al Impuesto General a
las Ventas e impuesto a la Renta, de conformidad al artículo 11° y al 12° de la Ley
N°27037 y el artículo 3° de su reglamentación aprobada mediante Decreto Supremo N°
103-99-EF, son las siguientes:
Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura y la ganadería, de acuerdo a los
Artículos 3° y 4° del Decreto Supremo N° 147-81-AG y normas modificatorias,
realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal, de conformidad con
las normas legales pertinentes.
 Producción agrícola: La obtenida de la agricultura.
 Acuicultura: Referido a la acuicultura continental, que comprende el cultivo de
especies hidrobiológicas, la cual es realizada previa autorización o concesión
otorgada por el sector correspondiente, en aguas fluviales, lacustres, o pozas
artificiales.
 Pesca: Referido a la pesca continental, que comprende la extracción de especies
hidrobiológicas, realizada previo permiso de pesca otorgado por el sector
correspondiente, en agua fluviales o lacustres.
 Turismo: Comprende las actividades contempladas en el Artículo 17 de la Ley N°
26961, efectuadas por empresas previamente calificadas como Prestadores de
Servicios Turísticos por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entenderá como actividad de
turismo, aquella dirigida a atraer turistas hacia zonas distintas a la Amazonia.

12
 Extracción forestal: Actividad destinada a obtener productos en estado natural de
la flora del bosque, tales como la recolección de plantas, hojas, flores, frutos,
semillas, tallos, raíces, látex, aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de
árboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la madera rolliza hasta
las plantas de transformación; siempre y cuando cuenten con el permiso o
contrato u otra modalidad de concesión otorgada por el sector correspondiente.
También está incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada
exclusivamente por el propio extractor de los mismos.
 Trasformación forestal: Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la
fabricación de hojas de madera para enchapado; la fabricación de madera
terciada, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles; la
fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios y construcciones; la
fabricación de recipientes de madera; la fabricación de otros productos de
madera; y la fabricación de artículos de corcho paja y materiales transables, a
que se refiere la División 20 de la CIIU; y la fabricación de muebles elaborados
con productos forestales. También está incluida la venta de estos productos,
siempre que sea realizada exclusivamente por la persona que realiza la
transformación de los mismos.
 Procesamiento y transformación: Actividades que permiten la modificación física,
química o biológica de un producto.
 Productos primarios: Productos en estado natural, provenientes de las
actividades agropecuarias, acuicultura o pesca realizadas en la Amazonia.
 Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios: Las comprendidas en las Divisiones 15
a 37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas a productos primarios producidos en
la Amazonia. La comercialización solo podrá hacerla el propio productor.
 Empresas dedicadas a la actividad de Comercio: Aquellas que venden, sin
transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor, comprendidas
en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique
como principal.

13
Las actividades señaladas anteriormente excepto la última, podrán ser realizadas por
un tercero incluso, el cual también gozara de los beneficios en la medida que cumpla
con los requisitos para poder acogerse a estos, entre los cuales destaca que sean
realizadas dentro de la zona. Para el caso de las actividades manufactureras los
productos primarios podrán ser producidos o no en la Amazonia.
Para que una actividad califique como principal y de conformidad a lo establecido en el
artículo 4° del Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonia aprobada mediante Decreto Supremo N°
103-99-EF, debe tener en cuenta lo siguiente:
Se entenderá que la actividad principal a la que se dedica una empresa es aquella que
durante el ejercicio gravable anterior le genero el 80% (ochenta por ciento) o más de
sus ingresos netos totales.
Se considerará dentro del citado porcentaje los ingresos provenientes de la
comercialización de los bienes producidos por la empresa, realizada directamente por
ella.
Las empresas que inicien operaciones durante el transcurso del ejercicio consideraran
actividad principal a aquella que, durante el primer mes de operaciones, le haya
generado el 80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos netos totales. Esto es
aplicable también en el caso de reorganización de empresas.
Si en el periodo citado los ingresos provenientes de las actividades mencionadas no
llegaran al porcentaje señalado en el párrafo anterior, el sujeto no podrá acogerse a los
beneficios establecidos en la Ley por el esto del ejercicio.
Si ninguna actividad alcanzara por si sola el porcentaje exigido, se considerará
cumplido el requisito de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades que
desarrolla alcance o supere el porcentaje previsto en los numerales anteriores, siempre
que las mencionadas actividades se encuentren sean las señaladas en párrafos
anteriores.
La calificación de actividad principal será realizada por el Sector correspondiente, en un
plazo no mayor a quince (15) días contados a partir de la presentación de la solicitud de
calificación por el contribuyente. Lo señalado anteriormente se efectuará sin perjuicio de
la verificación posterior que pueda efectuar la SUNAT.

