UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

Facultad de Ciencias Empresariales

E. P. Contabilidad

Monografa
Ley de la Amazona

Monografa presentada en cumplimiento parcial de la asignatura de Administracin

Tributaria

Autora:
Phala Turpo Noem Roxana

Docente:
Mg. Santos Maldonado Abrahan Braulio

Lima, junio de 2015

NDICE

Introduccin...............................................................................................................................4
Captulo 1...................................................................................................................................5
Ley y rgimen de la Amazona...................................................................................................5
1.1.

Ley de la Amazona.....................................................................................................5

1.1.1. Definicin.................................................................................................................5
1.1.2. Objeto de la Ley........................................................................................................5
1.2. Rgimen de la Amazona.................................................................................................5
1.2.1. Definicin.................................................................................................................5
1.2.2. Requisitos para acogerse a este Rgimen.................................................................6
1.2.2.1. Domicilio Fiscal................................................................................................6
1.2.2.2. Inscripcin en Registros Pblicos ....................................................................6
1.2.2.3. Activos Fijos.....................................................................................................6
1.2.2.4. Produccin.........................................................................................................6
Captulo 2...................................................................................................................................8
Actividades.................................................................................................................................8
2.1. Actividades que gozan del beneficio...............................................................................8
2.2. Actividad principal..........................................................................................................8
Captulo 3.................................................................................................................................10
Beneficios y prdida de beneficios del Impuesto a la Renta....................................................10
3.1. Beneficios del Impuesto a la Renta...............................................................................10
3.2. Prdida del beneficio.....................................................................................................10
Conclusin................................................................................................................................12
Bibliografa..............................................................................................................................13

Pg. 2

Resumen

El presente trabajo monogrfico tiene la finalidad de informar acerca de la Ley y el Rgimen

de la Amazona, para conocer de los beneficios tributarios de este rgimen.
Para una mejor comprensin del contenido de este trabajo monogrfico, se estructur de una
manera sencilla y comprensible, buscando el objetivo para el cual fue elaborado.
El captulo 1 comprende el marco conceptual, que es la Ley y el Rgimen de la Amazona,
cual es el objeto de dicha Ley y cuales son los requisitos para acogerse al Rgimen de la
Amazona.
En el captulo 2 se har mencin acerca las actividades que gozan de beneficios tributarios
dentro de este Rgimen y la actividad principal en cuanto a este punto.
Finalmente en el captulo 3 se hace nfasis en los beneficios del Impuesto a la Renta y la
perdida de stos por el incumplimiento de algn requisito.

Palabras clave: Ley de la Amazona, Rgimen de la Amazona, IGV, contribuyentes,

beneficios tributarios, tasas.

Pg. 3

Introduccin

Con el fin de fomentar el progreso sostenible, el comercio e inversin privada en la Regin

de la Amazona se publica la Ley de promocin de la inversin en la Amazona Ley 27037.
Esta Regin goza de beneficios tributarios otorgados para la comercializacin de ciertos
productos y prestacin de servicios dentro de dicha regin. Es por esta razn que responder a
sus necesidades de informacin es vital para el crecimiento del empleo y del aumento de la
inversin privada.
El presente trabajo monogrfico ha tenido la intencin de presentar el aspecto tributario en
cuanto a este rgimen de tratamiento especial.
Se espera que la informacin presentada brinde informacin acerca del Rgimen de la
Amazona sirva como fuente de informacin para conocer el aspecto tributario para el goce
de beneficios de este rgimen.

Pg. 4

Captulo 1
Ley y rgimen de la Amazona
1.1.

