A ctualidad T ributaria
Inversión en la Amazonía
Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía
Ley Nº 27037 (30.12.98)
CAPÍTULO I
DE LA FINALIDAD Y ALCANCES
ARTÍCULO 1º.- OBJETO DE LA LEY
La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible
e integral de la Amazonía, estableciendo las condiciones para la
inversión pública y la promoción de la inversión privada.
ARTÍCULO 2º.- BASE CONSTITUCIONAL
De conformidad con los artículos 68 y 69 de la Constitución Política
del Perú, el Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonía
con una legislación orientada a promover la conservación de la
diversidad biológica y de las áreas naturales protegidas.
ARTÍCULO 3º.- DEFINICIONES
3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazonía comprende:
a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali,
Amazonas y San Martín.
b) Distritos de Sivia, Ayahuanco, Llochegua y Canayre de
la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel, Santa Rosa y
Samugari de la provincia de La Mar del departamento
de Ayacucho.”
Inciso b) modificado por la Ley 30399 (27.12.15). Vigente desde el
28.12.15
c) Provincias de Jaén y San Ignacio del departamento de
Cajamarca.
d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la pro-
vincia de La Convención, Kosñipata de la provincia de
Paucartambo, Camanti y Marcapata de la provincia de
Quispicanchis, del departamento del Cusco.
e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y
Pachitea, así como los distritos de Monzón de la provincia
de Huamalíes, Churubamba, Santa María del Valle, Chin-
chao, Huánuco y Amarilis de la provincia de Huánuco,
Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la provincia de
Ambo del departamento de Huánuco.
f ) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento
de Junín.
g) Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán
de la provincia de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani,
Yanahuaya, Phara y Alto Inambari, Sandia y Patambuco de
la provincia de Sandia, del departamento de Puno.
i) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia
de Tayacaja del departamento de Huancavelica.
j) Distrito de Ongón de la provincia de Pataz del departa-
mento de La Libertad.
k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de
Huancabamba del departamento de Piura.
3.2 Cuando se aluda a un artículo, sin remitirlo a norma alguna,
se entenderá que se trata de la presente Ley.
Concordancias:
Ley Nº 29175: Artículos 5º y 6º
Decreto Supremo Nº 023-2006-EM: Artículo 1º (Reglamento para Uso
de Marcadores en Combustibles Líquidos y Otros Productos Derivados
de Hidrocarburos).
A c tua lida d E mpr esari al
ARTÍCULO 4º.- PRINCIPIOS PARA LA PROMOCIÓN DE
LA INVERSIÓN EN LA AMAZONÍA
Es responsabilidad del Estado y de todos los ciudadanos, promover
la inversión en la Amazonía, respetando los siguientes principios:
a) La conservación de la diversidad biológica de la Amazonía y
de las áreas naturales protegidas por el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento
racional de los recursos naturales, materiales, tecnológicos y
culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organización
de las comunidades campesinas y nativas.
CAPÍTULO II
DE LA ACTUACIÓN DEL ESTADO
Subcapítulo I
Rol del Estado
ARTÍCULO 5º.- ROL DEL ESTADO
5.1 El Estado cumple un rol de promoción de la inversión privada,
mediante la ejecución de obras de inversión pública y el otor-
gamiento al sector privado de concesiones de obras de infraes-
tructura vial, portuaria, aeroportuaria, turística y de energía; así
como el desarrollo de las actividades forestal y acuícola en la
Amazonía de acuerdo a la legislación vigente, respetando los
derechos reales de las comunidades campesinas y nativas.
5.2 Asimismo, el Estado cumple un rol de promoción social,
asegurando el acceso a salud, educación, nutrición y justicia
básicas en la zona, con el fin de mejorar la calidad de vida
de la población amazónica. Para tal fin se promoverán los
programas y proyectos de desarrollo socio-económico que
revaloricen la identidad étnica y cultural de las comunidades
campesinas y nativas.
Subcapítulo II
De la Promoción de la Inversión Privada
ARTÍCULO 6º.- COMITÉ PROMOTOR DE LA INVERSIÓN
PRIVADA
6.1 Créase el Comité Ejecutivo de Promoción de la Inversión
Privada en la Amazonía, conformado por tres miembros,
designados mediante Resolución Suprema, uno de cuyos
miembros representa al Poder Ejecutivo, quien lo presidirá.
6.2 Mediante acuerdo del Comité Ejecutivo de Promoción de la
Inversión Privada en la Amazonía se aprobará el Plan Referen-
cial de Concesiones de la Amazonía, en el cual se determinará,
los programas y proyectos, que por su gran envergadura serán
concesionados bajo los mecanismos y procedimientos que
establezca dicho Comité.
6.3 Para tal fin, el Comité Ejecutivo cuenta con las facultades
establecidas para la COPRI y PROMCEPRI en los Decretos
Legislativos Nºs. 674 y 839, sus modificatorias y complemen-
tarias, respectivamente.
6.4 Asimismo, el Comité Ejecutivo coordinará con los sectores
correspondientes la evaluación y aprobación de los Proyectos
de Inversión a que se refiere la quinta disposición comple-
mentaria de la presente Ley.
H-1
I nversión en A mazonía
6.5 La Presidencia del Consejo de Ministros proporcionará al
Comité Ejecutivo el apoyo y financiamiento requerido para
el desenvolvimiento de sus labores.
Subcapítulo III
De la Inversión Pública
ARTÍCULO 7º.- ACCIONES DEL SECTOR PÚBLICO
7.1 Los sectores de Agricultura, Energía, Educación, Pesquería,
Salud, Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción
y el de Promoción de la Mujer y del Desarrollo Humano, des-
tinarán a gastos de capital en la Amazonía no menos del 10%
(diez por ciento) de su asignación presupuestal para gastos
de capital, en cada ejercicio.
7.2 Asimismo, los sectores señalados en los artículos siguientes
destinarán prioritariamente dicha asignación al financia-
miento de los programas y proyectos que se establecen en
el presente subcapítulo.
ARTÍCULO 8º.- AGRICULTURA
En el sector Agricultura se continuará con la ejecución de los
proyectos especiales de la Amazonía: Jaén-San Ignacio-Bagua,
Alto Mayo, Huallaga Central-Bajo Mayo, Alto Huallaga, Río
Putumayo, Pichis Palcazu y Madre de Dios, conforme a sus res-
pectivos presupuestos. Se apoyará la planificación y la estrategia
nacional para la conservación de áreas naturales protegidas.
Asimismo, se llevará a cabo programas de desarrollo y cultivos
alternativos, programas de saneamiento y titulación de predios
y programas de sanidad animal y vegetal, con especial énfasis
en el café y el cacao.
ARTÍCULO 9º.- TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
El sector Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción
ejecutará estudios y obras de infraestructura que se indican:
a) Obras de mejoramiento y ampliación de la infraestructura
portuaria y aeroportuaria de la región.
b) Culminación de los corredores viales de penetración a la Selva.
c) Asignación de recursos para proveer de servicio de tele-
comunicaciones preferentemente a las zonas rurales de la
Amazonía.
d) Estudios de navegabilidad en los ríos amazónicos.
ARTÍCULO 10º.- ENERGÍA
10.1 El sector Energía realizará las acciones necesarias para asegu-
rar la interconexión eléctrica de los departamentos de San
Martín, Ucayali, Madre de Dios y Amazonas al sistema eléctrico
nacional y para reforzar el sistema térmico de generación
eléctrica del departamento de Loreto hasta las localidades
de Nauta y Requena.
10.2 También se desarrollará inversiones en sistemas eléctricos
en poblados aislados y se impulsará la implementación de
paneles solares para pequeñas poblaciones rurales.
CAPÍTULO III
MECANISMOS PARA LA ATRACCIÓN DE LA INVERSIÓN
ARTÍCULO 11º.- ALCANCE DE ACTIVIDADES Y REQUISI-
TOS
11.1 Para efecto de lo dispuesto en el artículo 12º y el Numeral
13.2 del artículo 13º de la presente Ley, se encuentran com-
prendidas las siguientes actividades económicas: agrope-
cuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación
y comercialización de productos primarios provenientes de
las actividades antes indicadas y la transformación forestal,
siempre que dichas actividades se realicen en la zona.
H-2
Para el caso de las actividades manufactureras a que se re-
fiere el párrafo anterior, los productos primarios podrán ser
producidos o no en la Amazonía.
Numeral 11.1 sustituido por el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 1035
(25.06.08).
11.2 Para el goce de los beneficios tributarios señalados en los
artículos 12, 13, 14 y 15 de la presente Ley, los contribu-
yentes deberán cumplir con los requisitos que establezca
el Reglamento, el cual deberá tomar en cuenta el domi-
cilio de su sede central, su inscripción en los Registros
Públicos, y que sus activos y/o actividades se encuentren
y se realicen en la Amazonía, en un porcentaje no menor
al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos y/o
actividades.
Numeral 11.2 sustituido por el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 1035
(25.06.08).
Concordancia:
Artículo 3° del Reglamento de las disposiciones tributarias conteni-
das en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto
Supremo Nº 103-99-EF.
Jurisprudencia:
RTF N.° 08547-4-2017
Se revoca la apelada en el extremo referido al reparo por desconocimiento
del acogimiento al beneficio previsto en la Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía, toda vez que la Administración respecto a la actividad de
manufactura de concentrados de frutas, cuestionó que el mayor valor de
los precios de sus compras de los productos primarios que utiliza no pro-
vienen de la Amazonía, no obstante la norma no ha previsto un límite en
el porcentaje de los productos primarios de la Amazonía utilizados, por lo
que se levantó el reparo, así como las multas vinculadas en dicho extremo.
Se confirmó la apelada en el extremo referido a la comisión de la infracción
tipificada en el numeral 2 del artículo 175° del Código Tributario, toda vez que
la recurrente no detalló las cuentas de su Libro de Inventarios y Balances, no
habiendo cumplido con subsanarla, por lo que tampoco le resulta aplicable
gradualidad alguna.
RTF N.° 08717-4-2016
Se confirma la resolución que declaró infundada la reclamación interpuesta
contra la Resolución de Determinación, girada por Impuesto a la Renta y
las Resoluciones de Multa giradas por las infracciones tipificadas en los
numerales 1 de los artículos 177° y 178° del Código Tributario, dado que
respecto de acreditar el requisito de la actividad principal para el goce de
la tasa reducida de 10% prevista en la Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía, la recurrente no adjuntó documentación sustentatoria
ya que indicó haber extraviado los comprobantes de pago de ventas del
referido ejercicio, según denuncia policial, no obstante, al haber efectuado
ésta con posterioridad al inicio de la fiscalización dicha circunstancia resta
fehaciencia a la pérdida o extravío denunciado, por lo que correspondía
aplicar la tasa general de 30% y acredita la comisión de las infracciones
imputadas, al haberse declarado cifras o datos falsos que influyeron en
la determinación de la obligación tributaria y no exhibir -entre otros- los
comprobantes de pago de ventas solicitados.
ARTÍCULO 12º.- IMPUESTO A LA RENTA
12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas en el numeral
11.1 del artículo 11, así como a las actividades de extracción
forestal aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta co-
rrespondiente a rentas de tercera categoría, una tasa de 10%
(diez por ciento).
12.2 Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departa-
mentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias
de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas en el numeral
11.1 del artículo 11, así como a las actividades de extracción
forestal, aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta co-
rrespondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del 5%
(cinco por ciento).
12.3 Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen prin-
cipalmente actividades agrarias y/o de transformación o
Instituto Pacífico

procesamiento de los productos calificados como cultivo
nativo y/o alternativo en dicho ámbito, estarán exoneradas
del Impuesto a la Renta.
De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 074-2000-EF,
(21.07.00), se incorpora al algodón áspero, curcuma, guaraná, macadamia
y pimienta en la relación de productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo, a que se refiere el presente párrafo.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los productos
calificados como cultivo nativo y/o alternativo son Yuca, Soya,
Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo,
Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanábano, Gua-
yabo, Marañón, Pomarosa, Taperibá, Tangerina, Toronja, Zapote,
Camu Camu, Uña de Gato, Achiote, Caucho, Piña, Ajonjolí,
Castaña, Yute, Barbasco, Huasaí o Asaí, Ungurahui y Cinamillo.
Huasaí o Asaí, Ungurahui y Cinamillo incorporados por el artículo 1 del De-
creto Supremo N° 399-2021-EF (30.12.2021), vigente a partir del 01.01.2022.
En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao, el beneficio
a que se refiere el párrafo 12.3 del presente artículo, sólo será
de aplicación a la producción agrícola. Las empresas de trans-
formación o de procesamiento de estos productos aplicarán
por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de 10% (diez
por ciento) si se encuentran ubicadas en el ámbito indicado
en el numeral 12.1 o una tasa de 5% (cinco por ciento) si se
encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral 12.2.
Por Decreto Supremo se podrá ampliar la relación de dichos
bienes.
12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la
Amazonía que reinviertan no menos del 30% (treinta por
ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversión a
que se refiere la Quinta Disposición Complementaria de la
presente Ley, podrán aplicar para efecto del Impuesto a la
Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una
tasa del 10% (diez por ciento). Por excepción, los sujetos
ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y
los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel
Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento
de Ucayali, aplicarán una tasa del 5% (cinco por ciento).
Concordancias:
Artículo 9º del Reglamento de las disposiciones tributarias conteni-
das en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto
Supremo Nº 103-99-EF
Ley Nº 27063.
Decreto Ley Nº 1120: Tercera Disp. Comp. Final (Pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de tercera categoría de contribuyentes compren-
didos en leyes promocionales).
Concordancia Reglamentaria:
Artículo 2º.- REQUISITOS
Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Extraordinario a los Activos Netos e Impuesto Extraordinario
de Solidaridad, señalados en los artículos 12, 13, 15, en el primer párrafo de la
Tercera Disposición Complementaria y en el inciso a) de la Quinta Disposición
Complementaria de la Ley, serán de aplicación únicamente a las empresas
ubicadas en la Amazonía.
ARTÍCULO 13º.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
13.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de
la exoneración de Impuesto General a las Ventas, por las
siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su
consumo en la misma;
b) Los servicios que se presten en la zona; y,
c) Los contratos de construcción o la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos
en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarán el Impuesto General a las
Ventas en todas sus operaciones fuera del ámbito indicado
en el párrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del
señalado impuesto.
Actualización
A c tua lida d E mprEnero
esari al2022
A ctualidad T ributaria
Informe Sunat:
Informe N.° 028-2018-SUNAT/7T0000
1. La exoneración del IGV señalada en el numeral 13.1 del artículo 13° de
la Ley de la Amazonía y en su Reglamento, se encuentra vigente y es
aplicable a los contribuyentes ubicados en dicha zona, comprendidos
en los alcances de la mencionada Ley. Asimismo, se encuentra vigente
la exoneración del referido impuesto a la importación de bienes que
realicen las empresas ubicadas en la citada zona para el consumo en
esta establecida en la Tercera Disposición Complementaria de la Ley de
Amazonía; siendo que, respecto de la aplicación de tales exoneraciones,
actualmente, no existe disposición alguna que establezca trato diferen-
ciado entre las zonas geográficas que conforman la Amazonía.
(…)
13.2 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, que se dedi-
quen principalmente a las actividades comprendidas en el
numeral 11.1 del artículo 11, gozarán de un crédito fiscal
especial para determinar el Impuesto General a las Ventas
que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen
fuera de dicho ámbito.
Concordancia:
Decreto Legislativo N° 978: Artículo 7°
El crédito fiscal especial será equivalente al 25% (veinti-
cinco por ciento) del Impuesto Bruto Mensual para los
contribuyentes ubicados en la Amazonía. Por excepción,
para los contribuyentes ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea
de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Ata-
laya y Purús del departamento de Ucayali, el crédito fiscal
especial será de 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto
Bruto Mensual.
Para efecto de lo dispuesto en los párrafos anteriores se
aplicará el siguiente procedimiento:
a) Determinarán el impuesto bruto correspondiente a las
operaciones gravadas del mes.
b) Deducirán, del impuesto bruto, el crédito fiscal determi-
nado conforme a la legislación del Impuesto General a
las Ventas.
c) Deducirán el crédito fiscal especial.
La aplicación de este crédito fiscal especial no generará
saldos a favor del contribuyente, no podrá ser arrastrado
a los meses siguientes, ni dará derecho a solicitar su
devolución.
d) El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.
El Importe deducido o aplicado como crédito fiscal especial,
deberá abonarse a la cuenta de ganancias y pérdidas de las
empresas.
Concordancias:
Inciso b) del artículo 6º del del Reglamento de las disposiciones
tributarias contenidas en la Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía- Decreto Supremo Nº 103-99-EF.
Artículo 12° del Reglamento de las disposiciones tributarias conte-
nidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía-Decreto Supremo
Nº 103-99-EF.
Informes Sunat:
Informe N.° 028-2018-SUNAT/7T0000
(…)
3. El crédito fiscal especial del IGV a que se refieren el numeral 13.2 del
artículo 13° de la Ley de la Amazonía y su Reglamento, se en cuentra
vigente y es aplicable para los contribuyentes ubicados en la Amazonía,
salvo el departamento de San Martín, con la tasa del 25% (veinticinco
por ciento) del Impuesto Bruto Mensual; siendo que en el caso de los
contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios
y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, la tasa es
del 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
H-3
I nversión en A mazonía
Informe N° 102-2005-SUNAT/2B0000
La venta de petróleo, gas natural y sus derivados efectuada por empresas
ubicadas en departamentos distintos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, pero
dentro de la Amazonía, se encuentra comprendida dentro de los alcances
de la exoneración del IGV prevista en el numeral 13.1 del artículo 13° de la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, siéndole de aplicación el
referido beneficio siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.
ARTÍCULO 14º.- IMPUESTOS AL GAS NATURAL, PETRÓ-
LEO Y SUS DERIVADOS
14.1 Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto,
Ucayali y Madre de Dios se encontrarán exoneradas del
Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al
Consumo aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados,
según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en éstos.
Concordancia:
Decreto Legislativo N° 978: Art. 14, num.14.1
14.2 Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios
tendrán derecho a solicitar un reintegro tributario equivalen-
te al monto del Impuesto Selectivo al Consumo que éstas
hubieran pagado por sus adquisiciones de combustibles
derivados del petróleo, de acuerdo a los requisitos y demás
normas que establezca el Reglamento. Dicho reintegro será
efectivo mediante Notas de Crédito Negociables.
14.3 Para efectos de este artículo, son aplicables los requisitos
dispuestos en el numeral 11.2 del artículo 11º de la presente
Ley, excepto para las empresas petroleras y de gas natural que
extraigan y/o refinen.
Informes Sunat:
Informe N.° 091-2018-SUNAT/7T0000
En el supuesto de una empresa calificada como “comercializadora” de acuerdo
con el Decreto Supremo N.° 005-99-EF, ubicada en el distrito de Yurimaguas,
provincia de Alto Amazonas, departamento de Loreto:
1. La pérdida del beneficio tributario establecido en el numeral 14.1 del
artículo 14° de la Ley de Amazonía opera automáticamente desde el
momento en el que ocurre el incumplimiento de cualquiera de los
requisitos para el goce del citado beneficio y en adelante.
2. La empresa comercializadora que perdió el beneficio tributario previsto
en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley de Amazonía, no podrá
acoger las ventas de petróleo, gas natural y sus derivados que realice en
los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios para su consumo
en éstos, a la exoneración del IGV prevista en el numeral 13.1 del artículo
13° de la misma ley.
3. El traslado de combustible adquirido a una empresa comercializadora
que goza del beneficio de exoneración de IGV e ISC previsto en el
numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley de Amazonía, efectuado por
su comprador, fuera de la zona geográfica de beneficio, origina que la
operación se encuentre afecta al IGV e ISC, según corresponda, recayendo
el pago del impuesto en el adquirente que efectuó el traslado.
4. El supuesto anterior no origina la pérdida del beneficio para la empresa
comercializadora por las demás ventas de petróleo, gas natural y sus de-
rivados que efectúe en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de
Dios para su consumo en éstos, siempre que mantenga el cumplimiento
de los requisitos establecidos para el goce del citado beneficio.
ARTÍCULO 15º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE
SOLIDARIDAD Y EL IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS
ACTIVOS NETOS
Las empresas ubicadas en la Amazonía, se encontrarán exone-
radas del Impuesto Extraordinario de Solidaridad y del Impuesto
Extraordinario a los Activos Netos.
Informes Sunat:
Informe N.° 007-2016-SUNAT/5D0000
(…) En ese sentido, para el goce de los beneficios tributarios señalados en los
artículos 12° a 15° de la Ley de Amazonía, los contribuyentes deberán cumplir
H-4
con los requisitos que establezca el Reglamento de la Ley de Amazonía, entre
ellos, que en la Amazonía se encuentre como mínimo el 70% (setenta por
ciento) de sus activos fijos.
ARTÍCULO 16º.- DECLARACIÓN E INFORMACIÓN TRIBU-
TARIA
Las declaraciones e información de carácter tributario que
deberán presentar los contribuyentes de la Amazonía, se efec-
tuarán en la forma, condiciones y oportunidad que establezca
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT).
ARTÍCULO 17º.- COEXISTENCIA DE BENEFICIOS TRIBU-
TARIO
Los beneficios tributarios establecidos en este capítulo se aplicarán
sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario establecido en
la legislación vigente.
ARTÍCULO 18º.- DEDUCCIÓN DEL VALOR DE LOS PRE-
DIOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
Para efectos tributarios, las personas naturales o jurídicas ubica-
das en la Amazonía, deducirán del valor correspondiente a los
predios (autoavalúo), en la forma y el porcentaje que establezca
el Reglamento de la presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 031-99-EF
ARTÍCULO 19º.- VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS TRIBU-
TARIOS
Los beneficios tributarios contenidos en el presente Capítulo se
aplicarán por un período de 50 (cincuenta) años.
CAPÍTULO IV
DEL FINANCIAMIENTO Y EL GASTO PÚBLICO
ARTÍCULO 20º.- FINANCIAMIENTO
Créase en el Ministerio de Economía y Finanzas el Fondo de Pro-
moción de la Inversión de la Amazonía (FOPRIA), como un fondo
revolvente el mismo que se encargará de promover la inversión
en la Amazonía, a través del financiamiento de proyectos de in-
fraestructura básica y programas productivos, especialmente en
agricultura, utilización y manejo forestal, así como la realización
de estudios para el desarrollo rural y el campo tecnológico, de
acuerdo a los criterios y directivas que emita la Comisión a que
se refiere el artículo 21º.
ARTÍCULO 21º.- ÓRGANO RESPONSABLE DE LA PRIORI-
ZACIÓN
21.1 El Poder Ejecutivo conformará una Comisión, adscrita al Mi-
nisterio de Economía y Finanzas, presidida por el Viceministro
de Hacienda e integrada por el Viceministro de Desarrollo
Regional, el Jefe de la Oficina de Inversiones, y el Director
Nacional de Presupuesto Público.
21.2 Dicha Comisión se encarga de la priorización de la eje-
cución del gasto y de la inversión pública realizado en la
Amazonía.
21.3 Mediante Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo emitirá las
disposiciones que sean necesarias para el cumplimiento
de las funciones de la Comisión, señaladas en la presente
Ley.
21.4 Todos los organismos de la administración pública brindarán,
bajo responsabilidad las facilidades que requiera la Comisión
para el cumplimiento de sus funciones.
Instituto Pacífico

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 1999.
Segunda.- Convenio de Estabilidad Tributaria
Lo dispuesto en esta Ley no altera la plena vigencia de lo estipu-
lado en los convenios de estabilidad tributaria suscritos por las
empresas industriales, al amparo del artículo 131º de la Ley Nº
23407, Ley General de Industrias.
Sin perjuicio de lo antes indicado, los contribuyentes con con-
venios de estabilidad tributaria vigentes, suscritos al amparo de
la Ley Nº 23407, Ley General de Industrias, que cumplan con los
requisitos establecidos en el numeral 11.2 del artículo 11º de la
presente Ley, podrán acogerse a los beneficios que se establecen
en esta Ley, siempre que renuncien a dicho convenio.
Tercera.- Beneficio del Impuesto General a las Ventas
Hasta el 31 de diciembre del año 2000, la importación de bienes
que se destine al consumo en la Amazonía, se encontrará exone-
rada del Impuesto General a las Ventas. Por Decreto Supremo, el
Poder Ejecutivo establecerá la cobertura, los requisitos y proce-
dimientos para la aplicación del indicado beneficio.
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el régimen
dispuesto en el Capítulo XI del Decreto Legislativo Nº 821 y normas
modificatorias.
De conformidad con el Artículo 1 de la Ley N° 30400 (27.12.15), se prorroga hasta
el 31.12.18 el beneficio tributario de exoneración del impuesto general a las
ventas para la importación de bienes que se destinen al consumo en la Amazonía,
establecido en la presente disposición, disposición vigente a partir del 01.01.16.
De conformidad con el Artículo 2 de la Ley N° 30896 (28.12.18), se prorroga por
única vez hasta el 31.12.19 la exoneración del impuesto general a las ventas por
la importación de bienes que se destinen al consumo de la Amazonía a que se
refiere la presente disposición. Lo dispuesto en la citada ley no es de aplicación
para la región Loreto que se regulará por sus propias normas.
De conformidad con el Artículo 3 de la Ley N° 30896 (28.12.18), se deja sin efec-
to, a partir del 01.01.20 la exoneración del impuesto general a las ventas por
la importación de bienes que se destinen al consumo de la Amazonía a que se
refiere la presente disposición, con excepción de las partidas arancelarias de los
capítulos 84, 85 y 87 del Arancel de Aduanas cuya exoneración se ampliará hasta
el 31.12.29. Lo dispuesto en la citada ley no es de aplicación para la región Loreto
que se regulará por sus propias normas.
De conformidad con el Literal b) del Artículo 2 de la Ley N° 30897 (28.12.18), la
exoneración del impuesto general a las ventas por la importación de bienes que
se destinen al consumo de la Amazonía a que se refiere la presente disposición,
con excepción de las partidas arancelarias de los capítulos 84, 85 y 87 del arancel
de aduanas comprendidas dentro del beneficio cuya exoneración se ampliará
hasta el 31.12.28. Lo dispuesto en la citada ley entró en vigencia a partir del 1
de enero de 2019.
Cuarta.- Impuesto a la Renta para Empresas Industriales
Hasta el 31 de diciembre del año 2000 se mantiene vigente lo
dispuesto en el primer y tercer párrafos de la Cuarta Disposición
Final del Decreto Legislativo Nº 618 referente al artículo 71º de
la Ley Nº 23407.
Desde el 1 de enero de 1999 hasta el 31 de diciembre del año 2010,
las empresas ubicadas en la Zona de Selva comprendidas dentro
de los alcances de la Ley Nº 23407 y normas modificatorias, que
se dediquen al procesamiento, transformación o manufactura de
recursos naturales de origen agropecuario o pesquero provenien-
tes de dicha zona y que durante el ejercicio del año 1998 hubieran
gozado de la exoneración del Impuesto a la Renta, apIicarán para
efecto de dicho Impuesto una tasa de 5% (cinco por ciento) si se
encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral 12.2 o
una tasa del 10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas en
el ámbito señalado en el numeral 12.1.
Las empresas ubicadas en Zona de Selva a que se refiere el pá-
rrafo anterior, que durante el ejercicio del año 1999 o del 2000
continúen exoneradas del Impuesto a la Renta, aplicarán las
tasas mencionadas en el párrafo anterior, desde el 1 de enero
del año 2000 hasta el 31 de diciembre del año 2010 o desde el
1 de enero del año 2001 hasta el 31 de diciembre del año 2010,
según corresponda.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector corres-
pondiente se establecerán las actividades económicas vinculadas
al procesamiento, transformación o manufactura de recursos
naturales de origen agropecuario o pesquero a que se refiere el
segundo párrafo de la presente disposición.
Disposición modificada por el artículo 2º de la Ley Nº 27158 (27.07.99).
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 196-99-EF: Artículo 1º
Quinta.- Beneficios para los Programas de Inversión
Hasta el 31 de diciembre del año 2008, se aplicará respecto del
Impuesto a la Renta, un beneficio tributario por la ejecución de
Programas de Inversión en la Selva. Dicho beneficio podrá ser
prorrogado, mediante norma legal expresa y se aplicará de la
siguiente forma:
a) Los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre
de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departa-
mento de Ucayali, que realicen las actividades comprendidas
en el numeral 11.1 del artículo 11, excepto las actividades
de extracción forestal y de comercio, que reinviertan total
o parcialmente su renta neta en los Programas de Inversión,
tendrán derecho a un crédito tributario equivalente al 5%
(cinco por ciento) del monto reinvertido.
Concordancias:
Inciso 19. 1 del artículo 19° del Reglamento de las disposiciones tribu-
tarias contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía- Decreto Supremo
Nº 103-99-EF.
b) Las personas jurídicas o naturales que inviertan en los sujetos
indicados en el literal a) precedente y en los Programas de
Inversión en la Selva, podrán deducir el monto efectivamente
invertido, con un límite de 20% (veinte por ciento), de su
renta neta. Dicho límite se sujetará a lo dispuesto en la sexta
disposición complementaria de la presente Ley.
Para efecto de lo dispuesto en la presente disposición, los Progra-
mas de Inversión sólo estarán referidos a obras de infraestructura
y/o adquisición de bienes de capital orientados a incrementar los
niveles de producción de las empresas a que se refiere el literal a)
de la presente Disposición Complementaria.
Dichos programas deberán ser presentados ante el Comité Ejecu-
tivo a que se refiere el artículo 6, el cual, previa opinión del sector
correspondiente emitirá la resolución respectiva. La aprobación
de los indicados programas será sin perjuicio de la fiscalización
posterior que pueda efectuar la SUNAT.
Los Programas de Inversión con Beneficio Tributario tendrán un
plazo máximo de 4 (cuatro) años, período en el cual deberán
ejecutarse. Mediante Decreto Supremo, se aprobarán las normas
complementarias y reglamentarias correspondientes, a fin de esta-
blecer, entre otros, las características y cobertura de los Programas
de Inversión, así como los plazos, requisitos y procedimientos ne-
cesarios para su mejor aplicación. Dichos plazos no están sujetos
a lo dispuesto en el artículo 25º del Decreto Legislativo Nº 757.
Sexta.- Programa de Inversión efectuados por Terceros
Las personas naturales y/o jurídicas que inviertan en programas de
inversión de terceros, de acuerdo a las leyes sectoriales y en la pre-
sente Ley, tendrán derecho al goce de los beneficios por inversión,
hasta un máximo global del 20% (veinte por ciento) de la renta neta,
por todo concepto, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Sétima.- Ejecución de Obras
Durante los ejercicios 1999 al 2001, se dispondrán recursos entre
otros, para:
a) Estudio de ingeniería del Puerto Fluvial de Iquitos
b) Carreteras a ser ejecutadas a nivel de asfaltado:
- Iquitos–Nauta
- Rioja–Tarapoto
H-5
I nversión en A mazonía
- Tarapoto–Yurimaguas
- Chamaya–Jaén–San Ignacio
- Ingenio–Chachapoyas
- Tarapoto–Juanjuí–Tocache
- Tocache–Tingo María
- Tingo María–Aguaytía
- Urcos–Quincemil
- Cusco–Quillabamba–Echarate
- Olmos–Corral Quemado–Pedro Ruiz
c) Tramos a ser rehabilitados a nivel afirmado:
- Aguaytía–Pucallpa
- Quincemil–Puerto Maldonado–Iñapari
- Juliaca–Inambari
d) Realizar las siguientes obras:
- Embarcadero fluvial de Nauta
- Embarcadero de San Lorenzo
- Embarcadero San Pablo
- Embarcadero fluvial de Requena II etapa
- Terminal fluvial de Sarameriza
- Reubicación y rediseño del terminal fluvial de Pucallpa
- Aeródromo de El Estrecho II etapa
- Aeropuerto de Shumba–Jaén
- Ampliación de la vía de acceso al aeropuerto de Caba-
llococha
- Ampliación del aeropuerto de Iquitos
- Rediseño del aeropuerto de Huánuco
e) Ejecución de obras de energía
- Central Térmica El Valor
- PSE Bagua I etapa
- PSE Chachapoyas II etapa
- PSE Caballococha
- PSE Nauta
- PSE Iberia
- Línea de transmisión Aucayacu–Tocache–Bellavista–Ta-
rapoto–Moyabamba
- Línea de transmisión Iquitos–Nauta
- Línea de transmisión San Gabán–Puerto Maldonado
- Línea de transmisión Aguaytía–Pucallpa
f) Ejecución de obras de saneamiento
Ampliación y mejoramiento de las obras de agua potable y
alcantarillado en la Amazonía.
Octava.- Transferencia de Recursos
El Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo, autorizará al Mi-
nisterio de Economía y Finanzas para que realice la transferencia
de S/. 10000,000.00 (Cien Millones y 00/100 Nuevos Soles) para
la habilitación del Fondo de Promoción de la Inversión de la
Amazonía (FOPRIA).
Novena.- Concertación de Operaciones de Endeudamiento
Externo
A fin de ejecutar los programas y proyectos de inversión pública
previstos en el Subcapítulo III del Capítulo II de la presente Ley,
facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a priorizar la
concertación de operaciones de Endeudamiento Externo, por
un monto no menor de US$ 15000,000.00 (Ciento cincuenta
Millones de Dólares) en promedio anual, dentro de los límites
establecidos en las Leyes Anuales de Endeudamiento para
inversiones de carácter productivo y de apoyo a la producción
de bienes y prestación de servicios y sectores sociales.
H-6
Décima.- Reglamentación
En un plazo que no excederá de 90 (noventa) días, el Poder
Ejecutivo mediante Decreto Supremo aprobará las normas
reglamentarias y complementarias para la mejor aplicación de
la presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo Nº 103-99-EF
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Referencia a zona de Selva
Elimínese la referencia a la zona de Selva contenida en el artículo
70º de la Ley General de Industrias, Ley Nº 23407, sus normas
modificatorias y reglamentarias, así como en toda otra norma
tributaria que la contenga.
Segunda.- Disposición Derogatoria
A partir de la vigencia de la presente Ley, quedan derogadas las
siguientes normas:
a) Ley Nº 15600, sus normas modificatorias y reglamentarias y
todo otro dispositivo que haga referencia a esa Ley.
b) Así como toda norma legal que se oponga a lo dispuesto en
la presente Ley.
Tercera.- Tributos Derogados
Derógase el Impuesto de Promoción Municipal con la tasa del
18% (dieciocho por ciento) establecido mediante Decreto Ley Nº
25980 y el Impuesto de Promoción Municipal Adicional creado
por el Decreto Legislativo Nº 796.
Cuarta.- Prórroga de la exoneración del Impuesto General a
las Ventas a las empresas Industriales ubicadas en las Zonas
de Frontera
Modifícase el primer párrafo del inciso a) del artículo 73º de la
“Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo”, aprobado por Decreto Legislativo Nº 821 y normas
modificatorias, en los términos siguientes:
a) Artículo 71º de la Ley Nº 23407, referido a las empresas indus-
triales ubicadas en la Zona de Frontera, así como el artículo
114º de la Ley Nº 26702, relativo a las entidades del Sistema
Financiero, que se encuentran en liquidación, hasta el 31 de
diciembre de 1999.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
mulgación.
En Lima, a los treinta días del mes de diciembre de mil novecientos
noventa y ocho.
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Congreso de la República
RICARDO MARCENARO FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Por tanto:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
JORGE BACA CAMPODONICO
Ministro de Economía y Finanzas
Instituto Pacífico

Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía
Decreto Supremo Nº 103-99-EF (26.06.99)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto del presente reglamento se entiende por:
1. “Ley”: Ley Nº 27037–Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía.
2. “Empresa”: Personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas consideradas jurídicas por
la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de
tercera categoría, ubicadas en la Amazonía. Las sociedades
conyugales son aquéllas que ejerzan la opción prevista en el
artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta.(*)
3. “CIIU”: Clasificación Internacional Industrial Uniforme de las
Naciones Unidas. Revisión 3.
4. “IGV”: Impuesto General a las Ventas.
5. “ISC”: Impuesto Selectivo al Consumo.
6. “IES”: Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
7. “IEAN”: Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
8. “SUNAT”: Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
9. “ADUANAS”: Superintendencia Nacional de Aduanas
10. “Convenio”: Convenio de estabilidad tributaria celebrado al
amparo del artículo 131º de la Ley Nº 23407, Ley General de
Industrias.
11. “Comité Ejecutivo”: El Comité Ejecutivo de Promoción de la
Inversión Privada en la Amazonía.
12. “Crédito”: Crédito tributario por inversión en empresas propias.
13. “Programas de inversión”: Programas de inversión en la Ama-
zonía, aprobados por el Comité Ejecutivo.
14. “Inversionistas”: Empresas, personas naturales, sociedades
conyugales o sucesiones indivisas perceptoras de rentas
de cualquier categoría, que inviertan en los Programas de
TÍTULO I
REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DE LOS MECANISMOS PARA LA ATRACCIÓN DE LA INVERSIÓN
ARTÍCULO 2º.- REQUISITOS
Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Impuesto Ge-
neral a las Ventas, Impuesto Extraordinario a los Activos Netos e
Impuesto Extraordinario de Solidaridad, señalados en los artículos
12, 13, 15, en el primer párrafo de la Tercera Disposición Comple-
mentaria y en el inciso a) de la Quinta Disposición Complementaria
de la Ley, serán de aplicación únicamente a las empresas ubicadas
en la Amazonía.
Se entenderá que una empresa está ubicada en la Amazonía
cuando cumpla con los requisitos siguientes:
a) Domicilio Fiscal:
El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y deberá
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Se
entenderá por sede central el lugar donde tenga su adminis-
tración y lleve su contabilidad. A estos efectos:
a.1 Se considera que la empresa tiene su administración
en la Amazonía siempre que la SUNAT pueda verificar
fehacientemente que en ella está ubicado el centro de
operaciones y labores permanente de quien o quienes
dirigen la empresa, así como la información que permita
efectuar la referida labor de dirección. El requisito estable-
cido en este inciso no implica la residencia permanente
en la Amazonía de los directivos de la empresa.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Inversión de terceros en la Amazonía, estén ubicados o no
en la Amazonía.
15. “Empresa beneficiada”: Para efecto de lo dispuesto en el inciso
a) de la Quinta Disposición Complementaria de la Ley, se
entiende como “empresa beneficiada” a la sociedad ubicada
en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos
de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo, y las
provincias de Atalayay Purús del departamento de Ucayali,
que cuente con un Programa de Inversión aprobado. Para
ser consideradas como “empresa beneficiada”, las empresas
unipersonales o empresas individuales de responsabilidad
limitada (EIRL) deberán organizarse como sociedades, según
las distintas formas contempladas en la Ley General de So-
ciedades. No están incluidos los sujetos comprendidos en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta ni en el Régimen
Unico Simplificado.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal co-
rrespondiente, se entenderán referidos al presente Reglamento.
(*) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Final de la
Resolución de Superintendencia N° 335-2017-SUNAT, (2.12.17, la presentación
del formulario Declara Fácil 621 IGV-Renta mensual, aprobado por la presente
resolución, que efectúen las empresas señaladas en el presente numeral, hasta el
vencimiento que se establezca para la declaración y pago a cuenta del impuesto
a la renta correspondiente al periodo enero de cada ejercicio gravable, consti-
tuye el acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley N.º 27037, para dicho
ejercicio. Para tal efecto, la presentación puede realizarse a través del servicio
Mis declaraciones y pagos accediendo al mismo a través de SUNAT Virtual o del
aplicativo instalado en una computadora personal, observando lo dispuesto en
los incisos 12.4.1 y 12.4.3 del artículo 12, respectivamente. Independientemente
del medio que empleen para su acogimiento, las referidas empresas deben
cumplir con lo señalado en la mencionada ley e indicar en el rubro régimen de
renta el correspondiente al régimen de Amazonía. Tratándose de empresas que
inicien operaciones en el transcurso del ejercicio, dicho acogimiento se realizará,
de acuerdo a lo señalado anteriormente, hasta la fecha de vencimiento que se
establezca para la declaración y el pago a cuenta del impuesto a la renta corres-
pondiente al periodo tributario de inicio de sus operaciones. La citada Resolución
entra en vigencia el 01.01.18.
a.2 Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazonía
siempre que en el domicilio fiscal de la empresa se en-
cuentren los libros y registros contables, los documentos
sustentatorios que el contribuyente esté obligado a
proporcionar a la SUNAT, así como el responsable de los
mismos. El requisito establecido en este inciso no implica
la residencia permanente en la Amazonía del citado res-
ponsable.
b) Inscripción en Registros Públicos:
La persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Regis-
trales de la Amazonía. Este requisito se considerará cumplido
tanto si la empresa se inscribió originalmente en los Registros
Públicos de la Amazonía como si dicha inscripción se realizó
con motivo de un posterior cambio domiciliario.
c) Activos Fijos:
En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70%
(setenta por ciento) de sus activos fijos. Dentro de este por-
centaje deberá estar incluida la totalidad de los medios de
producción, entendiéndose por tal los inmuebles, maquinaria
y equipos utilizados directamente en la generación de la
producción de bienes, servicios o contratos de construcción.
El porcentaje de los activos fijos se determinará en función al
valor de los mismos al 31 de diciembre del ejercicio gravable
H-7
I nversión en A mazonía
anterior. Para tal efecto, las Empresas deberán llevar un control
que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma
y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución
de Superintendencia.
Las empresas que inicien operaciones en el transcurso
del ejercicio considerarán cumplido este requisito siem-
pre que al último día del mes de inicio de operaciones,
el valor de los activos fijos en la Amazonía, incluidas las
unidades por recibir, sea igual o superior al 70% (setenta
por ciento). Si a dicha fecha el valor de los activos fijos en
la Amazonía no llegara al porcentaje indicado, el sujeto
no podrá acogerse a los beneficios establecidos en la Ley
por todo ese ejercicio.
Para la valorización de los activos fijos, se aplicarán las normas
del Impuesto a la Renta.
d) Producción:
No tener producción fuera de la Amazonía. Este requisito no
es aplicable a las empresas de comercialización.
Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser comercia-
lizados dentro o fuera de la Amazonía, sujetos a los requisitos
y condiciones establecidas en el artículo 13º de la Ley.
Tratándose de actividades extractivas, se entiende por
producción a los bienes obtenidos de la indicada activi-
dad.
Tratándose de servicios o contratos de construcción, se
entenderá por producción la prestación de servicios o la
ejecución de contratos de construcción en la Amazonía,
según corresponda.
Para las empresas constructoras, definidas como tales por
el inciso e) del artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 821, se
entenderá por producción la primera venta de inmuebles.
Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del
ejercicio considerarán cumplido este requisito siempre que,
a partir del primer mes, no tengan producción fuera de
la Amazonía. En caso contrario, no podrán acogerse a los
beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la primera trans-
ferencia de bienes, prestación de servicios o contrato de
construcción, a título oneroso.
Los requisitos establecidos en este artículo son concurren-
tes y deberán mantenerse mientras dure el goce de los
beneficios tributarios. En caso contrario, éstos se perderán
a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de
cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
Jurisprudencia:
RTF N.° 00630-8-2017
Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación formulada contra
unas resoluciones de determinación giradas por Impuesto General a las
Ventas de enero a diciembre de 2004, a fin que la Administración proceda a
la reliquidación de dichos valores. Se señala que a efecto de gozar de la exo-
neración del Impuesto General a las Ventas prevista por la Ley de Promoción
de la Inversión en la Amazonía, la recurrente estuvo obligada a ejecutar ínte-
gramente sus servicios dentro de la Amazonía (servicios de transporte), por lo
que al no cumplir con dicha condición, no le alcanza la citada exoneración,
por lo que lo señalado por la Administración se encuentra arreglado a ley,
no obstante, la Administración no ha considerado las adquisiciones internas
gravadas declaradas por la recurrente que otorgan derecho al crédito fiscal,
por lo que corresponde que verifique si a la recurrente le asiste el derecho a su
utilización y proceda a la reliquidación de las resoluciones de determinación
de los períodos acotados.
RTF N.° 06321-4-2014
Se revoca la apelada que declara infundada al reclamación respecto del
reparo por no tener la condición de beneficiaria de la Ley de Promoción de
la Inversión en Amazonía, a efecto que la Administración verifique cuál es la
actividad principal de la recurrente a efecto de determinar el cumplimiento
de los requisitos para su acogimiento al citado beneficio y se emita nuevo
pronunciamiento conforme al criterio establecido mediante Resolución
N° 6321-1-2010.
H-8
Informes Sunat:
Informe N.° 050 -2014-SUNAT/4B0000
(…)En ese sentido, dado que los consorcios que llevan contabilidad inde-
pendiente de la de sus socios o partes contratantes tienen, como tales y en
forma independiente a quienes los conforman, la calidad de contribuyentes
del IGV y, además, califican como empresa(1 ) para efectos de la Ley de la
Amazonía, a fin de establecer si se encuentran ubicados en dicha zona, para
efectos de gozar de la exoneración materia de análisis, debe verificarse si en
su condición de tales, cumplen con los requisitos detallados en el artículo
2° del Reglamento de la Ley de la Amazonía.
Informe N° 198-2005-SUNAT/2B0000
1. A efecto de gozar de los beneficios contemplados en la Ley de la Ama-
zonía, las empresas deben cumplir con todos los requisitos exigidos en
el artículo 2° del Reglamento de la citada Ley, incluyendo el de no tener
producción fuera de la Amazonía; independientemente que se trate
de empresas que no han iniciado sus operaciones, conforme lo define
dicho Reglamento.
2. El requisito de no tener producción fuera de la Amazonía se cumple
cuando la empresa, a pesar de no haber iniciado operaciones, desarrolla
en la Amazonía todas las actividades encaminadas a la obtención del
producto final, bastando que alguna de ellas se desarrolle fuera para que
se incumpla con el referido requisito.
Ello sin perjuicio que si alguna empresa no tiene producción también
se entienda cumplido el requisito.
3. En el caso de empresas que inicien sus operaciones en el transcurso de
un ejercicio, el requisito de no tener producción fuera de la Amazonía
se considerará cumplido siempre que, a partir del primer mes en que
inicie dichas operaciones, no tenga producción fuera de la Amazonía.
En caso contrario, no podrá acogerse a los beneficios establecidos en
la Ley de la Amazonía por todo ese ejercicio.
ARTÍCULO 3º.- ACTIVIDADES
Las actividades señaladas en el numeral 11.1 del artículo 11º o en
el artículo 12º de la Ley, son las siguientes:
a) Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura y la gana-
dería, de acuerdo a los artículos 3 y 4 del Decreto Supremo
Nº 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras
cuya capacidad de uso mayor no sea forestal, de conformidad
con las normas legales pertinentes.
b) Producción agrícola: La obtenida de la agricultura.
c) Acuicultura: Referido a la acuicultura continental, que com-
prende el cultivo de especies hidrobiológicas, la cual es
realizada previa autorización o concesión otorgada por el
sector correspondiente, en aguas fluviales, lacustres, o pozas
artificiales.
d) Pesca: Referido a la pesca continental, que comprende la ex-
tracción de especies hidrobiológicas, realizada previo permiso
de pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas
fluviales o lacustres.
e) Turismo: Comprende las actividades contempladas en el
artículo 17º de la Ley Nº 26961, efectuadas por empresas
previamente calificadas como Prestadores de Servicios Tu-
rísticos por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entenderá
como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer turistas
hacia zonas distintas a la Amazonía.
f ) Extracción forestal: Actividad destinada a obtener produc-
tos en estado natural de la flora del bosque, tales como la
recolección de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos
raíces, látex, aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de
árboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la
madera rolliza hasta las plantas de transformación; siempre
y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra moda-
lidad de concesión otorgada por el sector correspondiente.
También está incluida la venta de estos productos, siempre
que sea realizada exclusivamente por el propio extractor de
los mismos.
g) Transformación forestal: Comprende el aserrado y acepi-
lladura de madera; la fabricación de hojas de madera para
Instituto Pacífico

enchapado; la fabricación de madera terciada, tableros
laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles;
la fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios
y construcciones; la fabricación de recipientes de madera; la
fabricación de otros productos de madera; y la fabricación
de artículos de corcho paja y materiales trenzables, a que se
refiere la División 20 de la CIIU; y la fabricación de muebles
elaborados con productos forestales. También está incluida
la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclu-
sivamente por la persona que realiza la transformación de los
mismos.
h) Procesamiento y transformación: Actividades que per-
miten la modificación física, química o biológica de un
producto.
i) Productos primarios: Productos en estado natural, prove-
nientes de las actividades agropecuarias, acuicultura o pesca
realizadas en la Amazonía.
j) Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformación y comercialización de productos primarios:
Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclu-
sivamente vinculadas a productos primarios producidos en
la Amazonía. La comercialización sólo podrá hacerla el propio
productor.
k) Empresas dedicadas a la actividad de Comercio: Aquéllas
que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por
mayor o por menor, comprendidas en las Divisiones 50 a 52
de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique como
principal de acuerdo a lo establecido en el artículo 4º.
Las actividades económicas antes indicadas deberán ser realizadas
por las empresas en forma directa o por encargo a un tercero, el
cual también gozará del beneficio siempre que reúna los requisitos
señalados en el artículo 2º. En el caso de las actividades señaladas
en el inciso k) de este artículo, éstas no podrán realizarse mediante
encargo a terceros.
ARTÍCULO 4 .- ACTIVIDAD PRINCIPAL
Para efecto de determinar si una empresa se dedica principalmen-
te a alguna de las actividades señaladas en el artículo anterior, se
tomará en cuenta lo siguiente:
4.1 Se entenderá que la actividad principal a la que se dedica una
empresa es aquélla que durante el ejercicio gravable anterior
le generó el 80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos
netos totales.
Se considerará dentro del citado porcentaje los ingresos
provenientes de la comercialización de los bienes producidos
por la empresa, realizada directamente por ella.
4.2 Las empresas que inicien operaciones durante el transcurso
del ejercicio considerarán actividad principal a aquélla que
durante el primer mes de operaciones, le haya generado el
80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos netos totales.
Si en el período citado los ingresos provenientes de las activi-
dades mencionadas en el numeral 11.1 del artículo 11º y en el
artículo 12º de la Ley no llegaran al porcentaje señalado en el
párrafo anterior, el sujeto no podrá acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por el resto del ejercicio.
El inicio de operaciones se considerará de acuerdo a lo esta-
blecido en el artículo 2º.
4.3 Si ninguna actividad alcanzara por sí sola el porcentaje exigido
en el presente artículo, se considerará cumplido el requisito
de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades
que desarrolla alcance o supere el porcentaje previsto en los
numerales 4.1 y 4.2, siempre que las mencionadas actividades
se encuentren comprendidas en el numeral 11.1 del artículo
11º o en el artículo 12º de la Ley.
4.4 Tratándose de la reorganización de empresas será de apli-
cación lo dispuesto en el numeral 4.2.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
La calificación de actividad principal será realizada por el
Sector correspondiente, en un plazo no mayor a quince (15)
días contados a partir de la presentación de la solicitud de
calificación por el contribuyente. Lo señalado anteriormente
se efectuará sin perjuicio de la verificación posterior que
pueda efectuar la SUNAT.
Si al final del ejercicio se determinara que los ingresos anuales
generados por la actividad principal son inferiores en más del
10% al porcentaje exigido en este artículo, el contribuyente
perderá los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por
dicho ejercicio, debiendo regularizar el pago del Impuesto
con ocasión de la presentación de la declaración jurada anual
respectiva. Asimismo, estará obligado a rectificar y abonar el
IGV dejado de pagar en el ejercicio como consecuencia de la
aplicación indebida del crédito fiscal especial.
Informes Sunat:
Informe N.° 013-2017-SUNAT/5D0000
(…) Cabe señalar que el artículo 4° del Reglamento de la Ley de Amazonía
indica lo que se debe tener en cuenta para efecto de determinar si una
empresa se dedica principalmente a alguna de las actividades previstas en el
artículo 12° de la Ley de Amazonía. Así, el numeral 4.1 de aquel artículo señala
que para el efecto se entenderá que la actividad principal a la que se dedica
una empresa es aquella que durante el ejercicio gravable anterior le generó
el 80% (ochenta por ciento) o más de sus ingresos netos totales; porcentaje
dentro del cual se considerará los ingresos provenientes de la comercializa-
ción de los bienes producidos por la empresa, realizada directamente por ella.
ARTÍCULO 5º.- ACOGIMIENTO
El acogimiento se deberá efectuar hasta la fecha de vencimiento
del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al
período de enero de cada ejercicio gravable, en la forma y con-
diciones que establezca la SUNAT.
De no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo establecido
en el párrafo anterior, la empresa no se encontrará acogida a los
beneficios tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable.
Tratándose de empresas que inicien operaciones en el transcurso
del ejercicio, darán cumplimiento a lo señalado en el primer párra-
fo hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto
a la Renta correspondiente al período en que se cumplan los
requisitos establecidos en el artículo 2º.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Jurisprudencia:
RTF N.° 09725-5-2012
(…) Que no obstante, de la revisión de la referida declaración jurada del Im-
puesto a la Renta, y de la resolución apelada, se advierte que la Administración
giró la referida orden de pago por el Impuesto a la Renta del ejercicio 2009,
como consecuencia de desconocer el beneficio aplicado por la recurrente
consistente en la reducción de la tasa aplicable consignada por ella misma en
la declaración jurada presentada, al determinar que este no se había acogido
válidamente al régimen de la Ley N° 27037, Ley de Promoción de Inversión
en la Amazonia, señalando que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo
5° del Decreto Supremo N° 103-99-EF, reglamento de la antes citada norma,
el acogimiento a este se debería efectuar hasta la fecha de vencimiento del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al periodo enero de
cada ejercicio gravable, en la forma y condiciones que estableciera la SUNAT,
lo que finalmente dio lugar a la emisión de la Resolución de Superintendencia
No 044 2000/SUNAT, que reguló dicho aspecto.
ARTÍCULO 6º.- PÉRDIDA DEL BENEFICIO
Los beneficios tributarios establecidos en la Ley se pierden por
las siguientes causales:
a) Por el incumplimiento de los requisitos señalados en el artículo
2º. En este caso, los beneficios del Impuesto a la Renta, Impues-
to General a las Ventas, Impuesto Extraordinario de los Activos
Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados por
la Ley se perderán por el resto del ejercicio gravable.
H-9
I nversión en A mazonía
b) Por el incumplimiento del requisito de actividad principal
señalado en el artículo 4°. En este supuesto, los beneficios del
Impuesto a la Renta, establecidos en el artículo 12º y Quinta
Disposición Complementaria, y el crédito fiscal especial del
Impuesto General a las Ventas establecido en el numeral 13.2
del artículo 13º de la Ley, se perderán por el resto del ejercicio
gravable.
c) Por la disminución de la subcuenta especial del activo
señalada en el numeral 26.2 del artículo 26º, “Inversiones
recibidas–Ley Nº 27037” antes de transcurridos cuatro (4)
años desde la fecha de adquisición del bien de capital. En
este supuesto, será de aplicación lo dispuesto en el inciso b)
del artículo 23º.
Producida la pérdida, el contribuyente deberá efectuar los pagos
a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de acuerdo con
TÍTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
ARTÍCULO 8º.- APLICACIÓN DE DISTINTAS TASAS
Tratándose de empresas que realicen varias de las actividades
señaladas en los artículos 11 y 12 de la Ley o que las realicen en
distintos ámbitos geográficos, que de acuerdo a Ley otorguen la
posibilidad de aplicar distintas tasas para el Impuesto a la Renta,
aplicarán la tasa más alta.
Por excepción, si dentro de las actividades señaladas en el párrafo
anterior se realizan las establecidas en el primer párrafo del nu-
meral 12.3 del artículo 12º de la Ley, procederá la exoneración del
Impuesto a la Renta sólo si éstas constituyen la actividad principal
de la empresa por sí solas; caso contrario será de aplicación la
tasa más alta.
En cualquier caso, la tasa que corresponda será aplicable al íntegro
de la renta neta de la empresa.
Si los supuestos establecidos en los párrafos anteriores se produ-
cen en el transcurso del ejercicio, se aplicarán las reglas señaladas
en dichos párrafos para los pagos a cuenta no vencidos y el pago
de regularización correspondiente.
TÍTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTÍCULO 10º.- DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
En las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la
Amazonía deberán emitir comprobantes de pago consignando
la siguiente frase pre-impresa: “BIENES TRANSFERIDOS EN LA
AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA”.
Tratándose de servicios o contratos de construcción exonerados,
se consignará la siguiente frase pre-impresa “SERVICIOS PRES-
TADOS EN LA AMAZONIA” o “CONTRATOS DE CONSTRUCCION
EJECUTADOS EN LA AMAZONIA”, según corresponda.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los párrafos precedentes,
la Empresa:
a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazonía
para su consumo en la misma, emitirá un comprobante de
pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirán todas
las operaciones efectuadas.
b) En caso de operaciones fuera de la Amazonía o para su con-
sumo fuera de ella, emitirá un comprobante de pago sin la
mencionada frase, discriminando el monto correspondiente
a los tributos afectos.
Se exceptúa de la obligación de consignar la frase en men-
ción tratándose de tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras.
H-10
las normas del régimen general de dicho Impuesto. El pago
de regularización se calculará con la tasa general vigente a
nivel nacional.
La pérdida de los beneficios tributarios opera a partir del mes
siguiente de ocurrida la causal.
ARTÍCULO 7º.- EXONERACIÓN DEL IGV, IEAN E IES
Para el goce de las exoneraciones contenidas en el numeral 13.1
del artículo 13, en el artículo 15º y en el primer párrafo de la Tercera
Disposición Complementaria de la Ley, las empresas deberán
cumplir únicamente con los requisitos establecidos en el artículo
2º, cualquiera sea la actividad económica que realicen, debiendo
comunicarlo bajo la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Es de aplicación a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las
normas establecidas en el artículo 1º de la Ley Nº 27063.
ARTÍCULO 9º.- TASA APLICABLE A LAS EMPRESAS
DEDICADAS AL COMERCIO
Las Empresas dedicadas a la actividad de comercio, a que se
refiere el numeral 12.4 de la Ley, que inviertan no menos del 30%
(treinta por ciento) de su renta neta en los Programas de Inversión
a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria de la Ley,
tendrán derecho a aplicar, a efecto de determinar su Impuesto a
la Renta Anual, el 5% (cinco por ciento) o 10% (diez por ciento)
como tasa del Impuesto a la Renta correspondiente a sus rentas
de tercera categoría obtenidas en el ejercicio en que se efectuó
la(s) inversión(es), según su ubicación geográfica. En este caso, el
monto de la inversión no será deducido de la renta neta.
Son responsables solidarios tanto el titular del Programa de Inver-
sión como quien efectúa la inversión, en caso de uso indebido
del beneficio señalado en el párrafo precedente.
ARTÍCULO 11º.- SERVICIOS EXONERADOS
Los servicios que se presten dentro de la Amazonía están exone-
rados del Impuesto General a las Ventas cuando sean prestados
por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el
artículo 2º.
Tratándose del servicio de transporte, se considera prestado
dentro de la Amazonía al que se ejecuta íntegramente en la
misma.
ARTÍCULO 12º.- DEL CRÉDITO FISCAL ESPECIAL
Para la aplicación del crédito fiscal especial a que se refiere el
numeral 13.2 del artículo 13º de la Ley, se deberá seguir las reglas
siguientes:
1º El monto del crédito fiscal especial se calculará por separado
aplicando el 25% ó 50%, según sea el caso, sobre el impuesto
bruto mensual que corresponda exclusivamente por la venta
de bienes.
2º Se determinará el impuesto bruto que corresponda por todas
las operaciones gravadas del mes.
3º Se deducirá del impuesto bruto señalado en el numeral an-
terior, el crédito fiscal determinado conforme a la legislación
Instituto Pacífico

del Impuesto General a las Ventas y que corresponda a todas
las operaciones gravadas del mes.
4º Se deducirá el crédito fiscal especial, calculado de acuerdo a
lo señalado en el numeral 1.
5º El monto resultante constituirá el Impuesto a pagar.
El crédito fiscal especial es aplicable para determinar el IGV que
corresponda a la venta de bienes que se efectúe fuera del ámbito
geográfico de la Amazonía, siempre que dichos bienes sean pro-
ducto del desarrollo de las actividades señaladas en el numeral
11.1 del artículo 11º de la Ley.
Se presume que la venta de bienes se efectúa a valor de merca-
do, de acuerdo a las normas generales del Impuesto a la Renta.
Las empresas están obligadas a acreditar a la cuenta de ga-
nancias y pérdidas el monto del crédito fiscal especial que
efectivamente hayan deducido o aplicado, en el mes que
corresponde a su uso.
TÍTULO IV
IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS E IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
ARTÍCULO 14º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS
ACTIVOS NETOS
Las empresas ubicadas en la Amazonía que durante 1997 y 1998
hubieran estado afectas al IEAN, podrán aplicar como crédito
contra el Impuesto a la Renta a su cargo el saldo del IEAN pagado
en dichos ejercicios, que no hubieran utilizado contra el Impues-
to a la Renta de los períodos citados, en la forma y condiciones
establecidas en el artículo 7º de la Ley Nº 26777, modificado por
la Ley Nº 26907 y normas reglamentarias.
TÍTULO V
DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES UBICADAS EN LA AMAZONÍA
ARTÍCULO 16º.- APLICACIÓN DE LA LEY GENERAL DE
INDUSTRIAS
Las empresas industriales establecidas en la Amazonía aplicarán
el régimen tributario previsto en el artículo 71º de la Ley Nº
23407–Ley General de Industrias, sólo con carácter excepcional
y de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposición Comple-
mentaria y en la Cuarta Disposición Complementaria de la Ley.
TÍTULO VI
IMPORTACIÓN EXONERADA
ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS
La importación de bienes que realicen las empresas ubicadas en
la Amazonía, para su consumo en la misma, está exonerada del
IGV hasta el 31.12.2000, de acuerdo a lo dispuesto por la Tercera
Disposición Complementaria de la Ley.
Dicha importación exonerada sólo procederá respecto de los
bienes especificados y totalmente liberados en el Arancel Común
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación
Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y de los bienes
contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503, excepto los
bienes comprendidos en las partidas arancelarias que se incluyen
en el Anexo del presente Decreto Supremo.
Párrafo modificado por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 008-2001-EF
(16-01-01).
Para efecto de la exoneración es requisito indispensable que el
ingreso al país de los bienes o insumos se realice directamente
por los terminales terrestres, fluviales o aéreos de la Amazonía, y
que la importación se efectúe a través de las Aduanas habilitadas
para el tráfico internacional de mercancías en la Amazonía.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 13º.- OBTENCIÓN INDEBIDA DE LOS BENE-
FICIOS
La persona que adquiera bienes con exoneración del Impuesto
General a las Ventas y posteriormente los venda o consuma fuera
de la Amazonía, incurrirá en la causal de delito de defraudación
tributaria por obtención indebida de beneficios tributarios, a que
se refiere el literal a) del artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 813,
Ley Penal Tributaria.
No se encuentran incluidos en este artículo los comerciantes que
cumplan los requisitos del artículo 2º y vendan dichos bienes fuera de
la Amazonía o desde ella para su consumo fuera siempre que hayan
gravado la operación, declaren esta operación gravada en el período
en que se efectúe la venta y paguen el impuesto correspondiente.
Los comerciantes deberán llevar un registro de los bienes que
comercialicen fuera de la Amazonía, o dentro de ella para su
consumo fuera, de acuerdo a las normas que establezca la SUNAT.
ARTÍCULO 15º.- IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLI-
DARIDAD
La exoneración del Impuesto Extraordinario de Solidaridad -IES se
aplica a las empresas ubicadas en la Amazonía, respecto de las re-
muneraciones correspondientes a los trabajadores dependientes
que realicen sus actividades dentro de la Amazonía.
La exoneración antes referida no exime a dichas empresas de la
obligación de efectuar las retenciones del IES correspondientes
a otros sujetos del Impuesto.
ARTÍCULO 17º.- EMPRESAS INDUSTRIALES CON CONVE-
NIO
De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria de
la Ley, las empresas industriales con convenios vigentes hasta el
31.12.2000, podrán acogerse a los beneficios de esta Ley siempre
que renuncien a dicho convenio hasta el 31.12.99. La renuncia
operará a partir del 1.1.2000.
El pago del IGV que se haya efectuado en la importación de
bienes cuyo destino final sea la Amazonía, será considerado
como un pago a cuenta sujeto a regularización en las aduanas
de la Amazonía, siempre que el ingreso de los bienes al país se
efectúe por las Intendencias de la Aduana Marítima o Aérea del
Callao o la Intendencia de la Aduana Marítima de Paita y dicha
regularización sea solicitada dentro de los 30 días siguientes de
la fecha en que se efectuó el pago, vencido el cual se entenderá
como definitivo.
La regularización a que se refiere el párrafo anterior procederá
luego de realizado el reconocimiento físico de las mercancías
por la aduana de destino en la Amazonía. De ser el caso, el mon-
to pagado en exceso será devuelto mediante Notas de Crédito
Negociables.
Por Resolución del Ministro de Economía y Finanzas se dictarán
las demás medidas que resulten necesarias para la aplicación del
presente beneficio.
Concordancias:
Resolución Ministerial Nº 245-99-EF-15
H-11
I nversión en A mazonía
TÍTULO VII
PROGRAMAS DE INVERSIÓN
ARTÍCULO 19º.- DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
La inversión en Programas de Inversión dará lugar al goce de los
siguientes beneficios tributarios:
19.1 Crédito contra el Impuesto a la Renta:
Las empresas beneficiadas a que se refiere el literal a) de la
Quinta Disposición Complementaria de la Ley, que reinviertan
total o parcialmente su renta neta en programas de inversión
a su cargo, tendrán derecho a un crédito tributario equivalen-
te al 5% (cinco por ciento) del monto efectivamente invertido
en la ejecución del citado programa.
El crédito será aplicado con ocasión de la determinación del
Impuesto a la Renta del ejercicio en que comience la ejecu-
ción del Programa. La parte del crédito no utilizado podrá
aplicarse únicamente contra los pagos de regularización del
Impuesto a la Renta de los ejercicios siguientes, dentro del
plazo de ejecución del Programa de Inversión. El exceso no
aplicado no dará derecho a devolución.
El crédito a que se refiere este numeral no es transferible a
terceros.
19.2 Deducción de la renta neta:
El inversionista a que se refiere el literal b) de la Quinta Dispo-
sición Complementaria de la Ley tendrá derecho a deducir, al
final del ejercicio, el monto invertido en una o más empresas
beneficiadas, hasta por el 20% (veinte por ciento) de su renta
neta del ejercicio en que se efectuó la inversión, luego de
compensadas las pérdidas a que se refieren los artículos 49
y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La deducción será aplicada con ocasión de la determinación
del Impuesto a la Renta del ejercicio en que se efectúe la
inversión. La parte de la inversión no deducida no podrá
aplicarse contra la renta neta de los ejercicios siguientes.
Las inversiones que darán derecho a los beneficios señalados
en el presente artículo serán aquéllas que se efectúen para un
Programa de Inversión previamente aprobado por el Comité
Ejecutivo.
ARTÍCULO 20º.- DE LAS OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Y
BIENES COMPRENDIDOS EN LOS PROGRAMAS DE INVER-
SIÓN
Los programas de inversión sólo pueden estar referidos a obras
de infraestructura y/o adquisición de los bienes de capital orien-
tados a incrementar los niveles de producción de las empresas
beneficiadas.
Se entiende por obras de infraestructura la instalación o amplia-
ción de plantas de producción, depósitos y locales de venta; ins-
talación de sistemas mecanizados para la producción. instalación
y ampliación de centrales de energía, sistemas de distribución
e interconexión de energía eléctrica, construcción de vías y
puertos de acceso e interconexión, construcción y/o instalación
de servicios de agua y/o desagüe y demás edificaciones y cons-
trucciones y/o mejoramiento de obras para otros servicios para
uso propio y público.
Se entiende por bienes de capital las maquinarias y equipos que
apruebe el Sector correspondiente para cada programa de inver-
sión, debidamente identificados.
ARTÍCULO 21º.- DE LA AUTORIZACIÓN DEL PROGRAMA
DE INVERSIÓN
La elaboración, presentación y trámite de los programas de inver-
sión se ceñirá a las siguientes reglas:
21.1 Los programas de inversión deberán ser presentados por la
empresa beneficiada ante el Comité Ejecutivo.
H-12
21.2 El programa de inversión deberá contener los siguientes
documentos e información:
a) Nombre o razón social de la empresa beneficiada.
b) Testimonio de la escritura pública de constitución social
inscrita en el registro público correspondiente.
c) Copia de la inscripción en el Registro Unico de Contri-
buyentes.
d) Poder suficiente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la
inversión, con indicación de:
f.1 La relación y costo estimado de la infraestructura y/o
adquisición de bienes de capital a ser adquiridos,
construidos, modificados o ampliados.
f.2 La descripción de cómo la infraestructura y bienes
de capital obtenidos al amparo del programa de
inversión serán utilizados en las actividades econó-
micas de la empresa.
f.3 Proyección del incremento de los niveles de pro-
ducción.
f.4 El plazo estimado de ejecución del programa, el cual
no podrá exceder de cuatro (4) años contados desde
la fecha de inicio de la ejecución del programa de
inversión.
f.5 Cualquier otra información que la empresa considere
adecuada para una mejor evaluación del programa.
g) Los datos de los inversionistas: nombre o razón social,
número de RUC, número de documento de identidad,
así como el monto a invertir.
h) Los estudios sobre el impacto ambiental aprobado por
INRENA.
21.3 El programa de inversión que reúna los requisitos establecidos
por la Ley y el presente reglamento será aprobado mediante
Resolución emitida por el Comité Ejecutivo, de acuerdo al
siguiente procedimiento:
a) Dentro de los treinta (30) días hábiles de presentado
el Programa de Inversión, el Comité Ejecutivo, en coor-
dinación con el sector correspondiente, verificará los
requisitos indicados en los numerales anteriores.
b) Si se detectara errores u omisiones en el programa
presentado, el Comité Ejecutivo podrá otorgar un
plazo de treinta (30) días hábiles para que éstos se
subsanen.
c) Si la empresa no cumple con subsanarlos en dicho
plazo el programa de inversión se entenderá como no
presentado. Si por el contrario, ellos son subsanados, el
programa se entenderá aprobado desde el momento
de su presentación. Para tal efecto, en un plazo que no
excederá de veinte (20) días hábiles, el Comité Ejecutivo
emitirá la Resolución correspondiente y cumplirá con la
notificación, tanto a las empresas beneficiadas como a
los inversionistas.
d) Transcurridos los plazos establecidos en los párrafos
precedentes sin pronunciamiento del Comité Ejecu-
tivo, se tendrá por aprobado el Programa de Inversión
presentado desde el momento de su presentación.
Toda modificación al Programa de Inversión se sujetará a
los requisitos y al procedimiento establecido en el presente
artículo. La modificación surtirá efectos sólo con su aproba-
ción mediante la Resolución correspondiente, la misma que
deberá indicar desde cuándo rige la modificación.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 22º.- DE LA ADQUISICIÓN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de in-
versión deberán tener una antigüedad no mayor a tres (3) años,
computados desde la fecha de su adquisición, según conste en
el comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por
su fabricante, o en la declaración única de importación según
sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisición, incluyen-
do los gastos vinculados a fletes y seguros, derechos aduaneros,
gastos de despacho y almacenaje, instalación, montaje, comisio-
nes normales y todos aquellos gastos necesarios que permitan
colocar dichos bienes en condición de ser usados excepto los
intereses por financiamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Tratándose de bienes importados, del valor de mercado se de-
ducirán los derechos arancelarios, el ISC, el IGV y cualquier otro
tributo que afecte la operación de importación.
ARTÍCULO 23º.- DE LA PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa
de inversión no podrán ser transferidos antes de transcurrido
un período de cuatro (4) años, contado a partir de la fecha de
adquisición.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un progra-
ma de inversión antes de dicho período dará lugar a:
a) La pérdida de la totalidad del crédito obtenido por la empresa
beneficiada. En este supuesto, la empresa beneficiada deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los
intereses y sanciones correspondientes a que se refiere el
Código Tributario.
b) Si el beneficio de deducción de la renta neta hubiese sido
utilizado por el inversionista, la empresa beneficiada deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por aquél
por la aplicación de dicha deducción, más los intereses y
sanciones a que se refiere el Código Tributario.
ARTÍCULO 24º.- DE LA OBLIGACIÓN DE CAPITALIZAR
Los aportes efectuados al amparo de un programa de inversión,
para ser calificados como tales, requieren del acuerdo previo o
simultáneo al aporte, de aumento de capital adoptado conforme
a Ley.
El monto invertido deberá ser capitalizado por la empresa bene-
ficiada, como máximo en el ejercicio siguiente a aquél en que se
efectúe la inversión, debiendo formalizarse mediante escritura
pública inscrita en el registro público correspondiente.
Las empresas beneficiadas no podrán reducir su capital durante
los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la capitalización.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo dará
lugar a la aplicación de lo dispuesto en los incisos a) y b) del
artículo 23º.
ARTÍCULO 25º.- CERTIFICADO DE INVERSIÓN
El inversionista deberá recibir de las empresas beneficiadas un
Certificado de Inversión indicando el nombre o razón social del
inversionista, número de RUC del inversionista o número del do-
cumento de identidad, de ser el caso; monto invertido, así como
un cronograma de ejecución del programa. Dicho certificado
de inversión es intransferible, siendo únicamente válido para la
persona natural o jurídica que realizó la inversión.
Los inversionistas deberán presentar al Comité Ejecutivo una copia
de los certificados de inversión emitidos por las empresas bene-
ficiadas, a efecto de controlar el monto de la inversión contenida
en dichos certificados.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 26º.- DE LAS CUENTAS DE CONTROL
26.1 El inversionista que sea una empresa generadora de rentas
de tercera categoría que lleve contabilidad completa, deberá
mantener en las subcuentas especiales del activo, denomi-
nadas “Inversión- Ley Nº 27037”, los montos efectivamente
invertidos.
26.2 Las empresas beneficiadas deberán registrar en subcuentas
especiales de las cuentas del activo que correspondan las obras
de infraestructura y bienes de capital realizadas o adquiridas en
cumplimiento del Programa de Inversión, las que denominará
“Inversiones recibidas–Ley Nº 27037” y en subcuentas especia-
les del patrimonio, denominadas “Inversiones recibidas–Ley
Nº 27037”, en las que se registrarán los aportes recibidos de
terceros en virtud de la Ley y el presente reglamento.
La SUNAT podrá establecer los mecanismos que permitan un
adecuado control de los beneficios generados por la inversión
realizada en sí misma o en otras empresas.
ARTÍCULO 27º.- DE LA ACREDITACIÓN DEL PROGRAMA
DE INVERSIÓN
Hasta el último día hábil del mes de mayo de cada año, las em-
presas beneficiadas sustentarán la inversión ejecutada en cada
ejercicio mediante la presentación al Comité Ejecutivo, de una
declaración jurada refrendada por una sociedad de auditoría,
en la cual consten las notas demostrativas que acrediten las
inversiones y/o adquisiciones realizadas. Para este último efecto,
acompañarán copias de los asientos contables correspondientes
donde figuren los montos destinados a las referidas inversiones
y adquisiciones.
Para la validez de la declaración jurada a que se refiere el presente
artículo, las empresas beneficiadas sólo podrán contar con certifi-
caciones de las sociedades de auditoría debidamente inscritas en
el Registro Unico de Sociedades de Auditoría (RUNSA), conforme
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 850 y su reglamento.
El Comité Ejecutivo, en coordinación con el sector correspondien-
te, podrá efectuar la verificación de la declaración jurada presen-
tada por la empresa beneficiada, sin perjuicio de la fiscalización
posterior que pueda efectuar la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo del
presente artículo implica que se desconozca la ejecución del
programa de inversión durante el ejercicio gravable, dando lugar a
la aplicación de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 23º.
ARTÍCULO 28º.- DE LA CONSTANCIA DE EJECUCIÓN
El Comité Ejecutivo deberá emitir la constancia de ejecución de
los programas de inversión en un plazo máximo de treinta (30)
días hábiles, contados a partir de la fecha de presentación de la
declaración jurada a que se refiere el artículo anterior. Asimismo,
dentro de los siete (7) días hábiles siguientes, el Comité Ejecutivo
deberá remitir a la SUNAT una copia certificada de la constancia
por la que se aprueba el cumplimiento total o parcial del programa
de inversión.
ARTÍCULO 29º.- DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTENTATO-
RIA DEL BENEFICIO
29.1 El crédito se sustentará en la siguiente documentación:
a) Copia del programa de inversión y sus modificatorias
o ampliatorias, y la Resolución emitida por el Comité
Ejecutivo;
b) Los comprobantes de pago y/o las declaraciones únicas
de importación, en su caso, que sustenten las adquisi-
ciones efectuadas en la ejecución del mismo; y,
c) Los informes anuales sobre los avances en la ejecución
del programa, a que se refiere el artículo 27º.
29.2 La deducción de la renta neta se sustentará en la siguiente
documentación:
H-13
I nversión en A mazonía
a) Copia del programa de inversión de la empresa bene-
ficiada y sus modificatorias, y de la Resolución emitida
por el Comité Ejecutivo;
b) Copia de la escritura pública de aumento de capital
o de patrimonio social, de ser el caso, de la empresa
beneficiada debidamente inscrita en el registro público
correspondiente en el cual conste el monto del aporte
efectuado por el inversionista; y,
c) Copia del Certificado de Inversión otorgado por la em-
presa beneficiada a nombre del inversionista, en la cual
conste el monto efectivamente invertido.
ARTÍCULO 30º.- RESPONSABILIDAD PENAL
Existe responsabilidad penal por incurrir en el delito de defrauda-
ción tributaria por la obtención indebida de beneficios tributarios,
conforme a lo dispuesto en el inciso a) del artículo 4º del Decreto
Legislativo Nº 813, Ley Penal Tributaria.
ARTÍCULO 31º.- DEDUCCIÓN MÁXIMA POR INVERSIÓN
De conformidad con la Sexta Disposición Complementaria de
la Ley, una persona natural o jurídica puede deducir los montos
invertidos en diferentes programas de inversión de terceros al
amparo de esta Ley o leyes sectoriales, siempre que en conjunto, la
deducción no supere el 20% de su renta neta luego de efectuada
la compensación de pérdidas a que se refieren los artículos 49 y
50 de la Ley del Impuesto a la Renta y antes de la participación
de utilidades a que estuviera obligada por ley.
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Primera.- Vigencia de la Ley
Precísase que los beneficios tributarios establecidos en la Ley Nº
27037 están vigentes desde el 1 de enero de 1999.
Segunda.- Acogimiento para el año 1999
Excepcionalmente, por el año 1999, el acogimiento a los beneficios
tributarios establecidos en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de
la Inversión en la Amazonía, se podrá efectuar, incluso, con oca-
sión del vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al período tributario siguiente a la entrada en
H-14
vigencia del presente Reglamento, en los formularios aprobados
para tal efecto por la SUNAT.
Concordancias:
Resolución de Superintendencia Nº 088-99-SUNAT
Tercera.- Requisitos de acogimiento para 1999
El requisito de no tener producción fuera de la Amazonía, estable-
cido en el literal d) del artículo 2º, sólo será aplicable a partir de la
fecha de entrada en vigencia del presente reglamento.
En consecuencia, aquellos contribuyentes que desde el 1 de enero
de 1999 cumplieron con los demás requisitos establecidos en el
citado artículo, podrán acogerse al beneficio desde dicha fecha
siempre que su producción en la Amazonía haya sido no menor
al 70% y cumplan con presentar el formulario de acogimiento
correspondiente.
Sin embargo, si a partir de la entrada en vigencia del presente
reglamento no cumplen con realizar el 100% de la producción
en la Amazonía, perderán el beneficio por el resto del ejercicio.
Cuarta.- Habilitación de comprobantes de pago
Los comprobantes de pago cuya impresión se hubiera efec-
tuado antes de la vigencia del presente reglamento de confor-
midad con lo establecido en el Reglamento de comprobantes
de pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT, tendrán validez hasta que se terminen.
Durante ese lapso, la frase a que hace referencia el artículo
10º de la presente norma deberá consignarse en los referidos
comprobantes mediante cualquier mecanismo.
Tratándose de comprobantes de pagos emitidos con anteriori-
dad a la entrada en vigencia del presente reglamento, no será
de aplicación la exigencia de la frase pre-impresa contenida en
el artículo 10º.
Quinta.- Aplicación supletoria de normas
En todo lo no previsto por la Ley Nº 27037, o por la presente norma,
se aplicarán las normas generales de cada tributo.
Sexta.- Normas complementarias
La SUNAT podrá dictar las normas complementarias que requiera
para la aplicación de lo dispuesto en el presente reglamento.
Instituto Pacífico