14
Si al final del ejercicio se determinara que los ingresos anuales generados por la
actividad principal son inferiores en más del 10% al porcentaje exigido en este artículo,
el contribuyente perderá los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, por dicho
ejercicio, debiendo regularizar el pago del Impuesto con ocasión de la presentación de
la declaración jurada anual respectiva. Asimismo, estará obligado a rectificar y abonar
el IGV dejado de pagar en el ejercicio como consecuencia de la aplicación indebida de
crédito fiscal especial.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA

REGIÓN AMAZÓNICA
Como requisito básico para el acogimiento a los beneficios tributarios establecidos de
conformidad con la Ley N° 27037, las empresas deben encontrarse ubicadas en la
Amazonia. Ello se verificará con el cumplimiento de lo siguiente, de conformidad a lo
señalado en el artículo 2° del Reglamento de la Ley citada, aprobado mediante Decreto
Supremo N° 103-99-EF.
 Domicilio fiscal: El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonia y deberá
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Se entenderá por sede
central el lugar donde tenga su administración y lleve su contabilidad.
Se considera que la empresa tiene su administración en la Amazonia siempre que la
SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella está ubicado el centro de
operaciones y labores permanentes de quien o quienes dirigen la empresa, así como la
información que permita efectuar la referida labor de dirección. El requisito establecido
en este inciso no implica la residencia permanente en la Amazonia de los directivos de
la empresa.
Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazonia siempre que en el domicilio
fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables, los documentos
sustentatorios que el contribuyente este obligado a proporcionar a la SUNAT, así como
el responsable de los mismos. El requisito establecido en este inciso no implica la
residencia permanente en la Amazonia del citado responsable.

15
 Inscripción en Registros Públicos: La persona jurídica debe estar inscrita en las
Oficinas Registrales de la Amazonia. Este requisito se considerará cumplido tanto si
la empresa se inscribió originalmente en los Registros Públicos de la Amazonia
como si dicha inscripción se realizó con motivo de un posterior cambio domiciliario.
 Activos Fijos: En la Amazonia debe encontrarse como mínimo el 70% (setenta por
ciento) de sus activos fijos. Dentro de este porcentaje deberá estar incluida la
totalidad de los medios de producción, entendiéndose por tal los inmuebles,
maquinaria y equipos utilizados directamente en la generación de la producción de
bienes, servicios o contratos de construcción.
El porcentaje de los activos fijos se determinará en función al valor de los mismos al
31 de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las Empresas
deberán llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma
y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio consideraran
cumplido este requisito siempre que, al último día del mes de inicio de operaciones,
el valor de los activos fijos en la Amazonia no llegara al porcentaje indicado, el
sujeto no podrá acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese
ejercicio.
Para la valorización de los activos fijos, se aplicarán las nomas de Impuesto a la
Renta.
 Producción: No tener producción fuera de la Amazonia. Este requisito no es
aplicable a las empresas de comercialización.
Los bienes producidos en la Amazonia podrán ser comercializados dentro o fuera de la
Amazonia, sujetos a los requisitos y condiciones establecidas en el Artículo 13 de la
Ley.
Tratándose de actividades extractivas, se entiende por producción a los bienes
obtenidos de la indicada actividad.
Tratándose de servicios o contratos de construcción, se entenderá por producción la
prestación de servicios o la ejecución de contratos de construcción en la Amazonia,
según corresponda.

16
Para las empresas constructoras, definidas como tales por el inciso e) del Artículo 3 del
Decreto Legislativo N° 821, se entenderá por producción la primera venta de inmuebles.
Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarán
cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no tengan producción
fuera de la Amazonia. En caso contrario, no podrán acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes,
prestación de servicios o contrato de construcción, a título oneroso.
Es necesario precisar que los requisitos aquí señalados deben ser concurrentes, es
decir, a falta de uno de ellos no podrá gozar de los beneficios, y de haberse acogido,
los perderá a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento y durante el resto
que falte para culminar el ejercicio gravable en que se acogió.
CRITERIO DE LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
Cuando una empresa se dedica en el ejercicio gravable anterior alguna de las
actividades arriba mencionadas generándole el 80% o más de sus ingresos netos
totales se considerará que dicha actividad es la principal de dicha empresa, incluyendo
dentro de ese porcentaje la comercialización de bienes producidos por la empresa.
Para el caso de las empresas que recién inicien operaciones durante el ejercicio en
curso, se considerara como actividad principal a aquella que, durante el primer mes de
operaciones, le haya generado el 80% o más de sus ingresos netos totales.
Si en el periodo citado los ingresos provenientes de las actividades no llegaran al
porcentaje señalado en el párrafo anterior, el sujeto no podrá acogerse a los beneficios
establecidos en la ley por el resto del ejercicio.
Ahora bien, si ninguna actividad llegara por si sola al porcentaje exigido, se considerará
cumplido el requisito de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades que
se desarrollan alcancen o superen el porcentaje mencionado anteriormente, siempre
que dichas actividades se encuentren comprendidas dentro del beneficio.
La calificación de actividad principal será realizada por el Sector correspondiente, en un
plazo no mayor a quince (15) días contados a partir de la presentación de la solicitud de
calificación por el contribuyente, teniendo la SUNAT la potestad de efectuar la
verificación posterior.

17
Si al final del ejercicio se determinase que los ingresos anuales generados por la
actividad principal son inferiores en más del 10% al porcentaje exigido el contribuyente
perderá los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por dicho ejercicio, debiendo
regularizar el pago del impuesto con ocasión de la presentación de la declaración
jurada anual respectiva. Asimismo, estará obligado a rectificar y abonar el IGV dejado
de pagar en el ejercicio como consecuencia de la aplicación indebida del crédito fiscal
especial.
En el caso de reorganización de empresas será de aplicación el mismo tratamiento que
se daría a una empresa que recién inicia actividades.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES EN LA AMAZONIA