Ley de la Amazona

La norma que regula el Rgimen de la Amazona es la Ley N27037-Ley de Promocin de la

Inversin en la Amazona, publicada el 30 de diciembre de 1998.
1.1.1. Definicin
Esta Ley establece que el beneficio de exoneracin se aplica para aquellos contribuyentes
que tengan sede central en la Amazona, inscripcin en los Registros Pblicos de la
Amazona en el caso de personas jurdicas, los activos se encuentren en la zona en un
porcentaje no menor al 70% del total de estos y su produccin en este sector se al 100%.
1.1.2. Objeto de la Ley

Esta Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona,
estableciendo las condiciones de inversin pblica y la promocin de la inversin
privada.
1.2. Rgimen de la Amazona
1.2.1. Definicin
Este rgimen tiene un tratamiento especial en materia tributaria, tales como el Impuesto a
la Renta con tasas preferenciales, esto es segn la actividad econmica, adems la
exoneracin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo, la
Recuperacin Anticipada del IGV y otros.
Pg. 5

1.2.2. Requisitos para acogerse a este Rgimen

Se pueden acoger los contribuyentes ubicados en la Amazona, es decir:

1.2.2.1. Domicilio Fiscal

El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonia y debe coincidir con el lugar
donde se encuentre su sede central, es decir donde se encuentre su administracin y
se lleve su contabilidad. La SUNAT puede verificar fehacientemente que en el
domicilio fiscal est ubicado el centro de operaciones y labores de quien o quienes
dirigen la empresa. Asimismo se considera que la contabilidad es llevada en la
Amazona siempre que en el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y
registros contables.
1.2.2.2. Inscripcin en Registros Pblicos

Tratndose de personas jurdicas, estas deben estar inscritas en las Oficinas

Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar cumplido si la empresa se
inscribi originalmente en los Registros como si dicha inscripcin se realiz con
motivo de un posterior cambio domiciliario.
1.2.2.3. Activos Fijos

El 70% de sus activos fijos se deben encontrar en la Amazona. Se deben encontrar

la totalidad de los medios de produccin, como los inmuebles, maquinaria y equipos
usados en la generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de
produccin.

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Este porcentaje se determinara en funcin al valor de los mismos al 31 de diciembre

del ejercicio anterior. Esto requiere que la empresa lleve un control para sustentar
dicho requisito, segn lo establezca la SUNAT.
1.2.2.4. Produccin
Su produccin no debe estar fuera de la Amazona, pero esto no se aplica a las
empresas de comercializacin. Adems los bienes producidos en esta regin podrn
ser comercializados dentro o fuera de la Amazonia. Tratndose de servicios o
contratos de construccin, se entender por produccin la prestacin de servicios o
la ejecucin de contratos de construccin en el Amazona.
Las empresas que inicien operaciones en el trascurso del ejercicio consideraran
cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no tengan produccin
fuera de la Amazonia
Estos requisitos se mantienen mientras dure el goce de los beneficios tributarios, si
no se perdern a partir del siguiente mes de ocurrir el incumplimiento de cualquiera
de estos puntos y por el resto del ejercicio gravable.

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Captulo 2
Actividades
2.1. Actividades que gozan del beneficio

Actividades agropecuaria, Comprende agricultura y ganadera, de acuerdo a los Art. 3

y 4 del Decreto Supremo N 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en

tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal.

Produccin agrcola, se refiere a la obtenida de la agricultura.
Acuicultura, a aquella que comprende el cultivo de especies hidrobiolgicas, la cual

es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector correspondiente.

Pesca, la extraccin de especies hidrobiolgicas, la cual es realizada previo permiso,

en aguas fluviales o lacustres.

Turismo, actividades efectuadas por empresas calificadas como Prestadores de
Servicios Tursticos por el Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y

Negociaciones Comerciales Internaciones.

Extraccin Forestal, actividad destinada a la obtencin de productos en estado natural
de la flora del bosque, como la recoleccin de plantas, hojas, flores frutos, semillas,

tallos races, ltex, aceites, resinas, gomas, ceras y otros y la tala de rboles.
Transformacin forestal, el aserrado y acepilladura de madera.
Procesamiento y Transformacin, aquellas actividades que permite la modificacin

fsica, qumica o biolgica de un producto.

Productos primarios, en estado natural, provenientes de las actividades: agropecuaria,

acuicultura o pesca realizada en esta regin.

Actividades Manufacturadas vinculadas, al procesamiento, transformacin y

comercializacin de productos primarios. Solo podr hacerla el propio productor.

Empresas dedicadas a las actividades de Comercio, en las que se venden, sin
transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor.