Inversión en Educación
Ley de Promoción de la Inversión en la Educación
Decreto Legislativo Nº 882(*)
(*) DEROGADO por la Décima Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30512, (02.11.16), respecto a los institutos y escuelas de educación superior.
(*) DEJADA SIN EFECTO por la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 30220, (09.07.14), respecto al ámbito universitario, con excepción de los
artículos 14°, 16°, 17°, 18°, 19°, 20°, 21° y 22°.
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- La presente Ley establece condiciones y
garantías para promover la inversión en servicios educativos,
con la finalidad de contribuir a modernizar el sistema educativo
y ampliar la oferta y la cobertura.
Sus normas se aplican a todas las Instituciones Educativas Parti-
culares en el territorio nacional, tales como centros y programas
educativos particulares, cualquiera que sea su nivel o modalidad,
institutos y escuelas superiores particulares, universidades y escue-
las de posgrado particulares y todas las que estén comprendidas
bajo el ámbito del Sector Educación.
ARTÍCULO 2º.- Toda persona natural o jurídica tiene el
derecho a la libre iniciativa privada, para realizar actividades en
la educación. Este derecho comprende los de fundar, promover,
conducir y gestionar Instituciones Educativas Particulares, con o
sin finalidad lucrativa.
ARTÍCULO 3º.- El derecho a adquirir y transferir la propiedad
sobre las Instituciones Educativas Particulares, se rige por las dis-
posiciones de la Constitución y del derecho común. Conlleva la
responsabilidad del propietario en la conducción de la institución
y en el logro de los objetivos de la educación.
ARTÍCULO 4º.- Las Instituciones Educativas Particulares,
deberán organizarse jurídicamente bajo cualquiera de las formas
previstas en el derecho común y en el régimen societario, inclu-
yendo las de asociación civil, fundación, cooperativa, empresa
individual de responsabilidad limitada y empresa unipersonal.
ARTÍCULO 5º.- La persona natural o jurídica propietaria de
una Institución Educativa Particular, con sujeción a los lineamien-
tos generales de los planes de estudio, así como a los requisitos
mínimos de la organización de las instituciones educativas for-
mulados por el Estado, establece, conduce, organiza, gestiona
y administra su funcionamiento, incluyendo a título meramente
enunciativo:
a) Su línea institucional dentro del respeto a los principios y
valores establecidos en la Constitución, considerando que
la Educación tiene como finalidad el desarrollo integral de la
persona humana; promueve el conocimiento, el aprendizaje
y la práctica de las humanidades, la ciencia, la técnica, las
artes, la educación física y el deporte; prepara para la vida y
el trabajo y fomenta la solidaridad;
b) La duración, metodología y sistema pedagógico del plan
curricular de cada período de estudios, cuyo contenido
contemplará la formación moral y cultural, ética y cívica y la
enseñanza de la Constitución y de los derechos humanos.
La Educación Universitaria tiene como fines la formación pro-
fesional, la difusión cultural, la creación intelectual y artística
y la investigación científica y tecnológica;
c) Los sistemas de evaluación y control de los estudiantes;
d) La dirección, organización, administración y funciones del
centro;
e) Los regímenes económico, de selección, de ingresos, disci-
plinario, de pensiones y de becas;
f ) Las filiales, sucursales, sedes o anexos con que cuente de
acuerdo a la normatividad específica;
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
De conformidad con la Primera Disposición Final de la Ley Nº
28564, publicada el 2 Julio 2005, las disposiciones de la citada
Ley les son aplicables a las filiales universitarias, sucursales,
sedes o anexos constituidos conforme al presente inciso f ).
g) El régimen de sus docentes y trabajadores administrativos;
h) Su fusión, transformación, escisión, disolución o liquidación; e
i) Los demás asuntos relativos a la dirección, organización,
administración y funcionamiento de la Institución Educativa
Particular.
Tratándose de Instituciones Educativas Particulares de Educación
Inicial, Primaria o Secundaria, el Estatuto o Reglamento Interno
contempla la forma de participación de los padres de familia en
el proceso educativo. En las Instituciones Educativas Particulares
de Nivel Universitario, el Estatuto o el Reglamento Interno de cada
una, establece la modalidad de participación de la Comunidad
Universitaria, conformada por profesores, alumnos y graduados. El
Estatuto o Reglamento Interno debe permitir la participación de la
Comunidad Universitaria en los asuntos relacionados al régimen
académico, de investigación y de proyección social.
ARTÍCULO 6º.- El personal docente y los trabajadores ad-
ministrativos de las Instituciones Educativas Particulares, bajo
relación de dependencia, se rigen exclusivamente por las normas
del régimen laboral de la actividad privada.
ARTÍCULO 7º.- Son de aplicación en las Instituciones Educati-
vas Particulares las garantías de libre iniciativa privada, propiedad,
libertad contractual, igualdad de trato y las demás que reconoce
la Constitución, así como las disposiciones de los Decretos Legis-
lativos Nºs 662 y 757, incluyendo todos los derechos y garantías
establecidas en dichos Decretos. También son de aplicación a
las Instituciones Educativas Particulares las disposiciones de los
Decretos Legislativos Nºs 701 y 716 y sus normas modificatorias,
así como las demás disposiciones legales que garanticen la libre
competencia y la protección de los usuarios.
ARTÍCULO 8º.- El Ministerio de Educación registra el funciona-
miento de los centros educativos a que se refiere la Ley Nº 26549, Ley
de los Centros Educativos Privados. Autoriza el funcionamiento de
los institutos y escuelas superiores particulares. Las universidades y las
escuelas de posgrado particulares, son autorizadas de acuerdo a ley.
El Ministerio de Educación supervisa el funcionamiento y la
calidad de la educación de todas las instituciones educativas
en el ámbito de su competencia, dentro del marco de libertad
de enseñanza, pedagógica y de organización que establecen
la Constitución y las leyes.
Para los efectos de registro, acreditación, autorización y supervi-
sión que realice el Ministerio de Educación, podrá contar con el
concurso de entidades especializadas.
Sólo el Ministerio de Educación autoriza el cierre o clausura de las
instituciones educativas dentro del ámbito de su competencia.
ARTÍCULO 9º.- Sólo las universidades otorgan el grado
académico de Bachiller, Los grados de Maestro o Magister y de
Doctor, son otorgados por las universidades y por las escuelas de
posgrado,
Los estatutos o reglamentos internos de las universidades y es-
cuelas de posgrado particulares, establecen los diplomas, grados y
títulos que éstas otorgan, así como los requisitos para obtenerlos,
con sujeción a las normas en la materia.
H-15
I nversión en E ducación
Las escuelas de posgrado particulares, que no pertenezcan a uni-
versidades, que se creen a partir de la vigencia del presente Decreto
Legislativo, se regirán por las normas aplicables a las universidades.
Los institutos y escuelas superiores particulares, otorgan títulos
profesionales previa autorización del Ministerio de Educación, con
sujeción al Reglamento que se dicte mediante Decreto Supremo.
ARTÍCULO 10º.- El Ministerio de Educación y los gobiernos
regionales, según corresponda, pueden interponer sanciones
administrativas a las instituciones educativas particulares bajo su
supervisión, por infracción de las disposiciones legales y regla-
mentarias que las regulan.
Primer párrafo del artículo 10 modificado por la primera disposición complemen-
taria modificatoria de la Ley N.º 30220, (09.07.14).
Las sanciones son aplicadas en función a la gravedad de las infrac-
ciones, de acuerdo con la siguiente escala:
a) Infracciones Leves: Amonestación o multa no menor a 1 UIT
ni mayor a 10 UIT
b) Infracciones Graves: Multa no menor de 10 UIT ni mayor de
50 UIT
c) Infracciones Muy Graves: Multa no menor de 50 UIT hasta 100
UIT, suspensión o clausura.
Los incisos precedentes sustituyen los establecidos en el artículo
18 de la Ley Nº 26549.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones es aprobado por
Decreto Supremo.
CAPITULO II
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 11º.- Las Instituciones Educativas Particulares se
regirán por las normas del Régimen General del Impuesto a la
Renta.
Para tal efecto, se entiende por Instituciones Educativas Particula-
res aquellas referidas en el segundo párrafo del Artículo 1 y en el
Artículo 4 de la presente Ley, siempre que no estén comprendidas
en alguno de los volúmenes de la Ley General del Presupuesto
de la República.
ARTÍCULO 12º.- Para efectos de lo dispuesto en el cuarto párra-
fo del Artículo 19 de la Constitución Política del Perú, la utilidad ob-
tenida por las Instituciones Educativas Particulares será la diferencia
entre los ingresos totales obtenidos por éstas y los gastos necesarios
para producirlos y mantener su fuente, constituyendo la renta neta.
A fin de la determinación del Impuesto a la Renta correspondiente
se aplicarán las normas generales del referido Impuesto.
ARTÍCULO 13º.- Las Instituciones Educativas Particulares, que
reviertan total o parcialmente su renta reinvertible en sí mismas
o en otras Instituciones Educativas Particulares, constituidas en
el país, tendrán derecho a un crédito tributario por reinversión
equivalente al 30% del monto reinvertido.
La reinversión sólo podrá realizarse en infraestructura y equipa-
mientos didácticos, exclusivos para los fines educativos y de inves-
tigación que corresponda a sus respectivos niveles o modalidades
de atención, así como para las becas de estudios. Mediante Decreto
Supremo se aprobará la relación de bienes y servicios que serán
materia del beneficio de reinversión.
Los bienes y servicios adquiridos con las rentas reinvertibles serán
computados a su valor de adquisición, el cual en ningún caso podrá
ser mayor al valor de mercado. Tratándose de bienes importados,
se deducirán los impuestos de importación si fuere el caso.
Los programas de reinversión deberán ser presentados a la au-
toridad competente del Sector Educación con copia a la SUNAT
con una anticipación no menor a 10 días hábiles al vencimiento
del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta. Los referidos programas de reinversión se
entenderán automáticamente aprobados con su presentación.
H-16
La aprobación a que se refiere el párrafo anterior es sin perjuicio
de la fiscalización posterior que pueda efectuar la SUNAT.
Las características de los programas de reinversión, así como la
forma, plazo y condiciones para el goce del beneficio a que se
refiere el presente artículo, se establecerán en el Reglamento.
ARTÍCULO 14º.- Incorpórase como inciso i) del Artículo 28 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el texto
siguiente:
“Artículo 28.- Son Rentas de Tercera Categoría:
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particu-
lares.”
ARTÍCULO 15º.- Incorpórase como inciso j) del Artículo 116
del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“Artículo 116.- No están afectas al Impuesto Mínimo:
j) Las Instituciones Educativas Particulares.”
ARTÍCULO 16º.- Derógase el inciso b) del Artículo 18 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 17º.- Sustitúyese el inciso c) del Artículo 18 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, por el
texto siguiente:
“c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento
de constitución comprenda exclusivamente alguno o varios
de los siguientes fines: cultura, investigación superior, bene-
ficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales
para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento
deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos legales
vigentes sobre la materia.”
ARTÍCULO 18º.- Incorpórase como tercer párrafo del Artículo
18 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos
establecidos en los incisos c) y d) del presente artículo dará lugar
a presumir, sin admitir prueba en contrario, que estas entidades
han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios
gravables no prescritos, siéndoles de aplicación las sanciones
establecidas en el Código Tributario.”
ARTÍCULO 19º.- Incorpórase como inciso m) del Artículo 19
del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“ m) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica
a que se refiere el Artículo 6 de la Ley Nº 23733, en tanto
cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo.”
ARTÍCULO 20º.- Incorpórase como último párrafo del Artículo
19 del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, el
texto siguiente:
“La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos
para el goce de la exoneración establecidos en los incisos a),
b) y m) del presente artículo dará lugar a presumir, sin admitir
prueba en contrario, que la totalidad de las rentas percibidas por
las entidades contempladas en los referidos incisos, han estado
gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables
no prescritos, siéndoles de aplicación las sanciones establecidas
en el Código Tributario.”
ARTÍCULO 21º.- Sustitúyase el inciso d) del Artículo 88 del
Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta, por el
texto siguiente:
“Artículo 88.- inciso d)
“d) Tendrán derecho a aplicar un crédito contra el Impuesto:
1. Las personas perceptoras de rentas de cualquier categoría
que otorguen donaciones a las Instituciones Educativas
Particulares comprendidas en el Artículo 19, o a Institu-
Instituto Pacífico

ciones con fines culturales a que se refieren el inciso c) del
Artículo 18 y el inciso b) del Artículo 19 o a Instituciones
Educativas Públicas, cuyo importe será el que resulte de
aplicar la tasa media del contribuyente sobre los montos
donados a las citadas entidades que en conjunto no exce-
dan del diez (10%) por ciento de su renta neta global o del
diez (10%) de las rentas netas de tercera categoría, luego de
efectuada la compensación de pérdidas que autorizan los
Artículos 49 y 50. También podrán aplicar el referido crédito,
quienes efectúen donaciones a favor de las entidades
y dependencias del Sector Público Nacional, excepto a
empresas; siempre que la donación sea aprobada por Re-
solución Suprema, refrendada por el Ministro de Economía
y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente.
2. Las Instituciones Educativas Particulares no comprendidas
en el Artículo 19 que otorguen donaciones a Instituciones
Educativas Particulares comprendidas en el Artículo 19 o
a Instituciones Educativas Públicas. En este caso el crédito
será equivalente al treinta por ciento (30%) del monto
donado.
Tratándose de donaciones en dinero, y sin perjuicio del
cumplimiento de las formalidades establecidas por la Ley, el
crédito a que se refiere el presente inciso se computará a partir
del momento en que el monto respectivo sea entregado al
donatario, si la donación se realiza en efectivo; o desde que
los cheques, letras de cambio y otros documentos similares
sean cobrados si la donación se efectúa mediante la entrega
de títulos valores.
En el caso de donaciones en especie, el valor de las mismas
deberá ser comprobado por la Administración Tributaria, de
acuerdo con las normas que establezca el Reglamento, no
pudiendo en ningún caso ser superior al costo computable
de los bienes donados.”
ARTÍCULO 22º.- Sustitúyese el inciso g) del Artículo 2 del
Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las Ventas,
por el texto siguiente:
“g) La transferencia o importación de bienes y la prestación
de servicios que efectúen las Instituciones Educativas Pú-
blicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se apro-
bará la relación de bienes y servicios inafectos al pago del
Impuesto General a las Ventas.
La transferencia o importación de bienes y la prestación
de servicios debidamente autorizada mediante Resolución
Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el
inciso c) del Artículo 18 y el inciso b) del Artículo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legis-
lativo Nº 774, y que cuenten con la calificación del Instituto
Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte,
respectivamente.”
ARTÍCULO 23º.- Las Instituciones Educativas Particulares o
Públicas estarán inafectas al pago de los derechos arancelarios
correspondientes a la importación de bienes que efectúen ex-
clusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro
de Educación se aprobará la relación de bienes inafectos al pago
de derechos arancelarios.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Mediante Decreto Supremo, en un plazo de 90 días
hábiles, se establecerán las normas que regirán para la autorización
de funcionamiento de los Institutos y Escuelas Superiores Particu-
lares en el ámbito de competencia del Ministerio de Educación.
Los expedientes en trámite se adecuarán a dichas normas.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Segunda.- Las Instituciones Educativas Particulares, bajo el ámbito
del Ministerio de Educación, constituidas y autorizadas antes de la
vigencia de la presente Ley, se rigen por las disposiciones de ésta.
Dichas Instituciones podrán reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurídica contemplada en el Artículo 4 de la
presente Ley. Mediante Decreto Supremo se establecerá el plazo,
procedimiento y condiciones a fin que la indicada reorganización
o transformación no se considere una distribución para efectos
tributarios.
Tercera.- Podrán adecuarse a lo dispuesto en la presente Ley:
a) Las universidades particulares que cuenten con autorización
de funcionamiento provisional otorgado de conformidad con
la Ley Nº 26439 (Ley del CONAFU), a solicitud de su promotora.
b) Las demás universidades, siempre que lo acuerde su Asam-
blea Universitaria y cumpla con los, requisitos señalados en
el Reglamento.
Las solicitudes de adecuación se presentarán ante el CONAFU que
establecerá en cada caso, y en un plazo no mayor de cien; veinte
días hábiles contados a partir de la fecha de presentación de la
solicitud, los procedimientos correspondientes.
Mientras no se culmine el proceso de adecuación, dichas uni-
versidades se regirán por las Leyes Nºs. 23384, Ley General de
Educación; 23733, Ley Universitaria; y 26439, Ley del CONAFU.
Culminado el proceso de adecuación, las universidades que
cuenten con autorización provisional se someterán a lo dispuesto
en los incisos c) y d) del Artículo 2 de la Ley Nº 26439, Ley del
Consejo Nacional para la Autorización de Funcionamiento de
Universidades (CONAFU).
Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27278 (04.06.00).
Cuarta.- Las Academias de Preparación, para el ingreso a las
Universidades o a otras Instituciones de Formación de Nivel
Superior, reciben el tratamiento establecido en la presente Ley
para las Instituciones Eduacativas Particulares, con excepción
de los beneficios que se establecen en los Artículos 15, 21 y
23. Dichas Academias deberán registrarse en el Ministerio de
Educación, en un plazo no mayor a 120 días hábiles de entrar
en vigencia la presente Ley.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Las Leyes Nºs. 23384, 23733, sus ampliatorias, modifi-
catorias y conexas, 26439 y 26549 mantienen su vigencia en lo
que no se opongan a la presente Ley.
Quedan sin efecto todas las inafectaciones, exoneraciones u otros
beneficios concedidos con carácter general por dispositivos distin-
tos a la presente Ley, a los Centros Educativos y Culturales respecto
del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en esta Ley no afecta a lo establecido en el Acuerdo
aprobado por el Decreto Ley Nº 23211.
Segunda.- Las Universidades Públicas, con autorización del
CONAFU, excepcionalmente podrán participar en la conducción
y gestión de universidades privadas declaradas en reorganización.
Para estos efectos, en ningún caso se comprometerá el patrimonio
de la Universidad Pública.
Tercera.- Por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se dictarán las
Disposiciones Reglamentarias y Complementarias que se requie-
ran para la mejor aplicación de la presente Ley.
Cuarta.- Deróganse las disposiciones que se opongan a la pre-
sente Ley.
Quinta.- Lo dispuesto en la presente Ley entrará en vigencia
a partir del día siguiente de su publicación; con excepción de
lo previsto en el Capítulo II y el segundo párrafo de la Primera
Disposición Final, los cuales entrarán en vigencia a partir del 1
de enero de 1997.
H-17
I nversión en E ducación
Aprueban normas reglamentarias de las disposiciones tributarias aplicables a las
instituciones educativas particulares
Decreto Supremo N° 047-97-EF (30.04.97)
NOTA: Dentro de los alcances de ésta norma se encuentran comprendidos los
Institutos y Escuelas Superiores según el Artículo 3° del Decreto Supremo N°
004-97-ED, publicado el 24.09.97
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N° 882 se aprobó la Ley de
Promoción a la Inversión en la Educación, en la que se estableció
que las Instituciones Educativas Particulares se regirán por el
Régimen General del Impuesto a la Renta;
Que, en el Capítulo II del Decreto Legislativo N° 882 se aprobaron
las disposiciones tributarias aplicables a las Instituciones Educa-
tivas Particulares;
Que, mediante el Artículo 13 del mencionado Decreto Legislativo
se estableció que las Instituciones Educativas Particulares tienen
derecho a un crédito tributario contra el Impuesto a la Renta
equivalente al 30% del monto reinvertido en infraestructura,
equipamientos didácticos, exclusivos para los fines educativos
y de investigación que corresponda a sus respectivos niveles y
modalidades de atención, así como en becas de estudios;
Que, es necesario reglamentar el referido Capítulo II del Decreto
Legislativo N° 882, y en especial, las características que deberán
tener los programas de reinversión y la forma, plazos y condiciones
para el goce del beneficio indicado en el párrafo precedente;
De conformidad con el inciso 8) del Artículo 118 de la Constitución
Política del Estado y con lo dispuesto en el Artículo 13 del Decreto
Legislativo N° 882;
DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Para efecto del presente Decreto Supremo,
se entiende por:
1. “Ley”: Ley de Promoción a la Inversión en la Educación, apro-
bada por Decreto Legislativo N° 882.
2. “Instituciones”: Instituciones Educativas Particulares.
3. “Instituciones receptoras”: Instituciones Educativas Parti-
culares titulares de un programa de reinversión en el cual
reinvierte otra Institución.
4. “Instituciones reinversoras”: Instituciones Educativas Particu-
lares que invierten en los programas de reinversión propios
o de otras Instituciones Educativas Particulares.
5. “SUNAT”: La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
6. “Crédito”: Crédito tributario por reinversión.
Cuando se mencionen artículos sin mencionar la norma legal
correspondiente, se entenderán referidos al presente Decreto
Supremo.
ARTÍCULO 2º.- Las entidades a que se refiere el Artículo 19
de la Constitución Política del Perú son las Instituciones Educativas
Públicas y las Instituciones Educativas Particulares.
Las Instituciones Educativas Públicas no están sujetas al Impuesto
a la Renta, de acuerdo a lo dispuesto en el primer y último párrafos
del Artículo 19 de la Constitución Política del Perú y en el segundo
párrafo del Artículo 11 de la Ley.
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen, respecto del
Impuesto a la Renta, por lo dispuesto en el cuarto párrafo del
Artículo 19 de la Constitución Política del Perú, la Ley del Impuesto
a la Renta y su Reglamento, la Ley y el presente Decreto Supremo.
ARTÍCULO 3º.- Son Instituciones aquellas personas naturales,
sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las organizadas jurídicamente bajo cualquiera de las
H-18
formas previstas en el derecho común y en el régimen societario
que, con o sin ánimo de lucro, se dedican con carácter exclusivo a
la prestación de servicios educativos, en cualquiera de los niveles
y modalidades previstos por la Ley. Para tal efecto, las Instituciones
podrán tener uno o más centros y/o programas educativos.
El carácter exclusivo a que se refiere el párrafo anterior, no se
perderá si adicionalmente a las operaciones comprendidas en el
Anexo I del Decreto Supremo N° 046-97-EF, las Instituciones rea-
lizan investigación científica, investigación aplicada y los servicios
de consultoría y de asistencia técnica.
ARTÍCULO 4º.- Para efecto del Artículo 12 de la Ley se consi-
deran ingresos totales a los ingresos que constituyen renta bruta
de tercera categoría, conforme a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta y se consideran gastos necesarios para producir tales
ingresos y mantener su fuente, a los que califiquen como tales y
resulten deducibles de acuerdo a la misma Ley.
La diferencia entre los mencionados ingresos y gastos constituye la
renta neta de las Instituciones. Para la determinación del Impuesto
a la Renta de las Instituciones resultan de aplicación el resto de
disposiciones relativas al Régimen General del referido Impuesto.
ARTÍCULO 5º.- El crédito a que se refiere el Artículo 13 de la
Ley es el 30% del monto efectivamente invertido en la ejecución
de un programa de reinversión, aprobado conforme a las dispo-
siciones de la Ley y el presente Reglamento.
Tratándose de la reinversión efectuada por las Instituciones Rein-
versoras, el crédito será el 30% del monto invertido en la Institu-
ción Receptora siempre que el mismo haya sido efectivamente
aplicado por esta última en la ejecución del programa.
El crédito mencionado en los párrafos anteriores, podrá ser aplica-
do contra el Impuesto a la Renta de la Institución Receptora o de
la Institución Reinversora, según sea el caso. La parte del crédito
no utilizada en un ejercicio podrá aplicarse contra el Impuesto a
la Renta de los ejercicios siguientes, hasta agotarlo.
El monto reinvertido deberá ser capitalizado por la Institución
Receptora de la reinversión, o de ser el caso deberá incrementar
el patrimonio social, debiendo en ambos casos formalizarse
mediante escritura pública e inscripción en el registro público
correspondiente, como requisito previo para la aplicación del
indicado crédito. Las acciones o participaciones adquiridas
como consecuencia de la capitalización de la reinversión, serán
libremente transferibles.
ARTÍCULO 6º.- La Institución Reinversora podrá transferir
el crédito total o parcial no utilizado, a una Institución Recep-
tora, por una sola vez. Para tal efecto, la Institución Reinversora
deberá presentar una declaración jurada a la SUNAT según las
condiciones, forma y oportunidad que establezca dicha entidad.
Dicha transferencia podrá efectuarse dentro del plazo de cinco
(5) ejercicios, contado a partir del ejercicio en que se efectúe la
reinversión o por el plazo que dure el programa de reinversión,
el que sea menor.
De verificarse que la Institución Reinversora ha hecho uso del
crédito transferido a la Institución Receptora, se le aplicarán las
sanciones establecidas en el Código Tributario, sin perjuicio de
la acción penal correspondiente. Además deberá reintegrar el
Impuesto a la Renta dejado de pagar por la Institución Receptora,
más los intereses correspondientes.
ARTÍCULO 7º.- El crédito se sustentará en la documentación
siguiente:
7.1 En la ejecución de programas de reinversión propios:
Instituto Pacífico

a) El programa de reinversión y sus modificatorias o am-
pliatorias, recepcionado por el Ministerio de Educación;
b) Los comprobantes de pago y/o las declaraciones únicas
de importación en su caso, que sustenten las adquisicio-
nes efectuadas en la ejecución del mismo;
c) Los informes anuales sobre los avances en la ejecución
del programa; y,
d) Las declaraciones juradas anuales del Impuesto a la Renta.
7.2 En la ejecución de programas de reinversión de otras Institu-
ciones:
a) Copia del programa de reinversión de la Institución
Receptora y sus modificatorias, con la constancia de
recepción del Ministerio de Educación;
b) Copia de la escritura pública de aumento de capital
o de patrimonio social de ser el caso, de la Institución
Receptora, debidamente inscrita en el registro público
correspondiente, en el cual conste el monto del aporte
efectuado por la Institución Reinversora, y
c) Copia de la constancia numerada otorgada a nombre de
la Institución Reinversora por la Institución Receptora, en
la cual conste el monto efectivamente invertido.
ARTÍCULO 8º.- El crédito obtenido en la ejecución de un
programa de reinversión podrá ser aplicado contra los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, debiendo sustentarse conforme
a lo indicado en el artículo anterior.
ARTÍCULO 9º.- En el caso de Instituciones que desarrollan su
actividad educativa como empresas unipersonales, sociedades de
hecho, asociaciones en participación, joint ventures, consorcios,
comunidad de bienes y demás contratos de colaboración em-
presarial, las rentas y el crédito obtenidos serán atribuidos a las
personas naturales o jurídicas que las integren o sean partes con-
tratantes, en proporción a su participación en el capital. El citado
crédito sólo podrá ser aplicado contra el Impuesto a la Renta que
grave las rentas netas de tercera categoría generadas por dichas
Instituciones y que hubieran sido atribuidos a estos sujetos.
Las reglas de atribución establecidas en este artículo se aplicarán
mensualmente, para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta.
Las Instituciones que desarrollen su actividad educativa a través
de contratos de colaboración empresarial deberán llevar ne-
cesariamente contabilidad independiente de la de sus partes
integrantes o contratantes.
ARTÍCULO 10º.- Los bienes y servicios materia del beneficio
por reinversión son los que se indican en el Anexo 1 del presente
Reglamento.
ARTÍCULO 11º.- Del monto del programa de reinversión orien-
tado a la adquisición de bienes, no menos del 50% deberá estar
destinado a la adquisición de bienes del activo fijo de uso final
que beneficien de manera directa al estudiante. El saldo de dicho
monto podrá estar destinado a la adquisición de bienes del activo
fijo tanto de apoyo a la labor educativa como de equipamiento,
para la mejor administración de la Institución de la que se trate.
Mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de
Educación, podrá variarse anualmente el límite establecido en
el párrafo anterior: El nuevo límite regirá para los programas que
se presenten después de la entrada en vigencia de la referida
Resolución.
ARTÍCULO 12º.- Para los efectos de la Ley y del presente Re-
glamento, se consideran becas al estipendio o pensión temporal
que se concede al educando para que inicie, continúe o complete
sus estudios. Además del costo de la pensión, la beca podrá
comprender todos los gastos necesarios para la realización de los
estudios, tales como derechos de inscripción, matrículas, exáme-
nes, asociaciones de padres de familia, seguro médico educativo,
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
expedición de constancias, certificados o diplomas, actividades de
bibliotecas, hemerotecas y archivos, material didáctico, uniformes,
transporte y viáticos por alojamiento y alimentación.
Las becas a que se refiere el párrafo anterior, únicamente podrán
ser:
a) Becas para seguir estudios en la Institución, otorgadas a
personas con alto rendimiento académico y bajos recursos
económicos.
b) Becas para seguir estudios en la Institución o en otras, otor-
gadas al personal docente y administrativo de la Institución,
con el fin de mejorar los servicios educativos que presten.
Tratándose de becas, el crédito será el 30% del valor de la pen-
sión y de los gastos incurridos por los demás conceptos, a que
se refiere el primer párrafo de este artículo, comprendidos en las
becas efectivamente otorgadas.
Mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de
Educación y por el Ministro de Economía y Finanzas, emitida
con opinión técnica de la SUNAT, se dictarán las normas relativas
al registro y control de las reinversiones efectuadas a través del
otorgamiento de becas.
El Ministerio de Educación, directamente o a través de terceros,
podrá requerir en cualquier momento a la Institución respectiva
para que le suministre información sobre el rendimiento acadé-
mico de las personas beneficiadas con becas al amparo de un
programa de reinversión.
ARTÍCULO 13º.- La elaboración, presentación y trámite del
programa de reinversión a que se refiere el Artículo 13 de la Ley,
se ceñirán a las siguientes reglas:
13.1 Los programas de reinversión deberán ser presentados ante el
Ministerio de Educación hasta diez (10) días hábiles anteriores
al vencimiento del plazo para la presentación de la declara-
ción jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente
al ejercicio a partir del cual se da inicio a la ejecución del
programa. El programa deberá ser acompañado de una copia
para la SUNAT, de cuya remisión se encargará el Ministerio de
Educación.
13.2 El programa de reinversión que reúna los requisitos esta-
blecidos por la Ley y el presente Reglamento, se entenderá
automáticamente aprobado con su sola presentación.
Dentro de los sesenta (60) días hábiles de presentado el
programa de reinversión, el Ministerio de Educación podrá
verificar el cumplimiento de los requisitos formales men-
cionados en el numeral 13.3, notificando a la Institución
para que en el plazo de treinta (30) días hábiles cumpla con
subsanar los errores u omisiones detectadas. Si transcurrido
el plazo otorgado la Institución no cumpliera con subsanar
los referidos errores u omisiones, se entenderá como no
presentado el programa de reinversión; si por el contrario,
ellos son subsanados, el programa se entenderá aprobado
desde el momento de su presentación.
13.3 El programa de reinversión deberá contener los siguientes
documentos e información:
a) Nombre o razón social de la Institución;
b) Testimonio de la escritura pública de constitución social
inscrita en el registro público correspondiente o el con-
trato de colaboración empresarial pertinente, de ser el
caso.
c) Copia de la inscripción en el Registro Único de Contri-
buyentes.
d) Poder suficiente del representante legal.
e) Monto total estimado del programa.
f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la
reinversión, con indicación de:
f.1) La relación y costo estimado de la infraestructura
y equipamiento didácticos a ser adquiridos, cons-
H-19
I nversión en E ducación
truidos, modificados o ampliados; identificándose
los centros y/o programas de educación de la Insti-
tución comprendidos en el mismo, de ser el caso.
f.2) La relación del número de becas que serán otorga-
das por período, precisando si serán utilizadas en la
propia Institución o en otras, y los programas, cursos,
carreras o especialidades, a los que serán asignadas,
de ser el caso.
f.3) La descripción de como la infraestructura y equi-
pamiento didácticos obtenidos al amparo del
programa de reinversión, serán utilizados en las
actividades educativas y de investigación que son
propias de la Institución, en concordancia con los
niveles y modalidades de los servicios educativos
prestados por la Institución.
f.4) El plazo estimado de ejecución del programa, el cual
no podrá exceder de cinco años contados desde
la fecha de inicio de la ejecución del programa
de reinversión. Vencido dicho plazo, el programa
deberá ser necesariamente actualizado para poder
continuar con su ejecución. La actualización del pro-
grama deberá ser acompañada de una copia para
SUNAT, de cuya remisión se encargará el Ministerio
de Educación.
g) Cualquier otra información que la Institución considera
adecuada para una mejor apreciación del programa.
13.4 Dentro del plazo previsto en el numeral 13.1, la Institución
deberá informar al Ministerio de Educación de los avances
efectuados durante el ejercicio anterior en la ejecución del
programa de reinversión a su cargo, con indicación de:
a) Las cantidades, características y valor de los bienes y
servicios adquiridos, al amparo del programa para lo
cual deberán acompañar copia de los asientos contables
correspondientes donde figuren los montos destinados
a las referidas inversiones y adquisiciones.
b) El número de becas otorgadas al amparo del programa
precisando los conceptos comprendidos en las mismas
su valor, nombre de los beneficiarios y si éstas han sido
utilizadas en la propia Institución o en otra; debiendo
acompañarse copia de los asientos contables en los que
conste la anotación de los gastos respectivos.
c) El monto del crédito obtenido en el ejercicio y el saldo
de crédito no utilizado de ejercicios anteriores.
d) El monto del crédito utilizado en el ejercicio por la propia
Institución.
e) El monto del crédito que le corresponde a una Institu-
ción Reinversora, con indicación de la numeración de
las constancias que hubieran sido otorgadas por dicho
concepto e identificación de la Institución Reinversora.
f ) Monto del crédito no utilizado.
13.5 La Institución podrá modificar el programa de reinversión
aprobado por el Ministerio de Educación en cualquier mo-
mento del ejercicio. La modificación no podrá versar sobre la
extensión del plazo de ejecución más allá de lo establecido
en el inciso f.4) del numeral 13.3 de este artículo, salvo el
caso de la actualización a que se refiere dicho inciso, la cual
deberá sujetarse a las disposiciones indicadas en los literales
anteriores, en cuanto resulten aplicables.
ARTÍCULO 14º.- La Institución Receptora deberá conservar la
documentación que acredite la inversión efectuada durante el
plazo de prescripción, el cual se contará a partir del 1 de enero
siguiente al de vencimiento del plazo de presentación de la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspon-
diente al ejercicio en el cual se utilizó el crédito correspondiente
u otorgó la constancia de inversión a favor de una Institución
Reinversora.
H-20
ARTÍCULO 15º.- Los bienes que se adquieran al amparo de
un programa de reinversión deberán tener una antigüedad no
mayor a tres años computados desde la fecha de su adquisición.
Se entenderá como fecha de adquisición, la que conste en el
comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por
su fabricante o la de la declaración única de importación, según
sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisición, inclu-
yendo los gastos vinculados a fletes y seguros, gastos de despacho
y almacenaje y todos aquellos gastos necesarios que permitan
colocar dichos bienes en la Institución respectiva, excepto los
intereses por financiamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado, determinado conforme a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Para efecto de la comparación a que se refiere el párrafo anterior,
del valor de mercado de los bienes importados por la Institución y
considerados en los Anexos II y III del Decreto Supremo N° 046-97-
EF, se deducirán los Derechos Arancelarios, el Impuesto Selectivo al
Consumo, el Impuesto General a las ventas y cualquier otro tributo
o carga que afecte la operación de importación.
ARTÍCULO 16º.- Los bienes adquiridos al amparo de un pro-
grama de reinversión no podrán ser transferidos hasta que queden
totalmente depreciados, para lo cual resultarán de aplicación las
tasas de depreciación establecidas por la Ley del Impuesto a la
Renta.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un progra-
ma de reinversión antes de que queden totalmente depreciados,
dará lugar a la pérdida del crédito obtenido en la proporción que
corresponda a la parte no depreciada del bien respectivo.
Si el crédito que se pierde según lo indicado en el párrafo anterior,
hubiese sido utilizado por la Institución, ésta deberá reintegrar el
Impuesto a la Renta dejado de pagar con los intereses y sanciones
correspondientes a que se refiere el Código Tributario.
Si el indicado crédito hubiese sido utilizado por una Institución
Reinversora, la Institución Receptora deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar por aquella en la parte correspondiente
al crédito perdido más los intereses y sanciones a que se refiere
el Código Tributario.
El cobro del reintegro del Impuesto a la Renta a que se refieren los
dos párrafos anteriores, se efectuará mediante compensación, Or-
den de pago o Resolución de Determinación, según corresponda,
siendo de aplicación la tasa de interés y el procedimiento previsto
en el Artículo 33 del Código Tributario, a partir de la fecha en que
el crédito perdido fue utilizado.
ARTÍCULO 17º.- Para efecto de fiscalización, las Institucio-
nes deberán llevar una cuenta de control en el activo donde
se registrarán los bienes adquiridos al amparo del programa
de reinversión, denominada “Bienes para reinversión - Decreto
Legislativo N°882”. La SUNAT podrá establecer los mecanismos
que permitan un adecuado control del crédito generado por la
reinversión realizada en sí misma o en otras Instituciones.
ARTÍCULO 18º.- Las Instituciones sustentarán la ejecución
total del programa de reinversión mediante la presentación al
Ministerio de Educación, de una declaración jurada refrendada
por una sociedad de auditoría en la cual consten las notas
demostrativas que acrediten las inversiones y/o adquisiciones
realizadas. Para este último efecto, acompañarán copias de los
asientos contables correspondientes donde figuren los montos
destinados a las referidas inversiones y adquisiciones. Tratándose
de reinversiones en obras de infraestructura o en adquisición de
bienes, cuyos costos superen las 200 UIT, la Institución deberá
presentar, además, un informe preparado por una sociedad de
auditoría que acredite la existencia física y la operatividad de las
obras de infraestructura y/o de los bienes correspondientes en
el local institucional.
Instituto Pacífico

Tratándose de reinversión de becas deberá presentarse la decla-
ración jurada a que se refiere este Artículo, refrendada por una
sociedad de auditoría.
Para la validez de las declaraciones juradas a que se refiere el
presente artículo, las Instituciones sólo podrán contar con certifi-
caciones de las sociedades de auditoría, debidamente inscritas en
el Registro Unico de Sociedades de Auditoría (RUNSA), conforme
a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 860 y su Reglamento.
ARTÍCULO 19º.- El Ministerio de Educación deberá emitir la
constancia de ejecución de los programas de reinversión en un
plazo máximo de sesenta (60) días hábiles, contados a partir de
la fecha de presentación de la declaración jurada a que se refiere
el artículo anterior. Asimismo, dentro de los siete (7) días hábiles
siguientes, el Ministerio de Educación deberá remitir a la SUNAT
una copia certificada de la constancia por la que se aprueba el
cumplimiento total del programa de reinversión.
ARTÍCULO 20º.- La comprobación de la inexistencia de todo
o una parte del crédito declarado, en razón de no haberse reali-
zado efectivamente la inversión conforme a lo dispuesto en los
Artículos 5 y 12, obligará a reducir el crédito, eliminando la parte
indebidamente obtenida que resulte proporcional a la inversión
declarada y no efectuada.
Si el crédito indebidamente obtenido hubiese sido utilizado por la
Institución Receptora, ésta deberá reintegrar el Impuesto a la Renta
dejado de pagar en la parte correspondiente al crédito inexistente,
más los intereses y sanciones a que se refiere el Código Tributario.
Si el crédito inexistente hubiese sido utilizado por la Institución
Reinversora, la Institución Receptora deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar por aquella en la parte correspondiente
al crédito indebido, más los intereses y sanciones a que se refiere
el Código Tributario.
ARTÍCULO 21º.- El presente Decreto Supremo entrará en
vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano y será refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas y por el Ministro de Educación.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Las personas jurídicas privadas promotoras de cen-
tros educativos constituidos y autorizados con anterioridad a la
vigencia del Decreto Legislativo N° 882, podrán incorporar a su
patrimonio el correspondiente a los centros educativos a su cargo,
dando de baja la inscripción de estos últimos en el Registro Único
de Contribuyentes. En tal caso, la condición de Instituciones Educa-
tivas Particulares recaerá sobre las mencionadas personas jurídicas.
La unificación patrimonial mencionada en el párrafo anterior
carecerá de efectos tributarios y podrá ser efectuada en tanto
no contravenga las disposiciones legales vigentes en materia de
exclusividad de la prestación de servicios educativos en razón de
su nivel o modalidad.
ANEXO 1
RELACION DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL BENEFICIO DE REINVERSION
a) Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para la prestación del servicio educativo.
b) Becas, según el Artículo 12 del presente Decreto Supremo.
c) Libros, folletos, revistas y, en general, cualquier publicación que apoye el proceso educativo, presentado en medios impresos, magnéticos
o digitales.
d) Software para fines educativos.
e) Material didáctico.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Segunda.- Las personas naturales promotoras de centros educa-
tivos constituidos y autorizados con anterioridad a la vigencia del
Decreto Legislativo N° 882, podrán aportar el patrimonio corres-
pondiente a los centros educativos a su cargo a la constitución
de cualquiera de las personas jurídicas a que se refiere el Artículo
4 de la Ley. Dicho aporte carecerá de efectos Tributarios.
Tercera.- Los centros educativos particulares constituidos y
autorizados con anterioridad al Decreto Legislativo N° 882, cuyo
patrimonio no fuera incorporado al de sus promotores según
lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria del presente
dispositivo, o cuyas personas jurídicas promotoras no optaran por
reorganizarse transformarse en otras de tipo distinto conforme a
la Segunda Disposición Transitoria de la Ley y las normas com-
plementarias y/o reglamentarias que para tal efecto se dicten,
serán consideradas como Instituciones Educativas Particulares
para los efectos de la Ley y el presente Reglamento, y continua-
ran declarando y determinando los tributos a su cargo en forma
independiente de la de sus promotores.
Para tal efecto, precisase que para la aplicación de las exonera-
ciones previstas por la Ley del Impuesto a la Renta, los centros
educativos gozan de la misma personería jurídica que, de ser el
caso, corresponda a sus promotores.
Cuarta.- Para efecto del goce del beneficio por reinversión a que
se refiere el Artículo 13 de la Ley en el ejercicio 1997, los progra-
mas de reinversión deberán ser presentados ante el Ministerio de
Educación dentro de los 30 días calendario, contados a partir de
la vigencia del presente dispositivo. Dicho programa deberá ser
presentado de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 13.
Los montos efectivamente invertidos por las Instituciones entre
enero a abril del presente año, podrán ser imputados por la Insti-
tución Receptora como inversiones recibidas durante el ejercicio
1997, para efecto del goce del crédito, siempre y cuando presentar
el programa de reinversión de conformidad con lo dispuesto en
el párrafo anterior.
Quinta.- No será aplicable la multa correspondiente a la infracción
tipificada en el numeral 3 del Artículo 176 del Código Tributario,
a las Instituciones Educativas Particulares que no hubieren pre-
sentado la declaración correspondiente a los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por los meses de enero, febrero y marzo de
1997, siempre que cumplan con regularizar la presentación de las
mismas hasta el 31 de mayo del presente ejercicio.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del
mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economía y Finanzas
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educación
H-21
I nversión en E ducación
Relación de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas y de
Derechos Arancelarios por parte de las Instituciones Educativas
Particulares o Públicas
Decreto Supremo Nº 046-97-EF (30.04.97)
ARTÍCULO 1º.- Apruébase la relación de bienes y servicios
contenida en el Anexo I del presente Decreto Supremo, para efec-
to de la inafectación del Impuesto General a las Ventas aplicable
a las operaciones de venta y prestación de servicios en el país, a
que se refiere el inciso g) del Artículo 2 del Decreto Legislativo N°
821, sustituido por el Artículo 22 del Decreto Legislativo N° 882.
Apruébase la relación de bienes contenida en el Anexo II del
presente Decreto Supremo, para efecto de la inafectación del
Impuesto General a las Ventas y de Derechos Arancelarios de
las operaciones de importación, a que se refieren el inciso g) del
Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 821, sustituido por el Artículo
22 del Decreto Legislativo N° 882, y el Artículo 23 del Decreto
Legislativo N° 882, respectivamente.
Tercer párrafo derogado por el artículo 3° del D.S. N° 152-2003-EF (11.10.03).
ARTÍCULO 2º.- Artículo derogado por el Artículo 3 del Decreto Supremo
N° 152-2003-EF (11.10.03).
ARTÍCULO 3º.- Conforme a lo dispuesto en la Cuarta Dispo-
sición Transitoria del Decreto Legislativo N° 882, no es aplicable
la inafectación de Derechos Arancelarios a las academias de
preparación para el ingreso a Universidades o a otras Instituciones
de nivel superior.
ARTÍCULO 4º.- Para la aplicación de la inafectación de los
Derechos Arancelarios y del Impuesto General a las Ventas en
los casos de importación de bienes, será requisito previo la pre-
sentación al Ministerio de Educación por parte de la Institución
Educativa Particular o Pública, del formulario “Importaciones
Liberadas - Decreto Legislativo N° 882”, que incluirá entre otros,
el detalle de los bienes a importar, el valor CIF correspondiente y
la sustentación de la aplicación educativa del uso del bien en el
cumplimiento de sus fines propios.
La constancia de recepción del mencionado formulario presen-
tado al Ministerio de Educación, constituirá requisito exigible por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, para
la aplicación de la inafectación de tributos
Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 152-2003-EF
(11.10.03).
Mediante Resolución Ministerial del Sector Educación se apro-
bará el formulario a que hace referencia el párrafo primero del
presente Artículo.
Concordancia:
R.M. N° 0582-2005-ED (Aprueban modificaciones del formulario
denominado “Importaciones Liberadas - Decreto Legislativo Nº 882”)
ARTÍCULO 5º.- Si una Institución Educativa Particular o
Pública realiza en el transcurso de un año calendario, una o
más importaciones de bienes comprendidos en el régimen de
inafectación del Impuesto General a las Ventas y de los Derechos
Arancelarios por un Valor CIF Superior al equivalente a Doscientas
(200) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), deberá presentar al
Ministerio de Educación, dentro de los sesenta (60) días hábiles
de efectuada la operación de importación en que se supere dicho
monto, un informe refrendado por una sociedad de auditoría que
certifique la efectiva adquisición y ubicación de todos los bienes
importados en el referido año calendario.
Para los efectos del presente Artículo, las sociedades de auditoría
deberán estar debidamente inscritas en el Registro Único de
Sociedades de Auditoría, conforme a lo dispuesto por el Decreto
Legislativo N° 850 y su Reglamento.
H-22
ARTÍCULO 6º.- La información declarada en el formulario
“Importaciones Liberadas - Decreto Legislativo N° 882” y en los
documentos que se adjunten al mismo, estará sujeta a fiscalización
posterior por parte del Ministerio de Educación. Dicha fiscalización
podrá efectuarse a través de entidades especializadas al amparo
de lo establecido en el tercer párrafo del Artículo 8 del Decreto
Legislativo N° 882.
ARTÍCULO 7º.- Los bienes importados inafectos del Im-
puesto General a las Ventas y Derechos Arancelarios no podrán
ser transferidos o cedidos, ni destinados a fin distinto antes del
plazo previsto en el Artículo 14 del Decreto Supremo N° 121-
96-EF, debiendo aplicarse en caso contrario, las disposiciones
contenidas en dicho artículo.
ARTÍCULO 8º.- El uso indebido de la inafectación del Im-
puesto General a las Ventas y/o de los Derechos Arancelarios será
sancionado conforme a las disposiciones del Código Tributario o
la Ley General de Aduanas, según corresponda, sin perjuicio de
las sanciones penales a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 9º.- Precísase que no es de aplicación lo estable-
cido en el inciso k) del Artículo 2 del Decreto Legislativo N°821 a
la importación de bienes donados a las Instituciones Educativas
Públicas, la cual se rige por lo dispuesto en el presente Decreto
Supremo.
ARTÍCULO 10º.- El presente Decreto Supremo entrará en
vigencia a partir del día de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano y será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
y el Ministro de Educación.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA
Precísase que las importaciones, transferencias de bienes o pres-
tación de servicios, realizadas por las Instituciones Educativas
Particulares o Públicas, excepto academias de preparación, en el
período comprendido entre el 1 de enero de 1997 y la fecha de
entrada en vigencia del presente Decreto Supremo, se encuen-
tran inafectas del Impuesto General a las Ventas y de Derechos
Arancelarios, según corresponda siempre que se hubieran en-
contrado directamente vinculadas al cumplimiento de sus fines
propios, para cuyo efecto deberá atenderse a la naturaleza de
las actividades realizadas y no al destino otorgado a los fondos
obtenidos en el desarrollo de las mismas.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se consideran
fines propios de las Instituciones Educativas Particulares o Públi-
cas, lo siguiente:
a. la formación educativa en materia de humanidades, la ciencia,
la técnica, las artes, la educación física y el deporte;
b. la difusión cultural;
c. la creación intelectual y artística; y
d. la investigación científica y tecnológica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del
mes de abril de mil novecientos noventa y siete.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la República
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economía y Finanzas
DOMINGO PALERMO CABREJOS
Ministro de Educación
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

1. Servicios educativos vinculados a la preparación inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros.
Incluye: derechos de inscripción, matrículas, exámenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguro médico
educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo.
2. Expedición de constancias, certificados, diplomas y similares.
3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades
educativas complementarias al servicio de enseñanza.
De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 081-2003-EF, se precisa que las actividades educativas prestadas por las Instituciones Educativas
Particulares o Públicas mediante cursos, seminarios y similares, a que se refiere el presente numeral, comprende aquellas actividades educativas pres-
tadas a estudiantes regulares o no, que puedan conducir o no a una certificación; siempre que estén comprendidas dentro de los alcances de las normas
que regulan las actividades de las Instituciones Educativas y cuenten con la autorización respectiva, por la autoridad correspondiente, de ser el caso.
4. Servicios de alojamiento y alimentación a estudiantes así como el transporte exclusivo para estudiantes, prestados por la
misma Institución Educativa.
5. Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier información que apoye el proceso educativo, presentados en
medios impresos, magnéticos o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docentes regulares de la Institución.
6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las Instituciones Educativas.
7. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.

ANEXO II*
(*) Anexo sustituido por el Artículo 1° del Decreto Supremo N° 152-2003-EF, (11.10.03), vigente a partir del 12.10.03, considerando la Fe de Erratas publicado el 23.10.03.

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
1 2844 40 00 00 ELEMENTOS E ISÓTOPOS Y COMPUESTOS, RADIACTIVOS, EXCEPTO LOS DE LAS SUBPARTIDAS 2844.10, 2844.20 Ó 2844.30; ALEACIONES,
DISPERSIONES (INCLUIDOS LOS CERMETS), PRODUCTORS CERÁMICOS Y MEZCLAS, QUE CONTENGAN ESTOS ELEMENTOS, ISÓTOPOS
O COMPUESTOS; RESIDUOS RADIACTIVOS.
2 3213 10 10 00 PINTURAS AL AGUA (TEMPERA, ACUARELA)
3 3213 10 90 00 LOS DEMÁS COLORES EN SURTIDOS
4 3213 90 00 00 COLORES PARA PINTURA ARTÍSTICA, ENSEÑANZA, EXCEPTO COLORES EN SURTIDOS
5 3215 19 00 00 TINTA DE IMPRENTA, EXCEPTO DE COLOR NEGRO
6 3215 90 90 00 LAS DEMÁS TINTAS
7 3407 00 10 00 PASTAS PARA MODELAR
8 3701 91 00 00 PLACAS Y PELÍCULAS PLANAS PARA FOTOGRAFÍA EN COLORES (POLICROMA)
9 3702 20 00 00 PELÍCULAS AUTORREVELABLES
10 3703 90 00 00 LOS DEMÁS PAPELES, CARTONES Y TEXTILES, FOTOGRÁFICOS, SENSIBILIZADOS, SIN IMPRESIONAR
11 3707 10 00 00 EMULSIONES PARA SENSIBILIZAR SUPERFICIES
12 3707 90 00 00  LOS DEMÁS PREPARACIONES QUÍMICAS PARA USO FOTOGRÁFICO
13  3822 00 19 00 LOS DEMÁS REACTIVOS DE DIAGNÓSTICO
14 3822 00 29 00 LOS DEMÁS REACTIVOS DE LABORATORIO
15 3823 30 90 00 LOS DEMÁS BOMBONAS, BOTELLAS, FRASCOS Y ARTÍCULOS SIMILARES
16 3823 90 00 00 LOS DEMÁS ARTÍCULOS PARA TRANSPORTE O ENVASADO PLÁSTICO
17 3926 90 90 90 DEMÁS MANUF. DE PLÁSTICO Y MANUFACTURAS DE LAS DEMÁS MATERIAS DE LAS PARTIDAS 39.01 A 39.14
18 4015 19 90 00 LOS DEMÁS GUANTES DE CAUCHO VULCANIZADO, SIN ENDURECER
19 4203 10 00 00 SOLO: PRENDAS PROTECTORAS PARA OBREROS Y PROFESIONALES DE CUERO NATURAL O CUERO REGENERADO
20 4203 29 00 00 SOLO: GUANTES Y MANOPLAS PROTECTORAS PARA OBREROS Y PROFESIONALES DE CUERO NATURAL O CUERO REGENERADO
21 4816 30 00 00 CLISÉS DE MIMEOGRAFO (“STENCILS”) COMPLETOS
22 4816 90 00 00 SOLO: PLANCHAS FOCET, DE PAPEL, INCLUSO ACONDICIONADAS EN CAJAS
23 4820 20 00 00 CUADERNOS
24 4901 10 00 00 LIBROS, FOLLETOS E IMPRESOS SIMILARES, EN HOJAS SUELTAS, INCLUSO PLEGADAS
25 4901 91 00 00 DICCIONARIOS Y ENCICLOPEDIAS, INCLUSO EN FASCÍCULOS
26 4901 99 00 00 LOS DEMÁS LIBROS, FOLLETOS E IMPRESOS SIMILARES
27 4902 90 00 00 LOS DEMÁS DIARIOS Y PUBLICACIONES PERIÓDICAS, IMPRESOS, INCLUSO ILUSTRADOS O CON PUBLICIDAD
28 4903 00 00 00 ÁLBUMES O LIBROS ESTAMPADAS Y CUADERNOS PARA DIBUJARO COLOREAR, PARA NIÑOS
29 4904 00 00 00 MUSICA MANUSCRITA O IMPRESA, INCLUSO CON ILUSTRACIONES O ENCUADERNADA
30 4905 10 00 00 ESFERAS
31 4905 91 00 00 MANUFACTURAS CARTOGRÁFICAS EN FORMA DE LIBROS O FOLLETOS

A c tua lida d E mpr esari al H-23

I nversión en E ducación

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
32 4905 99 00 00 LOS DEMÁS FACTURAS CARTOGRÁFICAS DE TODAS CLASES, INCLUIDOS LOS MAPAS MURALES, PLANOS TOPOGRÁFICOS Y ESFERAS,
IMPRESOS
33 4911 91 00 00 SOLO: ESTAMPAS, GRABADOS Y FOTOGRAFÍAS PARA LA ENSEÑANZA
34 6307 20 00 00 CINTURONES Y CHALECOS SALVAVIDAS
35 7017 10 00 00 ARTÍCULOS DE CUARZO O DEMÁS SÍLICES FUNDIDOS
36 7017 90 00 00 LOS DEMÁS ARTÍCULOS DE VIDRIO PARA LABORATORIO, HIGIENE O FARMACIA, INCLUSO GRADUADO O CALIBRADOS
37 7307 99 00 00 LOS DEMÁS ACCESORIOS DE FUNDICÓN DE HIERRO O ACERO
38 7324 10 00 00 SÓLO: LAVADEROS DE ACERO INOXIDABLE, EXCEPTO LOS DE USO DOMÉSTICO
39 8003 00 10 00 BARRAS Y ALAMBRES DE ESTAÑO ALEADO, PARA SOLDADURA
40 8201 50 00 00 TIJERAS DE PODAR (INCLUIDAS LAS DE TRINCHAR AVES) PARA USAR CON UNA SOLA MANO
41 8202 10 90 00 LAS DEMÁS SIERRAS DE MANO
42 8202 99 00 00 LAS DEMÁS HOJAS DE SIERRA
43 8203 10 00 00 LIMAS, ESCOFINAS Y HERRAMIENTAS SIMILARES
44 8203 20 00 00 ALICATES (INCLUSO CORTANTES), TENAZAS, PINZAS Y HERRAMIENTAS SIMILARES
45 8203 30 00 00 CIZALLAS PARA METALES Y HERRAMIENTAS SIMILARES
46 8203 40 00 00 CORTATUBOS, CORTAPERNOS, SACABOCADOS Y HERRAMIENTAS SIMILARES
47 8204 11 00 00 LLAVES DE AJUSTE DE MANO DE BOCA FIJA
48 8204 12 00 00 LLAVES DE AJUSTE DE MANO DE BOCA VARIABLE
49 8204 20 00 00 CUBOS DE AJUSTE INTERCAMBIABLES, INCLUSO CON MANGO
50 8205 10 00 00 HERRAMIENTAS DE TALADRAR O ROSCAR (INCLUIDAS LAS TERRAJAS)
51 8205 20 00 00 MARTILLOS Y MAZAS
52 8205 40 90 00 LOS DEMÁS DESTORNILLADORES
53 8205 59 20 00 CINCELES
54 8205 59 60 00 ACEITERAS, JERINGAS PARA ENGRASAR
55 8205 59 99 00 DEMÁS HERRAMIENTAS DE MANO
56 8205 70 00 00 TORNILLOS DE BANCO, PRENSAS DE CARPINTERO Y SIMILARES
57 8206 00 00 00 HERRAMIENTAS DE DOS O MÁS DE LAS PARTIDAS 82.02 A 82.05, ACONDICIONADAS EN JUEGOS PARA LA VENTA AL POR MENOR
58 8207 13 20 00 SOLO: BROCAS DIAMANTINAS Y OTRAS BROCAS
59 8207 30 00 00 ÚTILES DE EMBUTIR, ESTAMPAR O PUNZONAR
60 8207 40 00 00 ÚTILES DE ROSCAR (INCLUSO ATERRAJAR)
61 8207 50 00 00 ÚTILES DE TALADRAR
62 8207 70 00 00 ÚTILES DE FRESAR
63 8207 80 00 00 ÚTILES DE TORNEAR
64 8207 90 00 00 LOS DEMÁS ÚTILES INTERCAMBIABLES DE PERFORACIÓN O SONDEO
65 8208 30 00 00 CUCHILLAS Y HOJAS CORTANTES PARA APARATOS DE COCINA O MAQUINAS DE LA INDUSTRIA ALIMENTARIA
66 8211 93 90 00 LAS DEMÁS NAVAJAS, EXCEPTO LAS DE PODAR Y DE INJERTAR
67 8408 90 10 00 LOS DEMÁS MOTORES DE EMBOLO (PISTON) ALTERNATIVO DE POTENCIA INFERIOR O IGUAL A 130 KW (174 HP)
68 8408 90 20 00 LOS DEMÁS MOTORES DE EMBOLO (PISTON) ALTERNATIVO DE POTENCIA SUPERIOR A 130 KW (174 HP)
69 8412 21 00 00 MOTORES HIDRÁULICOS CON MOVIMIENTO RECTILÍNEO (CILINDROS)
70 8412 80 90 00 LOS DEMÁS MOTORES Y MAQUINAS MOTRICES
71 8412 90 90 00 LAS DEMÁS PARTES PARA LOS DEMÁS MOTORES Y MAQUINAS MOTRICES
72 8413 30 91 00 BOMBAS DE CARBURANTE PARA MOTORES DE ENCENDIDO POR CHISPA O COMPRESIÓN
73 8413 60 00 00 LAS DEMÁS BOMBAS VOLUMÉTRICAS ROTATIVAS
74 8413 81 90 00 LAS DEMÁS BOMBAS
75 8413 91 90 00 PARTES DE LAS DEMÁS BOMBAS CON EXCEPCIÓN DE LAS BOMBAS ELEVADORES DE LIQUIDOS
76 8414 10 00 00 BOMBAS DE VACIO
77 8414 80 90 00 LOS DEMÁS COMPRESORES
78 8415 81 90 00 LOS DEMÁS ACONDICIONADORES DE AIRE CON VÁLVULA DE INVERSIÓN Y EQUIPO DE ENFRIAMIENTO SUPERIOR A 30.000 BTU/ HORA
79 8417 80 90 00 SOLO: HORNOS DE LABORATORIO
80 8417 90 00 00 SOLO: PARTES DE HORNOS DE LABORATORIO
81 8418 30 00 00 CONGELADORES HORIZONTALES DEL TIPO ARCÓN (COFRE) DE CAPACIDAD INFERIOR O IGUAL A 800 L
82 8418 40 00 00 CONGELADORES VERTICALES DEL TIPO ARMARIO, DE CAPACIDAD INFERIOR O IGUAL A 900 L
83 8418 69 91 00 LOS DEMÁS GRUPOS FRIGORÍFICOS PARA LA FABRICACIÓN DE HIELO, EXCEPTO LOS DE USO DOMESTICO
84 8418 69 99 90 LOS DEMÁS CAMARAS O TÚNELES DESARMABLES O DE PANELES
85 8419 19 90 00 LOS DEMÁS APARATOS Y DISPOSITIVOS DE CALENTAMIENTO INSTANTÁNEO
86 8419 20 00 00 ESTERILIZADORES MÉDICOS, QUIRÚRGICOS O DE LABORATORIO
87 8419 39 10 00 SECADORES POR LIOFILIZACIÓN O CRIODESECACIÓN
88 8419 40 00 00 APARATOS DE DESTILACIÓN O RECTIFICACION
89 8419 89 93 00 AUTOCLAVES DE ESTERILIZACIÓN

H-24 Instituto Pacífico

 A ctualidad T ributaria

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
90 8421 19 10 00 CENTRIFUGADORAS DE LABORATORIO
91 8421 21 90 00 LOS DEMÁS APARATOS PARA FILTRAR O DEPURAR AGUA
92 8421 23 00 00 APARATOS PARA FILTRAR LUBRICANTES O CARBURANTES EN MOTORES DE ENCENDIDO POR CHISPA O COMPRESIÓN
93 8421 31 00 00 FILTROS DE ENTRADA DE AIRE PARA MOTORES DE ENCENDIDO POR CHISPA O COMPRESIÓN
94 8422 30 90 00 LAS DEMÁS MAQUINAS Y APARATOS PARA LLENAR, CERRAR, TAPAR, TAPONAR O ETIQUETAR BOTELLAS, BOTES O LATAS, CAJAS
O SACOS (BOLSAS) O DEMÁS CONTINENTES, MÁQUINAS Y APARATOS DE CAPSULAR BOTELLAS, TARROS, TUBOS Y CONTINENTES
ANÁLOGOS, MAQUINAS Y APARATOS PARA GASE
95 8423 81 00 10 APARATOS E INSTRUMENTOS PARA PESAR DE FUNCIONES MULTIPLES O USOS ESPECIALES: CAPACIDAD INFERIOR O IGUAL A 30 KG
96 8423 81 00 90 LOS DEMÁS APARATOS PARA PESAR DE FUNCIONES MULTIPLES O USOS ESPECIALES CAPACIDAD INFERIOR O IGUAL A 30 KG.
97 8424 89 90 00 LOS DEMÁS MAQUINAS Y APARATOS DE CHORRO DE ARENA O DE VAPOR Y CHORRO SIMILARES
98 8436 29 00 00 LOS DEMÁS MAQUINAS Y APARATOS PARA LA AVICULTURA
99 8443 19 00 00 LOS DEMÁS MAQUINAS FOCET
100 8443 29 00 00 LOS DEMÁS MAQUINAS Y APARATOS PARA IMPRIMIR TIPOGRAFICOS
101 8443 90 00 00 PARTES PARA MÁQUINAS Y APARATOS PARA IMPRIMIR MEDIANTE CARACTERES DE IMPRENTA, CLISÉS, PLANCHAS, CILINDROS  Y
DEMÁS ELEMENTOS IMPRESORES DE LA PARTIDA 84.42; MÁQUINAS PARA IMPRIMIR POR CHORRO DE TINTA, EXCEPTO LAS DE LA
PARTIDA 84.71; MAQUINAS AUXILIARES P 
102 8452 29 00 00 LAS DEMÁS MAQUINAS DE COSER EXCEPTO LAS DE COSER PLIEGOS DE LA PARTIDA 84.40
103 8452 90 00 00 LAS DEMÁS PARTES PARA MAQUINAS DE COSER
104 8457 10 00 00 CENTROS DE MECANIZADO PARA TRABAJAR METAL
105 8458 11 10 00 TORNOS HORIZONTALES DE CONTROL NUMERICO, PARALELOS UNIVERSALES
106 8458 11 90 00 SOLO: LOS DEMÁS TORNOS HORIZONTALES DE CONTROL NUMERICO AUTOMATICO
107 8458 19 10 00 LOS DEMÁS TORNOS HORIZONTALES PARALELOS UNIVERSALES
108 8458 19 30 00 LOS DEMÁS TORNOS HORIZONTALES AUTOMÁTICOS
109 8459 10 40 00 UNIDADES DE MECANIZADO DE CORREDERAS DE ROSCAR (INCLUSO ATERRAJAR)
110 8459 29 00 00 SOLO LAS DEMÁS TALADRADORAS RADIALES
111 8459 59 00 00 LAS DEMÁS MAQUINAS DE FRESAR DE CONSOLA
112 8460 39 00 00 LAS DEMÁS MAQUINAS DE AFILAR
113 8460 90 10 00 MAQUINAS RECTIFICADORAS
114 8461 20 00 00 SOLO: MAQUINAS DE MORTAJAR
115 8461 50 00 00 MAQUINAS DE ASERREAR O TROCEAR
116 8462 10 20 00 MAQUINAS PARA FORJAR O ESTAMPAR
117 8462 29 00 00 LAS DEMÁS MAQUINAS (INCLUIDAS LAS PRENSAS) DE ENROLLAR, CURVAR, PLEGAR, ENDEREZAR O APLANAR EXCEPTO LA DE
CONTROL NUMERICO
118 8462 31 00 00 MAQUINAS DE CIZALLAR METAL, EXCEPTO LAS COMBINADAS DE CISALLAR Y PUNZONAR, DE CONTROL NUMERICO
119 8462 49 10 00 PRENSAS DE PUNZONAR O ENTALLAR, INCLUSO COMBINADAS DE CIZALLAR Y PUNZONAR
120 8465 91 10 00 MAQUINA DE ASERRAR
121 8465 91 91 00 MAQUINAS CIRCULARES PARA ASERRAR CORCHO, HUESO, CAUCHO ENDURECIDO, PLASTICO RIGIDO O MATERIAS DURAS SIMILARES
122 8465 94 10 00 MAQUINAS DE CURVAR O ENSAMBLAR, DE CONTROL NUMERICO
123 8465 94 90 00 LAS DEMÁS MAQUINAS DE CURVAR O ENSAMBLAR, PARA TRABAJAR MADERA, CORCHO, HUESO, CORCHO ENDURECIDO, PLASTICO
RIGIDO O MATERIAS DURAS SIMILARES
124 8466 93 00 00 SOLO: PARTES Y ACCESORIOS PARA MAQUINAS RECTIFICADORAS Y AFILIADORAS DE LAS PARTIDAS 84601100, 8460.19.00, 8460.21.00,
8460.29.00, 8460.31.00.00, 8460.39.00, 8460.90.10; SOLO: PARTES Y ACCESORIOS PARA TORNOS AUTOMÁTICOS DE LA SUBPARTIDA
8458.11.30 Y 8458.19.30; SOLO: PARTES Y ACCESORIOS PARA MAQUINAS DE ROSCAR DE LA SUBPARTIDA 8459.10.40 Y 8459.70.00
125 8467 11 10 00 TALADORAS, PERFORADORAS Y SIMILARES, NEUMÁTICAS DE USO MANUAL
126 8467 21 00 00 TALADROS DE TODA CLASE, INCLUIDAS LAS PERFORACIONES ROTATIVAS CON MOTOR ELÉCTRICO INCORPORADO
127 8467 22 00 00 SIERRAS, INCLUIDAS LAS TRONZADORAS CON MOTOR ELECTRICO INCORPORADO
128 8467 29 00 00 LAS DEMÁS HERRAMIENTAS CON MOTOR ELECTRICO INCORPORADO, EXCEPTO TALADROS DE TODA CLASE, INCLUIDAS LAS PER-
FORADORAS ROTATIVAS  Y SIERRAS, INCLUIDAS LAS TROZADORAS
129 8468 10 00 00 SOPLETES MANUALES
130 8469 12 00 00 MAQUINAS DE ESCRIBIR AUTOMÁTICAS
131 8471 10 00 00 MÁQUINAS AUTOMÁTICAS PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO DE DATOS, ANALÓGICAS O HÍBRIDAS
132 8471 30 00 00 MÁQUINAS AUTOMÁTICAS PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO DE DATOS, DIGITALES, PORTÁTILES, DE PESO INFERIOR O IGUAL
A 10 KG, QUE ESTÉN CONSTITUIDAS, AL MENOS, POR UNA UNIDAD CENTRAL DE PROCESO, UN TECLADO Y UN VISUALIZADOR
133 8471 41 00 00 MÁQUINAS AUTOMÁTICAS PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO DE DATOS, DIGITALES, QUE INCLUYAN EN LA MISMA ENVOLTURA,
AL MENOS, UNA UNIDAD CENTRAL DE PROCESO Y, AUNQUE ESTÉN COMBINADAS, UNA UNIDAD DE ENTRADA Y UNA DE SALIDA
134 8471 49 00 00 LAS DEMÁS MÁQUINAS AUTOMÁTICAS PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO DE DATOS, DIGITALES, PRESENTADAS EN FORMA
DE SISTEMAS
135 8471 50 00 00 UNIDADES DE PROCESO DIGITALES, EXCEPTO LAS DE LAS SUBPARTIDAS 8471.41 U 8471.49, AUNQUE INCLUYAN EN LA MISMA EN-
VOLTURA UNO O DOS DE LOS TIPOS SIGUIENTES DE UNIDADES: UNIDAD DE MEMORIA, UNIDAD EN ENTRADA Y UNIDAD DE SALIDA
136 8471 60 10 00 IMPRESORAS
137 8471 60 20 00 TECLADOS, DISPOSITIVOS POR COORDENADAS X – Y
138 8471 60 90 00 LAS DEMÁS UNIDADES DE ENTRADA O SALIDA AUNQUE INCLUYA UNIDADES DE MEMORIA EN LA MISMA ENVOLTURA

A c tua lida d E mpr esari al H-25

I nversión en E ducación

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
139 8471 70 00 00 UNIDADES DE MEMORIA
140 8471 80 00 00 LAS DEMÁS UNIDADES DE MÁQUINAS AUTOMATICAS PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO DE DATOS
141 8471 90 00 00 LOS DEMÁS MÁQUINAS AUTOMÁTICAS PARA EL TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO DE DATOS Y UNIDADES
142 8472 10 00 00 COPIADORAS, INCLUIDOS LOS MIMEÓGRAFOS
143 8473 30 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE MÁQUINAS DE LA PARTIDA N° 84.71
144 8479 82 00 00 MAQUINAS PARA MEZCLAR, AMASAR O SOBAR, QUEBRANTAR, TRITURAR, PULVERIZAR, CRIBAR, TAMIZAR, HOMOGENEIZAR, EMUL-
SIONAR O AGITAR
145 8479 89 90 00 SOLO: APARATOS HIDRÁULICOS PARA EL ACCIONAMIENTO DE MAQUINAS Y APARATOS TALES COMO PRENSAS HIDRÁULICAS
146 8481 10 00 90 LAS DEMÁS VÁLVULAS REDUCTORAS DE PRESIÓN
147 8481 40 00 90 LAS DEMÁS VÁLVULAS DE ALIVIO O SEGURIDAD
148 8481 80 80 00 VÁLVULAS AUTOMÁTICAS Y SUS CONTROLES ELÉCTRICOS EMPLEADAS EXCLUSIVAMENTE PARA AUTOMATIZAR EL FUNCIONAMIENTO
DE INSTALACIONES, MÁQUINAS, APARATOS Y ARTEFACTOS MECÁNICOS
149 8483 60 00 00 EMBRAGUES Y ORGANOS DE ACOPLAMIENTO, INLUIDAS LAS JUNTAS DE ARTICULACIÓN
150 8501 51 90 00 LOS DEMÁS MOTORES DE CORRIENTE ALTERNA, POLIFÁSICOS, DE POTENCIA INFERIOR O IGUAL A 750 W
151 8502 12 10 00 GRUPOS ELECTRÓGENOS PETROLEROS, DE CORRIENTE ALTERNA, DE POTENCIA SUPERIOR A 75 KVA PERO INFERIOR O IGUAL A 375 KVA
152 8502 13 10 00 GRUPOS ELECTRÓGENOS PETROLEROS, DE CORRIENTE ALTERNA, DE POTENCIA SUPERIOR A 375 KVA
153 8503 00 00 00 PARTES IDENTIFICABLES COMO DESTINADAS, EXCLUSIVA O PRINCIPALMENTE, A LAS MAQUINAS DE LAS PARTIDAS 85.01 U 85.02
154 8504 31 10 00 LOS DEMÁS TRANSFORMADORES, DE POTENCIA MENOR O IGUAL 0,1 KVA
155 8504 31 90 00 LOS DEMÁS TRANSFORMADORES 0,1 KVA – POTENCIA – 1 KVA
156 8504 40 10 00 UNIDADES DE ALIMENTACIÓN ESTABILIZADA (“UPS”)
157 8504 40 90 00 LOS DEMÁS CONVERTIDORES ESTATICOS
158 8504 50 90 00 LAS DEMÁS BOBINAS DE REACTANCIA (AUTOINDUCCIÓN)
159 8514 10 00 00 HORNOS DE RESISTENCIA (DE CALENTAMIENTO INDIRECTO)
160 8514 30 10 00 HORNOS DE ARCO
161 8514 30 90 00 LOS DEMÁS HORNOS EXCEPTO DE ARCO
162 8515 11 00 00 SOLDADORES Y PISTOLAS PARA SOLDAR
163 8515 21 00 00 MAQUINAS Y APARATOS PARA SOLDAR METAL POR RESISTENCIA TOTAL O PARCIALMENTE AUTOMÁTICOS
164 8515 29 00 00 LOS DEMÁS MAQUINAS Y APARATOS PARA SOLDAR  METAL POR RESISTENCIA EXCEPTO AUTOMÁTICOS
165 8515 31 00 00 MAQUINAS Y APARATOS PARA SOLDAR METAL, DE ARCO O CHORRO DE PLASMA, TOTAL O PARCIALMENTE AUTOMÁTICOS
166 8515 90 00 00 PARTES DE MÁQUINAS Y APARATOS PARA SOLDAR
167 8516 10 00 00 SÓLO: CALENTADORES ELÉCTRICOS DE INMERSIÓN, EXCEPTO LOS DE USO DOMÉSTICO
168 8516 60 20 00 COCINAS
169 8516 60 30 00 CALENTADORES, PARRILLAS Y ASADORES
170 8516 79 00 00 LOS DEMÁS APARATOS ELECTROTÉRMICOS DE USO DOMESTICO
171 8516 80 00 00 RESISTENCIAS CALENTADORAS
172 8518 10 00 00 MICRÓFONOS Y SUS SOPORTES
173 8518 22 00 00 VARIOS ALTAVOCES (ALTOPARLANTES) MONTADOS EN UNA MISMA CAJA
174 8518 29 00 00 LOS DEMÁS ALTAVOCES
175 8518 30 00 00 AURICULARES, INCLUIDOS LOS DEL CASCO, INCLUSO COMBINADOS CON MICRÓFONO, Y JUEGOS O CONJUNTOS CONSTITUIDOS
POR UN MICRÓFONO Y UNO O VARIOS ALTAVOCES (ALTOPARLANTES)
176 8518 40 00 00 AMPLIFICADORES ELÉCTRICOS DE AUDIOFRECUENCIA
177 8518 50 00 00 EQUIPOS ELÉCTRICOS PARA AMPLIACIÓN DE SONIDO
178 8518 90 00 00 PARTES DE MICRÓFONOS, ALTAVOCES, AURICULARES, AMPLIFICADORES ELÉCTRICOS DE AUDIOFRECUENCIA; DE EQUIPOS ELÉC-
TRICOS PARA AMPLIFICACIÓN O FRECUENCIA
179 8519 93 00 00 LOS DEMÁS TOCACASETES
180 8520 32 00 00 DEMÁS APARATOS DE GRABACIÓN Y REPRODUCCIÓN DE SONIDO DIGITAL, EN CINTA MAGNÉTICA
181 8520 33 00 00 LOS DEMÁS APARATOS DE GRABACIÓN Y REPRODUCCIÓN DE SONIDO, DE CASETE, EN CINTA MAGNETICA
182 8520 39 00 00 LOS DEMÁS APARATOS DE GRABACIÓN Y REPRODUCCIÓN DE SONIDO, EN CINTA MAGNETICA
183 8520 90 00 00 LOS DEMÁS APARATOS DE GRABACIÓN Y REPRODUCCIÓN DE SONIDO
184 8521 10 00 00 SOLO: DE USO INDUSTRIAL O PROFESIONAL QUE UTILICEN CINTAS MAGNETICAS DE MAS DE 1.3 CM DE ANCHO
185 8521 90 00 00 LOS DEMÁS APARATOS DE GRABACIÓN O REPRODUCCIÓN DE IMAGEN Y SONIDO
186 8522 90 20 00 SOLO: MUEBLES Y CAJAS PARA LOS APARATOS DE LA PARTIDA 85.19 Y 85.21
187 8522 90 90 00 SOLO: LAS DEMÁS PARTES Y ACCESORIOS DE LOS APARATOS DE LA PARTIDA 85.19
188 8524 10 10 00 DISCOS DE ENSEÑANZA, PARA TOCADISCOS
189 8524 31 00 00 DISCOS DE LECTURA POR LASER PARA REPRODUCIR FENÓMENOS DISTINTOS DEL SONIDO O IMAGEN
190 8524 32 00 00 DISCOS DE LECTURA POR LASER PARA REPRODUCIR UNICAMENTE SONIDO
191 8524 39 00 00 LOS DEMÁS DISCOS DE LECTURA POR LASER
192 8524 51 10 00 CINTAS MAGNETICAS PARA GRABAR SONIDO O ANÁLOGOS DE ANCHURA INFERIOR O IGUAL A 4 MM, PARA ENSEÑANZA
193 8524 52 10 00 CINTAS MAGNETICAS PARA GRABAR SONIDO O ANÁLOGOS, DE ANCHURA SUPERIOR A 4MM PERO INFERIOR A 6,5 MM, DE ENSEÑANZA
194 8524 53 10 00 CINTAS MAGNETICAS PARA GRABAR SONIDO O ANÁLOGOS, DE ANCHURA SUPERIOR A 6,5 MM, PARA ENSEÑANZA

H-26 Instituto Pacífico

 A ctualidad T ributaria

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
195 8524 53 90 00 LAS DEMÁS CINTAS MAGNETICAS PARA GRABAR SONIDO O ANÁLOGOS DE ANCHURA SUPERIOR A 6,5 MM
196 8524 60 00 00 TARJETAS CON TIRA MAGNÉTICA INCORPORADA PARA GRABAR SONIDO O ANÁLOGOS
197 8524 91 00 00 LOS DEMÁS DISCOS O CINTAS PARA REPRODUCIR FENÓMENOS DISTINTOS DEL SONIDO O IMAGEN
198 8524 99 90 00 LOS DEMÁS DISCOS (“CERAS” Y “FLANES”), CINTAS, PELÍCULAS Y DEMÁS MOLDES O MATRICES
199 8525 20 11 00 TELEFONOS
200 8525 20 20 00 APARATOS EMISORES CON APARATO RECEPTOR INCORPORADO DE RADIODIFUSIÓN
201 8525 20 30 00 APARATOS EMISORES CON APARATO RECEPTOR INCORPORADO DE TELEVISIÓN
202 8525 30 00 00 CAMARAS DE TELEVISIÓN
203 8526 10 00 00 APARATOS DE RADAR
204  8528 12 10 00 SOLO: LOS RECEPTORES DE TV A COLORES EXCLUSIVO PARA USO INDUSTRIAL O PROFESIONAL
205 8528 12 90 00 SOLO: LOS DEMÁS RECEPTORES DE TV A COLORES EXCLUSIVO PARA USO INDUSTRIAL O PROFESIONAL
206 8528 13 00 00 RECEPTORES DE TV EN BLANCO Y NEGRO DEMÁS MONOCROMOS
207 8528 21 00 00 SOLO: VIDEOMONITORES EN COLORES, PARA USO INDUSTRIAL
208 8528 22 00 00 SOLO: VIDEOMONITORES PARA USO INDUSTRIAL O PROFESIONAL, EN BLANCO Y NEGRO
209 8528 30 00 00 VIDEOPROYECTORES
210 8529 10 90 00 LOS DEMÁS ANTENAS Y SUS PARTES PARA LAS PARTIDAS 85.25 A 85.28; PARTES
211 8532 22 00 00 CONDENSADORES FIJOS ELECTROLÍTICOS DE ALUMINIO
212 8533 31 10 00 REÓSTATOS PARA UNA TENSIÓN INFERIOR O IGUAL A 260 V E INTENSIDAD INFERIOR O IGUAL A 30 A, DE POTENCIA INFERIOR O
IGUAL A 20W
213 8533 31 20 00 POTENCIOMETROS, POTENCIA INFERIOR O IGUAL A 20W
214 8534 00 00 00 CIRCUITOS IMPRESOS.
215 8536 10 20 00 LOS DEMÁS FUSIBLES PARA UNA TENSIÓN INFERIOR O IGUAL A 260 V E INTENSIDAD INFERIOR O IGUAL A 30 A
216 8536 50 11 00 LOS DEMÁS INTERRUPTORES, SECCIONADORES Y CONMUTADORES. PARA UNA TENSIÓN INFERIOR O IGUALA 260 V E INTENSIDAD
INFERIOR O IGUAL A 30 A , PARA VEHÍCULOS DEL CAPÍTULO 87
217 8536 50 19 00 LOS DEMÁS INTERRUPTORES, SECCIONADORES Y CONMUTADORES: PARA UNA TENSIÓN INFERIOR O IGUAL A 260 V E INTENSIDAD
INFERIOR O IGUAL A 30 A
218 8536 90 10 00 APARATOS DE EMPALME O CONEXIÓN PARA UNA TENSIÓN INFERIOR O IGUAL A 260 V E INTENSIDAD INFERIOR O IGUAL A 30 A
219 8536 90 90 00 LOS DEMÁS APARATOS PARA CORTE, SECCIONAMIENTO, PROTECCIÓN, DERIVACIÓN, EMPALME O CONEXIÓN DE CIRCUITOS ELÉC-
TRICOS, PARA UNA TENSIÓN INFERIOR O IGUAL A 1.000 VOLTIOS
220 8539 22 90 00 LAS DEMÁS LÁMPARAS Y TUBOS DE INCADESCENCIA, DE POTENCIA INFERIOR O IGUAL A 200 W Y PARA UNA TENSIÓN SUPERIOR A 100 V
221 8541 29 00 00 LOS DEMÁS TRANSISTORE, EXCEPTO LOS FOTOTRANSISTORES
222 8541 30 00 00 TIRISTORES, DIACS Y TRIACS, EXCEPTO LOS DISPOSITIVOS FOTOSENSIBLES
223 8541 40 90 00 LOS DEMÁS DISPOSITIVOS SEMICONDUCTORES FOTOSENSIBLES, INCLUIDAS LAS CÉLULAS FOTOVOLTAICAS
224 8541 50 00 00 LOS DEMÁS DISPOSITIVOS SEMICONDUCTORES
225 8541 60 00 00 CRISTALES PIEZOELECTRICOS MONTADOS
226 8542 21 00 00 CIRCUITOS INTEGRADOS MONOLÍTICOS: DIGITALES
227 8542 29 00 00 LOS DEMÁS CIRCUITOS INTEGRADOS MONOLÍTICOS, EXCEPTO LOS DIGITALES
228 8542 60 00 00 CIRCUITOS INTEGRADOS HÍBRIDOS
229 8543 20 00 00 GENERADORES DE SEÑALES
230 8544 11 00 00 ALAMBRE PARA BOBINAR DE COBRE
231 8544 51 10 00 LOS DEMÁS CONDUCTORES ELÉCTRICOS PARA UNA TENSIÓN SUPERIOR A 80 V PERO INFERIOR O IGUAL A 1.000 V: PROVISTOS DE
PIEZAS DE CONEXIÓN, DE COBRE
232 8544 51 90 00 LOS DEMÁS CONDUCTORES ELÉCTRICOS PARA UNA TENSIÓN SUPERIOR A 80 V PERO INFERIOR O IGUAL A 1.000 V: PROVISTOS DE
PIEZAS DE CONEXIÓN
233 8544 59 10 00 LOS DEMÁS CONDUCTORES ELÉCTRICOS PARA UNA TENSIÓN SUPERIOR A 80 V PERO INFERIOR O IGUAL A 1.000 V, SIN PIEZAS DE
CONEXIÓN, DE COBRE
234 8544 59 90 00 LOS DEMÁS CONDUCTORES ELÉCTRICOS PARA UNA TENSIÓN SUPERIOR A 80 V PERO INFERIOR O IGUAL A 1.000 V, DESPROVISTOS
DE PIEZAS DE CONEXIÓN
235 8544 70 00 00 CABLES DE FIBRAS ÓPTICAS
236 9001 10 00 00 FIBRAS ÓPTICAS, HACES Y CABLES DE FIBRAS ÓPTICAS
237 9002 11 00 00 OBJETIVOS PARA CAMARAS, PROYECTORES O AMPLIADORAS O REDUCTORAS FOTOGRÁFICOS O CINEMATOGRÁFICOS
238 9002 19 00 00 LOS DEMÁS OBJETIVOS PARA INSTRUMENTOS O APARATOS DE OPTICA, FOTOGRAFÍA O CINEMATOGRÁFICOS
239 9002 90 00 00 LOS DEMÁS ELEMENTOS DE OPTICA DE CUALQUIER MATERIA, MONTADOS, PARA INSTRUMENTOS O APARATOS, EXCEPTO LOS DE
VIDRIO SIN TRABAJAR OPTICAMENTE
240 9004 90 10 00 GAFAS PROTECTORAS PARA EL TRABAJO
241 9007 19 00 00 LAS DEMÁS CAMARAS
242 9007 20 10 00 PROYECTORES PARA FILMES DE ANCHURA SUPERIOR O IGUAL A 35 MM
243 9007 20 90 00 SOLO: LOS DEMÁS PROYECTORES PARA FILMES DE ANCHURA IGUAL O SUPERIOR A 16 MM PERO INFERIOR A 35 MM.
244 9007 91 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE CAMARAS PARA PELÍCULA CINEMATOGRÁFICA
245 9007 92 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE PROYECTORES
246 9008 10 00 00 PROYECTORES DE DIAPOSITIVAS