Impuesto a la Renta
Si bien es cierto, como parte de los beneficios respecto al Impuesto a la Renta ( los
mismos que de conformidad al artículo 19° y la primera disposición complementaria
dela Ley N°27037 se mantienen vigentes a partir del 01.01.1999 y por un plazo de
cincuenta años), se han establecido tasasen función a diversos criterio, es necesario
indicar que, tratándose de empresas que realicen varias de las actividades señaladas
en los Artículos 11° Y 12° de la ley Nº 270370 que las realicen en distintos ámbitos
geográficos, aplicarán la tasa más alta.
Excepcionalmente, si dentro de las actividades a las que se hace referencia, en el
párrafo anterior, se realizan aquellas que son exoneradas del Impuesto, procederá la
exoneración del Impuesto a la Renta sólo si éstas constituyen la actividad principal de la
empresa por sí solas; caso contrario será de aplicación la tasa más alta.
En cualquier caso, la tasa que corresponda será aplicable al íntegro de la renta neta de
la empresa

18
 Contribuyentes afectos a la lasa del 10%
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a las
actividades siguientes:
 Agropecuaria
 Acuicultura
 Pesca
 Turismo,
 Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal, siempre que dichas actividades se realicen
en la zona.

Aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera

categoría, una tasa de 10%.
Para el caso de las actividades manufactureras, los productos primarios podrán ser
producidos o en la Amazonia.
El indicado beneficio será aplicable también para las actividades de extracción forestal.
En el caso de Palma Aceitera, el café y el cacao la empresa de transformación o de
procesamiento de estos productos aplicará por concepto del Impuesto a la Renta una
tasa de 10%

Contribuyentes afectos a la tasa del 5%

Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las
actividades señaladas anteriormente, así como las actividades de extracción forestal,
aplicaran para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categoría, una tasa del 5%.

19
 Exoneración del Impuesto a la Renta
Los contribuyentes de la Amazonia que desarrollen principalmente actividades agrarias
y/o de transformación o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo
y/o alternativo en dicho ámbito, estarán exoneradas del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los productos calificados como cultivo
nativo y/o alternativo son: Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha,Urena, Palmito, Pijuayo
Palmito, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanábano, Guayabo, Marañón,
Pomarosa, Taperibá, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Uña de gato, Achiote,
Caucho, Piña, Ajonjoli, Castaña, Yutre y Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao, el beneficio de la exoneración del
Impuesto a la Renta, solo será de aplicación a la producción agrícola.
4.1.4 Beneficios para los Programas de Inversión
De conformidad al artículo 8° y 16° de la Ley N° 29175 declarada inconstitucional por el
Resolutivo 2 del Expediente N° 00016-2007-PI-TC, publicada el 16 abril 2009 (De
conformidad con su Resolutivo 3 , se declara al vacatio de la citada sentencia hasta que
el Congreso de la Republica legisle sobre la materia, respetando la interpretación del
Tribunal Constitucional del último párrafo del artículo 79 de la constitución):
• Desde el 1 de Enero del 2008 y hasta el 31 de Diciembre de 2013, se aplicará un
beneficio tributario respecto del Impuesto a la Renta por la ejecución de Programas de
Inversión en el departamento de Ucayali, para los sujetos domiciliados en dicho
departamento dedicados principalmente a las siguientes actividades económicas:
agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios provenientes
de las actividades antes indicadas y la transformación forestal, siempre que sean
producidos en la zona.
El beneficio tributario consiste en que la parte de las utilidades que se reinviertan en
obras de infraestructura y/o adquisición de bienes de capital orientados a incrementar
niveles de producción de los sujetos que se refiere el párrafo anterior, no estará sujeta
al Impuesto a la Renta correspondiente.
Los programas de inversión deberán ser presentados ante la autoridad del Sector
correspondiente para su aprobación

20
Los programas de inversión con beneficio tributario deberán efectuarse en un plazo
máximo de cuatro años.
Se entenderá que una empresa se dedica principalmente a alguna de las actividades en
el primer párrafo, cuando esta sea igual o mayor al 80% de sus ingresos netos totales,
de acuerdo con lo establecido en el Reglamento.
Se entenderá que una empresa señaladas en el primer párrafo, cuando ésta sea igual o
mayor al 80% de sus ingresos netos totales de acuerdo con lo establecido en el
Reglamento. Para el goce del beneficio tributario señalado, los contribuyentes deberán
cumplir con los requisitos que establece el reglamento el cual deberá tener en cuenta el
domicilio de su sede central, su inscripción en los registros públicos y que sus activos y
o producción se encuentran y se realicen en el departamento de Ucayali en un
porcentaje no menor al 70% del total de activos y o producción
El Ministerio de economía y finanzas, mediante decreto supremo dictará las normas
complementarias y reglamentarias necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto
en la presente disposición.
Por otro lado desde el 1 de enero del 2008 y hasta el 31 de diciembre del 2013, se
aplicará un beneficio tributario respecto del Impuesto a la Renta por la ejecución de
programas de inversión en el departamento de Amazonas, en el departamento de
Madre de Dios, en el departamento de San Martín, así como las provincias y distritos de
los demás departamentos que conforman la Amazonía, para los sujetos domiciliados en
dichas zonas dedicados principalmente las siguientes actividades económicas:
agropecuario, acuicultura, pesca turismo, actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios provenientes
de las actividades antes indicadas y la transformación forestal siempre que sean
productos en la zona.
El beneficio tributario consiste en que la parte de las utilidades que se reinviertan en
obras de infraestructura y adquisición de bienes de capital orientados al incrementar los
niveles de producción de los sujetos A qué se refiere el párrafo anterior, no estará
sujeta al impuesto a la renta correspondiente
Los programas de inversión deberán de ser presentados ante la autoridad del sector
correspondiente para su aprobación