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2.2. Actividad principal

Para determina si una empresa se dedica principalmente a algunas de estas actividades
mencionadas anteriormente se debe considerar lo siguiente:

Por lo menos el 80% de sus ingresos del ejercicio gravable anterior debe provenir de

las actividades mencionadas anteriormente.

En el caso de las empresas que comienzan sus actividades deben considerar como
actividad principal a la que en el transcurso del primer mes le haya generado el 80% o

ms de sus ingresos netos totales.

Si el punto anterior no sucediera, el requisito se cumplir cuando el conjunto de
actividades que desarrolla y que estn dentro de las actividades mencionadas alcance
o supere este porcentaje. Pero si al final del ejercicio se determinara que los ingresos
anuales generados por la actividad principal son inferiores en ms del 10% al
porcentaje exigido, el contribuyente perder los beneficios tributarios del Impuesto a
la Renta, por lo que deber regularizar el pago del Impuesto en la presentacin de la
DJ Anual correspondiente.

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Captulo 3
Beneficios y prdida de beneficios del Impuesto a la Renta
3.1. Beneficios del Impuesto a la Renta
Los beneficios son los siguientes:

Una tasa del 10% para los contribuyentes que se encuentran ubicados en la Amazona
y que realicen actividades econmicas agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo,
actividades

manufactureras

vinculadas

al

procesamiento,

transformacin

comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades ya

mencionadas, transformacin forestal y extraccin forestal.

Una tasa el 5% para aquellos contribuyentes ubicados en Madre de Dios Loreto y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Prus del Departamento de Ucayali, que se dediquen a las actividades ya
mencionadas anteriormente.

Estn exonerados del Impuesto a la Renta los contribuyentes de la Amazona que

desarrollen

principalmente

actividades

agrarias

y/o

de

transformacin

procesamiento de productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho

mbito.
Aquellos contribuyentes afectos a la tasa del 5% o el 10% aplicar el 0.3% o el 0.5%
respectivamente a los ingresos obtenidos en el mes.
3.2. Prdida del beneficio
Estos beneficios tributarios se perdern por:

Pg. 10

El incumplimiento de los requisitos sealados en el art 2 del Reglamento de la Ley de

la Amazona y se perdern por el resto del ejercicio gravable.

El incumplimiento de los requisitos sealados en el art 4 del Reglamentos de la Ley

de la Amazona referidos a la actividad principal, por el resto del ejercicio gravable.

La disminucin de la subcuenta especial del activo Inversiones recibidas Ley 27037
antes de transcurridos cuatro aos desde la fecha de adquisicin del bien del activo
fijo.

Lo sealado en cuanto a la prdida de beneficios se ejecuta a partir del siguiente mes

despus de ocurrido el incumplimiento. Al suceder esto el contribuyente deber efectuar
los pagos a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de acuerdo al Rgimen General.

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Conclusin

Despus de realizar el presente trabajo monogrfico se llev a las siguientes conclusiones:

Se proporcion informacin en torno a la Ley y Rgimen de la Amazonia dando nfasis a la
parte tributaria, lo que promociona esta Ley y los beneficios que establece.
Se desarroll este tema mediante una estructura sencilla y comprensible llegando al objetivo
por el cual fue elaborado.
Se concluye que este es un rgimen que se presenta en nuestro pas y tiene un tratamiento
especial para promover el comercio e inversin en esta regin.

Pg. 12

Bibliografa

www.sunat.gob.pe
http://orientacion.sunat.gob.pe
www.diariolaregion.com
LEYES Y DECRETOS LEGISLATIVOS
Ley N27037 -Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (30.12.1998).

Decreto

Legislativo

1120 -

Tercera

Disposicin

Complementaria

Final(18/07/2012)Vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012. Cuota resultante de

aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos los casos, a excepcin de los contribuyentes
del Rgimen de Amazona (calcularn 0.5% o 0.3%)
DECRETO SUPREMO
Decreto Supremo N 103-99-EF - Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en
la Ley de Promocin de la Amazona (26.06.1999).
Decreto Supremo N 109-99-EF - Art. 2, 3, 4, 6 Reglamento de la ley de la Amazona.

Pg. 13