A c tua lida d E mpr esari al H-27

I nversión en E ducación

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
247 9008 30 00 00 LOS DEMÁS PROYECTORES DE IMAGEN FIJA
248 9008 90 00 00 PARTES Y ACCESORIOS PARA PROYECTORES DE IMAGEN FIJA, AMPLIADORAS O REDUCTORAS FOTOGRÁFICAS
249 9009 11 00 00 APARATOS DE FOTOCOPIA ELECTROSTÁTICOS, POR PROCEDIMIENTO DIRECTO (REPRODUCCIÓN DIRECTA DEL ORIGINAL)
250 9009 21 00 00 APARATOS DE FOTOCOPIA POR SISTEMA OPTICO
251 9009 91 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE ALIMENTADORES AUTOMATICOS DE DOCUMENTOS
252 9009 99 00 00 LOS DEMÁS PARTES Y ACCESORIOS EXCEPTO PARTES Y ACCESORIOS DE ALIMENTAORES AUTOMÁTICOS DE DOCUMENTOS, ALIMEN-
TADORES DE PAPEL Y CLASIFICADORES
253 9010 50 00 00 LOS DEMÁS APARATOS Y MATERIAL PARA LABORATORIOS FOTOGRÁFICO O CINEMATOGRÁFICO; NEGATOSCOPIOS
254 9010 60 00 00 PANTALLAS DE PROYECCIÓN
255 9010 90 00 00 PARTES Y ACCESORIOS PARA APARATOS Y MATERIAL PARA LABORATORIOS FOTOGRAFICO O CINEMATOGRAFICO
256 9011 10 00 00 MICROSCOPIOS ESTEREOSCOPICOS
257 9011 20 00 00 LOS DEMÁS MICROSCOPIOS PARA FOTOMICROGRAFÍA, CINEFOTMICROGRAFIA O MICROPROYECCIÓN
258 9011 80 00 00 LOS DEMÁS MICROSCOPIOS ÓPTICOS
259 9011 90 00 00 PARTES Y ACCESORIOS PARA MICROSCOPIOS ÓPTICOS, INCLUSO PARA FOTOMICROGRAFÍA, CINEFOTO – MICROGRAFÍA O MICRO-
PROYECCIÓN
260 9012 10 00 00 MICROSCOPIOS, EXCEPTO LOS ÓPTICOS, Y DIFRACTOGRAFOS
261 9015 20 10 00 TEODOLITOS
262 9015 30 00 00 NIVELES
263 9015 80 10 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS DE GEODESIA, TOPOGRAFÍA, AGRIMENSURA, NIVELACIÓN, FOTOGRAMETRÍA, HIDROGRAFÍA,
OCEANOGRAFÍA, HIDROLOGÍA, METEOROLOGÍA O GEOFÍSICA, TELÉMETROS, ELÉCTRICOS O ELECTRÓNICOS
264 9015 80 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS DE GEODESIA, TOPOGRAFÍA, AGRIMENSURA, NIVELACIÓN, FOTOGRAMETRÍA, HIDROGRAFÍA,
OCEANOGRAFÍA, HIDROLOGÍA, METEOROLOGÍA O GEOFÍSICA, TELÉMETROS
265 9015 90 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE INSTRUMENTOS Y APARATOS DE GEODESIA, TOPOGRAFÍA, AGRIMENSURA, NIVELACIÓN, FOTOGRAMETRÍA,
HIDROGRAFÍA, OCEANOGRAFÍA, HIDROLOGÍA, METEOROLOGÍA O GEOFÍSICA, TELÉMETROS, ELECTRICAS O ELECTRONICAS
266 9016 00 11 00 BALANZAS ELECTRICAS
267 9016 00 12 00 BALANZAS ELECTRÓNICAS
268 9016 00 19 00 LAS DEMÁS BALANZAS QUE NO SEAN ELECTRICAS O ELECTRÓNICAS
269 9017 10 00 00 MESAS Y MAQUINAS DE DIBUJAR, INCLUSO AUTOMATICAS
270 9017 20 10 00 PANTOGRAFOS
271 9017 20 30 00 REGLAS, CIRCULOS Y CILINDROS DE CALCULO
272 9017 20 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS DE DIBUJO, TRAZADO O CÁLCULO
273 9017 30 00 00 MICROMETROS, PIES DE REY, CALIBRADORES Y GALGAS
274 9017 80 10 00 INSTRUMENTOS PARA MEDIDA LINEAL
275 9017 80 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS DE DIBUJO, TRAZADO O CALCULO NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE DE ESTE
CAPÍTULO
276 9017 90 00 00 SOLO: PARTES Y ACCESORIOS DE LAS PARTIDAS 9017.30.00 Y 9017.80.00
277 9018 11 00 00 ELECTROCARDIÓGRAFOS
278 9018 12 00 00 APARATOS DE DIAGNOSTICO POR EXPLORACIÓN ULTRASÓNICA (ECOGRAFÍA)
279 9018 13 00 00 APARATOS DE DIAGNÓSTICO DE VISUALIZACIÓN POR RESONANCIA MAGNETICA
280 9018 14 00 00 APARATOS DE CENTELLOGRAFIA
281 9018 19 00 00 LOS DEMÁS APARATOS DE ELECTRODIAGNÓSTICO (INCLUIDOS LOS APARATOS DE EXPLORACIÓN FUNCIONAL O DE VIGILANCIA DE
PARÁMETROS FISIOLÓGICOS)
282 9018 31 90 00 LAS DEMÁS JERINGAS INCLUSO CON AGUJA
283 9018 32 00 00 AGUJAS TUBULARES DE METAL Y AGUJAS DE SUTURA
284 9018 41 00 00 TORNOS DENTALES, INCLUSO COMBINADOS CON OTROS EQUIPOS DENTALES SOBRE BASAMENTO COMUN
285 9018 49 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS DE ODONTOLOGÍA
286 9018 90 10 00 ELECTROMÉDICOS
287 9018 90 90 00 SOLO: LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS DE VETERINARIA; SOLO: DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS DE MEDICINA Y
CIRUGÍA HUMANA, METÁLICOS
288 9019 20 00 00 APARATOS DE OZONOTERAPIA, OXIGENOTERAPIA O AEROSOLTERAPIA, APARATOS RESPIRATORIOS DE REANIMACIÓN Y DEMÁS
APARATOS DE TERAPIA RESPIRATORIA
289 9020 00 00 00 LOS DEMÁS APARATOS RESPIRATORIOS Y MÁSCARAS ANTIGÁS, EXCEPTO LAS MÁSCARAS DE PROTECCIÓN SIN MECANISMO NI
ELEMENTO FILTRANTE AMOVIBLE
290 9022 13 00 00 LOS DEMÁS APARATOS PARA USO ODONTOLOGICO
291 9022 14 00 00 LOS DEMÁS APARATOS PARA USO MEDICO, QUIRÚRGICO O VETERINARIO
292 9022 90 00 00 LOS DEMÁS, INCLUIDAS LAS PARTES Y ACCESORIOS
293 9023 00 00 00 INSTRUMENTOS, APARATOS Y MODELOS CONCEBIDOS PARA DEMOSTRACIONES (POR EJEMPLO: EN LA ENSEÑANZA O EXPOSICIONES),
NO SUSCEPTIBLES DE OTROS USOS.
294 9024 10 00 00 SOLO MAQUINAS Y APARATOS PARA ENSAYO DE METAL, EXCEPTO DE ENSAYO DE FATIGAS DE PIEZAS
295 9024 80 00 00 LAS DEMÁS MAQUINAS Y APARATOS
296 9024 90 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE MÁQUINAS Y APARATOS PARA ENSAYOS DE DUREZA, TRACCIÓN, COMPRENSIÓN, ELASTICIDAD U OTRAS
PROPIEDADES MECÁNICAS DE MATERIALES

H-28 Instituto Pacífico

 A ctualidad T ributaria

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
297 9025 11 90 00 LOS DEMÁS TERMÓMETROS Y PIRÓMETROS, SIN COMBINAR CON OTROS INSTRUMENTOS: DE LÍQUIDO, CON LECTURA DIRECTA
298 9025 19 90 00 TERMÓMETROS Y PIROMETROS, QUE NO SEAN ELÉCTRICOS O ELECTRÓNICOS, SIN COMBINAR CON OTROS INSTRUMENTOS
299 9025 80 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS, AUNQUE SEAN REGISTRADORES, INCLUSO COMBINADOS ENTRE SÍ
300 9026 10 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIDA O CONTROL DE CAUDAL O NIVEL DE LÍQUIDOS: QUE NO SEAN ELÉCTRICOS
O ELECTRÓNICOS
301 9026 20 00 00 SOLO: INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIDA O CONTROL DE PRESIÓN, ELECTRICO O ELECTRÓNICOS, EXCEPTO LOS MANÓ-
METROS PARA VEHÍCULOS DEL CAP. 87
302 9026 80 11 00 CONTADORES DE CALOR DE PAR TERMOELÉCTRICO
303 9026 80 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS QUE NO SEAN ELÉCTRICOS O ELECTRÓNICOS
304 9026 90 00 00 SOLO: PARTES Y ACCESORIOS DE APARATOS DE LA SUBPARTIDAS 9026.10.11
305 9027 10 10 00 ANALIZADORES DE GASES O HUMOS ELÉCTRICOS O ELECTRÓNICOS
306 9027 10 90 00 ANALIZADORES DE GASES O HUMOS QUE NO SEAN ELÉCTRICOS O ELECTRÓNICOS
307 9027 20 00 00 CROMATOGRAFOS E INSTRUMENTOS DE ELECTROFORESIS
308 9027 30 00 00 ESPECTRÉMETROS, ESPECTROFOTOMETROS Y ESPECTROGRAFOS QUE UTILICEN RADIACIONES ÓPTICAS (UV, VISIBLES, IR)
309 9027 80 20 00 POLARÍMETROS, MEDIDORES DE PH (PEACHÍMETROS), TURBIDÍMETROS, SALINÓMETROS Y DILATÓMETROS
310 9027 80 90 00 SOLO: LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS, ELÉCTRICOS O ELECTRÓNICOS
311 9027 90 10 00 MICROTOMOS
312 9027 90 90 00 SOLO: PARTES Y ACCESORIOS DE INSTRUMENTOS Y APARATOS ELÉCTRICOS O ELECTRÓNICOS
313 9029 20 20 00 TACOMETROS
314 9030 10 00 00 INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIDA O DETECCIÓN DE RADIACIONES IONIZANTES
315 9030 20 00 00 OSCILOSCOPIOS Y OSCILÓGRAFOS CATODICOS
316 9030 31 00 00 MULTIMETROS
317 9030 39 00 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIDA O CONTROL DE TENSIÓN, INTENSIDAD, RESISTENCIA O POTENCIA SIN
DISPOSITIVO REGISTRADOR
318 9030 40 00 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS, ESPECIALMENTE CONCEBIDOS PARA TÉCNICAS DE TELECOMUNICACIÓN (POR EJEMPLO:
HIPSÓMETROS, KERDÓMETROS, DISTORSIÓMETROS, SOFÓMETROS)
319 9030 89 00 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIDA O CONTROL DE MAGNITUDES ELECTRICAS, MEDIDA O DETECCIÓN DE
RADIACIONES ALFA, BETA, GAMMA, X, CÓSMICAS O DEMÁS RADIACIONES IONIZANTES
320 9030 90 10 00 PARTES Y ACCESORIOS DE INSTRUMENTOS O APARATOS PARA LA MEDIDA DE MAGNITUDES ELECTRICAS
321 9031 49 10 00 COMPARADORES LLAMADOS –ÓPTICOS-, BANCOS COMPARADORES, BANCOS DE MEDIDA, INTERFERÓMETROS, COMPROBADORES
ÓPTICOS DE SUPERFICIES, APARATOS CON PALPADOR DIFERENCIAL, ANTEOJOS DE ALINEACIÓN, REGLAS ÓPTICAS, LECTORES MI-
CROMÉTRICOS, GONIÓMETROS ÓPTICOS Y FOCÓMETROS
322 9031 80 20 00 APARATOS PARA REGULAR LOS MOTORES DE VEHÍCULOS DEL CAPÍTULO 87 (SINCROSCOPIOS)
323 9031 80 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS, APARATOS Y MAQUINAS, EXCEPTO LOS REGULADORES DE MOTORES DE VEHÍCULOS DEL CAPÍTULO 87
324 9031 90 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE INSTRUMENTOS, APARATOS Y MAQUINAS DE CONTROL, NO EXPRESADO NI COMPRENDIDO EN OTRA
PARTE DE ESTE CAPÍTULO
325 9032 81 00 00 INSTRUMENTOS Y APARATOS HIDRÁULICOS O NEUMÁTICOS
326 9032 89 90 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA REGULACIÓN O CONTROL AUTOMÁTICOS
327 9105 99 00 00 SOLO: CRONOMETROS DE “MARINA” Y SIMILARES
328 9201 20 00 00 PIANOS DE COLA
329 9201 90 00 00 LOS DEMÁS PIANOS INCLUSO AUTOMÁTICOS, CLAVECINES Y DEMÁS INSTRUMENTOS DE CUERDA CON TECLADO
330 9202 10 00 00 INSTRUMENTOS MUSICALES DE ARCO
331 9202 90 00 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS MUSICALES DE CUERDA (EJ. GUITARRA, VIOLINES, ARPAS)
332 9205 90 00 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS MUSICALES DE VIENTO (EJ. CLARINETES, TROMPETAS, GAITAS)
333 9206 00 00 00 INSTRUMENTOS MUSICALES DE PERCUSIÓN (POR EJEMPLO: TAMBORES, CAJAS, XILÓFONOS, PLATILLOS, CASTAÑUELAS, MARACAS).
334 9208 90 00 00 LOS DEMÁS, ORQUESTRIONES, ORGANILLOS, PÁJAROS CANTORES, SIERRAS MUSICALES Y DEMÁS INSTRUMENTOS MUSICALES NO
COMPRENDIDOS EN OTRA PARTIDA DE ESTE CAPÍTULO
335 9209 10 00 00 METRONOMOS Y DIAPASONES
336 9209 92 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE INSTRUMENTOS MUSICALES DE LA PARTIDA N° 92.02
337 9209 99 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE LOS DEMÁS INSTRUMENTOS MUSICALES
338 9402 10 10 00 SILLONES DE DENTISTA
339 9402 90 10 00 MESAS DE OPERACIONES Y SUS PARTES
340 9402 90 90 00 LOS DEMÁS Y SUS PARTES
341 9403 20 00 00 LOS DEMÁS MUEBLES DE METAL
342 9403 60 00 00 LOS DEMÁS MUEBLES DE MADERA
343 9403 70 00 00 MUEBLES DE PLÁSTICO
344 9403 90 00 00 PARTES DE LOS DEMÁS MUEBLES
345 9405 10 10 00 LÁMPARAS Y DEMÁS APARATOS ELÉCTRICOS DE ALUMBRADO ESPECIALES PARA SALAS DE CIRUGÍA U ODONTOLOGÍA (DE LUZ SIN
SOMBRA O “ESCIALITICAS”)
346 9406 00 00 00 SOLO: CONSTRUCCIONES PREFABRICADAS, DE MADERA O DE PLASTICO
347 9501 00 00 00 JUGUETES DE RUEDAS CONCEBIDOS PARA QUE SE MONTEN LOS NIÑOS (POR EJEMPLO: TRICICLOS, PATINETES, MONOPATINES,
COCHES DE PEDAL); COCHES Y SILLAS DE RUEDAS PARA MUÑECAS O MUÑECOS

A c tua lida d E mpr esari al H-29

I nversión en E ducación

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
348 9502 10 00 00 MUÑECAS Y MUÑECOS, INCLUSO VESTIDOS
349 9503 10 00 00 TRENES ELÉCTRICOS, INCLUIDOS LOS CARRILES (RIELES), SEÑALES Y DEMÁS ACCESORIOS
350 9503 20 00 00 MODELOS REDUCIDOS PARA ENSAMBLAR, INCLUSO ANIMADOS, EXCEPTO LOS DE LA SUBPARTIDA 9503.10.00
351 9503 30 00 00 LOS DEMÁS JUEGOS O SURTIDOS Y JUGUETES DE CONSTRUCCIÓN
352 9503 41 00 00 JUGUETES QUE REPRESENTEN ANIMALES O SERES NO HUMANOS, RELLENOS
353 9503 49 00 00 LOS DEMÁS JUGUETES QUE REPRESENTEN ANIMALES O SERES NO HUMANOS
354 9503 50 00 00 INSTRUMENTOS Y APARATOS, DE MÚSICA, DE JUGUETE
355 9503 60 00 00 ROMPECABEZAS
356 9503 70 00 00 LOS DEMÁS JUGUETES PRESENTADOS EN JUEGOS O SURTIDOS O EN PANAPLIAS
357 9503 80 00 00 LOS DEMÁS JUGUETES Y MODELOS, CON MOTOR
358 9503 90 00 00 LOS DEMÁS JUGUETES PARA ENTRETENIMIENTO
359 9504 90 99 00 LOS DEMÁS JUEGOS ACTIVADOS CON MONEDAS, BILLETES DE BANCO, FICHAS O DEMÁS ARTÍCULOS SIMILARES, EXCEPTO DE
SUERTE, EVITE Y AZAR
360 9506 91 00 00 ARTÍCULOS Y MATERIAL PARA CULTURA FÍSICA, GIMNASIA O ATLETISMO
361 9506 99 90 00 LOS DEMÁS ARTÍCULOS Y MATERIAL PARA DEMÁS DEPORTES O PARA JUEGOS AL AIRE LIBRE NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS
EN OTRA PARTE DE ESTE CAPITULO
362 9603 30 10 00 PINCELES Y BROCHAS PARA LA PINTURA ARTÍSTICA
363 9609 90 00 00 LOS DEMÁS, TIZAS PARA ESCRIBIR O DIBUJAR Y JABONCILLOS DE SASTRE
364 9610 00 00 00 PIZARRAS Y TABLEROS PARA ESCRIBIR O DIBUJAR, INCLUSO ENMARCADOS
365 9705 00 00 00 COLECCIONES Y ESPECIMENES PARA COLECCIONES DE ZOOLOGÍA, BOTÁNICA, MINERALOGÍA O ANATOMÍA O QUE TENGAN INTERES
HISTÓRICO, ARQUEOLÓGIDO PALEONTOLÓGICO, ETNOGRÁFICO O NUMISMÁTICO.
366 3701 10 00 00 PLACAS Y PELÍCULAS PLANAS, FOTOGRÁFICAS, SIN IMPRESIONAR PARA RAYOS X
367 3917 39 00 90 LOS DEMÁS TUBOS, DE PLÁSTICOS
368 4009 41 00 00 TUBOS DE CAUCHO SIN ACCESORIOS
369 4009 42 00 00 TUBOS DE CAUCHO VULCANIZADO SIN ENDURECER REFORZADOS O COMBINADOS DE OTRO MODO CON OTRAS MATERIAS CON
ACCESORIOS
370 7013 10 00 00 ARTÍCULOS DE VITROCERÁMICA
371 7308 90 90 00 SÓLO: ABRAZADERAS DE HIERRO O ACERO
372 8202 10 10 00 SERRUCHOS
373 8202 31 00 00 HOJAS DE SIERRA CIRCULARES CON PARTE OPERANTE DE ACERO
374 8202 39 00 00 LAS DEMÁS HOJAS DE SIERRA CIRCULARES, INCLUIDAS LAS PARTES
375 8205 30 00 00 CEPILLOS, FORMONES, GUBIAS Y HERRAMIENTAS CORTANTES SIMILARES PARA TRABAJAR MADERA
376 8205 40 10 00 DESTORNILLADOR PARA TORNILLOS DE RANURA RECTA
377 8205 60 90 00 LOS DEMÁS ARTÍCULOS SIMILARES A LAS LÁMPARAS DE SOLDAR
378 8207 60 00 00 ÚTILES DE ESCARIAR O BROCHAR
379 8208 10 00 00 CUCHILLAS Y HOJAS CORTANTES PARA TRABAJAR METAL
380 8208 20 00 00 CUCHILLASYHOJASCORTANTESPARATRABAJAR MADERA
381 8208 90 00 00 LAS DEMÁS CUCHILLAS Y HOJAS CORTANTES PARA MÁQUINAS O APARATOS MECÁNICOS
382 8311 90 00 00 LOS DEMÁS ALAMBRES, VARILLAS, DE POLVO DE METAL COMÚN AGLOMERADO, INCLUIDAS LAS PARTES
383 8407 34 00 00 MOTORES DE EMBOLO (PISTÓN) ALTERNATIVO PARA PROPULSIÓN DE VEHÍCULOS DEL CAPÍTULO 87, DE CILINDRADA SUPERIOR A 1.000 CM3
384 8409 99 90 10 BLOQUES Y CULATAS PARA MOTORES DE LA PARTIDA Nº 84.08
385 8409 99 90 90 LAS DEMÁS PARTES PARA MOTORES DE LA PARTIDA Nº 84.08
386 8412 29 00 00 LOS DEMÁS MOTORES HIDRÁULICOS
387 8413 30 20 00 LAS DEMÁS BOMBAS DE INYECCIÓN
388 8413 30 92 00 BOMBAS DE ACEITE
389 8414 30 99 00 LOS DEMÁS COMPRESORES DEL TIPO DE LOS UTILIZADOS EN LOS EQUIPOS FRIGORÍFICOS
390 8414 80 10 00 LOS DEMÁS COMPRESORES PARA VEHÍCULOS AUTOMÓVILES
391 8414 80 21 00 SÓLO: PRESURIZADOR/DESHIDRATADOR
392 8414 90 10 00 PARTES PARA TURBO COMPRESOR
393 8415 20 00 00 APARATOS PARA ACONDICIONAMIENTO DE AIRE DE LOS TIPOS UTILIZADOS EN VEHÍCULOS AUTOMÓVILES PARA SUS OCUPANTES
394 8419 19 10 00 APARATOS Y DISPOSITIVOS DE CALENTAMIENTO INSTANTÁNEO CON CAPACIDAD INFERIOR O IGUAL A 120 L
395 8421 99 90 00 LOS DEMÁS FILTROS
396 8424 10 00 00 EXTINTORES, INCLUSO CARGADOS

H-30 Instituto Pacífico

 A ctualidad T ributaria

Subpartida
Orden Descripción
(D.S. 239-01-EF)
397 8429 11 00 00 TOPADORAS FRONTALES Y TOPADORAS ANGULARES DE ORUGAS
398 8429 51 00 00 CARGADORAS Y PALAS CARGADORAS DE CARGA FRONTAL
399 8431 49 00 00 SÓLO: GUARDAFANGOS Y CUBIERTAS DE MOTOR
400 8432 10 00 00 ARADOS
401 8443 59 90 00 LAS DEMÁS MÁQUINAS Y APARATOS PARA IMPRIMIR O ESTAMPAR
402 8465 91 99 00 LAS DEMÁS MÁQUINAS DE ASERRAR PARA TRABAJAR, CORCHO, HUESO, CAUCHO ENDURECIDO, PLÁSTICO ENDURECIDO, PLASTICO
RIGÍDO O MATERIAS DURAS SIMILARES
403 8465 92 90 00 LAS DEMÁS MAQUINAS PARA CEPILLAR, FRESAR O MOLDURAR MADERA, CORCHO, HUESO, CAUCHO ENDURECIDO, PLÁSTICO
RÍGIDO O MATERIAS DURAS SIMILARES
404 8466 94 00 00 LAS DEMÁS PARTES Y ACCESORIOS PARA MAQUINAS DE LAS PARTIDAS Nº 84.62 U 84.63
405 8481 20 00 90 LAS DEMÁS VÁLVULAS PARA TRANSMISIONES OLEOHIDRAULICAS O NEUMÁTICAS
406 8481 80 90 00 LAS DEMÁS VÁLVULAS
407 8482 80 00 00 LOS DEMÁS RODAMIENTOS DE BOLAS, DE RODILLOS O DE AGUJA, INCLUIDOS LOS RODAMIENTOS COMBINADOS
408 8483 10 91 00 CIGÜEÑALES
409 8483 10 92 00 ÁRBOLES DE LEVAS
410 8483 30 90 00 SÓLO METALES ANTIFRICCIÓN COJINETES SIN RODAMIENTO
411 8483 40 91 00 LOS DEMÁS REDUCTORES Y VARIADORES DE VELOCIDAD
412 8483 40 92 00 ENGRANAJES Y RUEDAS DE FRICCIÓN
413 8483 90 40 00 SÓLO: RUEDAS DENTADAS
414 8483 90 90 00 LAS DEMÁS VÁLVULAS Y PARTES PARA CONVERTIDOR O MF
415 8501 10 91 00 MOTORES DE CORRIENTE CONTINUA, POTENCIA INFERIOR O IGUAL A 37,5 W
416 8501 32 29 00 LOS DEMÁS MOTORES DE CORRIENTE CONTI NUA DE POTENCIA SUPERIOR A 750 W PERO INFERIOR O IGUAL A 75 kW, EXCEPTO LOS
DE POTENCIA INFERIOR O IGUAL A 7,5 kW
417 8501 33 30 00 GENERADORES DE CORRIENTE CONTINUA
418 8511 20 90 00 LOS DEMÁS MAGNETOS Y DINAMOS MAGNETOS
419 8511 80 90 00 LOS DEMÁS APARATOS Y DISPOSITIVOS ELECTRICOS DE ARRANQUE PARA MOTORES EXCEPTO DE AVIACIÓN
420 8516 40 00 00 PLANCHAS ELÉCTRICAS
421 8516 60 10 00 HORNOS
422 8518 21 00 00 UN ALTAVOZ (ALTOPARLANTE) MONTADO EN SU CAJA
423 8525 10 20 00 SÓLO: APARATOS EMISORES DE RADIODIFUSIÓN, DE 1 A 40 kW/FM
424 8525 10 30 00 SÓLO: APARATOS EMISORES DE TELEVISIÓN, DE 1 A 50 kW/TV
425 8533 10 00 00 RESISTENCIAS FIJAS DE CARBONO, AGLOME RADAS O DE CAPA
426 8541 10 00 00 DIODOS, EXCEPTO LOS FOTODIODOS Y LOS DIODOS EMISORES DE LUZ
427 8541 40 10 00 CÉLULAS FOTOVOLTAICAS, AUNQUE ESTÉN EN SAMBLADAS EN MÓDULOS O PANELES
428 8544 20 00 00 CABLES DE CONECTORES COBRE
429 8708 99 40 00 TRENES DE RODAMIENTO DE ORUGA Y SUS PARTES
430 8708 99 94 00 PARTES DE CAJAS DE CAMBIO
431 9009 92 00 00 PARTES Y ACCESORIOS DE ALIMENTADORES DE PAPEL
432 9009 93 00 00 PARTES Y ACCESORIOS CLASIFICADORES
433 9018 31 20 00 JERINGAS INCLUSO CON AGUJA DE PLÁSTICO
434 9018 39 00 90 LAS DEMÁS AGUJAS, CATETERES, CÁNULAS E INSTRUMENTOS SIMILARES
435 9026 10 19 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS Y APARATOS ELECTRICOS O ELECTRÓNICOS PARA MEDIDA O CONTROL DEL CAUDAL
436 9028 30 90 00 LOS DEMÁS CONTADORES DE ELECTRICIDAD
437 9030 83 00 00 LOS DEMÁS INSTRUMENTOS YAPARATOSCON REGISTRADOR, PARA MEDIDA O CONTROL DE MAGNITUDES ELÉCTRICAS
438 9030 90 90 00 PARTES Y ACCESORIOS DE LOS INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA LA MEDIDA O DETECCIÓN DE RADIACIONES ALFA
439 9201 10 00 00 PIANOS VERTICALES
440 8539.32.00.00 SÓLO: LÁMPARAS PARA PROYECTORES MULTIMEDIA

De conformidad con el Artículo 3 del Decreto Supremo N° 001-2004-EF, (07.01.04) se incorpora al Anexo II las órdenes 366 a la 439, vigente a partir del 08.01.04
De conformidad con el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 001-2004-EF, (07.01.04) se sustituye el orden 204, vigente a partir del 08.01.04
De conformidad con el Decreto Supremo N° 230-2009-EF (16.10.09), se incorpora al anexo II la orden 440, vigente a partir del 17.10.09.

A c tua lida d E mpr esari al H-31

I nversión en E ducación
Aprueban Reglamento de Transformaciones de las Instituciones
Educativas Particulares
Decreto Supremo N° 007-98-ED (23.02.98)
(Segunda Disposición Transitoria - D. Leg. N° 882)
ARTÍCULO 1º.- El presente Reglamento establece el proce-
dimiento que deben seguir las personas jurídicas promotoras
de las Instituciones Educativas Particulares, bajo el ámbito
del Ministerio de Educación, constituidas y autorizadas o
registradas antes del 10 de noviembre de 1997, para transfor-
marse en cualquier otra persona jurídica contemplada en el
Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 882, Ley de Promoción
de la Inversión en la Educación, de acuerdo a lo establecido
en el segundo párrafo de la Segunda Disposición Transitoria
del referido dispositivo.
ARTÍCULO 2º.- Las personas naturales o jurídicas promo-
toras de instituciones educativas particulares, constituidas y
autorizadas o registradas con anterioridad a la vigencia del
Decreto Legislativo N° 882, podrán aportar el patrimonio de las
instituciones educativas a su cargo, a cualquiera de las personas
jurídicas a que se refiere el Artículo 4 del referido dispositivo.
ARTÍCULO 3º.- La transformación debe ser acordada por
el órgano competente de la persona jurídica, cumpliendo los
mismos requisitos exigidos para modificar el Estatuto. Dicho
acuerdo debe contener el balance cerrado al día anterior.
ARTÍCULO 4º.- El acuerdo debe comprender la aprobación
del balance y del Estatuto correspondiente a la forma jurídica
elegida, así como la forma de asignación de las acciones o par-
ticipaciones representativas del capital social, de ser el caso. La
transformación no se considera una distribución para efectos
tributarios, de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposición
Transitoria del Decreto Legislativo N° 882, Ley de Promoción de
la Inversión en la Educación.
ARTÍCULO 5º.- La copia certificada notarialmente del ins-
trumento que contiene el acuerdo de transformación debe ser
presentada para su anotación en el Registro de Personas Jurídicas
y entregada a la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria en un plazo no mayor a diez días, contados a partir de
la fecha en que ha sido adoptado el acuerdo. Dicha anotación
mantiene su vigencia hasta que se formalice la inscripción de la
transformación. El acuerdo debe publicarse por tres veces con
intervalos de cinco días, en el Diario Oficial El Peruano y en otro
diario de circulación nacional o en el diario encargado de las
H-32
publicaciones oficiales, de ser el caso. La primera publicación
debe efectuarse dentro del plazo señalado.
ARTÍCULO 6º.- Transcurridos treinta días calendario desde la
publicación del último aviso y en caso de no haberse presentado
oposición alguna o luego que esta haya sido declarada infundada
por sentencia consentida o ejecutoriada del Poder Judicial, la
transformación se eleva a escritura pública.
La escritura pública debe contener los datos necesarios para
la constitución de la persona jurídica adoptada, el acuerdo de
transformación y los avisos de acuerdo a lo establecido en los
Artículos 4 y 5 del presente Reglamento y la declaración jurada del
representante autorizado a formalizar la inscripción de la misma,
en el sentido de no haberse presentado oposición al acuerdo
de transformación o haberse declarado infundada la misma por
sentencia consentida o ejecutoriada.
La persona jurídica objeto de transformación, está obligada a for-
mular un balance cerrado al día anterior a la fecha de la escritura
pública. Dicho balance no requiere insertarse en la escritura pú-
blica, pero debe ponerse a disposición de las personas interesadas
en el domicilio de la persona jurídica.
ARTÍCULO 7º.- Realizada la inscripción y en un plazo no
mayor de diez días, se debe poner en conocimiento de la Su-
perintendencia Nacional de Administración Tributaria, la referida
escritura pública con la indicación del asiento de la ficha registral
en que se encuentra inscrita la nueva organización jurídica.
En los casos no comprendidos en el Artículo 44 de la Ley Ge-
neral de Sociedades, se procede a la publicación de la nueva
organización jurídica adoptada, en el Diario Oficial El Peruano y
en otro diario de circulación nacional o en el diario encargado
de las publicaciones oficiales, de ser el caso, por tres veces, con
intervalos de cinco días.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Las disposiciones contempladas en el presente Regla-
mento son aplicables, en lo que corresponda a la fusión y escisión
de las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 1, que no estén
comprendidas en la Ley N° 26887, Ley General de Sociedades.
Segunda.- Las personas jurídicas comprendidas en la Ley N°
26887, Ley General de Sociedades, que acuerden transformarse
se sujetan a lo establecido en dicha Ley.
Instituto Pacífico

Empresas Editoras
Ley que reconoce y fomenta el derecho a la lectura y promueve el libro
Ley Nº 31053
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- FINALIDAD Y OBJETO DE LA LEY
La presente ley tiene por finalidad reconocer y fomentar el de-
recho de las personas a la lectura y promover el acceso al libro,
bajo un marco de inclusión, construcción de la ciudadanía y
desarrollo humano, en beneficio del interés público; así como el
fomento de las micro y pequeñas empresas (mype) dedicadas a
la industria editorial.
Para tal efecto, tiene como objetivos:
a) Incentivar la creación literaria, artística y científica.
b) Garantizar el acceso al libro y al producto editorial afín, a través
de un sistema de gestión de accesibilidad universal.
c) Promover e impulsar la formación de hábitos de lectura y
garantizar el acceso a la lectura.
d) Fomentar el desarrollo de librerías y bibliotecas escolares.
e) Afianzar las medidas de promoción e incentivos tributarios en la
cadena editorial de pequeños productores, con especial énfasis
en el fortalecimiento de la creación cultural, literaria y científica.
f ) Fomentar la libre circulación del libro.
g) Articular la política de fomento de la lectura y del libro con
la educativa, a fin de que la producción editorial abastezca
los requerimientos bibliográficos de los distintos niveles del
sistema educativo nacional.
h) Dotar de los recursos financieros y técnicos que aseguren el
normal desenvolvimiento de las bibliotecas populares, públi-
cas, escolares y universitarias públicas, así como el incremento
y la actualización constante de sus existencias.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
2.1. La presente ley se aplica a todas las personas involucradas
en la creación, producción y circulación del libro y produc-
tos editoriales afines, lo que incluye la autoría, compilación,
ilustración, fotografía, artes visuales, edición y/o editorial,
corrección de textos, diseño gráfico, diagramación, impresión
y/o imprenta, librero y/o librería, agente literario, traducción,
importación, distribución, sociedad reprográfica y a otras
sociedades de gestión colectiva; así como a la biblioteca, al
espacio de lectura, a la persona bibliotecaria y mediadora de
lectura, así como la persona lectora.
2.2. La enumeración de estos destinatarios no es taxativa, y no
excluye a otros partícipes en las dinámicas de la actividad
editorial.
ARTÍCULO 3º.- SOBRE EL LIBRO Y EL PRODUCTO EDI-
TORIAL AFÍN
3.1. El libro y el producto editorial afín son elementos funda-
mentales de la cultura por constituirse en herramientas
indispensables para la libertad de expresión, así como para
la conservación, transmisión y difusión del conocimiento.
3.2. Todo libro debe cumplir con las disposiciones en materia de
depósito legal y de derecho de autor.
3.3. En todo libro editado e impreso en el país se harán constar
los siguientes datos editoriales:
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
a) El título de la obra.
b) El nombre del autor, compilador, coordinador o traductor,
de ser el caso.
c) El número de la edición.
d) La cantidad de ejemplares impresos.
e) El nombre del impresor.
f ) El lugar y la fecha de impresión.
g) El nombre del editor.
h) Los profesionales que participaron en la obra, de ser el
caso.
i) Los datos del Código Internacional Estándar del Libro
(ISBN).
El libro que no reúna estas características no gozará de las
exoneraciones y beneficios tributarios que otorgue la pre-
sente ley.
3.4. El Ministerio de Cultura promueve el acceso a libreros y
distribuidores a la base de datos del Código Internacional
Estándar del Libro (ISBN).
3.5. La Biblioteca Nacional del Perú, como responsable de las
normas técnicas del Código Internacional Estándar del Libro
(ISBN), hace seguimiento a los sistemas de identificación y las
normas estandarizadas que puedan surgir para el entorno
digital en relación con la actividad editorial.
ARTÍCULO 4º.- ENTE RECTOR Y COORDINACIÓN INTE-
RINSTITUCIONAL
4.1. El Estado garantiza el derecho a la lectura, el acceso al libro
y a los productos editoriales afines, así como a la creación
artística, literaria o científica, mediante políticas públicas de
naturaleza multisectorial en forma coordinada entre todos
los niveles de gobierno, a través de la Política Nacional de
Fomento de la Lectura y las Bibliotecas, así como el respectivo
Plan Nacional.
4.2. El Ministerio de Cultura es el ente rector del fomento a la
lectura, del acceso al libro y de los productos editoriales
afines, siendo responsable de coordinar con los sectores y
organismos involucrados del Poder Ejecutivo, los gobiernos
regionales y locales, la Biblioteca Nacional del Perú y demás
entidades públicas, el desarrollo e implementación de ac-
ciones que se generen a partir de la presente ley, así como
la creación y desarrollo de las bibliotecas y las librerías.
4.3. El Ministerio de Educación es responsable, en el sistema
educativo nacional, del desarrollo del hábito de la lectura,
del acceso oportuno al libro y productos editoriales afines
y de la priorización de la implementación de bibliotecas
escolares en las instituciones educativas de todos los niveles
y modalidades.
4.4. Los gobiernos regionales y locales:
a) Están facultados para incluir en sus planes de desarrollo
concertado, en los planes en el marco del Sistema Nacio-
nal de Planeamiento Estratégico y en otros instrumentos
de gestión o los que hagan sus veces, acciones estraté-
H-33
E mpresas editoras
gicas en torno a la lectura y al libro, que contribuyan al
cumplimiento de los objetivos de la Política Nacional en
torno a la Lectura y el Libro; de acuerdo a sus competen-
cias.
TÍTULO II
ACCESO A LA LECTURA, AL LIBRO Y AL PRODUCTO EDITORIAL AFÍN
ARTÍCULO 5º.- ACCESO A LA LECTURA
5.1. El Estado garantiza el acceso a la lectura mediante acciones de
fomento, gestionadas principalmente por personas gestoras
y/o mediadoras de lectura capacitadas.
5.2. El fomento de la lectura es una estrategia para incidir en
la transformación de las representaciones y prácticas de la
lectura orientadas a la formación de lectores de todas las
edades y condiciones sociales, políticas y económicas.
5.3. El Ministerio de Cultura establece los lineamientos de fomento
de la lectura y los gobiernos regionales y locales son respon-
sables de cumplirlos.
ARTÍCULO 6º.- MEDIADORES DE LECTURA
6.1. El Ministerio de Cultura reconoce la labor del mediador de
lectura por cumplir un rol en la formación del hábito lector.
6.2. El Ministerio de Cultura, en coordinación con los gobiernos
regionales y locales, promueve el fortalecimiento de capacida-
des de mediadores de lectura, con énfasis en la atención en la
primera infancia de personas en situaciones de vulnerabilidad.
ARTÍCULO 7º.- ACCESO AL LIBRO Y AL PRODUCTO
EDITORIAL AFÍN
7.1. El Estado garantiza el acceso al libro y al producto editorial afín,
de manera gratuita e inclusiva, mediante la implementación
y mejora de bibliotecas conformantes del Sistema Nacional
de Bibliotecas y espacios no convencionales de lectura, y a
través de un sistema de gestión de accesibilidad universal.
7.2. El Estado promueve el apoyo y la colaboración de los medios
de comunicación en el fomento del hábito lector, especial-
mente de los medios públicos audiovisuales.
7.3. El acceso al libro y al producto editorial afín también se ga-
rantiza a través de compras públicas de libros y productos
editoriales afines, y otros mecanismos contemplados como
parte de las acciones de fomento del hábito lector.
7.4. El Estado otorga beneficios e incentivos para fomentar un
mayor acceso a los libros.
7.5. Los ministerios, organismos públicos, gobiernos regionales,
gobiernos locales y demás entidades públicas, en el ámbito
de su competencia, implementan y mejoran, con cargo a su
presupuesto y salvo limitación legal en contrario, bibliotecas
y/o espacios no convencionales de lectura de acceso al
público. La relación de libros y productos editoriales afines
disponibles en estos espacios se publica y difunde por la
entidad responsable.
ARTÍCULO 8º.- BIBLIOTECAS
8.1. Las bibliotecas desempeñan un importante rol en el desa-
rrollo, mantenimiento y mejora de los hábitos de lectura, en
la medida en que garantizan, en condiciones de igualdad
de oportunidades, el acceso de todos los ciudadanos al
pensamiento y la cultura.
8.2. Las bibliotecas contribuirán a la promoción de las tecnologías
de la información y las comunicaciones, procurando de forma
activa su mejor conocimiento y manejo, y fomentando su uso
por parte de todos los ciudadanos.
8.3. Los principios y valores que organizan a las bibliotecas son:
a) La libertad intelectual, el acceso a la información y el
respaldo a los derechos de la propiedad intelectual.
H-34
b) Gestionan espacios de participación ciudadana, en los cua-
les se discute y plantea acciones para garantizar el acceso
a la lectura y al libro, y se fomenta la creación, producción
y circulación del libro y el producto editorial afín.
b) La igualdad para que todos los usuarios accedan a los
materiales, instalaciones y servicios que prestan, sin
discriminación de ningún tipo.
c) La pluralidad en virtud de la cual se deberá adquirir,
preservar y hacer accesible la mayor variedad posible de
documentos que reflejen la diversidad de la sociedad.
d) El respeto del derecho de cada usuario a la privacidad
y la confidencialidad de la información que busca o
recibe, así como de los recursos que consulta, toma en
préstamo, adquiere o transmite, protegiendo sus datos
personales en los términos establecidos por la normativa
aplicable.
8.4. Son deberes del Estado respecto de las bibliotecas:
a) Apoyar e incentivar la apertura de bibliotecas escolares,
públicas y universitarias, y su incorporación a las nuevas
tecnologías.
b) Elaborar programas tendientes a fundar, mejorar, dotar
y sostener el mayor número posible de bibliotecas es-
colares, públicas y universitarias.
c) Garantizar el acceso de los ciudadanos a las bibliotecas
con la finalidad de promover la difusión del pensamiento
y la cultura, contribuyendo a la transformación de la
información en conocimiento, y al desarrollo cultural y
la investigación.
ARTÍCULO 9º.- BIBLIOTECAS PÚBLICAS
Las bibliotecas públicas se rigen por los siguientes principios y
criterios:
a) El servicio de biblioteca pública deberá ser utilizado por cual-
quier ciudadano independientemente de su lugar de origen
o residencia, y será atendido por personal especializado y con
horario de servicio adecuado, de acuerdo a lo previsto en la
legislación de la materia.
b) Se consideran servicios básicos de la biblioteca pública, los
siguientes:
i. Consulta en sala de las publicaciones que integran su
fondo.
ii. Préstamo individual y colectivo.
iii. Información y orientación para el uso de la biblioteca
y la satisfacción de las necesidades informativas de los
ciudadanos.
iv. Acceso a la información digital a través de internet o las
redes análogas que se pueden desarrollar, así como la
formación para su mejor manejo.
c) Los ciudadanos accederán a los servicios básicos de las
bibliotecas públicas de forma libre y gratuita.
ARTÍCULO 10º.- DETERIORO O PÉRDIDA DE LIBROS
10.1. Los libros de las bibliotecas integrantes del Sistema Nacional
de Bibliotecas son clasificados en inventario como bienes
fungibles, susceptibles de deterioro, salvo aquellos que se
presuman Patrimonio Cultural de la Nación, conforme a lo
establecido en la Ley 28296, Ley General del Patrimonio
Cultural de la Nación.
10.2. Si en el desarrollo de los servicios bibliotecarios de consulta
o préstamo, los libros se deterioran o pierden como con-
secuencia de hechos fortuitos o de actos de terceros, los
Instituto Pacífico

responsables de las bibliotecas no responden penal, civil ni
disciplinariamente; salvo aquellos que hayan sido declarados
o se presuman como bienes integrantes del Patrimonio Cul-
tural de la Nación, conforme a lo establecido en la Ley 28296,
Ley General del Patrimonio Cultural de la Nación.
ARTÍCULO 11º.- PROMOCIÓN DE BIBLIOTECAS DIGITA-
LES
11.1. El Ministerio de Cultura, en coordinación con la Biblioteca
Nacional del Perú y la Presidencia del Consejo de Ministros,
a través de la Secretaría de Gobierno Digital, establece los
lineamientos para la implementación de bibliotecas públicas
o espacios no convencionales de lectura a nivel nacional que
incluyan el componente digital, de acuerdo a los criterios
de accesibilidad y digitalización, considerando colecciones
bibliodiversas y la preservación y almacenamiento del
material digital en los soportes conocidos o por conocerse,
permitiendo el acceso al usuario a la información a través de
internet o las redes análogas.
11.2. Las bibliotecas que son instituidas de manera autogestionaria
por diversas comunidades, deben ser apoyadas por la red de
bibliotecas, debiéndose elaborar un diagnóstico de su situación
a fin de poder establecer las formas de fomento necesarias.
ARTÍCULO 12º.- ESPACIO NO CONVENCIONAL DE LEC-
TURA
El Ministerio de Cultura promueve la implementación, fortale-
cimiento, articulación y mejora de espacios no convencionales
TÍTULO III
ACTIVIDAD EDITORIAL
ARTÍCULO 14º.- ESPECIALIZACIÓN DE LOS AGENTES DE
LA ACTIVIDAD EDITORIAL
A fin de brindar a la ciudadanía libros de contenido especializa-
do y bibliodiversos, el Estado promueve el fortalecimiento de
capacidades de los agentes de la actividad editorial e impulsa
la especialización de sus agentes, así como la asociatividad, el
diálogo y las buenas prácticas entre los mismos.
ARTÍCULO 15º.- TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y
LA COMUNICACIÓN
Para alcanzar competitividad internacional e incrementar la pro-
ductividad, el Estado promueve el uso de tecnologías digitales en
la actividad editorial nacional, incluyendo otros elementos como
las librerías virtuales, plataformas de circulación y distribución, en-
tre otros. El Estado promueve el uso de tecnologías digitales con el
propósito de garantizar el acceso y asequibilidad a la información,
la educación y cultura.
ARTÍCULO 16º.- CADENA DE VALOR DE LA ACTIVIDAD
EDITORIAL
La cadena de valor comprende las actividades requeridas para la
producción del libro y del producto editorial afín, considerando,
como mínimo, las etapas de creación, producción y circulación.
CAPÍTULO I
CREACIÓN DE LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES AFINES
ARTÍCULO 17º.- RECONOCIMIENTO DE AUTORES
El Ministerio de Cultura formula lineamientos y otorga reconoci-
mientos honoríficos y económicos a autores.
ARTÍCULO 18º.- RESPETO A LOS DERECHOS DE PROPIE-
DAD INTELECTUAL
El Estado promueve el respeto a los derechos de la propiedad inte-
lectual y combate la piratería en todas sus modalidades. Asimismo,
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
de lectura y sus agentes, en coordinación con los gobiernos
regionales y locales y la sociedad civil.
ARTÍCULO 13º.- ACTIVIDAD PROMOTORA DEL ESTADO
13.1. El Ministerio de Cultura, en coordinación con las autoridades
de los gobiernos regionales y locales, promueve la creación y
desarrollo de librerías y de organizaciones de distribución de
libros, con énfasis en la promoción y fomento de las micro y
pequeñas empresas. Para tal efecto, desarrolla mecanismos
de fomento de las librerías, que pueden incluir la cesión
temporal de espacios públicos, el apoyo a actividades de
divulgación de la lectura y el libro y otros estímulos para
facilitar la participación de las librerías.
13.2. El Estado promueve la participación de los editores,
libreros, agentes literarios y autores en congresos, exposi-
ciones y ferias del libro, así como otros eventos nacionales
e internacionales dedicados al libro y a los productos
editoriales afines, con énfasis en la promoción y fomento
de las micro y pequeñas empresas. Las ferias del libro
internacionales, regionales o municipales deben tener
el apoyo de las autoridades de los gobiernos nacionales,
regionales y locales.
13.3. El Ministerio de Cultura y el Ministerio de Educación fo-
mentan la presencia de bibliotecas itinerantes y bibliotecas
comunales en barrios, localidades, distritos y demás, en
coordinación con los gobiernos regionales y locales.
el Estado promueve mecanismos efectivos que desincentiven la
adquisición de productos que atenten contra la legislación de
derechos de autor y derechos conexos.
ARTÍCULO 9º.- AUTORIZACIÓN Y RETRIBUCIÓN COM-
PENSATORIA POR REPRODUCCIÓN DE OBRAS
19.1. Todo establecimiento que produzca las obras a que se refiere
la presente ley, para utilización colectiva y/o lucrativa, debe
obtener autorización previa de los titulares de los derechos
correspondientes a tales obras, ya sea directamente o me-
diante autorización otorgada por el organismo competente
y de acuerdo con el reglamento.
19.2. Los autores y traductores de las obras a que se refiere la
presente ley, conjuntamente con los editores de las mismas,
tienen derecho a obtener una retribución compensatoria
por las producciones de tales obras, efectuadas conforme
al párrafo anterior.
19.3. Están exonerados de solicitar la autorización del autor, titular,
editor o entidad que los represente y de efectuar el pago de
la retribución compensatoria, los supuestos establecidos en
el artículo 22 de la Decisión Andina 351 y el artículo 43del
Decreto Legislativo 822.
19.4. La reproducción por medios reprográficos, digitales u otros,
creados o por crearse, de libros y productos editoriales afines,
se regirá por lo establecido en la legislación sobre derechos
de autor y la Decisión 351 del Acuerdo de Cartagena.
CAPÍTULO II
PRODUCCIÓN EDITORIAL
ARTÍCULO 20º.- EMPRENDIMIENTOS
El Ministerio de Cultura y el Ministerio de la Producción, de acuer-
do a sus competencias, coordinan e impulsan mecanismos e
instrumentos para el desarrollo y fortalecimiento empresarial de
iniciativas en torno a la lectura, al libro y al producto editorial afín,
H-35
E mpresas editoras
con énfasis en las microempresas, para la gestación de proyectos
de innovación en el sector.
ARTÍCULO 21º.- DESCENTRALIZACIÓN DE LA PRODUC-
CIÓN NACIONAL
Los gobiernos regionales y gobiernos locales, en coordinación
con el Ministerio de la Producción y el Ministerio de Cultura, y
de acuerdo a sus competencias, promueven acciones para el
desarrollo de nuevas iniciativas en torno a la lectura, al libro y
al producto editorial afín, así como para fortalecer iniciativas ya
constituidas, a fin de promover su descentralización.
ARTÍCULO 22º.- FONDOS EDITORIALES
22.1. Los fondos editoriales de las entidades del Estado, de las
universidades públicas y privadas, y de las organizaciones
no gubernamentales constituyen fondos revolventes
destinados a publicar, difundir y promover, a través de
la edición del libro, de productos editoriales afines y de
formatos electrónicos, la difusión de las ciencias, las hu-
manidades y la cultura.
22.2. El Congreso de la República, a través de su Fondo Editorial,
edita obras que guardan relación con su función legislativa,
de representación y de fiscalización y difunden las ciencias,
las humanidades y los valores culturales y del patrimonio
cultural nacional.
22.3. El Estado publica, adquiere y difunde a través del Sistema
Nacional de Bibliotecas, y con la participación de los gobier-
nos locales y regionales, libros y productos editoriales afines,
con el objeto de enriquecer la cultura nacional y fomentar
el interés por la lectura.
22.4. Las universidades públicas y privadas, a través de sus fondos
editoriales, creados o por crearse, establecen un procedi-
miento interno para publicar las investigaciones, tesis y
artículos que contribuyan a la difusión del conocimiento
TÍTULO IV
MEDIDAS PARA EL FOMENTO DE LA LECTURA Y EL LIBRO
ARTÍCULO 27º.- CREACIÓN DE FONDOLIBRO
27.1. Créase en el Ministerio de Cultura el Fondo Nacional de
Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura (FON-
DOLIBRO), destinado a financiar los proyectos, programas y/o
acciones de promoción y difusión del libro y productos edito-
riales afines, así como del fomento de la lectura, con cargo a
los recursos contemplados en el párrafo 28.1 de la presente ley.
27.2. El Fondo es administrado por el Ministerio de Cultura.
27.3. Los recursos del FONDOLIBRO son destinados a los siguien-
tes fines:
a) Adquirir y distribuir libros y productos editoriales afines
para las bibliotecas públicas integrantes del Sistema
Nacional de Bibliotecas, los espacios no convencionales
de lectura y/o la red de espacios de lectura del Ministerio
de Cultura.
b) Fortalecer el acceso al libro, fomentar la lectura y la
creación literaria, artística y científica.
c) Promover la participación de los autores nacionales y la
industria editorial peruana en ferias y eventos literarios
locales, regionales, nacionales e internacionales.
d) Organizar y participar en congresos, foros, talleres, ferias
y otros eventos locales, regionales, nacionales e interna-
cionales de promoción de la lectura y la producción y
circulación del libro.
e) Promover la creación de obras de autores nacionales
para su publicación.
H-36
y a los resultados de las investigaciones que realizan en su
quehacer cotidiano.
CAPÍTULO III
CIRCULACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE LIBROS Y
PRODUCTOS EDITORIALES AFINES
ARTÍCULO 23º.- CIRCULACIÓN
23.1. La circulación del libro y el producto editorial afín tiene un
impacto directo en la adquisición y lectura de este.
23.2. Para efectos de la presente ley, la circulación del libro y del
producto editorial afín comprende la difusión, distribución y
comercialización de estos, a nivel nacional e internacional, a
través de los distintos canales, directos e indirectos.
ARTÍCULO 24º.- DIFUSIÓN Y PROMOCIÓN
24.1. El Ministerio de Cultura establece lineamientos para el de-
sarrollo de medios y espacios de difusión y promoción de la
actividad editorial.
24.2. Los gobiernos regionales y gobiernos locales implementan
medidas para la difusión y promoción del libro, según los
lineamientos del Ministerio de Cultura.
ARTÍCULO 25º.- ESPACIOS INTERNACIONALES
El Ministerio de Cultura promueve la participación de agentes del
ecosistema de la lectura y del libro en espacios de difusión y co-
mercialización del libro en el extranjero, en coordinación con otras
instituciones públicas y privadas, de acuerdo a sus competencias.
ARTÍCULO 26º.- TARIFA POSTAL PREFERENCIAL
Los libros y productos editoriales afines, editados y/o impresos en
el Perú, pueden gozar de una tarifa postal preferencial, de acuerdo
con los convenios que se suscriban con las empresas concesiona-
rias del servicio postal, siempre que ellos sean remitidos por sus
editores, impresores, autores o libreros.
f ) Desarrollar capacidades dirigidas a los agentes de la
industria editorial y la labor bibliotecológica.
g) Traducir obras de autores nacionales a lenguas indígenas
u originarias o a otras lenguas.
h) Publicar obras de interés nacional y regional.
i) Fortalecer las librerías y su función cultural.
j) Producir libros y productos editoriales afines para perso-
nas con discapacidad, con especial énfasis en la promo-
ción e incentivo de la edición de textos para personas
con discapacidad visual.
k) Crear, producir y/o hacer circular libros y productos
editoriales afines.
l) Promover e incentivar la creación literaria, artística y
científica, con especial interés en las producciones en
lenguas indígenas u originarias.
m) Implementar y/o mejorar bibliotecas públicas, espacios
no convencionales de lectura y la red de espacio de
lectura del Ministerio de Cultura.
n) Incentivar y reforzar el hábito lector, en especial a través
del uso de nuevas tecnologías.
ñ) Crear y utilizar instrumentos de análisis, investigaciones,
estudios, informes u otros documentos sobre el impacto
de las prácticas de la lectura, la producción y circulación
del libro y el impacto de las políticas de promoción,
la situación de las bibliotecas, así como proyectos de
innovación en coordinación con el Ministerio de la Pro-
Instituto Pacífico

ducción, de conformidad a lo establecido en el artículo
20 de la presente ley.
o) Crear y mantener un sistema de premios honoríficos y
dinerarios a favor de los agentes vinculados a la lectura
y al libro.
p) Realizar encuestas de lectura, que permitan reconocer
los avances y debilidades para el fomento de la lectura
y sobre todo de la comprensión de lo leído.
q) Otras acciones que sean convenientes de acuerdo con
los objetivos de la ley y que establezca el reglamento de
la presente ley.
27.4. La ejecución de los recursos de FONDOLIBRO se regula en
el reglamento, pudiéndose disponer hasta el diez por ciento
para gastos administrativos.
27.5. Para lo establecido en el literal a) del párrafo 27.3 del presente
artículo, se destinará como mínimo el veinte por ciento de
los recursos del FONDOLIBRO.
27.6. Los procesos de selección y actos preparatorios que fueran
necesarios para cumplir con lo establecido en el literal a) del
párrafo 27.3 del presente artículo, podrán ser encargados a
los organismos internacionales respectivos, de conformidad
con la normativa vigente.
27.7. En ningún caso pueden utilizarse los recursos del Fondo para
financiar gastos del Ministerio de Cultura.
ARTÍCULO 28º.- ASIGNACIÓN PRESUPUESTARIA
28.1. La ley de presupuesto general de la República contempla
anualmente los recursos destinados al financiamiento del
Fondo Nacional de Democratización del Libro y de Fomen-
to de la Lectura (FONDOLIBRO), por un monto no menor
al asignado en el párrafo 8.1 del artículo 8 del Decreto de
Urgencia 003-2019.
28.2. La ley de presupuesto general de la República contempla
anualmente una partida destinada a la implementación de
bibliotecas escolares a cargo del Ministerio de Educación, por
un monto no menor al asignado en el párrafo 8.2del artículo
8 del Decreto de Urgencia 003-2019.
28.3. La implementación de las demás acciones previstas en la
presente ley se financia con cargo al presupuesto institu-
cional de las entidades involucradas, sin demandar recursos
adicionales al tesoro público.
ARTÍCULO 29º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENE-
RAL A LAS VENTAS
29.1. Están exonerados del impuesto general a las ventas la importa-
ción y/o venta en el país de los libros y productos editoriales afines.
El presente artículo rige a partir del día siguiente de la publicación
de la presente ley y tiene un plazo de vigencia de tres años.
29.2. En el reglamento se dictan las normas complementarias para
la mejor aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.
Nota: De conformidad con la Primera Disposición Complementaria Transitoria
del Decreto Supremo N° 018-2021-MC (26.07.2021), en tanto se apruebe el
Decreto Supremo que reglamenta la exoneración del Impuesto General a
las Ventas y el Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas, a que
se refiere el presente artículo se rige por las disposiciones contenidas en el
Decreto Supremo Nº 008-2004-ED y normas modificatorias.
ARTÍCULO 30º.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
30.1. Los editores de libros cuyos ingresos netos anuales sean hasta
150 UIT tendrán derecho al reintegro tributario equivalente
al impuesto general a las ventas consignado separadamen-
te en los comprobantes de pago correspondientes a sus
adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia
prima, insumos, servicios de preprensa electrónica y servicios
gráficos destinados a la realización del proyecto editorial.
30.2. El reintegro tributario dispuesto en este artículo regirá por
un período de tres años contados a partir del día siguiente
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
del vencimiento del plazo establecido en el Decreto de
Urgencia 003-2019.
30.3. El reintegro tributario se hará efectivo de acuerdo a lo que
disponga el reglamento de la presente ley.
30.4. Los requisitos, oportunidad, forma, montos mínimos, proce-
dimiento, plazos a seguir y demás aspectos necesarios para el
goce de este beneficio, serán establecidos en el reglamento.
Nota: De conformidad con la Primera Disposición Complementaria Transitoria
del Decreto Supremo N° 018-2021-MC (26.07.2021), en tanto se apruebe el
Decreto Supremo que reglamenta la exoneración del Impuesto General a
las Ventas y el Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas, a que
se refiere el presente artículo se rige por las disposiciones contenidas en el
Decreto Supremo Nº 008-2004-ED y normas modificatorias.
ARTÍCULO 31º.- GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN Y EVA-
LUACIÓN
31.1. En el mes de marzo de cada año, el Ministro de Cultura
acudirá a la Comisión de Cultura y Patrimonio Cultural del
Congreso de la República para informar sobre:
a) El impacto de los planes y programas dirigidos al
fomento de la lectura, la promoción del libro, el desa-
rrollo de la industria editorial nacional, los avances en
la implementación de la presente ley, así como sobre la
administración, aplicación de recursos de FONDOLIBRO
y el cumplimiento de sus objetivos.
b) El impacto social y económico de los incentivos y be-
neficios tributarios orientados al fomento de la lectura
y la promoción del libro contemplados en la presente
ley, para lo cual debe coordinar con el Ministerio de
Economía y Finanzas y la Superintendencia Nacional de
Adunas y de Administración Tributaria.
La información materia de la presentación del Ministro de
Cultura se remite por escrito, en la misma fecha, a la Comisión
de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Con-
greso de la República, para conocimiento y fines pertinentes.
31.2. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria publica anualmente en su portal institucional, la rela-
ción de los editores de libros que se hayan acogido al reintegro
tributario al que hace referencia el artículo 30 de la presente ley,
así como el monto del reintegro tributario otorgado.
31.3. La continuidad de los beneficios tributarios contemplados
en los artículos 29 y 30 se encuentra sujeta a los resultados
positivos de las evaluaciones que realice el Ministerio de
Cultura, en coordinación con el Ministerio de Educación y el
Ministerio de Economía y Finanzas, de acuerdo a los objeti-
vos y los criterios de eficiencia y eficacia establecidos en la
presente ley y que determine el reglamento.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Reglamentación
El Poder Ejecutivo mediante decreto supremo refrendado por
el ministro de Cultura, reglamenta la presente ley, en un plazo
máximo de ciento veinte días calendario, contados a partir de su
entrada en vigencia.
El Ministerio de Economía y Finanzas y el Ministerio de Cultura
participan en la reglamentación de los beneficios e incentivos
tributarios establecidos en el Título II de la presente ley bajo
responsabilidad de los ministros de los sectores involucrados y
sin transgredir ni desnaturalizar lo dispuesto por la presente ley,
en el marco de lo establecido por el inciso 8 del artículo 118 de
la Constitución Política del Perú.
Segunda. Realización de encuestas
Realícese la encuesta de lectura a nivel nacional durante el primer
año desde la vigencia de la aprobación de la presente norma y,
posteriormente, cada tres años, la cual se plantea desde el Minis-
terio de Cultura, con el contenido que el mismo disponga, previa
H-37
E mpresas editoras
coordinación con el Ministerio de Educación y el Ministerio de
Economía y Finanzas. Los datos de esta encuesta serán de acceso
público, dentro del marco normativo vigente.
Tercera. Permanencia de exoneraciones, incentivos y bene-
ficios no contemplados en la ley
Las exoneraciones, incentivos y beneficios contemplados en
la presente ley a favor de la industria editorial, no sustituyen
ni disminuyen otros beneficios establecidos en la legislación
vigente.
Cuarta. Definiciones
Para los efectos de la presente ley se utilizan los términos defini-
dos en el Glosario que como anexo forma parte integrante de la
presente ley.
Quinta. Distribución del FONDOLIBRO creado por la Ley 28086,
Ley de Democratización del Libro y Fomento de la Lectura
Autorízase la transferencia financiera de los recursos acumulados
de FONDOLIBRO, establecido en el artículo 15de la Ley 28086,
Ley de Democratización del Libro y Fomento de la Lectura,
correspondiendo el cuarenta por ciento de la transferencia al
pliego 003 Ministerio de Cultura, y sesenta por ciento al pliego
113 Biblioteca Nacional del Perú.
El Ministerio de Cultura deberá hacer uso exclusivo de los recursos
transferidos para el cumplimiento de los fines a que se refiere el pá-
rrafo 27.3 del artículo 27 de la presente ley; y la Biblioteca Nacional
del Perú deberá hacer uso exclusivo de los recursos transferidos
para el fortalecimiento del Sistema Nacional de Bibliotecas, bajo
responsabilidad.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
Única. Derogatoria
Derógase laLey 28086, Ley de democratización del libro y de
fomento de la lectura, con excepción de los artículos 19 y 20, los
mismos que estarán vigentes hasta la fecha del vencimiento del
plazo establecido en el Decreto de Urgencia 003-2019.
ANEXO
Glosario de Términos
1. Actividad editorial:
Conjunto de operaciones a cargo de la industria editorial que
permiten el proceso de fijación de la obra o creación intelec-
tual en un soporte material o su almacenamiento por medios
electrónicos, con la finalidad de divulgarla. Comprende las
fases de edición, producción, distribución y comercialización
en librerías o por medios electrónicos.
2. Agente literario:
Persona natural o jurídica encargada de representar al autor o
titular de los derechos de una obra literaria, artística y científica,
en los aspectos legales y en la promoción de esta. Sirve de
enlace entre el autor y la editorial. Dicha representación debe
constar por escrito y expresar como mínimo su objeto, el tiempo
de duración y el alcance de este (nacional o internacional).
3. Artes gráficas:
Acciones mediante las cuales, valiéndose del dibujo, la pin-
tura, el grabado, el diseño, la fotografía u otro medio similar,
se cumplen los fines de ilustración del libro o productos
editoriales afines.
4. Autor:
Persona natural creadora de una obra literaria, artística y cien-
tífica, protegida por la legislación especial sobre la materia.
5. Bibliodiversidad:
Diversidad cultural aplicada al mundo del libro, entendida
como una necesaria pluralidad de los contenidos que se
ponen a disposición de los lectores a través del libro y los
productos editoriales afines.
H-38
6. Biblioteca:
La estructura organizativa que, mediante los procesos y
servicios técnicamente apropiados, tiene como misión faci-
litar el acceso de la ciudadanía a documentos publicados o
difundidos en cualquier soporte.
Puede ser física y/o digital:
a) Biblioteca física: tiene seis (6) elementos esenciales de
funcionamiento: infraestructura, mobiliario, equipa-
miento, personal capacitado, colecciones y servicios
bibliotecarios que incluyan una oferta programática de
fomento de lectura.
b) Biblioteca digital: sistema organizado de contenidos y mate-
riales digitales, entre ellos libros, que desarrollen colecciones,
y productos editoriales afines, que facilitan el acceso a la
información que se pone a disposición de las personas en
general. Es un canal digital e inmaterial que comprende un
conjunto organizado de libros y contenidos digitales que se
ponen a disposición de los ciudadanos y personas en gene-
ral. Pueden contener contenido digital procedente de enti-
dades públicas, bibliotecas, archivos y museos considerando
las condiciones necesarias a fin de salvaguardar la propiedad
intelectual y los derechos de autor. Tiene, como mínimo, los
siguientes elementos: infraestructura tecnológica (hardware
y software), catálogo digital, información estandarizada de
los libros o contenido digital, portal o página web de acceso,
personal administrador y otros elementos conforme a los
lineamientos técnicos que correspondan.
7. Biblioteca escolar:
Servicio de la educación escolar que se vale de colecciones
bibliográficas y audiovisuales, con un espacio adecuado, un
responsable y un plan de trabajo para garantizar el acceso libre
de la comunidad educativa, en especial de alumnos y maestros,
y se incorpora en forma permanente a la práctica docente.
8. Biblioteca pública:
Institución cultural de gestión estatal dedicada a brindar ser-
vicios bibliotecarios de información, lectura e investigación, a
partir de la organización técnica de colecciones bibliográficas
y documentales en soporte físico, electrónico, digital y otros.
Asimismo, preserva el patrimonio cultural bibliográfico, contri-
buyendo a su incremento y difusión. Se consideran bibliotecas
públicas aquellas bibliotecas que, sostenidas por organismos
públicos o privados, se ofrecen abiertas a todos los ciudada-
nos sin discriminación alguna, a través de una colección de
documentos publicados o difundidos de carácter general.
9. Corrector:
Persona encargada de corregir las pruebas en el proceso de
impresión de un libro y verificar su conformidad con el texto
original.
10. Corrector de estilo:
Persona que se ocupa de revisar la redacción y de hacer
aportes para el mejoramiento del estilo.
11. Diagramador:
Persona que realiza un dibujo, un gráfico o un esquema de
la distribución de una composición tipográfica.
12. Distribuidor:
Persona natural o jurídica domiciliada en el país, encargada
de la comercialización de libros y productos editoriales afines,
en sus diversos soportes conocidos y por conocerse. Sirve de
enlace entre la editorial y el vendedor minorista.
13. Ecosistema de la lectura y del libro:
Espacio que se crea a partir de la interacción de agentes
vinculados a la lectura y al libro que, en el desarrollo de sus
actividades, establecen relaciones de interdependencia.
14. Edición:
Proceso técnico y creativo por el que el editor conduce
y financia el proyecto editorial hasta darle forma de libro
Instituto Pacífico

o de producto editorial afín, con el objetivo de ponerlo a
disposición del público.
15. Editor:
Persona natural o jurídica domiciliada en el país que, en virtud
del contrato celebrado con el autor o sus derechohabien-
tes, es el responsable técnica, económica y jurídicamente
de decidir, financiar y coordinar el proceso de edición de
obras, su reproducción impresa o electrónica y su difusión
en cualquier soporte.
16. Empresas editoriales:
Personas jurídicas especializadas en la edición, distribución,
promoción y comercialización de libros y productos edito-
riales afines, considerados en la presente ley.
17. Espacios no convencionales de lectura:
Un espacio no convencional de lectura es un área física
habilitada por una institución u organización, pública o pri-
vada, en la que se accede al libro y se fomenta la lectura. Un
espacio de lectura tiene dos (2) dimensiones esenciales de
funcionamiento: dimensión física y dimensión programática.
La primera se refiere al espacio en el que se ofrece el acceso
al libro físico o digital para todos los lectores de una comu-
nidad; y la segunda hace referencia a una oferta organizada
y sistemática de acciones de fomento de la lectura.
18. Feria de Libro:
Evento organizado de manera permanente u ocasional
orientado a la difusión del libro y productos editoriales afines
y a su venta a precios accesibles a las grandes mayorías.
19. Impresor:
Persona natural o jurídica domiciliada en el país, a cargo de la
reproducción gráfica del libro o productos editoriales afines,
mediante los procesos propios de la industria gráfica.
20. Industria editorial:
Sector editorial y librero nacional, encargado de editar, impri-
mir y/o distribuir obras científicas, educativas y literarias en
forma de libros o productos editoriales afines, que son puestos
a disposición del público. Comprende, en forma concatenada
a agentes literarios, editores, distribuidores y libreros.
21. International Standard Book Number (ISBN):
Código alfanumérico empleado para normalizar internacio-
nalmente el registro y la identificación del libro y los productos
editoriales afines, para facilitar su circulación.
22. International Standard Music Number (ISMN):
Código alfanumérico empleado para normalizar internacio-
nalmente el registro y la identificación de las publicaciones
musicales o fonográficas, para facilitar su circulación.
23. International Standard Serial Number (ISSN):
Código alfanumérico empleado para normalizar internacio-
nalmente el registro y la identificación de las publicaciones
seriadas o periódicas (revistas).
24. Lector:
Persona natural que ejerce la lectura a través del libro o pro-
ducto editorial afín, en soportes conocidos o por conocerse.
25. Librería:
Establecimiento de comercio cuya actividad principal es la
venta de libros y productos editoriales afines, al menudeo.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
Puede ser física o virtual, y estar acompañada de la venta de
otros bienes o servicios de la industria cultural.
26. Librero:
Persona natural o jurídica que se dedica, exclusiva o princi-
palmente, a la venta de libros y productos editoriales afines
en librerías.
27. Libro:
Toda obra unitaria, no periódica, publicada en uno o más vo-
lúmenes, tomos o fascículos, a través de la cual se transmiten
creaciones, opiniones, experiencias y/o conocimientos literarios,
artísticos y/o científicos. Es el objeto de la actividad editorial,
tanto en su formato impreso como en su formato digital (libros
en edición electrónica), o en formatos de audio o audiovisuales
(libros hablados en casetes, discos compactos u otros soportes),
o en código táctil o escritura en relieve (sistema braille); com-
prende todas las formas de libre expresión creativa, educativa
o de difusión literaria, artística, científica, cultural y turística.
28. Libro electrónico/libro digital/e-book:
Obra reproducida, distribuida o puesta a disposición por medios
electrónicos o digitales a través de internet u otras vías informáti-
cas, así como a través de todo soporte en material o tecnología
conocida o por conocerse. Tiene el mismo régimen de protección
que el libro impreso y/o los productos editoriales afines.
29. Mediador de lectura:
Agente de promoción cultural que cumple un rol central en la
formación del hábito lector. El mediador de lectura puede realizar
su labor en diversos espacios: bibliotecas, escuelas, espacios de
lectura no convencionales, exposiciones, entre otros.
30. Productos editoriales afines:
Son productos editoriales afines al libro, las publicaciones
periódicas no noticiosas, los fascículos coleccionables, y las
publicaciones en sistema braille, que en todos los casos sean
de contenido estrictamente científico, educativo o cultural.
Asimismo, las historietas, tiras cómicas, las guías turísticas y
las publicaciones de partituras de obras musicales.
No están comprendidos en la definición anterior los catálogos
informativos y comerciales no bibliográficos, las publicaciones
que contengan horóscopos, fotonovelas, modas, juegos
de azar y las publicaciones pornográficas y sucedáneos, así
como todos aquellos artículos o productos que acompañen
como elemento complementario o accesorio a los productos
señalados en el párrafo anterior que no tengan contenido
estrictamente científico, educativo o cultural.
31. Proyecto editorial:
Plan de elaboración de uno o más libros o productos
editoriales afines, emprendido por una empresa editorial,
acogiéndose a los alcances de esta ley.
32. Publicación seriada:
Toda obra científica, literaria o de cualquier índole que aparece
o se comunica de forma continuada, editada en una sucesión
de fascículos o partes separadas, que lleva normalmente una
numeración y que no tiene una duración predeterminada.
33. Publicación periódica:
Toda publicación que aparece o se comunica de forma
continuada con una periodicidad establecida, de carácter
cultural o científico.
H-39
E mpresas editoras
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de la Ley Nº 31053, Ley que reconoce y
fomenta el derecho a la lectura y promueve el libro
Decreto Supremo Nº 018-2021-MC
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que, el Ministerio de Cultura, creado por la Ley Nº 29565, Ley de
creación del Ministerio de Cultura, tiene la función exclusiva de
presentar anteproyectos de normas ante el Presidente de la Repú-
blica y ante el Consejo de Ministros sobre las materias a su cargo;
Que, el artículo 1 de la Ley Nº 31053, Ley que reconoce y fomenta
el derecho a la lectura y promueve el libro, tiene por finalidad
reconocer y fomentar el derecho de las personas a la lectura y
promover el acceso al libro, bajo un marco de inclusión, cons-
trucción de la ciudadanía y desarrollo humano, en beneficio del
interés público, así como, el fomento de las micro y pequeñas
empresas (MYPE) dedicadas a la industria editorial;
Que, de acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Com-
plementaria Final de la Ley Nº 31053, Ley que reconoce y fomenta
el derecho a la lectura y promueve el libro, el Poder Ejecutivo
mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Cultura,
reglamentará la referida Ley;
Que, conforme a lo mencionado, corresponde aprobar el Regla-
mento de la Ley Nº 31053, Ley que reconoce y fomenta el derecho
a la lectura y promueve el libro, con el objetivo de aprobar medidas
para efectivizar el reconocimiento y fomento de la lectura y de la
actividad editorial, con el propósito de incrementar el acceso al
libro, promover e impulsar la formación de hábitos de lectura y
garantizar el acceso a la lectura;
De conformidad con lo dispuesto por el numeral 8 del artículo
118 de la Constitución Política del Perú; la Ley Nº 29158, Ley
Orgánica del Poder Ejecutivo; la Ley Nº 29565, Ley de creación
del Ministerio de Cultura y su modificatoria; el Decreto Supremo
Nº 005-2013-MC, Decreto Supremo que aprueba el Reglamento
de Organización y Funciones del Ministerio de Cultura; y la Ley
Nº 31053, Ley que reconoce y fomenta el derecho a la lectura y
promueve el libro;
DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- APROBACIÓN DEL REGLAMENTO DE LA
LEY Nº 31053, LEY QUE RECONOCE Y FOMENTA EL DERE-
CHO A LA LECTURA Y PROMUEVE EL LIBRO
Apruébase el Reglamento de la Ley Nº 31053, Ley que reconoce
y fomenta el derecho a la lectura y promueve el libro, el mismo
que consta de tres (03) títulos, seis (06) capítulos y veintiún (21)
artículos, cuyo texto forma parte integrante del presente decreto
supremo.
ARTÍCULO 2º.- FINANCIAMIENTO
El gasto que genere la implementación de la presente norma se
realiza con cargo al presupuesto institucional del Ministerio de
Cultura, sin que su implementación afecte los objetivos, priori-
dades y metas institucionales establecidas en su Plan Operativo
Institucional, ni demande recursos adicionales al Tesoro Público.
H-40
ARTÍCULO 3º.- PUBLICACIÓN
Dispónese la publicación del presente decreto supremo y el
reglamento que se aprueba en el artículo 1, en la Plataforma
Digital Única para Orientación al Ciudadano (www.gob.pe), y en
la sede digital del Ministerio de Cultura (www.gob.pe/cultura), el
mismo día de la publicación de la presente norma en el diario
oficial “El Peruano”.
ARTÍCULO 4º.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Cul-
tura, el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de Educación.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Normas complementarias
Facúltase al Ministerio de Cultura a expedir en un plazo no mayor
a ciento ochenta (180) días calendario, por resolución ministerial,
las disposiciones complementarias que resulten necesarias para
la aplicación de la presente norma, y a regular otras formas o
mecanismos para generar servicios con pertinencia cultural.
La Biblioteca Nacional del Perú dicta las disposiciones com-
plementarias que sean necesarias para el cumplimiento de las
funciones que le otorga la Ley Nº 31053, Ley que reconoce y
fomenta el derecho a la lectura y promueve el libro y reglamento.
Segunda.- Reconocimientos y premios
Facúltase al Ministerio de Cultura a expedir, a través de resolución
de su Titular, las disposiciones para crear y regular los reconoci-
mientos honoríficos y económicos a los autores y otros agentes
vinculados a la lectura y al libro.
Tercera.- Interpretación de la normativa del libro y la lectura
El Ministerio de Cultura, en el marco de sus competencias, puede
emitir las opiniones técnicas que correspondan en cuanto a la
interpretación y el carácter general del sentido de la normativa
del libro y la lectura.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Primera.- Reglas aplicables para beneficios tributarios
En tanto se apruebe el Decreto Supremo que reglamenta la exone-
ración del Impuesto General a las Ventas y el Reintegro Tributario
del Impuesto General a las Ventas, a que se refieren los artículos 29
y 30 de la Ley Nº 31053, Ley que reconoce y fomenta el derecho a la
lectura y promueve el libro, la aplicación de los citados beneficios
tributarios se rige por las disposiciones contenidas en el Decreto
Supremo Nº 008-2004-ED y normas modificatorias.
Segunda.- Elaboración del Plan Multianual
El Ministerio de Educación elaborará el plan multianual dispuesto
en el numeral 5.2 del artículo 5 del presente Reglamento durante el
año 2021, a fin de iniciar su implementación a partir del año 2022.
Instituto Pacífico

Aprueban Reglamento de la Ley de Democratización del Libro y de Fomento
de la Lectura
Decreto Supremo Nº 008-2004-ED (19.05.04)
TITULO I
OBJETO
ARTÍCULO 1º.- OBJETO
El presente Reglamento establece las disposiciones necesarias
para una mejor aplicación y cumplimiento de la Ley Nº 28086,
Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura.
ARTÍCULO 2º.- DEFINICIONES GENERALES
Para fines de la presente norma, se entenderá por:
a. Ley: A la Ley Nº 28086, Ley de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura.
b. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
c. INDECOPI: Al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia
y de la Protección de la Propiedad Intelectual.
TÍTULO II
REGISTRO DE PROYECTOS EDITORIALES
ARTÍCULO 3º.- PRINCIPIO DE ROGACIÓN
El registro de cada Proyecto Editorial se extenderá a solicitud del
editor que pretenda gozar de los beneficios establecidos en la Ley.
ARTÍCULO 4º.- SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN
La solicitud de inscripción del Proyecto Editorial se presenta ante
la Biblioteca Nacional del Perú y deberá contener la siguiente
información:
a. Nombre completo o razón social, documento de identidad,
número de RUC, domicilio fiscal, teléfono, correo electrónico
y fax, correspondientes al editor solicitante.
b. Autor(es), título(s), año y edición que corresponde, sus seu-
dónimos, traductor y compilador, de ser los casos, de la(s)
obra(s) a ser registrada(s).
c. Breve resumen de su contenido.
d. Tiraje (cantidad) de ejemplares a ser impresos.
e. Declaración Jurada donde se especifica contar con el docu-
mento que acredita la cesión de los derechos de autor para
el Proyecto Editorial a realizarse.
f. Materia bibliotecológica
g. Adquirente(s) de la(s) obra(s) a ser registrada(s). En el caso
que el adquirente sea el sector público se requerirá copia
del documento que lo acredite.
h. Lector(es) de destino según nivel académico
i. Precio promedio de distribución.
Los datos consignados en la Ficha Registral tienen carácter de
declaración jurada.
Incisos f), g), h) e i) incorporados por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 002-
2016-MC, (13.07.16).
ARTÍCULO 5º.- CALIFICACIÓN DE LAS SOLICITUDES E
INSCRIPCIÓN DEL PROYECTO EDITORIAL
Para la inscripción del Proyecto Editorial, la Biblioteca Nacional del
Perú verificará el cumplimiento de los requisitos formales esta-
blecidos en el artículo 4 del presente Reglamento, así como que
el referido proyecto corresponda a un libro o producto editorial
afín, a que se refieren los numerales 25 y 30 del artículo 5 de la
ley, respectivamente.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
d. RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
e. PROMOLIBRO: Al Consejo Nacional de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura, creado por la Ley Nº 28086
- Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la
Lectura.
f. FONDOLIBRO: Al Fondo Nacional de Democratización del
Libro y de Fomento de la Lectura, creado por la Ley Nº
28086 - Ley de Democratización del Libro y de Fomento de
la Lectura.
Cuando se mencionen artículos o capítulos sin indicar la nor-
ma a la que corresponda, se entenderán referidos al presente
Reglamento.
ARTÍCULO 6º.- PLAZO PARA LA CALIFICACIÓN
Las solicitudes de inscripción de Proyectos Editoriales se calificarán
dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes de la presentación
de la solicitud respectiva. De no adjuntarse la tasa correspondiente
o de no contener la información a que se refiere el artículo 4 del
presente Reglamento, se concederá un plazo de cuarenta y ocho
(48) horas a fin de que se subsane dicha omisión; de lo contrario,
la solicitud se considerará no presentada.
ARTÍCULO 7º.- PLAZO PARA SUBSANAR LA OBSERVA-
CIÓN
Para subsanar las observaciones a las solicitudes de inscripción
de Proyectos Editoriales, se concederá un plazo de diez (10)
días hábiles siguientes a la notificación de la observación al
interesado.
Si en los plazos establecidos no se subsanaren las observaciones
respectivas, se denegará el registro solicitado.
ARTÍCULO 8º.- FICHA REGISTRAL
Por cada Proyecto Editorial se abrirá una Ficha Registral en la que
se consignará la información señalada en el artículo 4 Se enten-
derá por Ficha Registral la unidad de registro conformada por el
asiento de inscripción organizado sobre la base de cada Proyecto
Editorial inscrito en el Registro.
Concordancias:
R.D.N. N° 163-2004-BNP, Art. 1
ARTÍCULO 9º.- IDENTIFICACIÓN DE CADA FICHA RE-
GISTRAL
Cada Ficha Registral contará con un número de inscripción en el
Registro de Proyectos Editoriales, el cual permitirá su identificación
y ubicación.
ARTÍCULO 10º.- MODIFICACIONES A LOS PROYECTOS
EDITORIALES REGISTRADOS
Las modificaciones a los Proyectos Editoriales registrados, se ins-
cribirán como asientos sucesivos de la misma Ficha Registral en la
que el Proyecto Editorial haya sido registrado. Las modificaciones
a solicitarse sólo podrán efectuarse dentro del marco de la Ley y
del presente Reglamento.
H-41
E mpresas editoras
ARTÍCULO 11º.- CONSTANCIA DE REGISTRO DE PRO-
YECTO EDITORIAL
11.1. La solicitud de inscripción del Registro de Proyecto Editorial
se presenta vía web en el portal institucional de la Biblioteca
Nacional del Perú. Al finalizar la inscripción en el portal, se
generará automáticamente el Código Único Autogenerado
(CUA), de naturaleza provisional, el cual deberá ser impreso
en los títulos a ser presentados.
11.2. La Constancia del Registro del Proyecto Editorial deberá soli-
citarse dentro del plazo de ejecución del Proyecto Editorial, la
cual se otorgará después de haber entregado los ejemplares
impresos, previa presentación de los certificados de depó-
sito legal e ISBN, Código de clasificación de acuerdo con la
catalogación en la fuente de cada obra registrada, y demás
indicaciones obligatorias dispuestas en el artículo 9 de la Ley.
La ejecución del Proyecto Editorial deberá efectuarse como
plazo máximo dentro del año de la obtención del CUA.
Numeral modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 003-2017-
MC (07.04.17).
TÍTULO III
CONSEJO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, PROMOLIBRO
ARTÍCULO 13º.- NATURALEZA
El Consejo Nacional de Democratización del Libro y de Fomento
de la Lectura, “PROMOLIBRO”, es una Comisión Multisectorial in-
tegrada al pliego presupuestal del Ministerio de Educación, para
fines de su funcionamiento como órgano consultivo.
Los integrantes de PROMOLIBRO cumplirán sus funciones en
forma ad-honorem.
ARTÍCULO 14º.- POLÍTICA Y PLAN NACIONAL
PROMOLIBRO propone al Ministerio de Educación la Política Na-
cional, el Plan Nacional de Democratización del Libro y Fomento
de la Lectura así como el desarrollo de la industria editorial.
El Ministerio de Educación dirigirá y ejecutará el Plan Nacional de
Democratización del Libro y Fomento de la Lectura propuesto
por PROMOLIBRO.
ARTÍCULO 15º.- ALCANCE DEL PLAN NACIONAL
El Plan Nacional de Democratización del Libro y Fomento de la
Lectura es una propuesta integral y comprende la producción,
difusión, circulación, conservación del libro y fomento de la lec-
tura, propiciando la participación de autores, lectores, editores,
bibliotecólogos, libreros y comunidad en general.
ARTÍCULO 16º.- COMISIONES CONSULTIVAS REGIONA-
LES Y LOCALES
Con el fin de lograr una participación activa de la población y
atendiendo al proceso de descentralización, PROMOLIBRO pro-
moverá la creación de comisiones consultivas regionales y locales
de democratización del libro y fomento de la lectura, al interior
de los gobiernos regionales y locales; y bajo la dirección técnica
del Ministerio de Educación, para la elaboración y ejecución de
los planes y programas del Plan Nacional, acorde con las carac-
terísticas y posibilidades regionales y locales. Dichas comisiones,
en la medida de lo posible, tendrán una conformación similar a
la de PROMOLIBRO.
Los gastos que demanden la constitución y desarrollo de fun-
ciones de las comisiones consultivas se atenderán con cargo al
Presupuesto Institucional de los respectivos pliegos involucrados,
sin demandar recursos adicionales al Tesoro Público.
H-42
11.3. Para efectos de la emisión de la Constancia del Registro
del Proyecto Editorial, se deberá presentar ante la Biblio-
teca Nacional del Perú la documentación física exigida en
el artículo 4. El interesado podrá sustituir la información
declarada en la Ficha Registral, la cual deberá ser validada
con los documentos sustentatorios de la ejecución del
proyecto editorial.
La Constancia del Registro del Proyecto Editorial se emitirá
en el plazo de treinta (30) días hábiles de solicitada.
Artículo modificado por el artículo 2° del D.S. N° 002-2016-MC (13-07-16).
ARTÍCULO 12º.- INFORMACIÓN A LAS AUTORIDADES
COMPETENTES
La Biblioteca Nacional del Perú informará mensualmente a la
SUNAT, PROMOLIBRO e INDECOPI las inscripciones realizadas
en el Registro de Proyectos Editoriales, dentro de los diez (10)
primeros días del mes siguiente de efectuadas las referidas
inscripciones.
ARTÍCULO 17º.- FUNCIONES
Sin perjuicio de las funciones establecidas por Ley, PROMOLIBRO
cumplirá con las siguientes funciones:
1. Aprobar las propuestas de política y planes de trabajo sobre
el libro, biblioteca y la lectura, preparadas por la Secretaría
Ejecutiva de PROMOLIBRO.
2. Establecer instrumentos de análisis que permitan conocer la
necesidad del libro y la lectura. Este conocimiento sobre las
prácticas de lectura, uso, circulación, conservación y protec-
ción del libro en el Perú servirá de sustento a las políticas y
acciones de PROMOLIBRO.
3. Facilitar el acceso al libro incidiendo en todo su proceso ma-
terial: producción, difusión, circulación, uso y conservación.
4. Promover el desarrollo de la industria editorial local articu-
lándola a las acciones del Plan Nacional, a la ampliación de
la demanda interna del libro y su promoción en el exterior.
5. Promover, respetando el rol subsidiario del Estado en la eco-
nomía, el desarrollo de fondos editoriales públicos y privados,
propiciando la captación de donaciones, especialmente a
favor de la población de menores ingresos.
6. Proponer acciones que atiendan y faciliten el acceso al libro
a las personas con discapacidad.
7. Fomentar la lectura reforzando su práctica e incentivándola
creativamente en las instituciones educativas y todos los
ámbitos de la educación comunitaria. En ambos casos resulta
fundamental la promoción, modernización y equipamiento
de centros de lectura y bibliotecas abiertas al público.
8. Promover la formación de promotores de lectura.
9. Propiciar acciones orientadas al apoyo y reconocimiento de
los autores por su contribución a la cultura nacional.
10. Convocar la participación ciudadana y de los medios de
comunicación para sensibilizar a la opinión pública frente a
los objetivos de la Ley.
ARTÍCULO 18º.- SECRETARÍA EJECUTIVA
PROMOLIBRO cuenta con el apoyo técnico y administrativo de
un Secretario Ejecutivo, designado por Resolución Ministerial del
Sector Educación.
Son funciones de la Secretaría Ejecutiva:
1. Efectuar propuestas de política y planes de trabajo sobre el
libro y la lectura al Consejo Nacional.
Instituto Pacífico

