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TRIBUTARIA 2.-
SOLUCION PRACTICA 1: IRPF AÑO 2022.-

PARTE B: RENTAS DE TRABAJO DEPENDIENTES

SE PIDE A: Realizar el cálculo de la retención del mes de julio 2022.-
Las características que tiene el cálculo de la retención mensual son las siguientes:
En primer lugar, el SV se toma junto con el resto de los ingresos. -
En segundo lugar, en concepto de SAC se agrega el 6% de los ingresos gravados por
BPS.
En tercer lugar, no se hace la deducción del crédito hipotecario para adquirir vivienda. -

1)IRPF INGRESOS:
REMUNERACION MENSUAL 40.000
LICENCIA 20.000
SV LEGAL 15.775
COMPLEMENTO SV 10.000
ALIMENTACION 59
SAC 3.600
TOTAL 89.434

HASTA 36.148 0%
51.640-36.148: 15.492X0,10: 1.549
77.460-51.640: 25.820x 0,15: 3.873
89.434-77.460:11.974 x 0.24: 2.874
TOTAL 8.296

2)IRPF DEDUCCIONES:
APORTE JUBILATORIO ETC. 12.660
GASTO HIJOS 2.797
CAJAPROFESIONAL 4.542
FONDO SOLIDARIDAD 861
ADICIONALFONDO 717
TOTAL 21.577
Ingresos sin SAC y SV NO superan 70.059 se toma el 10%
Ingresos son de 70.059
DEDUCCION: 21.577 x0.10 2.158

3)IRPF A PAGAR: 8.296 - 2.158: 6.138

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SE PIDE B: Calcular el Ajuste anual que debe hacer el empleador en el mes de

diciembre.
Las características que tiene son las siguientes:
En primer lugar, el SAC y SV no se suman al resto de los ingresos, sino que se le aplica
la tasa marginal máxima. -
En segundo lugar, no se deduce el crédito hipotecario para adquirir vivienda ya que este
se hace en la Declaración jurada anual. -

1)IRPF INGRESOS. -
INGRESOS ANUALES 720.000
SV LEGAL 0
COMPLEMENTO SV 20.000
SAC 0
TOTAL 740.000

SV LEGAL +SAC: 31.550+60.000:91.550

HASTA 433.776 0%
619.680 - 433.776: 185.904x0,10 18.590
740.000 - 619.680: 120.320x0,15 18.048
SUB TOTAL 36.638
91.550 x0,15 13.733
TOTAL 50.371

2)IRPF DEDUCCIONES
APORTE JUBILATORIO ETC. 165.000
GASTO HIJOS 33.566
CAJA
PROFESIONAL 54.504
FONDO SOLIDARIDAD 10.328
ADICIONAL
FONDO 8.607
TOTAL 272.005
Ingresos sin SAC y SV no superan 929.520 se toma el 10%

DEDUCCION: 272.005 x 0,10: 27.200

3)IRPF ANUAL: 50.371 - 27.200: 23.171

RETENCIONES REALIZADAS EN EL AÑO (50.300)
CREDITO DE IRPF: (27.129)
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PARTE C: RENTAS DE TRABAJO DEPENDIENTES: MULTINGRESO. -

El Sr. Martínez trabaja en calidad de dependiente en dos empresas de plaza. - Su
remuneración mensual en cada una de ellas es de $ 30.000.-
RESPUESTA A: Si bien en cada trabajo gana menos que el MNI se encuentra gravado
ya que sumando los dos ingresos supera el MNI mensual. - Lo que le conviene hacer es
llenar el formulario 3.100 y que en uno de los dos trabajos no le tomen el MNI. -
RESPUESTA B: Fundamento Art. 64 BIS y 78 BIS DR.-
Puede quedar liberado de presentar DJ si se cumplen las siguientes condiciones:
a) que haya sido objeto de retención. -
b) que no sea por trabajo independiente. -
c)que los ingresos del ejercicio no superen 150.000 UI que a valores de final del
ejercicio es de $ 825.000
Como cumple todas las condiciones puede no presentar DJ. -
RESPUESTA C: En este caso queda excluido de la retención mensual (Art. 64 Bis DR)
y por el Art. 78 TER DR puede realizar liquidación simplificada, es decir, no hacer
retenciones ni el ajuste anual. -
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PARTE D: TRABAJO DEPENDIENTE. -

SE PIDE A: Calcular el ajuste anual. -

1)IRPF INGRESOS:
SUELDOS ENERO A JULIO 300.000
LICENCIA NO GOZADA 27.000
GRATIFICACION 155.000
ADICIONAL IPD 75.000
ALMUERZO 8.850
TRANSPORTE 2.250
VIATICO 9.500
TOTAL 577.600
52.000
SAC + SV: 25.000+27.000
HASTA 433.776 0%
577.600-433.776:
14.382
143.824 x10%

52.000 x 0,10 5.200

TOTAL 19.582

2)IRPF DEDUCCIONES:
APORTE JUBILATORIO ETC. 82.000
GASTO HIJOS NO
APORTE SOCIO
SRL 36.275
REINTEGRO FONASA -21.000
TOTAL 97.275

Ingresos sin SAC y SV NO superan 180 BPC se toma el 10%

DEDUCCION: 97.275 x 0,10: 9.728

3)IRPF ANUAL (1-2): 9.854

RETENCIONES (15.000)
CREDITO DE IRPF (1.680)PUNTO 12
CREDITO (6.826)
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SE PIDE B: realizar el calculo si las gratificaciones fueran del 50%.-

1)IRPF INGRESOS:
SUELDOS ENERO A JULIO 300.000
LICENCIA NO GOZADA 27.000
GRATIFICACION 77.500
ADICIONAL IPD 75.000
ALMUERZO 8.850
TRANSPORTE 2.250
VIATICO 9.500
TOTAL 500.100
52.000
SAC + SV: 25.000+27.000
HASTA 433.776 0%
500.100-433.776:
6.632
66.324 x10%

52.000 x 0,10 5.200

TOTAL 0

2)IRPF DEDUCCIONES:
APORTE JUBILATORIO ETC. 82.000
GASTO HIJOS NO
APORTE SOCIO
SRL 36.275
REINTEGRO FONASA -21.000
TOTAL 97.275

Ingresos sin SAC y SV NO superan 180 BPC se toma el 10%

DEDUCCION: 97.275 x 0,10: 9.728

Al no tomar las gratificaciones cambia el monto de ingresos lo cual afecta el IRPF

ingresos y por aplicación del Art. 55 BIS DR como el IRPF sin tomar SAC ni SV es
menor al IRPF deducciones no corresponde tributar IRPF

SE PIDE C: NO puede constituir núcleo familiar porque la esposa percibe una pensión
del BPS y tributa IASS. -
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