21
Los programas de inversión con beneficio tributario deberán efectuarse en un plazo
máximo de 4 años
Se entenderá que una empresa se dedica principalmente alguna de las actividades
señaladas en el primer párrafo, cuando ésta sea igual o mayor al 80% de sus ingresos
netos totales, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento.
Para el goce del beneficio tributario señalado en el presente artículo, los contribuyentes
deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento, el cual deberá tener
en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripción en los Registros Públicos, y
que sus activos y/o producción se encuentren y se realicen las zonas señaladas en el
primer párrafo, en un porcentaje no menor al 70% del total de sus activos y/o
producción
El Ministerio de economía y finanzas mediante decreto supremo dictará las normas
complementarias y reglamentarias necesarias para la mejor aplicación de lo dispuesto
en la presente disposición Respecto a los pagos de cuenta del impuesto a la renta
serán de aplicación a las normas establecidas en el artículo 1 de la ley número 27063
respecto a la aplicación del sistema del coeficiente a partir del marzo del 2000 el cálculo
de los pagos a cuenta se efectuará de acuerdo a lo dispuesto por la ley del impuesto a
la renta y sus normas reglamentarias en ese sentido y de conformidad a lo establecido
en el artículo 85 del tubo de la ley del impuesto a la renta así como en el artículo 54 del
reglamento de la misma norma en la medida que habiendo iniciado operaciones en el
ejercicio anterior y obtenido renta imponible se determinará el coeficiente para enero y
febrero en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio
procedente al anterior para los pagos a cuenta de marzo a diciembre se utilizarán los
datos correspondientes al ejercicio interior la fórmula para el cálculo del coeficiente es
como sigue:

Impuesto Calculado del Ejercicio = Coeficiente (a cuatro dígitos)

Ingresos Netos del Ejercicio

22
Si al momento de determinar el coeficiente aplicable para los meses de enero y febrero
no existe impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se utilizará el
coeficiente 0.02.
Respecto a la aplicación del sistema del porcentaje los contribuyentes afectos al
impuesto a la renta con la tasa del 5% o 10% efectuarán sus pagos a cuenta aplicando
la cuota de 0 punto 0.4% o 0.7% de los ingresos netos obtenidos en el primer mes
respectivamente.

Determinación de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Según Ley Nº 27063 - Ley que precisa la aplicación de los pagos a cuenta a cargo de
los sujetos incluidos en la Ley Nº 21037, en el caso de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta se deberá tomar en cuenta:
1) Para los pagos a cuenta determinados según sistema de coeficiente (el Art. 85,
inciso a) de la Ley del Impuesto a la Renta) a partir de marzo del 2000 el cálculo de los
pagos a cuenta se efectuará de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
2) Para los pagos a Cuenta deter111inados según el sistema de porcentaje (Art. 85°
inciso b) de la Ley del Impuesto a la Renta) los contribuyentes afectos con el 5% o 10%
efectuarán sus pagos a cuenta aplicando la cuota del 0.4% 0.7% de los ingresos netos
obtenidos en el mes respectivamente.

23
 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Exoneración del IGV
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozaran de la exoneración de Impuesto
General a las Ventas, por las siguientes operaciones:
 La venta de bienes que se efectué en la zona para su consumo en la misma.
 Los servicios que se presten en la zona.
 Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de estos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicaran el Impuesto General a las Ventas en todas sus
operaciones fuera del ámbito de lo indicado en el párrafo anterior, de acuerdo con las
normas generales del señalado impuesto, entendiéndose y de conformidad a lo
establecido en el inciso d) del artículo 2º del Reglamento de la Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonia que, en el caso de servicios prestados fuera de la zona que
goce de la exoneración perderá esta.

Crédito fiscal especial

Los contribuyentes ubicados en la Amazonia, que se dediquen principalmente a las
actividades comprendidas en el numeral 11.1 del artículo 11 de la Ley Nº 27037,
gozaran de un crédito fiscal especial para determinar el Impuesto General a las ventas
que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen fuera de dicho ámbito.

24
Entre las actividades señaladas destacan:
 Agropecuaria.
 Acuicultura.
 Pesca.
 Turismo.
 Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal, siempre que dichas actividades se realicen
en la zona.
El crédito fiscal especial será equivalente al 25% del Impuesto Bruto Mensual para los
contribuyentes ubicados en la Amazonia.
Por excepción, para los contribuyentes ubicados en los departamentos de Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Nasisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purús del departamento de Aucayali, el crédito fiscal especial
será del 50% del Impuesto Bruto Mensual.
El crédito fiscal se determina conforme al siguiente procedimiento:
 Determinaran el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del
mes.
 Deducirán el crédito fiscal especial.
 El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.
La aplicación de este crédito fiscal especial no generará saldos a favor del
contribuyente, no podrá ser arrastrado a los meses siguientes, ni dará derecho a
solicitar su devolución.
El Importe deducible o aplicado con crédito fiscal especial, deberá abonarse a la cuenta
de ganancias y pérdidas de las empresas.
El crédito fiscal especial es aplicable para determinar el IGV que corresponda a la venta
de bienes que se efectúe fuera del ámbito geográfico de la Amazonia, siempre que
dichos bienes sean producto del desarrollo de las actividades señaladas en el numeral
11.1 del Artículo 11 de la ley.
Se presume que la venta de bienes se efectúa a valor de mercado, de acuerdo con las
normas generales del Impuesto a la Renta.