2. Comunicar a los miembros o invitados la convocatoria a las
reuniones de PROMOLIBRO.
3. Participar en las reuniones de PROMOLIBRO, con voz pero sin
voto.
4. Elaborar y suscribir, junto con el Presidente del Consejo, las
actas de las reuniones que efectúe PROMOLIBRO.
5. Realizar un seguimiento que dé cuenta de la implementación
de las decisiones de PROMOLIBRO.
TÍTULO IV
FONDO NACIONAL DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, FONDOLIBRO
ARTÍCULO 19º.- ADMINISTRACIÓN
FONDOLIBRO es administrado por la Dirección Nacional
de la Biblioteca Nacional del Perú. Sus recursos en ningún
caso podrán utilizarse para financiar gastos de la Biblioteca
Nacional del Perú.
ARTÍCULO 20º.- OPERATIVIDAD
La operatividad de FONDOLIBRO se canalizará a través de la
categoría presupuestaria “Actividad” en el pliego presupuestal
de la Biblioteca Nacional del Perú. Los conceptos previstos para
los recursos del citado fondo se ejecutan de conformidad con
las normas presupuestales vigentes y dentro del presupuesto
institucional del pliego Biblioteca Nacional del Perú.
ARTÍCULO 21º.- EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Los recursos de FONDOLIBRO se destinarán al financiamiento
total o parcial de proyectos, programas y acciones aprobados
por PROMOLIBRO.
El 40% de esos fondos se destinarán a la compra de libros y al for-
talecimiento del Sistema Nacional de Bibliotecas y será ejecutado
por la Biblioteca Nacional del Perú. Otro 40% será destinado al
resto de actividades de PROMOLIBRO, incluyendo la promoción
de la lectura, y será ejecutado por el Ministerio de Educación
mediante convenio a celebrar entre ambas partes. Un 20% será
destinado a las acciones de registro, seguimiento y evaluación
de los Proyectos Editoriales que le corresponderá efectuar a la
Biblioteca Nacional del Perú.
ARTÍCULO 22º.- INFORMACIÓN PERIÓDICA
El Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Perú informará
a PROMOLIBRO cada noventa (90) días acerca de la situación
financiera y aplicación de recursos de FONDOLIBRO. Sin perjuicio
de ello, el Ministerio de Educación o PROMOLIBRO podrán solicitar
la información referida a los recursos existentes en Fondolibro,
cuando lo consideren conveniente para el cumplimiento de sus
funciones.
TÍTULO V
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
ARTÍCULO 23º.- DEFINICIONES
Para efecto de lo dispuesto en el presente título, se entiende por:
a. Inversionistas: Empresas que desarrollen las actividades a
que se refiere el artículo 17 de la Ley, constituidas como
personas jurídicas domiciliadas en el país que inviertan en
los programas de reinversión propios o de otras empresas
comprendidas en el artículo 17 antes mencionado.
b. Empresas Receptoras: Empresas constituidas como personas
jurídicas domiciliadas en el país, titulares de un programa de
reinversión en el cual reinvierten otras empresas constituidas
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
6. Coordinar con las comisiones consultivas regionales y locales
de democratización del libro y fomento de la lectura.
7. Efectuar propuestas tanto técnicas como administrativas para
el mejor funcionamiento de PROMOLIBRO.
8. Organizar, administrar y evaluar los planes y programas de
PROMOLIBRO.
9. Coordinar con las distintas entidades que se requiera, para el
cumplimiento de sus funciones.
como personas jurídicas domiciliadas en el país, que desarro-
llen las actividades a que se refiere el artículo 17 de la Ley.
c. Renta Neta Imponible: Para efectos de la Ley, la renta neta im-
ponible es el monto máximo a ser invertido en un programa
de reinversión determinado en función a lo establecido en el
artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
d. Crédito: Crédito tributario por reinversión a que se refiere la
Ley.
e. Proyecto Editorial: Plan de elaboración de uno o más libros,
o productos editoriales afines, emprendido por una empresa
editorial, acogiéndose a los alcances de la Ley.
f. Productos Editoriales Afines: Son aquellos comprendidos
en el numeral 30 del artículo 5 de la Ley. Corresponderá a la
Biblioteca Nacional del Perú refrendar que el contenido de
los referidos productos tenga carácter científico, educativo
o cultural.
g. Programa de Reinversión: Programa de inversión que deberá
ser aprobado por la Biblioteca Nacional del Perú, referido
exclusivamente a las actividades a que se refiere el artículo
17 de la Ley.
Tratándose de las empresas que ofrecen servicios de pre-
prensa y las de industria gráfica, gozarán del beneficio en
tanto inviertan en Proyectos Editoriales desarrollados por las
empresas a que se refiere el numeral 1 del artículo 17 de la
Ley.
El programa de inversión no puede financiarse mediante
préstamos, debiendo respaldarse sólo con la reinversión de
las utilidades de la empresa.
h. Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal.
i. Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo
Nº 054-99-EF y a sus normas modificatorias.
CAPÍTULO II
CRÉDITO TRIBUTARIO POR REINVERSIÓN
ARTÍCULO 24º.- DEL CRÉDITO TRIBUTARIO POR REIN-
VERSIÓN
Los inversionistas que reinviertan total o parcialmente su renta
neta imponible en bienes y servicios para el desarrollo de su
propia actividad empresarial o en el establecimiento de otras
empresas a que se refiere el numeral 1 del artículo 17 de la Ley,
conforme al programa de reinversión aprobado por la Biblioteca
Nacional del Perú, tendrán derecho a un crédito equivalente a la
tasa del Impuesto a la Renta vigente, aplicable sobre el monto
efectivamente reinvertido en la ejecución del citado programa.
El crédito será aplicado con ocasión de la determinación del Im-
puesto a la Renta del ejercicio en que comience la ejecución del
programa. En ningún caso, el crédito tributario otorgado mediante
esta disposición podrá ser mayor al impuesto a la renta determi-
nado por el contribuyente. En ese sentido, la parte del crédito
no utilizado no podrá aplicarse contra los pagos a cuenta ni de
H-43
E mpresas editoras
regularización del Impuesto a la Renta de los ejercicios siguientes,
ni dará derecho a devolución alguna.
El crédito a que se refiere este artículo no es transferible a terceros.
ARTÍCULO 25º.- ALCANCE DE LOS PROGRAMAS DE RE-
INVERSIÓN
Los programas de reinversión sólo pueden estar referidos a la
ejecución de actividades que conforman todas las fases de la
industria editorial, así como la circulación del Libro y productos
editoriales afines, y fomentar el establecimiento de nuevas edito-
ras, distribuidoras y librerías, cuya actividad exclusiva es la edición,
comercialización, exportación, importación o distribución de
libros y productos editoriales afines.
ARTÍCULO 26º.- REQUISITOS DEL PROGRAMA DE REIN-
VERSIÓN
La elaboración, presentación y trámite de los programas de rein-
versión se ceñirá a las siguientes reglas:
a. Los programas de reinversión deberán ser presentados ante
la Biblioteca Nacional del Perú, hasta el 30 de setiembre del
ejercicio en que se realizará la inversión.
b. El programa de reinversión deberá contener los siguientes
documentos e información:
b.1. Nombre o razón social de la empresa.
b.2. Testimonio de la escritura pública de constitución social
inscrita en el Registro Público correspondiente.
b.3. Copia de la Constancia de Inscripción en el RUC
b.4. Vigencia de Poder del representante legal
b.5. Monto total estimado del programa.
b.6. Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la
reinversión, con indicación de:
b.6.1. La relación y costo estimado de los bienes y servicios
necesarios para la ejecución del programa.
b.6.2. La descripción de cómo los bienes y servicios a ser ad-
quiridos al amparo del programa de reinversión serán
utilizados en las actividades económicas de la empresa.
b.6.3. Proyección del beneficio esperado.
b.6.4. El plazo estimado de ejecución del programa no podrá
exceder de cuatro (4) años contados desde la fecha de
inicio de la ejecución del programa de reinversión.
b.6.5. Cualquier otra información que la empresa considere
adecuada para una mejor evaluación del programa.
b.7. Tratándose de aportes de inversión de otras empresas, se
deberá consignar los datos de los inversionistas: nombre
o razón social, número de RUC, número de documento de
identidad, así como el monto a invertir. Adicionalmente, si
los inversionistas son empresas que ofrecen servicios de
preprensa y las de industria gráfica, deberán adjuntar una
copia de la constancia de registro expedido por la inscripción
del Proyecto Editorial, a que se refiere el artículo 11.
ARTÍCULO 27º.- APROBACIÓN DEL PROGRAMA DE RE-
INVERSIÓN
El programa de reinversión que reúna los requisitos establecidos
por la Ley y el presente Reglamento será aprobado mediante
Resolución del Director Nacional de la Biblioteca Nacional del
Perú, en un plazo que no excederá de treinta (30) días hábiles de
presentado el referido programa.
Si se detectaren errores u omisiones en el programa presentado,
la Biblioteca Nacional del Perú podrá otorgar un plazo no mayor
de diez (10) días hábiles para que éstos sean subsanados. Si la
empresa no cumple con subsanarlos en dicho plazo, el programa
de reinversión se entenderá como no presentado. Si éstos son
subsanados, la Biblioteca Nacional del Perú emitirá la Resolución
correspondiente y cumplirá con la notificación, tanto a las em-
presas receptoras como a los inversionistas.
H-44
La empresa podrá modificar el programa de reinversión en
cualquier momento del ejercicio previa aprobación de la Biblio-
teca Nacional del Perú. La modificación no podrá versar sobre la
extensión del plazo de ejecución más allá de lo establecido en
el artículo anterior.
Concordancias:
R.D.N. N° 163-2004-BNP, Art. 1
ARTÍCULO 28º.- ADQUISICIÓN DE BIENES
Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de
reinversión no deberán tener una antigüedad mayor de tres (3)
años, y en el caso de maquinarias, de cinco (5) años, computados
desde la fecha de su fabricación debidamente acreditada, según
conste en el comprobante de pago que acredite la transferencia
hecha por su fabricante, o en la Declaración Única de Aduanas,
según sea el caso.
Tales bienes serán computados a su valor de adquisición, inclu-
yendo, de ser el caso, los gastos vinculados a fletes y seguros, de-
rechos aduaneros, gastos de despacho y almacenaje, instalación,
montaje, comisiones normales y todos aquellos gastos necesarios
que permitan colocar dichos bienes en condición de ser usados,
excepto los intereses por financiamiento, sin que este valor pueda
exceder al valor de mercado, determinado conforme a las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 29º.- PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR
Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa de
reinversión no podrán ser transferidos antes que queden total-
mente depreciados, para lo cual resultarán de aplicación las tasas
de depreciación establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un progra-
ma de reinversión antes de dicho período dará lugar a la pérdida
de la totalidad del crédito obtenido.
Para tal efecto, se considerará:
a. Si el crédito que se pierde según lo indicado en el párrafo
anterior hubiere sido utilizado por la empresa, ésta deberá
reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los
intereses y sanciones correspondientes a que se refiere el
Código Tributario.
b. Si el indicado crédito hubiere sido utilizado por una empre-
sa inversionista, la empresa receptora deberá reintegrar el
Impuesto a la Renta dejado de pagar por aquella, más los
intereses y sanciones a que se refiere el Código Tributario.
ARTÍCULO 30º.- OBLIGACIÓN DE CAPITALIZAR
Los aportes de inversión efectuados al amparo de un programa de
reinversión, para ser calificados como tales, requieren del acuerdo
de aumento de capital, previo o simultáneo al aporte, adoptado
conforme a Ley.
El monto invertido deberá ser capitalizado como máximo en el
ejercicio siguiente a aquel en que se efectúe la inversión debiendo
formalizarse mediante escritura pública inscrita en el Registro
Público correspondiente. Las acciones o participaciones recibidas
como consecuencia de la capitalización de la inversión podrán
ser transferidas luego de haber transcurrido cuatro (4) años com-
putados a partir de la fecha de capitalización.
Las empresas no podrán reducir su capital durante los cuatro (4)
ejercicios gravables siguientes a la fecha de capitalización.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo dará
lugar a la pérdida del crédito, siendo de aplicación lo dispuesto
en los incisos a) y b) del artículo anterior.
ARTÍCULO 31º.- CERTIFICADO DE INVERSIÓN EN OTRAS
EMPRESAS
El inversionista deberá recibir de las empresas receptoras un
certificado de inversión en que se indique el nombre o razón
Instituto Pacífico

social del inversionista, número de RUC del inversionista, monto
invertido, así como un cronograma de ejecución del programa.
Dicho certificado de inversión es intransferible, siendo únicamente
válido para la persona jurídica que realizó la inversión.
Las empresas receptoras y los inversionistas deberán cumplir con
informar a la SUNAT en su respectiva Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, los datos relativos a la inversión realizada. Así,
las empresas receptoras deberán informar el nombre o razón social
del inversionista, el número de RUC del inversionista y el monto
ejecutado durante el ejercicio correspondiente. Por su parte, los
inversionistas deberán informar el nombre o razón social de la
empresa receptora, número de RUC de la empresa receptora y el
monto ejecutado por la empresa receptora durante el ejercicio
correspondiente.
ARTÍCULO 32º.- CUENTAS DE CONTROL
El inversionista deberá mantener en una subcuenta especial
del activo, denominada “Inversión - Ley Nº 28086”, los montos
efectivamente invertidos.
Las empresas receptoras deberán registrar en subcuentas es-
peciales los bienes y servicios adquiridos en cumplimiento del
Programa de Reinversión, las que denominarán “Inversiones Reci-
bidas - Ley Nº 28086” y en subcuentas especiales del patrimonio,
denominadas “Inversiones Recibidas - Ley Nº 28086”, en las que
se registrarán los aportes recibidos de terceros en virtud de la Ley
y el presente Reglamento.
ARTÍCULO 33º.- EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE INVER-
SIÓN
La empresa receptora deberá solicitar a la Biblioteca Nacional del
Perú la constancia de ejecución que acredite la realización del
programa. La constancia de ejecución podrá ser solicitada hasta
el último día hábil del mes de enero del año siguiente al de la
ejecución de la inversión. Las empresas receptoras sustentarán la
inversión ejecutada en cada ejercicio mediante la presentación
de una declaración jurada a la Biblioteca Nacional del Perú, que
indique:
a. Las cantidades, características y valor de los bienes y servicios
adquiridos, al amparo del programa, para lo cual deberán
acompañar copia de los asientos contables correspondientes
donde figuren los montos destinados a las referidas inversio-
nes y adquisiciones.
b. El monto de inversión ejecutado correspondiente a los apor-
tes de cada inversionista, indicando RUC y razón social.
La empresa receptora deberá conservar la documentación
que acredite la inversión efectuada durante el plazo de
prescripción. Dicho plazo se contará a partir del 1 de enero
siguiente al de vencimiento del plazo de presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspon-
diente al ejercicio en el cual se utilizó el crédito por reinversión.
La Biblioteca Nacional del Perú podrá efectuar la verificación de
la declaración jurada presentada por la empresa beneficiada, sin
perjuicio de la fiscalización que pueda efectuar la SUNAT.
ARTÍCULO 34º.- CONSTANCIA DE EJECUCIÓN DE LOS
PROGRAMAS DE REINVERSIÓN
La Biblioteca Nacional del Perú deberá emitir la constancia de
ejecución de los programas de reinversión en un plazo máximo
de veinte (20) días hábiles, contados a partir de la fecha de pre-
sentación de la solicitud a que se refiere el artículo anterior. Dicha
constancia deberá indicar el período de inversión, quiénes han
invertido y los montos que efectivamente se han ejecutado en el
período. Con dicha constancia, los inversionistas podrán proceder
a la aplicación del crédito tributario por reinversión.
Concordancias:
R.D.N. N° 163-2004-BNP, Art. 1
Actualización
A c tua lida d E mprsetiembre 2022
esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 35º.- DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA DEL
BENEFICIO
El crédito se sustentará con la siguiente documentación:
1. En la ejecución de programas de reinversión propios:
a. El programa de reinversión y sus modificatorias o am-
pliatorias, aprobado por la Biblioteca Nacional del Perú
mediante Resolución Directoral Nacional.
b. Los comprobantes de pago y/o las Declaraciones Únicas
de Aduanas, que sustenten las adquisiciones efectuadas
en la ejecución del mismo; y,
c. Constancia de ejecución a que se refiere el artículo
anterior.
2. En la ejecución de programas de reinversión en otras empre-
sas:
a. Copia del programa de reinversión de la empresa
receptora y sus modificatorias, aprobado por Reso-
lución Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional
del Perú.
b. Copia de la escritura pública de aumento de capital de la
empresa receptora, debidamente inscrita en el Registro
Público correspondiente, en el cual conste el monto del
aporte efectuado por el inversionista.
c. Constancia otorgada a nombre del inversionista por la
empresa receptora, en la cual conste el monto efectiva-
mente invertido; y,
d. Copia de la Constancia de ejecución a que se refiere el
artículo 34.
ARTÍCULO 36º.- GOCE INDEBIDO DEL CRÉDITO POR
REINVERSIÓN
La comprobación del goce indebido de todo o una parte del
crédito declarado, en razón de no haberse realizado efectivamente
la inversión conforme a lo dispuesto en el artículo 24 y siguientes
del presente Reglamento, obligará a reducir el crédito, eliminando
la parte indebidamente obtenida que resulte proporcional a la
inversión declarada y no efectuada, sin perjuicio de la aplicación
de los intereses, sanciones y responsabilidades penales a que
hubiere lugar.
En el caso que el crédito utilizado y obtenido indebidamente se
origine en la reinversión en bienes y servicios para el desarrollo
de su propia actividad, la empresa deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar, más los intereses y sanciones a que
se refiere el Código Tributario.
En el caso que el crédito utilizado y obtenido indebidamente se
origine en la inversión en el establecimiento de otras empresas
del rubro, la empresa receptora deberá reintegrar el Impuesto
a la Renta dejado de pagar por la empresa inversionista, más
los intereses y sanciones a que se refiere el Código Tributario,
de conformidad con lo establecido en el artículo 10 del Código
Tributario.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación
a los contribuyentes que, habiendo utilizado el crédito por rein-
versión, no cumplan con los requisitos señalados en los artículos
7, 8 y 9 de la Ley, aplicables para los casos en los que exista un
Proyecto Editorial.
CAPÍTULO III
REINTEGRO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 37º.- COBERTURA
El Reintegro Tributario a que se refiere el artículo 20 de la Ley
consiste en la devolución mediante notas de crédito negociables
o cheques no negociables del Impuesto pagado por las adqui-
siciones e importaciones de bienes de capital, materia prima,
insumos, servicios de preprensa electrónica y servicios gráficos
destinados a la realización de los Proyectos Editoriales. Los bienes
H-45
E mpresas editoras
y servicios materia de este beneficio son los que se indica en el
Anexo A que forma parte del presente Reglamento.
La Biblioteca Nacional del Perú, a solicitud del sujeto del beneficio,
deberá verificar si las importaciones o adquisiciones locales de los
bienes y servicios mencionados en el párrafo anterior que reali-
cen las empresas solicitantes han sido utilizadas en la ejecución
de los Proyectos Editoriales, debiendo informar a la SUNAT en
las formas, plazos y condiciones que esta institución señale en
coordinación con la Biblioteca Nacional del Perú.
La Biblioteca Nacional del Perú debe proporcionar al y la soli-
citante una certificación respecto a la verificación efectuada
conforme a lo señalado en el párrafo anterior, dentro del plazo
de veinte (20) días hábiles, a efecto de que se pueda iniciar el
trámite de devolución ante la SUNAT. Dentro del referido plazo,
la Biblioteca Nacional del Perú deberá remitir a la SUNAT, copia
de dicha certificación conjuntamente con la relación detallada
de las facturas, notas de débito o notas de crédito, tratándose
de adquisición local o Declaración Aduanera de Mercancías y
demás documentos de importación, según sea el caso, que
respalden las adquisiciones materia del beneficio correspon-
diente al período presentado por el contribuyente, en la forma,
plazo y condiciones que la SUNAT establezca. Para tal efecto, la
SUNAT puede establecer que la información antes señalada sea
presentada en medios magnéticos
Tercer párrafo modificado por la Única Disposición Complementaria Modi-
ficatoria del Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), vigente a partir
del 06.06.20.
Concordancias:
R. N° 215-2004-SUNAT (reintegro tributario a los editores de libros)
R.D.N. N° 163-2004-BNP, Art. 1
ARTÍCULO 38º.- BENEFICIARIOS
38.1 El reintegro tributario es un beneficio para los editores y
editoras de libros, cuyos ingresos netos anuales sean hasta
150 UIT, quienes deberán cumplir con los requisitos y con-
diciones establecidos en la Ley y en el presente Reglamento.
38.2 Los ingresos netos anuales comprenden el monto acumu-
lado de los últimos doce (12) meses hasta el último día del
mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la
solicitud a que se refiere el artículo 41 del presente Regla-
mento.
38.3 El ingreso neto se establecerá deduciendo del ingreso bruto
proveniente de las rentas de la tercera categoría a las que
hace referencia el artículo 28 del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
Nº 179-2004-EF las devoluciones, bonificaciones, descuentos
y conceptos similares que correspondan a las costumbres
de la plaza.
38.4 En el caso que él o la contribuyente tenga menos de 12
meses de actividad económica, se deberán considerar todos
los periodos del mes precedente al anterior al mes en que
presenta su solicitud.
38.5 Si los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen
tributario respecto de las rentas empresariales, deberán
sumar todos los ingresos netos dentro de los periodos
antes señalados.
38.6 Se considerarán las declaraciones rectificatorias que hayan
surtido efecto a la fecha de la presentación de la solicitud.
Artículo modificado por la Única Disposición Complementaria Modifica-
toria del Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), vigente a partir
del 06.06.20.
ARTÍCULO 39º.- REQUISITOS PARA OBTENER EL REINTE-
GRO TRIBUTARIO
Epígrafe modificado por la Única Disposición Complementaria Modifica-
toria del Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), vigente a partir
del 06.06.20.
H-46
Pueden solicitar el beneficio, los editores y las editoras que cum-
plan con los siguientes requisitos:
Encabezado modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria
del Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), vigente a partir del 06.06.20.
1. Tener un Proyecto Editorial inscrito en el Registro de Proyectos
Editoriales en la Biblioteca Nacional del Perú.
2. Que las adquisiciones y los servicios realizados al amparo del
Proyecto Editorial sean utilizados directamente en la ejecu-
ción del referido proyecto, que deberá constar en certificación
emitida por la Biblioteca Nacional del Perú.
3. Que los bienes de capital se encuentren registrados de con-
formidad a lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Que las adquisiciones materia del beneficio se respalden
únicamente en comprobantes de pago electrónicos tratán-
dose de adquisiciones locales o Declaración Aduanera de
Mercancías y demás documentos de importación tratándose
de importaciones, debiendo estos solo contener bienes
sujetos al reintegro tributario.(*)
(*) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Transitoria
del Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), la modificación dispuesta
por la Única Disposición Complementaria Modificatoria del citado Decreto
Supremo es de aplicación para las adquisiciones efectuadas a partir de la
vigencia de la citada norma.
Numeral modificado por la Única Disposición Complementaria Modifica-
toria del Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), vigente a partir
del 06.06.20.
5. Que el valor total del impuesto consignado en cada uno de los
documentos a que se refiere el último párrafo del artículo 37
del presente Reglamento, que haya gravado la adquisición y/o
importación del insumo, materia prima o el bien de capital y
servicios según corresponda, no deberá ser inferior a 0.02 UIT.
Numeral modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria
del Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), vigente a partir del 06.06.20.
6. Que las adquisiciones de bienes y servicios se encuentren
anotados en el Registro de Compras a que se refiere el Artículo
19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, al
que se le deberá añadir una columna para señalar el monto
del impuesto materia del beneficio.
7. Que las adquisiciones de bienes y servicios cumplan con las
disposiciones contenidas en los capítulos Vl y VII del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo.
ARTÍCULO 40º.- CONDICIONES PARA SOLICITAR LA
DEVOLUCIÓN
Para solicitar la devolución deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
a. La devolución del impuesto se podrá solicitar mensualmente,
siempre que se anote la factura, nota de débito o nota de
crédito, o la Declaración Única de Aduanas y los demás do-
cumentos de importación, según sea el caso, en el Registro
de Compras.
Una vez que se solicite la devolución de un determinado
período no podrá presentarse otra solicitud por el mismo
período o por períodos anteriores.
b. El monto mínimo del impuesto que deberá acumularse para
solicitar la devolución es de 0.25 UIT, vigente al momento de
presentación de la solicitud.
Inciso modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria del
Decreto Supremo N° 006-2020-MC (05.06.20), vigente a partir del 06.06.20.
c. El beneficio se aplicará a las adquisiciones de bienes y servicios
a que se refiere el artículo 37, contenidos en los Proyectos
Editoriales que se registren a partir de la vigencia de la Ley.
ARTÍCULO 41º.- DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
A efectos de solicitar el reintegro tributario, los beneficiarios
deberán presentar a la SUNAT:
Instituto Pacífico

a. El formulario “Solicitud de Devolución” aprobado por la
SUNAT;
b. Certificación de la Biblioteca Nacional del Perú a que se
refiere el artículo 37.
ARTÍCULO 42º.- DE LA DEVOLUCIÓN
La devolución del impuesto se efectuará dentro de los treinta
(30) días hábiles siguientes de presentada la solicitud, siéndole
de aplicación al presente beneficio lo dispuesto en el Título I del
Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por
Decreto Supremo Nº 126-94-EF y normas modificatorias, en todo
lo que no se oponga al presente Reglamento.
ARTÍCULO 43º.- GOCE INDEBIDO DEL REINTEGRO TRI-
BUTARIO
Si con posterioridad a la devolución, se detectare la existencia
de alguna causal que implique el goce indebido del beneficio, el
sujeto beneficiado deberá restituir el impuesto devuelto aplicán-
dose un interés, utilizando para ello la Tasa de Interés Moratorio
(TIM) a que se refiere el Código Tributario, a partir de la fecha en
que se le otorgó la devolución hasta la fecha en que se restituya,
sin perjuicio de la aplicación de las sanciones y responsabilidades
penales a que hubiere lugar.
Si producto de una fiscalización a los proveedores de los bienes
y servicios materia del reintegro tributario, se detectare que
la operación es inexistente o falsa, también se configurará un
goce indebido del beneficio, siendo de aplicación lo dispuesto
en el párrafo anterior.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación a
los contribuyentes que, habiendo obtenido el reintegro tributario,
no cumplen con los requisitos señalados en los artículos 7, 8 y 9
de la Ley.
TÍTULO VI
FONDOS EDITORIALES
ARTÍCULO 48º.- FONDOS EDITORIALES
Los fondos editoriales de las entidades del Estado, de las univer-
sidades públicas y de las organizaciones no gubernamentales
constituyen fondos revolventes sin fines de lucro destinados a
publicar, difundir y promover libros y productos editoriales afines
con arreglo a lo dispuesto en la Ley.
ARTÍCULO 49º.- DESTINO DE LOS RECURSOS
Los recursos que se obtengan por la venta de libros o productos
editoriales afines editados por los fondos editoriales a que se re-
fiere el artículo 25 de la Ley deberán destinarse a financiar nuevas
publicaciones, así como los gastos necesarios para su edición,
impresión y difusión.
TÍTULO VII
COFIDELIBRO
ARTÍCULO 52º.- COFIDELIBRO
COFIDELIBRO se implementará mediante líneas de crédito
destinadas al financiamiento de la edición de libros y productos
editoriales afines.
Actualización
A c tua lida d E mprsetiembre 2022
esari al
A ctualidad T ributaria
CAPÍTULO IV
EXONERACIONES
ARTÍCULO 44º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENE-
RAL A LAS VENTAS
Los libros y productos editoriales afines exonerados del Impuesto
General a las Ventas según lo establecido en el artículo 19 de la Ley,
se detallan en el Anexo B que forma parte del presente Reglamento.
Concordancias:
D.S. N° 152-2005-EF
ARTÍCULO 45º.- EXONERACIÓN A LAS DONACIONES
Para efectos de la exoneración a la que hace referencia el artículo
22 de la Ley, las donaciones a que se refiere el inciso a) del artí-
culo antes indicado, deberán ser aprobadas por Resolución del
Ministerio de Educación.
ARTÍCULO 46º.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA A LAS REGALÍAS POR CONCEPTO DE DERECHOS
DE AUTOR
Para la aplicación de lo dispuesto en el artículo 24 de la Ley, los
beneficiarios deberán acreditar la exoneración ante la SUNAT con
la constancia del depósito legal otorgada por la Biblioteca Nacional
del Perú, de conformidad a lo establecido en el artículo 8 de la Ley.
ARTÍCULO 47º.- VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS TRIBU-
TARIOS
Tratándose de beneficios vinculados al Impuesto a la Renta, ya sea
de personas domiciliadas como de no domiciliadas, resultarán de
aplicación a partir del 1 de enero del 2004.
Tratándose de los beneficios vinculados al Impuesto General a las
Ventas, resultarán de aplicación a partir de la vigencia de la Ley, sin
perjuicio de lo señalado en el presente Reglamento.
ARTÍCULO 50º.- CONTRIBUCIÓN AL SISTEMA NACIONAL
DE BIBLIOTECAS
Sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de De-
pósito Legal, los fondos editoriales de las entidades del Estado
destinarán, como mínimo, el veinte por ciento (20 %) de cada
edición de libros y/o productos editoriales afines al Sistema
Nacional de Bibliotecas.
ARTÍCULO 51º.- ARTICULACIÓN DE LOS FONDOS EDI-
TORIALES
Las ediciones de los fondos editoriales de las entidades del es-
tado deberán adecuarse a los lineamientos del Plan Nacional de
Democratización y Fomento de la Lectura.
La Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE) establecerá de
acuerdo a la Resolución Suprema Nº 158-93-EF y demás normas que
le son de aplicación, el procedimiento y los requisitos para acceder
a las líneas de crédito.
H-47
E mpresas editoras
TÍTULO VIII
MEDIDAS DE PROTECCIÓN
CAPÍTULO I
DE LA REPRODUCCIÓN REPROGRÁFICA
ARTÍCULO 53º.- AUTORIZACIÓN PARA REPRODUCCIÓN
REPROGRÁFICA
Todos los establecimientos que presten el servicio de reproduc-
ción reprográfica en los términos del artículo 32 inciso 1) de la
Ley y del Decreto Legislativo Nº 822, Ley sobre el Derecho de
Autor, deberán obtener la autorización previa y por escrito de
los titulares de los derechos correspondientes o de la entidad
de gestión colectiva que los representen en su condición de
organismo competente, según lo establecido en el numeral 32.1
del artículo 32 de la Ley.
ARTÍCULO 54º.- LEGITIMACIÓN DE LAS ENTIDADES DE
GESTIÓN COLECTIVA
Las entidades de gestión colectiva que obtengan la autorización
de funcionamiento de la Oficina de Derechos de Autor del IN-
DECOPI, a fin de gestionar el derecho reconocido en el artículo
32 de la Ley, se regirán por lo establecido en la Decisión 35 de la
Comunidad Andina de Naciones y en el Decreto Legislativo Nº
822 - Ley sobre el Derecho de Autor-.
ARTÍCULO 55º.- INFORMACIÓN OBLIGATORIA Y PERIÓ-
DICA
En ejercicio del artículo 32 inciso 2) de la Ley y sin perjuicio de
la liquidación efectuada por los titulares de los derechos o por
la entidad de gestión colectiva que los represente, los estable-
cimientos a los que se refiere el artículo 32 inciso 32.1, deberán
cada seis (6) meses presentar al licenciante un informe detallado
respecto a los equipos con los que cuentan, el número de copias
realizado, el valor de las mismas y todos los datos que permitan
la identificación de las obras según el artículo 9 de la Ley.
ARTÍCULO 56º.- INFRACCIÓN AL DERECHO DE AUTOR
Los titulares de los derechos de autor y/o la entidad de gestión
colectiva que los represente podrán denunciar ante la Oficina de
Derechos de Autor del INDECOPI cualquier infracción al derecho
de autor, así como podrán hacer uso de cualquier mecanismo
de solución de conflictos establecido por ésta en su condición
de autoridad nacional competente.
Asimismo las instituciones encargadas de velar por los derechos
de autor, en coordinación con los Gobiernos Locales respectivos
y la Policía Nacional, deberán realizar las acciones necesarias para
ejercer un control permanente a este respecto.
TÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las solicitudes de inscripción de Proyectos Editoriales
presentadas ante la Biblioteca Nacional del Perú en el período
comprendido desde la publicación de la ley y del presente Regla-
mento, deberán adecuarse a lo dispuesto en el Título II de la pre-
sente norma en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario.
Segunda.- Lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 39 sólo
resultará de aplicación para las adquisiciones efectuadas a partir
de la vigencia de la presente norma.
Tercera.- Disposición derogada por el Artículo 2 del Decreto Supremo
N° 010-2006-ED, publicado el 19 mayo 2006.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- El Ministerio de Educación dictará las disposiciones
H-48
CAPÍTULO II
DESTINO DE LOS LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES
AFINES DECOMISADOS
ARTÍCULO 57º.- AUTORIZACIÓN PARA SU DISTRIBU-
CIÓN
Luego de haber quedado firme y/o consentida la resolución o
agotada la vía administrativa por infracción al derecho de autor
y/o los derechos conexos, la Oficina de Derechos de Autor del
INDECOPI remitirá a PROMOLIBRO los ejemplares de los libros y
demás productos editoriales afines incautados en forma definitiva,
en un plazo de noventa (90) días contados desde la fecha de la
Resolución que lo declara, adjuntándose la copia de la Resolución
recaída en dicho procedimiento y el acta con el inventario del total
de los ejemplares respectivos.
ARTÍCULO 58º.- CONDICIONES DE ENTREGA DE LIBROS
A PROMOLIBRO
Los libros y demás productos editoriales afines incautados defini-
tivamente, a ser puestos a disposición de PROMOLIBRO, deberán
llevar en un lugar visible una indicación en cada ejemplar, acerca
de la procedencia o condición de los mismos.
Los libros y demás productos editoriales afines incautados serán
entregados a PROMOLIBRO, que coordinará con la Biblioteca
Nacional del Perú, la que los distribuirá por medio del Sistema
Nacional de Bibliotecas. Para la distribución de los ejemplares,
es necesario el consentimiento previo y escrito de los autores,
titulares de los derechos o de la sociedad de gestión colectiva
que los represente. En ningún caso dichos ejemplares podrán
ser objeto de comercialización.
En el caso de las obras publicadas en forma anónima o bajo
seudónimo, en los términos del Decreto Legislativo Nº 822, Ley
sobre el Derecho de Autor, la autorización previa y por escrito para
su distribución será concedida por el editor o la persona natural
o jurídica que publique la obra con el consentimiento del autor.
En el supuesto de obras colectivas, en los términos del Decreto
Legislativo Nº 822, la autorización previa y por escrito para su
distribución será concedida por la persona natural o jurídica
que publique o divulgue la obra en su propio nombre, cuando
corresponda.
En el caso de ser imposible dicha identificación de los autores
o titulares de los derechos respectivos, la Oficina de Derechos
de Autor del INDECOPI procederá de conformidad con las atri-
buciones previstas en el artículo 63 del Decreto Legislativo Nº
807 - Ley de Facultades, Normas y Organización del INDECOPI.
complementarias que sean necesarias para el cumplimiento de las
funciones que le otorga la Ley Nº 28086, Ley de Democratización
del Libro y de Fomento de la Lectura, y el presente Reglamento.
Segunda.- Modifíquese el Texto Único de Procedimientos Ad-
ministrativos de la Biblioteca Nacional del Perú aprobado por
Decreto Supremo Nº 035-2002-ED, a fin de incorporar el proce-
dimiento de inscripción en el Registro de Proyectos Editoriales
en los siguientes términos:
Ver procedimiento en el TUPA de la Biblioteca Nacional del Perú. TUPA 2013
aprobado por el Decreto Supremo N° 002-2013-MC.
Tercera.- Son de aplicación supletoria, para lo que no se haya
normado en forma especifica en el presente Reglamento, las
disposiciones establecidas en la Ley Nº 27444, Ley del Procedi-
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

miento Administrativo General, las disposiciones pertinentes del Insumos

Código Civil y las demás del ordenamiento jurídico vigente que subpartida Descripción
le sean aplicables. nacional
Cuarta.- La Biblioteca Nacional del Perú queda facultada a dictar 8443.90.00.00 Partes
las demás disposiciones que sean necesarias para el funciona- 8471.10.00.00 Máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de
miento del Registro de Proyectos Editoriales, dentro del marco de datos, analógicas o híbridas.
la Ley Nº 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento 8471.30.00.00 Maquinas automáticas para tratamiento o procesamiento
de la Lectura y del presente Reglamento. de datos, digitales, portátiles, de peso inferior o igual a 10 Kg.
que estén constituidas, al menos, por una unidad central de
ANEXO “A” proceso, un teclado y un visualizador.
LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS
8471.60.90.00 Las demás.
Insumos
subpartida Descripción 8521.10.00.00 Sólo libros electrónicos o productos editoriales
nacional afines, conforme con la Ley Nº 28086 y su
8521.90.90.00 Reglamento.
3208.90.00.00 Los demás. 8523.21.00.00 Bienes incluidos por el Artículo 4 del D.S N° 002-2016-MC,
(13.07.16).
3215.11.00.00 Negras. 8523.80.90.00
3215.19.00.00 Las demás.
SERVICIOS
3506.91.00.00 Adhesivos a base de polímeros de las partidas 39.01 al 39.13
o de caucho. Servicios de preprensa y gráficos
3701.30.10.00 Placas metálicas para artes gráficas. - Obtención de matrices digitales o fotolitos
3702.43.00.00 De anchura superior a 610 mm y de longitud inferior o igual
- Impresión y/o encuadernación de libros
a 200 mm.
- Servicios de plastificación y/o barnizado con UV
3702.44.00.00 De anchura superior a 105 mm, pero inferior o igual a 610 mm.
- Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que componen el
3705.10.00.00 Para la reproducción ofsett.
libro
3705.90.00.00 Las demás.
- Servicios de diseño diagramación
4801.00.00.00 Papel prensa en bobinas (rollos) o en hojas.
Bien incluido por el Artículo 1 del D.S Nº 017-2005-ED, - Producción de CDs de audio y/o imagen para libros hablados
(30.09.05). - Producción de DVDs de audio y/o imagen para libros interactivos
4802.55.00.90 Los demás. - Servicios de producción de libros en sistema Braile
4802.61.00.10 Con un contenido total de fibras obtenidas por procedimiento - Servicios de corrector y corrector de estilo
mecánico superior al 10% de anchura superior a 15 cm, excep-
to el papel de seguridad. - Servicio de digitalización de contenidos y/o creación de libros electró-
nicos*
4805.25.00.90 Los demás.
4810.13.11.00 De peso inferior o igual a 60 g/m2 *Servicio incluido por el artículo 3° del D.S. N° 002-2016-MC (13-07-16).

4810.13.19.00 Los demás.

ANEXO “B”
4810.13.20.00 De peso superior a 150 g/m2
LISTA DE LIBROS Y PRODUCTOS EDITORIALES AFINES QUE ESTAN
4810.19.00.00 Los demás. EXONERADOS DEL IGV
4810.22.00.00 Papel estucado o cuché ligero (liviano) (L.W.C)
Subpartida
4810.29.00.00 Los demás. Descripción
Nacional
4901.99.00.00 Los demás. 4901.10.00.00 En hojas sueltas, incluso plegadas.
4902.90.10.00 Sólo tiras cómicas o historietas con contenido científico, educa- 4901.91.00.00 Diccionarios, enciclopedias, incluso fascículos.
tivo o cultural, conforme con la Ley Nº 28086 y su Reglamento.
Bienes incluidos por el Artículo 4 del D.S N° 002-2016-MC, 4901.99.00.00 Publicaciones en Sistema Braile
(13.07.16).
4902.10.00.00 Sólo publicaciones periódicas no noticiosas
8440.10.00.00 Máquinas y aparatos que no contengan horóscopos, fotonovelas,
modas, juegos de azar.
8440.90.00.00 Partes
4902.90.00.00 Sólo publicaciones periódicas con contenido científico,
8442.10.00.00 Máquinas para componer por procesamiento fotográfico. educativo o cultural, excepto publicaciones que contengan
8442.40.00.00 Partes de estas máquinas, aparatos o material fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornográ-
ficas y sucedáneos
8443.11.00.00 Alimentados con bobinas.
4904.00.00.00 Música manuscrita o impresa, incluso con ilus-
8443.19.00.00 Los demás. traciones o encuadernada.

Actualización
A c tua lida d E mprsetiembre 2022
esari al
H-49

Sector Agrario
Ley del régimen laboral agrario y de incentivos para el sector agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial
Ley Nº 31110
ARTÍCULO 1º.- OBJETO DE LA LEY
El objeto de la presente ley es promover y fortalecer el desarrollo
del sector agrario y riego, agroexportador y agroindustrial, así
como garantizar los derechos laborales de las trabajadoras y los
trabajadores reconocidos por la Constitución Política del Perú
y los tratados internacionales laborales y de protección de los
derechos humanos, y contribuir a la competitividad y desarrollo
de las actividades de estos sectores.
ARTÍCULO 2º.- ALCANCES DE LA LEY
a) Están incluidas en los alcances de esta ley las personas natu-
rales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas.
b) También se encuentran comprendidas en los alcances de la
presente ley, las personas naturales o jurídicas que realicen
actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente
productos agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao. No están incluidas en la
presente ley las actividades agroindustriales relacionadas con
trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
c) Para efecto de lo dispuesto en el literal b) del presente artículo,
mediante decreto supremo aprobado con el voto aprobato-
rio del Consejo de Ministros y refrendado por los ministros
de Desarrollo Agrario y Riego y de Economía y Finanzas, se
determina las actividades agroindustriales comprendidas en
los alcances de la presente ley.
d) La presente ley comprende a los productores agrarios exclu-
yendo aquellos organizados en asociaciones de productores,
siempre y cuando cada asociado de manera individual no
supere 5 (cinco) hectáreas de producción.
e) No están comprendidos en la presente ley, el personal de las
áreas administrativas y de soporte técnico de las empresas.
ARTÍCULO 3º.- RÉGIMEN LABORAL AGRARIO
Los trabajadores de las personas naturales o jurídicas detalladas
en el artículo 2 de la presente ley, se rigen por las siguientes
disposiciones:
a) Los contratos laborales pueden ser determinados o indeter-
minados. En ambos casos el empleador debe pagar todos
los derechos laborales contemplados en el Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo 728, Ley de Productividad
y Competitividad Laboral aprobado por Decreto Supremo
003-97-TR, o la parte proporcional, según el tipo de contrato,
y la duración del mismo, pero con prevalencia de las normas
especiales de la presente ley.
b) La jornada laboral ordinaria no debe exceder de 8 (ocho)
horas por día o de 48 (cuarenta y ocho) horas por semana.
Se puede establecer por ley, convenio o decisión unilateral
del empleador una jornada inferior a las máximas ordinarias,
sin afectar la remuneración diaria.
c) La Remuneración Básica (RB) no puede ser menor a la Re-
muneración Mínima Vital (RMV); las gratificaciones legales
equivalen a 16.66% de la RB y la compensación por tiempo
de servicios equivale a 9.72% de la RB.
d) La Remuneración Diaria (RD) equivale a la suma de los
conceptos previstos en el párrafo anterior, dividido entre
30 (treinta). De forma facultativa, el trabajador puede elegir
Actualización
A c tua lida d E mprEnero
esari al2021
A ctualidad T ributaria
recibir los conceptos de CTS y gratificaciones en los plazos
que la ley establece, sin que entren a ser prorrateados en la
RD.
e) Adicionalmente a la RB, el trabajador percibe una Bonificación
Especial por Trabajo Agrario (BETA) del 30% de la RMV con
carácter no remunerativo, no constituyendo remuneración
para efecto legal. El BETA puede pagarse mensualmente o en
proporciones diarias en función al número de días laborados.
f) El derecho a la RD se genera siempre y cuando se labore
más de 4 (cuatro) horas diarias en promedio. Por ningún
motivo recibirán una remuneración mensual inferior a la RD
dispuesta en la presente ley, y se actualizará según la RMV
que se dispone para todos sectores nacionales.
g) El descanso vacacional será la parte proporcional de lo que
corresponde a las vacaciones de treinta días por año de ser-
vicios, según el tipo de contrato. Las vacaciones truncas se
calculan sobre la base de los días trabajados y corresponde
a 8.33% de la RB; y se debe pagar al momento del término
del vínculo laboral o a la finalización de una temporada o
intermitencia.
h) En caso de despido arbitrario, la indemnización es equivalente
a 45 (cuarenta y cinco) RD por cada año completo de servicios
con un máximo de 360 (trescientos sesenta) RD. Las fracciones
anuales se abonan por dozavos y treintavos.
i) Se deben pagar las horas extras, en la misma ocasión en que
se pagan las remuneraciones.
j) El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal
se considera sobretiempo y se abona con un recargo a con-
venir, que para las dos primeras horas no podrá ser inferior al
25% por hora calculado sobre la Remuneración Básica (RB) por
el trabajador en función del valor hora correspondiente y 35%
para las horas restantes. El empleador y el trabajador podrán
acordar compensar el trabajo prestado en sobretiempo con
otorgamiento de períodos equivalentes de descanso.
k) Los trabajadores del sector agrario participan del 5% de las
utilidades de sus respectivas empresas durante los años del
2021 al 2023; del 7.5% de las utilidades durante los años
2024 al 2026 y del 10% de las utilidades a partir del 2027 en
adelante, en aplicación de las disposiciones específicas del
Régimen General de la actividad privada, contenidas en el
Decreto Legislativo 892. Los trabajadores tienen el derecho
a recibir utilidades desde el primer día que laboran en la
empresa.
l) Tratándose de sus actividades principales, los empleadores
comprendidos en los alcances del artículo 2 de la presente
ley, están prohibidos de recurrir a mecanismos de intermedia-
ción laboral y tercerización de servicios, que impliquen una
simple cesión de personal; en consecuencia, los empleadores
deben contratar directamente a dicho personal, quedando
exceptuados los supuestos de ocasionalidad y suplencia
previstos en la Ley 27626, Ley que Regula la Actividad de las
Empresas Especiales de Servicios y de las Cooperativas de
Trabajadores, y la contratación de actividades especializadas
y obras previstas en la Ley 29245, Ley que Regula los Servicios
de Tercerización.
H-51
S ector A grario
m) El pago de una asignación familiar proporcional a los días
trabajados cuando corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
por la Ley 25129, Ley de Asignación Familiar para Trabajadores
de la Actividad Privada.
n) La jornada laboral nocturna entre las 10:00 de la noche y 6:00
de la mañana tiene una sobretasa del 35% de la RMV.
ARTÍCULO 4º.- DERECHO PREFERENCIAL DE CONTRA-
TACIÓN
a) La contratación de un trabajador agrario por pequeños plazos
que dentro del período de un año superen los dos meses,
le da el derecho a ser contratado preferentemente cada vez
que el empleador contrata trabajadores, en la misma línea
de cultivo.
b) Si el trabajador es contratado bajo la modalidad de contra-
tos intermitentes, de temporada o similares, por un mismo
empleador, dos veces consecutivas o no consecutivas, tiene
preferencia a ser contratado por el empleador en las siguien-
tes temporadas.
c) Si un trabajador agrario labora para varios empleadores bajo
contratos estacionales o de temporada, cubriendo un año
completo en empresas vinculadas, gana el derecho prefe-
rente para ser contratado por las mismas empresas en las
siguientes temporadas. Para hacer efectivo este derecho, el
empleador convocará al trabajador instándolo a presentarse
en la empresa, explotación o establecimiento dentro de los
15 (quince) días anteriores al inicio de la temporada, vencidos
los cuales caducará su derecho a solicitar su readmisión en el
trabajo.
d) Las empresas que tienen cultivos diversos cuya estacionalidad
conjunta cubre todo el año, si contratan a un trabajador por
lo menos dos temporadas en un mismo año, este debe ser
contratado preferentemente en las temporadas siguientes.
e) El comportamiento fraudulento de una empresa para evadir
dolosamente los supuestos del presente artículo, constituye
infracción muy grave que será sancionada por la SUNAFIL
con la multa correspondiente.
f ) El Ministerio de Desarrollo Agrario y Riego y el Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo implementan un registro
electrónico donde consta la historia laboral de cada trabaja-
dor que permita conocer las fechas y las empresas para las
que trabajó, así como las remuneraciones percibidas durante
esos periodos.
ARTÍCULO 5º.- CONDICIONES DE TRABAJO
Los empleadores comprendidos en los alcances de la presente ley
garantizan condiciones de trabajo dignas y seguras a favor de sus
trabajadoras y trabajadores, las mismas que se deben implementar
de acuerdo a lo que establezca el reglamento. El reglamento debe
contemplar necesariamente los aspectos referentes a: traslado
de las trabajadoras y trabajadores hacia los centros de labores,
alimentación, atención de emergencias, servicios higiénicos ade-
cuados y lugares destinados a su disfrute, cuando corresponda
de acuerdo a la ubicación del centro de labores, a la duración de
la jornada y a la imposibilidad de acceder a los referidos servicios;
así como la implementación de condiciones de salud e higiene
adecuadas. Las partes pueden pactar u otorgar condiciones
adicionales más favorables.
La Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (SUNAFIL)
supervisa el cumplimiento de las condiciones de trabajo a que se
refiere la presente disposición.
ARTÍCULO 6º.- CONDICIONES DE TRABAJO ESPECIALES
PARA LAS TRABAJADORAS MUJERES Y LOS MENORES DE
EDAD
a) Está prohibido el trabajo infantil y contratar menores de edad.
b) El empleador queda prohibido de discriminar, ejercer actos
de violencia, acoso u hostigamiento en cualquiera de sus
H-52
manifestaciones, o despedir a las trabajadoras por el hecho
de encontrarse en estado de gestación o periodo de lactancia.
Para efectos de la determinación de los tipos y actos de vio-
lencia prohibidos, se considera lo dispuesto en la Ley 30364,
Ley para prevenir, sancionar y erradicar la violencia contra las
mujeres y los integrantes del grupo familiar.
c) El empleador provee de lactarios a las trabajadoras en su
centro de labores conforme a ley.
d) El empleador debe implementar programas de capacitación
en temas de derechos humanos con enfoque de género a
supervisores, capataces, ingenieros o personal que interactúa
de manera directa con las mujeres trabajadoras, independien-
temente de la existencia de relación de jerarquía o no.
e) Las mujeres gestantes gozan del derecho al descanso pre
y post natal, permiso de lactancia materna, protección en
situaciones de riesgo y subsidio por maternidad y lactancia,
conforme a las normas con rango de ley o reglamentarias
sobre la materia que se encuentren vigentes.
El incumplimiento de estas disposiciones constituye infracción
sancionada por la Superintendencia Nacional de Fiscalización
Laboral (SUNAFIL).
ARTÍCULO 7º.- FORTALECIMIENTO DE LA SUNAFIL
El Poder Ejecutivo adopta las medidas pertinentes para fortalecer
institucionalmente a la SUNAFIL a fin de que pueda cumplir con
eficiencia y efectividad su labor fiscalizadora respecto de las em-
presas del sector agrario, agroindustrial y agroexportador. Para este
efecto se autoriza la colaboración voluntaria de los trabajadores
agrarios con los inspectores de la SUNAFIL, cuando realicen actos
de fiscalización en las empresas.
El fortalecimiento institucional de la SUNAFIL se hace con cargo
al presupuesto público del año fiscal correspondiente de la cita-
da entidad pública, sin demandar recursos adicionales al tesoro
público.
ARTÍCULO 8º.- EJERCICIO DE LOS DERECHOS COLEC-
TIVOS
Constituye infracción muy grave el que los empleadores obsta-
culicen, coaccionen, hostilicen o impidan el libre ejercicio de los
derechos de sindicalización, huelga y negociación colectiva de los
trabajadores. La SUNAFIL impone las multas correspondientes en
estos supuestos, sin perjuicio de las demás consecuencias legales
de estas inconductas.
Se fomenta el derecho colectivo a la negociación colectiva, en
particular, en ámbitos superiores a la empresa al afrontar los
trabajadores agrarios y de la agroexportación dificultades para
ejercer este derecho de manera efectiva, por la discontinuidad y
estacionalidad de las actividades.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo elabora y publica
el reglamento de negociación colectiva y condiciones mínimas
de trabajo de la presente ley en un plazo de 15 días contados a
partir de su publicación.
ARTÍCULO 9º.- SEGURO DE SALUD Y DE ACCIDENTES
DE TRABAJO
a) Los trabajadores del sector agrario y sus derechohabientes
son asegurados obligatorios de ESSALUD.
b) En las actividades desarrolladas en el sector agrario y agroin-
dustrial que constituyan labores de alto riesgo, son cubiertas
por el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR).
El SCTR establecido por el artículo 19 de la Ley 26790, Ley de
Modernización de la Seguridad Social en Salud, otorgará una
cobertura adicional a las labores que realizan los trabajadores
del sector agrario comprendidos en la presente ley. Mediante
decreto supremo refrendado por el ministro de Salud se
determinan las labores de alto riesgo, comprendidas en los
alcances del presente literal.
c) El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

de la actividad agraria, a cargo del empleador, de empresas
que en el año fiscal previo hubieran declarado 100 o más
trabajadores o ventas mayores a 1,700 (mil setecientas) UIT,
aplican las tasas de la siguiente tabla sobre la RB:
Periodo Tasa
De 2021 a 2022 7%
De 2023 a 2024 8%
De 2025 en adelante 9%
e) El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de
la actividad agraria, a cargo de los contribuyentes que al año
anterior hubieran declarado menos de 100 (cien) trabajadores
o ventas menores a 1,700 (mil setecientas) UIT, aplica la tasa
siguiente sobre la RB será:
Periodo Tasa
De 2021 a 2027 6%
De 2028 en adelante 9%
g) Los trabajadores del sector agrario, que a la fecha de su
contratación estuviesen afiliados al Sistema Integral de
Salud (SIS), no perderán su cobertura durante el periodo de
carencia establecido en la Ley 26790, Ley de Modernización
de la Seguridad Social en Salud. Asimismo, podrán recobrar
de modo automático su afiliación al SIS en la oportunidad
en que su contrato de trabajo y el periodo de latencia en
ESSALUD culmine.
h) Los trabajadores agrarios que se encuentren en el periodo
señalado en el literal e) del presente artículo, serán atendidos
por el SIS, con excepción de las emergencias accidentales y
las atenciones a cargo del Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo.
i) Los trabajadores beneficiarios de la presente ley, tendrán
beneficios en la misma condición de personas con escasos
recursos en ESSALUD, SIS y en los programas oncológicos
que brinda el Estado.
La aplicación de las disposiciones referidas al SIS no demanda
recursos adicionales al tesoro público.
ARTÍCULO 10º.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS
a) El impuesto a la renta a cargo de las personas naturales o
jurídicas perceptoras de rentas de tercera categoría, com-
prendidas en los alcances de la presente ley, se determina de
acuerdo a las normas contenidas en el Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo 179-2004-EF, aplicando sobre su renta neta las
siguientes tasas:
i. Para las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos
netos no superen las 1,700 (mil setecientas) UIT en el
ejercicio gravable:
Ejercicios Gravables Tasas
De 2021 a 2030 15%
2031 en adelante Taza del Régimen General
ii. Para las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos ne-
tos superen las 1,700 (mil setecientas) UIT en el ejercicio
gravable:
Ejercicios Gravables Tasas
De 2021 a 2022 15%
2023 a 2024 20%
2025 a 2027 25%
2028 en adelante Taza del Régimen General
b) Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales
o jurídicas que estén comprendidas en los alcances del pre-
sente dispositivo podrán depreciar, a razón de 20% (veinte
por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de
infraestructura hidráulica y obras de riego.
c) Las personas naturales y jurídicas comprendidas en los alcan-
ces de la presente ley podrán acogerse al Régimen Especial de
Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas
aprobado por el Decreto Legislativo 973 y sus modificatorias.
d) Los beneficios tributarios de esta ley se aplicarán hasta el 31
de diciembre de 2025, excepto el pago del impuesto a la
renta que se sujeta al literal a) del presente artículo.
e) Las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no
superen las 1,700 (mil setecientas) UIT en el ejercicio gravable,
tienen derecho a crédito tributario del 10% de la reinversión
de hasta el 70% del monto de las utilidades anuales, luego
del pago del impuesto a la renta, durante el periodo del
2021 al 2030. La reinversión debe priorizar en la medida de
lo posible el fortalecimiento de la agricultura mediante la
implementación de sistema de riego tecnificado.
ARTÍCULO 11º.- TRANSPARENCIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria publica anualmente en su portal institucional, la relación
de empresas que se acogen al beneficio tributario al que hace
referencia el artículo 10 de la presente ley, el número de traba-
jadores, así como el monto del beneficio tributario otorgado, de
acuerdo a la información declarada.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Reglamentación
El Poder Ejecutivo elabora y publica el reglamento de la presente
ley en un plazo de treinta días calendario contados a partir de su
publicación.
Segunda. Deducción y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances
de la presente ley, durante la vigencia de esta:
a) Podrán deducir como gasto o costo aquellos sustentados
con boletas de venta o tickets que no otorgan dicho derecho,
emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo
Régimen Único Simplificado, hasta el límite del 10% (diez por
ciento) de los montos acreditados mediante comprobantes
de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que
se encuentren anotados en el registro de compras. Dicho
límite no podrá superar, en el ejercicio gravable las 200 (dos-
cientas) unidades impositivas tributarias.
b) Que se encuentren incursos en las situaciones previstas en el
inciso b) del artículo 85 del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
179-2004-EF, afectos al impuesto a la renta con las tasas del
15%, 20%, 25% y la del Régimen General, previstas  en el literal
a) del artículo 10 de la presente ley, efectuarán sus pagos a
cuenta aplicando la tasa del 0,8% para la tasa de 15%; 1%
para la tasa del 20%; 1,3% para la tasa del 25%; y, 1,5% para
la tasa del Régimen General, a los ingresos netos obtenidos
en el mes.
Tercera. Modificación del Reglamento de la Ley General de
Inspección del Trabajo
Encárgase al Poder Ejecutivo modificar el Reglamento de la Ley
28806, Ley General de Inspección del Trabajo para que incorpore
como infracción en materia de relaciones laborales el no cumplir
con las condiciones de trabajo especiales para las trabajadoras mu-
jeres y los menores de edad que desarrolla el artículo 6 de esta ley.
Cuarta. Seguridad social para trabajadores agrarios inde-
pendientes
Las personas naturales que desarrollen cultivos o crianzas por
cuenta propia en predio propio o de terceros, siempre que no
se refiera a actividades agroindustriales o relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza se podrán afiliar
al seguro social de ESSALUD de manera independiente con los

Actualización
A c tua lida d E mprEnero
esari al2021
H-53
S ector A grario
mismos beneficios de los trabajadores dependientes para lo cual
aportarán el 6% de la RMV vigente mensualmente.
Quinta. Adecuación de sistemas de información tributaria
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria, el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y
ESSALUD adecuará los sistemas de información para garantizar
la implementación de la presente ley, el reglamento establecerá
las condiciones y plazos.
Sexta. Mejora de las condiciones de trabajo del sector agrario
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo a través del
Consejo Nacional del Trabajo, el cual es el órgano tripartito de
participación de los empleadores, de los trabajadores y el Estado,
evaluará previa opinión de los trabajadores y empleadores, mejo-
ras de las condiciones de trabajo para los trabajadores.
Séptima. Del régimen de las cooperativas agrarias
Las cooperativas agrarias y sus socios, en sus relaciones internas y
tributarias se rigen por el Texto Único Ordenado de la Ley General
de Cooperativas, aprobado por el Decreto Supremo 074-90-TR,
la Ley 29683, de precisión del acto cooperativo, y Ley 29972, Ley
que promueve la inclusión de los productores agrarios a través
de las cooperativas y sus normas complementarias.
Octava. Del régimen laboral del cultivo de palma aceitera
y palmito
Los alcances del régimen laboral de la presente ley son aplicables
a las actividades agroindustriales del cultivo de palma aceitera y
palmito comprendidos en los artículos 3, 4, 5, 6, 7 y 8.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera. Modificación del Decreto Legislativo 892
Modifícanse los artículos 2 y 5 del Decreto Legislativo 892, Regulan
el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las
empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de
tercera categoría, en los siguientes términos:
“Artículo 2.- Los trabajadores de las empresas comprendidas en el presente
Decreto Legislativo participan en las utilidades de la empresa, mediante la
distribución por parte de ésta de un porcentaje de la renta anual antes de
impuestos. El porcentaje referido es como sigue:
Empresas Pesqueras 10%
Empresas Agrarias 5% entre el 2021 al 2023, 7.5% entre el 2024 al 2026 y 10%
a partir del 2027 en adelante
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
Dicho porcentaje se distribuye en la forma siguiente:
a) 50% será distribuido en función a los días laborados por
cada trabajador, entendiéndose como tal el día real y efec-
tivamente trabajado. Para este efecto, se consideran como
días laborados los días de descanso prenatal y postnatal de
la trabajadora.
b) 50% se distribuirá en proporción a las remuneraciones de
cada trabajador.
H-54
A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las
remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan
al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará por el total
de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en
el ejercicio.
La participación que pueda corresponderle a los trabajadores
tendrá respecto de cada trabajador, como límite máximo, el
equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que se
encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
Se entiende por remuneración la prevista en los artículos 39 y 40
del Texto Único Ordenado de la Ley de Fomento del Empleo”.
“Artículo 5.- Tienen derecho a participar en las utilidades todos los traba-
jadores que hayan cumplido la jornada máxima de trabajo establecido en
la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades
contempladas por el Título III del Texto Único Ordenado del Decreto Legis-
lativo 728 y del régimen laboral agrario.
Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, participarán
en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada.
Participarán en el reparto de las utilidades en igualdad de condiciones
del artículo 2 y 3 de la presente norma, los trabajadores que hayan sufrido
accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a
descanso médico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los parámetros
de la norma de seguridad y salud en el trabajo”.
Segunda. Modificación del TUO de la Ley de Relaciones
Colectivas de Trabajo
Modificase el artículo 45 e incorporase el artículo 45-A al TUO de la
Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo aprobado por el Decreto
Supremo 010-2003-TR, en los siguientes términos:
“Artículo 45.-  Las partes decidirán, de común acuerdo, el nivel en que
entablarán la negociación colectiva. El desacuerdo sobre el nivel de la
negociación colectiva deberá ser resuelto a través de los mecanismos de
resolución de conflictos alternativos.
(…)
Artículo 45-A.-  En el régimen regulado por la Ley del Régimen Laboral
Agrario y de incentivos para el sector agrario y riego, agroexportación y
agroindustrial los mecanismos de resolución de conflictos alternativos se
entablarán conforme a los supuestos previstos en el Decreto Supremo
014-2011-TR y las normas complementarias, considerando supuestos de
estacionalidad o discontinuidad de las actividades, así como de pluralidad
de empleadores y el fomento a la negociación colectiva, en particular, en
ámbitos superiores a la empresa. De existir negociación previa en algún
nivel, puede entablarse otra en un nivel distinto, con carácter sustitutorio
o complementario.
En el caso de concurrencia de convenios colectivos de distinto nivel, el con-
venio colectivo de ámbito mayor podrá determinar las reglas de articulación y
solución de conflictos entre los convenios colectivos. De no existir tales reglas,
se aplicará en su integridad el convenio colectivo más favorable, definido
como tal por la mayoría absoluta de los trabajadores a los que comprenda
el de nivel inferior.
Las convenciones de distinto nivel acordadas por las partes deberán articu-
larse para definir las materias que serán tratadas en cada una. En caso de con-
flicto se aplicará la convención más favorable, confrontadas en su integridad.
Podrán negociarse a nivel de empresa las materias no tratadas en una con-
vención a nivel superior, que la reglamenten o que se refieran a condiciones
de trabajo propias y exclusivas de la empresa.”
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
mulgación.
En Lima, a los treinta días del mes de diciembre de dos mil veinte.
Instituto Pacífico

Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de la Ley Nº 31110, Ley del Régimen
Laboral Agrario y de Incentivos para el sector agrario y riego, agroexportador y
agroindustrial
Decreto Supremo Nº 005-2021-MIDAGRI
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley Nº 31110, Ley del Régimen Laboral Agrario
y de Incentivos para el sector agrario y riego, agroexportador y
agroindustrial se aprobaron normas con el objeto de promover y
fortalecer el desarrollo del sector agrario y riego, agroexportador
y agroindustrial, así como garantizar los derechos laborales de
los trabajadores y trabajadoras y contribuir a la competitividad
y desarrollo de las actividades de estos sectores;
Que, el artículo 4 y el literal b) del artículo 5 de la Ley Nº 31075, Ley
de Organización y Funciones del Ministerio de Desarrollo Agrario
y Riego establece que el Ministerio ejerce la rectoría sobre las
políticas nacionales propias de su ámbito de competencia, siendo
esta, entre otros, la agricultura y ganadería;
Que, la Primera Disposición Complementaria Final de la Ley Nº
31110, prevé que el Poder Ejecutivo elabora y publica el Regla-
mento de la Ley, por lo que corresponde su aprobación;
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del artículo
118 de la Constitución Política del Perú; la Ley Nº 29158, Ley
Orgánica del Poder Ejecutivo; la Ley Nº 31110, Ley del Régi-
men Laboral Agrario y de Incentivos para el sector agrario y
riego, agroexportador y agroindustrial; la Ley Nº 31075, Ley
de Organización y Funciones del Ministerio de Desarrollo
Agrario y Riego; y, el Reglamento de Organización y Funciones,
aprobado por Decreto Supremo Nº 008-2014-MINAGRI y sus
modificatorias;
REGLAMENTO DE LA LEY Nº 31110, LEY DEL RÉGIMEN LABORAL AGRARIO Y DE INCENTIVOS PARA EL SECTOR AGRARIO
Y RIEGO, AGROEXPORTADOR Y AGROINDUSTRIAL
TÍTULO I
GENERALIDADES
ARTÍCULO 1º.- OBJETO
El presente Reglamento tiene por objeto regular la aplicación
de las normas establecidas en la Ley Nº 31110, Ley del Régimen
Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y Riego,
Agroexportador y Agroindustrial, a fin de promover y fortalecer
el sector agrario, así como garantizar los derechos laborales re-
conocidos a los trabajadores y trabajadoras de los empleadores
comprendidos en la Ley, así como los aspectos relacionados a la
competitividad y promoción de las actividades agrarias.
ARTÍCULO 2º.- DEFINICIONES
Para los fines del presente reglamento, se entiende por:
a) Actividades agrarias: Son aquellas previstas en el artículo 2 de
la Ley, desarrolladas por las personas naturales y/o jurídicas.
b) Actividades agroindustriales: Son aquellas actividades eco-
nómicas productivas comprendidas en el decreto supremo
que las determine conforme a lo dispuesto por el literal c) del
artículo 2 de la Ley.
c) Año fiscal: A los periodos tributarios de enero a diciembre.
d) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tri-
butario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF
y normas modificatorias.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- APROBACIÓN
Apruébase el Reglamento de laLey Nº 31110, Ley del Régimen
Laboral Agrario y de Incentivos para el sector agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial, que consta de cinco (05) Títulos,
cincuenta y ocho (58) artículos, ocho (08) Disposiciones Comple-
mentarias Finales, Tres (03) Disposiciones Complementarias Transi-
torias y Dos (02) Disposiciones Complementarias Modificatorias, el
mismo que forma parte integrante del presente Decreto Supremo.
ARTÍCULO 2º.- PUBLICACIÓN
Publícase el presente Decreto Supremo y el Reglamento apro-
bado en el artículo precedente, en el diario oficial El Peruano, así
como en la Plataforma Digital Única para Orientación al Ciudada-
no (www.gob.pe) y en los Portales Institucionales del Ministerio
de Desarrollo Agrario y Riego (www.gob.pe/midagri), Ministerio
de Economía y Finanzas (www.gob.pe/mef ), Ministerio de Salud
(www.gob.pe/minsa) y, del Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo (www.gob.pe/mtpe) en la misma fecha de su publicación
en el diario oficial El Peruano.
ARTÍCULO 3º.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de
Desarrollo Agrario y Riego, por el Ministro de Economía y Finanzas,
por el Ministro de Salud y, por el Ministro de Trabajo y Promoción
del Empleo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del
mes de marzo del año dos mil veintiuno.
e) CIIU: A la Clasificación Industrial Internacional Uniforme.
f ) Cultivos diversos cuya estacionalidad conjunta cubre todo
el año: Referidos principalmente a los cultivos permanentes,
los cuales por lo general tienen 2 etapas de inversión; una
primera que es para siembra e instalación (puede requerir
de infraestructura como parrones para caso de la uva, tutores
para granados, entre otros,) hasta llegar a un estado en que
la planta se encuentre óptima para la producción y luego de
la cual se inicia la segunda etapa requiriendo un capital de
trabajo para su manejo productivo hasta la cosecha que se
puede dar anualmente, y esta etapa de producción es cíclica
año a año. Demandan distintos niveles e intensidad de mano
de obra durante su campaña agrícola que suele ser anual.
También incluye a los cultivos transitorios que se siembran
de manera escalonada o calendarizada a lo largo del año o
mediante rotación de cultivos cubriendo campañas a lo largo
del año, utilizando tecnología en ambos casos.
g) Ingreso neto: Para efecto de lo previsto en los literales a) y
e) del artículo 10 de la Ley se entiende por ingreso neto a la
totalidad de ingresos brutos provenientes de las rentas de
tercera categoría a las que hace referencia el artículo 28 de
la Ley del Impuesto a la Renta deducidas las devoluciones,
H-55
S ector A grario
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que res-
pondan a las costumbres de la plaza, incluyendo las rentas
de fuente extranjera determinadas de acuerdo a lo dispuesto
en el artículo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, que co-
rrespondan a cada ejercicio gravable.
h) Infraestructura Hidráulica: Para efectos del reglamento, se
denomina infraestructura hidráulica al conjunto de obras de
riego y drenaje para la captación, regulación, conducción,
distribución y abastecimiento de agua que permitan la satis-
facción de las demandas de recursos hídricos para un objeto
determinado y dentro de un ámbito definido.
i) Inversión: Se considera inversión a la aplicación de recursos
financieros destinados a sustentar obras de riego e infraes-
tructura hidráulica.
j) Ley: A la Ley Nº 31110, Ley del Régimen Laboral Agrario y de
Incentivos para el sector agrario y riego, agroexportador y
agroindustrial.
k) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
l) Línea de cultivo: Se refiere a un cultivo o grupo de cultivos
de una especie conformada por una o más variedades, que
presentan similares procesos de manejo productivo agrícola
y/o procesamiento primario para su comercialización.
m) MIDAGRI: Ministerio de Desarrollo Agrario y Riego.
n) MTPE: Al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.
o) Obras de Riego: Al conjunto de infraestructuras hidráulicas o
equipos utilizados para captar, almacenar y conducir el recur-
so hídrico para riego de los cultivos en las parcelas agrícolas,
así como para su aprovechamiento en las actividades de
crianza, con fines de producción en calidad y cantidad.
p) Reinversión: A toda acción que hasta el ejercicio gravable
2030 implique el empleo de parte de las utilidades anuales,
luego del pago del Impuesto a la Renta, para la construcción
o adquisición de activos fijos nuevos, destinados a sus propias
actividades de cultivo y/o crianza y/o agroindustriales alcan-
zadas por la Ley, priorizando en la medida de lo posible el
fortalecimiento de la agricultura mediante la implementación
de sistema de riego tecnificado.
q) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria.
r) Sistema de riego tecnificado: Es la tecnología de riego im-
plementada y operativa a un conjunto de infraestructuras
hidráulicas, equipos y elementos que permiten optimizar el
uso del agua para riego en oportunidad y cantidad adecuada
y facilitan la aplicación de fertilizantes y otros nutrientes que
los cultivos requieren.
s) Trabajador agrario: A toda persona natural que presta servi-
cios personales, subordinados y remunerados para personas
naturales o jurídicas que desarrollan actividades de cultivos
y/o crianzas, o actividades agroindustriales, alcanzadas por la
Ley, con excepción del personal de las áreas administrativas
y de soporte técnico.
t) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
u) Ventas: A la suma de: i) los ingresos netos mensuales declarados
en el año fiscal previo sobre la base de los cuales se calcularon
los pagos a cuenta del Régimen General y del Régimen MYPE
Tributario del Impuesto a la Renta; ii) los ingresos netos men-
suales declarados en el año fiscal previo sobre la base de los
H-56
cuales se calcularon las cuotas mensuales del Régimen Especial
del Impuesto a la Renta; iii) los ingresos brutos declarados en
el año fiscal previo sobre la base de los cuales los sujetos del
Nuevo Régimen Único Simplificado se ubicaron en la categoría
correspondiente de dicho régimen; y, iv) los ingresos netos
declarados en el año fiscal previo sobre la base de los cuales
se calcularon los pagos a cuenta del impuesto a la renta deter-
minado conforme al artículo 10 de la Ley.
ARTÍCULO 3º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
Para los fines del presente reglamento:
3.1 Las disposiciones previstas en la Ley y el presente reglamento
se aplican a toda persona natural o jurídica que desarrolle
cultivos y/o crianzas y/o actividad agroindustrial, siempre que
los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en
el artículo 2 de la Ley no superen en conjunto el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales.
3.2 Se entiende por desarrollo de crianza a aquellas actividades
que comprenden la alimentación, reproducción y produc-
ción de animales vivos para su aprovechamiento mediante
la obtención de carne, fibra, huevo, lana, leche y otros sub-
productos, conforme a las actividades señaladas en la CIIU
Revisión 4.
3.3 Se entiende por desarrollo de cultivos a las distintas activi-
dades que comprende a las plantas de producción agrícola
desde su siembra de semillas (sean botánica o vegetativas)
en un sustrato como el suelo u otro, siguiendo un manejo
productivo mediante labores manuales o mecanizadas y utili-
zando tecnología hasta su cosecha, obteniéndose productos
para su comercialización.
3.4 Para efectos de la presente norma, se entiende al productor
y/o la productora agraria como aquellas personas naturales
y/o jurídicas que desarrollan actividades de cultivos y/o
crianzas y/o actividad agroindustrial, no siendo aplicable el
presente reglamento a aquellos que se asocian bajo cualquier
forma jurídica tales como asociaciones, comités, cooperativas
u otros afines; siempre y cuando, de manera individual, no
superen de cinco (05) hectáreas de producción.
3.5 El régimen laboral especial previsto en la Ley y el presente
reglamento es aplicable a las personas naturales y/o jurídicas
que desarrollen actividades de cultivo de palma aceitera y
palmito previstas en el Decreto Supremo que determina las
actividades agroindustriales.
ARTÍCULO 4º.- PERSONAL NO COMPRENDIDO EN LOS
ALCANCES DE LA LEY
No se encuentra comprendido en los alcances de la Ley:
- El personal de las áreas administrativas que son los traba-
jadores que desarrollan funciones de dirección, gestión,
administración, contabilidad, gestión de recursos humanos,
compra de bienes y servicios, almacén, ventas, asesoría legal,
asistencia administrativa y secretarial, entre otras, siempre que
estas funciones no se realicen principalmente en campos o
plantas de la empresa.
- El personal de soporte técnico que son los trabajadores que
desarrollan funciones de instalación y mantenimiento pre-
ventivo y correctivo de equipos informáticos y maquinaria;
instalación y gestión de sistemas de información, entre otras,
independientemente de que estas funciones se realicen en
campos o plantas de la empresa.
Instituto Pacífico