25
Las empresas están obligadas a acreditar a la cuenta de ganancias y pérdidas el monto
del crédito fiscal especial que efectivamente hayan deducido o aplicado en el mes que
haya correspondido su uso.
Impuesto al gas natural, petróleo y sus derivados.
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se
encontrarán exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al
consumo aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados, según corresponda, por las
ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo de estos.
Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios tendrán derecho a
solicitar in reintegro tributario equivalente al monto del Impuesto selectivo al consumo
que estas hubieran pagado por sus adquisiciones de combustible derivados del
petróleo, de acuerdo con los requisitos y demás normas que establezca el Reglamento.
Dicho reintegro será efectivo mediante Notas de Crédito Negociables.
Para efecto de este beneficio, son aplicables los requisitos dispuestos en el numeral
11.2 del artículo 11 de la Ley N.º 27037, excepto que las empresas petroleras y de gas
natural que extraigan y/o refinen.

Las obligaciones respecto a la emisión de Comprobantes de pago

En las operaciones exoneradas de IGV, las empresas ubicadas en la Amazonía
deberán emitir sus comprobantes de pago consignando las siguientes frases
preimpresa: “BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS
EN LAMISMA”.
Tratándose de servicios o contratos de construcción exonerados, se consignará la
siguiente frase preimpresa: “SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONIA” o

26
“CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA AMAZONIA” según
corresponda.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los párrafos precedentes, la Empresa:
 En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazonia para su consumo en
la misma, emitirá un comprobante de pago con la frase preimpresa en la cual se
incluirán todas las operaciones efectuadas.
 En caso de operaciones fuera de la Amazonía o para su consumo fuera de ella,
emitirá un comprobante de pago sin la mencionada frase, discriminando el monto
correspondiente a los tributos afectos.
Se exceptúa de la obligación de consignar la frase en mención tratándose de tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras.

27
 ACTUALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN EN LA AMAZONIA
EMISIÓN DE LA LEY 30896 - LEY QUE PROMUEVE LA INVERSIÓN Y DESARROLLO
DE LA REGIÓN AMAZÓNICA
Artículo 1. Objetivo
La presente ley tiene por objeto promover el incremento de la inversión pública y el
desarrollo de la Amazonía mediante la transferencia de los recursos que se generen por
la sustitución de la exoneración del impuesto general a las ventas por la importación de
bienes que se destinen al consumo de la Amazonía a que se refiere la tercera
disposición complementaria de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía.

Artículo 2. Prórroga temporal de beneficios tributarios

Prorrogase por única vez hasta el 31 de diciembre de 2019 la exoneración del impuesto
general a las ventas por la importación de bienes que se destinen al consumo de la
Amazonía a que se refiere la tercera disposición complementaria de la Ley 27037, Ley
de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

Artículo 3. Del impuesto general a las ventas por la importación de bienes

Dejase sin efecto, a partir del 1 de enero de 2020 la exoneración del impuesto general a
las ventas por la importación de bienes que se destinen al consumo de la Amazonía a
que se refiere la tercera disposición complementaria de la Ley 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía, con excepción de las partidas arancelarias
de los capítulos 84, 85 y 87 del Arancel de Aduanas cuya exoneración se ampliará
hasta el 31 de diciembre de 2029.

Artículo 4. De los montos de transferencia

4.1 Los recursos a ser transferidos en virtud de lo dispuesto en el artículo 3 de esta Ley
ascenderá anualmente a:
a) Sesenta y siete millones y 00/100 soles (S/ 67 000 000,00) para el departamento de
Ucayali,

28
b) Veintiséis millones y 00/100 soles (S/ 26 000 000,00) para el departamento de San
Martín.
c) Catorce millones y 00/100 soles (S/ 14 000 000,00) para el departamento de Madre
de Dios.
d) Diez millones y 00/100 soles (S/ 10 000 000,00) para el departamento de Amazonas.
e) Diez millones y 00/100 soles (S/ 10 000 000,00) para las provincias y distritos de los
demás departamentos de la Amazonía.

4.2 A partir del año 2030 los montos señalados en el numeral 4.1 se incrementarán en:
a) Treinta y tres millones y 00/100 soles (S/ 33 000 000,00) para el departamento de
Ucayali.
b) Veintisiete millones y 00/100 soles (S/ 27 000 000,00) para el departamento de San
Martín.
c) Cinco millones y 00/100 soles (S/ 5 000 000,00) para el departamento de Madre de
Dios.
d) Un millón y 00/100 soles (S/ 1 000 000,00) para el departamento de Amazonas.
e) Tres millones y 00/100 (3 000 000,00) para las provincias y distritos de los demás
departamentos de la Amazonía.

4.3 En el caso de los gobiernos regionales de Ucayali, Madre de Dios y Amazonas, los
montos señalados en los numerales 4.1 y 4.2, serán depositados por el Ministerio de
Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público a nombre de cada gobierno regional, según corresponda, en la cuenta
recaudadora de un fideicomiso para cada uno de ellos, actuando los referidos gobiernos
regionales como fideicomitentes respectivamente, con el objeto de ejecutar las
inversiones públicas señaladas en el artículo 7 de la presente ley.
4.4 Cada gobierno regional conjuntamente con el Ministerio de Economía y Finanzas
designarán al fiduciario del fideicomiso. El convenio de fideicomiso correspondiente
deberá incluir aspectos relacionados con la obligación de reportar información que le
permita al mencionado gobierno regional dar debido cumplimiento a lo señalado en el

29
numeral 10.1 del artículo 10 de la presente ley, entre otros relacionados con el registro
de información que le corresponda.
4.5 En el caso del Gobierno Regional de San Martín, los montos señalados, en el inciso
b) del numeral 4.1 y en el inciso b) del numeral 4.2 serán depositados por el Ministerio
de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público, en la cuenta recaudadora del fideicomiso a que se refiere la Ley 28575.
4.6 En el caso del inciso e) del numeral 4.1 e inciso e) del numeral 4.2 los montos
señalados serán asignados financieramente por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, de conformidad con la normatividad del Sistema
Nacional de Tesorería, a favor de las municipalidades provinciales o distritales de las
provincias y distritos de los demás departamentos de la Amazonía, considerando los
criterios que se determinen por decreto supremo refrendado por el ministro de
Economía y Finanzas.
4.7 Las transferencias que realizará la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público del Ministerio de Economía y Finanzas, en cada ejercicio presupuestal, serán
efectuadas en la forma, condiciones y periodicidad que se establezca por decreto
supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas.
4.8 Los montos a que se refiere el numeral 4.1 se actualizan anualmente sobre la base
del índice acumulado de precios al consumidor promedio de Lima Metropolitana,
contemplado en los supuestos macroeconómicos utilizados para elaborar los
respectivos proyectos de presupuesto del sector público. Dicha actualización también
será aplicable a los montos a que se refiere el numeral 4.2 una vez que se inicie su
aplicación.
4.9 Para efectos de la ejecución de las inversiones públicas señaladas en el artículo 7
de la presente ley, los recursos a ser transferidos conforme a lo dispuesto en este
artículo se registran en la fuente de financiamiento recursos determinados, de
conformidad con el mecanismo establecido en el numeral 42.1 del artículo 42 de la Ley
28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
4.10 Los gastos que se realicen con cargo a los recursos antes mencionados, se
sujetan a las normas de los Sistemas de Administración Financiera del Estado, así
como a la normativa de las contrataciones del Estado.

30
Artículo 5. Del Consejo Directivo
Los fideicomisos que se constituyen bajo los alcances de la presente norma contarán
con un Consejo Directivo que estará conformado por:
a) Un (1) representante de la entidad fiduciaria.
b) Tres (3) representantes de los gobiernos regionales.
c) Un (1) representante de las municipalidades provinciales.
Las funciones de dicho consejo serán establecidas en el reglamento de la presente ley.

Artículo 6. Del plazo de las transferencias

Las transferencias de recursos a que se refiere el artículo 4 de la presente ley estarán
vigentes hasta el año 2049.

Artículo 7. Uso de recursos

Los recursos a que se refiere el artículo 4 de la presente ley corresponden a la fuente
de financiamiento recursos determinados, y son utilizados en la ejecución de
inversiones públicas (expedientes técnicos, estudios definitivos y obras) que priorizarán
los siguientes proyectos de inversión:
a) Proyectos de infraestructura y servicios conexos y complementarios de transporte
terrestre, fluvial y/o aeroportuario, áreas de remediación ambiental.
b) Proyectos para impulsar y diversificar actividades productivas y servicios eco
sistémico.
c) Proyectos de infraestructura turística, puesta en valor del patrimonio cultural y áreas
naturales protegidas.
d) Proyectos de infraestructura en las áreas fronterizas del departamento, priorizando
su desarrollo y la defensa de la integridad nacional. El gobierno regional coordinará con
el sector defensa el cumplimiento de esta disposición.
e) Proyectos de desarrollo de capacidades de docentes de educación básica regular,
especial e intercultural, así como infraestructura educativa.
f) Servicios de promoción para la innovación tecnológica para mejorar la competitividad
de la Amazonía.

31
g) Los gobiernos regionales respectivos están autorizados para adquirir maquinarias y
equipos para la ejecución o mantenimiento de proyectos de infraestructura vial,
portuaria, agrícola y acuícola. Previo a su adquisición, cada gobierno regional debe
provisionar los fondos necesarios para la operación y mantenimiento durante la vida útil
de las maquinarias y equipos a adquirir, los mismos que pueden ser cedidos en uso
temporal previo convenio, a los gobiernos locales de cada departamento,
comprometiéndose estos a cubrir los gastos de operación y mantenimiento o reposición
de estos frente a cualquier daño que sufrieran.
Dichos proyectos de inversión deberán estar priorizados en el plan de desarrollo
regional concertado de cada gobierno regional o plan de desarrollo municipal provincial
o distrital concertado, y observar las normas del Sistema Nacional de Programación
Multianual y Gestión de Inversión.

Artículo 8. Del servicio de la deuda

Autorizase a utilizar los recursos transferidos en virtud del artículo 4, adicionalmente a
lo dispuesto en el artículo precedente, para garantizar y atender el servicio de la deuda
derivada de operaciones de endeudamiento que se contraigan de conformidad con la
normatividad vigente, contratadas para financiar los proyectos de inversión a que se
refiere el artículo 6 de la presente ley.

Artículo 9. Destino del endeudamiento

Los recursos obtenidos mediante las operaciones de endeudamiento, a que se refiere el
artículo anterior, que se contraigan de conformidad con la normatividad vigente,
deberán ser transferidos al fideicomiso para su utilización, de manera exclusiva, en la
ejecución de los proyectos de inversión a que se refiere la presente ley.

Artículo 10. Transparencia

10.1 Los gobiernos regionales y locales deben publicar y mantener actualizado en sus
correspondientes portales de transparencia, de conformidad con las normas vigentes
sobre la materia, el estado y el uso de los recursos que obtenga como consecuencia de
lo dispuesto en la presente Ley.