TÍTULO II
CAPÍTULO LABORAL
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
ARTÍCULO 5º.- CONTRATACIÓN LABORAL
En la celebración de contratos de trabajo de duración deter-
minada, son de aplicación las disposiciones del Título II del
Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por el De-
creto Supremo Nº 003-97-TR y las correspondientes normas del
Reglamento de la Ley de Fomento del Empleo, aprobado por
Decreto Supremo Nº 001-96-TR, sin perjuicio de las reglas del
derecho preferencial de contratación previstas en el artículo
4 de la Ley.
ARTÍCULO 6º.- REMUNERACIÓN
6.1. Conforme a lo dispuesto en los literales c) y f ) del artículo
3 de la Ley, la trabajadora o trabajador agrario cuya jornada
laboral es de cuatro (4) o más horas diarias en promedio a la
semana, tiene derecho a percibir una Remuneración Básica
(RB) mensual no menor a la Remuneración Mínima Vital de
los/las trabajadores/as sujetos al régimen laboral de la acti-
vidad privada.
6.2. Cuando la jornada laboral del/la trabajador/a es menor de
cuatro (4) horas diarias en promedio a la semana, la RB no
puede ser menor a la parte proporcional de la Remuneración
Mínima Vital, calculada sobre la base de la jornada ordinaria
del centro de trabajo.
6.3. Tratándose de trabajadores/as cuya remuneración se calcula
por unidad de obra o a destajo, o en función de una tarea
asignada, el valor por unidad de obra o la cantidad de trabajo
para la tarea asignada deben sustentarse en criterios objetivos
que no generen situaciones de discriminación directa o indi-
recta por motivo de sexo, afiliación sindical o de cualquier otra
índole, a fin de garantizar la percepción de la remuneración.
En estos casos, la RB que debe abonarse, cualquiera fuera la
producción obtenida, no puede ser menor a la Remuneración
Mínima Vital vigente si es que el/la trabajador/a labora cuatro
(4) o más horas diarias en promedio a la semana. Cuando el/
la trabajado/a labora menos de cuatro (4) horas diarias en
promedio a la semana, la RB considerada para el pago no
puede ser menor a la parte proporcional de la Remuneración
Mínima Vital, calculada sobre la base de la jornada ordinaria
del centro de trabajo.
6.4. La RB se abona con una periodicidad no mayor a la mensual. El
empleador debe poner en conocimiento del/la trabajador/a,
al inicio de la relación laboral, la periodicidad y la forma de
pago de la remuneración.
ARTÍCULO 7º.- PAGO PRORRATEADO DE LAS GRATIFI-
CACIONES Y LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVI-
CIOS
7.1. Cuando las gratificaciones legales y la compensación por
tiempo de servicios se pagan de forma prorrateada, la
Remuneración Diaria (RD) de la trabajadora o trabajador
agrario está compuesta por la suma de la RB, la proporción
mensual de las gratificaciones legales y la proporción men-
sual de la compensación por tiempo de servicios, dividida
entre treinta.
7.2. A efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, la proporción
mensual de las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
es equivalente al 16,66% de la RB y la proporción mensual
de la compensación por tiempo de servicios es equivalente
al 9,72% de la RB, conceptos que se actualizan en el mismo
porcentaje que la RB a razón de los incrementos de la Remu-
neración Mínima Vital, de acuerdo con el siguiente detalle:
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
Concepto Valor
A. RB >RMV
B. Gratificaciones legales 16,66% A
C. CTS 9,72% A
RD   (A+B+C) / 30
Nota: El presente cuadro aplica sin perjuicio de los demás derechos y beneficios
sociales que corresponda a la trabajadora o trabajador agrario.
7.3. La RB, las gratificaciones legales y la compensación por tiem-
po de servicios se registran en la planilla de remuneraciones
y en la boleta de pago de manera independiente para su
identificación.
ARTÍCULO 8º.- PAGO SEMESTRAL DE LAS GRATIFICA-
CIONES Y DEPÓSITO SEMESTRAL DE LA COMPENSACIÓN
POR TIEMPO DE SERVICIOS
8.1. Conforme a lo dispuesto en el literal d) del artículo 3 de la Ley,
la trabajadora y el trabajador puede decidir que las gratifica-
ciones legales y la compensación por tiempo de servicios
se paguen y depositen, respectivamente, en la oportunidad
que corresponda según la normativa general aplicable. En
ese caso, las gratificaciones legales se abonan en la forma,
oportunidad y condiciones que establece la Ley Nº 27735,
Ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los
trabajadores del régimen de la actividad privada por fiestas
patrias y navidad, y su Reglamento aprobado por Decreto
Supremo Nº 005-2002-TR; y la Compensación por Tiempo
de Servicios se deposita en la forma, oportunidad y condi-
ciones que establece el Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo Nº 650, Ley de Compensación por Tiempo de
Servicios, aprobado por Decreto Supremo Nº 001-97-TR, y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 004-97-TR.
8.2. A efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el/la trabajador/a
debe informar su decisión por escrito al empleador, de mane-
ra física o virtual, dentro de los cinco (05) días hábiles de ini-
ciado el vínculo laboral. A falta de comunicación, corresponde
el pago de forma prorrateada, conforme a lo establecido en
el artículo 7 del presente Reglamento. Dicha decisión puede
modificarse posteriormente por acuerdo de partes, en cuyo
caso esta modificación entra en vigencia desde el primer día
del mes siguiente a aquel en el que se acuerda el cambio o
en la oportunidad que acuerden las partes.
ARTÍCULO 9º.- BONIFICACIÓN ESPECIAL POR TRABAJO
AGRARIO (BETA)
9.1. Conforme al literal e) del artículo 3 de la Ley, la Bonificación
Especial por Trabajo Agrario (BETA) es un concepto que se
otorga a la trabajadora o trabajador agrario, independien-
temente del monto de su remuneración. La BETA no tiene
carácter remunerativo, ni pensionable, y no sirve de base de
cálculo para otro beneficio.
9.2. La BETA es independiente de cualquier otro beneficio de ori-
gen convencional o unilateral que otorgue el empleador, por
lo cual no puede ser empleada para sustituir tales beneficios
ni para sustituir las remuneraciones complementarias a la
Remuneración Básica que pudieran otorgarse en el centro
de trabajo.
9.3. La BETA se paga con periodicidad mensual. Sin embargo, el
empleador y el/la trabajador/a pueden acordar por escrito,
en soporte físico o virtual, que el pago se realice de forma
prorrateada, conjuntamente con el pago de la RD. El acuerdo
de variación sigue las reglas previstas en el párrafo 8.2. del
artículo 8 del presente Reglamento.
9.4. El monto de la BETA es equivalente al 30% de la Remu-
neración Mínima Vital vigente en la oportunidad en que
H-57
S ector A grario
corresponde otorgar el beneficio. Los/as trabajadores/as
que laboran menos de cuatro (04) horas diarias en pro-
medio a la semana reciben la BETA en forma proporcional
a la jornada trabajada.
9.5. Para el pago de la BETA se computan los días laborados por
el/la trabajador/a. En consecuencia, los días no laborados se
descuentan de forma proporcional. Por excepción, también
son computables los días de descanso semanal, los días feria-
dos, los días de descanso vacacional y los días de suspensión
de la relación laboral con pago de remuneración.
ARTÍCULO 10º.- JORNADA DE TRABAJO, TRABAJO EN
SOBRETIEMPO Y TRABAJO EN HORARIO NOCTURNO
La jornada de trabajo, la prestación de trabajo en sobretiempo,
así como el pago y registro del mismo, y la prestación de trabajo
en horario nocturno del trabajador agrario se regulan por lo
dispuesto en el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº
854, Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo,
aprobado por Decreto Supremo Nº 007-2002-TR, y su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo Nº 008-2002-TR, sin prejuicio de
lo dispuesto en el literal j) del artículo 3 de la Ley.
ARTÍCULO 11º.- DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO Y
EN DÍAS FERIADOS
El derecho al descanso semanal obligatorio y al descanso en
días feriados del trabajador agrario se regula por lo dispuesto
en el Decreto Legislativo Nº 713, Consolidan la legislación sobre
descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada, y su Reglamento aprobado por
Decreto Supremo Nº 012-92-TR.
ARTÍCULO 12º.- DESCANSO VACACIONAL
12.1. El derecho al descanso vacacional de la trabajadora o
trabajador agrario se regula por lo dispuesto en el Decreto
Legislativo Nº 713, Consolidan la legislación sobre descansos
remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de
la actividad privada, y su Reglamento aprobado por Decreto
Supremo Nº 012-92-TR.
12.2. La remuneración vacacional es equivalente a la que el/la
trabajador/a hubiera percibido habitualmente en caso de
continuar laborando. A tal efecto, se aplican las siguientes
reglas:
a) Cuando las gratificaciones legales y la compensación por
tiempo de servicios se pagan de manera prorrateada, de
conformidad con el artículo 7 del presente Reglamento,
la remuneración vacacional asciende a treinta (30) RD y
demás conceptos remunerativos que resulten aplicables
conforme a lo establecido en el artículo 15 del Decre-
to Legislativo Nº 713, Consolidan la legislación sobre
descansos remunerados de los trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, o a la parte pro-
porcional en caso el descanso vacacional sea de menos
de treinta (30) días.
b) Cuando las gratificaciones legales y la compensación por
tiempo de servicios se pagan o depositan en la oportu-
nidad que establecen las respectivas disposiciones sobre
la materia, de conformidad con el artículo 8 del presente
Reglamento, la remuneración vacacional es equivalente
a la RB regulada en el literal c) del artículo 3 de la Ley y
demás conceptos remunerativos que resulten aplicables
conforme a lo establecido en el artículo 15 del Decre-
to Legislativo Nº 713, Consolidan la legislación sobre
descansos remunerados de los trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada.
12.3. Para efectos del cálculo del récord trunco que se genere al
momento del término del vínculo laboral, así como para el
cálculo de la indemnización vacacional, se aplica lo previsto
en el segundo párrafo del artículo 22 y en el artículo 23, res-
pectivamente, del Decreto Legislativo Nº 713, Consolidan la
H-58
legislación sobre descansos remunerados de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
ARTÍCULO 13º.- GOCE PROPORCIONAL DEL DESCANSO
VACACIONAL
El descanso vacacional de manera proporcional a que se refiere
el literal g) del artículo 3 de la Ley corresponde en los casos de
contratos de trabajo a tiempo indeterminado, en los cuales los
periodos de inactividad se consideren suspensiones del contrato
de trabajo sin pago de remuneración. En este caso, al término
de una temporada o servicio intermitente, procede el goce del
descanso vacacional de manera proporcional a los meses y días
trabajados. La remuneración vacacional se otorga a razón de
8.33% de la RB como meses hubiere laborado el/la trabajador/a,
siempre que las gratificaciones y la compensación por tiempo
de servicios se paguen y/o depositen en la oportunidad que
corresponda según la normativa general aplicable. Toda fracción
se computa por treintavos.
ARTÍCULO 14º.- PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
14.1. Conforme a lo dispuesto en el literal k) del artículo 3 de la
Ley y el artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 892, Regulan el
derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de
las empresas que desarrollan actividades generadoras de
rentas de tercera categoría, los trabajadores agrarios tienen
derecho a participar de las utilidades de sus respectivas em-
presas desde el primer día de labores. A tal efecto, se incluye
al personal de las áreas administrativas y de soporte técnico
de las empresas.
14.2. Si la trabajadora o trabajador agrario viene gozando del
derecho a la participación en las utilidades en condiciones
distintas a las que establece la Ley, se opta por la que resulte
más beneficiosa para el/la trabajador/a.
ARTÍCULO 15º.- DEMÁS DERECHOS APLICABLES AL
TRABAJADOR AGRARIO
15.1. Conforme a lo dispuesto en el literal m) del artículo 3 de
la Ley, la asignación familiar de la trabajadora o trabajador
agrario se abona de forma proporcional a los días trabaja-
dos. A tal efecto, también se consideran días trabajados los
señalados en el artículo 8 del Texto Único Ordenado de la
Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, aprobado
por Decreto Supremo Nº 001-97-TR. En ese sentido, los días
que no se consideren tiempo trabajado se deducen a razón
de un treintavo.
15.2. Independientemente de la forma de pago de las gratificacio-
nes legales, resultan aplicables las disposiciones de la Ley Nº
30334, Ley que establece medidas para dinamizar la economía
en el año 2015, referidas a inafectación de las gratificaciones
legales. En consecuencia, la trabajadora o el trabajador agrario
tiene derecho a percibir la bonificación extraordinaria prevista
en el artículo 3 de la referida ley. Esta bonificación extraordi-
naria se abona de manera prorrateada, conjuntamente con el
pago de las RD, o de manera periódica, en la misma oportu-
nidad en que se abona la gratificación legal correspondiente,
conforme a lo decidido por el/la trabajador/a.
15.3. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 del De-
creto Legislativo Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios
Sociales, el trabajador agrario tiene derecho a un seguro de
vida a cargo de su empleador, a partir del inicio de la relación
laboral. Este beneficio se regula por las normas del referido
decreto legislativo, y las normas reglamentarias aprobadas
por Decreto Supremo Nº 003-2011-TR y Decreto Supremo
Nº 009-2020-TR.
15.4. La trabajadora o trabajador agrario tiene los demás de-
rechos y beneficios establecidos para los/as trabajadores/
as comprendidos en el régimen laboral de la actividad
privada, conforme a las disposiciones que regulan dichas
materias.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 16º.- SUPUESTOS PROHIBIDOS DE CESIÓN
DE PERSONAL
16.1. Conforme a lo dispuesto en el literal l) del artículo 3 de la
Ley, las empresas comprendidas en los alcances de la Ley, no
pueden recurrir a mecanismos de intermediación laboral y
tercerización de servicios que impliquen una simple cesión de
personal, quedando exceptuados la intermediación laboral de
servicios temporales y la intermediación laboral de servicios
complementarios o altamente especializados, conforme a las
disposiciones de la Ley Nº 27626, Ley que regula la actividad
de las empresas especiales de servicios y de las cooperativas
de trabajadores, así como la contratación de actividades
especializadas y obras previstas en la Ley Nº 29245, Ley que
regula los servicios de tercerización.
16.2. De acuerdo a lo señalado en el párrafo precedente, los
trabajadores de empresas de servicios o cooperativas solo
pueden ser destacados a una empresa comprendida en los
alcances de la Ley, conforme a las disposiciones de la Ley Nº
27626, Ley que regula la actividad de las empresas especiales
de servicios y de las cooperativas de trabajadores, para prestar
los siguientes servicios:
a) Servicios temporales, que consisten en el destaque
temporal de trabajadores/as para la ejecución de
labores temporales, siempre que concurran los supues-
tos establecidos para los contratos ocasionales y de
suplencia, regulados en los artículos 60 y 61 del Texto
Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por
Decreto Supremo Nº 003-97-TR, sujetándose al límite
porcentual que establece el Decreto Supremo Nº 003-
2002-TR, Establecen disposiciones para la aplicación de
las Leyes Nº s. 27626 y 27696, que regulan la Actividad de
las Empresas Especiales de Servicios y de las Cooperativas
de Trabajadores.
b) Servicios complementarios o altamente especializados,
que consisten en el desarrollo de actividades comple-
mentarias, entendidas como aquellas que son de carácter
auxiliar, no vinculadas a la actividad principal, y cuya
ausencia o falta de ejecución no interrumpe la actividad
empresarial, tales como las actividades de vigilancia,
seguridad, reparaciones, mensajería externa y limpieza, o
de actividades de alta especialización, entendidas como
aquellas actividades auxiliares, secundarias o no vincu-
ladas a la actividad principal que exigen un alto nivel de
conocimientos técnicos, científicos o particularmente
calificados, tales como el mantenimiento y saneamiento
especializados.
CAPÍTULO II
DERECHO PREFERENCIAL DE CONTRATACIÓN
ARTÍCULO 17º.- SUPUESTOS DEL DERECHO PREFEREN-
CIAL DE CONTRATACIÓN
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley, el
derecho preferencial en la contratación se configura en los si-
guientes supuestos:
a) Cuando el/la trabajador/a es contratado por un mismo em-
pleador en la misma línea de cultivo, por dos o más plazos
que en conjunto superan los dos meses en un periodo de un
año, tiene derecho preferencial en la contratación cada vez
que el empleador requiera contratar personal en la misma
línea de cultivo.
b) Cuando el/la trabajador/a es contratado por un mismo em-
pleador, bajo la modalidad de contratos intermitentes o
contratos de temporada o similares, dos veces consecutivas o
no consecutivas, tiene derecho preferencial en la contratación
si el empleador requiere contratar personal en las siguientes
temporadas o servicios intermitentes.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
c) Cuando el/la trabajador/a es contratado por distintas empresas
vinculadas entre sí, para actividades estacionales bajo la mo-
dalidad de contratos de temporada que en conjunto cubren
un año completo de servicios, tiene derecho preferencial
en la contratación si cualquiera de estas empresas requiere
contratar personal en las siguientes temporadas.
A efectos de verificar la vinculación entre empresas, en el caso
de las personas jurídicas bajo el ámbito de la Superintenden-
cia del Mercado de Valores, es de aplicación lo previsto en
el Reglamento de Propiedad Indirecta, Vinculación y Grupo
Económico, aprobado mediante la Resolución de Superin-
tendencia Nº 019-2015-SMV-01 y sus normas modificatorias
o sustitutorias.
En el caso de las pequeñas empresas que contraten traba-
jadores bajo el régimen especial de la presente Ley, son de
aplicación los criterios de vinculación económica previstos en
el tercer párrafo del artículo 4 del Reglamento del Texto Único
Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y
del Acceso al Empleo Decente - Reglamento de la Ley MYPE,
aprobado por Decreto Supremo Nº 008-2008-TR.
d) Cuando el/la trabajador/a es contratado por un mismo
empleador, bajo la modalidad de contratos de temporada,
por lo menos dos temporadas en un mismo año, de manera
consecutiva o no consecutiva, para prestar servicios en culti-
vos diversos cuya estacionalidad conjunta cubre todo el año,
tiene derecho preferencial en la contratación si el empleador
requiere contratar personal en las siguientes temporadas.
ARTÍCULO 18º.- CRITERIOS PARA LA EJECUCIÓN DEL
DERECHO PREFERENCIAL DE CONTRATACIÓN
18.1. El derecho preferencial de contratación se ejecuta conside-
rando la cantidad de personal requerido en cada oportunidad
de contratación, que las labores sean idénticas o similares, y
que la extinción del vínculo laboral no se haya producido
por causa relacionada con la conducta o capacidad del
trabajador/a. Cuando la cantidad de personal requerido sea
menor al número total de trabajadores/as con derecho pre-
ferencial de contratación, el empleador debe aplicar criterios
objetivos tales como el desempeño, la experiencia laboral,
la antigüedad, la prontitud de la respuesta a la convocatoria
para el ejercicio del derecho preferencial de contratación,
entre otros.
18.2. En ningún caso, para la ejecución del derecho preferencial
de contratación, el empleador puede incurrir en prácticas
discriminatorias basadas en motivos de raza, sexo, religión,
opinión, origen social, afiliación sindical, condición económi-
ca, estado civil, discapacidad, edad o de cualquier otra índole.
ARTÍCULO 19º.- FORMALIDADES PARA LA EJECUCIÓN
DEL DERECHO PREFERENCIAL DE CONTRATACIÓN
19.1. Para hacer efectivo el derecho preferencial de contratación,
en los supuestos previstos en el artículo 4 de la Ley, el em-
pleador debe convocar al trabajador/a a fin de que, dentro
de los quince (15) días anteriores al inicio de la prestación de
servicios, manifieste expresamente su voluntad de prestar ser-
vicios en la empresa. En la referida convocatoria, el empleador
debe precisar la fecha de inicio de la prestación de servicios.
19.2. Comunicada la negativa del trabajador o trabajadora o venci-
do el plazo de quince (15) días señalado en el párrafo anterior
sin que aquel manifieste expresamente su voluntad de prestar
servicios, caduca el derecho preferencial de contratación
del/la trabajador/a. Para adquirir nuevamente este derecho,
el trabajador o trabajadora debe cumplir con alguno de los
supuestos previstos en el artículo 4 de la Ley.
19.3. La convocatoria del empleador a que se refiere el párrafo
19.1 del presente artículo se realiza en la forma que acuerden
las partes, pudiendo efectuarse de manera física o virtual. A
H-59
S ector A grario
falta de acuerdo, dicha convocatoria debe dirigirse al último
domicilio o última información consignada por el trabajador
o trabajadora en el centro de trabajo, según corresponda.
19.4. La manifestación expresa de voluntad del trabajador/a de
prestar servicios, o su negativa de ser el caso, puede realizar-
se en la forma que acuerden las partes, de manera física o
virtual. A falta de acuerdo, la comunicación del trabajador o
trabajadora debe dirigirse al domicilio fiscal de la empresa.
ARTÍCULO 20º.- REGISTRO DE HISTORIA LABORAL
20.1. Para efectos de lo señalado en el literal f ) del artículo 4 de
la Ley, el registro electrónico donde consta la historia laboral de
cada trabajador agrario corresponde a la información sobre las
fechas y las empresas para las que trabajó, así como las remu-
neraciones percibidas durante esos periodos, disponible en la
Planilla Electrónica creada por Decreto Supremo Nº 018-2007-TR,
Decreto Supremo que establece disposiciones relativas al uso del
documento denominado “Planilla Electrónica”.
20.2. La trabajadora o trabajador agrario puede acceder a la infor-
mación sobre las fechas y las empresas para las que trabajó, así
como las remuneraciones percibidas durante esos periodos. Para
dicho acceso, se emplea la información del Registro Nacional de
Identificación y Estado Civil - RENIEC, la cual es proporcionada al
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo sin costo.
20.3. Lo dispuesto en los numerales precedentes no impide hacer
efectivo el derecho preferencial de contratación en virtud de
aquellas contrataciones respecto de las cuales aún no se cuenta
con información disponible en la Planilla Electrónica.
20.4. Sin perjuicio de la protección de datos personales que esta-
blece la Ley Nº 29733, Ley de protección de datos personales, la
información a que se refiere el párrafo 20.1 del presente artículo
sirve de base para la formulación y ejecución de acciones de
capacitación con el objeto de mejorar las competencias laborales
e incrementar los niveles de empleabilidad de los trabajadores/
as agrarios.
CAPÍTULO III
CONDICIONES DE TRABAJO ESPECIALES PARA LAS MUJE-
RES TRABAJADORAS Y TRABAJO INFANTIL
ARTÍCULO 21º.- PROHIBICIÓN DE TRABAJO INFANTIL
La edad mínima para trabajar en las actividades comprendidas
en el ámbito de aplicación de la Ley es de dieciocho (18) años.
Se prohíbe el trabajo de los niños, niñas y adolescentes en las
actividades antes mencionadas.
ARTÍCULO 22º.- PROTECCIÓN CONTRA ACTOS DE HOS-
TIGAMIENTO SEXUAL
22.1. Conforme a la Ley Nº 27942, Ley de Prevención y Sanción del
Hostigamiento Sexual, el hostigamiento sexual es una forma
de violencia que se configura a través de una conducta de
naturaleza o connotación sexual o sexista no deseada por la
persona contra la que se dirige, que puede crear un ambiente
intimidatorio, hostil o humillante; o que puede afectar su
actividad o situación laboral, formativa o de cualquier otra
índole. En estos casos no se requiere acreditar que el rechazo
sea expreso ni la reiterancia de la conducta. Asimismo, el acto
de hostigamiento sexual se configura independientemente
de si existen grados de jerarquía o si se produce durante o
fuera de la jornada de trabajo, o si ocurre dentro o fuera del
lugar o ambientes de trabajo.
22.2. Todo/a trabajador/a comprendido en el ámbito de aplicación
de la Ley goza de adecuada y efectiva protección contra todo
acto de hostigamiento sexual, conforme a la Ley Nº 27942, Ley
de Prevención y Sanción del Hostigamiento Sexual, y su Regla-
mento, aprobado por Decreto Supremo Nº 014-2019-MIMP.
22.3. Asimismo, la prevención y sanción del hostigamiento sexual
en el sector agrario y riego, agroexportador y agroindustrial
H-60
se ampara en los principios de dignidad y defensa de la
persona, de gozar de un ambiente saludable y armonioso,
de igualdad y no discriminación por razones de género, y de
respeto de la integridad personal, intervención inmediata y
oportuna, confidencialidad, debido proceso, impulso de ofi-
cio, informalismo, celeridad y no revictimización, conforme al
Reglamento de la Ley Nº 27942, Ley de Prevención y Sanción
del Hostigamiento Sexual, aprobado por Decreto Supremo
Nº 014-2019-MIMP.
ARTÍCULO 23º.- CAPACITACIÓN EN DERECHOS HUMA-
NOS CON ENFOQUE DE GÉNERO
23.1. Conforme a lo previsto en el literal d) del artículo 6 de la Ley,
los empleadores deben brindar capacitación en derechos
humanos con enfoque de género a supervisores, capataces,
ingenieros y personal que interactúa de manera directa con
las mujeres trabajadoras. Los programas de capacitación
deben incluir aspectos como estereotipos de género, preven-
ción y sanción del hostigamiento sexual laboral, prevención
y atención de la violencia familiar contra las mujeres y los
integrantes del grupo familiar, entre otros.
23.2. Los empleadores deben garantizar como mínimo lo si-
guiente:
a) Una (1) capacitación al inicio de la relación laboral por cada
supervisor, capataz, ingeniero y personal que interactúa
de manera directa con mujeres trabajadoras.
b) Una (1) capacitación anual dirigida en su conjunto al perso-
nal de dirección, a los supervisores, capataces, ingenieros
y al personal que interactúa de manera directa con las
mujeres trabajadoras, así como, a trabajadores en general.
c) Una (1) capacitación anual dirigida al personal del área de
Recursos Humanos o el que haga sus veces, el Comité de
Intervención frente al hostigamiento sexual o el que haga
sus veces y los demás involucrados en la investigación
y sanción del hostigamiento sexual, con el propósito de
garantizar que el personal involucrado en la prevención,
atención y sanción del hostigamiento sexual, en el ám-
bito laboral, se encuentre debidamente capacitado para
ejecutar sus funciones.
23.3. Dichas capacitaciones pueden llevarse a cabo de manera
presencial o virtual. Asimismo, teniendo en cuenta la estacio-
nalidad y discontinuidad de las actividades del sector agrario
y riego, agroexportador y agroindustrial, las capacitaciones
brindadas a aquellos trabajadores que hayan sido recontra-
tados de manera preferente mantienen su vigencia, salvo
que el contenido de estas hubiera variado en el tiempo y
sea necesario impartirlas nuevamente en cumplimiento de
un mandato legal.
ARTÍCULO 24º.- IMPLEMENTACIÓN DE LACTARIOS
La implementación de lactarios en el centro de trabajo se realiza
de conformidad con lo dispuesto en la Ley Nº 29896, Ley que
establece la implementación de lactarios en las instituciones
del sector público y del sector privado promoviendo la lactancia
materna, su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo Nº 001-
2016-MIMP, y demás normas vigentes sobre la materia.
ARTÍCULO 25º.- PROTECCIÓN DE TRABAJADORAS GES-
TANTES Y LACTANTES
25.1. Las trabajadoras gestantes gozan del derecho al descanso
pre y post natal, así como del permiso de lactancia materna.
Es nulo el despido que tenga por motivo el embarazo, el
nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el despido
se produce en cualquier momento del periodo de gestación
o dentro de los noventa (90) días posteriores al nacimiento.
Se presume que el despido tiene por motivo el embarazo, el
nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el empleador
no acredita en estos casos la existencia de causa justa para
despedir. Lo dispuesto es aplicable siempre que el empleador
Instituto Pacífico

hubiere sido notificado documentalmente del embarazo en
forma previa al despido.
25.2. Asimismo, la situación de embarazo o de lactancia materna
de las trabajadoras no puede ser causa de ningún tipo de dis-
criminación, de tal manera que dicha situación condicione su
acceso al trabajo o su recontratación laboral, especialmente si
se encuentra dentro de los supuestos del derecho preferencial
de contratación previstos en el artículo 4 de la Ley.
ARTÍCULO 26º.- IGUALDAD SALARIAL ENTRE HOMBRES
Y MUJERES
26.1. Está prohibida la discriminación remunerativa entre va-
rones y mujeres que trabajen en el sector agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial. El empleador debe evaluar
y agrupar los puestos de trabajo en cuadros de categorías y
funciones aplicando criterios objetivos, en base a las tareas
que ejecutan, a las aptitudes necesarias para realizarlas y al
perfil del puesto, conforme a las disposiciones previstas en
la Ley Nº 30709, Ley que prohíbe la discriminación remune-
rativa entre varones y mujeres, y sus normas reglamentarias
y complementarias.
26.2. La Dirección General de Derechos Fundamentales y Se-
guridad y Salud en el Trabajo del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo, en coordinación con las Direcciones
y Gerencias Regionales de Trabajo y Promoción del Empleo,
realiza anualmente campañas de difusión e información
enfocadas en promover la igualdad salarial entre hombres
y mujeres en el sector agrario y riego, agroexportador y
agroindustrial, con el objeto de revertir de manera progresiva
la brecha salarial entre hombres y mujeres en dicho sector.
ARTÍCULO 27º.- INFORMACIÓN SOBRE EVOLUCIÓN DE
LA BRECHA SALARIAL
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo publica anual-
mente información estadística sobre la brecha salarial entre
hombres y mujeres en el sector agrario y riego, agroexportador y
agroindustrial, y otra información relevante, que permitan realizar
seguimiento y balance sobre la evolución de la brecha salarial, a
fin de adoptar las medidas de política focalizadas en dicho sector.
ARTÍCULO 28º.- APLICACIÓN SUPLETORIA
En todo lo no previsto en el presente capítulo, se aplica lo
dispuesto en la Ley Nº 27942, Ley de Prevención y Sanción del
Hostigamiento Sexual, y su Reglamento aprobado por Decreto
Supremo Nº 014-2019-MIMP; la Ley Nº 29896, que establece
la implementación de lactarios en las instituciones del sector
público y del sector privado promoviendo la lactancia materna,
y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 001-2016-
MIMP; la Ley Nº 26644, Ley que precisa el goce del derecho de
descanso prenatal y postnatal de la trabajadora gestante, y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 005-2011-TR; y
la Ley Nº 30709, Ley que prohíbe la discriminación remunerativa
entre varones y mujeres, y su Reglamento aprobado por Decreto
Supremo Nº 002-2018-TR.
CAPÍTULO IV
SEGURO DE SALUD Y DE ACCIDENTES DE TRABAJO
ARTÍCULO 29º.- COBERTURA DEL SIS DURANTE LOS
PERIODOS DE CARENCIA EN ESSALUD
29.1 La trabajadora o trabajador agrario que al momento de
contratación laboral está afiliado al Seguro Integral de Sa-
lud - SIS, no pierde cobertura y goza de los beneficios que
le brinda dicho seguro, mientras transcurra el periodo de
carencia que corresponde por su afiliación al Seguro Social
de Salud - ESSALUD.
29.2 Durante el periodo de carencia, las prestaciones que cubre
ESSALUD corresponden a las emergencias accidentales,
emergencias sanitarias y las del Seguro Complementario de
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
Trabajo de Riesgo, siempre que este último el empleador lo
tuviera contratado con ESSALUD.
29.3 Para efecto de la identificación del periodo de carencia, el/la
trabajador/a debe ser reportado por ESSALUD al Registro de
Afiliados al Aseguramiento Universal en Salud (AUS) adminis-
trado por la Superintendencia Nacional de Aseguramiento en
Salud (SUSALUD), donde figure que se encuentra en periodo
de carencia, así como el estado del mismo.
ARTÍCULO 30º.- RECUPERACIÓN AUTOMÁTICA DE LA
AFILIACIÓN AL SIS CULMINADO EL VÍNCULO LABORAL
30.1 La recuperación automática de la afiliación al SIS del trabajador/a
asegurado/a a ESSALUD procede cuando el contrato de trabajo
concluye, no es renovado y culmina el periodo de latencia, se-
gún corresponda, previa actualización en el Registro de Afiliados
al Aseguramiento Universal en Salud (AUS). Es responsabilidad
de ESSALUD mantener actualizado el Registro de Afiliados
cuando suceda alguna de estas situaciones.
30.2 El periodo de latencia es cubierto por EsSalud de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 11 de la Ley Nº 26790.
Durante el periodo de latencia, EsSalud garantiza de manera
automática las atenciones establecidas en sus planes hasta
la culminación de dicho periodo, conforme a la normativa
vigente sobre la materia.
30.3 El empleador es responsable de efectuar la baja en el Registro
de Información Laboral (T-REGISTRO) dentro del primer día
hábil siguiente a la fecha en que se produjo el término del
contrato, conforme a lo establecido en el artículo 4-A del
Decreto Supremo Nº 018-2007-TR, por el que se establecen
disposiciones relativas al uso del documento denominado
“Planilla Electrónica”.
30.4 Dentro del quinto día hábil siguiente de informada la baja en
el T-REGISTRO, ESSALUD actualiza la información pertinente
y la reporta al Registro de Afiliados de SUSALUD a efectos de
que el SIS verifique la no afiliación a otro seguro de salud.
Dicha información también es proporcionada por ESSALUD
al SIS, a través de una Estructura de Datos proporcionada por
este último, con la finalidad que se proceda a la afiliación,
conforme al marco legal vigente.
30.5 En ningún caso el trámite para la recuperación automática
de la condición de afiliado al SIS limita el acceso y goce de
las prestaciones que dicho seguro debe brindar al trabajador
en cumplimiento de lo dispuesto en el literal g) del artículo 9
de la Ley y de acuerdo con la actualización en el Registro de
Afiliados al Aseguramiento Universal en Salud (AUS).
30.6 ESSALUD y el SIS establecen mecanismos que permiten el
recupero de los gastos incurridos por las prestaciones de salud
que se hayan brindado indebidamente a los trabajadores del
sector agrario, de ser el caso.
ARTÍCULO 31º.- BENEFICIO DE LA CONDICIÓN DE PER-
SONAS CON ESCASOS RECURSOS
Los beneficios que correspondan ser otorgados a los/las trabaja-
dores/as beneficiarios de la Ley, en la condición de personas con
escasos recursos a que se refiere el literal i) del artículo 9 de la Ley,
son otorgados de acuerdo con lo establecido en las condiciones
y disposiciones especiales que los regulan.
CAPÍTULO V
SEGURIDAD SOCIAL PARA TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
ARTÍCULO 32º.- CONSIDERACIONES GENERALES
Las personas naturales que desarrollen cultivos o crianzas por
cuenta propia en predio propio o de terceros se podrán afiliar
voluntariamente al Seguro Social de Salud - ESSALUD.
Para los efectos a los que se refiere la Cuarta Disposición Comple-
mentaria Final de la Ley Nº 31110:
H-61
S ector A grario
a) Se considera a las personas naturales que desarrollan cultivos
o crianzas por cuenta propia, como actividad económica
independiente que genera un ingreso económico por la
realización de trabajo sin relación de dependencia y no tiene
trabajadores remunerados a su cargo. No corresponde la
afiliación a ESSALUD como trabajador agrario independiente,
la persona natural titular de una empresa unipersonal.
b) Se entiende por beneficios: A las prestaciones de preven-
ción, promoción y recuperación de la salud, prestaciones de
bienestar y promoción social y prestaciones económicas de
incapacidad temporal para el trabajo, maternidad, lactancia
y sepelio, a que se refiere la Ley Nº 26790 “Ley de Moderniza-
ción de la Seguridad Social” y su Reglamento aprobado por
Decreto Supremo Nº 009-97-SA y sus modificatorias.
ARTÍCULO 33º.- TRABAJADOR AGRARIO INDEPENDIEN-
TE Y SUS DERECHOHABIENTES
La afiliación del trabajador agrario independiente comprende:
a) A la trabajadora o trabajador agrario independiente.
b) Al cónyuge o concubino(a), hijo (a) menor de edad, hijo
(a) mayor de edad con discapacidad de forma total y
permanente para el trabajo y madre gestante de hijo
extramatrimonial.
La trabajadora o trabajador agrario independiente de setenta
(70) años de edad a más que voluntariamente decida afiliarse a
ESSALUD deberá someterse a una evaluación médica que de-
termine que se encuentra en condición de apto para desarrollar
actividades de cultivo o crianza por cuenta propia. Aquella persona
que ya se encuentre afiliada a ESSALUD, deberá someterse a la
misma evaluación médica al cumplir los setenta (70) años de edad.
En ambas situaciones la evaluación médica se realizará cada dos
(02) años.
El costo de la evaluación médica será de 0.5721% de la Unidad
Impositiva Tributaria - UIT vigente a la fecha de afiliación o su equi-
valente en soles. El pago se realizará por única vez, por lo que no
corresponde el pago por las reevaluaciones médicas posteriores.
Por Decreto Supremo del Ministerio de Trabajo y Promoción de
Empleo se aprobarán los requisitos, formularios y demás condi-
ciones para la inscripción.
ARTÍCULO 34º.- COBERTURA
ESSALUD brindará al trabajador agrario independiente y a sus
derechohabientes la misma cobertura prevista para los asegu-
rados del Seguro Regular según Ley Nº 26790, con excepción
de las exclusiones y limitaciones previstas en el Anexo 3 de su
Reglamento.
Precísese que el derecho especial de cobertura por desempleo y
el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, establecidos en
la Ley Nº 26790, no están comprendidos dentro de los alcances de
la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 31110.
ARTÍCULO 35º.- PERIODO DE CARENCIA
La cobertura para las prestaciones a cargo de ESSALUD se inicia
una vez cumplido el período de carencia de tres (03) meses desde
la afiliación.
La atención de las emergencias accidentales y sanitarias decla-
radas conforme a la normativa vigente sobre la materia, serán
cubiertas por ESSALUD durante el periodo de carencia.
La trabajadora o trabajador agrario independiente que a la fecha
de afiliación a ESSALUD, estuvo afiliado al Seguro Integral de Salud
-SIS no perderá su cobertura y gozará de los beneficios que ésta
última le brinda, mientras transcurra el periodo de carencia para
acceder a las prestaciones por parte de ESSALUD.
H-62
Para efecto de la identificación del periodo de carencia, el traba-
jador debe ser reportado por ESSALUD al Registro de Afiliados
al Aseguramiento Universal en Salud - AUS administrado por la
Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud - SUSA-
LUD con el indicador de que se encuentra en dicho periodo y el
tipo de plan de salud brindado.
ARTÍCULO 36º.- PAGO DE APORTES
El aporte a ESSALUD es equivalente al 6% de la Remuneración
Mínima Vital - RMV vigente y es por cuenta del trabajador agrario
independiente.
El aporte es mensual y el pago deber ser efectuado por adelan-
tado, en forma oportuna, íntegra y de la manera establecida por
ESSALUD en las entidades bancarias que determine.
El pago del aporte otorga cobertura a la trabajadora o trabajador
agrario independiente y a sus derechohabientes por un mes.
Los períodos de aportación son los que corresponden a los apor-
tes efectivamente cancelados.
ARTÍCULO 37º.- SUSPENSIÓN Y REHABILITACIÓN DE LA
COBERTURA
La falta del pago de un aporte origina la suspensión automática
de la cobertura, a partir del día siguiente de la fecha de venci-
miento del pago.
Una vez producida la suspensión de la cobertura procederá su
rehabilitación previo pago del (los) aporte (s) pendiente (s), en
cuyo caso, la cobertura quedará rehabilitada, sin efecto retroactivo,
a partir del primer día hábil siguiente a la fecha de realizado el
pago. ESSALUD no brindará cobertura por contingencias ocurridas
durante el período en que la cobertura se mantuvo suspendida.
El incumplimiento del pago de dos aportes mensuales consecu-
tivos no da lugar a la rehabilitación y origina la baja del trabajador
agrario independiente.
ARTÍCULO 38º.- CONDICIONES PARA LA AFILIACIÓN DEL
TRABAJADOR AGRARIO INDEPENDIENTE
La trabajadora o trabajador agrario independiente que opte por
afiliarse a ESSALUD, no debe encontrarse comprendido en las
siguientes situaciones:
a) En calidad de asegurado activo del Seguro Regular o de otro
seguro administrado por ESSALUD y contar con derecho de
cobertura.
b) Cumpliendo sanción administrativa de inhabilitación dispues-
ta por ESSALUD de acuerdo a la Ley Nº 29135 y su Reglamento.
c) En calidad de afiliado a cualquiera de los regímenes de finan-
ciamiento subsidiado o semicontributivo a cargo del SIS.
ARTÍCULO 39º.- NORMAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE
INSCRIPCIÓN, BAJA, MODIFICACIÓN DE DATOS, CAMBIO
DE ADSCRIPCIÓN Y DE PRESTACIONES ECONÓMICAS PARA
EL TRABAJADOR AGRARIO INDEPENDIENTE
En el plazo de noventa (90) días hábiles desde la entrada en vigor
del presente Reglamento, el Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo - MTPE, dictará las normas y procedimientos relacio-
nados a la inscripción, baja, modificación de datos, cambio de
adscripción, reconocimiento y pago de prestaciones económicas
y demás aspectos que considere aplicables para los trabajadores
agrarios independientes en ESSALUD.
ARTÍCULO 40º.- APORTES A ESSALUD DEL TRABAJADOR
AGRARIO INDEPENDIENTE
El aporte mensual del 6% de la RMV, se aplica desde la vigencia de
la Ley Nº 31110, tanto para los trabajadores/as agrarios indepen-
dientes inscritos en ESSALUD, como para los nuevos asegurados.
Instituto Pacífico

TÍTULO III
DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
ARTÍCULO 41º.- ALCANCES DE LOS BENEFICIOS
Para efectos del artículo 10 de la Ley, en caso los/as beneficiarios/
as desarrollen, además de las actividades comprendidas en la
Ley, otras actividades no comprendidas en esta, a estas últimas
le serán aplicables los beneficios tributarios contemplados en la
Ley, según corresponda.
CAPÍTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
ARTÍCULO 42º.- TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las personas naturales o jurídicas perceptoras de rentas de tercera
categoría, comprendidas en el artículo 2 de la Ley, aplicarán la
tasa que corresponda conforme con los acápites i. y ii. del literal
a) del artículo 10 de la Ley, por concepto del impuesto a la renta,
sobre su renta neta.
ARTÍCULO 43º.- PAGOS A CUENTA
43.1 Las personas naturales o jurídicas perceptoras de rentas de
tercera categoría, comprendidas en el artículo 2 de la Ley,
declaran y abonan sus pagos a cuenta del impuesto a la renta
conforme a lo previsto en el artículo 85 de la Ley del Impuesto
a la Renta y normas reglamentarias.
Para tal efecto, a fin de determinar la cuota a que se refiere
el inciso b) del primer párrafo de dicho artículo 85, aplican el
0,8% para la tasa del 15%; 1% para la tasa del 20%; 1,3% para
la tasa del 25%; y, 1,5% para la tasa del Régimen General, a
los ingresos netos obtenidos en el mes.
43.2 Si en cualquier mes de los ejercicios gravables 2023, 2024,
2025, 2026 o 2027, los ingresos netos de tales personas
naturales o jurídicas superan las mil setecientas (1 700) UIT y
con ello resultan afectas al impuesto a la renta con las tasas
del 20% y 25%, previstas en el literal a) del artículo 10 de la
Ley, determinarán la cuota a que se refiere el inciso b) del
primer párrafo del citado artículo 85, aplicando el 1% para la
tasa del 20% y el 1,3% para la tasa del 25% a partir del pago
a cuenta del mes de enero del ejercicio gravable en el que
superen el referido límite.
ARTÍCULO 44º.- DEPRECIACIÓN
44.1 Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el artículo
2 de la Ley que adquieran o construyan bienes para obras de
infraestructura hidráulica y obras de riego conforme al literal
b) del artículo 10 de la Ley, deben presentar un programa
de inversión ante el MIDAGRI, de acuerdo con el formato
que este apruebe. La persona natural o jurídica beneficiaria
debe exhibir copia del referido programa cuando la SUNAT
lo requiera.
44.2 La tasa de depreciación a que se refiere el literal b) del artículo
10 de la Ley no puede ser variada, debiendo mantenerse hasta
el término de la vida útil de los bienes antes indicados, salvo
lo dispuesto en el párrafo siguiente.
44.3 Si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto en la
Ley, el beneficiario no hubiera terminado de depreciar los
bienes a que se refiere el párrafo anterior, este debe depre-
ciarlos, conforme a lo dispuesto en los artículos 39 o 40 de la
Ley del Impuesto a la Renta, según sea el caso, hasta extinguir
el saldo del valor depreciable.
44.4 Con relación a los bienes que se adquieran o construyan, se
debe observar lo siguiente:
a. En caso de transferencia de los activos, el beneficio se
mantiene respecto del bien transferido, solo si el adqui-
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
rente también califica como beneficiario, en cuyo caso
depreciará en la proporción que corresponda al saldo
aún no depreciado del bien transferido.
En caso contrario, cualquier transferencia da lugar a la
pérdida automática del beneficio aplicable al bien trans-
ferido, para lo cual debe tenerse en cuenta lo siguiente:
a.1 El beneficiario debe restituir la diferencia entre el
mayor valor depreciado y lo que realmente debió
corresponderle según las normas del Impuesto a
la Renta, vía regularización en la declaración jurada
anual.
a.2 Para efectos tributarios, el costo computable debe
considerar el mayor valor depreciado.
b. Deben ser registrados en el activo en una cuenta especial
denominada «Bienes - Ley Nº 31110».
Serán computados a su valor de adquisición o construcción,
incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros, gastos de
despacho y almacenaje y todos aquellos gastos necesarios para su
utilización, excepto los intereses por financiamiento, sin que este
valor pueda exceder al valor de mercado determinado conforme
a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 45º.- CRÉDITO TRIBUTARIO POR REINVER-
SIÓN
Las personas naturales o jurídicas, comprendidas en el artículo 2
de la Ley, cuyos ingresos netos no superen las mil setecientas (1
700) UIT en el ejercicio gravable, que reinviertan sus utilidades,
luego del pago del impuesto a la renta, tienen derecho al crédito
tributario por reinversión a que se refiere el literal e) del artículo
10 de la Ley.
Para tal efecto, se entiende por utilidades, luego del pago del
impuesto a la renta, a aquellas de libre disposición que correspon-
dan a los resultados del ejercicio en que se efectúa la reinversión.
ARTÍCULO 46º.- CÁLCULO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO
POR REINVERSIÓN
El crédito tributario se calcula aplicando el 10% al monto efecti-
vamente reinvertido.
En ningún caso el crédito tributario puede exceder el monto que
resulte de aplicar el 10% sobre el 70% de las utilidades de libre
disposición a que se refiere el artículo anterior.
ARTÍCULO 47º.- APLICACIÓN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO
POR REINVERSIÓN
El crédito tributario por reinversión se aplica con ocasión de la
determinación del impuesto a la renta del ejercicio gravable
en que se efectúe la reinversión. La parte del crédito tributario
no utilizada en un ejercicio gravable puede aplicarse contra el
impuesto a la renta de los ejercicios gravables siguientes hasta el
ejercicio gravable 2030.
En ningún caso, el crédito tributario por reinversión es objeto de
devolución, ni puede transferirse a terceros.
ARTÍCULO 48º.- SUSTENTO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO
POR REINVERSIÓN
El crédito tributario por reinversión se sustenta en la documen-
tación siguiente:
a) El programa de reinversión y, de ser el caso, su(s)
modificatoria(s), aprobados por el MIDAGRI;
b) Los comprobantes de pago y/o las declaraciones de impor-
tación para el consumo, que sustenten las adquisiciones
efectuadas en la ejecución del programa de reinversión;
c) Los asientos contables que reflejan las inversiones; y,
d) Los informes anuales de reinversión de utilidades.
H-63
S ector A grario
ARTÍCULO 49º.- PROGRAMA DE REINVERSIÓN
49.1 El programa de reinversión debe ser presentado al MIDA-
GRI hasta el último día hábil del mes de enero del ejercicio
siguiente a aquel en que se inicia la ejecución del referido
programa.
Se tiene por no presentado el programa de reinversión cuando
se presente vencido el plazo señalado en el párrafo anterior.
49.2 Dicho programa puede ser modificado en cualquier mo-
mento del ejercicio, para lo cual el programa de reinversión
modificado debe ser presentado al MIDAGRI.
49.3 El plazo que transcurra desde la presentación de los Progra-
mas de Reinversión o su Modificación hasta que MIDAGRI
emita la resolución respectiva no puede exceder de treinta
(30) días hábiles.
49.4 El MIDAGRI en un plazo no mayor de cinco (05) días hábiles
siguientes a la presentación de los programas de reinversión,
así como sus modificatorias, deberá evaluar si esos cumplen
con los requisitos establecidos en el artículo 50 del presente
Reglamento.
De cumplir los programas de reinversión y sus modificatorias
con los requisitos previstos en el artículo 50 del presente
Reglamento, el MIDAGRI en los veinticinco (25) días hábiles
siguientes, mediante Resolución Ministerial aprueba el
“Programa de Reinversión” o sus modificatorias, según co-
rresponda.
49.5 En caso el MIDAGRI, dentro de los cinco (05) días hábiles
siguientes a la presentación de los programas de reinversión,
así como sus modificatorias, verifique el incumplimiento de
los requisitos mencionados en el artículo 50 del presente
reglamento, notifica a la persona natural o jurídica, para que
en el plazo de dos (02) días hábiles, contados a partir del día
siguiente de su notificación, cumpla con subsanar los errores
u omisiones detectados.
Si dentro del plazo otorgado, la persona natural o jurídica
cumple con subsanar los referidos errores u omisiones, el
MIDAGRI aprueba el programa o sus modificatorias. En caso
contrario, el programa o sus modificatorias se tienen por no
presentados.
49.6 La persona natural o jurídica presenta a la SUNAT su programa
de reinversión aprobado por el MIDAGRI hasta la fecha de
vencimiento del plazo para la presentación de la declaración
jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejer-
cicio en el que da inicio a la ejecución de dicho programa.
ARTÍCULO 50º.- CONTENIDO DEL PROGRAMA DE REIN-
VERSIÓN
50.1 El programa de reinversión debe contener la siguiente
información:
a) Nombres y apellidos de la persona natural o denomina-
ción o razón social de la persona jurídica comprendida
en los alcances de la Ley y número de su Registro Único
de Contribuyentes.
b) Nombres y apellidos del(los) representante(s) legal(es),
de corresponder, así como el tipo y número(s) de docu-
mento de identidad.
c) Exposición de motivos e informe de autoevaluación
general y la definición de los objetivos del programa de
reinversión.
d) Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la
reinversión, con indicación de cuando menos:
d.1) La relación y costo estimado de la infraestructura y
bienes adquiridos y construidos, y la infraestructura
y los bienes a ser adquiridos y construidos al amparo
del programa de reinversión.
d.2) Plazo estimado de ejecución del programa de rein-
versión y fecha de inicio de este.
H-64
d.3) Cualquier otra información que la persona natural
o jurídica considere adecuada para una mejor eva-
luación del programa.
e) Monto total estimado del programa.
50.2 El MIDAGRI mediante resolución ministerial aprueba los
formatos de “Programa de Reinversión de Utilidades” y “Mo-
dificación del Programa de Reinversión de Utilidades” que
las personas naturales o jurídicas utilizarán para sustentar la
aplicación del crédito tributario por reinversión, los mismos
que se publican en el portal institucional de la referida Insti-
tución, cuya dirección es (www.gob.pe/midagri).
ARTÍCULO 51º.- ADQUISICIÓN DE BIENES
51.1 Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de
reinversión no deben haber sido usados ni tener una anti-
güedad mayor a tres (03) años, computados desde la fecha
de su fabricación debidamente acreditada, según conste
en el comprobante de pago que acredite la transferencia,
o en la declaración de importación para el consumo, según
sea el caso.
51.2 En ningún caso, el valor de los bienes adquiridos puede
exceder su valor de mercado, el cual se determina conforme
a las normas del impuesto a la renta.
ARTÍCULO 52º.- PROHIBICIÓN DE TRANSFERIR
52.1 Los bienes adquiridos al amparo de un programa de re-
inversión no deben ser transferidos antes de encontrarse
totalmente depreciados, para lo cual resultan de aplicación
las normas del impuesto a la renta.
52.2 La transferencia de los referidos bienes antes de dicho período
da lugar a la pérdida del crédito tributario por reinversión que
corresponda al(los) bien(es) transferido(s).
ARTÍCULO 53º.- INFORME ANUAL DE REINVERSIÓN DE
UTILIDADES
53.1 La persona natural o jurídica que reinvierta sus utilidades debe
presentar, a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se
inicie la ejecución del programa de reinversión, un informe
anual de reinversión de utilidades al MIDAGRI y a la SUNAT,
hasta diez (10) días hábiles antes de la fecha de vencimiento
del plazo para la presentación de la declaración jurada anual
del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio en que
se realizó la reinversión, refrendado por una sociedad de
auditoría que cuente con inscripción vigente en el Registro
de Sociedades de Auditoría en un Colegio de Contadores
Públicos.
53.2 El informe anual de reinversión de utilidades debe contener
la siguiente información:
a) Las cantidades, características y valor de los bienes
adquiridos o construidos al amparo del programa de
reinversión.
b) El monto del crédito tributario por reinversión corres-
pondiente al ejercicio.
53.3 El MIDAGRI mediante resolución ministerial aprueba el
formato del Informe Anual de Reinversión de utilidades que
las personas naturales o jurídicas utilizarán para sustentar la
aplicación del crédito tributario por reinversión, el cual se
publicará en el portal institucional de la referida Institución,
cuya dirección es (www.gob.pe/midagri).
ARTÍCULO 54º.- OBLIGACIÓN DE CAPITALIZAR
54.1 El monto reinvertido por las personas jurídicas debe ser
capitalizado como máximo en el ejercicio siguiente a aquel
en que se efectúe la reinversión debiendo formalizarse
mediante escritura pública e inscribirse en el registro de
personas jurídicas.
54.2 Las acciones o participaciones recibidas como consecuen-
cia de la capitalización de la reinversión a que se refiere el
Instituto Pacífico

párrafo anterior, pueden ser transferidas luego de haber
transcurrido cuatro (04) años computados a partir de la fecha
de capitalización.
54.3 Las personas jurídicas bajo los alcances de la Ley no pueden
reducir su capital durante los cuatro (04) ejercicios gravables
siguientes a la fecha de capitalización, salvo los casos dispues-
tos por la Ley General de Sociedades.
54.4 El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo
da lugar a la pérdida del crédito tributario por reinversión.
ARTÍCULO 55º.- CUENTAS DE CONTROL
55.1 La persona natural o jurídica que reinvierta sus utilidades
bajo los alcances de la Ley debe registrar en subcuentas
especiales los bienes adquiridos en cumplimiento del pro-
grama de reinversión, de corresponder, las que denominará
TÍTULO IV
APORTES AL ESSALUD
ARTÍCULO 57º.- APLICACIÓN DE LAS TASAS ESPECIALES
DEL APORTE AL ESSALUD
Para efectos de lo dispuesto en los incisos c) y e) del artículo 9 de
la Ley se tiene en cuenta lo siguiente:
a) Para determinar si un contribuyente declaró 100 o más
trabajadoras o trabajadores agrarios en el año fiscal previo
se debe dividir la suma del número de trabajadoras o traba-
jadores agrarios declarados a través del medio regulado por
la SUNAT para recibir la planilla electrónica, por los períodos
enero a diciembre, entre doce (12) o entre aquellos meses
por los que se hubiera presentado la declaración.
b) El número de trabajadoras o trabajadores agrarios y las ventas
se determinan considerando lo consignado en las declaracio-
nes mensuales que se encuentren registradas en los sistemas
informáticos de la SUNAT hasta el último día del vencimiento
de la declaración del período tributario diciembre del año
fiscal previo, incluyendo las declaraciones rectificatorias
que hubieren surtido efecto a dicha fecha, conforme a lo
dispuesto en el artículo 88 del Código Tributario.
c) Las tasas del aporte al ESSALUD contenidas en la tabla es-
tablecida en el inciso c) del artículo 9 de la Ley, se aplican
cuando los sujetos comprendidos en el artículo 2 de la Ley
TÍTULO V
TRANSPARENCIA
ARTÍCULO 58º.- PUBLICACIÓN EN EL PORTAL DE TRANS-
PARENCIA DE LA SUNAT
58.1 La SUNAT publica por cada uno de los beneficios a que se
refieren los literales a), b) y e) del artículo 10 de la Ley, lo
siguiente:
a) La identificación del beneficio tributario otorgado.
b) La relación de empresas que aplican tal beneficio.
c) El total del “monto del beneficio tributario otorgado”
aplicado por el conjunto de empresas a que se refiere
el literal anterior.
d) La cantidad total de trabajadoras o trabajadores que tiene
el conjunto de empresas a que se refiere el literal b).
Para determinar el número de trabajadores de cada em-
presa se considera los declarados en el medio regulado
por la SUNAT para recibir la planilla electrónica, que co-
rresponda al periodo diciembre del ejercicio respectivo,
o al último declarado de no haberse presentado aquel.
58.2 El “monto de beneficio tributario otorgado” a que se refiere
el literal c) del párrafo 58.1 se determina considerando la
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
“Reinversión - Ley Nº 31110”. De manera similar, mantiene
cuentas de control para la depreciación, el patrimonio y, de
ser el caso, las revaluaciones.
55.2 Dicha persona natural o jurídica debe conservar la documen-
tación que acredite la inversión efectuada.
ARTÍCULO 56º.- GOCE INDEBIDO DEL CRÉDITO TRIBU-
TARIO POR REINVERSIÓN
La comprobación del goce indebido de todo o una parte del cré-
dito tributario por reinversión declarado, en razón de no haberse
realizado efectivamente la inversión conforme a lo dispuesto en
la Ley y en el presente reglamento, obligará a reducir el crédito,
eliminando la parte indebidamente aplicada que resulte propor-
cional a la inversión declarada y no efectuada, sin perjuicio de la
aplicación de los intereses y sanciones a que hubiere lugar.
han declarado, conforme a lo establecido en el presente
reglamento 100 o más trabajadores/as agrarios o ventas
iguales o mayores a 1 700 UIT.
Las tasas del aporte al ESSALUD contenidas en la tabla esta-
blecida en el inciso e) del artículo 9 de la Ley, se aplican a los
sujetos comprendidos en el artículo 2 de la Ley que hubieran
declarado en el año fiscal anterior menos de 100 trabajadores/
as agrarios o ventas menores a 1 700 UIT.
d) Los sujetos comprendidos en la Ley que inician actividades,
aplican la tasa del aporte al ESSALUD establecida en el inciso
e) del artículo 9 de la Ley.
Lo dispuesto en el párrafo anterior es aplicable a aquellos
sujetos que durante el año fiscal previo no hubieren obtenido
ingresos ni hubieren tenido trabajadores/as agrarios.
e) Las personas naturales o jurídicas que hubieren realizado acti-
vidades generadoras de rentas de tercera categoría diferentes
a las comprendidas en la Ley y que a partir de la vigencia de
la Ley inicien alguna de las actividades comprendidas en
esta, aplican la tasa del aporte al ESSALUD que corresponda
dependiendo de si sus ventas en el año fiscal previo superan
las 1 700 UIT o no.
f ) La UIT a considerar es aquella vigente para el año fiscal previo.
información contenida en las declaraciones juradas anuales
del impuesto a la renta presentadas a la SUNAT y teniendo
en cuenta lo siguiente:
a) El monto que resulte de aplicar a la renta neta imponible,
el porcentaje que se obtenga de deducir de la tasa del
impuesto a la renta a que se refiere el artículo 55 de la
Ley del Impuesto a la Renta, la tasa que correspondería
aplicar al beneficiario de acuerdo al literal a) del artículo
10 de la Ley.
b) El importe que deducen las personas naturales o jurídi-
cas comprendidas en el artículo 2 de la Ley por concepto
de gastos por depreciación para efectos de determinar
la renta neta del ejercicio gravable correspondiente,
respecto de las inversiones en obras de infraestructura
hidráulica y obras de riego que efectúen.
c) El importe que deducen las personas naturales o jurí-
dicas comprendidas en el artículo 2 de la Ley en cada
ejercicio gravable, como crédito tributario por reinver-
sión.
H-65
S ector A grario
58.3 La información a que se refiere el párrafo 58.1 que correspon-
da a los ejercicios gravables 2021 y siguientes se publica en el
Portal de Transparencia de la SUNAT hasta ciento veinte (120)
días calendarios después de la última fecha de vencimiento
para la presentación de la declaración jurada anual del im-
puesto a la renta de cada uno de los ejercicios involucrados.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Micro y pequeñas empresas
Cuando en el Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al
Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado
por Decreto Supremo N.º 013-2013-PRODUCE se haga mención
a la Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción
del Sector Agrario, se entiende referida a la Ley Nº 31110, Ley del
Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y
Riego, Agroexportador y Agroindustrial.
Segunda.- Emisión de normas complementarias
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo aprueba, median-
te resolución ministerial, los instrumentos que resulten necesarios
para el acceso por parte de los/las trabajadores/as a la información
a que se refiere el numeral 20.2 del artículo 20 de la presente nor-
ma, en un plazo no mayor a treinta (30) días calendario contados
desde la entrada en vigencia del presente Reglamento.
Tercera.- Promoción del diálogo laboral
Para el cumplimiento de la Sexta Disposición Complementaria
Final de la Ley, el Consejo Nacional de Trabajo y Promoción del
Empleo, previa opinión de los sectores trabajador y empleador
que lo conforman, evalúa la incorporación en su estructura orgá-
nica de una Comisión Técnica Laboral Agraria que, de ser el caso,
debe instalarse en un plazo no mayor a treinta (30) días calendario
siguientes a la publicación del presente Reglamento.
Cuarta.- De las Cooperativas
Las relaciones internas a las que hace referencia la Séptima Dispo-
sición Complementaria Final de la Ley comprenden las relaciones
laborales con los trabajadores de las cooperativas.
Quinta.- Del alcance del término trabajadora o trabajador
agrario
Toda referencia a trabajadora o trabajador de la actividad agraria
o trabajador/a del sector agrario se refiere a trabajador/a agra-
rio, para tal fin se emplea la definición prevista en el presente
reglamento.
Sexta.- Información sobre programas de inversión y de
reinversión
El MIDAGRI proporciona a la SUNAT la información que esta
requiera sobre los programas de inversión y de reinversión a que
se refiere el presente reglamento.
Séptima.- Determinación del impuesto a la renta de los su-
jetos del Régimen MYPE Tributario
Los sujetos acogidos al Régimen MYPE Tributario que en cualquier
mes del ejercicio gravable ingresen al Régimen General del im-
puesto a la renta y que estén comprendidos en el artículo 2 de la
Ley, determinan su impuesto a la renta, aplicando sobre su renta
neta, la tasa prevista en el literal a) del artículo 10 de la Ley que
les corresponda, por todo el ejercicio gravable.
Octava.- De los/as trabajadores/as agrarios a considerar para
la aplicación del artículo 9 de la Ley por el 2021
Para el cálculo del promedio de trabajadores a efecto de deter-
minar la tasa aplicable del aporte al ESSALUD en el año 2021, se
consideran como trabajadores agrarios aquellos declarados como
tales en el año 2020 aun cuando dicha información hubiera sido
proporcionada en base a lo establecido por la Ley Nº 27360, Ley
que aprueba las normas de promoción del sector agrario.
H-66
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Primera.- Decisión sobre el pago de las gratificaciones legales
y la Compensación por Tiempo de Servicios
A efecto de lo dispuesto en el párrafo 8.1 del artículo 8 del presente
Reglamento, y tratándose de trabajadoras o trabajadores agrarios
que contaban con vínculo laboral vigente al 1 de enero de 2021,
pueden informar su decisión por escrito al empleador, de manera
física o virtual, hasta dentro de los cinco (5) días hábiles posteriores
a la entrada en vigencia del presente Reglamento. A falta de comu-
nicación, corresponde el pago de forma prorrateada, conforme a
lo establecido en el artículo 7 del presente Reglamento.
Segunda.- Disposiciones sobre derecho preferencial
Las disposiciones sobre derecho preferencial de contratación
establecidas en la Ley se aplican a las contrataciones laborales
vigentes al 01 de enero de 2021 y a aquellas que se celebren con
posterioridad a dicha fecha.
Lo dispuesto en el párrafo precedente no enerva el derecho pre-
ferencial en la contratación que, en virtud de las contrataciones
laborales vigentes al 01 de enero de 2021 y de aquellas celebradas
con anterioridad a dicha fecha, se adquiera conforme al segundo
párrafo del artículo 64 y el artículo 69 del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Productividad y Competitividad
Labora, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
Tercera.- Normas de aplicación a procedimientos adminis-
trativos anteriores y posteriores a la vigencia de las Leyes
Nº 31087 y Nº 31110
Los procedimientos administrativos referidos a la inscripción, baja,
modificación de datos, cambio de adscripción y baja de oficio; así
como de reconocimiento y pago de prestaciones económicas
para las trabajadoras o trabajadores agrarios independientes; cuyo
trámite se haya iniciado antes de la vigencia de las Leyes Nº 31087
y N.º 31110, continuarán rigiéndose por el Decreto Supremo Nº
012-2019-TR. Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de
Inscripción, Baja, Modificación de Datos de Derechohabientes,
Cambio de Adscripción Temporal y Disposiciones para la Baja
de Oficio de Asegurados del Seguro Social de Salud y el Decreto
Supremo Nº 013-2019-TR, Decreto Supremo que aprueba el Re-
glamento de Reconocimiento y Pago de Prestaciones Económicas
de la ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social
en Salud, en cuanto no sean sustituidas o modificadas y no se
aprueben las normas reglamentarias correspondientes,
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera.- Modificación de las denominaciones del Capítulo
IV, Subcapítulo I del Capítulo IV y artículos 32, 33 y 34 del
Reglamento de la Ley N.º 28806, Ley General Inspección del
Trabajo, aprobado por Decreto Supremo N.º 019-2006-TR
Modifícanse las denominaciones del Capítulo IV, Subcapítulo I del
Capítulo IV y artículos32,33y34del Reglamento de la Ley General
de Inspección del Trabajo, aprobado por Decreto Supremo Nº 019-
2006-TR, los cuales quedan redactados en los siguientes términos:
“CAPÍTULO IV
INFRACCIONES EN MATERIA DE INTERMEDIACIÓN Y TER-
CERIZACIÓN LABORAL”
“SUBCAPÍTULO I
INFRACCIONES EN MATERIA DE INTERMEDIACIÓN Y TER-
CERIZACIÓN LABORAL”
“Artículo 32.- Infracciones leves en materia de intermediación y
tercerización laboral”
(.).”
“Artículo 33.- Infracciones graves en materia de intermediación y
tercerización laboral
(.).”
Instituto Pacífico

“Artículo 34.- Infracciones muy graves en materia de intermedia-
ción y tercerización laboral
(.).”
Segunda.- Incorporación de los numerales 25.27 y 25.28 al
artículo 25 y el numeral 34.7 al artículo 34 al Reglamento de la
Ley Nº 28806, Ley General Inspección del Trabajo, aprobado
por Decreto Supremo Nº 019-2006-TR
“Artículo 25.- Infracciones muy graves en materia de relaciones
laborales
Son infracciones muy graves, los siguientes incumplimientos:
(.).
25.27 El comportamiento fraudulento del empleador para no
configurar los supuestos del artículo 4 de la Ley Nº 31110, Ley del
Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
Riego, Agroexportador y Agroindustrial, a fin de afectar el derecho
preferencial de contratación.
25.28 No haber realizado la convocatoria de trabajadores/as en
atención al derecho preferencial de contratación en los términos
exigidos por el artículo 19 del Reglamento de la Ley Nº 31110, Ley
del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario
y Riego, Agroexportador y Agroindustrial”.
“Artículo 34.- Infracciones muy graves en materia de intermedia-
ción y tercerización laboral
Son infracciones muy graves, los siguientes incumplimientos:
(.).
34.7 Usar fraudulentamente la figura de tercerización laboral como
sola provisión de personal, incumpliendo los requisitos indicados
por el artículo 2 y 3 de la Ley Nº 29245, Ley que regula los servicios
de tercerización”.
H-67
S ector A grario
Ley de perfeccionamiento de la asociatividad de los productores agrarios en
cooperativas agrarias
Ley Nº 31335
TÍTULO I
RÉGIMEN GENERAL
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- OBJETO DE LA LEY
La presente ley tiene por objeto desarrollar el marco normativo
que permita el fortalecimiento organizacional, fomento y promo-
ción de las cooperativas agrarias de usuarios y de sus organismos
de integración, dotándolas a su vez de un régimen tributario que
responda a su naturaleza y al tipo de actos que desarrollan con
sus socios.
ARTÍCULO 2º.- DEFINICIÓN DE COOPERATIVA AGRARIA
DE USUARIOS
La cooperativa agraria de usuarios es una sociedad de personas
que realizan actividad agrícola y/o forestal y/o ganadera, detallada
en el anexo de la presente ley, que se han unido de forma volun-
taria mediante una empresa de propiedad conjunta y democráti-
camente controlada que cumple con los principios cooperativos.
ARTÍCULO 3º.- OBJETO DE LA COOPERATIVA AGRARIA
DE USUARIOS
La cooperativa agraria de usuarios se constituye con el objeto
de brindar servicios relacionados con la actividad agrícola y/o
forestal y/o ganadera que sus socios realizan, practicando con
ellos actos cooperativos. Entre los servicios que puede brindar
la cooperativa a sus socios se encuentran el abastecimiento de
productos y servicios, comercialización, procesamiento, trans-
formación, servicios productivos y postproductivos en general,
servicios de valor agregado, financiamiento y asesoría técnica,
así como cualquier otro servicio conexo o complementario que
coadyuve a la realización de su objeto. Estos servicios pueden ser
excepcionalmente prestados a terceros, en cuyo caso califican
como actos de comercio. De manera enunciativa, el reglamento
podrá establecer una lista de las actividades de transformación,
sin que ello implique una delimitación de sus alcances dentro
del proceso de producción.
ARTÍCULO 4º.- ACTOS COOPERATIVOS
Son actos cooperativos los realizados entre las cooperativas agra-
rias de usuarios y sus socios en cumplimiento de su objeto social.
Los actos cooperativos reúnen las siguientes características básicas:
a) Constituyen actos internos (cooperativa agraria de usuarios
- socios), ausentes de lucro.
b) No son actos de comercio.
c) Tienen la naturaleza de un mandato con representación
cuando la cooperativa agraria de usuarios realiza alguna
operación en el mercado con el objeto de obtener los bienes
o servicios que sus socios requieren o para colocar los bienes
o servicios de sus socios en el mercado. En estos casos, la
cooperativa agraria ejerce la representación de los socios en
el mercado. Sin perjuicio de la existencia de un mandato con
representación, la cooperativa agraria de usuarios es la única
responsable ante terceros por las obligaciones que asuma en
cumplimiento del mandato.
No son actos cooperativos:
a) Los actos que realicen las cooperativas agrarias con terceros
que no impliquen el cumplimiento de un mandato con
representación en favor de sus socios.
H-68
b) Los actos realizados por las cooperativas agrarias con sus
socios que no impliquen el cumplimiento de su objeto social.
Estos actos no cooperativos son considerados en su caso actos
de comercio.
ARTÍCULO 5º.- PERSONALIDAD JURÍDICA
La cooperativa agraria de usuarios adquiere la calidad de persona
jurídica desde su inscripción en los registros públicos. Para gozar
de los beneficios establecidos en la presente ley, del Sector Agrario
y otra entidad del Poder Ejecutivo, debe acreditar su inscripción
en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias a cargo del
Ministerio de Desarrollo Agrario y Riego (MIDAGRI).
La cooperativa agraria de usuarios utiliza como denominación
las palabras “cooperativa agraria” más el nombre distintivo que
elija, pudiendo incorporar en su denominación la línea de cultivo,
ganadera o forestal a la que se dedique.
ARTÍCULO 6º.- NORMATIVA APLICABLE
Las cooperativas agrarias de usuarios y sus organizaciones se
rigen por la presente ley y supletoriamente por lo establecido en
la Ley General de Cooperativas (LGC) y por la Ley 29683, ley del
acto cooperativo.
Todas las menciones a cooperativas agrarias de usuarios son
igualmente aplicables a las organizaciones cooperativas referidas
en la presente ley, salvo regulación expresa.
CAPÍTULO II
CONSTITUCIÓN Y GOBERNANZA
ARTÍCULO 7º.- NÚMERO MÍNIMO PARA LA CONSTITU-
CIÓN
Para constituir una cooperativa agraria de usuarios se requiere de
un mínimo de 25 socios. El estatuto puede establecer los requisitos
para ser admitido como socio y mantener dicha condición, los
cuales pueden estar referidos a la posesión o propiedad de un
área mínima, al uso de los servicios de la cooperativa o a cualquier
otro requisito.
ARTÍCULO 8º.- SOCIOS
Pueden ser socios de las cooperativas agrarias de usuarios:
a) Las personas naturales.
b) La sociedad conyugal o la unión de hecho.
c) Las cooperativas de cualquier tipo, comunidades campesinas
o nativas y cualquier persona jurídica sin fines de lucro.
ARTÍCULO 9º.- SOCIEDAD CONYUGAL O UNIÓN DE
HECHO
La sociedad conyugal o unión de hecho puede ser socia en las
cooperativas agrarias de usuarios si así lo solicita cualquiera de sus
integrantes. De ser así, cualquiera de los integrantes puede ejercer
los derechos políticos y económicos propios de la condición de
socio en la cooperativa.
Si solo uno de los integrantes de la sociedad conyugal o la unión
de hecho solicita ser incorporado como socio, el otro integrante
puede representar al socio en cualquier asamblea que sea con-
vocado y no pueda asistir.
Si los cónyuges tuviesen régimen de separación de patrimo-
nios, pueden integrarse a la cooperativa como socios en forma
Instituto Pacífico

individual, ejerciendo cada uno de ellos los derechos políticos y
económicos que les corresponde.
ARTÍCULO 10º.- PARTICIPACIÓN DE LAS MUJERES
Las cooperativas agrarias de usuarios promueven la activa
participación de la mujer como socia y directiva o delegada de
la cooperativa en igualdad de condiciones que los hombres.
Promueven la participación de las mujeres de manera igualitaria
en los programas de formación y de desarrollo del liderazgo.
Las cooperativas agrarias de usuarios procuran incluir en sus ór-
ganos de gobierno un número de mujeres que permita alcanzar,
en un plazo de cinco años calendario a partir de la entrada en
vigencia de esta ley, una presencia de mujeres y hombres pro-
porcional al número de socias y socios hábiles que conforman
su membresía.
ARTÍCULO 11º.- ELECCIÓN DE LOS DIRECTIVOS
La elección de los directivos de los consejos y comité de educación
y electoral es competencia de la asamblea general, la cual elige a
los titulares y suplentes de dichos órganos precisando el período
de su mandato con el fin de cumplir con la renovación anual por
tercios establecida por la LGC.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, la asamblea
general elige directamente al presidente del consejo de adminis-
tración y al presidente del consejo de vigilancia, cuyo mandato
debe ser de 3 años. Al elegir a los demás directivos, el comité elec-
toral debe cuidar que el tiempo de mandato por el cual resulten
electos, permita cumplir con la renovación anual de por lo menos
un tercio del total de sus integrantes titulares, conforme a la LGC.
Los demás cargos son asignados en el seno del propio consejo
con ocasión de su instalación o reconformación.
El consejo puede reconformarse cuando lo estime conveniente,
pero el cargo de presidente solo puede ser variado por la asam-
blea general. En caso de vacancia, asume el vicepresidente por
el tiempo de su propio mandato.
Los suplentes siempre son elegidos por el plazo de un año y
reemplazan al titular por el tiempo de su propio mandato.
ARTÍCULO 12º.- REELECCIÓN
Los directivos pueden ser reelegidos para el período inmediato
siguiente únicamente en caso de que el estatuto de la coopera-
tiva lo autorice. Bajo ninguna circunstancia procede la reelección
indefinida.
Los derechos y obligaciones del presidente, vicepresidente y se-
cretario de los consejos y comités se mantienen vigentes mientras
no se haya producido una nueva distribución de cargos, siempre
que el directivo cuente con mandato vigente.
Vencido el mandato de los directivos, estos pueden volver a pos-
tular como tales si hubiera transcurrido un período mínimo de
un año entre su cese y la fecha en que iniciaría funciones como
directivo, salvo que el estatuto hubiera permitido la reelección
para el período inmediato siguiente y hubiera ocurrido esta, su-
puesto en el cual los directivos que ya hubieran sido reelegidos
solo pueden volver a postular nuevamente como directivos, si
hubiera transcurrido un período mínimo de dos años entre su
cese y la fecha en que iniciaría funciones como directivo.
Se considera que hay reelección para el período inmediato
siguiente cuando un miembro titular cesante de un consejo o
comité postula de manera inmediata para ocupar un cargo de
miembro titular o suplente en el consejo de administración,
consejo de vigilancia, comité de educación o comité electoral.
No se considera reelección para el período inmediato siguiente
cuando:
i) Un miembro suplente es elegido como titular en el mismo
órgano.
ii) Un miembro suplente es nuevamente elegido como suplente.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
iii) Un miembro, titular o suplente, que ejerce el cargo por un
período menor al estatutario para cubrir la vacancia produ-
cida, es elegido para el período inmediato siguiente.
En ningún caso, quienes se hayan desempeñado como miem-
bros del consejo de administración pueden ser reelegidos para
el período inmediato siguiente para ejercer como miembros del
consejo de vigilancia.
ARTÍCULO 13º.- CONTINUIDAD EN EL CARGO
La renovación anual por tercios es obligatoria. Sin embargo, excep-
cionalmente y por causas debidamente justificadas, los directivos
continúan en sus cargos aun cuando hubiese vencido el período
por el cual fueron elegidos, hasta que se elijan a los reemplazantes.
En ningún caso, la continuidad en el cargo se mantiene vigente
por más de un año.
ARTÍCULO 14º.- IMPEDIMENTOS Y CONFLICTOS DE
INTERÉS
No pueden ser directivos ni delegados en el mismo período
aquellos que tengan parentesco hasta el cuarto grado de con-
sanguinidad y segundo de afinidad entre sí, ni los que tengan
uniones de hecho entre sí.
Los directivos y delegados no pueden adoptar acuerdos que no
cautelen el interés de la cooperativa, sino sus propios intereses o
los intereses de terceros relacionados, ni usar en beneficio propio
o de terceros relacionados las oportunidades comerciales o de
negocios de que tuvieran conocimiento en razón de su cargo. No
pueden participar por cuenta propia o de terceros en actividades
que compitan con la cooperativa, sin el consentimiento expreso
de la asamblea general.
El directivo o delegado que en cualquier asunto tenga interés en
contrario al de la cooperativa debe manifestarlo y abstenerse de
participar en la deliberación y en la votación de dicho asunto.
El directivo o delegado que contravenga lo señalado es responsa-
ble por los daños y perjuicios que cause a la cooperativa y puede
ser removido por el propio órgano directivo o por la asamblea
general a solicitud de cualquier socio.
ARTÍCULO 15º.- ASAMBLEA DE DELEGADOS
En las cooperativas agrarias de usuarios con más de doscientos
socios, el consejo de administración puede acordar que las
funciones de la asamblea general sean ejercidas por la asamblea
general de delegados, constituida por 60 delegados elegidos bajo
la dirección exclusiva del comité electoral.
En las cooperativas agrarias con más de quinientos socios, las
funciones de la asamblea general deben ser ejercidas por la
asamblea general de delegados, constituida por 100 delegados
elegidos bajo la dirección exclusiva del comité electoral.
ARTÍCULO 16º.- INTEGRACIÓN COOPERATIVA
Las cooperativas agrarias pueden:
i) Constituir centrales cooperativas de segundo grado, para lo
cual se requiere un mínimo de dos cooperativas.
ii) Constituir centrales cooperativas de grado superior, para lo cual
se requiere un mínimo de dos centrales de segundo grado.
iii) Constituir federaciones nacionales por línea de cultivo, gana-
dera o forestal, para lo cual se requiere un mínimo del quince
por ciento de cooperativas de la misma línea.
Para efectos de cumplir con el porcentaje establecido, basta
la constancia que emita el MIDAGRI en función al registro al
que se refiere el artículo 26 de la presente ley.
iv) Constituir una federación nacional de cooperativas agrarias,
para lo cual se requiere un mínimo de tres federaciones
nacionales de línea de cultivo, ganadera o forestal.
Las federaciones nacionales por línea de cultivo, ganadera
o forestal realizan las actividades señaladas en la LGC y
adicionalmente las siguientes actividades al servicio de las
cooperativas agrarias:
H-69
S ector A grario
a) Efectuar acciones de supervisión y control por acuerdo
de sus socios.
b) Estructurar e implementar acciones de capacitación
asociativa, empresarial y técnica en colaboración con
los comités de educación de sus organizaciones socias.
c) Impulsar y promover la investigación, desarrollo e inno-
vación tecnológica para la mejora de la competitividad,
la generación de valor agregado de la producción y otros
instrumentos que fortalezcan la cadena productiva y de
valor de sus afiliadas.
d) Otras que establezcan sus estatutos.
Sin perjuicio de lo señalado, las organizaciones cooperativas
agrarias pueden constituir sociedades, asociaciones, celebrar
contratos de consorcio, asociación en participación, cola-
boración empresarial y en general realizar cualquier acto o
contrato permitido por la legislación nacional.
CAPÍTULO III
PROMOCIÓN Y FOMENTO
ARTÍCULO 17º.- CONSEJO NACIONAL DE COOPERATIVAS
AGRARIAS
Créase la Comisión Multisectorial de carácter permanente, deno-
minada Consejo Nacional de Cooperativas Agrarias (CONACA),
dependiente del Ministerio de Desarrollo Agrario y Riego, que
se constituye como el órgano del más alto nivel encargado de la
coordinación, planificación, fomento e investigación de la activi-
dad cooperativa agraria de usuarios en el país.
Participan en el CONACA representantes de cada federación
nacional por línea de cultivo, ganadera o forestal y de la Federa-
ción Nacional de Cooperativas Agrarias. El secretario técnico será
propuesto por los representantes de los gremios.
El reglamento establece la conformación, funciones y demás
disposiciones para el funcionamiento del CONACA.
CAPÍTULO IV
MECANISMOS DE PROMOCIÓN DE LAS COOPERATIVAS
AGRARIAS
ARTÍCULO 18º.- EL MIDAGRI Y LAS COOPERATIVAS
AGRARIAS
El MIDAGRI es el sector encargado de la promoción, fomento, asis-
tencia técnica, supervisión y gestión del sistema de información
de las cooperativas agrarias.
El MIDAGRI en coordinación con las federaciones nacionales por
línea de cultivo, ganadero o forestal promueve y fomenta:
a) La constitución de nuevas organizaciones cooperativas agrarias
en el territorio nacional y el fortalecimiento de las existentes.
b) El proceso permanente de fortalecimiento de cada federación
de cooperativas agrarias.
c) El diseño e implementación de programas especializados
en formación de habilidades y competencias de directivos,
funcionarios y colaboradores; así como de capacitación en
gestión empresarial, gestión financiera, gestión de la calidad.
d) La difusión de la doctrina y principios cooperativos, así como
las prácticas de buen gobierno cooperativo.
e) La realización de eventos de distinta naturaleza en los ámbitos
regionales, macrorregionales y nacionales.
f ) La producción de material didáctico físico o electrónico
relacionado a la gestión asociativa, administrativa, tributaria
y técnica productiva.
g) La transformación de asociaciones a cooperativas agrarias.
h) La igualdad de género y participación de jóvenes en la gestión
asociativa y en las actividades de las cooperativas agrarias.
El MIDAGRI implementa dentro de su estructura orgánica una
unidad especializada en cooperativas agrarias.
H-70
CAPÍTULO V
INSTRUMENTOS DE PROMOCIÓN DE LAS COOPERATIVAS
ARTÍCULO 19º.- EXTENSIÓN DE BENEFICIOS DE LA MYPE
Todos los beneficios y medidas de promoción establecidas o que
se establezcan para las MYPE en materia de producción, comer-
cialización de sus productos, promoción de sus exportaciones,
garantías, servicios financieros, acceso a financiamientos, fondos,
programas, entre otros, son automáticamente extensivos a las
cooperativas agrarias de usuarios sin limitación ni restricción
alguna, en la medida que les sean aplicables y resulten más
beneficiosos.
ARTÍCULO 20º.- COMPRAS ESTATALES
Las cooperativas agrarias de usuarios participan en las contra-
taciones y adquisiciones del Estado, de acuerdo a la normativa
correspondiente. En los procesos que participen tendrán asignado
un 10 % adicional en la calificación final que obtengan.
ARTÍCULO 21º.- PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE LAS
COOPERATIVAS AGRARIAS
El Estado, en sus tres niveles de gobierno, a través de los diversos
programas, unidades ejecutoras, proyectos, organismos públicos
adscritos y demás entidades e instituciones, prioriza a las coope-
rativas agrarias de usuarios en:
a) Participación en eventos de promoción comercial y su acceso
a los mercados nacionales e internacionales.
b) Fomentar su desarrollo tecnológico, empresarial, financiero,
productivo, agroindustrial y seguridad jurídica de las tierras.
c) Dictar normas para su desarrollo.
d) Suscribir acuerdos y convenios con diversas entidades e insti-
tuciones públicas y/o privadas que coadyuven a su desarrollo.
e) Facilitar la gestión entre los agentes económicos y servicios
privados para su promoción, comercialización, tecnología,
financiamiento, entre otros.
Para todos estos actos y facilidades que otorga el Estado es nece-
sario que las cooperativas se encuentren inscritas en el Registro
Nacional de Cooperativas Agrarias a cargo del MIDAGRI.
ARTÍCULO 22º.- BENEFICIOS A PRODUCTORES AGRO-
PECUARIOS ORGANIZADOS EN COOPERATIVAS EN LOS
PROYECTOS ESPECIALES DE IRRIGACIÓN
Los socios productores agrarios organizados en cooperativas
agrarias inscritas en el Registro Nacional de Cooperativas Agra-
rias a cargo del MIDAGRI son beneficiarios de la Ley 27887, Ley
que establece disposiciones para la venta de tierras habilitadas
de los proyectos especiales hidroenergéticos y de irrigación del
país, ejecutados con fondos del tesoro público y/o cooperación
internacional, y sus modificatorias.
CAPÍTULO VI
TRANSFORMACIÓN
ARTÍCULO 23º.- TRANSFORMACIÓN DE ASOCIACIÓN
CIVIL A COOPERATIVA AGRARIA
Las asociaciones civiles reguladas por el Código Civil pueden
transformarse libremente adoptando la modalidad de cooperativa
de usuarios y el tipo de cooperativa agraria.
ARTÍCULO 24º.- La transformación debe ser acordada por la
asamblea general de la respectiva asociación civil, respetando para
el efecto, las normas estatutarias referidas a la convocatoria, quo-
rum y mayoría aplicables para la modificación del estatuto, salvo
que el mismo contenga una regulación expresa para la adopción
del acuerdo de transformación. En defecto de las normas antes
señaladas, será aplicable lo dispuesto en el artículo 87 del Código
Civil para la modificación del estatuto.
Instituto Pacífico