32
10.2 Las publicaciones a que se refiere el numeral precedente no exoneran de las
obligaciones establecidas en el Texto Único Ordenado de la Ley 27806, Ley de
Transparencia y Acceso a la Información Pública, aprobado por el Decreto Supremo
043-2003-PCM.
EL CONGRESO DEJA SIN EFECTO EXONERACIÓN DEL PAGO DEL IGV A
LORETO, TRAS 20 AÑOS DE VIGENCIA
El Pleno del Congreso dejó sin efecto el reintegro tributario del IGV y la exoneración del
pago de este impuesto bajo ciertas condiciones. Se transferirá a la región S/270
millones anuales a cambio.
Desde 1998, la Amazonía -que engloba a las regiones de Loreto, Madre de Dios,
Ucayali, Amazonas y San Martín (esta última hasta el 2006)- está sujeta a un régimen
tributario especial que permite el reintegro del IGV y la exoneración del pago de este
impuesto por la importación de bienes que se destinen al consumo de la región.
Tras no probarse ningún beneficio económico para el desarrollo de la región, Loreto
seguirá los pasos de San Martín y se convertirá en la segunda región en salirse de este
sistema. El departamento de San Martín, en donde el hoy premier César Villanueva fue
gobernador regional, sustituyó hace algunos años los beneficios tributarios por
inversiones. De acuerdo con Grade, si San Martín no renunciaba a sus exoneraciones
habría crecido 2% menos por año y es equivalente a S/ 460 millones menos de PBI por
año.
El abogado laboralista Jorge Manini recordó que las leyes de exoneraciones tributarias
en la Amazonía se dieron bajo la premisa de promocionar la industria y el comercio y
generar desarrollo en la zona.
“Algunas empresas dijeron que iban a invertir sus utilidades en la Amazonía y solo
terminaron comprando algunos terrenos y finalmente no cumplieron con la norma. Esa
ley no tenía control ni seguimiento”, indicó.
No obstante, Manini destacó que estos beneficios sirvieron para el desarrollo de muy
pocas industrias cuyos casos más emblemáticos son el de la cervecera San Juan del
grupo Backus y la industria de ensamblaje de motos.
Por el lado del beneficio de la devolución del IGV, el experto advirtió que es muy
conocido el mal uso de este beneficio tributario en las zonas limítrofes de Huánuco o

33
Pucallpa, en donde se compra combustible no gravado para venderlo fuera de la zona
liberada.

“Si uno mira el parque automotor de Madre de Dios es diminuto comparado con el
consumo que tienen y eso es porque los comerciantes dan mal uso al incentivo
tributario”, alertó Manini.
Víctor Shiguiyama, jefe de la Sunat, manifestó recientemente que existen claros indicios
de abuso de los beneficios tributarios. Como ejemplo, citó al ISC en Madre de Dios,
“pues buena parte de los combustibles exonerados de tributos están siendo utilizados
por la minería ilegal y entonces estamos financiando a la minería ilegal”, añadió.
El Pleno del Congreso aprobó el texto sustitorio de la Ley de Promoción de la Inversión
y Desarrollo del departamento de Loreto, la cual deja sin efecto para esta región desde
el 1 enero de 2019 las medidas mencionadas hasta el 31 de diciembre de 2028.
"Pasamos de una exoneración muy general donde de pronto algunos empresarios son
los beneficiados, no toda la población, a pasar a un mecanismo por el cual el gobierno
central se compromete a entregar fondos para la región para obras de infraestructura,
salud y educación", sostuvo el congresista Carlos Bruce miembro del partido oficialista y
autor del proyecto.

34
CASO PRÁCTICO

La empresa EL FARIÑO S.A.C. en la actualidad es una de las principales entidades

dedicadas al cultivo de aguaje, procesamiento, transformación, producción y
comercialización de productos derivados del fruto en mención.
En sus operaciones normales, la empresa efectúa compras en la misma zona, así como
también a empresas que no están ubicadas en la Amazonia. Respecto a las ventas una
parte de su producción esta destinada para el consumo en la Amazonia y otra parte
fuera de ella.
1. Detalle de las ventas y compras del periodo Julio 2018:

VENTAS 2018

IMPORTE DE LA VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE

FECHA TIPO DOC. CLIENTE
OPERACIÓN NO GRAVADAS GRAVADAS 18% VENTA

01/07/2018 01 CLIENTE A 116.500,00 116.500,00 116.500,00

05/07/2018 07 CLIENTE A -2.480,00 -2.480,00 -2.480,00
05/07/2018 01 CLIENTE B 100.874,00 100.874,00 100.874,00 2.
08/07/2018 07 CLIENTE B -2.100,00 -2.100,00 -2.100,00 2.
12/07/2018 01 CLIENTE C 248.580,00 248.580,00 44.744,40 293.324,40 2.
15/07/2018 07 CLIENTE C -5.050,00 -5.050,00 -909,00 -5.959,00 2.
19/07/2018 01 CLIENTE D 228.600,00 228.600,00 41.148,00 269.748,00
2.
22/07/2018 07 CLIENTE D -4.500,00 -4.500,00 -810,00 -5.310,00
2.
2.
TOTAL 680.424,00 212.794,00 467.630,00 84.173,40 764.597,40
2.
D
esarrollo del caso:
Para el desarrollo del presente caso, analizaremos las normas referidas al
Impuesto General a las Ventas (IGV), contenida en la Ley Nº 27037, Ley de
Promoción de la Inversión de la Amazonia (en adelante llamada solo ley), así
tenemos:
i. Exoneración del IGV
El numeral 13.1 del artículo 13° de la ley, establece la exoneración del
Impuesto General a las Ventas a las operaciones de venta de bienes o la
prestación de servicios que se efectúen en la Zona de la Amazonia.
Asimismo, cuando estos contribuyentes efectuasen operaciones fuera del
ámbito establecido, estarán gravados con el IGV.