El último consejo directivo inscrito en Registros Públicos se
encuentra facultado para convocar a asamblea cuyo objeto sea
discutir y aprobar la transformación de la asociación y cualquier
otro acto directamente vinculado a ella, aun cuando su mandato
se encuentre vencido.
ARTÍCULO 25º.- El patrimonio neto de la asociación podrá ser
destinado a integrar la cuenta capital social y reserva cooperativa de
la cooperativa. Al respecto, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
1. Un máximo del cincuenta por ciento (50 %) del patrimonio
neto de la asociación puede ser utilizado para integrar la
cuenta capital social. El saldo deberá integrar la cuenta reserva
cooperativa.
2. El monto del patrimonio neto que sea asignado a la formación
de la cuenta capital social, será reconocido a los socios como
aportaciones, según la forma que ellos mismos acuerden,
siempre que dicho acuerdo haya sido adoptado por no menos
del 80 % del total de asociados hábiles de la asociación. De no
alcanzarse dicho porcentaje, la distribución es efectuada entre
todos los socios por igual. Cualquier exceso que no pudiera
ser reconocido a los socios es trasladado a la reserva coope-
rativa, bajo responsabilidad del consejo de administración y
vigilancia.
3. El acuerdo a que se refiere el numeral anterior no puede implicar
el no reconocer aportaciones a alguno o algunos de los socios.
4. Adicionalmente, pueden acordar y efectuar los aportes que
estimen conveniente para incrementar el capital social y/o
la reserva cooperativa.
El reglamento establece el procedimiento y demás requisitos
para transformación.
CAPÍTULO VII
REGISTRO NACIONAL DE COOPERATIVAS AGRARIAS
ARTÍCULO 26º.- REGISTRO NACIONAL DE COOPERATI-
VAS AGRARIAS
Créase el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias a cargo
del MIDAGRI. Todas las cooperativas agrarias de usuarios están
obligadas a inscribirse en este registro. Solo pueden utilizar la
denominación de cooperativa agraria o central de cooperativas
agrarias y realizar las operaciones al amparo de la presente ley
y de la LGC, las cooperativas que se encuentren inscritas en el
presente registro.
Las cooperativas agrarias y las centrales tienen un plazo de cua-
renta y cinco días hábiles, contados a partir del día siguiente de su
inscripción en los Registros Públicos, para solicitar su inscripción
en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias.
Dentro de los quince primeros días hábiles de cada mes, la
Superintendencia Nacional de los Registros Públicos publica
TÍTULO II
RÉGIMEN TRIBUTARIO
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 28º.- DEFINICIONES
Para efecto del presente título tributario, se entiende por:
1) Código Tributario (CT). Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF, y
normas modificatorias.
2) Documento Acto Cooperativo (DAC). A través de este docu-
mento en formato físico, la cooperativa agraria de usuarios
atribuye a cada socio, en el período mensual que correspon-
da, los ingresos que por la actividad que realiza la cooperativa
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
en su página web y en el portal del Estado una relación de
las cooperativas agrarias cuya constitución haya sido inscrita
durante el mes anterior, con indicación de su denominación
o razón social y los datos de su inscripción. Para estos efectos,
dentro de los diez primeros días hábiles de cada mes, las oficinas
registrales, bajo responsabilidad de su titular, deben remitir a la
Superintendencia Nacional de los Registros Públicos la infor-
mación antes referida.
El reglamento establece qué otra información deben remitir las
cooperativas agrarias para la actualización del registro, precisando
su periodicidad.
En caso de que se confirme que la información suministrada para
su inscripción o para la actualización es falsa, el MIDAGRI puede
cancelar el registro de la cooperativa.
En los casos en que la cooperativa no cumpla con remitir la
información para mantener actualizado el registro, el MIDAGRI
puede sancionar a la cooperativa o al responsable de brindar la
información, con una amonestación y, en caso de reiterancia en
el mismo ejercicio, con una multa no mayor a una (1) unidad
impositiva tributaria.
CAPÍTULO VIII
CONTROL DE LAS COOPERATIVAS AGRARIAS
ARTÍCULO 27º.- SUPERVISIÓN, FISCALIZACIÓN Y SAN-
CIÓN
La supervisión y fiscalización de las cooperativas agrarias y centra-
les, beneficiarias de programas o proyecto del Estado, se encuentra
a cargo del MIDAGRI, en tanto culmine su ejecución.
Sin perjuicio de lo señalado, las federaciones por línea de cultivo,
ganadera o forestal, con respecto a sus cooperativas afiliadas y a
las que voluntariamente lo soliciten, podrán:
a) Constatar si la cooperativa cumple con observar los principios
cooperativos.
b) Constatar si la cooperativa acredita debidamente la titularidad
de las aportaciones que corresponde a cada socio.
c) Constatar si la cooperativa cumple con liquidar y pagar el
saldo resultante de la cuenta del socio en caso se produzca
su desvinculación por cualquier causal, en la forma y plazos
establecidos por la LGC y el estatuto de la cooperativa.
d) Constatar si la cooperativa cumple con los principios de buen
gobierno cooperativo.
En caso de no existir federación por línea, puede desarrollar
estas funciones la federación nacional de cooperativas agrarias.
Como consecuencia de su labor, la respectiva federación emite
un certificado de reconocimiento a favor de la cooperativa, remi-
tiendo una copia al Registro Nacional de Cooperativas Agrarias
a cargo del MIDAGRI.
agraria le correspondan, siendo este documento físico el
sustento para todo efecto tributario, siempre que cumpla
con lo dispuesto con las formas, plazos y condiciones que
establezca la SUNAT.
Es facultativa su emisión a los socios cuyos ingresos netos en
el ejercicio sean menores o iguales a ciento cuarenta (140) UIT.
Dicho documento también puede ser utilizado para atribuir los
costos y/o gastos que correspondan a los socios en caso de
que estos últimos superen las ciento cuarenta (140) UIT de
ingresos netos.
3) Documento de Entrega Cooperativo (DEC). Este documento
en formato físico es utilizado por la cooperativa para instru-
H-71
S ector A grario
mentalizar las entregas de bienes y/o servicios que efectúen
los socios a la cooperativa agraria de usuarios o la cooperativa
agraria de usuarios a sus socios.
4) Prima fairtrade. Prima de comercio justo fairtrade es una suma
de dinero, adicional al precio, pagada a un fondo comunitario
para que los agricultores mejoren sus condiciones sociales,
económicas y medioambientales. Es la organización de
pequeños agricultores la que decide y gestiona democráti-
camente el uso de este ingreso adicional.
5) EIRL. Empresa individual de responsabilidad limitada.
6) Ejercicio. Período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada año.
7) IGV. Impuesto general a las ventas.
8) Impuesto de alcabala. Impuesto regulado en el Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
el Decreto Supremo 156-2004-EF, y normas modificatorias.
9) Ingresos netos. Totalidad de ingresos brutos provenientes de
las rentas de tercera categoría deducidas las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que res-
pondan a las costumbres de la plaza.
10) Ley del IGV. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto Ge-
neral a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por el Decreto Supremo 055-99-EF, y normas modificatorias.
11) Ley del impuesto a la renta. Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
179-2004-EF, y normas modificatorias.
12) Ley del ITAN. Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos
Netos, Ley 28424 y normas modificatorias.
13) Ley General de Aduanas (LGA). Ley General de Aduanas, apro-
bada por el Decreto Legislativo 1053 y normas modificatorias.
14) Reglamento de Comprobantes de Pago. Reglamento aproba-
do por Resolución Superintendencia 007-99/SUNAT, y normas
modificatorias.
15) RUC. Registro Único de Contribuyentes.
16) SUNAT. Superintendencia Nacional de Aduanas y Adminis-
tración Tributaria.
17) MIDAGRI. Ministerio de Desarrollo Agrario y Riego.
18) UIT. Unidad impositiva tributaria vigente en el ejercicio.
CAPÍTULO II
IMPUESTO A LA RENTA PARA LA COOPERATIVA AGRARIA
DE USUARIOS
ARTÍCULO 29º.- INAFECTACIÓN AL IMPUESTO A LA
RENTA
Los ingresos netos obtenidos por la cooperativa agraria de
usuarios, derivados de la realización de actos cooperativos, se
encuentran inafectos al impuesto a la renta.
ARTÍCULO 30º.- AFECTACIÓN AL IMPUESTO A LA RENTA
Los ingresos netos que obtenga la cooperativa agraria de usuarios
por operaciones que no califiquen como actos cooperativos, están
afectos al impuesto a la renta, salvo que, por disposición legal,
exista algún beneficio tributario que resulte aplicable.
La cooperativa agraria que en el ejercicio obtenga ingresos afectos
al impuesto a la renta por operaciones que no califiquen como
actos cooperativos, aplican sobre su renta neta las siguientes tasas:
i. Para cuyos ingresos netos no superen las 1,700 (mil setecientas)
UIT en el ejercicio gravable:
Ejercicios gravables Tasas
2021-2030 15 %
2031 en adelante Tasa del Régimen General
ii. para cuyos ingresos netos superen las 1,700 (mil setecientas)
UIT en el ejercicio gravable:
H-72
Ejercicios gravables Tasas
2021-2022 15 %
2023-2024 20 %
2025-2027 25 %
2028 en adelante Tasa del Régimen General
CAPÍTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PARA LA
COOPERATIVA AGRARIA DE USUARIOS
ARTÍCULO 31º.- INAFECTACIÓN AL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
Los actos cooperativos que realicen las cooperativas agrarias se
encuentran inafectos al IGV por no estar incluidos dentro del
ámbito de aplicación de este impuesto. Estos actos comprenden,
entre otros, los siguientes:
a) Adquirir bienes o servicios que requieran sus socios: Están
inafectas al IGV tanto las entregas de recursos que efectúen
los socios a su cooperativa agraria, como las entregas que la
cooperativa agraria efectúe a favor de los socios de los bienes
o servicios que adquiera en el mercado.
b) Transferir bienes de sus socios: Está inafecta la entrega de los
bienes que efectúan los socios a su cooperativa agraria, como
la distribución de los ingresos obtenidos por la cooperativa
agraria como consecuencia de haber colocado en el mercado
los bienes de sus socios o los bienes transformados adquiridos
de sus socios.
c) Prestar servicios directos a sus socios: Está inafecto el servicio
prestado al socio.
ARTÍCULO 32º.- OPERACIONES AFECTAS AL IGV
Las operaciones realizadas por las cooperativas agrarias que no
califiquen como actos cooperativos, y que se encuentren dentro
del ámbito de aplicación del IGV, están afectas a dicho impuesto,
salvo que por disposición legal exista algún beneficio tributario
que resulte aplicable.
CAPÍTULO IV
RESPONSABILIDAD DE LA COOPERATIVA AGRARIA DE
USUARIOS POR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS GENERADAS POR ACTOS COOPERATIVOS
CON SUS SOCIOS
ARTÍCULO 33º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IGV
Las cooperativas agrarias son responsables por el IGV que co-
rresponda pagar por las operaciones realizadas en beneficio de
sus socios.
Las cooperativas agrarias deben declarar y pagar el IGV dentro de
los plazos establecidos en el Código Tributario para las obligacio-
nes de carácter mensual.
Las cooperativas agrarias tienen derecho a aplicar el crédito fiscal
y saldos a favor por concepto del IGV que corresponda por las
operaciones realizadas en beneficio de sus socios.
En lo no previsto en la presente norma, resultan aplicables las
disposiciones que regulan el IGV.
ARTÍCULO 34º.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR Y
RESTITUCIÓN SIMPLIFICADA DE DERECHOS ARANCELA-
RIOS
Las cooperativas agrarias tienen derecho a solicitar la devolución
del saldo a favor del exportador a que se refiere el artículo 33 de
la Ley del IGV, así como la restitución simplificada de los derechos
arancelarios regulados en la LGA para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 35º.- RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DE-
TRACCIONES
Las percepciones, retenciones y detracciones efectuadas a la
cooperativa agraria pueden ser utilizadas por esta última para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La cooperativa agraria es responsable por las operaciones que
estén sujetas a los regímenes de retenciones, percepciones y
detracciones que le sean encargadas por las normas respectivas.
ARTÍCULO 36º.- DEVOLUCIÓN DEL IGV
Las cooperativas agrarias pueden solicitar la devolución del IGV
trasladado o pagado en operaciones de importación y/o adquisición
local de bienes, servicios y contratos de construcción en la medida
que no hubiera sido posible utilizar dicho IGV como crédito fiscal o
saldo a favor del exportador, como mínimo en un período de tres
(3) meses consecutivos desde su traslado o pago. El reglamento
establece el procedimiento a seguir para solicitar la devolución.
CAPÍTULO V
OTRAS DISPOSICIONES PARA LAS COOPERATIVAS
AGRARIAS DE USUARIOS
ARTÍCULO 37º.- COEXISTENCIA DE OTROS REGÍMENES
Las cooperativas agrarias que generen rentas afectas de tercera
categoría que, por su actividad, ubicación u otra característica
particular pueden ser objeto de un régimen tributario más bene-
ficioso, pueden optar por acogerse de manera complementaria
a dicho régimen.
ARTÍCULO 38º.- TRANSFORMACIÓN DE ASOCIACIÓN
CIVIL A COOPERATIVA AGRARIA DE USUARIOS
Ni el acuerdo de transformación ni la aplicación del patrimonio
neto de la asociación para integrar la cuenta capital social y la
cuenta reserva cooperativa, establecidos en el Capítulo VI del
Título I de la presente ley, son considerados como una distribución
directa ni indirecta de rentas para efectos tributarios.
ARTÍCULO 39º.- PRIMA FAIRTRADE, BONIFICACIÓN O
PREMIO
Los recursos que obtengan las cooperativas agrarias como prima,
bonificación, premio, o por cualquier concepto adicional, distinto
al precio de venta pactado por cada cliente, con el fin de mejorar el
desarrollo social, económico y las condiciones medioambientales
respecto de los socios, trabajadores y de la comunidad en la que
operan, no están afectos al impuesto a la renta o al IGV; siempre
que se registren por separado en el comprobante de pago y que
su utilización se encuentre acorde con los criterios de comercio
justo fairtrade, o con los criterios del organismo internacional
que corresponda, acordado y aprobado por la asamblea general
de la cooperativa agraria. El acuerdo deberá constar en el acta
correspondiente.
CAPÍTULO VI
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS SOCIOS PRODUCTORES
AGRARIOS
ARTÍCULO 40º.- ALCANCES
El presente régimen tributario es aplicable únicamente a los socios
productores agrarios de las cooperativas agrarias.
Se entiende como socio productor agrario a las personas natura-
les con o sin negocio, a las sociedades conyugales que optaron
por tributar como tal, que se organizan en cooperativas agrarias
conforme a los alcances de los artículos 2 y 3 de la presente ley,
que desarrollan principalmente actividades agrícolas y/o forestales
y/o ganaderas.
Los socios no comprendidos en el presente capítulo tributan
de acuerdo con la categoría de renta que generen y al régimen
tributario en que se encuentren.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 41º.- IMPUESTO A LA RENTA DE LOS SOCIOS
PRODUCTORES AGRARIOS
Los socios productores agrarios de las cooperativas agrarias se
encuentran inafectos al impuesto a la renta hasta por treinta (30)
unidades impositivas tributarias (UIT) de sus ingresos netos en
el ejercicio.
Si los ingresos netos de los socios productores agrarios de las
cooperativas agrarias se ubican en el rango de más de treinta (30)
UIT y hasta ciento cuarenta (140) UIT, tributan por concepto de
impuesto a la renta mediante una tasa del 1.5 % sobre el exceso
de 30 UIT, el mismo que será retenido y pagado por la cooperativa
y tendrá carácter cancelatorio y definitivo.
No es de aplicación lo dispuesto en el primer párrafo del presente
artículo a los socios productores agrarios que en el ejercicio ante-
rior hubieran superado las ciento cuarenta (140) UIT de ingresos
netos. En este caso, corresponde que los socios productores
agrarios tributen de acuerdo con las disposiciones legales de su
régimen tributario, considerando todos los ingresos netos que
obtenga de la cooperativa agraria.
Las cooperativas agrarias retienen el impuesto a la renta que
corresponda a los socios productores agrarios, de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo siguiente.
Lo dispuesto en la presente ley respecto del impuesto a la renta
no afecta los beneficios tributarios que, por otras disposiciones
legales, resulten aplicables a las rentas obtenidas por los socios
productores agrarios.
ARTÍCULO 42º.- RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
A LOS SOCIOS PRODUCTORES AGRARIOS
Las cooperativas agrarias deben retener el impuesto a la renta de
sus socios productores agrarios que corresponda, aplicando una
tasa de 1.5 % sobre el exceso de las treinta (30) UIT hasta ciento
cuarenta (140) UIT de los ingresos netos devengados en el mes
con carácter definitivo y cancelatorio.
Si los referidos ingresos devengados superan las ciento cuarenta
(140) UIT, las cooperativas agrarias continuarán reteniendo el
1.5 % hasta por el término del ejercicio en curso. En este caso,
las retenciones que efectúe la cooperativa agraria a partir del
período en que se supere el monto de ciento cuarenta (140) UIT
tienen carácter de pagos a cuenta del impuesto a la renta o de
pagos definitivos, según el régimen tributario que corresponda
al socio, y de acuerdo con la categoría de renta que generen. Las
cooperativas agrarias informan a cada socio productor agrario
las retenciones efectuadas en el período mensual correspon-
diente, según dispongan las normas reglamentarias. El monto
retenido debe ser abonado por las cooperativas agrarias a la
Administración Tributaria dentro de los plazos establecidos en
el Código Tributario para las obligaciones de carácter mensual.
Las cooperativas agrarias son responsables únicamente por
las retenciones que les correspondan efectuar en función a
los ingresos que atribuyan a sus socios productores agrarios.
Tratándose de socios productores agrarios que obtengan ingre-
sos por actos cooperativos en más de una cooperativa agraria,
corresponde a aquellos regularizar su situación tributaria, de
acuerdo con lo establecido en el reglamento, a partir del perío-
do en que el conjunto de sus ingresos netos atribuidos por las
cooperativas agrarias supere las treinta (30) UIT. En caso de que
el socio productor agrario cuente con beneficios tributarios que,
por otras disposiciones legales, resulten aplicables a las rentas
que obtenga por la realización de actos cooperativos, debe
comunicar a la cooperativa agraria este hecho, dentro del plazo
establecido en el reglamento, a efectos de que no se proceda
con la retención. La comunicación no exime al socio productor
agrario, de ser el caso, del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias sobre los ingresos netos no sujetos a retención por
parte de la cooperativa agraria.
H-73
S ector A grario
CAPÍTULO VII
OBLIGACIONES FORMALES
ARTÍCULO 43º.- OBLIGACIONES A CARGO DE LAS COO-
PERATIVAS AGRARIAS DE USUARIOS
Las cooperativas agrarias de usuarios están obligadas a:
1) Inscribirse en el Registro de Cooperativas Agrarias a cargo del
MIDAGRI. La inscripción es requisito para el goce de los be-
neficios establecidos en la presente ley. El MIDAGRI mediante
decreto supremo establece la forma, plazo y condiciones para
la inscripción.
2) Las cooperativas agrarias solicitan a la SUNAT la autorización
para el uso del Documento Acto Cooperativo (DAC). La SUNAT
mediante resolución de superintendencia establece la forma,
plazo y condiciones para la emisión de dichos documentos
en formato físico. Las cooperativas agrarias deben atribuir los
ingresos a sus socios a través del DAC, en el período mensual
que corresponda.
Es facultativa su emisión a los socios cuyos ingresos netos en
el ejercicio sean menores o iguales a ciento cuarenta (140) UIT.
Dicho documento también puede ser utilizado para atribuir
los costos y/o gastos que correspondan a los socios en caso
de que estos últimos superen las ciento cuarenta (140) UIT
de ingresos netos.
3) Cuando la cooperativa agraria venda bienes o preste servi-
cios a terceros por cuenta propia o en representación de sus
socios, tiene la obligación de emitir comprobantes de pago
de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
4) Llevar los libros y registros que las normas tributarias señalen,
además de los registros de retención de impuestos que les
sean encargados.
5) Presentar declaraciones juradas del IGV e impuesto a la renta
cuando corresponda.
6) La cooperativa agraria, a efectos de dar cumplimiento al
acto cooperativo y teniendo en cuenta su condición de
entidad de economía solidaria, adecúa a sus necesidades y
características el Plan Contable General Empresarial aprobado
por la Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº
002-2019-EF/30.
7) La cooperativa agraria debe llevar un registro auxiliar en el que
debe anotar, en el período que corresponda, los Documentos
Acto Cooperativo (DAC). Dicho registro deberá contener la
información mínima señalada en el reglamento.
ARTÍCULO 44º.- OBLIGACIONES A CARGO DE LOS SO-
CIOS
44.1. Los socios se encuentran obligados a facilitar información a la
cooperativa agraria y a la SUNAT cuando estas se las requieran
respecto de las operaciones por actos cooperativos.
44.2. Los socios de las cooperativas agrarias se encuentran ex-
ceptuados de:
a) Llevar libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
siempre que estén inafectos al impuesto general a las
ventas y adicionalmente estén inafectos al impuesto a
la renta o el pago del total de este último impuesto se
deba efectuar mediante retención.
b) Presentar declaraciones juradas del impuesto a la renta,
siempre que estén inafectos de dicho impuesto o el pago
del total del impuesto se deba efectuar mediante retención.
Asimismo, los referidos socios no están obligados a inscribirse
en el RUC cuando no generen impuesto a la renta e IGV por
pagar. Se considera que no se genera impuesto a la renta por
pagar cuando el socio califica como socio productor agrario, y
en el ejercicio no supera el tramo inafecto señalado en el artí-
culo 41 de la presente ley, o cuando generándose el impuesto
a la renta este se encuentre cubierto en su totalidad por la
retención que efectúe la cooperativa agraria y no hubiera
H-74
otros ingresos distintos a los atribuidos por la cooperativa
agraria por los cuales corresponda efectuar declaración y
pago.
Lo señalado en el presente numeral no es de aplicación a la coo-
perativa agraria, socia de otra cooperativa agraria.
ARTÍCULO 45º.- DOCUMENTOS NECESARIOS PARA LAS
COOPERATIVAS AGRARIAS DE USUARIOS
Las cooperativas agrarias deben distinguir los actos cooperativos
de los no cooperativos, pues dependiendo de ello se aplica el
tratamiento tributario respectivo, además de permitir el control y
fiscalización por parte de la SUNAT y demás autoridades compe-
tentes, las cooperativas utilizan, de corresponder, en sus relaciones
internas con sus socios, el Documento Acto Cooperativo (DAC) y/o
el Documento de Entrega Cooperativo (DEC), en formato físico.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA. Reglamento de la presente ley
El reglamento de la presente ley se aprueba mediante decreto
supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas y por
el ministro de Desarrollo Agrario y Riego, en un plazo no mayor
de sesenta (60) días calendario contados a partir de su entrada
en vigencia. Sin embargo, todas las disposiciones de la presente
ley son aplicadas con sujeción a su propio texto, sin esperar su
reglamentación ni la dación de normas complementarias.
SEGUNDA. Vigencia
La presente ley entra en vigencia a partir del día siguiente de su
promulgación. Tratándose de impuestos de periodicidad anual,
los beneficios rigen a partir del ejercicio gravable de 2022.
TERCERA. Régimen laboral
Las cooperativas agrarias, en las relaciones laborales con sus
trabajadores, se rigen por lo dispuesto en el artículo 9 de la Ley
General de Cooperativas siéndoles aplicable el régimen laboral
de la actividad privada y por el artículo 9 del Decreto Legislativo
677 que regula la participación en la utilidad, gestión y propiedad
de los trabajadores de las empresas que desarrollan actividades
generadoras de rentas de tercera categoría. De forma facultati-
va, el trabajador puede elegir percibir la remuneración diaria e
integrar en ella, de manera proporcional, los conceptos de CTS
y gratificaciones.
CUARTA. Incorporación de la sexta disposición complemen-
taria final del Decreto Legislativo 1060
Incorpórase la sexta disposición complementaria final y modifíca-
se la única disposición complementaria modificatoria del Decreto
Legislativo 1060, Decreto Legislativo que Regula el Sistema Nacio-
nal de Innovación Agraria, en los siguientes términos:
“SEXTA. Fomento de las cooperativas agrarias
En los procesos concursables, las cooperativas agrarias inscritas en el Regis-
tro Nacional de Cooperativas a cargo del MIDAGRI, tendrán asignado en la
calificación final que obtengan, un 10% adicional”.
QUINTA. Incorporación de la quinta disposición complemen-
taria final al Decreto Legislativo 1228, Decreto Legislativo
de Centros de Innovación Productiva y Transferencia Tec-
nológica - CITE
Incorpórase la quinta disposición complementaria final al Decreto
Legislativo 1228, Decreto Legislativo de Centros de Innovación Pro-
ductiva y Transferencia Tecnológica – CITE, con el siguiente texto:
“Quinta. Los CITE y las cooperativas agrarias
Los CITE públicas en el ejercicio de las funciones establecidas en el artículo
8 de la presente ley, priorizan el desarrollo de sus proyectos de investigación
científica y desarrollo e innovación tecnológica, en el fortalecimiento de la
cadena productiva y de valor, así como de la competitividad de las cooperativas
agrarias inscritas en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias a cargo del
MIDAGRI que operan en el ámbito de su influencia”.
Instituto Pacífico

SEXTA. Impuesto temporal a los activos netos
Se aplica a las cooperativas agrarias lo establecido en el artículo
4-A de la Ley 28424, Ley que Crea el Impuesto Temporal a los
Activos Netos, y normas modificatorias.
SÉPTIMA. Impuesto de alcabala
Las cooperativas agrarias están exoneradas del impuesto de al-
cabala que afecte la adquisición de inmuebles en cumplimiento
de su objeto social, y que afecte los aportes que realicen a otras
cooperativas agrarias.
OCTAVA. Exoneración del impuesto a la renta
Se encuentran exoneradas del impuesto a la renta por 3 años
desde la entrada en vigencia de la presente ley:
a) Los intereses y comisiones por créditos provenientes de
gobiernos extranjeros, organismos internacionales y/o de
organizaciones cooperativas del exterior a favor de coope-
rativas agrarias domiciliadas en el país.
b) Las retribuciones que se paguen a favor de sujetos no do-
miciliados por certificaciones internacionales y de comercio
justo fairtrade vinculadas a las actividades que desarrollen las
cooperativas agrarias domiciliadas en el país.
NOVENA. Exoneración del IGV
Se encuentran exonerados del IGV por 3 años desde la entrada
en vigencia de la presente ley:
a) Los servicios de créditos provenientes de gobiernos extran-
jeros, organismos internacionales y/o de organizaciones
cooperativas del exterior a favor de cooperativas agrarias
domiciliadas en el país.
b) Los servicios de certificación internacional y de comercio
justo fairtrade vinculados a las actividades que desarrollen
las cooperativas agrarias domiciliadas en el país.
DÉCIMA. Acompañamiento tributario
Tratándose de cooperativas agrarias, la SUNAT no aplicará las
sanciones correspondientes a las infracciones vinculadas al
llevado de libros y registros contables (numerales 1, 2, 5 y 10 del
artículo 175 del Código Tributario y numeral 1 del artículo 177 del
Código Tributario), a la presentación de declaraciones mensuales
(numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario) y a la obligación
de realizar retenciones (numeral 13 del artículo 177 del Código
Tributario), en el primer ejercicio de su acogimiento a la presente
ley, siempre que la cooperativa agraria cumpla con subsanar la
infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante
resolución de superintendencia.
UNDÉCIMA. Adecuación de los programas de declaración de
obligaciones tributarias
La SUNAT, en un plazo no mayor a 120 días calendario desde la
fecha de publicación de la presente ley, debe adecuar sus pro-
gramas de declaración para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de las cooperativas agrarias.
DUODÉCIMA. Distribución de excedentes
Las cooperativas agrarias pueden deducir como gasto los ex-
cedentes que distribuyen a sus socios en el ejercicio que los
paguen. Por excepción, cuando el pago se efectúe dentro del
plazo establecido para la presentación de la declaración jurada
anual correspondiente al ejercicio, el excedente puede deducirse
en dicho ejercicio.
DECIMOTERCERA. Cooperativas comunales
Las cooperativas comunales que realicen actividad agrícola y/o
ganadera y/o forestal quedan automáticamente comprendidas
en los alcances de la presente ley, sin necesidad de modificar su
denominación, debiendo adecuar su estatuto e inscribirse en el
Registro Nacional de Cooperativas Agrarias, conforme a lo esta-
blecido en la segunda y la tercera disposiciones complementarias
transitorias de la presente ley.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
PRIMERA. Reglamentación del Registro Nacional de Coope-
rativas Agrarias
En un plazo máximo de 30 días hábiles se dictan las normas
reglamentarias correspondientes al Registro Nacional de Coo-
perativas Agrarias.
SEGUNDA. Adecuación del estatuto
Las cooperativas que realicen actividad agraria o que pretendan
hacerlo, conforme a los alcances de la presente ley, cuentan con
un plazo de ciento veinte (120) días calendario, para adecuar su
estatuto.
TERCERA. Plazo para solicitud de inscripción en el Registro
Nacional de Cooperativas Agrarias de las cooperativas
agrarias y centrales de cooperativas agrarias constituidas
con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley
Las cooperativas agrarias y centrales de cooperativas agrarias
constituidas con anterioridad a la vigencia de la presente ley
tienen un plazo de sesenta (60) días calendario, contados a partir
de la entrada en vigencia del reglamento al que se refiere la
segunda disposición transitoria de la presente ley para solicitar
su inscripción en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias
a que se refiere el artículo 44 del presente cuerpo legal. Vencido
el plazo antes señalado sin que se haya efectuado la solicitud de
inscripción en el registro referido, son susceptibles de sanción
administrativa.
Las gerencias o direcciones regionales de agricultura, o las que
hagan sus veces, de los gobiernos regionales implementan
acciones dirigidas a promover en su ámbito la inscripción de las
cooperativas agrarias y centrales de cooperativas agrarias en el
referido registro.
CUARTA. Transformación
Lo establecido en los artículos 25 y 38 de la presente ley tendrá
vigencia por 3 años desde la aprobación de su reglamento.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
PRIMERA. Modificación de los incisos a) y b) del numeral
4.1 del artículo 4 de la Ley 28939, Ley que aprueba crédito
suplementario y transferencia de partidas en el presupuesto
del sector público para el año fiscal 2006, dispone la creación
de fondos y dicta otras medidas
Modifícase los incisos a) y b) del numeral 4.1 del artículo 4 de la
Ley 28939, Ley que aprueba crédito suplementario y transferencia
de partidas en el presupuesto del sector público para el año fiscal
2006, dispone la creación de fondos y dicta otras medidas, en los
siguientes términos:
“Artículo 4. Creación de Fondos
4.1 Créanse los siguientes Fondos como actividades en el Ministerio de
Economía y Finanzas:
a) Fondo de Investigación y Desarrollo para la Competitividad, cuya
finalidad es promover la investigación y desarrollo, especialmente en
proyectos de innovación productiva con participación empresarial que
sean de utilización práctica para el incremento de la competitividad. Las
cooperativas agrarias inscritas en el Registro Nacional de Cooperativas a
cargo del MIDAGRI que participen en los concursos de innovación que
se convoquen, tendrán asignado en la calificación final que obtengan,
un 10 % adicional.
b) Fondo de Garantía para el Campo y del Seguro Agropecuario, cuya
finalidad es garantizar los créditos otorgados por las instituciones finan-
cieras a los medianos y pequeños productores rurales organizados, a los
socios productores agrarios organizados en cooperativas agrarias y a las
propias cooperativas agrarias siempre que estén inscritas en el Registro
Nacional de Cooperativas Agrarias a cargo del MIDAGRI que orienten
su actividad hacia mercados nacionales y/o internacionales dinámicos;
así como financiar mecanismos de aseguramiento agrario, ofrecidos a
través del Sistema de Seguros, destinados a reducir la exposición de los
productores agrarios, tales como comunidades campesinas, nativas,
pequeños y medianos agricultores, a riesgos climáticos y presencia de
plagas, que afecten negativamente su producción y rentabilidad”.
[…]”.
H-75
S ector A grario

SEGUNDA. Modificación de los artículos 3 y 4 de la Ley 27887 b) En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se
preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero.
Modifícase los artículos 3 y 4 de la Ley 27887, Ley que establece Se considera que un distrito cumple con lo señalado en el párrafo anterior,
disposiciones para la venta de tierras habilitadas de los proyectos cuando se encuentre comprendido en el listado que la Superintendencia de
especiales hidroenergéticos y de irrigación del país, ejecutados Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones remita a
con fondos del tesoro público y/o cooperación internacional, en la SUNAT. Dicho listado rige únicamente por un ejercicio y será actualizado
anualmente, para lo cual debe ser remitido a la SUNAT hasta el último día
los siguientes términos: hábil del ejercicio anterior y ser publicado en el portal de dicha entidad el
“Artículo 3. De los beneficiarios de la norma día hábil siguiente de recibido el mismo.
Para los efectos de la aplicación de la presente Ley, califican como benefi- En tanto la SUNAT no publique en su portal el listado actualizado, continúa
ciarios los socios productores agrarios organizados en cooperativas agrarias rigiendo el último listado publicado en el mismo”.
inscritas en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias a cargo del MIDAGRI,
así como los campesinos y pequeños agricultores individualmente u orga-
nizados que residan en las zonas aledañas de influencia de los Proyectos de DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DEROGATORIAS
Irrigación financiados con fondos públicos y/o cooperación internacional. PRIMERA. Derogación de normas
Artículo 4. Orden de prioridades Derógase el Decreto Supremo 013-93-AG; el Decreto Supremo
Establecer como orden de prioridades en la adjudicación de tierras habili- 017-93-AG y el Decreto Supremo 018-94-AG.
tadas el siguiente:
- Socios productores agrarios organizados en cooperativas agrarias
SEGUNDA. Derogación del régimen tributario de coopera-
inscritas en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias a cargo del tivas agrarias
MIDAGRI. Derógase la Ley 29972, Ley que promueve la inclusión de los
- Campesinos y/o pequeños agricultores individuales y/o asociativamente productores agrarios a través de las cooperativas, y normas
damnificados y afectados por desastres naturales y/o por ejecución de
las obras de los Proyectos de Irrigación.
complementarias.
- Campesinos y/o pequeños agricultores individuales sin tierras aptas para Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
la agricultura y/o asociativamente”. mulgación.
En Lima, a los quince días del mes de julio de dos mil veintiuno.
TERCERA. Modificación del sistema de detracciones
Modifícase el inciso c) del artículo 3 del Texto Único Ordenado ANEXO
del Decreto Legislativo 940, y normas modificatorias, con el
siguiente texto: Sin que esta relación sea limitativa, la actividad agrícola comprende:
a. Todo tipo de cultivos, sin excepción, entre ellos:
“Artículo 3.- Ámbito de aplicación • Cereales y granos;
Se entiende por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes: • tubérculos y raíces;
[…] • menestras;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como desde • hortalizas;
cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el • pastos;
resto del país. • frutales;
• oleaginosas;
Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes reali-
• especias;
zado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
• cultivos andinos;
No se encuentra comprendido dentro del presente inciso, el traslado de • cultivos tropicales: café, cacao, otros;
bienes originado por una operación de venta, de conformidad con lo esta- • hongos
blecido en el inciso a), o por una exportación. b. Cultivos alimenticios de invernadero.
La SUNAT debe adecuar sus disposiciones reglamentarias a la presente c. Floricultura.
modificación”.
Sin que esta relación sea limitativa, la actividad ganadera comprende:
CUARTA. Excepción de la obligación de utilizar medios de a. Producción de todo tipo de animal doméstico, sin excepción, entre ellos:
pago • Vacunos;
• ovinos;
Modifícase el segundo párrafo del artículo 6 del Texto Único • porcinos;
Ordenado de la Ley 28194, y normas modificatorias, con el si- • caprinos;
guiente texto: • cuyes;
• equinos;
“Artículo 6.- Excepciones • camélidos sudamericanos;
Quedan exceptuados de la obligación establecida en el artículo 3 los pagos • aves;
efectuados: • abejas y otros insectos útiles;
• otros animales menores de granja.
a) A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y
b. Aprovechamiento de pastos naturales.
crédito no autorizadas a captar recursos del público.
c. Instalación y aprovechamiento de pastos cultivados anuales y permanentes.
b) A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en
cumplimiento de sus funciones. Están incluidos los pagos recibidos por
Sin que esta relación sea limitativa, la actividad forestal comprende:
los martilleros públicos a consecuencia de remates encargados por las
a. Todo tipo de productos forestales maderables y no maderables, sin excep-
administraciones tributarias.
ción.
c) En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignación con • Plantaciones maderables y no maderables.
propósito de pago. También quedan exceptuadas las obligaciones de • Tara.
pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolución • Castaña.
de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe • Algarrobo.
agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que • Bambú.
concurran las siguientes condiciones: • Orquídeas.
a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratándose • Plantas de uso medicinal y nutricional.
de personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tiene en • Fibra de vicuña.
consideración el lugar de su residencia habitual.

H-76 Instituto Pacífico


Sector Turismo
Ley que declara de interés nacional la reactivación del sector turismo y
establece medidas para su desarrollo sostenible
Ley 31103
ARTÍCULO 1º.- Objeto de la Ley La presente ley tiene por
objeto dictar disposiciones que coadyuven a la reactivación eco-
nómica, preservación y desarrollo sostenible del sector turismo, en
el marco de la declaratoria de emergencia nacional por la Covid-19.
ARTÍCULO 2º.- Declaración de interés nacional Declárase de
interés nacional la reactivación económica, preservación y desarrollo
sostenible del sector turismo, en el marco de la declaratoria de emer-
gencia nacional por la Covid-19, en los tres (3) niveles de gobierno.
ARTÍCULO 3º.- Estrategia Nacional de Reactivación del Sector
Turismo.
3.1. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, en coordinación
con las entidades del Poder Ejecutivo competentes, los go-
biernos regionales, los gobiernos locales, el sector privado y
la sociedad civil, elabora y aprueba la Estrategia Nacional de
Reactivación del Sector Turismo, en un plazo no mayor de
treinta (30) días calendario, contados desde la entrada en
vigencia de la presente norma.
3.2. La estrategia a que hace referencia el párrafo 3.1 se efectúa
con un horizonte mínimo de tres (3) años.
3.3. La implementación de la estrategia a que hace referencia el
párrafo 3.1 se efectúa con cargo a los presupuestos institucio-
nales de las entidades involucradas, sin demandar recursos
adicionales al erario nacional.
ARTÍCULO 4º.- Priorización de acciones del Poder Ejecutivo
Las entidades del Poder Ejecutivo competentes, en coordinación
con el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, priorizan la
ejecución de las acciones destinadas a la creación, ampliación,
mejoramiento y recuperación de la infraestructura turística, así
como su infraestructura vial, saneamiento básico y ordenamiento
urbano en el área de soporte de los destinos turísticos, con cargo
a sus respectivos presupuestos institucionales, sin demandar
mayores recursos al erario nacional.
ARTÍCULO 5º.- Promoción de proyectos turísticos y prio-
rización de proyectos de inversión Facúltase a los gobiernos
regionales y gobiernos locales, en el marco de su autonomía y
competencias, la asignación de hasta un diez por ciento (10 %)
de los recursos provenientes del canon para la promoción de
proyectos turísticos locales y de la Estrategia Nacional de Reacti-
vación del Sector Turismo a que se refiere el artículo 3.
ARTÍCULO 6º.- Sello “SafeTravels” Los gobiernos regionales
que obtengan el sello “SafeTravels”, otorgado por el Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo, priorizan los recursos necesarios
para la ejecución de las acciones de seguimiento, monitoreo
y fiscalización que aseguren el cumplimiento de las medidas
de seguridad que se presten en sus destinos turísticos, a fin de
mantener el distintivo, con cargo a sus respectivos presupuestos
institucionales, sin demandar mayores recursos al erario nacional.
ARTÍCULO 7º.- Participación en ferias internacionales de
turismo El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, a través de
Promperú, prioriza la ejecución de acciones de promoción para la
participación de nuestro país en las ferias internacionales de turis-
mo, con cargo a los presupuestos institucionales de las entidades
involucradas, sin demandar recursos adicionales al erario nacional.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento para el
Sector Turismo (RAFTURISMO) Establécese el Régimen de Aplaza-
miento y/o Fraccionamiento para el Sector Turismo (RAF-TURISMO)
respecto de las deudas tributarias administradas por la Superinten-
dencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat)
que constituyan ingresos del tesoro público o de ESSALUD, a fin de
mitigar el impacto sobre dicho sector, de las medidas de aislamiento
e inmovilización social obligatoria dispuestas en la declaratoria
de estado de emergencia nacional, decretado frente a las graves
circunstancias que afectan la vida de la Nación a consecuencia de
la Covid-19, el cual se sujeta a las reglas siguientes:
1. Sujetos comprendidos
1.1. Los prestadores de servicios turísticos y/o artesanos
cuyos ingresos netos anuales del ejercicio gravable 2019
no superen las 2300 unidades impositivas tributarias (UIT)
pueden acoger su deuda tributaria al RAF-TURISMO,
siempre que estén incluidos en los registros a cargo de
las respectivas autoridades competentes, facilitados a la
SUNAT dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles
de publicada la presente ley. Para dicho efecto:
a) Se entiende por prestadores de servicios turísticos
a aquellas personas naturales o jurídicas que se
dediquen a:
i) La prestación de servicios turísticos a que se
refieren los incisos a), b), c), e), h) y j) del Anexo
1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo, in-
cluidos en el Directorio Nacional de Prestadores
de Servicios Turísticos, a cargo del Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR).
ii) La prestación de servicios de transporte turístico
nacional a que se refiere el inciso d) del Anexo
1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo, que
se encuentren debidamente autorizados por
el Ministerio de Transportes y Comunicaciones
(MTC) o por la Autoridad de Transporte Urbano
para Lima y Callao (ATU), de conformidad con
las normas sobre la materia.
iii) La prestación de servicios brindados por centros
de turismo termal y/o similares a que se refiere el
inciso i) del Anexo 1 de la Ley 29408, Ley General
de Turismo, que se encuentren debidamente
autorizados por la Autoridad Nacional de Agua –
(ANA), conforme con las normas sobre la materia.
b) Se entiende por artesanos a aquellos que se dedican
a la actividad de artesanía, que se encuentren inclui-
dos en el Registro Nacional del Artesano, creado por
la Ley 29073, Ley del Artesano y del Desarrollo de la
Actividad Artesanal, y que está bajo la competencia
de la Dirección General de Artesanía del Viceminis-
terio de Turismo del Mincetur.
c) Los registros a cargo de las respectivas autoridades
competentes, trasladados por el Mincetur a la Sunat
deben considerar únicamente:
i)  A los prestadores de servicios turísticos que
prestan los servicios a que se refiere el acápite
H-77
S ector T urismo
i) del literal a) y que se encontraban registrados
en el Directorio Nacional de Prestadores de
Servicios Turísticos al 15 de marzo de 2020.
ii)  A los prestadores de servicios turísticos que pres-
tan el servicio de transporte turístico nacional a
que se refiere el acápite ii) del literal a) que al 15
de marzo de 2020 contaban con autorización
vigente del MTC o la ATU, según corresponda.
iii)  A los prestadores de servicios turísticos que
prestan los servicios a que se refiere el acápite
iii) del literal a) y que al 15 de marzo de 2020
estaban autorizados por la ANA.
iv)  A los artesanos a que se refiere el literal b) del
párrafo precedente que al 15 de marzo de 2020
se encontraban incluidos en el Registro Nacio-
nal del Artesano. Para efecto de lo dispuesto en
el primer párrafo del literal c), el MTC, la ATU y
la ANA, de acuerdo a sus competencias, deben
remitir los registros, directorios o listados de los
prestadores de servicios turísticos al Mincetur,
debiendo contener los nombres, apellidos o
razón social del deudor tributario y su número
de RUC, en la forma y condiciones que el Min-
cetur establezca mediante decreto supremo.
d) Ingresos netos anuales, a los correspondientes a los
meses de enero a diciembre del ejercicio gravable
2019 declarados como ingresos netos mensuales para
efecto de los pagos a cuenta del Régimen General y
del Régimen MYPE Tributario del impuesto a la renta
y/o para el cálculo de la cuota mensual del Régimen
Especial del impuesto a la renta. En el caso de que el
prestador de servicios turísticos hubiera estado com-
prendido en el Nuevo Régimen Único Simplificado
se consideran los ingresos brutos mensuales en base
a los cuales se ubicó en la categoría correspondiente
de dicho régimen. En el caso de que el prestador de
servicios turísticos y/o artesano no hubiera generado
ingresos netos en el 2019, se considera que no ha
superado el límite. Las declaraciones a que se refiere
el presente literal son aquellas presentadas hasta la
fecha de publicación de la presente ley. Asimismo, se
consideran las declaraciones rectificatorias que surtan
efecto hasta dicha fecha. La UIT a considerar es aquella
vigente en el ejercicio gravable 2019. Tratándose de
los sujetos que generen o perciban exclusivamente
rentas distintas a la tercera categoría se considera que
estos no superan el límite de 2 300 UIT.
1.2. Los prestadores de servicios turísticos y/o artesanos que
tengan las deudas tributarias previstas en el Numeral 3
de la presente disposición complementaria final pueden
acogerse al RAF-TURISMO siempre que al momento de
presentar la solicitud cumplan con los siguientes requisitos:
a) Se encuentren inscritos en el Registro Único de
Contribuyentes.
b) Hayan presentado las declaraciones mensuales co-
rrespondientes a los períodos tributarios de marzo
hasta julio de 2020 de:
i) el impuesto general a las ventas (IGV) e impues-
to de promoción municipal (IPM) y
ii) los pagos a cuenta del impuesto a la renta (IR)
de tercera categoría o las cuotas mensuales
del Régimen Especial del impuesto a la renta,
según corresponda.
El requisito previsto en este literal b) es exigible
cualquiera sea la deuda materia de la solicitud de
acogimiento, inclusive si esta solo comprende la
deuda tributaria de ESSALUD y/o la deuda tributaria
aduanera. Este requisito no es de aplicación respecto
de los períodos mensuales:
H-78
i) en los que los prestadores de servicios turísticos
y/o artesanos hubieran comunicado la suspen-
sión de actividades o tuvieran una condición
distinta a la de activo en el RUC.
ii) anteriores a aquel en que los prestadores de
servicios turísticos y/o artesanos hubieran
iniciado actividades.
c) Haya disminuido el monto que resulte de la suma
de sus ingresos mensuales, conforme a lo señalado
en el Numeral 5 de la presente disposición comple-
mentaria final. Este requisito no se aplica a los sujetos
que solo generen o perciban rentas distintas a la de
tercera categoría del impuesto a la renta.
1.3. Adicionalmente, a los requisitos previstos en los párrafos
1.1 y 1.2, para efecto del acogimiento al RAF-TURISMO, los
prestadores de servicios turísticos y/o artesanos deben
cumplir con lo siguiente:
a) Al día hábil anterior a la fecha de presentación de
la solicitud de acogimiento, no deben contar con
saldo mayor al cinco por ciento (5 %) de la UIT en
cualquiera de las cuentas que tengan en el Banco
de la Nación por concepto de las operaciones suje-
tas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) ni ingresos como recaudación, pendientes
de imputación por dicho importe. Para este efecto,
se considera la UIT del ejercicio en que se presenta
la solicitud de acogimiento. El límite del cinco por
ciento (5 %) puede ser elevado a través de decreto
supremo refrendado por el ministro de Economía y
Finanzas, el cual no puede exceder del 20 %.
b) Haber presentado todas las declaraciones que co-
rrespondan a la deuda tributaria por la que se solicita
el acogimiento al RAFTURISMO. Cuando la deuda
tributaria hubiera sido determinada por la adminis-
tración y se encuentre contenida en una resolución
de determinación, para efectos de solicitar el apla-
zamiento y/o fraccionamiento, no será necesaria la
presentación de la declaración correspondiente a
dicha deuda. Tampoco es necesaria la presentación
de las declaraciones cuando la deuda materia de
acogimiento corresponda a las cuotas mensuales
del Nuevo Régimen Único Simplificado o a saldos de
aplazamientos y/o fraccionamientos a que se refiere
el Numeral 3 de la presente disposición complemen-
taria final. De incumplirse lo señalado respecto de
una o más deudas tributarias incluidas en la solicitud
de acogimiento, al aprobarse el acogimiento estas
deudas serán excluidas del RAF-TURISMO.
c) Entregar o formalizar la garantía, cuando corresponda,
en la forma, plazo y condiciones que se establezca
mediante resolución de superintendencia de la Sunat.
Se excluye del RAF-TURISMO las deudas tributarias
incluidas en la solicitud de acogimiento, respecto
de las cuales no se hubiere cumplido con entregar o
formalizar las garantías a que se refieren los literales
c), d) y e) del párrafo 14.1 del numeral 14 En caso de
que no se cumpla con alguno de los requisitos a que
se refieren los párrafos del 1.1 al 1.3 del numeral 1,
se denegará la solicitud de acogimiento presentada,
salvo los casos en que expresamente se señala que el
incumplimiento del requisito implica que se excluya
del RAFTURISMO una determinada deuda.
2. Prestadores de servicios turísticos y/o artesanos exclui-
dos del RAF-TURISMO
2.1. No pueden acogerse al RAF-TURISMO los prestadores
de servicios turísticos y/o artesanos que al día anterior a
la fecha en que se presenta la solicitud de acogimiento
incurran en lo siguiente:
Instituto Pacífico

a) Cuenten con sentencia condenatoria consentida
o ejecutoriada por delito tributario o aduanero
vigente a la fecha de presentación de la solicitud
de acogimiento. Tratándose de los sujetos que son
personas jurídicas, no pueden acogerse aquellos cu-
yos representantes, por haber actuado en calidad de
tales, tengan sentencia condenatoria consentida o
ejecutoriada por delito tributario o aduanero vigente
a la fecha de presentación de la referida solicitud.
b) Estén o hayan estado comprendidos en los alcances
de la Ley 30737, Ley que asegura el pago inmediato
de la reparación civil a favor del Estado peruano en
caso de corrupción y delitos conexos, de acuerdo
con las relaciones que publica periódicamente el
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
2.2. Tampoco pueden acogerse al RAF-TURISMO las enti-
dades que conforman el Sector Público Nacional, con
excepción de las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado a que se refiere el inciso a) del
artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
179-2004-EF.
3. Deudas tributarias comprendidas
El RAF -TURISMO comprende las siguientes deudas:
3.1. Se pueden acoger al RAF-TURISMO las deudas tributarias
administradas por la Sunat que sean exigibles hasta la
fecha de presentación de la solicitud de acogimiento,
incluidos los saldos de aplazamientos y/o fracciona-
mientos que se encuentren pendientes de pago a la
fecha en que se presenta la solicitud de acogimiento,
y cualquiera sea el estado en que se encuentren, sea
que respecto de ellas se hubiera notificado o no una
orden de pago, resolución de determinación, resolución
de multa u otras resoluciones emitidas por la Sunat, o
se encuentren en cobranza coactiva o impugnadas;
conforme con lo señalado en la presente disposición
complementaria final. Las referidas deudas incluyen
los intereses, actualización e intereses capitalizados
correspondientes. Para efecto de la presente disposición
complementaria final se entiende:
a) Por deuda exigible a aquella a que se refiere el artí-
culo 3 del Código Tributario.
b) La deuda que constituye ingreso del tesoro público
incluye el impuesto de promoción municipal (IPM)
solo para efecto de su aplazamiento y/o fracciona-
miento de manera conjunta con el impuesto general
a las ventas (IGV).
3.2. Tratándose de tributos internos, se pueden acoger al
RAF-TURISMO:
a) Las deudas por tributos que sean exigibles hasta la
fecha de presentación de la solicitud de acogimiento y
que a dicha fecha se encuentren pendientes de pago.
b) Las deudas por multas por infracciones cometidas
o, cuando no sea posible establecer la fecha de su
comisión, detectadas hasta el día anterior a la fecha
de presentación de la solicitud de acogimiento y que
a dicha fecha se encuentren pendientes de pago.
c) Los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento
anterior, otorgado con carácter particular o general,
vigente o con causal de pérdida, a la fecha de pre-
sentación de la solicitud de acogimiento, incluso
cuando se hubiere notificado la orden de pago por
la totalidad de las cuotas pendientes de pago o la re-
solución que declara su pérdida, según corresponda.
Lo dispuesto en el presente literal incluye los saldos
del Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
de las deudas tributarias administradas por la Sunat
(RAF) establecido por el Decreto Legislativo 1487.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
3.3. Respecto a la deuda tributaria aduanera, se pueden
acoger al RAF-TURISMO solo:
a) Las deudas tributarias aduaneras contenidas en
liquidaciones de cobranza que se encuentren
pendientes de pago a la fecha de presentación de
la solicitud de acogimiento, y que estén vinculadas
a una resolución de determinación o resolución
de multa de la Tabla de Sanciones aplicables a las
infracciones previstas en la Ley General de Aduanas
o en la Ley de los Delitos Aduaneros.
b) Los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento
anterior, otorgado con carácter particular o general,
vigente o con causal de pérdida, a la fecha de pre-
sentación de la solicitud de acogimiento, incluso
cuando se hubiere notificado la resolución que
declara su pérdida. Lo dispuesto en el presente literal
incluye los saldos del RAF.
3.4. Pueden acogerse al RAF-TURISMO las deudas tributa-
rias comprendidas en los párrafos precedentes cuya
impugnación se encuentre en trámite a la fecha de la
presentación de la solicitud de acogimiento. Para tal
efecto, se considera como impugnación la reclama-
ción, apelación, demanda contencioso-administrativa
o acción de amparo que se hubiera presentado hasta la
fecha de la solicitud de acogimiento.
4. Deudas tributarias no comprendida.
Las deudas tributarias que no son materia del RAF-TURISMO
son las siguientes:
4.1. La generada por los tributos retenidos o percibidos.
4.2. Las incluidas en un procedimiento concursal al amparo
de la Ley 27809, Ley General del Sistema Concursal y
normas modificatorias, o en un procedimiento de liqui-
dación judicial o extrajudicial, a la fecha de presentación
de la solicitud de acogimiento.
4.3. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta cuya regula-
rización no haya vencido.
4.4. Los recargos, según la definición del artículo 2 de la Ley
General de Aduanas
5. De la disminución de los ingresos mensuales
Para efecto de lo previsto en el literal c) del párrafo 1.2 del
numeral 1 de la presente disposición complementaria final:
5.1. Los prestadores de servicios turísticos y/o artesanos que
generan rentas de la tercera categoría o ingresos inafec-
tos que de estar gravados calificarían como rentas de
tercera categoría deben comparar el resultado de sumar
los ingresos netos mensuales de los períodos tributarios
de marzo a julio del ejercicio 2020 con los ingresos netos
mensuales de los mismos períodos del ejercicio 2019.
5.2. En caso los prestadores de servicios turísticos y/o arte-
sanos no hubieran obtenido ingresos netos mensuales
en los meses de marzo, abril, mayo, junio y/o julio del
ejercicio gravable 2019, a efectos de la comparación
prevista en el párrafo anterior, se debe considerar:
a) De contar con ingresos netos mensuales solo en
alguno(s) de los meses comprendidos en el período
marzo a julio, se toma en cuenta dicho(s) ingreso(s)
más el resultado de multiplicar el mayor monto de
ingresos netos mensuales obtenidos en cualquiera de
los otros meses de dicho ejercicio por el número de
meses que resten para completar los cinco (5) meses.
b) De no contar con ingresos netos mensuales en los
meses de marzo a julio de 2019, pero sí en otros me-
ses de dicho ejercicio se tomará en cuenta el ingreso
más alto de dichos otros meses y se multiplicará por
cinco (5).
c) De no contar con ingresos netos en todos los meses
del 2019, se presume que los ingresos han disminuido.
H-79
S ector T urismo
5.3. Se consideran como ingresos netos mensuales, el mayor
valor que resulte de las siguientes operaciones:
a) La suma de las ventas gravadas, no gravadas, ex-
portaciones facturadas en el período y otras ventas,
menos los descuentos concedidos y devoluciones
de ventas que figuren en las declaraciones del
impuesto general a las ventas (IGV) de los períodos
tributarios a que se refiere el presente numeral 5.
b) La suma de los ingresos netos que figuran en las
declaraciones de los pagos a cuenta del impuesto
a la renta (IR) de los períodos tributarios a que se
refiere el presente numeral 5, o de las cuotas men-
suales del Régimen Especial del impuesto a la renta,
según corresponda. Para ello, se tienen en cuenta las
declaraciones presentadas hasta el 30 de noviembre
de 2020. Asimismo, se consideran las declaraciones
rectificatorias que surtan efecto hasta dicha fecha.
5.4. Tratándose de prestadores de servicios turísticos y/o
artesanos comprendidos en el Nuevo Régimen Único
Simplificado se entiende que sus ingresos han disminui-
do, incluso cuando dichos sujetos generen o perciban,
adicionalmente, rentas distintas a la tercera categoría del
impuesto a la renta.
5.5. Tratándose de prestadores de servicios turísticos y/o
artesanos que generen o perciban rentas distintas a las
de tercera categoría y además generen rentas de tercera
categoría, se considera lo que resulta de la comparación
a que se refiere el Párrafo 5.1 del presente numeral 5.
6. Plazos máximos de aplazamiento y/o fraccionamiento
que se otorgan en el RAFTURISMO
Los plazos máximos de aplazamiento y/o fraccionamiento
que se otorgan en el RAFTURISMO son:
6.1. Solo aplazamiento: hasta doce (12) meses.
6.2. Tratándose de aplazamiento y fraccionamiento: hasta
doce (12) meses de aplazamiento y hasta veinticuatro
(24) meses de fraccionamiento. 6.3. Solo fraccionamiento:
hasta treinta y seis (36) meses.
7. Intereses aplicables en el RAF-TURISMO
7.1. La tasa de interés es de treinta por ciento (30 %) de la tasa
de interés moratorio (TIM) vigente a la fecha de entrada
en vigencia de la resolución de superintendencia a que
se refiere el Párrafo 10.1 del numeral 10 de la presente
disposición complementaria final y se aplica a partir del
día siguiente a la fecha de presentación de la solicitud
de acogimiento, siempre que se acepte el acogimiento.
7.2. El interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario
que se aplica sobre el monto de la deuda tributaria
acogida.
7.3. El interés del fraccionamiento es un interés al rebatir
mensual sobre el saldo de la deuda tributaria acogida que
se calcula aplicando la tasa de interés de fraccionamiento,
durante el período comprendido desde el día siguiente
del vencimiento de la cuota mensual anterior hasta el día
de vencimiento de la respectiva cuota, con excepción de
la primera cuota. La primera cuota se calcula aplicando
la tasa de interés de fraccionamiento que corresponda
desde el día siguiente a la fecha de presentación de la so-
licitud de acogimiento hasta la fecha de su vencimiento.
7.4. Al final del plazo del aplazamiento se debe cancelar tanto
los intereses como la deuda tributaria aplazada. En caso
de aplazamiento y fraccionamiento, al vencimiento del
plazo de aplazamiento se cancela únicamente los intereses
correspondientes a este, debiendo las cuotas del fraccio-
namiento ser canceladas en la fecha de su vencimiento.
8. Cuotas Mensuales
8.1. La totalidad de la deuda tributaria acogida se fracciona en
cuotas mensuales iguales y consecutivas, con excepción
de la primera y la última.
H-80
8.2. Las cuotas mensuales están constituidas por la amorti-
zación más los intereses del fraccionamiento.
8.3. Los pagos mensuales se imputan en primer lugar a los
intereses moratorios aplicables a la cuota no pagada a
su vencimiento y luego al monto de la cuota impaga.
8.4. La amortización corresponde en primer lugar al monto
sin garantía, en segundo lugar, al monto garantizado me-
diante hipoteca y, en tercer lugar, al monto garantizado
mediante carta fianza, de corresponder.
8.5. De existir cuotas mensuales vencidas e impagas, los
pagos que se realicen se imputan en primer lugar a la
cuota más antigua pendiente de pago observando lo
previsto en los Párrafos 8.3 y 8.4 del presente numeral 8.
8.6. El vencimiento de cada cuota mensual se produce el
último día hábil de cada mes. Tratándose de fracciona-
miento, la primera cuota vence el último día hábil del
mes siguiente a la fecha en que la SUNAT aprueba la
solicitud de acogimiento. Tratándose de aplazamiento
con fraccionamiento, la primera cuota vence el último
día hábil del mes siguiente a aquel en que culmina el
aplazamiento.
8.7. El monto de las cuotas mensuales no puede ser menor
al cinco por ciento (5 %) de la UIT, salvo la última. Para
este efecto, se considera la UIT del ejercicio en el que se
presenta la solicitud de acogimiento.
9. Pago anticipado de cuotas
9.1. Se considera pago anticipado a aquel que excede el
monto de la cuota por vencer en el mes de la realiza-
ción del pago, siempre que no haya cuotas vencidas e
impagas.
9.2. El pago anticipado se aplica contra el saldo de la deuda
materia de fraccionamiento, reduciendo el número de
cuotas o el monto de la última. La reducción del número
de cuotas no exime del pago de las cuotas mensuales
que venzan en los meses siguientes al mes en que se
realiza el pago anticipado.
10. Acogimiento al RAF-TURISMO
10.1 La solicitud de acogimiento al RAFTURISMO debe presen-
tarse en la forma y condiciones que establezca la SUNAT
mediante resolución de superintendencia.
10.2 El plazo para presentar la solicitud de acogimiento se
inicia en la fecha de entrada en vigencia de la resolución
de superintendencia a que se refiere el Párrafo anterior y
concluye el 30 de junio de 2021. Dicho plazo puede ser
ampliado mediante decreto supremo refrendado por el
ministro de Economía y Finanzas de acuerdo con la evalua-
ción de los efectos económicos de la pandemia generada
por la Covid-19 respecto de los prestadores de servicios
turísticos y/o artesanos comprendidos en esta norma.
10.3 Se deben presentar solicitudes independientes para:
a) Las deudas tributarias que constituyan ingresos del
Tesoro Público, salvo aquellas comprendidas en el
literal c) del presente párrafo.
b) La deuda tributaria correspondiente al ESSALUD.
c) La deuda tributaria aduanera. Cada una de las solici-
tudes a que se refiere este párrafo que se aprueben
dan origen a aplazamientos y/o fraccionamientos
independientes.
10.4 Se pueden presentar nuevas solicitudes de aplazamiento
y/o fraccionamiento por deuda tributaria distinta a la
comprendida en una solicitud presentada con ante-
rioridad. Para estos efectos, se presentan solicitudes
independientes por los conceptos mencionados en el
Párrafo 10.3.
10.5 El acogimiento de una deuda contenida en una orden de
pago, liquidación de cobranza, resolución de determina-
ción, resolución de multa, u otras resoluciones emitidas
Instituto Pacífico

por la Sunat que contengan deuda, debe hacerse por la
totalidad de la deuda contenida en estas.
10.6 En el caso de deudas cuya impugnación hubiera sido
resuelta por la Sunat, el Tribunal Fiscal o el Poder Judicial,
el acogimiento debe hacerse considerando lo ordenado
por dichos órganos.
10.7 La Sunat mediante resolución aprueba o deniega la
solicitud de acogimiento al RAFTURISMO.
10.8 La Sunat debe resolver las solicitudes de acogimiento al
RAF-TURISMO en el plazo de cuarenta y cinco (45) días
hábiles contados a partir de la fecha de presentación de
la solicitud.
11. Efectos del acogimiento al RAF-TURISMO en las impug-
naciones, cobranza coactiva y fiscalizaciones
11.1 Con la presentación de la solicitud de acogimiento al
RAF-TURISMO, se entiende solicitado el desistimiento de
la impugnación de las deudas incluidas en dicha solicitud
y con la aprobación de la solicitud de acogimiento se con-
sidera procedente dicho desistimiento. El órgano compe-
tente para resolver la impugnación da por concluido el
reclamo, apelación, demanda contenciosa administrativa
o proceso de amparo, respecto de la deuda cuyo acogi-
miento al RAF-TURISMO hubiere sido aprobado. La Sunat
informa dicha situación al Tribunal Fiscal, al Poder Judicial
o al Tribunal Constitucional, según corresponda, a efectos
de que tales órganos puedan concluir los procedimientos
o procesos, cuando corresponda.
11.2 Se suspende la cobranza de la deuda tributaria materia
de la solicitud de acogimiento al RAF-TURISMO desde el
mismo día de presentación de la solicitud hasta la fecha
en que se emite la resolución que aprueba dicho acogi-
miento. En caso se deniegue la solicitud de acogimiento,
se levanta dicha suspensión, salvo cuando se impugne la
resolución denegatoria. De ser aprobado el acogimiento
al RAFTURISMO, se concluye la cobranza coactiva sobre
la deuda tributaria cuya solicitud fue aprobada y se
levantan las medidas cautelares adoptadas en dicho
procedimiento.
11.3 El acogimiento al RAF-TURISMO no limita las facultades
de fiscalización respecto de la deuda tributaria que no
haya sido materia de un procedimiento de fiscalización
o verificación por parte de la Sunat.
12. Desistimiento de la solicitud de acogimiento
El deudor tributario puede desistirse de su solicitud de aco-
gimiento antes que surta efecto la notificación de la resolu-
ción que la aprueba o la deniega, de acuerdo con la forma
y condiciones que establezca la Sunat mediante resolución
de superintendencia. La Sunat mediante resolución acepta
el desistimiento de la solicitud de acogimiento.
13. Pérdida del RAF-TURISMO
13.1 Se pierde el RAF-TURISMO en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Tratándose de aplazamiento, cuando no se cumpla
con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada
y el interés correspondiente al vencimiento del plazo
concedido.
b) Tratándose de fraccionamiento, cuando se adeude
el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas. También
se pierde el RAF-TURISMO cuando no se cumpla con
pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo
establecido para su vencimiento.
c) Tratándose de aplazamiento y fraccionamiento, se
pierde:
i) Ambos, cuando no se pague el íntegro del
interés del aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
ii) El fraccionamiento, cuando se adeude el ínte-
gro de dos (2) cuotas consecutivas o cuando
no se cumpla con pagar el íntegro de la última
cuota dentro del plazo establecido para su
vencimiento.
d) Cuando no se cumpla con mantener las garantías
otorgadas a favor de la Sunat o renovarlas en los
casos que se establezca mediante resolución de
superintendencia.
13.2 La pérdida es declarada mediante resolución por la Sunat.
13.3 La declaración de pérdida tiene como efecto:
a) Que se den por vencidos todos los plazos y se pueda
proceder a la cobranza coactiva del monto pendien-
te de pago, así como a la ejecución de las garantías
otorgadas, salvo que se impugne la resolución que
declara la pérdida.
b) La aplicación de la TIM a que se refiere el artículo 33
del Código Tributario, de acuerdo con lo siguiente:
i) En los casos de pérdida de aplazamiento, se
aplica la TIM en sustitución de la tasa de interés
de aplazamiento, a partir del día siguiente a la
fecha en que se presentó la solicitud de acogi-
miento.
ii) En los casos de pérdida de fraccionamiento, la
TIM se aplica sobre el saldo de la deuda tributa-
ria acogida pendiente de pago, desde la fecha
en que se incurre en la referida pérdida.
iii) En casos de aplazamiento y fraccionamiento,
si la pérdida se produce en la etapa de apla-
zamiento, la TIM se aplica en sustitución de
la tasa de interés de aplazamiento conforme
a lo dispuesto en el acápite i) en tanto que, si
la pérdida se produce en la etapa de fraccio-
namiento, la TIM se aplica de acuerdo con lo
establecido en el acápite ii).
13.4 No obstante que se impugne la resolución de pérdida, se
debe continuar con el pago de las cuotas mensuales has-
ta la notificación de la resolución que confirme la pérdida
o culmine el plazo otorgado para el aplazamiento y/o
fraccionamiento, así como mantener vigentes, renovar
o sustituir las garantías otorgadas a la Sunat hasta que
la resolución quede firme.
14. Garantías.
14.1 Se debe ofrecer garantías cuando se presente cualquiera
de los siguientes supuestos:
a) La deuda tributaria que sea ingreso del tesoro
público sea mayor a las ciento veinte (120) UIT, en
cuyo caso se debe garantizar el monto que exceda
dicha cantidad. Para tal efecto, se considera la suma
total de la deuda tributaria a que se refiere el párrafo
anterior aun cuando figure en solicitudes de acogi-
miento distintas.
b) La deuda tributaria que sea ingreso del ESSALUD sea
mayor a las ciento veinte (120) UIT, en cuyo caso se
debe garantizar el monto que exceda dicha cantidad.
Para tal efecto, se considera la suma total de la deuda
tributaria a que se refiere el párrafo anterior aun cuan-
do figure en solicitudes de acogimiento distintas.
c) Los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento
otorgado con anterioridad con carácter particular
o general a que se refiere el literal c) del Párrafo 3.2
y el literal b del párrafo 3.3 del numeral 3 que se
encuentren garantizados a la fecha de presentación
de la solicitud de acogimiento. Para tal efecto, se
considera la suma total de los saldos incluidos en
cada solicitud.
H-81
S ector T urismo
d) La deuda tributaria incluida en la solicitud de
acogimiento que a la fecha de su presentación se
encuentre garantizada con embargos en forma
de inscripción de inmuebles o con embargos en
forma de depósito, con o sin extracción de bienes.
Se debe garantizar el monto de la deuda tributaria
que exceda las quince (15) UIT. Para el cálculo de este
monto se debe considerar, en forma independiente,
según se trate de deuda que constituya ingreso del
tesoro público o de ESSALUD, la suma total de las
deudas incluidas en todas las solicitudes presenta-
das respecto de dichas deudas.
e) La deuda tributaria impugnada incluida en la solici-
tud de acogimiento que se encuentre garantizada
en virtud de lo dispuesto en los artículos 137, 141,
146, 148 y 159 del Código Tributario. Se debe ga-
rantizar el monto de la deuda tributaria que exceda
las quince (15) UIT. Para el cálculo de este monto se
debe considerar, en forma independiente, según
se trate de deuda que constituya ingreso del tesoro
público o de ESSALUD, la suma total de las deudas
incluidas en todas las solicitudes presentadas res-
pecto de dichas deudas.
f ) El solicitante sea una persona natural con proceso
penal en trámite por delito tributario o aduanero a
la fecha de presentación de la solicitud, o sea una
persona jurídica cuyo representante legal tenga
proceso penal en trámite por delito tributario o
aduanero a la fecha de presentación de la solicitud.
14.2 Las garantías que se deben ofrecer al presentarse algunos
de los supuestos referidos en el Párrafo 14.1 son carta
fianza e hipoteca de primer rango, salvo en el caso a que
se refiere el párrafo siguiente.
14.3 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la Sunat
hubiera trabado un embargo en forma de inscripción de
inmuebles se puede ofrecer en garantía el bien inmueble
embargado, siempre que sobre el mismo no exista nin-
gún otro tipo de gravamen, excepto primera hipoteca
o hipoteca de distinto rango y la Sunat sea quien tenga
a su favor los rangos precedentes.
14.4 Las características de las garantías y demás disposiciones
aplicables a estas, incluyendo su renovación, se regulan
mediante resolución de superintendencia.
14.5 La UIT a considerar para efecto de lo dispuesto en este
numeral 14 es la vigente en el ejercicio en que se pre-
senta la solicitud de acogimiento.
15. Lo dispuesto en la presente Disposición Complementaria
Final entra en vigencia a partir del día siguiente de su
publicación.
16. Mediante decreto supremo refrendado por el ministro
de Economía y Finanzas se dictan las normas reglamen-
tarias y complementarias necesarias para la correcta
aplicación de lo dispuesto en la presente Disposición
Complementaria Final.
17. Transparencia.
La Sunat publica en su Portal de Transparencia el número de
prestadores de servicios turísticos y/o artesanos acogidos al
RAF-TURISMO sin identificarlos, así como el monto de la deuda
acogida. Dicha publicación se realizará dentro de los sesenta
(60) días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento del
plazo para efectuar el acogimiento al RAF-TURISMO. Mediante
decreto supremo se establecen las disposiciones necesarias
para la aplicación de lo señalado en el presente numeral.
Segunda. Deducción adicional de gastos de las rentas de cuarta
y quinta categoría
H-82
1. Por los ejercicios gravables 2021 y 2022, el gasto deducible a
que se refiere el inciso d) del artículo 46 de la Ley del Impuesto
a la Renta, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el
Decreto Supremo 179-2004-EF, será el 50 % de la contrapres-
tación por los siguientes servicios:
1.1 Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de
aventura, ecoturismo o similares a que se refiere el Anexo
1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo, siempre que
se cumpla con lo que señale el reglamento.
1.2 Servicios de artesanos conforme a lo establecido en la Ley
29073, Ley del artesano y del desarrollo de la actividad
artesanal, siempre que se cumpla con lo que señale el
reglamento.
2. Para los ejercicios gravables 2021 y 2022, a fin de promover
el turismo interno, el Ministerio de Economía y Finanzas,
mediante decreto supremo, podrá establecer lo siguiente:
2.1 Un nuevo porcentaje para la deducción de gastos a que
se refiere el inciso d) del artículo 26-A del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo 122-94-EF.
2.2 La inclusión como gasto, de acuerdo al penúltimo pá-
rrafo del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta,
cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto
Supremo 179-2004-EF, de un porcentaje de los importes
pagados por los servicios turísticos a que se refieren los
incisos b), c), d), e), i) y j) del Anexo 1 de la Ley 29408, Ley
General de Turismo y, de la actividad artesanal a que se
refiere la Ley 29073, Ley del Artesano y del Desarrollo de
la actividad artesanal, de las rentas de cuarta y quinta
categorías, para cuya deducción se tendrá en cuenta las
reglas previstas en dicho artículo.
2.3 El decreto supremo podrá establecer límites y condicio-
nes para la deducción de los gastos a que se refiere el
párrafo 2.2. de este párrafo. Para tal efecto, tratándose de
los gastos por los servicios previstos en los incisos b) y
c) del Anexo 1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo,
se considerarán, entre otros criterios, la promoción del
turismo interno, el tipo de usuarios y el importe pagado
por los servicios. El decreto supremo a que se refiere el
numeral 2 se emitirá en un plazo que no excederá los
60 días calendario, contados a partir de la entrada en
vigencia de la presente ley.
Tercera. Financiamiento de lo establecido en la presente ley Para
los pliegos de la Comisión de Promoción del Perú para la Exporta-
ción y el Turismo (PROMPERÚ) y el Ministerio de Comercio Exterior
y Turismo, la implementación de lo establecido en la presente ley
puede financiarse con cargo a los recursos del fondo al que hace
referencia el artículo 1 de la Ley 27889, Ley que crea el Fondo y el
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional. Los recursos a que se refiere la presente disposición se
ejecutan bajo las mismas formalidades, mecanismos y procedi-
mientos aprobados en la normatividad vigente.
Cuarta. Alcance del RAF Para efecto del acogimiento al Régimen
de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las deudas tributarias
administradas por la Sunat establecido por el Decreto Legislativo
1487, Decreto Legislativo que establece el régimen de aplazamien-
to y/o fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por
la SUNAT, resulta de aplicación lo señalado en el literal b del párrafo
3.1 del numeral 3 de la primera disposición complementaria final
de la presente Ley.
Quinta. De los artesanos Los gobiernos regionales y locales incorpo-
ran al Registro Nacional del Artesano a cargo del Mincetur a nuevos
artesanos, sean personas naturales o jurídicas, que se dediquen a la
actividad de elaboración de artesanía, en el marco de su ley.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
mulgación.
En Lima, a los treinta días del mes de diciembre de dos mil veinte.
Instituto Pacífico

Inversión en acuicultura
Ley General de Acuicultura
Decreto Legislativo Nº 1195 (30.08.15)
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
Que, mediante Ley Nº 30335, Ley que delega en el Poder Ejecutivo
la facultad de legislar en materia administrativa, económica y
financiera, el Congreso de la República ha delegado en el Poder
Ejecutivo la facultad de legislar en materia administrativa, econó-
mica y financiera, por el término de noventa (90) días calendario;
Que, en ese sentido el literal d) del artículo 2 del citado dispositivo
legal, establece la facultad de legislar para promover el consumo
humano directo del recurso hidrobiológico a través del desarrollo
de la acuicultura;
Que, el desarrollo de la acuicultura como actividad económica
de interés nacional, coadyuva a la diversificación productiva, la
competitividad y seguridad alimentaria, en armonía con la pre-
servación del ambiente, la conservación de la biodiversidad y la
sanidad e inocuidad de los recursos y productos hidrobiológicos,
destacándose su importancia en la obtención de productos de
calidad para la alimentación y la industria, la generación de em-
pleo, de ingresos y de cadenas productivas, entre otros beneficios;
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- OBJETO DE LA LEY
La presente Ley tiene por objeto fomentar, desarrollar y regular
la acuicultura, en sus diversas fases productivas en ambientes
marinos, estuarinos y continentales.
ARTÍCULO 2º.- DECLARACIÓN DE INTERÉS NACIONAL
Declárase de interés nacional la promoción y el fomento del de-
sarrollo de la acuicultura sostenible como actividad económica
que coadyuva a la diversificación productiva y la competitividad,
en armonía con la preservación del ambiente, la conservación
de la biodiversidad y la sanidad e inocuidad de los recursos y
productos hidrobiológicos, destacándose su importancia en la
obtención de productos de calidad para la alimentación y la
industria, la generación de empleo, de ingreso y de cadenas pro-
ductivas, entre otros beneficios. En tal sentido, el Estado promueve
un entorno favorable, de acuerdo con el medio ambiente, para
la formalización, el crecimiento sostenible y el fortalecimiento
de esta actividad, brindándole apoyo a través de los diferentes
órganos de gobierno y estableciendo un marco normativo que
incentive la inversión privada.
ARTÍCULO 3º.- PRINCIPIOS
El desarrollo de la acuicultura se rige por los siguientes principios:
3.1 Sostenibilidad.- El Estado promueve el desarrollo sosteni-
ble de la acuicultura, en armonía con la conservación de los
recursos y del ambiente considerando la satisfacción de las
necesidades sociales y económicas de la población a través
de la promoción de una actividad acuícola rentable y com-
petitiva.
3.2 Enfoque Ecosistémico.- La actividad acuícola se adecúa
y respeta el enfoque ecosistémico, considerando las di-
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
Que, resulta necesario orientar, integrar, coordinar, ejecutar,
supervisar, evaluar y garantizar la aplicación y cumplimiento de
la política pública en materia de acuicultura, así como los planes,
programas y acciones destinados a fomentar el crecimiento y
desarrollo de la acuicultura a nivel nacional; y a promover prácticas
acuícolas que contribuyan a la conservación y aprovechamiento
sostenible del ambiente donde se desarrolle, para lo cual se re-
quiere la participación de todas las entidades y usuarios vinculados
a las actividades acuícolas;
De conformidad con lo establecido en el literal d) del artículo 2 de
la Ley Nº 30335, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad
de legislar en materia administrativa, económica y financiera, el
artículo 104 de la Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica
del Poder Ejecutivo, Ley Nº 29158;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la República;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Decreto Legislativo que aprueba la Ley General de Acui-
cultura
mensiones ambiental, social e institucional, garantizando la
participación, equidad en la distribución de los beneficios y
el respeto a la integridad y funcionalidad de los ecosistemas,
garantizando la capacidad de recuperación de los sistemas
socio-ecológicos interconectados.
3.3 Diversidad Genética.- La diversidad genética representa la
materia prima biológica tanto de la acuicultura como de otros
usuarios y su preservación es determinante para el equilibrio
ecológico. La diversidad genética de las poblaciones naturales
o de criaderos, por lo tanto, se gestiona de manera respon-
sable basándose en la mejor evidencia científica disponible,
analizando los riesgos ecológicos de las alteraciones antró-
picas y tomando en consideración también el conocimiento
tradicional.
3.4 Seguridad alimentaria y nutricional.- El Estado reconoce
que la acuicultura es un pilar importante de la seguridad
alimentaria y nutricional de la población ya que representa
una fuente de alimentos de alto valor proteico.
3.5 Sanidad, Calidad e Inocuidad.- Las actividades acuícolas
se realizan en ambientes de cultivo que propician la sanidad
de las especies que en él se crían,
3.6 asegurando la sanidad animal, la calidad e inocuidad de los
productos acuícolas con sistemas de trazabilidad implemen-
tados a lo largo de toda la cadena productiva.
3.7 Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación.- El
Estado promueve y fortalece la investigación, el desarrollo
tecnológico y la innovación, procurando la diversificación
productiva, la competitividad y la optimización de la cadena
productiva de la acuicultura.
3.8 Transparencia e información.- El Estado, promueve y
facilita el registro y acceso a la información actualizada rela-
cionada con la actividad acuícola, de acuerdo con las normas
H-83
I nversión en acuicultura
correspondientes, articulando con los sectores público y
privado.
3.9 Participación ciudadana.- El Estado, a través del Ministerio
de la Producción, así como de los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, promueve acciones que fortalecen la
confianza y credibilidad entre los actores involucrados con la
actividad acuícola, a través del establecimiento de procesos
participativos libres e informados, que favorezcan la preven-
ción y gestión de conflictos, para asegurar la sostenibilidad
de la actividad acuícola y el desarrollo de las comunidades
costeras y continentales.
3.10 Inclusión.- La acuicultura, como actividad productiva, deberá
contribuir a la generación y diversificación de oportunidades
económicas, al desarrollo de capacidades productivas y de
emprendimientos en las zonas rurales donde se desarrolle;
así como a la seguridad alimentaria y nutricional asociada al
incremento de la disponibilidad de proteína de buena calidad.
ARTÍCULO 4º.- DEFINICIONES
a. Abastecimiento de semilla.- Obtención de semilla para
cultivo, la misma que puede realizarse a través del aprovi-
sionamiento desde un centro productor o desde el medio
natural.
b. Acondicionamiento del medio.- Ajuste o modificación del
ambiente natural o artificial que se efectúa para favorecer el
desarrollo del cultivo.
c. Actividad acuícola.- Conjunto de elementos interactuantes
para la obtención de recursos hidrobiológicos provenientes
de cultivo, la misma que incluye todas sus fases productivas.
d. Acuicultura con fines comerciales.- Cultivo de organismos
acuáticos cuyo objetivo es maximizar las utilidades; lo practi-
can productores que participan activamente en el mercado,
comprando insumos (incluyendo capital y mano de obra) e
involucrándose en la venta de su producción fuera del centro
de producción acuícola.
e. Aguas Residuales.- Aquellas cuyas características han sido
modificadas por actividades antropogénicas, tengan que ser
vertidas a un cuerpo natural de agua o reusadas y que por
sus características de calidad requieren de un tratamiento
previo.
f. Alimento para la acuicultura.- Sustancias comestibles
u organismos que se cultivan o se manufacturan y son su-
ministrados para el consumo en cautiverio de las especies
hidrobiológicas, aportando energía y/o nutrientes a su dieta.
g. Áreas potenciales para el desarrollo de la acuicultura.-
Áreas que presentan condiciones ambientales favorables para
el cultivo de una o varias especies hidrobiológicas.
h. Centro de producción acuícola.- Infraestructura destinada
a la producción de especies hidrobiológicas en cualquiera de
sus fases, mediante la aplicación de técnicas de cultivo.
i. Documento habilitante.- Documento emitido por la au-
toridad sanitaria competente que acredita el cumplimiento
de los requisitos exigidos por las Normas correspondientes.
j. Efluente.- cualquier flujo regular o estacional de sustancia
líquida descargada a los cuerpos receptores, que proviene
de la actividad acuícola.
k. Inocuidad.- Garantía de que un alimento no causará daño
al consumidor cuando el mismo sea preparado o ingerido
de acuerdo con el uso a que se destine.
l. Introducción de especies.- Referido al movimiento de
especies cuya área de distribución geográfica natural no
corresponde al territorio nacional o local, y se encuentran en
el país como resultado de actividades humanas voluntarias
o no.
m Lago.- Grandes masas de agua que permanecen estacio-
nadas en una depresión del terreno. Generalmente tienen
H-84
un sistema de ríos o glaciares que los alimentan. La mayoría
vierte el exceso de agua a través de otros ríos.
n. Laguna.- Depósito natural de agua que puede tener diferen-
tes dimensiones y se forma a partir de la desembocadura de
un arroyo o río o, en su defecto, en períodos de inundación
por el desborde de uno de ellos y el posterior estancamiento
de las aguas.
o. Procesamiento primario.- Cuando la especie hidrobiológica
proveniente del cultivo es sometida a un tratamiento previo
de desvalvado, descabezado, eviscerado, fileteado y limpieza,
bajo acciones de manipuleo y condiciones de temperatura,
higiene y otras que sean aplicables, orientadas únicamente
a la obtención de productos al estado fresco y refrigerado;
antes de ser sometido al proceso de congelado, envasado o
curado con fines de conservación y comercialización.
p. Semilla en acuicultura.- Individuos a sembrar y se refiere
a larvas, post larvas, alevines, juveniles o plántulas que se
producen en viveros o laboratorios o se colectan del medio
natural y se emplean en un sistema de cultivo acuícola.
q. Trazabilidad.- La capacidad para seguir el desplazamiento
de un alimento a través de una o más etapas especificadas
desde la producción, transformación, el transporte y la dis-
tribución.
ARTÍCULO 5º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY
Las disposiciones contenidas en la presente Ley, así como en sus
normas complementarias y reglamentarias, son de obligatorio
cumplimiento para toda persona natural o jurídica, pública o
privada, vinculada a la actividad o al desarrollo de la acuicultura
en territorio nacional.
ARTÍCULO 6º.- DEFINICIÓN DE LA ACUICULTURA
La acuicultura se define como el cultivo de organismos acuáticos,
que implica la intervención en el proceso de cría para aumentar
la producción, como fuente de alimentación, empleo e ingresos,
optimizando los beneficios económicos en armonía con la pre-
servación del ambiente y la conservación de la biodiversidad, el
uso óptimo de los recursos naturales y del territorio; garantizando
la propiedad individual o colectiva del recurso cultivado.
ARTÍCULO 7º.- ACTIVIDADES DE LA ACUICULTURA
Las actividades que comprende la acuicultura son: la selección y
acondicionamiento del medio, obtención o producción de semilla,
siembra, cultivo, cosecha, procesamiento primario, investigación,
desarrollo e innovación tecnológica
TÍTULO II
SISTEMA NACIONAL DE ACUICULTURA
ARTÍCULO 8º.- DEFINICIÓN DEL SISTEMA NACIONAL
DE ACUICULTURA
El Sistema Nacional de Acuicultura - SINACUI es un sistema fun-
cional que integra principios, normas, procedimientos, métodos,
técnicas e instrumentos de administración, gestión y desarrollo en
los tres niveles de gobierno, conforme al marco normativo vigente.
ARTÍCULO 9º.- FINALIDAD
El SINACUI tiene por finalidad orientar, integrar, coordinar, ejecutar,
supervisar, evaluar y garantizar la aplicación y cumplimiento de la
política pública, planes, programas y acciones destinados a fomen-
tar el crecimiento y desarrollo de la acuicultura a nivel nacional; y
a promover prácticas acuícolas que contribuyan a la conservación
y aprovechamiento sostenible del ambiente donde se desarrolle,
conforme al marco normativo vigente, para lo cual se requiere la
participación de todas las entidades y usuarios vinculados a las
actividades acuícolas.
Instituto Pacífico

ARTÍCULO 10º.- CONFORMACIÓN DEL SISTEMA
Forman parte del SINACUI:
10.1 El Ministerio de la Producción - PRODUCE
10.2 Ministerio del Ambiente - MINAM;
10.3 Ministerio de Defensa, a través de la Dirección General de
Capitanías y Guardacostas - DICAPI de la Marina de Guerra
del Perú;
10.4 Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el
Estado - SERNANP del Ministerio del Ambiente;
10.5 Organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental - OEFA
del Ministerio del Ambiente;
10.6 Autoridad Nacional del Agua - ANA del Ministerio de Agri-
cultura;
10.7 Comisión de Promoción del Perú para la Exportación y el
Turismo - PROMPERÚ del Ministerio de Comercio Exterior
y Turismo;
10.8 Instituto Tecnológico de la Producción - ITP del Ministerio
de la Producción;
10.9 Instituto de Investigaciones de la Amazonía Peruana - IIAP
del Ministerio del Ambiente;
10.10 Organismo Nacional de Sanidad Pesquera - SANIPES del
Ministerio de la Producción;
10.11 Instituto del Mar del Perú - IMARPE del Ministerio de la
Producción;
10.12 Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero - FONDEPES del
Ministerio de la Producción;
TÍTULO III
AUTORIDAD NACIONAL
ARTÍCULO 14º.- COMPETENCIAS DEL ENTE RECTOR
El Ministerio de la Producción como ente rector del SINACUI, está
encargado de planificar, normar, promover, coordinar, ejecutar,
fiscalizar, controlar, evaluar, supervisar las actividades acuícolas en
el país y formular la política nacional acuícola, en el marco de sus
competencias. Asimismo, controla y vela el cumplimiento de las
obligaciones vinculadas a la acuicultura, coadyuva a las entidades
públicas que conforman el sistema y ejecuta las acciones derivadas
de las funciones otorgadas en la presente ley.
ARTÍCULO 15º.- FUNCIONES DEL ENTE RECTOR
El Ministerio de la Producción ejerce en forma exclusiva su potes-
tad de ordenamiento sobre todas las actividades acuícolas y tiene
las siguientes funciones:
15.1 Diseñar, formular y aprobar, cuando corresponda, normas y
lineamientos para una adecuada gestión en materia acuícola;
15.2 Formular, ejecutar y supervisar el Plan Nacional de Desarrollo
Acuícola como política del Sector para el desarrollo sostenible
de la actividad acuícola en el país en coordinación con los
sectores competentes;
15.3 Apoyar técnicamente a los Gobiernos Regionales; así como
asistirlos en la formulación de sus respectivos Planes Regio-
nales de Acuicultura y monitorear la ejecución de los mismos,
así como su articulación con el Plan Nacional de Desarrollo
Acuícola;
15.4 Desarrollar un modelo de gestión para la construcción y
fortalecimiento de capacidades tecnológicas y gerenciales,
en el productor acuícola;
15.5 Promover la investigación, el desarrollo tecnológico y la
innovación en acuicultura;
15.6 Promover la articulación del productor con instituciones y
entidades internacionales, nacionales y regionales del sector,
así como con los centros de investigación y desarrollo;
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
10.13 Las entidades y órganos que realizan actividades de
administración de la actividad acuícola de los Gobiernos
Regionales; y,
10.14 Las entidades y órganos que realizan actividades de inves-
tigación, promoción y fomento en acuicultura.
ARTÍCULO 11º.- ENTE RECTOR DEL SISTEMA
El Ministerio de la Producción, es el ente rector y máxima autoridad
del SINACUI y responsable de su funcionamiento.
ARTÍCULO 12º.- COORDINACIÓN DEL SISTEMA
El Ministerio de la Producción está encargado de coordinar
la integración del SINACUI a nivel nacional, para lo cual dicta
normas y establece procedimientos para asegurar el cumpli-
miento de las políticas públicas en materia de su competen-
cia que requieran de la participación de otras entidades del
Estado, garantizando el funcionamiento del SINACUI con la
participación de los Gobiernos Regionales y otras entidades
según corresponda.
ARTÍCULO 13º.- MECANISMOS DE ARTICULACIÓN Y
COORDINACIÓN
El Ministerio de la Producción, establece los mecanismos de
articulación y coordinación intersectorial con otras entidades del
Poder Ejecutivo, así como intergubernamental con los Gobiernos
Regionales, y con otros organismos.
15.7 Impulsar programas, proyectos y acciones para fortalecer la
cadena productiva en materia acuícola, y,
15.8 Otras funciones señaladas por Ley;
ARTÍCULO 16º.- SUPERVISIÓN Y FISCALIZACIÓN
16.1 El Ministerio de la Producción y los Gobiernos Regionales, en
el marco de sus respectivos ámbitos de competencia, son los
encargados de la supervisión y fiscalización de las autoriza-
ciones o concesiones acuícolas, a fin de lograr el desarrollo
sostenible de la actividad.
16.2 La supervisión y fiscalización ambiental de las actividades
acuícolas está a cargo del OEFA respecto de las actividades
de acuicultura de mediana y gran empresa y de los Gobiernos
Regionales respecto de las actividades de acuicultura de la
micro y pequeña empresa. La ANA realiza la supervisión y
fiscalización de los vertimientos del procesamiento primario.
ARTÍCULO 17º.- POTESTAD SANCIONADORA, LAS IN-
FRACCIONES Y SANCIONES
17.1 El Ministerio de la Producción y los Gobiernos Regionales
tienen potestad para imponer sanciones en materia de
acuicultura, en el ámbito de su competencia, conforme al
marco normativo vigente.
17.2 Constituyen infracciones administrativas pasibles de sanción
las conductas que infrinjan las normas establecidas en la pre-
sente Ley, en sus normas reglamentarias y en el Reglamento
de Inspecciones y Sanciones Pesqueras y Acuícolas (RISPAC)
vigente o norma que lo sustituya, en el cual se tipifican las
conductas mencionadas y se aprueba la escala de sanciones
aplicables. Lo anterior sin detrimento de las sanciones aplica-
das por otras entidades de acuerdo con los marcos legales
aplicables, cuando sea el caso.
17.3 Son sanciones administrativas: multa, decomiso, reducción de
áreas acuícolas y cancelación de la autorización o concesión
directa, de acuerdo a lo señalado en el RISPAC.
H-85
I nversión en acuicultura
TÍTULO IV
DESARROLLO DE LA ACUICULTURA
CAPÍTULO I
ORDENAMIENTO DE LA ACUICULTURA
ARTÍCULO 18º.- ORDENAMIENTO
El ordenamiento de la acuicultura es el conjunto de normas,
principios y acciones que permiten administrar la actividad so-
bre la base del conocimiento actualizado de sus componentes
biológicos, económicos, ambientales y sociales, en armonía con
otras actividades y para la sostenibilidad productiva.
El Ministerio de la Producción mediante Resolución Ministerial,
establece las medidas de ordenamiento para el desarrollo de las
actividades acuícolas en cumplimiento de sus funciones rectoras
asignadas por el ordenamiento legal vigente.
ARTÍCULO 19º.- CATEGORÍAS PRODUCTIVAS
Las categorías productivas son las siguientes:
a. Acuicultura de recursos limitados (AREL)
b. Acuicultura de la Micro y Pequeña Empresa (AMYPE)
c. Acuicultura de Mediana y Gran Empresa (AMYGE)
Los criterios técnicos para cada categoría productiva y de la activi-
dad acuícola a que se refiere el presente artículo son establecidos
en el Reglamento de la presente Ley. Toda actividad acuícola
deberá ejercerse dentro de estas categorías productivas.
Sin importar la categoría a la que pertenezcan, los administrados
deben cumplir con la normativa sanitaria vigente y están sujetos
a la supervisión y fiscalización del SANIPES.
Los pescadores artesanales deberán organizarse adoptando las
formas asociativas, empresariales o cooperativas, conforme al
marco legal vigente para el desarrollo de actividades productivas,
a fin de acceder a las categorías AMYPE y AMYGE.
CAPÍTULO II
CONTROL SANITARIO
ARTÍCULO 20º.- Vigilancia y Control Sanitario
El SANIPES es la autoridad sanitaria a nivel nacional del Sector en
materia de acuicultura, encargada de velar y verificar el cumpli-
miento de la legislación sanitaria en toda la cadena de producción
acuícola. Además otorga las habilitaciones, certificaciones sanita-
rias y de calidad correspondientes, así como los registros sanitarios.
Los alimentos, semillas e insumos empleados en la cadena de
producción acuícola deben cumplir las normas sanitarias y de
calidad que establezca la autoridad sanitaria.
CAPÍTULO III
GESTIÓN EN ACUICULTURA
ARTÍCULO 21º.- CATASTRO ACUÍCOLA NACIONAL
21.1 El Catastro Acuícola Nacional es una herramienta de gestión
que brinda información sobre la ubicación geográfica de los
derechos de acuicultura, situación de las áreas disponibles,
recursos hídricos evaluados, bancos naturales de material
biológico, zonas de pesca, áreas de reserva de interés para
el desarrollo de la acuicultura, entre otros.
21.2 El Ministerio de la Producción administra y actualiza el Ca-
tastro Acuícola Nacional como herramienta de gestión de
la acuicultura, la cual apoya el ordenamiento, planificación
y la promoción de la acuicultura. Dicho catastro debe ser
actualizado en coordinación con los sectores competentes.
21.3 El Ministerio de la Producción desarrolla los mecanismos
que permiten la sistematización de la información y la inter-
conexión del Catastro Acuícola Nacional con los Gobiernos
H-86
Regionales, y brinda la capacitación correspondiente para su
adecuado manejo.
ARTÍCULO 22º.- VENTANILLA ÚNICA DE ACUICULTURA
(VUA)
22.1 La Ventanilla Única de Acuicultura (VUA), es el sistema inte-
grado a través del cual la persona natural o jurídica interesada
en realizar inversiones en acuicultura gestiona los trámites
requeridos por las autoridades competentes que regulan el
acceso a la actividad acuícola.
22.2 La VUA es administrada por el Ministerio de la Producción.
Las dependencias de los Ministerios de Agricultura y Riego,
Defensa y del Ambiente que intervienen en el otorgamiento
de derechos para el acceso a la acuicultura serán responsa-
bles en el ámbito de sus competencias de su integración
en la misma, óptimo funcionamiento y uso obligatorio de
documentos electrónicos en dicho proceso.
22.3 El Ministerio de la Producción aprueba el Instrumento de
Gestión Ambiental previa opinión favorable del ANA y, en
los casos que corresponda, del SERNANP; y, posteriormente
otorga el derecho de concesión y autorización correspon-
diente.
ARTÍCULO 23º.- RED NACIONAL DE INFORMACIÓN
ACUÍCOLA
El Ministerio de la Producción promueve la gestión del conoci-
miento, la inversión y cooperación nacional e internacional entre
instituciones públicas y privadas, y organismos internacionales, en
el marco de la normatividad vigente, a través de la Red Nacional
de Información Acuícola, como plataforma virtual que brinda in-
formación de los diferentes aspectos que contempla la acuicultura.
La Red Nacional de Información Acuícola contemplará meca-
nismos de interoperabilidad con otros sistemas de información
relacionados a la actividad.
El Ministerio de la Producción administra y actualiza la Red Nacio-
nal de Información Acuícola, la misma que es difundida a través
de su portal institucional.
ARTÍCULO 24º.- GENERACIÓN E INTEGRACIÓN DE LA
INFORMACIÓN
La información de interés para el desarrollo de la acuicultura, ge-
nerada por las instituciones públicas, es remitida al Ministerio de la
Producción, para ser incorporada en el Catastro Acuícola Nacional
y la Red Nacional de Información Acuícola, según corresponda.
Las personas naturales o jurídicas que realicen la acuicultura están
obligadas a proporcionar la información respectiva, en la forma
y periodicidad que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Los Gobiernos Regionales están obligados a remitir al Ministerio
de la Producción la información respecto a las reservas de áreas
acuáticas para el desarrollo de la acuicultura, certificaciones y los
derechos que otorguen en la forma y periodicidad que establezca
el Reglamento de la presente Ley.
CAPÍTULO IV
HABILITACIÓN, AUTORIZACIONES Y PERMISOS
ARTÍCULO 25º.- HABILITACIÓN DE ÁREAS ACUÁTICAS
25.1 La DICAPI, en el marco de sus competencias, habilita a
favor del Ministerio de la Producción áreas acuáticas para el
desarrollo de la acuicultura en el mar, lagos y ríos navegables
y vela por su adecuada implementación. El procedimiento
administrativo de habilitación ante la DICAPI tiene una dura-
Instituto Pacífico

ción máxima de veinte (20) días hábiles y no irroga costos al
Ministerio de la Producción.
25.2 SANIPES clasifica sanitariamente las áreas acuáticas para el
desarrollo de las actividades acuícolas.
25.3 El Ministerio de la Producción efectúa la publicación de las
áreas habilitadas en el Catastro Acuícola Nacional.
25.4 En los casos que las habilitaciones de áreas acuáticas se
encuentren comprendidas al interior de las Áreas Naturales
Protegidas de administración nacional, sus Zonas de Amor-
tiguamiento, y Áreas de Conservación Regional, se requerirá
contar previamente con la compatibilidad por parte del
SERNANP, de acuerdo con la normatividad vigente.
ARTÍCULO 26º.- DERECHO DE USO DE ÁREA ACUÁTICA
La DICAPI otorga el derecho de uso de áreas acuáticas en el mar,
lagos y ríos navegables. La vigencia del derecho de uso de área
acuática empezará a partir de la suscripción del contrato o la emisión
del acto administrativo para desarrollar la actividad de acuicultura.
ARTÍCULO 27º.- LICENCIA DE USO DE AGUA
La ANA emite opinión sobre los Instrumentos de Gestión Am-
biental. Cuando dicha opinión es favorable, y previa presentación
de los requisitos necesarios en la VUA, ANA otorga la licencia de
uso de aguas, cuya vigencia empezará a partir de la emisión de
la resolución directoral o suscripción del contrato de concesión
que otorgue el derecho acuícola.
Dicha disposición no será aplicable para efectos de aquellos
estudios de impacto ambiental que se tramiten a través del pro-
cedimiento de Certificación Ambiental Global dispuesto en la Ley
Nº 30327, Ley de Promoción de las Inversiones para el crecimiento
económico y el desarrollo sostenible.
ARTÍCULO 28º.- USO DEL AGUA
Precísese que los efluentes provenientes de la actividad acuícola,
exceptuando el procesamiento primario, no califican como aguas
residuales, por lo tanto no requieren autorización de vertimientos.
ARTÍCULO 29º.- CONCESIÓN ESPECIAL O AUTORIZA-
CIÓN EN ÁREAS NATURALES PROTEGIDAS
29.1 La actividad acuícola en Áreas Naturales Protegidas se realiza
a través de una concesión especial o autorización, en concor-
dancia con lo establecido en la presente Ley y su Reglamento:
en la Ley Nº 26834, Ley de Áreas Naturales Protegidas, su
Reglamento y con el Plan Maestro del Área Natural Protegida.
29.2 Las actividades acuícolas que se desarrollan en Área Natural
Protegida, sus zonas de amortiguamiento, y Áreas de Con-
servación Regional requieren previamente de la opinión
favorable del SERNANP respecto del instrumento de gestión
ambiental, conforme a la normatividad sobre la materia.
29.3 La actividad acuícola en áreas naturales protegidas deberá
contar con un Plan de Manejo.
CAPÍTULO V
ACCESO A LA ACTIVIDAD ACUÍCOLA
ARTÍCULO 30º.- ACCESO A LA ACTIVIDAD ACUÍCOLA
30.1 El acceso a la actividad acuícola requiere de autorizaciones o
concesiones, previa aprobación del Instrumento de Gestión
Ambiental respectivo, otorgada por la autoridad competente.
30.2 Para el desarrollo de la actividad acuícola en terrenos pú-
blicos o en áreas acuáticas de dominio público, se requiere
el otorgamiento de una concesión, conforme al marco
normativo vigente.
30.3 Para el desarrollo de la actividad acuícola en terrenos de
dominio privado no estatal se requiere el otorgamiento de
una autorización.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
30.4 La determinación de la categoría productiva es declarada por
el interesado en su solicitud de reserva de área para el caso
de concesiones, o al momento de solicitar la autorización. La
misma será evaluada por la autoridad competente.
30.5 El Ministerio de la Producción otorga autorizaciones y conce-
siones para realizar AMYGE. Los Gobiernos Regionales ejercen
las mismas atribuciones para la AMYPE y de AREL, según los
criterios que se establezcan en el Reglamento de la presente
Ley, incluyendo el mecanismo de consulta previa señalado
en la Ley Nº 29785, Ley del Derecho a la Consulta Previa a los
Pueblos Indígenas u Originarios y su Reglamento, cuando
corresponda. Los Gobiernos Regionales ejercerán su potes-
tad en materia acuícola bajo los lineamientos y parámetros
establecidos por el Ministerio de Producción.
ARTÍCULO 31º.- RESERVA DE ÁREAS HABILITADAS PARA
CONCESIÓN ACUÍCOLA
31.1 Los Gobiernos Regionales o el Ministerio de la Producción, en
los casos en los que no se haya transferido la función, otorgan
las reservas de áreas habilitadas para concesión acuícola.
31.2 La reserva de áreas habilitadas para concesión acuícola
para el desarrollo de la acuicultura en ambientes marinos,
estuarinos y continentales con la finalidad de tramitar un
derecho administrativo de acuicultura, es un procedimiento
administrativo que debe ser gestionado por el administrado
ante la autoridad competente, según se señala en el Regla-
mento de la presente Ley. La reserva es de carácter temporal,
exclusivo e intransferible, y se hace sobre áreas habilitadas por
la autoridad sanitaria y por la Autoridad Marítima Nacional.
31.3 Para efectos de la reserva en áreas habilitadas para concesión
acuícola para el desarrollo de la acuicultura en ambientes
marinos, el interesado debe expresar su interés en obtener
la concesión mediante la presentación de una Carta Fianza
emitida por una entidad del ámbito de supervisión de la Su-
perintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones.
31.4 Para efectos de la reserva de áreas habilitadas para concesión
acuícola en ambientes continentales, así como la AREL, donde
esta se realice, no es de aplicación la presentación de la Carta
Fianza.
ARTÍCULO 32º.- DERECHO DE ACUICULTURA
32.1 Los titulares de concesiones para el desarrollo de la actividad
acuícola en terrenos públicos o en áreas acuáticas de dominio
público pagan anualmente al Ministerio de la Producción el
derecho de acuicultura, el cual es fijado en el periodo anual
anterior a la entrada en vigencia del pago mediante Reso-
lución Ministerial, por hectárea o fracción, en función de la
Unidad Impositiva Tributaria. El pago es abonado en efectivo
hasta el último día hábil del mes de marzo de cada año.
32.2 La aplicación de los aportes por el concepto de derecho
de acuicultura se hará efectivos a partir del quinto año del
otorgamiento del derecho. La AREL se encuentra exonerada
del pago por derecho de acuicultura.
32.3 El Reglamento de la presente Ley establecerá la finalidad de
los recursos obtenidos por concepto del derecho de acuicul-
tura.
ARTÍCULO 33º.- RÉGIMEN DE CONCESIONES
33.1 La concesión es un derecho temporal que se otorga en terre-
nos públicos o en áreas acuáticas de dominio público y que
comprende el uso de la superficie, el fondo y la columna de
agua proyectada verticalmente desde la superficie del área
concedida. Considérase las áreas materia de las concesiones
para la acuicultura, como bienes del Estado.
33.2 Los términos de las concesiones en áreas de dominio público
para desarrollar actividades acuícolas están establecidos en el
H-87
I nversión en acuicultura
Convenio de Conservación, Inversión y Producción Acuícola,
suscrito con la autoridad competente. El incumplimiento del
citado Convenio conlleva a la cancelación anticipada del
derecho otorgado.
El Convenio de Conservación, Inversión y Producción Acuí-
cola debe contener, como mínimo, objetivos, compromisos
y obligaciones de las partes, y causales de caducidad del
derecho. El Reglamento de la presente norma desarrollará
las disposiciones contenidas en el mencionado Convenio.
33.3 Las concesiones tienen una duración de hasta treinta (30)
años, renovables por igual periodo, siempre y cuando no
recaigan sobre su titular, multas u otro tipo de sanciones
declaradas mediante acto administrativo firme o que agote
la vía administrativa, pendientes de cumplimiento.
33.4 El Ministerio de la Producción otorga las concesiones para el
desarrollo de la acuicultura mediante dos modalidades:
i. Concurso público, nacional o internacional.
ii. Concesión Directa.
33.5 El Reglamento establecerá las disposiciones que permitan
articular la aplicación de cada modalidad, con la información
contenida y disponible en el Catastro Acuícola Nacional.
ARTÍCULO 34º.- RÉGIMEN DE AUTORIZACIONES
34.1 Las autorizaciones tienen una duración de hasta treinta (30)
años, renovables por igual período, siempre que no recaigan
sobre su titular, multas u otro tipo de sanciones declaradas
mediante acto administrativo firme o que agote la vía admi-
nistrativa, pendientes de cumplimiento.
34.2 Las autorizaciones se otorgan al propietario o poseedor del
predio, quien solicita el otorgamiento del derecho adminis-
trativo en cualquier momento, en ejercicio de las atribuciones
derivadas de su derecho real. Igualmente, se encuentran
dentro de este régimen los interesados en realizar actividades
de Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación.
ARTÍCULO 35º.- POBLAMIENTO Y REPOBLAMIENTO
La acción de poblamiento es aquella que tiene por finalidad la
introducción de una especie nueva en un ambiente acuático
natural marino o continental en el cual la especie no es nativa,
con semillas provenientes de otro medio natural o de la activi-
dad acuícola. El poblamiento de ambientes acuáticos naturales
con especies exóticas será excepcionalmente autorizado por el
Ministerio de la Producción, con opinión previa de IMARPE y del
Ministerio del Ambiente.
La acción de repoblamiento es aquella que tiene por finalidad
la conservación o restablecimiento de la biomasa de los recur-
sos hidrobiológicos en un ambiente acuático natural marino o
continental.
Las acciones de poblamiento y repoblamiento no dan derecho
de exclusividad o propiedad sobre el ambiente acuático ni sobre
las especies sembradas.
Los mecanismos para la realización de acciones de poblamiento
y repoblamiento serán establecidas en el Reglamento de la
presente Ley.
ARTÍCULO 36º.- INVESTIGACIÓN, DESARROLLO TECNO-
LÓGICO E INNOVACIÓN
36.1 Para el desarrollo de las actividades de investigación, desa-
rrollo tecnológico e innovación de la acuicultura, los admi-
nistrados podrán recibir el apoyo del Centro de Innovación
Tecnológica (CITE) Acuícola y otras entidades competentes y
postular a los fondos concursables que el Estado brinda para
tal fin.
36.2 Los titulares de las concesiones y autorizaciones pueden
destinar un porcentaje de su área otorgada para el desarrollo
de proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e in-
H-88
novación según lo establezca el Reglamento de la presente
Ley.
36.3 El acceso a los recursos genéticos de recursos hidrobiológicos
provenientes de la acuicultura con fines de investigación está
regulado por las normas vigentes.
36.4 La actividad acuícola con organismos vivos modificados se
regirá de acuerdo a las normas vigentes en la materia.
36.5 La introducción de nuevas especies en cualquiera de las eta-
pas de su ciclo biológico con fines de acuicultura, es aprobada
por el Ministerio de la Producción.
ARTÍCULO 37º.- PUBLICIDAD REGISTRAL DE LAS CON-
CESIONES Y AUTORIZACIONES
Las concesiones, su disposición y la constitución de derechos
reales sobre ella, del recurso hídrico vinculado a la concesión, la
certificación ambiental, el Convenio de Conservación, Inversión y
Producción Acuícola, así como la caducidad, ampliación o reduc-
ción y las sanciones que limiten el ejercicio de la concesión, deben
inscribirse en los registros respectivos, de acuerdo a lo señalado
en el Reglamento de la presente Ley. Los derechos derivados de
las autorizaciones para el desarrollo de la acuicultura, también
deben ser inscritos en el registro respectivo, conforme a lo que
establezcan las normas registrales sobre la materia.
ARTÍCULO 38º.- TRANSFERENCIA DE LAS AUTORIZACIO-
NES Y CONCESIONES
38.1 Las concesiones y autorizaciones para el desarrollo de la acui-
cultura pueden ser transferidas a terceros y también pueden
ser materia de sucesión hereditaria, debiendo efectuarse el
cambio de titularidad, conforme a las condiciones estableci-
das en el Reglamento de la presente Ley.
38.2 Los terceros adquirentes o los herederos deben cumplir
con las condiciones del derecho otorgado al transferente
o su causante a través de la autorización o concesión
respectiva.
38.3 La transferencia del derecho al tercero adquirente o a los
herederos se extiende por el saldo del plazo de la concesión
o autorización.
ARTÍCULO 39º.- EVALUACIÓN DEL EJERCICIO DEL DERE-
CHO EN ACUICULTURA
39.1 Corresponde al Ministerio de la Producción evaluar que los
derechos otorgados para el desarrollo de la acuicultura se
ejerzan conforme a lo previsto en el título que lo otorga, con la
finalidad que sean utilizados conforme al interés de la Nación,
el bien común y dentro de los límites y principios establecidos
en la presente Ley y en las normas reglamentarias sobre la
materia.
Cuando sea el caso, el resultado de esta evaluación debe ser
comunicado a los Gobiernos Regionales para que apliquen
las medidas correctivas necesarias, de acuerdo a su com-
petencia.
39.2 El Ministerio de la Producción y los Gobiernos Regionales
en el marco de sus competencias, pueden cancelar auto-
rizaciones y concesiones o reducir el área de la concesión
a las áreas efectivamente aprovechadas, por las causales
previstas en el Convenio de Conservación, Inversión y
Producción Acuícola.
39.3 Las áreas cuya concesión hayan sido objeto de caducidad
revierten a favor del Estado. La caducidad de una concesión
o autorización, obliga al titular a cumplir con el Plan de Cierre
y/o Abandono vigente.
39.4 La caducidad de un derecho de acuicultura o la reducción del
área acuática, no da lugar a compensación o pago alguno,
quedando las mejoras permanentes que el titular no pueda
retirar, en beneficio de la entidad que otorgó el derecho.
Instituto Pacífico

CAPÍTULO VI
PROMOCIÓN DE LA ACUICULTURA
ARTÍCULO 40º.- PROMOCIÓN DE LA ACUICULTURA
El Estado promueve el desarrollo sostenible e integral de la Acui-
cultura, estableciendo las condiciones para la promoción de la
inversión privada.
ARTÍCULO 41º.- GARANTÍA MOBILIARIA
Los titulares de las concesiones y autorizaciones acuícolas son
propietarios de los recursos hidrobiológicos que cultiven, en
cualquiera de los estadios en que éstos se encuentran, los mismos
que pueden ser afectados en garantía mobiliaria de acuerdo a Ley
a fin de asegurar el cumplimiento de una obligación.
ARTÍCULO 42º.- HIPOTECA ACUÍCOLA
42.1 Los titulares de las concesiones y autorizaciones acuícolas
podrán constituir hipoteca sobre los derechos de uso y goce
inscritos en los registros respectivos, de acuerdo a lo señalado
en el Reglamento de la presente Ley.
42.2 La hipoteca acuícola se constituye por escritura pública y
se inscribe en los Registros Públicos. En el documento de
constitución se debe consignar, además de los requisitos de
ley, lo siguiente:
a. Indicar la ubicación geográfica de la explotación econó-
mica.
b. Consignar la superficie, los límites y la identificación de
la explotación económica.
c. Contener el extracto del acto administrativo que otorgó
la concesión o autorización.
42.3 La hipoteca acuícola se extiende sobre todo el conjunto
de bienes de la explotación económica. En el caso de la
concesión, la identificación y detalle de la hipoteca acuícola
tendrá sólo carácter referencial debido a que no recae sobre
la superficie, ni el fondo ni la columna de agua proyectada
verticalmente desde la superficie del área concedida, ni sobre
los bienes muebles e inmuebles otorgados por el Estado para
su explotación.
42.4 La hipoteca acuícola en el caso de la concesión, sólo podrá
garantizar los créditos destinados a financiar las inversiones
en la actividad acuícola de la misma concesión.
42.5 Una vez constituida la hipoteca acuícola, no se podrá consti-
tuir garantía real sobre los recursos hidrobiológicos, ni sobre
los demás bienes muebles e inmuebles vinculados a la
explotación económica, salvo pacto diferente de las partes.
42.6 El acreedor hipotecario que notifique al Ministerio de la Pro-
ducción o al Gobierno Regional respectivo, la constitución de
la hipoteca acuícola, tendrá derecho a que se le notifique la
solicitud de renuncia a la concesión o autorización acuícola
o del acto de inicio del procedimiento de caducidad de la
concesión o autorización acuícola.
42.7 En caso que el titular de la concesión o autorización transfiera
su derecho, deberá comunicar en el plazo de cinco (5) días
hábiles al acreedor hipotecario adjuntando copia certificada de
la resolución de cambio de titularidad emitida por el Ministerio
de la Producción o el Gobierno Regional, según corresponda.
El incumplimiento de esta disposición, otorga al acreedor hi-
potecario el derecho de dar por vencidos los plazos del crédito
otorgado y demandar la ejecución de la hipoteca acuícola.
42.8 El mandato de ejecución en el proceso de ejecución de
garantías o la resolución de declaración de concurso del
titular de la concesión o autorización acuícola o del deudor
del crédito garantizado con la hipoteca acuícola, deberá
ser notificado por el juez o la autoridad o la instancia que la
emita al Ministerio de la Producción o al Gobierno Regional
que otorgó la concesión o autorización respectiva.
Actualización
A c tua lida d E mprsetiembre 2022
esari al
A ctualidad T ributaria
42.9 Desde la fecha de notificación mencionada en el numeral
anterior, no se podrá aplicar las causales de caducidad del
derecho otorgado, pero sí se podrán aplicar multas en
sustitución de dicha sanción. Este beneficio se prolongará
por tres (3) años o hasta la fecha en que se notifique el acto
administrativo de concesión o autorización al nuevo titular
que se adjudique los derechos hipotecados en remate públi-
co o los adquiera por transferencia de parte del liquidador, lo
que ocurra primero. Al adjudicatario o adquirente no le serán
aplicables las causales de caducidad del anterior titular de la
concesión o autorización acuícola.
42.10 Podrá aplicarse las causales de caducidad del derecho
otorgado y las que hayan sobrevenido o sobrevengan al
vencimiento del plazo señalado en el numeral anterior
siempre que no se haya realizado la adjudicación en remate
o la transferencia por parte del liquidador.
42.11 La ejecución recaerá sobre los derechos de uso y goce
otorgados por la concesión. En el caso de la autorización
acuícola, la ejecución también recaerá sobre los bienes sobre
los cuales se extiende la hipoteca.
42.12 La emisión de la resolución de cambio de titularidad deberá
ser solicitada al Ministerio de la Producción o al Gobierno
Regional, según corresponda por el adjudicatario o adqui-
rente de los derechos hipotecados en remate público o por
transferencia por parte del liquidador, de acuerdo con las
condiciones que establezca el Reglamento.
El adjudicatario o adquirente deberá comprometerse a cumplir
con las condiciones del derecho otorgado al anterior titular de
la concesión o autorización acuícola, debiendo designar un
administrador con experiencia en la actividad de acuicultura
en el plazo que señale el Reglamento. La experiencia exigida al
administrador deberá ser similar a la que fue requerida al anterior
titular de la concesión o autorización acuícola. El incumplimiento
de esta disposición caducara su derecho.
ARTÍCULO 43º.- FONDO NACIONAL DE DESARROLLO
PESQUERO - FONDEPES
El FONDEPES, en virtud de su Ley de creación, promueve el
desarrollo de la acuicultura, principalmente en los aspectos de
infraestructura acuícola a través del otorgamiento de créditos en
apoyo a los productores acuícolas.
Adicionalmente, otorgará créditos para la adquisición de equipos,
insumos, financiamiento de planes de negocio, con el fin de pro-
mover proyectos para el cultivo de especies nativas e introducidas
para el impulso de la acuicultura.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Financiamiento
La aplicación de lo establecido en la presente Decreto Legislativo
se financia con cargo al presupuesto institucional de las entidades
involucradas, según corresponda, sin demandar recursos adicio-
nales al Tesoro Público.
Segunda.- Registro de Derechos Acuícolas
La Superintendencia Nacional de los Registros Públicos - SUNARP,
en un plazo que no excederá los sesenta (60) días hábiles contados
a partir de la entrada en vigencia del Reglamento de la presente
Decreto Legislativo, dictará los lineamientos para el registro de los
derechos derivados de las concesiones, autorizaciones acuícolas
y las garantías.
Tercera.- Política Nacional del Desarrollo de la Acuicultura
El Ministerio de la Producción, en coordinación con los titulares de
los sectores que integran el SINACUI, formula la política nacional
del desarrollo de la acuicultura, la misma que será aprobada me-
diante Decreto Supremo, en un plazo no mayor de noventa (90)
días posteriores a la publicación de la presente norma.
H-89
I nversión en acuicultura
Cuarta.- Funciones de IMARPE
Las funciones de IMARPE se ejercen conforme a lo dispuesto en
su Ley de creación; en consecuencia las investigaciones científicas
que realice no deben incidir ni duplicar con las que realicen otras
instituciones similares, siendo sus opiniones vinculantes en el
marco de la presente ley.
Quinta.- Reglamento de la Ley
El Ministerio de la Producción, mediante Decreto Supremo, dicta
el Reglamento de esta Ley en un plazo de sesenta (60) días calen-
darios, contados a partir de la entrada en vigencia de la misma.
Sexta.- Beneficios a la actividad acuícola.
Aplícase a las actividades de la acuicultura, lo dispuesto en el
artículo 4 de la Ley Nº 27360, Ley que Aprueba las Normas de
Promoción del Sector Agrario.
Séptima. Beneficios tributarios para las actividades de la
acuicultura
A partir del ejercicio gravable 2022, aplícase a las personas na-
turales o jurídicas perceptoras de rentas de tercera categoría,
comprendidas en los alcances de la presente Ley, las disposiciones
sobre tasas reducidas del impuesto a la renta previstas en el inciso
a) del artículo 10 de la Ley N° 31110, Ley del Régimen Laboral
Agrario y de Incentivos para el sector agrario y riego, agroexpor-
tador y agroindustrial.
Para efecto del impuesto a la renta, las personas naturales o jurí-
dicas que estén comprendidas en los alcances de la presente Ley,
podrán aplicar la tasa de depreciación anual prevista en el inciso
b) del artículo 10 antes citado.
La tasa de depreciación prevista en el citado inciso b) se aplicará
sobre el monto de inversiones en infraestructura de cultivo y
canales de abastecimiento de agua, hasta el 31 de diciembre de
2025. (*)(**)
(*) Disposición incorporada por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1515
(30.12.21), vigente a partir del 01.01.22.
(**) De conformidad con el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 15155, publica-
do el 30 diciembre 2021, las personas naturales o jurídicas que desarrollen las
actividades que se mencionan en la presente Disposición, determinan sus pagos
a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría conforme con lo previsto
en el artículo 85 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
H-90
aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y su norma reglamentaria. El
citado Decreto Legislativo entró en vigencia el 1 de enero de 2022.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Primera.- Adecuación
El Reglamento establecerá los procedimientos a los que deben
sujetarse los titulares de concesiones o autorizaciones acuícolas
vigentes a la fecha de aprobación de la presente Ley, para ade-
cuarse a sus disposiciones.
Los procedimientos en trámite para la obtención de autoriza-
ciones o concesiones acuícolas iniciados antes de la entrada en
vigencia de la presente norma, se rigen por las normas vigentes al
momento de su presentación, en tanto se apruebe el Reglamento
y sin perjuicio de su posterior adecuación al mismo.
Segunda.- Implementación de la VUA por los Gobiernos
Regionales
Los Gobiernos Regionales deben implementar de manera pro-
gresiva el sistema de VUA en coordinación con el Ministerio de
la Producción.
Tercera.- Servicio Nacional de Certificación Ambiental para
las Inversiones Sostenibles
Concluido el proceso de transferencia de funciones del Ministerio
de la Producción al Servicio Nacional de Certificación Ambiental
para las Inversiones Sostenibles - SENACE, según la Ley Nº 29968,
Ley de creación del Servicio Nacional de Certificación Ambiental
para las Inversiones Sostenibles (SENACE) y la Ley Nº 30327, Ley
de Promoción de las Inversiones para el crecimiento económico
y el desarrollo sostenible, esta entidad, aprobará los estudios
de impacto ambiental de los proyectos acuícolas a través de la
Ventanilla Única que dispone la Ley Nº 29968 y la Ley Nº 30327,
respectivamente.
Cuarta.- Régimen Laboral y de la Seguridad Social
Las disposiciones contenidas en los artículos 28 y 29 de la Ley Nº
27460 - Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura mantie-
nen su vigencia, sujetándose a lo dispuesto en el artículo 3 de la
Ley Nº 27360 - Ley que Aprueba las Normas de Promoción del
Sector Agrario.
Instituto Pacífico

Zona Franca
Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna
Ley N.º 27688
TÍTULO I
RÉGIMEN GENERAL
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- DE LA FINALIDAD DE LA LEY
Declárase de interés nacional y de necesidad pública el desarro-
llo de la Zona Franca de Tacna - ZOFRATACNA- para la realización
de actividades industriales, agroindustriales, de maquila y de
servicios, y de la Zona Comercial de Tacna, con la finalidad de
contribuir al desarrollo socioeconómico sostenible del depar-
tamento de Tacna, a través de la promoción de la inversión y
el desarrollo tecnológico.
La declaratoria de necesidad pública a que se refiere el párrafo
anterior no constituye el supuesto de excepción previsto en el
artículo 71 de la Constitución Política del Perú.
Cuando en la presente Ley se aluda a algún artículo sin remitirlo
a norma alguna se entenderá que se trata de esta Ley.
ARTÍCULO 2.- DEFINICIÓN DE ZONA FRANCA
Para efectos de la presente Ley, se entenderá por Zona Franca a
la parte del territorio nacional perfectamente delimitada en la
que las mercancías que en ella se internen se consideran como
si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos de los
derechos e impuestos de importación, bajo la presunción de
extraterritorialidad aduanera, gozando de un régimen especial
en materia tributaria de acuerdo a lo que se establece en la
presente Ley.
Precísase que la extraterritorialidad no alcanza al ámbito tributario
no aduanero, el que se rige, en lo no previsto por la presente Ley,
por las disposiciones tributarias vigentes.
ARTÍCULO 3º.- ZONA FRANCA DE TACNA
La Zona Franca de Tacna, ZOFRATACNA, está constituida sobre el
área física del actual CETICOS de Tacna.
ARTÍCULO 4º.- ZONA COMERCIAL DE TACNA
La Zona Comercial de Tacna corresponde a la actual Zona de
Comercialización de Tacna y comprende el distrito de Tacna de
la provincia de Tacna, así como el área donde se encuentran
funcionando los mercadillos en el distrito del Alto de la Alianza
de la provincia de Tacna.
TÍTULO II
RÉGIMEN ESPECIAL
CAPÍTULO I
DE LA ZOFRATACNA
ARTÍCULO 7º.- DE LAS ACTIVIDADES Y EXONERACIO-
NES
En la Zona Franca y Zona de Extensión a que se refiere el artículo
5, se pueden desarrollar actividades industriales manufacture-
ras, agroindustriales, de ensamblaje, de maquila y de servicios:
servicios logísticos, de telecomunicaciones, tecnologías de la
información, investigación y desarrollo científico, tecnológico,
salud humana y de desarrollo de infraestructura.
Actualización
A c tua lida d E mprsetiembre 2022
esari al
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 5º.- ZONAS DE EXTENSIÓN
Considerase al Parque Industrial del Departamento de Tacna como
Zona de Extensión, extendiéndose los beneficios establecidos en la
presente ley para la ZOFRATACNA, cuya área debe estar perfecta-
mente delimitada. El Ministerio de Economía y Finanzas, el Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo, y el Ministerio de la Producción, me-
diante decreto supremo pueden delimitar nuevas áreas consideradas
como Zona de Extensión para la Zona Franca con los beneficios y
exoneraciones de la presente ley, a propuesta del Comité de Ad-
ministración en coordinación con el Gobierno Regional de Tacna.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT) establece para las Zonas de Extensión, los
procedimientos de ingreso y salida de mercancías desde y hacia
el exterior, del resto del territorio nacional, de la Zona Franca,
así como el procedimiento de salida hacia la Zona Comercial.
La SUNAT en el marco de sus competencias puede establecer
controles, requisitos y condiciones.
ARTÍCULO 6º.- ÁREAS DE TERRENO E INFRAESTRUC-
TURA DE LA ZONA FRANCA
Los usuarios previamente calificados por el Operador o el Comité
de Administración de la ZOFRATACNA pueden recibir onerosa-
mente, en cesión en uso, los lotes de terrenos de la ZOFRATACNA
y de ser el caso, con sus edificaciones, mediante subasta pública
exclusivamente para el desarrollo de las actividades señaladas
en el artículo 7 de la presente ley. Los usuarios pueden tener la
opción de compra de los lotes de terrenos y de ser el caso, con sus
edificaciones, recibidos en cesión en uso o la compra inmediata,
de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
En caso que no se utilicen los predios a que se refiere el párrafo an-
terior para el desarrollo de las actividades permitidas en el artículo
7 de la presente ley, o que en un período de dos años no se inicie la
actividad autorizada o deje de desarrollarse esta, el predio revierte
al dominio del Estado, en concordancia con lo dispuesto con la
legislación de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales.
En caso que por la naturaleza de la actividad se requiera un plazo
mayor a dos años, el Operador o el Comité de Administración
de ZOFRATACNA pueden autorizar el plazo adicional requerido.
El reglamento establece los requisitos, procedimientos y condi-
ciones para la aplicación del presente artículo.
Por decreto supremo refrendado por los ministros de Comercio
Exterior y Turismo, de la Producción y de Economía y Finanzas
pueden incluirse otras actividades.
Las actividades a que se refiere el primer párrafo, comprenden
lo siguiente:
a) Actividades industriales: Conjunto de procesos y actividades
que tienen como finalidad transformar las materias primas e
insumos en productos elaborados o semielaborados; incluye
el soporte técnico, reparación, reconstrucción, remanufactura,
repotenciación, mantenimiento y reciclaje de mercancías. Se
excluye a las actividades de reparación o reacondicionamiento
de vehículos automotores usados.
H-91
Z ona F ranca
b) Actividades agroindustriales: Actividades productivas dedi-
cadas a la transformación de productos agropecuarios.
c) Actividades de ensamblaje: Actividad que consiste en acoplar
partes, piezas, subconjuntos o conjuntos que al ser integrados
dan como resultado un producto con características distintas
a los insumos.
d) Actividades de maquila: Proceso productivo de prestación
de servicios de fabricación o ensamblaje, por encargo de
terceros.
e) Servicios logísticos: Almacenamiento, transporte, distri-
bución, comercialización de mercancías, consolidación y
desconsolidación de mercancías, manipuleo, desembalaje,
embalaje, envasado, rotulado, etiquetado, división, exhibición,
fraccionamiento, packing, preparación o conservación de
mercancías para su transporte; clasificación de mercancías,
entre otros.
f ) Servicio de tecnología de la información: Servicios de centros
de contacto como call center, centro de procesamientos de
datos como data center, desarrollo de software y aplicaciones,
alojamiento de infraestructura tecnológica e información,
conectividad y otros que se deriven de las tendencias tec-
nológicas.
g) Servicio de investigación y desarrollo científico y tecnológico:
Actividad orientada a realizar análisis, ensayos, certificaciones,
descubrimientos, investigación, aumentar el conocimiento,
capacitar, desarrollar soluciones, crear o mejorar procesos
para cualquier campo de la industria productiva, extractiva,
de bienes o servicios.
h) Servicio de investigación en salud humana: Actividad de
investigación orientada a la salud humana, biotecnología y
farmacología.
i) Servicio de desarrollo de infraestructura: Comprende la imple-
mentación de infraestructura para el desarrollo de las activida-
des autorizadas y su posterior arrendamiento o venta, incluye
instalaciones de saneamiento, energía y comunicaciones.
Por decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y
Finanzas, el ministro de Comercio Exterior y Turismo y el ministro
de la Producción se pueden incluir otras actividades, sustentadas
técnicamente como viables.
Los usuarios que realicen dichas actividades están exonerados
del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción Municipal, así como
de todo tributo, tanto del gobierno central, regional y municipal,
creado o por crearse, inclusive de aquellos que requieran de norma
exoneratoria expresa, excepto las aportaciones a ESSALUD y las tasas.
Las operaciones que se efectúen entre los usuarios dentro de la
ZOFRATACNA, están exoneradas del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto de Promoción Municipal.
Concordancias:
D.S.N° 002-2006-MINCETUR, Art.46
R.M. N° 841-2008-PRODUCE (Aprueban la “Lista de Subpartidas Nacio-
nales de Maquinaria, Motores y Equipos para la Actividad Minera, que
pueden ser Reparados, Reacondicionados y/o Sujetos a Mantenimiento
en la Zona Franca de Tacna.
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES DESTINADAS AL RESTO
DEL TERRITORIO NACIONAL
Las operaciones que efectúen los usuarios para realizar las acti-
vidades señaladas en el artículo 7 están gravadas con todos los
tributos que afecten las ventas, importaciones según corresponda,
cuando se realicen para el resto del territorio nacional, conforme
a la legislación vigente y/o según los tratados o acuerdos comer-
ciales, en cuyo caso se aplican las normas de origen previstas en el
acuerdo correspondiente. Con respecto a los servicios señalados
en el artículo 7, el adquirente del servicio es el contribuyente del
IGV de acuerdo con las normas de la Ley del Impuesto General a
las Ventas que gravan la utilización de servicios en el país.
Las mercancías resultantes de los procesos productivos de las
actividades de industria, agroindustria, maquila, ensamblaje y
H-92
otras que generen valor agregado, cuyo destino sea el resto del
territorio nacional pagan, en lo que corresponde al ad valórem,
la tasa arancelaria más baja que se aplique en el país, según los
acuerdos y convenios internacionales.
El requisito para acogerse al beneficio al que hace referencia el
párrafo anterior es el cambio de partida de los primeros cuatro
dígitos del Sistema Armonizado o que la transformación genere
un valor agregado no menor al 50% del valor declarado para su
nacionalización.
Por excepción, se exonera de los derechos arancelarios que graven
la importación de las mercancías que se obtengan como resul-
tado de los procesos productivos de las actividades de industria,
agroindustria, maquila, ensamblaje, reparación, reacondiciona-
miento, mantenimiento de maquinaria, entre otros, señalados en
el artículo 7, siempre y cuando figuren en la lista aprobada por
resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas en
coordinación con los ministerios de la Producción y de Comercio
Exterior y Turismo. Dicha lista debe ser propuesta por el Comité
de Administración de la ZOFRATACNA.
ARTÍCULO 9º.- PROHIBICIÓN DE INSTALACIÓN DE EM-
PRESAS
No podrán instalarse empresas industriales y agroindustriales
que se dediquen a actividades extractivas y/o manufactureras
de la lista de mercancías que será aprobada mediante decreto
supremo con refrendo del Ministerio de Economía y Finanzas y
del Ministerio de la Producción, previa opinión técnica del Comité
de Administración de la ZOFRATACNA.
ARTÍCULO 10º.- DE LAS ACTIVIDADES AGROINDUS-
TRIALES
Para los efectos de la presente Ley, entiéndase por actividades
agroindustriales a las actividades productivas dedicadas a la
transformación primaria de productos agropecuarios que se
produzcan en el país y que dicha transformación se realice dentro
de la ZOFRATACNA.
Respecto a las actividades productivas señaladas en el párrafo
anterior, el porcentaje de exportación a que se refiere el Artículo
8 de la presente Ley será del 50% para dichos productos y por el
plazo de veinte (20) años
ARTÍCULO 11º.- PROHIBICIÓN DE INGRESO
Se prohíbe el ingreso a la Zofratacna y a la Zona Comercial de
Tacna de lo siguiente:
a. Bienes cuya importación al país se encuentre prohibida.
b. Armas y sus partes accesorias, repuestos o municiones, explo-
sivos o insumos conexos de uso civil.
c. Las mercancías que atenten contra la salud, el medio ambiente
y la seguridad o moral públicas.
Concordancias:
D.S. N° 002-2006-MINCETUR, Art. 6
ARTÍCULO 11º-A.- INGRESO DE MERCANCÍAS RESTRIN-
GIDAS A LA ZONA COMERCIAL DE TACNA
Las mercancías restringidas de uso y consumo final, que se en-
cuentran en la lista de bienes autorizados, para su ingreso desde
la Zona Franca de Tacna (ZOFRATACNA) hacia la Zona Comercial
de Tacna, requieren autorización emitida por el sector competente
o a quien ésta delegue.
Tratándose de los alimentos industrializados, para su ingreso a la
Zona Comercial de Tacna requieren cumplir con lo establecido
en la legislación nacional vigente, pudiéndose tramitar el registro
sanitario o certificado de registro sanitario.
Tratándose de productos cosméticos, productos de higiene
doméstica y productos absorbentes de higiene personal, para
su ingreso desde la ZOFRATACNA a la Zona Comercial de Tacna,
requieren contar con notificación sanitaria obligatoria, o acogerse
I n s t i t u t o P a c í fi c o

a una notificación sanitaria existente, conforme las normas armo-
nizadas en la Comunidad Andina, la cual puede tramitarse como
persona natural, cooperativa, asociación o cualquier otra persona
jurídica debidamente autorizada por la Dirección Regional de
Salud de Tacna.
Los usuarios de la ZOFRATACNA y de la Zona Comercial de Tacna
no requieren constituirse en droguería, para ingresar y comercia-
lizar cosméticos, productos de higiene doméstica y productos
absorbentes de higiene personal, sin perjuicio del cumplimiento
de las buenas prácticas de almacenamiento.
En los casos en que se presente más de un interesado en importar
y comercializar un producto cosmético, de higiene doméstica
o productos absorbentes de higiene personal, que cuente con
código de Notificación Sanitaria Obligatoria, puede acogerse al
mismo, siempre que se trate del mismo producto y por lo tanto
con las mismas características de calidad y rotulado ya notificadas.
En este sentido, el interesado debe presentar una declaración
jurada con la siguiente información:
a) Nombre de producto;
b) Código de Notificación Sanitaria Obligatoria al cual solicita
acogerse;
c) Nombre o razón social y dirección del interesado que solicita
acogerse al código de Notificación Sanitaria Obligatoria;
d) Nombre o razón social, dirección y país del fabricante en la
respectiva Notificación Sanitaria Obligatoria vigente; y
e) Comprobante de pago de la tasa establecida.
Los usuarios de la ZOFRATACNA y de la Zona Comercial de Tacna
que se acogen a una Notificación Sanitaria Obligatoria existente,
asumen las mismas responsabilidades y obligaciones que el titular,
responden sobre la seguridad y calidad de los productos y son
objeto de las acciones de control y vigilancia que corresponda.
ARTÍCULO 12º.- RESIDENCIAS PARTICULARES Y COMER-
CIO AL DETALLE
En el área correspondiente a la ZOFRATACNA no se permite el
establecimiento de residencias particulares ni el ejercicio del co-
mercio al por menor o al detalle, salvo el caso de vehículos usados.
ARTÍCULO 13º.- CONTABILIDAD
Los usuarios llevarán su contabilidad de acuerdo con el Código
Tributario.
ARTÍCULO 14º.- NGRESO Y SALIDA DE MERCANCÍAS
El ingreso de mercancías del exterior a ZOFRATACNA, así como
la salida de mercancías de ZOFRATACNA destinadas al exterior
sean estas reexpedidas o exportadas, se efectúan por cualquier
intendencia de aduanas del país, con la sola presentación de la
solicitud de traslado de mercancía de ZOFRATACNA o acogién-
dose a los tratados, convenios o acuerdos internacionales de
transporte de carga. Cuando el ingreso y salida de mercancías
se efectúe por el Control Fronterizo Santa Rosa se puede realizar
con el manifiesto de carga.
La salida de mercancías que tenga como destino el resto del te-
rritorio nacional, puede acogerse a cualquiera de los regímenes,
operaciones y destinos aduaneros señalados en la Ley General
de Aduanas, de acuerdo a lo que se establezca en el reglamento.
A la ZOFRATACNA pueden ingresar, mercancías, provenientes del
exterior, del resto del territorio nacional, de la Zona de Extensión
y de los CETICOS.
Del mismo modo, desde la ZOFRATACNA, pueden destinarse las
mercancías al exterior, al resto del territorio nacional, a los CETICOS,
a la Zona de Extensión y a la Zona Comercial de Tacna de acuerdo
a lo señalado en el artículo 18 de la presente ley.
Excepcionalmente se permite el reingreso de mercancías a la
ZOFRATACNA provenientes de la Zona Comercial, la misma que
no genera derecho a la devolución del arancel especial pagado.
Actualización
A c tua lida d E mprsetiembre 2022
esari al
A ctualidad T ributaria
El Comité de Administración de la ZOFRATACNA autoriza dicho
reingreso dando cuenta a la SUNAT.
El ingreso, salida y traslado de mercancías a través de las aduanas
del país, hacia y desde la ZOFRATACNA, así como el traslado de
mercancías de la ZOFRATACNA hacia y desde los CETICOS y Zona
de Extensión, es autorizado por la SUNAT.
Los documentos de embarque deben indicar que las mercancías
tienen como destino la ZOFRATACNA y que están consignadas a
un usuario; y, en el caso de existir un contrato de arrendamiento
financiero entre una entidad financiera y un usuario, son consig-
nadas a nombre de la entidad financiera con la que el usuario
haya suscrito dicho contrato. En este caso, las mercancías deben
ser utilizadas por los usuarios en las actividades que están auto-
rizados para realizar.
Conocrdancias:
Ley N° 28528, Única Disp. Complementaria
D.S. N° 002-2006-MINCETUR
ARTÍCULO 15º.- DE LA PERMANENCIA DE LAS MERCAN-
CÍAS
La permanencia de las mercancías ingresadas a la ZOFRATACNA
es indefinida, sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 42.
ARTÍCULO 16º.- ASIGNACIÓN DE CUOTAS
Las empresas establecidas en la ZOFRATACNA no participan de la
asignación de cuotas otorgadas al país por terceros países y orga-
nismos internacionales, a través de convenios, acuerdos o tratados,
salvo que mediante decreto supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros se autorice la participación respectiva.
Tampoco les será aplicable los beneficios correspondientes a las
exportaciones.
(*) Artículo derogado por la Sétima Disposición Final de la Ley N° 28599, publicada
el 16 Agosto 2005, disposición que entrará en vigencia a partir de los 10 días
siguientes a la publicación de su reglamento.
ARTÍCULO 17º.- DEL RÉGIMEN LABORAL
Los trabajadores de la ZOFRATACNA están sujetos al régimen
laboral de la actividad privada.
Las relaciones laborales entre el usuario de la ZOFRATACNA y sus
trabajadores se sujetarán a las leyes laborales vigentes.
CAPÍTULO II
DE LA ZONA COMERCIAL DE TACNA
ARTÍCULO 18º.- ZONA COMERCIAL
Para los efectos de la presente Ley, se entiende como Zona Comer-
cial el área geográfica determinada en el artículo 4, en la que las
mercancías que en ella se internen, que se encuentran en la relación
de bienes susceptibles de ser comercializados en dicha zona y que
se han internado a través de los depósitos francos de la Zofratacna,
están exoneradas del impuesto general a las ventas (IGV), impuesto
de promoción municipal (IPM) e impuesto selectivo al consumo
(ISC), así como de todo impuesto creado o por crearse, incluso de
los que requieren de exoneración expresa, pagando únicamente
un arancel especial, siempre y cuando procedan de:
a. Terceros países y sean ingresadas por las aduanas de Ilo,
Matarani, así como por el aeropuerto de Tacna, por el muelle
peruano en Arica -de acuerdo al Tratado de 1929, su Protocolo
Complementario, el Acta de Ejecución de 1999 y su regla-
mento, así como los acuerdos complementarios que de ellos
deriven- y por los puntos de ingreso aduanero autorizados
en la frontera con Brasil y Bolivia.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, en el caso
de mercancías desembarcadas en otro muelle del puerto
de Arica, estas deberán ser trasladadas vía terrestre al muelle
peruano en Arica, para su control aduanero y posterior trans-
porte a la ZOFRATACNA.
H-93
Z ona F ranca
b. Terceros países y sean ingresadas por otras zonas especiales
de desarrollo económico: ceticos y zonas francas.
c. La zona franca, incluida su zona de extensión, y sean resultan-
tes de los procesos productivos de las actividades de industria,
agroindustria, maquila y ensamblaje.
Asimismo, los usuarios de la Zona Comercial pueden realizar la
venta de mercancías nacionales o nacionalizadas, con el pago de
los tributos correspondiente a dicha operación, correspondien-
do a la Sunat verificar su cumplimiento y el control de dichas
mercancías.
ARTÍCULO 19º.- DEL ARANCEL ESPECIAL, SU DISTRIBU-
CIÓN Y LISTA DE BIENES
Por decreto supremo, refrendado por los ministros de Economía
y Finanzas, de Comercio Exterior y Turismo y de la Producción; se
establecerá el arancel especial y su distribución, conforme a la
Ley Nº 27825. Por decreto supremo, refrendado por los ministros
de Economía y Finanzas, de Comercio Exterior y Turismo y de la
Producción, previa opinión del Comité de Administración de la
ZOFRATACNA, se establecerá la relación de bienes susceptibles
de ser comercializados en la Zona Comercial de Tacna.
De lo recaudado por el arancel especial, la ZOFRATACNA deducirá
un porcentaje, establecido por el Ministerio de Comercio Exterior
y Turismo, para efecto de solventar los gastos administrativos,
operativos y de mantenimiento en los que incurra por la captación,
recaudación y distribución del mismo. Para establecer el porcen-
taje de deducción, la ZOFRATACNA debe remitir al MINCETUR la
información de carácter económico, financiero y administrativo
que resulte necesaria.
El arancel especial, su distribución, la relación de bienes suscep-
tibles de ingresar a la Zona Comercial de Tacna y la franquicia de
compra se actualizarán cada dos años mediante decreto supremo,
teniendo como base la propuesta del Comité de Administración
de la ZOFRATACNA
ARTÍCULO 20º.- DE LAS EXONERACIONES
Las operaciones de venta de bienes dentro de la Zona Comercial
de Tacna a las personas naturales que las adquieran para uso y
consumo personal sin fines comerciales y/o empresariales, están
exoneradas del Impuesto General a las Ventas, Impuesto de
Promoción Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo y demás
tributos creados y por crearse que gravan las operaciones de venta
de bienes, con excepción del Impuesto a la Renta.
Las personas naturales que adquieran bienes en la Zona Comercial,
pueden acogerse a una franquicia de compra cuyo monto, canti-
dad o volumen es determinado por decreto supremo, refrendado
por los ministros de Economía y Finanzas y de Comercio Exterior
y Turismo. En tanto se apruebe dicho dispositivo se mantiene
vigente lo dispuesto en el Decreto Supremo 202-92-EF.
Sólo las personas naturales que en calidad de turistas adquieran
bienes en la Zona Comercial según lo señalado en el párrafo
anterior pueden trasladarlos al resto del territorio nacional.
TÍTULO III
DISPOSICIONES VARIAS
CAPÍTULO I
DE LOS SERVICIOS AUXILIARES
ARTÍCULO 22º.- SERVICIOS AUXILIARES
Se denomina servicios auxiliares a las actividades de servicio realiza-
das al interior de la Zofratacna, tales como el expendio de comida,
cafeterías, bancos y actividades no contempladas en el artículo 7.
H-94
Las mercancías adquiridas en la Zona Comercial de Tacna que
superen los montos, cantidades o volúmenes establecidos en
régimen de franquicia de compra pueden internarse al resto del
territorio nacional mediante solicitud de traslado pagando los
derechos e impuestos que gravan la importación.
Las personas naturales del resto del territorio nacional pueden
adquirir en la zona comercial a través del comercio electrónico
los bienes consignados en la franquicia de compra vigente, en los
montos, cantidades o volúmenes determinados por el Decreto
Supremo 202-92-EF y modificatorias; estas operaciones comercia-
les no estarán gravadas con el impuesto general a las ventas (IGV),
impuesto de promoción municipal (IPM) e impuesto selectivo al
consumo (ISC) y demás tributos creados y por crearse que gravan
las operaciones de venta, con excepción del impuesto a la renta
(IR). Las empresas dedicadas a la prestación de servicios de entrega
rápida son las responsables del traslado de las mercancías, de
conformidad con lo que establece el procedimiento aduanero
referido al régimen especial de importación de envíos de entrega
rápida, el cual deberá ser adecuado por la SUNAT en el plazo de 30
días para considerar esta modalidad de venta electrónica especial
en la Zona Comercial de Tacna.
Las consideraciones planteadas para el comercio electrónico
tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2027.
Quinto párrafo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 31543 (04.08.22), vigente
a partir del 05.08.22.
La primera venta de mercancías identificables entre usuarios de
la Zona Comercial, de acuerdo a los requisitos que establezca el
Reglamento, está exonerada del Impuesto General a las Ventas,
Impuesto de Promoción Municipal e Impuesto Selectivo al Con-
sumo y demás tributos que gravan las operaciones de venta de
bienes en dicha zona, con excepción del Impuesto a la Renta.
El Comité de Administración de la ZOFRATACNA con cargo a sus
recursos propios, está obligado bajo su responsabilidad, a aplicar
un sistema de control de las ventas efectuadas por los usuarios
de la Zona Comercial, el registro de la franquicia de compra, así
como a verificar a los usuarios de la Zona Comercial, de acuerdo
con lo que establezca el reglamento, sin perjuicio de las facultades
correspondientes a la SUNAT.
La SUNAT establece los mecanismos necesarios para la adecuada
aplicación del beneficio dispuesto en el presente artículo, que
incluye entre otros la facturación y los medios de pago vigentes.
ARTÍCULO 21º.- TURISTAS EXTRANJEROS
La inafectación del Impuesto General a las Ventas a los sujetos
comprendidos en el numeral 4 del Artículo 33 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-
EF y ubicados en el departamento de Tacna, también alcanzará
cuando los servicios de hospedaje sean prestados a las personas
no domiciliadas con pasaporte y aquellas comprendidas bajo el
alcance del Decreto Supremo Nº 002-99-IN con su Documento de
Identidad Nacional y la Tarjeta de Embarque y Desembarque (TED).
ARTÍCULO 23º.- DE BENEFICIOS A TERCEROS
Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a efectuar
servicios auxiliares dentro de la ZOFRATACNA no gozarán de
ningún beneficio que otorga la presente Ley.
No constituye exportación la introducción de servicios auxiliares
a la ZOFRATACNA.
I n s t i t u t o P a c í fi c o

CAPÍTULO II
DEL RÉGIMEN ADUANERO Y DE COMERCIO EXTERIOR
ARTÍCULO24º.- INGRESO DE MERCANCÍAS Y PRESTA-
CIÓN DE SERVICIOS
El ingreso de mercancías nacionales o nacionalizadas, así como
la prestación de servicios provenientes del resto del territorio
nacional hacia la ZOFRATACNA, se puede acoger al tratamiento
de exportación definitiva o temporal, según corresponda.
Si ésta tiene el carácter de definitiva le son aplicables las
normas referidas a la restitución simplificada de los derechos
arancelarios y del Impuesto General a las Ventas (IGV), así como
cualquier otra que, en materia tributaria, se dicte vinculada a
las exportaciones.
Si tiene el carácter temporal, se puede optar por un internamiento
temporal para perfeccionamiento pasivo a través de la solicitud
de traslado.
Estas operaciones no se encuentran gravadas con derechos
arancelarios que graven su reingreso al país, las mismas que se
realizan con una solicitud de traslado.
Las materias primas e insumos nacionales o nacionalizados que
no se acojan a los regímenes de exportación pueden ingresar
a la ZOFRATACNA para el desarrollo de las actividades referidas
en el artículo 7 de la presente ley, con la sola presentación de la
factura o guía de remisión. Los productos resultantes del proceso
productivo pueden retornar al resto del territorio nacional no
estando afectos a los derechos arancelarios de importación. Si
son exportadas y tienen el carácter de definitivo le son aplicables
las normas referidas a la restitución simplificada de los derechos
arancelarios y del Impuesto General a las Ventas (IGV), así como
cualquier otra que, en materia tributaria, se dicte vinculada a las
exportaciones.
Los envases y embalajes procedentes del resto del territorio,
nacional o nacionalizados que se internen en ZOFRATACNA e
intervengan en el desarrollo de las actividades establecidas en la
presente ley, pueden ingresar con la sola presentación de la factura
o guía de remisión. Estas operaciones no se encuentran gravadas
con derechos arancelarios de importación ni impuesto alguno
que grave su retorno al país ni sujetos al trámite del régimen de
importación para el consumo.
Las maquinarias y equipos procedentes del resto del territorio,
nacionales o nacionalizados que intervengan en el desarrollo de
las actividades establecidas en la presente ley, pueden internarse
temporalmente en la ZOFRATACNA amparados en una solicitud
de traslado numerada por la aduana de Tacna.
ARTÍCULO 25º.- PROCEDIMIENTOS ADUANEROS
La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tri-
butaria (SUNAT) está facultada para aprobar los procedimientos
de ingreso y la salida de bienes de la ZOFRATACNA y de la Zona
Comercial de Tacna, así como para señalar las modificaciones
operativas aduaneras necesarias para el mejor cumplimiento de
la presente ley y su reglamento.
La importación de mercancías almacenadas en la Zona Franca
de Tacna y vendidas hasta por un valor FOB máximo de US$
2000 (dos mil y 00/100 dólares americanos) puede ser efectuada
mediante Despacho Simplificado, independientemente de que
la mercancía haya ingresado a la Zona con un valor superior,
siempre que la factura emitida por el usuario de la ZOFRATAC-
NA ampare una sola transacción comercial, sin perjuicio de
efectuarse la valoración aduanera conforme a la normatividad
correspondiente.
El Comité de Administración de la ZOFRATACNA está facultado
para aprobar los procedimientos internos de ingreso, permanen-
cia y salida de mercancías, incluida la salida de bienes a la Zona
Comercial en concordancia con la legislación aduanera.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
ARTÍCULO 26º.- IMPORTACIÓN DE MAQUINARIAS Y
EQUIPOS, HERRAMIENTAS, REPUESTOS Y MATERIALES DE
CONSTRUCCIÓN A LA ZOFRATACNA
La importación de maquinarias y equipos, herramientas, repuestos
y materiales de construcción de origen extranjero hacia la Zofra-
tacna goza de un régimen especial de suspensión del pago de
derechos e impuestos de aduanas y demás tributos que gravan
la importación.
El régimen especial de suspensión a que se refiere el párrafo an-
terior alcanza a los bienes en tanto permanezcan al servicio de las
actividades desarrolladas dentro de la ZOFRATACNA.
Dichos bienes pueden internarse al resto del país, previo cumpli-
miento de las normas administrativas aplicables a las importacio-
nes y el pago de los derechos de importación correspondiente al
valor residual del bien de acuerdo a los procedimientos estableci-
dos por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
CAPÍTULO III
DEL CONTROL INTERNO Y SANCIONES
ARTÍCULO 27º.- ÁREAS CERCADAS
Las áreas donde funciona la ZOFRATACNA deben estar cercadas
o separadas del resto del territorio nacional, con entradas y sali-
das controladas a través de un sistema de vigilancia y seguridad
interna, para garantizar el movimiento de bienes, de acuerdo a lo
dispuesto en la presente Ley y normas complementarias.
Para la Zona de Extensión se aplicará lo dispuesto en el Artículo
5 de la presente Ley.
ARTÍCULO 28º.- SISTEMA DE VIGILANCIA
El Comité de Administración o el Operador de la ZOFRATACNA,
organizarán y pondrán en funcionamiento el sistema de vigi-
lancia, control y seguridad interna a que se refiere el artículo
precedente, en coordinación con la Superintendencia Nacional
de Aduanas y el Ministerio de Industria, Turismo, Integración
y Negociaciones Comerciales Internacionales o la entidad a la
que éste delegue.
ARTÍCULO 29º.- CONTROL ADUANERO
El Comité de Administración o el Operador de la ZOFRATACNA
deberán acondicionar un área física para las tareas de supervisión
documentaría de los funcionarios de la Superintendencia Nacional
de Aduanas.
ARTÍCULO 30º.- RESPONSABILIDADES SOBRE LAS MER-
CANCÍAS
Los Usuarios son responsables de la tenencia, mantenimiento y
destino final de toda mercancía introducida o procesada en la
ZOFRATACNA.
ARTÍCULO 31º.- DE LA VERIFICACIÓN DE LAS OBLIGA-
CIONES
El Comité de Administración o el Operador de la ZOFRATACNA
verificará el cumplimiento de todas las obligaciones que los
Usuarios adquieran en virtud de esta Ley, sus reglamentos, los
contratos que celebren y especialmente, de conformidad con el
Reglamento, los inventarios de mercancías o materias primas que
se encuentren en los depósitos de los Usuarios.
ARTÍCULO 32º.- SUPERVISIÓN
El Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones
Comerciales Internacionales o la entidad a la que éste delegue,
supervisará a la ZOFRATACNA y a la Zona Comercial de Tacna, de
acuerdo a los lineamientos de la presente Ley y a lo establecido
en el Reglamento.
H-95
Z ona F ranca
Asimismo, actuará como segunda instancia administrativa para
efectos de la aplicación de sanciones administrativas al Operador
y al Usuario de la ZOFRATACNA y de la Zona Comercial de Tacna y
en otras que señale el Reglamento de la presente Ley.
ARTÍCULO 33º.- INFRACCIONES Y SANCIONES
Las infracciones a la presente Ley y a su reglamento, así como el
incumplimiento de las obligaciones contractuales asumidas por el
usuario, son sancionadas por la Gerencia General de la Zofratacna
en primera instancia, correspondiéndole al Directorio del Comité
de Administración de la Zofratacna intervenir en segunda y última
instancia, para la atención de recursos de apelación.
TÍTULO IV
DEL RÉGIMEN LEGAL Y ADMINISTRATIVO
CAPÍTULO I
DEL OPERADOR
ARTÍCULO 34º.- DEFINICIÓN
El Operador es la persona jurídica de derecho privado, titular de
la concesión para realizar las actividades de promoción, direc-
ción y administración exclusivamente dentro del perímetro de
la ZOFRATACNA, en los términos que establezca la concesión,
encontrándose bajo supervisión del Ministerio de Industria, Tu-
rismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales
o la entidad a la que éste delegue.
El plazo y las condiciones para el otorgamiento de la concesión
serán determinados en el Reglamento de la presente Ley.
En tanto no se otorgue la concesión a persona jurídica de derecho
privado, la condición de Operador será ejercida por el Comité de
Administración a que se refiere el Artículo 39 de la presente Ley.
ARTÍCULO 35º.- DE LA CONCESIÓN
La concesión a persona jurídica de derecho privado será otorgada
mediante concurso público, de acuerdo con las reglas fijadas por
el Texto Único Ordenado de normas con rango de ley que regulan
la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas
de infraestructura y de servicios públicos, Decreto Supremo Nº
059-96-PCM y modificatorias.
ARTÍCULO 36º.- DE LAS ATRIBUCIONES
Son atribuciones del Operador las siguientes
a) Promover, dirigir, administrar y operar la ZOFRATACNA y la
Zona Comercial de Tacna, debiendo construir la infraestruc-
tura necesaria para la instalación y funcionamiento de los
usuarios en dichas Zonas.
b) Otorgar la calificación de usuario de acuerdo con las activi-
dades permitidas de realizarse en dichas Zonas.
c) Celebrar los contratos de cesión en uso oneroso de espacios
físicos y/o usuario, de conformidad con el Reglamento Interno
aprobado por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración
y Negociaciones Comerciales Internacionales.
d) Las demás relacionadas con el desarrollo de las actividades
de la respectiva Zona.
Estas atribuciones son aplicables al Comité de Administración en
tanto ejerza la función de Operador.
ARTÍCULO 37º.- DE LAS OBLIGACIONES
El Operador está obligado a:
a) Promover y facilitar el desarrollo de las actividades enunciadas
en el Artículo 5 de la presente Ley.
H-96
Dependiendo de la gravedad de cada caso, las infracciones se
clasifican en leves, graves y muy graves y, sin perjuicio de las
acciones civiles o penales que correspondan, son sancionadas a
través de lo siguiente:
a) Multa en base a la unidad impositiva tributaria (UIT) vigente
en la fecha de cometida la infracción.
b) Suspensión de la autorización otorgada al usuario.
c) Cancelación de la autorización otorgada al usuario.
El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, a propuesta del
Comité de Administración de la Zofratacna y mediante decreto
supremo, aprueba el correspondiente reglamento de infracciones
y sanciones aplicables según la presente Ley.
b) Organizar y proyectar el plan de desarrollo armónico e integral
de la ZOFRATACNA y la Zona Comercial de Tacna.
c) Contar con infraestructura y equipamiento que impliquen
la utilización de tecnologías acordes con los estándares
internacionales.
d) Velar por el cumplimiento del Reglamento Interno aprobado
por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Nego-
ciaciones Comerciales Internacionales.
e) Habilitar en la ZOFRATACNA infraestructura básica, tal como
pavimentos, áreas verdes, redes de agua, energía eléctrica,
telecomunicaciones y cualquier otra clase de infraestructura
que permita la prestación adecuada de servicios.
f ) Construir o autorizar la construcción de edificaciones, alma-
cenes y demás instalaciones de la ZOFRATACNA.
g) Velar por el cumplimiento de las normas vigentes sobre
protección y seguridad, conservación del medio ambiente,
áreas verdes y de la flora y fauna peruana establecidas en las
leyes.
h) Informar al Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Ne-
gociaciones Comerciales Internacionales de las infracciones
a esta Ley y sus reglamentos.
i) Promover, en coordinación con el gobierno regional y local
respectivo, la celebración de convenios de cooperación téc-
nica y económica internacional y el desarrollo de proyectos
en la ZOFRATACNA.
j) Presentar anualmente un informe ante el Ministerio de In-
dustria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales
Internacionales sobre su gestión administrativa, financiera y
contable.
Estas obligaciones son aplicables al Comité de Administración en
tanto ejerza la función de Operador.
ARTÍCULO 38º.- RECURSOS
Constituyen recursos del Operador los siguientes:
a) El producto de los derechos, cesión en uso oneroso de espa-
cios físicos y tarifas que perciba como contraprestación de
servicios.
b) Los recursos que se obtengan mediante Cooperación Técnica
Internacional.
c) Las donaciones.
d) Los demás adquiridos conforme a ley.
Tratándose del Comité de Administración, adicionalmente a los
recursos señalados en el párrafo precedente, contará con un
porcentaje del Arancel Especial aplicable a la introducción de
bienes a la Zona Comercial de Tacna, a que se refiere el Artículo
19 de la presente Ley.
Los servicios brindados con carácter de exclusividad por el comité
I n s t i t u t o P a c í fi c o

de administración e incluso aquellos consignados en el Texto Úni-
co de Procedimientos Administrativos (TUPA) constituyen tasas.
ARTÍCULO 38º-A.- EXONERACIONES TRIBUTARIAS PARA
EL FUNCIONAMIENTO ADMINISTRATIVO DEL SISTEMA
El operador se encuentra exonerado del pago del impuesto a la
renta (IR), impuesto general a las ventas (IGV), impuesto selectivo al
consumo (ISC), impuesto de promoción municipal (IPM), impuesto
predial (IP), impuesto vehicular (IV) y todo tributo creado o por
crearse, inclusive de aquellos que requieren de norma exonera-
toria expresa, por los predios, terrenos e infraestructura registrada
a su nombre, permitiéndose el ingreso de maquinarias, equipos,
herramientas, repuestos y materiales de construcción, con sus-
pensión de derechos, que sean destinados al funcionamiento y
operatividad del sistema.
ARTÍCULO 39º.- DEL COMITÉ DE ADMINISTRACIÓN
El Comité de Administración, a que se refiere el Artículo 34, es un
organismo descentralizado autónomo del Ministerio de Industria,
Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales,
con autonomía administrativa, técnica, económica, financiera y
operativa, sujeta a supervisión por parte del mencionado Minis-
terio o la entidad a la que éste delegue.
Su organización estructural está conformada por el Comité de
Administración y la Gerencia General.
Dicho Comité de Administración estará integrado por:
a) Un representante del Gobierno Regional, quien lo presidirá.
b) Un representante del Ministerio de Industria, Turismo, Inte-
gración y Negociaciones Comerciales Internacionales.
c) Un representante de la Cámara de Comercio, Industria y
Producción de Tacna.
d) El Intendente de la Aduana de Tacna.
e) Un representante de la Asociación de Junta de Usuarios -AJU
ZOTAC-.
f ) Un representante de los usuarios de la ZOFRATACNA.
g) El Alcalde Provincial de Tacna o su representante.
Los representantes de las entidades públicas serán designados
mediante resolución del titular correspondiente; tratándose de re-
presentantes del sector privado, éstos serán acreditados mediante
comunicación efectuada por el titular de la institución respectiva.
TITULO V
DE LA VIGENCIA
ARTÍCULO 42º.- VIGENCIA
Las exoneraciones para los usuarios de la Zona Franca, Zona de
Extensión y Zona Comercial a que se refiere la presente ley tienen
una vigencia de 30 años a partir de su publicación.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y COMPLEMENTARIAS
PRIMERA.- La administración del CETICOS de Tacna continuará
a cargo del actual Comité de Administración de ZOTAC, hasta la
conformación del nuevo Comité de Administración, de acuerdo
con lo establecido en el Artículo 39 de la presente Ley.
Concordancia:
R.S. N° 017-2002-ITINCI
SEGUNDA.- Mediante decreto supremo refrendado por los Minis-
tros de Economía y Finanzas y de Industria, Turismo, Integración
y Negociaciones Comerciales Internacionales en un plazo de 90
días se dictarán las normas reglamentarias y complementarias para
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
CAPÍTULO II
DEL USUARIO
ARTÍCULO 40º.- DEFINICIÓN
Se considera Usuario a toda persona natural o jurídica, nacional
o extranjera, que celebra contrato de cesión en uso oneroso de
espacios físicos y/o usuario con el Operador, para desarrollar
cualquiera de las actividades establecidas en los Artículos 7 y 18
de la presente Ley, según corresponda.
ARTÍCULO 41º.- DE LAS OBLIGACIONES
El usuario tiene las siguientes obligaciones:
a) Iniciar las actividades autorizadas en el contrato de cesión en
uso o compraventa en un plazo no mayor de dos (2) años
contado a partir de la suscripción de dicho contrato, salvo en
aquellos casos en que la naturaleza de la actividad exija un
plazo mayor, autorizado por el Comité de Administración.
Iniciada la actividad esta puede suspenderse por causa
debidamente justificada, previa autorización del Comité de
Administración de la ZOFRATACNA o el Operador por un plazo
no mayor de dos (2) años.
b) Implementar la infraestructura necesaria, respetando el plan
de desarrollo armónico e integral de la ZOFRATACNA.
c) Contar con infraestructura y equipamiento que impliquen
la utilización de tecnologías acordes con los estándares
internacionales.
d) Cumplir con las normas vigentes sobre protección y seguri-
dad, conservación del medio ambiente, áreas verdes y de la
flora y fauna peruana.
e) Cumplir con el reglamento interno de la ZOFRATACNA.
ARTÍCULO 41º-A.- DOMICILIO FISCAL
La designación de domicilio fiscal del usuario para acogerse a las
exoneraciones tributarias contempladas en los artículos 7 y 20
debe efectuarse conforme a lo establecido en el artículo 11 del
Decreto Supremo 135-99-EF, que aprueba el Texto Único Orde-
nado del Código Tributario, sustituido a la vez por el artículo 6 del
Decreto Legislativo 953, que modifica artículos del Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
135-99-EF y modificatorias.
la mejor aplicación de esta Ley, en el cual se fijarán los plazos de
adecuación del CETICOS de Tacna y de la Zona de Comercializa-
ción al nuevo tratamiento fijado por esta Ley.
TERCERA.- Precísase que a partir de la vigencia de la presente Ley,
no resultan aplicables a la ZOFRATACNA y a la Zona Comercial de
Tacna las disposiciones contenidas en el Decreto Legislativo Nº
842 y demás normas modificatorias y complementarias.
CUARTA.- Precísase que para efectos de lo dispuesto en el Artí-
culo 6, el Reglamento establecerá los procedimientos especiales
que aplicarán el Operador o el Comité de Administración de la
ZOFRATACNA.
QUINTA.- El Comité de Administración se encuentra facultado
para exigir coactivamente el pago de una acreencia o la ejecución
de una obligación de hacer o no hacer, conforme a la Ley de
Procedimiento de Ejecución Coactiva, Ley Nº 26979.
SEXTA.- Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el Ar-
tículo 19, los Ministerios de Economía y Finanzas y de Industria,
H-97
Z ona F ranca
Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales
tendrán un plazo de 60 días contado desde la publicación de la
presente Ley.
SÉTIMA.- Por decreto supremo refrendado por los Ministros de
Economía y Finanzas y de Industria, Turismo, Integración y Nego-
ciaciones Comerciales Internacionales y con el voto aprobatorio de
H-98
Consejo de Ministros, se podrán aprobar proyectos de inversión
para el desarrollo turístico del departamento de Tacna aplicándose
los beneficios establecidos o que se establezcan por ley.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
mulgación.
En Lima, a los veintiséis días del mes de marzo de dos mil dos
I n s t i t u t o P a c í fi c o