35
 ii. Crédito fiscal especial
De acuerdo con el numeral 13.2 del artículo 13° de la ley, los
contribuyentes ubicados en la Amazonía y que realicen actividades a las
que hace mención en el numeral 11.1 del artículo 11° de la ley, gozaran
de un Crédito Fiscal Especial, para determinar el IGV que corresponda a
la venta de bienes gravados que efectúen fuera del ámbito que establece
la norma.
Las actividades económicas a las que hace referencia el numeral 11.1 del
artículo 11° de la ley son las siguientes:
ACTIVIDADES
a. Agropecuaria.
b. Acuicultura.
c. Pesca.
d. Turismo
e. Actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de
productos primarios provenientes de las actividades
antes indicadas.
f. Transformación forestal, siempre que sean
producidas en la zona.

La tasa de crédito Fiscal Especial a que se refiere el artículo 13° de la ley es la

siguiente:

Crédito fiscal
Para contribuyentes ubicados en:
especial
25% La Amazonía
Departamento de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparía y
50% Masisea de la provincia de Coronel
Portillo y las provincias de Atalaya y
Purús del departamento de Ucayali

Se sabe que la ubicación del contribuyente es en la Amazonia, y que la actividad que

realiza está contenida en el inciso a) y e) del cuadro N°1, por lo que se deduce que está

36
sujeto a un crédito fiscal especial del 25% por lo que la liquidación del IGV por el
periodo de julio será de la siguiente forma:
Concepto Importe
IGV ventas ( Impuesto bruto) 84,173.40
(-) IGV Compras ( Crédito fiscal) -21,234.60
IGV Neto 62,938.80
(-) 25% Crédito Especial del I.B. -21,043.35
IGV a pagar 41,895.45

Si el caso fuera de que la empresa contribuyente se encontrase ubicada en uno de los

departamentos o distritos referidos en la segunda línea del cuadro N° 2, la
determinación seria Concepto Importe la siguiente:
IGV ventas ( Impuesto bruto) 84,173.40
(-) IGV Compras ( Crédito fiscal) -21,234.60
IGV Neto 62,938.80
(-) 50% Crédito Especial del I.B. -42,086.70
IGV a pagar 20,852.10

3. Tratamiento contable
Por las ventas

X DEBE HABER
12 CLIENTES 764,597.40
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS 84,173.40
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 680,424.00
701 Mercaderías X DEBE HABER
x/x Por las
60 COMPRASventas efectuadas en el mes 307,025.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 21,234.60
Por las compras:
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 328,259.60 37
421 Facturas por pagar
x/x Por las compras efectuadas en el mes
Por el pago de IGV si goza de crédito fiscal especial del 25%:

X DEBE HABER
40 TRIBUTOS POR PAGAR 62,938.80
401 Gobierno Central
4011 IGV
10 CAJA Y BANCOS 41,895.45
1011 Caja
75 INGRESOS DE GESTIÓN 21,043.35
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por el pago del IGV

38
 CONCLUSIONES
 Los Beneficios tributarios, dentro de estos beneficios se encuentra la
exoneración de los tributos contemplados “en la ley (27037) ley de promoción de
la inversión en la Amazonía”, tales exoneraciones tributarias impactan
positivamente en el crecimiento de las pequeñas y microempresas.
 El estar informado de la exoneración del “Impuesto General a las Ventas – IGV,
Impuesto Selectivo al Consumo – ISC”, facilita que los micro y pequeñas
empresas de todos los sectores, puedan acogerse a los beneficios tributarios y
económicos que este beneficio conlleva a un crecimiento significativo de su
producción, inversión y maximizar sus ingresos. Concluyendo que efectivamente
el conocimiento y socialización de la normativa de exoneración del IGV, ISC, es
fundamental para que las micro y pequeñas empresas se integren a este
beneficio.
 Las exoneraciones del “Impuesto General a las Ventas, del Impuesto Selectivo al
Consumo e Impuesto Especial a los Activos Netos”, tienen un efecto positivo en
la economía de los pequeños y microempresarios de los diferentes sectores.

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ANEXOS

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BIBLIOGRAFIA

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 Actualidad empresarial (2013). Manual de tributación sectorial.
 Diario El Peruano (2019). Ley N° 30896: Ley que promueve a la inversión y
desarrollo de la región amazónica. Recuperado de
https://busquedas.elperuano.pe/download/url/ley-que-promueve-la-inversion-y-
desarrollo-de-la-region-amaz-ley-n-30896-1727064-3.
 Diario El Comercio (17 de diciembre del 2018). Congreso elimina exoneración
del pago del IGV a Loreto, tras 20 años de vigencia. Recuperado de
https://elcomercio.pe/economia/peru/congreso-elimina-exoneracion-pago-igv-
loreto-20-anos-vigencia-noticia-588673.
 Ministerio Nacional de Economía y Finanzas - Perú (2019). Ley N° 27037: Ley de
Promoción de la Inversión de la Amazonia. Recuperado de
http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/%7D/Ley%20N
%C3%82%C2%B0%2027037.pdf

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