Hidrocarburos
Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26221 - Ley Orgánica de Hidrocarburos
Decreto Supremo N.º 042-2005-EM
TÍTULO I
PRINCIPIOS GENERALES
ARTÍCULO 1º.- La presente Ley Orgánica norma las activi-
dades de Hidrocarburos en el territorio nacional
ARTÍCULO 2º.- El Estado promueve el desarrollo de las acti-
vidades de Hidrocarburos sobre la base de la libre competencia y
el libre acceso a la actividad económica con la finalidad de lograr
el bienestar de la persona humana y el desarrollo nacional.
Concordancias:
D.S. N° 016-2006-EM (Constituyen Comisión encargada de proponer
medidas para la modernización de las Refinerías de Petróleos del
Perú-PETROPERÚ S.A)
ARTÍCULO 3º.- El Ministerio de Energía y Minas es el encar-
gado de elaborar, aprobar, proponer y aplicar la política del Sector,
así como de dictar las demás normas pertinentes. El Ministerio de
Energía y Minas y el OSINERG son los encargados de velar por el
cumplimiento de la presente Ley.”
Concordancias:
D.S. N° 016-2006-EM (Constituyen Comisión encargada de proponer
medidas para la modernización de las Refinerías de Petróleos del
Perú-PETROPERÚ S.A)
ARTÍCULO 4º.- Las normas o dispositivos reglamentarios
que dicten otros Sectores que tengan relación con las actividades
de Hidrocarburos, deberán contar con la opinión favorable del
Ministerio de Energía y Minas, salvo lo dispuesto en la Norma XIV
del Título Preliminar del Código Tributario.
ARTÍCULO 5º.- El OSINERG es el organismo encargado de
fiscalizar los aspectos legales y técnicos de las actividades de
hidrocarburos en el territorio nacional.
ARTÍCULO 6º.- Créase bajo la denominación social de PE-
RUPETRO S.A., la Empresa Estatal de Derecho Privado del Sector
Energía y Minas, organizada como Sociedad Anónima de acuerdo
a la Ley General de Sociedades, cuya organización y funciones será
aprobada por Ley y su objeto social será el siguiente:
a) Promover la inversión en las actividades de exploración y
explotación de Hidrocarburos.
b) Negociar, celebrar y supervisar, en su calidad de Contratan-
te, por la facultad que le confiere el Estado en virtud de la
presente Ley, los Contratos que ésta establece, así como, los
convenios de evaluación técnica.
c) Formar y administrar, exclusivamente a través de terceros
que no deberán ser filiales, subsidiarias u otra organización
societaria de la que forme parte PERUPETRO S.A., el Banco
de Datos con la información relacionada a las actividades
Actualización
A c tua lida d E mprsetiembre 2022
esari al
A ctualidad T ributaria
de exploración y explotación de Hidrocarburos, pudiendo
disponer de ella para promocionarla con la participación
del sector privado, así como para su divulgación con fines
de promover la inversión y la investigación.
d) Asumir los derechos y obligaciones del contratante, en los
contratos existentes, celebrados al amparo de los Decretos
Leyes Nº 22774, Nº 22775 y sus modificatorias, así como en
los convenios de evaluación técnica.
e) Asumir el pago que corresponda por concepto de canon,
sobrecanon y participación en la renta.
f ) Comercializar, exclusivamente a través de terceros que no
deberán ser filiales, subsidiarias u otra organización societaria
de la que forme parte de PERUPETRO S.A., y bajo los principios
de libre mercado, los Hidrocarburos provenientes de las áreas
bajo Contrato, cuya propiedad le corresponda.
g) Entregar al Tesoro Público en el día útil siguiente a aquél
en que se perciban, los ingresos como consecuencia de los
Contratos, deduciendo:
1. Los montos que deba pagar a los Contratistas, así como
los montos que deba pagar por los Contratos y por la
aplicación de los incisos d), e) y f ) del presente artículo.
2. El monto de los costos operativos que le corresponden
conforme al presupuesto aprobado por el Ministerio de
Energía y Minas. Este monto no será mayor al uno punto
cincuenta por ciento (1.50%) y se calculará sobre la base
del monto de las regalías y de su participación en los
contratos.
3. El monto por el aporte al sostenimiento de OSINERG. Este
monto no será superior al cero punto setenta y cinco por
ciento (0.75%) y se calculará sobre la base del monto de
las regalías y de su participación en los contratos.
4. El monto por el aporte al sostenimiento del Ministerio
de Energía y Minas, en tanto órgano normativo. Este
monto no será superior al cero punto setenticinco por
ciento (0.75%) y se calculará sobre la base del monto de
las regalías y de su participación en los contratos.
5. El monto por los tributos que deba pagar.
Inciso g) modificado por el Artículo Único de la Ley Nº 26817,
publicada el 24-06-99
h) Proponer al Ministerio de Energía y Minas otras opciones de
políticas relacionadas con la exploración y explotación de
Hidrocarburos.
i) Participar en la elaboración de los planes sectoriales.
j) Coordinar con las entidades correspondientes, el cumplimien-
to de las disposiciones relacionadas con la preservación del
medio ambiente.
H-99
H idrocarburos
TÍTULO II
EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
CAPÍTULO PRIMERO
PRINCIPIOS
ARTÍCULO 7º.- La denominación “Hidrocarburos” compren-
de todo compuesto orgánico, gaseoso, líquido o sólido, que
consiste principalmente de carbono e hidrógeno.
ARTÍCULO 8º.- Los Hidrocarburos “in situ” son de propiedad
del Estado.
El Estado otorga a PERUPETRO S.A. el derecho de propiedad sobre
los Hidrocarburos extraídos para el efecto de que pueda celebrar
Contratos de exploración y explotación o explotación de éstos,
en los términos que establece la presente Ley.
El derecho de propiedad de PERUPETRO S.A. sobre los Hidrocarbu-
ros extraídos, conforme se señala en el párrafo anterior, será trans-
ferido a los Licenciatarios al celebrarse los Contratos de Licencia.
ARTÍCULO 9º.- El término “Contrato”, comprende al Contrato
de Licencia, al Contrato de Servicios y a otras modalidades de
contratación que se aprueben en aplicación del Artículo 10.
El término “Contratista” comprende tanto al contratista de los
Contratos de Servicios como al licenciatario de los Contratos de
Licencia, a menos que se precise lo contrario.
El término “Contratante” se refiere a PERUPETRO S.A.
Entiéndase como “Producción Fiscalizada de Hidrocarburos” a
los Hidrocarburos provenientes de determinada área, produci-
dos y medidos bajo términos y condiciones acordados en cada
Contrato.
Los términos definidos en el presente artículo son de aplicación
a otras modalidades de contratación que apruebe el Ministerio
de Energía y Minas.
CAPÍTULO SEGUNDO
GENERALIDADES SOBRE LOS CONTRATOS
CONTRATACIÓN
ARTÍCULO 10º.- Las actividades de exploración y de ex-
plotación de Hidrocarburos podrán realizarse bajo las formas
contractuales siguientes:
a) Contrato de Licencia, es el celebrado por PERUPETRO S.A.,
con el Contratista y por el cual éste obtiene la autorización
de explorar y explotar o explotar Hidrocarburos en el área
de Contrato; en mérito del cual PERUPETRO S.A. transfiere
el derecho de propiedad de los Hidrocarburos extraídos al
Contratista, quien debe pagar una regalía al Estado.
b) Contrato de Servicios, es el celebrado por PERUPETRO S.A.
con el Contratista, para que éste ejercite el derecho de llevar
a cabo actividades de exploración y explotación o explotación
de Hidrocarburos en el área de Contrato, recibiendo el Con-
tratista una retribución en función a la Producción Fiscalizada
de Hidrocarburos.
c) Otras modalidades de contratación autorizadas por el Minis-
terio de Energía y Minas.
ARTÍCULO 11º.- Los contratos a que se refiere el Artículo 10
podrán celebrarse, a criterio del Contratante, previa negociación
directa o por convocatoria.
Los contratos se aprobarán por Decreto Supremo refrendado
por los Ministros de Economía y Finanzas y de Energía y Minas,
en un plazo no mayor de 60 (sesenta) días de iniciado el trámite
H-100
de aprobación ante el Ministerio de Energía y Minas por la Enti-
dad Contratante, fijándose en el reglamento el procedimiento
correspondiente.
ARTÍCULO 12º.- Los Contratos, una vez aprobados y sus-
critos, sólo podrán ser modificados por acuerdo escrito entre
las partes. Las modificaciones serán aprobadas por Decreto
Supremo refrendado por los Ministros de Economía y Finanzas
y de Energía y Minas, dentro del mismo plazo establecido en el
Artículo 11.
Los Contratos de Licencia, así como los Contratos de Servicios, se
rigen por el derecho privado, siéndoles de aplicación los alcances
del Artículo 1357 del Código Civil.”
ARTÍCULO 13º.- Las personas naturales o jurídicas, nacionales
o extranjeras, podrán celebrar Contratos en todo el territorio na-
cional incluyendo el área comprendida dentro de los cincuenta
(50) kilómetros de fronteras. Para efecto de realizar actividades de
exploración y explotación o explotación de Hidrocarburos en la
zona de frontera antes indicada, la presente Ley Orgánica reconoce
que éstas constituyen casos de necesidad nacional y pública.
CALIFICACIÓN - REQUISITOS
ARTÍCULO 14º.- Por Decreto Supremo y a propuesta del Minis-
terio de Energía y Minas, se aprobará el reglamento de calificación
de las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras,
que podrán suscribir Contratos de exploración y explotación o
explotación de Hidrocarburos.
Este reglamento fijará los requisitos técnicos, legales, económi-
cos y financieros, así como la experiencia, capacidad y solvencia
mínima necesaria para garantizar el desarrollo sostenido de las
actividades de exploración y explotación de Hidrocarburos, acor-
de con las características del área de Contrato, con la inversión
requerida y el estricto cumplimiento de las normas de protección
del medio ambiente.
ARTÍCULO 15º.- Las empresas extranjeras, para celebrar Con-
tratos al amparo de la presente Ley, deberán establecer sucursal o
constituir una sociedad conforme a la Ley General de Sociedades,
fijar domicilio en la capital de la República del Perú y nombrar
Mandatario de nacionalidad peruana. Las personas naturales
extranjeras deberán estar inscritas en los Registros Públicos y
nombrar apoderado de nacionalidad peruana, con domicilio en
la capital de la República del Perú.
ARTÍCULO 16º.- En cada Contrato, cuando existan dos o más
personas naturales o jurídicas que conformen el Contratista, se
indicará al responsable de conducir la operación. La responsabi-
lidad en la conducción de las operaciones podrá alternarse entre
las personas que conformen el Contratista, previa aprobación
del Contratante. Sin embargo, todos ellos serán solidariamente
responsables ante el Contratante por las obligaciones establecidas
y derivadas del Contrato.
La responsabilidad tributaria y contable es individual frente al
Estado Peruano.
CESIÓN
ARTÍCULO 17º.- El Contratista o cualquiera de las personas
naturales o jurídicas que lo conformen, podrá ceder su posición
contractual o asociarse con terceros previa aprobación por Decre-
to Supremo refrendado por los Ministros de Economía y Finanzas
Instituto Pacífico

y de Energía y Minas.
Las cesiones conllevarán el mantenimiento de las mismas res-
ponsabilidades en lo concerniente a las garantías y obligaciones
otorgadas y asumidas en el Contrato por el Contratista.
ÁMBITO DE LOS CONTRATOS
ARTÍCULO 18º.- Los Contratos autorizan al Contratista durante
el plazo del Contrato a realizar las operaciones necesarias para la
exploración y explotación o explotación de Hidrocarburos, inclu-
yendo las de recuperación secundaria y mejorada, obligando al
Contratista a realizar los trabajos acordados en el área de Contrato
y fuera de ésta, en lo que resulte necesario, previa aprobación del
Contratante en este último caso.
ARTÍCULO 19º.- Los Contratos celebrados al amparo de esta
Ley no autorizan al Contratista a explorar ni a explotar ningún
otro recurso natural, estando el Contratista obligado a informar
apropiada y oportunamente acerca de sus hallazgos, a PERUPETRO
S.A. y a la autoridad competente, incluyendo aquellos que sean
de carácter arqueológico o histórico. Sin embargo, el Contratista
podrá recuperar los recursos minerales obtenidos de los Hidrocar-
buros que explote, de acuerdo a lo que se pacte en cada Contrato.
CAPÍTULO TERCERO
ASPECTOS TÉCNICOS
ÁREA DE CONTRATO
ARTÍCULO 20º.- La extensión y delimitación del área inicial de
Contrato se determinará en cada Contrato en función al potencial
hidrocarburífero, zona geográfica, programa de trabajo mínimo
garantizado y área en que efectivamente se realizarán las activi-
dades de exploración o explotación de Hidrocarburos o ambas
actividades.
PROGRAMAS MÍNIMOS Y GARANTÍAS
ARTÍCULO 21º.- En todo Contrato cada período de la fase
de exploración deberá tener un programa de trabajo mínimo
obligatorio. Cada uno de estos programas estará garantizado con
una fianza cuyo monto será acordado con el Contratante, la que
será solidaria, incondicional, irrevocable, de realización automática
en el Perú, sin beneficio de excusión y emitida por una entidad
del Sistema Financiero, debidamente calificada y domiciliada en
el país.
PLAZOS
ARTÍCULO 22º.- Los Contratos contemplarán dos fases: la de
exploración y la de explotación, salvo que el Contrato sea uno de
explotación en cuyo caso tendrá una sola fase u otras modalidades
de contratación autorizadas por el Ministerio de Energía y Minas.
Los plazos máximos de los Contratos serán
a) Para la fase de exploración hasta 7 (siete) años, contados
a partir de la fecha efectiva establecida en cada Contrato,
pudiendo dividirse esta fase en varios períodos conforme
se acuerde en el mismo. Esta fase podrá continuar hasta el
vencimiento del plazo señalado, no obstante haberse iniciado
la producción de los hidrocarburos descubiertos.
En casos excepcionales, se podrá autorizar una extensión del
plazo de la fase de exploración hasta en 3 (tres) años, siempre
que el contratista haya cumplido estrictamente el programa
mínimo garantizado previsto en el contrato y además se com-
prometa a la ejecución de un programa de trabajo adicional
que justifique la extensión del plazo y que esté garantizado
con una fianza, a satisfacción del contratante.”
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
b) Para la fase de explotación:
1) Tratándose de petróleo crudo hasta completar treinta
(30) años, contados desde la fecha efectiva del Contrato.
En el caso previsto en el Artículo 23, el plazo del Contrato
podrá extenderse para incluir el período de retención
que se acuerde.
2) Tratándose de gas natural no asociado y de gas natural no
asociado y condensados hasta completar cuarenta (40)
años, contados a partir de la fecha efectiva del Contrato.
En los casos previstos en los Artículos 23 y 24 el plazo del
Contrato podrá extenderse para incluir los períodos de
retención que se acuerden.
La suma de los períodos de retención no podrá ser mayor de
diez (10) años.
PERÍODO DE RETENCIÓN
ARTÍCULO 23º.- Para el caso en que el Contratista realice un
descubrimiento de Hidrocarburos durante cualquier período de
la fase de exploración, que no sea comercial sólo por razones de
transporte, podrá solicitar un período de retención con el propó-
sito de hacer factible el transporte de la producción.
Dicho período no podrá ser mayor de cinco (5) años.
El derecho de retención estará sujeto cuando menos a que con-
curran los siguientes requisitos:
a) Que el Contratista pueda demostrar a satisfacción del Con-
tratante, que los volúmenes de Hidrocarburos descubiertos
en el área de Contrato son insuficientes para garantizar la
construcción del ducto principal;
b) Que el conjunto de descubrimientos en áreas contiguas
más las del Contratista, son insuficientes para garantizar la
construcción del ducto principal; y,
c) Que el Contratista demuestre, sobre una base económica, que
los Hidrocarburos descubiertos no pueden ser transportados
desde el área de Contrato a un lugar para su comercialización,
por ningún medio de transporte.
El Contratista se sujetará a las condiciones a convenirse en el Con-
trato para la retención del área superficial que ocupe el yacimiento
o los yacimientos descubiertos
ARTÍCULO 24º.- Para el caso en que al Contratista realice un
descubrimiento de gas natural no asociado, o de gas natural no
asociado y condensados durante cualquier período de la fase
de exploración, en el Contrato se podrá acordar un período de
retención con el propósito de desarrollar el mercado, período que
no podrá ser mayor de diez (10) años.
El Contratista se sujetará a las condiciones a convenirse en el Con-
trato para la retención del área superficial que ocupe el yacimiento
o yacimientos descubiertos.
SUELTAS DE ÁREA
ARTÍCULO 25º.- El área de Contrato se reducirá conforme las
partes lo acuerden en el Contrato, hasta llegar a la superficie bajo
la cual se encuentren los horizontes productores más un área
circundante de seguridad técnica.
La reversión por el Contratista de parte o partes del área de
Contrato, no representará costo alguno para el Estado ni para
PERUPETRO S.A.
RESPONSABILIDADES TÉCNICAS Y ECONÓMICO-FINAN-
CIERAS
ARTÍCULO 26º.- Para la fase de explotación, el Contratista de-
berá presentar a PERUPETRO S.A. un plan inicial de desarrollo, que
cubra un quinquenio, el mismo que será actualizado anualmente.
H-101
H idrocarburos
ARTÍCULO 27º.- El Contratista proporcionará a su propio
riesgo todos los recursos técnicos y económico-financieros que
se requieran para la ejecución de los Contratos, siendo de su
exclusiva responsabilidad y cargo todas las inversiones, costos y
gastos en que incurra por dichos conceptos.
ARTÍCULO 28º.- El Contratista de un Contrato de Servicios
es responsable del transporte de los Hidrocarburos producidos
desde su área de Contrato hasta el lugar donde las partes lo
acuerden.
ARTÍCULO 29º.- Los Contratistas proveerán los recursos y los
medios que acuerden con el Contratante, para una efectiva trans-
ferencia de tecnología y capacitación del personal del Subsector
Hidrocarburos que designe el Ministerio de Energía y Minas.
ARTÍCULO 30º.- El Contratista liberará y en su caso indemni-
zará al contratante y al Estado, según corresponda, de cualquier
reclamo, acción legal u otras cargas o gravámenes de terceros
que pudieran resultar como consecuencia de sus actividades y
relaciones llevadas a cabo al amparo de su Contrato, provenientes
de cualquier relación contractual o extracontractual, salvo aquellas
que se originen por acciones del propio Contratante o del Estado.
DERECHOS DE TRÁNSITO
ARTÍCULO 31º.- El Contratista tiene derecho al libre ingreso
y salida del área del Contrato.
EXPLOTACIÓN DE YACIMIENTOS COMUNES
ARTÍCULO 32º.- En caso que un yacimiento o yacimientos
se extiendan a áreas contiguas, los Contratistas de dichas áreas,
celebrarán un convenio de explotación. De no llegar a un acuerdo,
el Ministerio de Energía y Minas dispondrá el sometimiento de las
diferencias a un Comité Técnico de Conciliación y su resolución
será de obligatorio cumplimiento.
NORMAS TÉCNICAS
ARTÍCULO 33º.- El Ministerio de Energía y Minas dictará las
normas relacionadas con los aspectos técnicos de instalaciones
y operaciones de exploración y explotación tanto de superficies
como de subsuelo y seguridad. El OSINERG aplicará las sanciones
respectivas en caso de incumplimiento.”
ARTÍCULO 34º.- La explotación y la recuperación económica
de las reservas de Hidrocarburos se llevará a cabo de acuerdo a los
principios técnicos y económicos generalmente aceptados y en
uso por la industria internacional de hidrocarburos; sin perjuicio del
cumplimiento de las normas de protección del medio ambiente.
SEGURIDAD
ARTÍCULO 35º.- El Contratista está obligado a facilitar la labor
de las entidades fiscalizadoras, a salvaguardar el interés nacional
y atender la seguridad y la salud de sus trabajadores.
ARTÍCULO 36º.- El Estado, a través del Ministerio de Defensa y
del Ministerio del Interior, brindará al Contratista en las operaciones
y, en cuanto le sea posible, las medidas de seguridad necesarias.
INFORMACIÓN
ARTÍCULO 37º.- El Contratista está obligado a mantener
permanentemente informado a PERUPETRO S.A. con respecto
H-102
a sus operaciones. Todos los estudios, informaciones y datos,
procesados y no procesados obtenidos por los Contratistas y los
Subcontratistas, serán entregados a PERUPETRO S.A.
El Contratista tiene el derecho de usar dicha información y datos
con el propósito de desarrollarlos y de elaborar informes que otras
autoridades le soliciten. Asimismo, tiene el derecho a preparar,
publicar informes y estudios usando dicha información y datos.
El Contratista está obligado a presentar la información técnica y
económica de sus operaciones al OSINERG en la forma y plazos
establecidos en el Reglamento. Dicha información será de dis-
ponibilidad pública.”
ARTÍCULO 38º.- PERUPETRO S.A. tiene el derecho de publicar
o de cualquier otra forma dar a conocer los datos e informes
geológicos, científicos o técnicos referidos a las áreas de las que
el Contratista haya hecho suelta.
En el caso de las áreas en operación, el derecho a que se refiere
el párrafo anterior será ejercido al vencimiento del segundo año
de recibida la información o antes si las partes así lo acuerdan.
CAPÍTULO CUARTO
ASPECTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS
LIBRE DISPONIBILIDAD DE HIDROCARBUROS
ARTÍCULO 39º.- El Contratista tendrá la libre disponibilidad
de los Hidrocarburos que le correspondan conforme al Contrato
y podrá exportarlos libre de todo tributo, incluyendo aquellos que
requieren mención expresa.
ARTÍCULO 40º.- El Contratista tiene el derecho a utilizar en sus
operaciones los Hidrocarburos producidos en el área del Contrato,
sin costo alguno.
ARTÍCULO 41º.- El Contratista cuya retribución sea pagada en
efectivo tendrá derecho, en caso de incumplimiento en el pago
por el Contratante, de vender en el mercado interno o externo el
volumen de producción proveniente del área de Contrato, hasta
un monto que cubra el adeudo.
Las partes acordarán en el Contrato los mecanismos para el caso
en que las ventas superen el monto adecuado y no se devuelva
el exceso al deudor en forma oportuna, así como la elección de
la oportunidad de la venta y forma de realizarla.
ARTÍCULO 42º.- El Ministerio de Energía y Minas, a través de
PERUPETRO S.A., tiene el derecho de retener en forma automática
y sin previo trámite, el volumen de producción proveniente del
área de Contrato requerido para cubrir la regalía, en la eventuali-
dad en que el licenciatario no cumpla con pagarla en la oportu-
nidad acordada en el Contrato.
EMERGENCIA NACIONAL
ARTÍCULO 43º.- En caso de emergencia nacional declarada
por ley, en virtud de la cual el Estado deba adquirir Hidrocarburos
de los productores locales, ésta se efectuará a precios internacio-
nales de acuerdo a mecanismos de valorización y de pago que
se establecerán en cada Contrato.
GAS NATURAL
ARTÍCULO 44º.- El gas natural que no sea utilizado en las
operaciones podrá ser comercializado, reinyectado al reservorio
o ambos por el Contratista. En la medida en que el gas natural no
sea utilizado, comercializado o reinyectado, el Contratista previa
aprobación del Ministerio de Energía y Minas, podrá quemar el
gas.
Instituto Pacífico

REGALÍA Y RETRIBUCIÓN
ARTÍCULO 45º.- Los Contratistas pagarán la regalía por cada
Contrato de Licencia en función de la Producción Fiscalizada de
Hidrocarburos provenientes del área de dicho Contrato.
En este caso el Contratista pagará al Estado la regalía en efectivo,
de acuerdo con los mecanismos de valorización y de pago que
se establecerán en cada Contrato, teniendo en cuenta que los
hidrocarburos líquidos serán valorizados sobre la base de precios
internacionales y el gas natural sobre la base de precios de venta
en el mercado nacional o de exportación, según sea el caso.
La regalía será considerada como gasto
ARTÍCULO 46º.- La retribución de cada Contrato de Servicios
se determinará en función de la Producción Fiscalizada de Hi-
drocarburos proveniente del área de dicho Contrato y se pagará
conforme se acuerde en cada Contrato. Los mecanismos de va-
loración en este caso seguirán los mismos criterios establecidos
en el Artículo 45.”
ARTÍCULO 47º.- Por Decreto Supremo refrendado por los
Ministros de Economía y Finanzas y de Energía y Minas, se dictarán
las normas que regulen la aplicación de la regalía y retribución,
en base a una escala variable la cual estará en función de factores
técnicos y económicos que permitirá determinar los porcentajes
de la regalía y retribución en todo el territorio nacional.
En cada Contrato, se aplicará el porcentaje de regalía y retribución
que corresponda.
IMPUESTO A LA RENTA
ARTÍCULO 48º.- Los Contratistas estarán sujetos al régimen
tributario común del Impuesto a la Renta, a las normas específicas
que en esta Ley se establecen y se regirán por el régimen apli-
cable vigente al momento de la celebración del Contrato. En los
Contratos se especificará en forma referencial o expresa a criterio
de las partes, el régimen vigente aplicable.
Cuando los Contratistas sean sucursales de empresas constituidas
en el exterior, el Impuesto a la Renta recaerá únicamente sobre
sus rentas gravadas de fuente peruana.
Entiéndase que si los Contratistas obtienen adicionalmente rentas
por actividades que se llevan a cabo parte en el país y parte en el
extranjero, sólo respecto de estas rentas, es aplicable el régimen
previsto en el segundo párrafo del inciso e) del Artículo 51 de la
Ley Nº 25751, Ley del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 49º.- Los Contratistas cualquiera sea su forma de
organización o estructura societaria, serán considerados como
personas jurídicas para los efectos del Impuesto a la Renta.
Las empresas contratistas que se asocien están directa e indivi-
dualmente obligadas al pago del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 50º.- Los Contratistas que realicen actividades de
exploración y explotación o explotación de Hidrocarburos en más
de un área de Contrato y que además desarrollen otras actividades
relacionadas con petróleo, gas natural y condensados y activida-
des energéticas conexas a las de Hidrocarburos, determinarán los
resultados de cada ejercicio en forma independiente por cada área
de Contrato y por cada actividad para los efectos del cálculo del
Impuesto a la Renta.
Si en uno o más de los Contratos o actividades se generasen
pérdidas arrastrables, éstas deberán ser compensadas con la
utilidad generada por otro u otros Contratos o actividades, a
opción del Contratista.
Las inversiones realizadas en un área de Contrato en la que no
se hubiera llegado a la etapa de extracción comercial, serán acu-
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
muladas al mismo tipo de inversiones efectuadas en otra área de
Contrato en la que sí se haya llegado a dicha etapa y el total se
amortizará mediante el método elegido, conforme a lo previsto
en el Artículo 53 de la presente Ley.
Concordancias:
R. Nº 289-2011-SUNAT (Disposiciones y Formularios para la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones
Financieras del Ejercicio Gravable 2011)
ARTÍCULO 51º.- Los Contratistas pagarán sus tributos en
efectivo, con excepción de los contratistas con Contrato vigente
a la fecha en que rija la presente Ley, que pagan su Impuesto a la
Renta en especie y que no se acojan a lo establecido en la Tercera
Disposición Transitoria de esta Ley en materia de tributos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán aplicar
lo establecido en el Artículo 32 del Código Tributario.
ARTÍCULO 52º.- Los Contratistas realizarán sus pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de acuerdo a las reglas que establece
el régimen común vigente a la fecha de suscripción de cada
Contrato, en concordancia con lo dispuesto en el Artículo 63 de
la presente Ley.
ARTÍCULO 53º.- Los gastos de exploración y desarrollo así
como las inversiones que realicen los Contratistas hasta la fecha en
que se inicie la extracción comercial de Hidrocarburos, incluyendo
el costo de los pozos, serán acumulados en una cuenta cuyo
monto, a opción del Contratista y respecto de cada Contrato, se
amortizará de acuerdo con cualesquiera de los dos métodos o
procedimientos siguientes:
a) En base a la unidad de producción; o,
b) Mediante la amortización lineal, deduciéndolos en porciones
iguales, durante un período no menor de cinco (5) ejercicios
anuales.
Iniciada la extracción comercial se deducirá como gasto del
ejercicio, todas las partidas correspondientes a egresos que no
tengan valor de recuperación.
El desgaste que sufran los bienes depreciables se compensará
mediante la deducción de castigos que se computarán anual-
mente, conforme al régimen común del Impuesto a la Renta a la
fecha de suscripción de cada Contrato.
El Ministerio de Energía y Minas podrá fijar la depreciación del
ducto principal, la cual no podrá ser menor a cinco (5) años. La
depreciación que efectúen los Contratistas deberá ser comunica-
da a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
Los gastos por servicios prestados al Contratista por no domi-
ciliados serán deducibles del Impuesto a la Renta, con sujeción
al cumplimiento de los requisitos que establezca el reglamento
respectivo.
ARTÍCULO 54º.- En el Contrato deberá precisarse el método
de amortización que utilizará el Contratista, el que no podrá ser
variado.
En caso de optarse por el método de amortización lineal, deberá
convenirse en el mismo Contrato el período en el que se efectuará
la amortización.
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
ARTÍCULO 55º.- El Contratista puede importar los bienes
que sean necesarios para la ejecución del Contrato. No podrá
reexportar ni disponer para otros fines los bienes importadores
exentos de tributos en aplicación de esta Ley, sin autorización
del Contratante, luego de lo cual podrá utilizarlos de acuerdo a
lo dispuesto por el Artículo 57, de ser el caso.
H-103
H idrocarburos
ARTÍCULO 56º.- La importación de bienes e insumos reque-
ridos en la fase de exploración de cada Contrato, para las activi-
dades de exploración, se encuentra exonerada de todo tributo,
incluyendo aquellos que requieren mención expresa, por el plazo
que dure dicha fase.
Por Decreto Supremo, refrendado por los Ministros de Economía
y Finanzas y de Energía y Minas, se establecerá la lista de bienes
sujetos al beneficio dispuesto en este artículo.
ARTÍCULO 57º.- Los tributos que gravan la importación de los
bienes e insumos requeridos por el Contratista, para las actividades
de explotación y para las actividades de exploración en la fase de
explotación, serán de cargo y costo del importador.
ARTÍCULO 58º.- La exportación de Hidrocarburos está exenta
de todo tributo, incluyendo aquellos que requieren mención
expresa.
ARTÍCULO 59º.- Con excepción de los Contratos vigentes a
la fecha de vigencia de la presente Ley, el Contratista pagará con
sus propios recursos y directamente los tributos de importación
que le sean aplicables por sus actividades en el Perú, de acuerdo
a ley.
IMPORTACIÓN TEMPORAL
ARTÍCULO 60º.- Los Contratistas podrán importar tempo-
ralmente, por el período de dos (2) años, bienes destinados a
sus actividades con suspensión de los tributos a la importación,
incluyendo aquellos que requieren mención expresa.
El procedimiento, los requisitos y garantías necesarias para la
aplicación del régimen de importación temporal se sujetará a las
normas contenidas en la Ley General de Aduanas y sus normas
modificatorias y reglamentarias.
ARTÍCULO 61º.- La importación temporal podrá prorrogarse
por períodos de un (1) año, hasta por dos (2) veces. En los casos de
prórroga, el Contratista la solicitará oportunamente a PERUPETRO
S.A. quien gestionará ante la Dirección General de Hidrocarburos
la Resolución Directoral correspondiente. Con la documentación
señalada, la Superintendencia Nacional de Aduanas autorizará la
prórroga del régimen de importación temporal
ARTÍCULO 62º.- Los Contratistas con Contrato vigente a la
fecha en que rija la presente Ley continuarán aplicando lo esti-
pulado en sus Contratos respecto al internamiento temporal.
GARANTÍAS TRIBUTARIAS Y CAMBIARIAS
ARTÍCULO 63º.- El Estado garantiza a los contratistas que los
regímenes cambiarios y tributarios vigentes a la fecha de celebra-
ción del Contrato, permanecerán inalterables durante la vigencia
del mismo, para efectos de cada Contrato.
El Banco Central de Reserva del Perú, en representación del Esta-
do, intervendrá en los Contratos aludidos en el párrafo anterior,
a fin de garantizar la disponibilidad de divisas de la forma que se
detalla en el Artículo 66.
Corresponde al Ministerio de Economía y Finanzas, dar cumpli-
miento a la garantía de estabilidad del régimen tributario señalada
en este artículo.
CONTABILIDAD
ARTÍCULO 64º.- El Contratista podrá llevar su contabilidad
en moneda extranjera, de acuerdo con las prácticas contables
aceptadas en el Perú.
H-104
INFORMACIÓN DE LA INVERSIÓN
ARTÍCULO 65º.-
Artículo 65.- El Contratista informará al Banco Central de Reserva
del Perú y al Ministerio de Energía y Minas, en forma documentada,
sobre las inversiones que efectúe en el país cada año, indicando
en cada caso, si se realizan en bienes de capital u otros.
GARANTÍAS DE LIBRE MANEJO Y DISPONIBILIDAD DE
DIVISAS
ARTÍCULO 66º.- El Banco Central de Reserva del Perú en
representación del Estado, está obligado a garantizar a las em-
presas que conforman el Contratista, nacionales y extranjeras,
la disponibilidad de divisas que le corresponda de acuerdo a la
presente Ley y a lo establecido en los Contratos, comprendiendo
además lo siguiente:
a) La libre disposición del 100% (cien por ciento) de las divisas
generadas por sus exportaciones de Hidrocarburos, las que
podrá disponer directamente en sus cuentas bancarias en el
país o en el exterior;
b) La libre disposición y derecho a convertir libremente a divisas
el 100% (cien por ciento) de la moneda nacional resultante de
sus ventas de Hidrocarburos al mercado nacional y el derecho
a depositar directamente en sus cuentas bancarias en el país
o en el exterior tanto las divisas como la moneda nacional;
c) El derecho a convertir libremente a divisas el 100% (cien por
ciento) de su retribución pagada en efectivo, la libre disposi-
ción de dichas divisas y el derecho a depositar directamente
en sus cuentas bancarias en el país o en el exterior tanto las
divisas como la moneda nacional;
d) El derecho a mantener, controlar y operar cuentas bancarias
en cualquier moneda, tanto en el país como en el exterior,
tener el control y libre uso de tales cuentas y a mantener y
disponer libremente en el exterior de tales fondos de dichas
cuentas sin restricción alguna;
e) Sin perjuicio de todo lo anterior, el derecho a disponer
libremente, distribuir, remesar o retener en el exterior, sin
restricción alguna, sus utilidades netas anuales, después de
impuestos.
La garantía de disponibilidad de divisas que otorga el Banco
Central de Reserva del Perú será de aplicación siempre que las
divisas requeridas por el Contratista no puedan ser atendidas por
el sistema financiero del país.
COMITÉ TÉCNICO DE CONCILIACIÓN Y ARBITRAJE
ARTÍCULO 67º.- En los Contratos se podrá establecer que las
diferencias técnicas que surjan entre las partes sean sometidas a
Comités Técnicos de Conciliación en los términos que estimen
pertinentes. Las Resoluciones de dichos Comités serán obligato-
rias, en tanto el Poder Judicial o un laudo arbitral no resuelva el
diferendo en toma (*)NOTA SPIJ definitiva. El sometimiento de la
resolución al Poder Judicial o al arbitraje nacional o internacional,
lo determinarán las partes en forma expresa.
ARTÍCULO 68º.- El arbitraje internacional en los Contratos de
Licencia y de Servicios y en cualquier otra modalidad de contra-
tación procederá en cualquier caso.
CAPÍTULO QUINTO
TERMINACIÓN DEL CONTRATO
ARTÍCULO 69º.- La terminación del Contrato se rige por las
normas del Código Civil en cuanto no esté previsto en la presente
Ley.
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

ARTÍCULO 70º.- El Contrato terminará automáticamente y
sin previo requisito, en los casos siguientes:
a) Al vencimiento del plazo contractual.
b) Por acuerdo entre las partes.
c) Por mandato inapelable del Poder Judicial o Tribunal Arbitral.
d) Por las causales que las partes acuerden en el Contrato.
e) Al término de la fase de exploración, sin que el Contratista
haya hecho Declaración de Descubrimiento Comercial y no
esté vigente un período de retención.
ARTÍCULO 71º.- A la terminación del Contrato, pasarán a ser
de propiedad del Estado, a título gratuito, a menos que éste no los
requiera, los inmuebles, instalaciones de energía, campamentos,
medios de comunicación, ductos y demás bienes de producción
que permitan la continuación de las operaciones.
Adicionalmente el Contratista está obligado a realizar las acciones
que determine el reglamento del Medio Ambiente que apruebe
el Ministerio de Energía y Minas.

TÍTULO IIl
DUCTOS

ARTÍCULO 72º.- Cualquier persona natural o jurídica, nacional Concordancias:

o extranjera, podrá construir, operar y mantener ductos para el
transporte de Hidrocarburos y de sus productos derivados, de
acuerdo a un contrato de concesión para el transporte, que se
otorgará con sujeción a las disposiciones que establezca el regla-
mento que dictará el Ministerio de Energía y Minas.
Las tarifas de transporte se fijarán de acuerdo con el Reglamento
aprobado por el Ministerio de Energía y Minas.
D.S. Nº 081-2007-EM (Aprueban el Reglamento de Transporte de
Hidrocarburos por Ductos)
D.S. Nº 018-2010-EM (Establecen la obligación de realizar ofertas
públicas para la venta de gas natural por parte de los productores)
D.S. Nº 036-2010-EM (Decreto Supremo que crea la Tarifa Única de
Transporte de Gas Natural)

TÍTULO IV
ALMACENAMIENTO

ARTÍCULO 73º.- Cualquier persona natural o jurídica, nacional derivados, con sujeción a los reglamentos que dicte el Ministerio
o extranjera, podrá construir, operar y mantener instalaciones de Energía y Minas.
para el almacenamiento de Hidrocarburos y de sus productos

TÍTULO V
REFINACIÓN Y PROCESAMIENTO

ARTÍCULO 74º.- Cualquier persona natural o jurídica, nacional
o extranjera, podrá instalar, operar y mantener refinerías de pe-
tróleo, plantas de procesamiento de gas natural y condensados,
asfalto natural, grasas, lubricantes y petroquímica, con sujeción a
las normas que establezca el Ministerio de Energía y Minas.
Concordancias:
D.S. Nº 005-2006-EM (Autorizan suscripción del Convenio para la Ins-
talación, Operación y Mantenimiento de una Planta de Procesamiento
de Gas Natural entre el Estado y PERÚ LNG S.R.L.)
R.M. Nº 031-2006-MEM-DM ( Aprueban suscripción de contrato de
Inversión para la Instalación, Operación y Mantenimiento de una
Planta de Procesamiento de Gas Natural entre el Estado Peruano y
Perú LNG S.R.L.)
D.S. N° 054-2007-EM (Dictan disposiciones para autorizar funciona-
miento de plantas petroquímicas)
ARTÍCULO 75º.- Cualquier persona natural o jurídica, nacional
o extranjera, podrá importar Hidrocarburos.
Los tributos que graven la importación serán de cargo del im-
portador.
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, que
importen Hidrocarburos para ser procesados y transformados en el
país y destinarlos a la exportación, podrán hacer uso del régimen
de admisión temporal, conforme lo establece la Ley General de
Aduanas y sus normas modificatorias y reglamentarias.

TÍTULO VI
TRANSPORTE, DISTRIBUCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS

ARTÍCULO 76º.- El transporte, la distribución mayorista y de Energía y Minas; dichas normas deberán contener mecanismos
minorista y la comercialización de los productos derivados de los que satisfagan el abastecimiento del mercado interno.
Hidrocarburos se regirán por las normas que apruebe el Ministerio

TÍTULO VII
LIBRE COMERCIO

ARTÍCULO 77º.- Las actividades y los precios relacionados con ARTÍCULO 78º.- Cualquier subsidio que el Estado desee im-
petróleo crudo y los productos derivados, se rigen por la oferta y plementar, deberá efectuarse por transferencia directa del Tesoro
demanda. Público.

Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
H-105
H idrocarburos
TÍTULO VIII
DISTRIBUCIÓN DE GAS NATURAL
ARTÍCULO 79º.- La distribución de gas natural por red de
ductos es un servicio público.
El Ministerio de Energía y Minas otorgará concesiones para la dis-
tribución de gas natural por red de ductos a entidades nacionales
o extranjeras que demuestren capacidad técnica y financiera.
Concordancias:
D.S. N° 063-2005-EM (Dictan normas para promover el consumo masivo
de gas natural)
TÍTULO IX
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 81º.- Las personas naturales o jurídicas, naciona-
les o extranjeras, que desarrollen actividades de Hidrocarburos
estarán sujetas al régimen tributario común, con las excepciones
dispuestas por la presente Ley.
DERECHOS DE USO, SERVIDUMBRE Y EXPROPIACIÓN
ARTÍCULO 82º.- Las personas naturales o jurídicas, naciona-
les o extranjeras, que desarrollen actividades de Hidrocarburos
comprendidas en los Títulos II, III y VIII, tienen derecho a utilizar el
agua, grava, madera y otros materiales de construcción que sean
necesarios para sus operaciones, respetándose los derechos de
terceros y en concordancia con la legislación pertinente.
Asimismo, podrán gestionar permisos, derechos de servidumbre,
uso de agua y derechos de superficie, así como cualquier otro tipo
de derechos y autorizaciones sobre terrenos públicos o privados,
que resulten necesarios para que lleven a cabo sus actividades.
Los perjuicios económicos que ocasionase el ejercicio de tales
derechos deberán ser indemnizados por las personas que oca-
sionen tales perjuicios.
Concordancias:
D.S. Nº 081-2007-EM, Art. 94
ARTÍCULO 83º.- Se establece la servidumbre legal de paso,
para los casos en que sea necesaria para las actividades de Hidro-
carburos comprendidas en los Títulos II, III y VIII. El reglamento de
la presente Ley establecerá los requisitos y procedimientos que
permitan el ejercicio de este derecho.
Concordancias:
D.S. Nº 081-2007-EM, Art. 94
ARTÍCULO 84º.- Los interesados, debidamente calificados
para llevar a cabo actividades de Hidrocarburos comprendidas en
los Títulos II, III y VIII, podrán solicitar al Ministerio de Energía y Minas
la expropiación de terrenos de propiedad privada. El Ministerio
de Energía y Minas evaluará la solicitud y, en caso de declarar su
procedencia con el sustento debido, tales expropiaciones quedan
consideradas como de necesidad nacional y pública; iniciándose
el trámite de expropiación del área necesaria conforme a ley.
Concordancias:
D.S. Nº 081-2007-EM, Art. 94
LEY APLICABLE Y JURISDICCIÓN
ARTÍCULO 85º.- Las personas naturales o jurídicas, nacionales
o extranjeras, que desarrollen actividades de Hidrocarburos se
H-106
ARTÍCULO 80º.- El Ministerio de Energía y Minas determinará
la autoridad competente para regular el servicio de distribución
de gas natural por red de ductos y dictará el reglamento que
establecerá, entre otros aspectos, lo siguiente:
a) Normas específicas para otorgar concesiones.
b) Organización, funciones, derechos y obligaciones de la au-
toridad competente de regulación.
c) Normas para determinar los precios máximos al consumidor.
d) Normas de seguridad.
e) Normas relativas al Medio Ambiente.
someterán expresamente a las leyes de la República del Perú y
renunciarán a toda reclamación diplomática.
ARTÍCULO 86º.- Las diferencias que pudieran surgir en la
ejecución, cumplimiento y en general en todo lo relativo a las acti-
vidades de Hidrocarburos a que se refiere la presente Ley, podrán
ser sometidas al Poder Judicial o al arbitraje nacional o internacional.
Acordada la jurisdicción, será de cumplimiento obligatorio.
El arbitraje procederá de común acuerdo y deberá constar por es-
crito. Las partes deberán establecer las condiciones para su realiza-
ción, debiendo señalar necesariamente la forma de designación de
árbitros y las normas según las cuales éstos deben emitir el laudo
respectivo. El laudo será inapelable y de cumplimiento obligatorio.
PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE
ARTÍCULO 87º.- Las personas naturales o jurídicas, nacionales
o extranjeras, que desarrollen actividades de hidrocarburos de-
berán cumplir con las disposiciones sobre el Medio Ambiente. En
caso de incumplimiento de las citadas disposiciones el OSINERG
impondrá las sanciones pertinentes, pudiendo el Ministerio de
Energía y Minas llegar hasta la terminación del Contrato respectivo,
previo informe del OSINERG.
El Ministerio de Energía y Minas dictará el Reglamento de Medio
Ambiente para las actividades de Hidrocarburos.
RÉGIMEN LABORAL
ARTÍCULO 88º.- Los trabajadores de las empresas que desa-
rrollen actividades de Hidrocarburos comprendidas en el ámbito
de la presente Ley, están sujetos al régimen laboral de la actividad
privada.
GARANTÍAS
ARTÍCULO 89º.- Los derechos y garantías establecidos en
el Decreto Legislativo Nº 662 y en el Decreto Legislativo Nº 757,
modificatorias y reglamentarias, son de aplicación a las actividades
de Hidrocarburos, en lo que la presente Ley no contenga, no se
oponga o restrinja lo que en ésta se dispone.
ARTÍCULO 90º.- En concordancia con lo dispuesto en la pre-
sente Ley, ninguna persona jurídica, institución gubernamental,
dependencia oficial, entidad de derecho público o privado está
facultada para establecer ni cobrar derechos ni compensaciones
por ningún concepto, que no se haya establecido o se establezca,
en forma expresa por ley. Esta limitación incluye a los Gobiernos
Locales y Regionales.
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

TÍTULO X
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- Dentro de los noventa (90) días siguientes a la publica-
ción de la presente Ley, PETROPERU S.A. celebrará con PERUPETRO
S.A. Contratos de Licencia para actividades de exploración y ex-
plotación o explotación de Hidrocarburos en el Lote 8 en la Selva.
Asimismo, en la Costa, PETROPERU S.A. celebrará con PERUPETRO
S.A. un Contrato de Licencia para cada área de operación directa
donde se ubique el yacimiento o grupo de yacimientos con
producción comercial.
Las demás áreas asignadas a PETROPERU S.A para operación
directa para sus actividades de exploración y explotación de
Hidrocarburos, que no sean objeto de un Contrato de Licencia,
revierten al Estado.
Segunda.- PETROPERU S.A. y la Dirección General de Hidrocarbu-
ros transferirán a PERUPETRO S.A. dentro de los noventa (90) días
siguientes a la publicación de la presente Ley, toda la información
técnica, económica, financiera, contractual y legal que posean,
relacionada con la actividad de exploración y explotación de
Hidrocarburos.
La transferencia se realizará en forma organizada y planificada.
Tercera.- Los Contratos que estén en vigor a la fecha en que
entre en vigencia la presente Ley continuarán sujetos a las normas
legales a que se refiere la Primera Disposición Final, en cuanto les
sean aplicables. Sin embargo, los Contratistas tendrán derecho
para que a su solicitud, formulada dentro del plazo de sesenta (60)
días contados a partir de la fecha de vigencia de la presente Ley,
se incluyan en sus Contratos los beneficios siguientes:
a) A la libre disponibilidad de Hidrocarburos.
b) Al pago en efectivo de los Tributos.
c) Al arbitraje internacional o nacional.
d) A la garantía de libre manejo y disponibilidad de divisas.
Asimismo, y sin perjuicio de lo indicado en este artículo, dichos
Contratistas podrán solicitar, inclusive después del plazo antes
señalado, la adecuación de sus Contratos a las normas establecidas
en la presente Ley, para lo cual se podrá negociar y celebrar los
respectos acuerdos modificatorios.
Las modificaciones a los Contratos vigentes, por aplicación de
lo dispuesto en los párrafos precedentes de esta Disposición, se
aprobarán por Decreto Supremo, refrendado por los Ministros de
Economía y Finanzas y de Energía y Minas.
Cuarta.- Los reglamentos que se indican en la presente Ley se
aprobarán por Decreto Supremo, dentro del plazo de noventa
(90) días contados a partir de la fecha de publicación de esta Ley.
En lo no previsto por los reglamentos, serán de aplicación las
normas y principios técnicos generalmente aceptados y en uso
por la industria internacional de hidrocarburos.

TÍTULO XI
DISPOSICIONES FINALES

Primera.- Quedan derogadas todas las normas que se opongan - Decreto Supremo Nº 033-81-EM/DGH
a la presente Ley y en forma expresa las siguientes: - Decreto Supremo Nº 008-84-EM/DGH
- Ley Nº 11780 - Decreto Supremo Nº 172-86-EF
- Ley Nº 17440 - Decreto Supremo Nº 020-88-EM/VME
- Decreto Ley Nº 18883 - Decreto Supremo Nº 023-88-EF, sólo el Artículo 1
- Decreto Ley Nº 18890 - Decreto Supremo Nº 005-89-EM/VME
- Decreto Ley Nº 18930 - Decreto Supremo Nº 010-89-EM/SG
- Decreto Ley Nº 21807 - Decreto Supremo Nº 026-89-EM/VME
- Decreto Ley Nº 22774 - Resolución Ministerial Nº 155-86-EM/VME
- Decreto Ley Nº 22775 - Resolución Ministerial Nº 321-87-EM/DGH
- Decreto Ley Nº 22862 - Resolución Ministerial Nº 080-91-EM/DGH
- Ley Nº 23231 - Resolución Directoral Nº 012-86-EM/DGH
- Ley Nº 24782 - Resolución de Contralor Nº 182-86-CG
- Decreto Legislativo Nº 364 Segunda.- Las disposiciones contenidas en el presente disposi-
- Decreto Legislativo Nº 366 tivo sólo podrán ser derogadas, modificadas e interpretadas por
- Decreto Legislativo Nº 367 ley, en la cual se la nombre expresamente.
- Decreto Legislativo Nº 655 Tercera.- En caso de modificarse la presente Ley, se publicará el
- Decreto Legislativo Nº 730 íntegro de la Ley, resaltándose la parte modificada, igual proce-
- Decreto Supremo Nº 01, de 10-06-52 dimiento se seguirá para sus reglamentos, de modo que siempre
- Decreto Supremo Nº 017-72-TR se encuentren actualizados sus Textos Únicos.
- Decreto Supremo Nº 029-76-EM/DGH Cuarta.- La presente Ley entrará en vigencia a los noventa (90)
- Decreto Supremo Nº 005-81-EM/DGH días de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
H-107
H idrocarburos
Reglamento de la garantía de la estabilidad tributaria y de las normas tributarias de la
Ley Nº 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos
Decreto Supremo Nº 32-95-EF
TITULO I
DE LA GARANTIA DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
CAPITULO I
PRINCIPIOS GENERALES
ARTÍCULO 1º.- Para efectos del presente Reglamento se
define como:
a) Contrato: Comprende al Contrato de Licencia, al Contrato
de Servicios y a otras modalidades de contratación que se
aprueben en aplicación del Artículo 10 de la Ley.
b) Contratista: Comprende tanto al Contratista de los contratos
de servicios, como al licenciatario de los contratos de Licencia
y a otros que celebren otras modalidades de contratos de
conformidad con el Artículo 10 de la Ley.
c) Actividades del Contrato: Las actividades de exploración y
explotación, o explotación de hidrocarburos realizadas en eje-
cución de un Contrato, tal como se encuentran definidas en
el Artículo 3 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo
Nº 055-93-EM. También se incluyen las actividades comple-
mentarias a las de exploración y explotación o explotación,
requeridas para llevar a cabo la ejecución del Contrato, en
tanto no generen ingresos para el Contratista, así como los
ingresos de carácter eventual, los cuales deberán ser califi-
cados por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria.
d) Actividades Relacionadas: actividades relacionadas con petró-
leo, gas natural y condensados, y las actividades energéticas
conexas a las de Hidrocarburos que no se lleven a cabo en
la ejecución del Contrato.
e) Otras Actividades: Las demás actividades distintas a las inclui-
das en c) y d).
f ) Gastos Amortizables: Comprende los gastos de explora-
ción y desarrollo así como las inversiones que realicen los
Contratistas hasta la fecha en que se inicie la extracción
comercial de Hidrocarburos, incluyendo el costo de los
pozos, de acuerdo a lo establecido en el primer párrafo
del Artículo 53 de la Ley.
ARTÍCULO 2º.- Los beneficios y garantías que la Ley y el pre-
sente Reglamento conceden a los Contratistas son de aplicación
a las Actividades del Contrato; precisándose que, si las actividades
complementarias a que se refiere el literal c) del Artículo 1 de este
Reglamento generasen ingresos para el Contratista proveniente
de servicios prestados a terceros, estos ingresos no estarán sujetos
a dichos beneficios y garantías.
Párrafo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 059-96-EF, (12.06.96)
La garantía de estabilidad tributaria alcanza a las actividades
establecidas en el párrafo anterior, en las que se incluyen los in-
gresos provenientes de la venta o exportación del hidrocarburo
extraído, en el caso del Contrato de Licencia o la retribución del
servicio prestado en caso de Contrato de Servicios, así como, por
excepción, a los ingresos por venta o exportación no habitual
de bienes que dejen de estar en uso para efectos del Contrato.
ARTÍCULO 3º.- Cada Contratista estará obligado a llevar,
para efectos contables y tributarios, cuentas separadas por cada
Contrato, tanto si lleva contabilidad en moneda nacional como
si la lleva en moneda extranjera, con el objeto de formular esta-
H-108
dos financieros independientes por Contrato, sin perjuicio de su
obligación de formular estados financieros consolidados.
En caso que el Contratista también realice Actividades Relaciona-
das, deberá formular estados financieros para cada una de dichas
actividades, sin perjuicio de la formulación de estados financieros
consolidados que incluyan todos los contratos.
ARTÍCULO 4º.- Mediante la Garantía de Estabilidad Tributaria,
el Contratista quedará sujeto únicamente al régimen impositivo
vigente a la fecha de suscripción del Contrato, no siéndole de apli-
cación los tributos que se establezcan con posterioridad a dicha
fecha, ni los cambios que se efectúen en el hecho generador de
la obligación tributaria, la cuantía de los tributos, las exoneracio-
nes, beneficios, incentivos e inafectaciones, con excepción de lo
establecido en el Artículo 17.
Tratándose de exoneraciones y demás beneficios tributarios la
estabilidad tributaria estará sujeta al plazo y condiciones que esta-
blezca el dispositivo legal que otorga los mencionados beneficios.
En los Contratos se expresará, en forma referencial o detalladamen-
te, a criterio de las partes, el régimen vigente aplicable.
La Garantía de Estabilidad Tributaria alcanza al titular, socio o
accionista, nacional o extranjero, por las rentas por dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades, provenientes
de contrato.
Asimismo, la Garantía de Estabilidad Tributaria incluye el Impuesto
a la Renta que asuma el Contratista con arreglo a la facultad que
concede el Artículo 47 del Decreto Legislativo N° 774, siempre
que cumpla con todas las condiciones siguientes:
a) Que grave los intereses que, como obligado directo, abone
el Contratista a personas no domiciliadas por operaciones de
crédito.
b) Que se trate de operaciones de crédito pactadas antes de la
finalización de la fase de exploración; o en los casos de los
contratos a que se refiere el Decreto Legislativo N° 818, hasta
antes del inicio de las operaciones de explotación comercial
referentes al objeto principal del contrato.
c) Que en ningún caso el monto del crédito pactado exceda al
monto de la inversión comprometida y efectuada dentro del
período que corresponda.
Párrafo incluido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 059-96-EF,(12.05.96).
En el caso de la suscripción de un Contrato que implique la unión
de dos o más Contratos, suscritos al amparo de la Ley, se aplicará
el régimen de estabilidad tributaria correspondiente al Contrato
más antiguo, sin perjuicio que para efecto de la determinación
de la regalía o retribución del contrato unificado, el Contratante
considere la variación del régimen impositivo, de ser el caso.
Párrafo incluido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 011-2000-EF,(19.02.00)
PERUPETRO S.A. informará a la SUNAT, sobre los Contratos aproba-
dos en base a lo señalado en el párrafo anterior, en un plazo que
no excederá de 10 (diez) días hábiles, contados desde la fecha de
suscripción de los respectivos Contratos.”(1)(2)(3)
(1) Párrafo incluido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 011-2000-EF,
publicado el 19 febrero 2000.
(2) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 152-2001-EF publi-
cado el 16-07-2001, se precisa que la garantía de estabilidad tributaria a que
se refiere el Artículo 4 del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria
Instituto Pacífico

y de las Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos,
aprobado por el presente Decreto Supremo, incluye únicamente impuestos
y que no están comprendidos dentro de dicha garantía las contribuciones
para otros fines a que se refiere el numeral 3 del apartado II del Artículo 2
del Decreto Legislativo Nº 771, Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
(3) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 120-2003-EF,
publicado el 27-08-2003, conforme a lo señalado en el Decreto Supremo Nº
152-2001-EF se aclara que no están comprendidas dentro de la garantía de
estabilidad tributaria a que se refiere el presente artículo y de las Normas
Tributarias de la Ley Nº 26221 - Ley Orgánica de Hidrocarburos, aprobado
por el presente Decreto Supremo, las Contribuciones de Seguridad Social,
la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda - FONAVI, la Contribución al
Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI y la Contribu-
ción al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción
- SENCICO, de acuerdo a lo establecido en el numeral 3 del apartado II del
artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 771.
CAPITULO II
IMPUESTO A LA RENTA
ARTÍCULO 5º.- Para determinar la base imponible y el monto
del Impuesto a la Renta, será de aplicación lo siguiente:
a) El Contratista estará obligado a determinar en forma separada
y por cada Contrato la base imponible y el monto del tributo.
b) Cuando el Contratista realice Actividades Relacionadas, estará
obligado a determinar en forma separada y por actividad la
base imponible y el monto del tributo.
El tributo correspondiente será determinado conforme a las nor-
mas del Impuesto a la Renta, aplicables en cada caso.
ARTÍCULO 6º.- El monto a pagar por el Impuesto a la Renta
de cargo del Contratista, será el que resulte de sumar los importes
calculados por cada Contrato, por las Actividades Relacionadas y
por las Otras Actividades. Los formularios de declaración y pago
para efectos de lo dispuesto en el Artículo 5 y en el presente
artículo, serán determinados por la SUNAT.
ARTÍCULO 7º.- En el Manual de Procedimientos Contables
aplicable a cada Contrato se establecerán los mecanismos para im-
putar a cada Contrato, a cada una de las Actividades Relacionadas
y a las Otras Actividades, los ingresos, gastos, Gastos Amortizables
e inversiones, observándose, entre otros, lo siguiente:
a) Los que estén integramente relacionados a un único Con-
trato o a una de las Actividades Relacionadas o a las Otras
Actividades se imputarán totalmente al que correspondan.
b) Los que no estén íntegramente relacionados a un Contrato, a
una de las Actividades Relacionadas o a las Otras Actividades,
serán considerados comunes y se imputarán según los proce-
dimientos contables de distribución que sean de aplicación
en cada caso.
La aplicación de los mecanismos referidos procederá en todos los
casos, sin perjuicio de lo que se establezca para fines tributarios.
El Manual de Procedimientos Contables debe estar de acuerdo a
las normas, procedimientos y prácticas usuales reconocidas por
los organismos competentes del país.
Los Contratistas que ejecuten además de contratos, Actividades
Relacionadas y Otras Actividades, deberán solicitar a la SUNAT la
autorización de impresión de comprobantes de pago en forma
independiente por cada actividad.
ARTÍCULO 8º.- En los casos que el Contratista tenga más
de un Contrato, podrá compensar las pérdidas tributarias que se
generen en uno o más Contratos con las utilidades provenientes
de otros Contratos o de Actividades Relacionadas. Asimismo, las
pérdidas tributarias provenientes de Actividades Relacionadas po-
drán ser compensadas con las utilidades de uno o más Contratos.
Se podrá optar por atribuir las pérdidas tributarias a uno o más de
los Contratos o Actividades Relacionadas, que hayan generado
las utilidades, siempre que se agoten dichas pérdidas, o que se
compensen hasta el límite de las utilidades.
Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
A ctualidad T ributaria
El Contratista que tenga pérdidas tributarias en uno o más contra-
tos o Actividades Relacionadas no las podrá compensar con utili-
dades generadas por las Otras Actividades. Asimismo, en ningún
caso las pérdidas tributarias generadas por las Otras Actividades
podrán ser compensadas con las utilidades que provengan de
los Contratos o de las Actividades Relacionadas.
ARTÍCULO 9º.- El Contratista deberá solicitar la aprobación
del coeficiente de amortización en base a la unidad de producción
por la Dirección General de Hidrocarburos dentro de los primeros
cuarenticinco (45) días calendario del ejercicio siguiente a aquel
al que corresponda. La Dirección General de Hidrocarburos se
pronunciará dentro de los treinta (30) días calendario siguientes
a la presentación de la solicitud.
ARTÍCULO 10º.- Las inversiones que menciona el último
párrafo del Artículo 50 de la Ley, acumuladas al mismo tipo de
inversiones efectuadas en otro Contrato que si se encuentra en
etapa de extracción comercial, serán amortizadas de acuerdo
al método de amortización elegido en este último, a partir del
ejercicio en que se haga suelta total del área del Contrato que
no llegó a la etapa de extracción comercial.
En el caso que el Contratista tenga celebrado un solo Contrato,
las inversiones acumuladas de conformidad con el Artículo 53
de la Ley serán cargadas como una pérdida a los resultados del
Contrato en el ejercicio en que se haga suelta total del área de
dicho Contrato que no llegó a la etapa de extracción comercial,
con excepción de las inversiones consistentes en inmuebles, ins-
talaciones de energía, campamentos, medios de comunicación,
equipos y demás bienes que el Contratista mantenga o recupere
para su utilización en las mismas operaciones u otras de diferente
naturaleza.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo precedente, se deberá
efectuar un Balance de Liquidación en el cual deberán estar
comprendidas las inversiones realizadas así como el destino
de ellas.
ARTÍCULO 11º.- Para los efectos del segundo párrafo del Ar-
tículo 53 de la Ley, son egresos sin valor de recuperación aquellos
que se devenguen desde el inicio de la extracción comercial, por
los siguientes conceptos:
a) Inversiones para perforación, completamiento o puesta
en producción de pozos de cualquier naturaleza, inclusive
los estratigráficos, excepto los costos de adquisición de los
equipos de superficie;
b) Inversiones de exploración, incluyendo las referentes a geofí-
sica, geoquímica, geología de campo, gravimetría, levanta-
mientos aerofotográficos y levantamiento, procesamiento e
interpretación sísmica.
El Manual de Procedimientos Contables contendrá el detalle de
las cuentas que constituyen egresos sin valor de recuperación de
conformidad con lo señalado en el presente artículo.
ARTÍCULO 12º.- De conformidad con lo dispuesto en el úl-
timo párrafo del Artículo 53 de la Ley, los gastos que se originen
en servicios prestados desde el exterior o parte en el exterior y
parte en el país podrán ser deducidos siempre que se cumplan
los siguientes requisitos:
a) Se encuentren directamente relacionados con el Contrato,
sustentados mediante documentos fehacientes, tales como
facturas, informes técnicos, contratos, diseños y cualquier
otro que la SUNAT considere necesario para tal fin.
b) El Contratista deberá haber efectuado la retención del Im-
puesto a la Renta que corresponda por el servicio prestado
desde el exterior o parte en el exterior y parte en el país.
c) En caso de gastos comunes, el monto a deducirse se pro-
rrateará en partes iguales, salvo que se acredite en forma
H-109
H idrocarburos
fehaciente a la SUNAT que la imputación del gasto debe
efectuarse en forma diferente.
d) No podrán deducirse los montos pagados por servicios
prestados por empresas vinculadas económicamente en
los montos que excedan a los que usualmente se hubieran
reconocido a terceros no vinculados con el Contratista.
Para establecer los montos usuales, la SUNAT podrá solicitar al
Contratista o directamente, informes de firmas de auditores de
prestigio internacional.
La definición y requisitos de la vinculación económica son los
determinados en la legislación del Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 13º.- Cuando las disposiciones aplicables que re-
gulan el Impuesto a la Renta establezcan límites a los montos que
por concepto de gastos pueden ser deducidos para determinar
la base imponible, el Contratista que tenga vigente más de un
Contrato, realice o no adicionalmente Actividades Relacionadas
u Otras Actividades, procederá con arreglo a las siguientes pautas:
a) Si el límite para la deducción está establecido en base a un
porcentaje, lo aplicará en forma separada respecto de cada Con-
trato, de cada una de las Actividades Relacionadas y de las Otras
Actividades, según el porcentaje que le corresponda;
b) Si el límite para la deducción está establecido en base a índice
de referencia, lo aplicará en forma separada respecto de cada
Contrato, de cada una de las Actividades Relacionadas y de las
Otras Actividades. La deducción para cada caso se determinará
multiplicando el límite que le corresponde a cada Contrato, a
cada una de las Actividades Relacionadas y Otras Actividades,
por la fracción del gasto atribuido a cada Contrato, a cada una de
las Actividades Relacionadas y Otras Actividades, con respecto al
total de los gastos sujetos a limitación.
ARTÍCULO 14º.- Cuando el Contratista realice Actividades
Relacionadas, para el solo efecto del Impuesto a la Renta, se en-
tenderá que es ingreso del Contrato y costo de las Actividades Re-
lacionadas, el valor de mercado que tengan los hidrocarburos en
el momento que sean destinados a las Actividades Relacionadas
para su utilización como insumo en un proceso de transformación,
debiendo sustentarse la salida con la correspondiente guía interna.
ARTÍCULO 15º.- Para efecto del Impuesto Mínimo a la Renta,
se entienden iniciadas las operaciones con el inicio de la extrac-
ción comercial, o a la primera transferencia a título oneroso de
hidrocarburos, lo que ocurra primero, respecto de cada Contrato.
ARTÍCULO 16º.- Los diversos sistemas de pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta y del Impuesto Mínimo a la Renta, serán
de aplicación a los Contratistas de acuerdo a las disposiciones
vigentes al momento de la celebración del Contrato.
Para determinar el monto del pago a cuenta se observará lo
dispuesto en los Artículos 5, 6 y 8.
CAPITULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, IMPUESTO SELECTI-
VO AL CONSUMO Y OTROS IMPUESTOS AL CONSUMO
ARTÍCULO 17º.- La garantía de estabilidad tributaria a que
se refiere el Artículo 63 de la Ley, con relación al Impuesto Ge-
neral a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de
Promoción Municipal y a cualquier otro Impuesto al consumo,
garantiza al contratista la naturaleza trasladable, así como el
Régimen aplicable a las exportaciones y la exoneración a la
importación a que se refiere el Artículo 56 de la Ley Orgánica de
Hidrocarburos.
Asimismo, la garantía de estabilidad tributaria incluye al Régimen
de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas,
H-110
de acuerdo a las normas vigentes que la regulen en la fecha de
suscripción del contrato.
Párrafo incluido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 059-96-EF,(12.06.96).
ARTÍCULO 18º.- Aclárese que para efecto del Impuesto Ge-
neral a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto de
Promoción Municipal, no se considera retiro gravado la utilización
por parte del Contratista o subcontratista, de los hidrocarburos
producidos en el área del Contrato y sus derivados, en las opera-
ciones que se lleven a cabo para la ejecución del Contrato.
Los contratistas deberán establecer controles permanentes so-
bre la producción y los retiros de los hidrocarburos producidos
y utilizados para el contrato, especificando el destino de dichos
combustibles.
CAPITULO IV
IMPUESTOS A LA IMPORTACION
ARTÍCULO 19º.- La importación de bienes e insumos re-
queridos por el Contratista en la fase de exploración, para las
actividades de exploración se encuentran exonerados de todo
tributo, incluyendo aquéllos que requieren mención expresa,
por el plazo que dure dicha fase, de acuerdo a la lista de bienes
sujetos al beneficio dispuesto por el Artículo 56 de la Ley.
ARTÍCULO 20º.- Los bienes importados por el Contratista exo-
nerados al amparo del Artículo 56 de la Ley podrán ser utilizados en
actividades distintas a las de exploración del Contrato o ser vendi-
dos a terceros. En tales supuestos, el Contratista estará obligado a
pagar los tributos a la importación, salvo en los siguientes casos:
a) Cuando sean vendidos o entregados en uso para ser utilizados
por el adquirente o usuario en actividades de exploración,
durante la fase de exploración, de otro Contrato sujeto a
dicha exoneración.
b) Cuando sean reexportados, con autorización de PERUPETRO.
c) Cuando sean utilizados en actividades de exploración, du-
rante la fase de exploración, de otro Contrato sujeto a dicha
exoneración, del mismo Contratista.
d) Cuando sean vendidos o entregados en uso a otra empresa
facultada para importar dichos bienes libre de todo tributo.
Inciso agregado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 147-2002-EF, (25.09.02).
Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 147-2002-EF,
(25.09.02)
El Contratista deberá informar a ADUANAS cada vez que se pro-
duzca alguno de los casos contemplados en los incisos a), b), c)
y d) de este artículo.
En los casos en que conforme a este artículo el Contratista deba
pagar los tributos, éstos se determinarán conforme a la legislación
vigente a la fecha de celebración del Contrato, sin perjuicio de lo
establecido en el Artículo 17, respecto de los Impuestos al Con-
sumo, aplicando las reglas de valoración para el caso de bienes
usados contenidas en Arancel de Aduanas, vigente a la fecha en
que se produzcan los supuestos de utilización o venta previstos
en este artículo.
ADUANAS verificará la correcta aplicación de lo dispuesto en
este artículo.
ARTÍCULO 21º.- Al término de la actividad de exploración en
la fase de exploración o a la fecha de la declaración de descubri-
miento comercial, el Contratista preparará un inventario detallado
de todos los bienes e insumos importados con exoneración, in-
dicando el destino esperado para los mismos, el cual será puesto
en conocimiento de PERUPETRO S.A.
ARTÍCULO 22º.- Los Contratistas podrán importar tempo-
ralmente cualquier bien que requieran para la ejecución de los
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

Contratos de conformidad con lo establecido en los Artículos 60
y 61 de la Ley.
ARTÍCULO 23º.- Artículo derogado por el Artículo 1 del Decreto Supremo
N° 315-2013-EF,(18.12.13).
ARTÍCULO 24º.- La SUNAT coordinará con ADUANAS a efectos
de que ésta le proporcione la información necesaria sobre los
bienes importados, para efectuar la fiscalización respectiva.

TITULO II
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Primera.- El régimen tributario que gozan los Contratistas en
virtud de la garantía de estabilidad tributaria, será también de apli-
cación a quien, con posterioridad a la celebración de un Contrato,
asuma la condición de Contratista de acuerdo a lo establecido en
el Articulo 17 de la Ley.
Segunda.- Los Contratistas que hayan suscrito Contratos a partir
de la entrada en vigencia de la Ley y antes de la entrada en vigencia
del presente Reglamento, incorporarán este último a su régimen
de estabilidad, debiendo comunicar dicha acción a PERUPETRO
S.A., SUNAT y ADUANAS.

TITULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Única.- De conformidad con lo establecido en el segundo párrafo garantía de estabilidad tributaria respecto del régimen tributario
de la Tercera Disposición Transitoria de la Ley, a los Contratistas que rija a la fecha de celebración del respectivo acuerdo modifi-
con contrato en vigor a la fecha de entrada en vigencia de la Ley catorio de adecuación.
que adecuen sus contratos a la misma, les será de aplicación la

Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
H-111
H idrocarburos
Reglamento para la Aplicación de la Regalía y Retribución en los Contratos Petroleros
Decreto Supremo Nº 049-93-EM
TITULO I
DEFINICIONES Y GENERALIDADES
CAPITULO I
DEFINICIONES
ARTÍCULO 1º.- Para efectos del presente Reglamento se
define como:
a.- Contrato de Licencia.
Es el celebrado por PERUPETRO S.A. con el Contratista y por
el cual el Contratista obtiene la autorización de explorar y
explotar o explotar Hidrocarburos en el área de Contrato; en
mérito del cual PERUPETRO S.A. transfiere al Contratista el
derecho de propiedad de los Hidrocarburos extraídos, quien
a su vez deberá pagar una Regalía en efectivo al Estado.
b.- Contrato de Servicios
Es el celebrado por PERUPETRO S.A. con el Contratista, para
que éste ejercite el derecho de llevar a cabo actividades de
exploración y explotación o explotación de Hidrocarburos en
el Area de Contrato, recibiendo el Contratista una Retribución
en función a la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos.
c.- Producción Fiscalizada de Hidrocarburos
Son los Hidrocarburos producidos en un Punto de Fiscali-
zación, en determinada Area de Contrato, y medidos bajo
términos y condiciones acordados en cada Contrato.
TITULO II
DE LA DETERMINACION DE LA REGALIA Y RETRIBUCION
CAPITULO I
METODOLOGIA
ARTÍCULO 5º.- La determinación de la Regalía y Retribución
de los Contratos se realizarán bajo las metodologías siguientes:
a) Metodología del Factor “R”: El Factor «R» ha sido estableci-
do a fin de compensar posibles desviaciones en los supuestos
de producción, inversión, costos operativos, incertidumbre en
cuanto a los precios de los hidrocarburos en el mercado inter-
nacional, crecimiento del mercado nacional de Gas Natural y
posibilidades de éste último en el mercado internacional.
El Factor «R» será determinado por la siguiente relación:
X - Inversiones y Gastos en Ductos después del Punto de
R=
y
Donde:
X: Ingresos Acumulados
Y: Egresos Acumulados
Los Ingresos Acumulados resultarán de la valorización de la
Producción Fiscalizada de Hidrocarburos que le corresponda
al Contratista en los Contratos de Licencia, así como en los
Contratos de Servicios con Retribución en especie, de un mes
determinado, más el Ingreso Acumulado al mes anterior.
En los contratos de servicios con Retribución en efectivo, los
ingresos acumulados estarán dados por la Retribución de
cada mes más el ingreso acumulado al mes anterior.
H-112
CAPITULO II
GENERALIDADES
ARTÍCULO 2º.- La Producción Fiscalizada de Hidrocarburos,
tanto en los Contratos de Licencia como en los de Servicios, será
determinada en uno o más Puntos de Fiscalización según lo
acuerden las Partes en cada Contrato.
ARTÍCULO 3º.- La Regalía es un porcentaje de la valorización
de la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos.
El valor de la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos se hará a
precios internacionales sobre la base de una canasta de Hidro-
carburos acordada por las Partes en cada Contrato. Dicha canasta
reflejará el precio internacional de los Hidrocarburos Producidos
y Fiscalizados que se están valorizando, y será el que aparezca
publicado en el «Platt’s Oilgram Price Report” u otras fuentes
reconocidas por la industria petrolera, modificándolo según los
ajustes que acuerden las partes y que sean necesarios por razón de
calidad, transporte u otros, con respecto al Punto de Fiscalización
de la Producción.
El porcentaje correspondiente se determinará de acuerdo con la
metodología desarrollada en el Título II del presente Reglamento.
ARTÍCULO 4º.- En los Contratos de Servicios, el Contratista
es responsable del transporte de los Hidrocarburos producidos,
desde el Area de Contrato hasta el lugar que las partes lo acuerden.
Otros ingresos serán detallados en el Procedimiento Contable
de cada Contrato.
La oportunidad del registro de dicha valorización, así como la
periodicidad del cálculo del factor «R» y su correspondiente
aplicación, se establecerán en el Contrato y su Procedimiento
Contable respectivo.
Los Egresos Acumulados estarán conformados por las
Inversiones y Gastos realmente incurridos en el Mes corres-
pondiente, más los egresos acumulados al mes anterior. Para
ello se tendrán en cuenta las normas y prácticas contables
existentes en el país, con excepción de los siguientes rubros,
que no se incluirán en el cálculo del Factor “R”:
Fiscalización.
- Impuesto a la Renta.
- La depreciación y amortización.
- Los gastos financieros en general.
- Montos que se paguen por incumplimiento de Contrato
o de obligaciones tributarias.
- Otras inversiones y gastos no relacionados con las ope-
raciones del Contrato, cuyo detalle se incorporará en el
Procedimiento Contable de cada Contrato.
Los ingresos y egresos a considerarse serán los efectuados a
partir de la Fecha de Suscripción del Contrato y se registrarán
en dólares.
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

b) Metodología de Producción Acumulada por Yacimiento La oportunidad de registro de dicha valorización y la aplicación
con ajuste por Precio: la Regalía y Retribución se fijará para de otros ingresos, se establecerán en el Contrato y en su Proce-
cada yacimiento en base a la producción acumulada de cada dimiento Contable respectivo.
uno de ellos, estando sujeta dicha Regalía y Retribución a un Los Egresos Acumulados estarán conformados por las Inversio-
ajuste por precio de acuerdo al precio promedio ponderado nes y Gastos realmente incurridos y acumulados hasta el período
por barril, correspondiente a la producción de dicho Yaci- en que se efectúa el cálculo del factor R; para ello, se tendrá en
miento, según la siguiente formula: cuenta las normas y prácticas contables existentes en el país,
con excepción de los rubros que no se incluirán en el cálculo del
F = 1 - (P1 - Pb)*K2
Factor Rt-1 siguientes:
Donde: - Inversiones y Gastos en Ductos después del Punto de Fisca-
F = Factor de ajuste del porcentaje de Regalía o Retribución base, que lización.
permite establecer la Regalía y Retribución para determinado precio
promedio ponderado. - Impuesto a la Renta.
P1 = Precio Promedio Ponderado Acumulado por barril. - Depreciación y amortización.
Pb = Precio Base establecido para los porcentajes de Regalía y Retribución
base.
- Gastos financieros en general.
K2 = Constante que determina la pendiente de variación de los porcentajes - Montos que se paguen por incumplimiento de Contrato o
de Regalía y Retribución base, con respecto a precios mayores y me- de obligaciones tributarias.
nores que el precio base.
- Otras inversiones y gastos no relacionados con las operacio-
nes del Contrato, cuyo detalle se incorporará en el Procedi-
En los Contratos se podrán establecer diferentes grados de varia-
miento Contable del Contrato.
ción para diferentes tramos que estén por debajo o por encima
del precio base establecido. Los Ingresos y Egresos a considerar serán los efectuados a partir
a) Metodología por Escalas de Producción: Será aplicada de de la Fecha de Suscripción del Contrato y se registrarán en Dólares
acuerdo a la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos en una de los Estados Unidos de América.
determinada Área de Contrato, según los niveles y porcen- La Regalía Fija y el Factor “R” Base, se establecen en el artículo 4
tajes que se establecen en el artículo 3 del presente Decreto del presente Decreto Supremo.
Supremo. Metodologías adicionadas por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 017-2003-
EM, (29.05.03).
b) Metodología por Resultado Económico - RRE: Será aplicada
de acuerdo a la siguiente relación:
CAPITULO II
RRE = Regalía Fija + Regalía Variable DETERMINACIÓN DE LOS PORCENTAJES DE REGALÍA EN
Regalía Variable %t = ((Xt-1 - Yt-1) / Xt-1)*(1-(1/(1+(Factor Rt-1 - Factor R Base)))) * 100 LOS CONTRATOS DE LICENCIA
Donde:
X : Ingresos Acumulados ARTÍCULO 6º.- Para los Contratos de Exploración y Explota-
Y : Egresos Acumulados ción bajo la metodología del Factor “R” se aplicarán los siguientes
Xt-1 : Ingresos correspondientes a la información del período anual anterior porcentajes mínimos de Regalía:
al momento en el cual se hace el cálculo de la “Regalía Variable %t”
Yt-1 : Egresos correspondientes a la información del período anual anterior Porcentaje(% de Regalía
al momento en el cual se hace el cálculo de la “Regalía Variable %t”
Factor R : Es X/Y Factor “R” Mínimo
Factor Rt-1 : Es el Factor R, que se calcula considerando Ingresos y Egresos acu- De 0.0 a menos de 1.0 15
mulados hasta incluir los correspondientes Xt-1, Yt-1 De 1.0 a menos de 1.5 20
De l.5 a menos de 2.0 25
a) Metodología por Escalas de Producción: Será aplicada de Para 2.0 ó más 35
acuerdo a la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos en una
determinada Área de Contrato, según los niveles y porcen- Los porcentajes definitivos se negociarán y fijarán en cada Con-
tajes que se establecen en el artículo 3 del presente Decreto
trato.
Supremo.
b) Metodología por Resultado Económico - RRE: Será aplicada ARTÍCULO 7º.- Para los Contratos de Exploración y Explo-
de acuerdo a la siguiente relación:
tación bajo la metodología de Producción Acumulada por Yaci-
RRE = Regalía Fija + Regalía Variable miento con ajuste por Precio, los porcentajes de Regalía mínimos
deberán reflejar resultados económicos equivalentes a los que
Regalía Variable %t = ((Xt-1 - Yt-1) / Xt-1)*(1-(1/(1+(Factor Rt-1 - Factor R Base)))) * 100
se obtendrían con la aplicación del Factor “R”, de acuerdo con lo
Donde: establecido en el artículo 6.
X : Ingresos Acumulados
Y : Egresos Acumulados
Xt-1 : Ingresos correspondientes a la información del período anual anterior ARTÍCULO 8º.- Para los Contratos de Explotación, los por-
al momento en el cual se hace el cálculo de la “Regalía Variable %t” centajes de Regalía serán establecidos en su oportunidad.
Yt-1 : Egresos correspondientes a la información del período anual anterior
al momento en el cual se hace el cálculo de la “Regalía Variable %t”
Factor R : Es X/Y CAPITULO III
Factor Rt-1 : Es el Factor R, que se calcula considerando Ingresos y Egresos acu- DETERMINACIÓN DE LOS PORCENTAJES DE
mulados hasta incluir los correspondientes Xt-1, Yt-1
RETRIBUCIÓN EN LOS CONTRATOS DE SERVICIOS
Los Ingresos Acumulados resultarán de la valorización de la
Producción Fiscalizada de Hidrocarburos que le corresponde ARTÍCULO 9º.- La Retribución de los Contratos de Servicios
al Contratista en los Contratos de Licencia, acumulada hasta el será:
período en que se efectúa el cálculo del Factor R. c) En efectivo, mediante una tarifa expresada en dólares por
Otros ingresos serán detallados en el Procedimiento Contable unidad de hidrocarburos (US$/B1 o US$/MPC), calculada
de cada Contrato. en función a un porcentaje (%) del precio de la canasta de
hidrocarburos acordada en el Contrato;

Actualización
A c tua lida d E mproctubre
esari al 2021
H-113
H idrocarburos
d) En especie, mediante un porcentaje (%) de la Producción
Fiscalizada de Hidrocarburos.
ARTÍCULO 10º.- Para los Contratos de Exploración y explota-
ción bajo la metodología del Factor “R”, se aplicarán los siguientes
porcentajes máximos de Retribución:
Porcentaje (%) de Retribución
Factor “R” Máximo
De 0.0 a menos de 1.0 83
De 1.0 a menos de 1.5 79
De 1.5 a menos de 2.0 76
Para 2.0 ó más 66
TITULO III
PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE LA REGALÍA Y RETRIBUCIÓN
ARTÍCULO 13º.- El monto de la Regalía se calculará para cada
quincena de un determinado mes. El pago respectivo se hará a
más tardar el segundo día útil después de finalizada la quincena
correspondiente.
ARTÍCULO 14º.- Para el pago de la Regalía PERUPETRO S.A.
entregará al Contratista los documentos correspondientes. Otras
condiciones relacionadas con el pago de la Regalía se acordarán
en el Contrato de Licencia respectivo.
TITULO IV
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Si debido a la falta de infraestructura para el transporte
de Hidrocarburos, o cuando por requerirse de operaciones no con-
vencionales a criterio de PERUPETRO S.A., un Contrato por Hidro-
carburos no resulta viable con la aplicación de los porcentajes (%)
mínimos de Regalía que se indican en el Artículo 6 o porcentajes
(%) máximos de Retribución que se indican en el Artículo 10 del
presente Reglamento, mediante Decreto Supremo se podrá fijar
porcentajes diferentes en el Contrato respectivo.
“Tratándose de operaciones de explotación de hidrocarburos en
áreas de producción reducida o marcadamente declinante y que
H-114
Los porcentajes definitivos se negociarán y fijarán en cada Con-
trato.
ARTÍCULO 11º.- Para los Contratos de Exploración y Ex-
plotación bajo la metodología de Producción Acumulada por
Yacimiento con ajuste por Precio, los porcentajes de Retribución
máximos deberán reflejar resultados económicos equivalentes a
los que se obtendrían con la aplicación del Factor “R”, de acuerdo
a lo establecido en el Artículo 10.
ARTÍCULO 12º.- Para los Contratos de Explotación, los
porcentajes de Retribución serán establecidos en su opor-
tunidad.
El pago de la Regalía dará lugar a la emisión por parte de PERUPE-
TRO S.A., del certificado correspondiente a nombre del Contratista,
para efectos de la deducción que debe efectuar el Contratista en
la determinación de su Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 15º.- Las condiciones y plazos para el pago de la
Retribución al Contratista, se acordarán en los Contratos respec-
tivos.
requieren de nuevas y significativas inversiones para incrementar
la producción a criterio de Perupetro S.A., se podrá reducir la regalía
o retribución acordada en función al incremento de producción
que se obtenga.” (1)(2)
(1) Párrafo agregado por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 021-2001-EM
(25.05.01).
(2) Confrontar con la Única Disposición Final de la Ley N° 28109,(23.11.03).
Segunda.- Los Contratos vigentes en la fecha de publicación del
presente Reglamento, mantendrán la metodología establecida en
dichos Contratos, para efectos de su Retribución.
Instituto Pacífico