Impuesto a la

Renta en relación
de dependencia
2023
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA
RENTA?
El impuesto a la renta es el valor que se
aplica sobre las ganancias que obtienen las
personas naturales y sociedades.
 BASE DE CÁLCULO
REGIMEN ANTERIOR:
Ingresos gravados – gastos personales = base imponible
Si la base imponible supera la fracción básica se paga impuesto caso contrario no se paga
valor alguno.

REGIMEN ACTUAL:
Si los ingresos grabados superan la fracción básica se realiza el cálculo de impuesto a la
renta, si la persona natural presenta gastos personales se le rebajará del valor del
impuesto ya sea el 10% o 20% de los gastos según corresponda.
 Tabla para cálculo de IR
AÑO 2023 en dólares

Impuesto Fracción Impuesto Fracción

Fracción básica (USD) Exceso hasta (USD) básica (USD) excedente (%)

0 11.722 0 0%
11.722 14.935 0 5%
14.935 18.666 161 10%
18.666 22.418 534 12%
22.418 32.783 984 15%
32.783 43.147 2.539 20%
43.147 53.512 4.612 25%
53.512 63.876 7.203 30%
63.876 103.644 10.312 35%
103.644 En adelante 24.231 37%

Resolución Nro. NAC-DGERCGC22-00000058

Ingresos Gravados
Corresponde a todos los ingresos por remuneración percibido en el año a
excepción de 13er sueldo, 14to sueldo y fondos de reserva, a este ingreso se le
descuenta el valor anual descontado de aporte al IESS.
Gastos Personales
Para el 2023 ya no existe la deducción de gastos personales, sin embargo se va
a considerar los gastos personales para el descuento o rebaja del impuesto.
Se deberá presentar gastos máximo de 5.344,08 entre vivienda, salud,
alimentación, vestimenta, turismo y educación para beneficiarse de la rebaja.
Rebaja o descuento del Impuesto a la Renta
Una vez calculado el valor de impuesto a la renta sobre los ingresos gravados y
sin deducción de gastos personales, el contribuyente podrá beneficiarse de un
descuento o rebaja del valor total a pagar por impuesto a la renta.
Cálculo de descuento o rebaja de impuesto
Se deberá sumar todos los ingresos brutos del contribuyente, es decir
remuneración incluido 13er. sueldo, 14to. sueldo y fondos de reserva, no
descuente el valor el aporte al IESS.
Si los ingresos brutos superan los $ 24.967,86 podrá rebajar del impuesto el 10%
del total de gastos personales.
Si los ingresos brutos no superan los $ 24,967,86 podrá rebajar del impuesto el
20% del total de gastos personales.
 Presentación de anexo de gastos
• A efectos de llevar a cabo la rebaja de impuestos, el contribuyente
deberá presentar obligatoriamente el anexo de gastos personales de
acuerdo a la resolución no. NAC-DGERCGC22-0000018, del 29 de abril de
2022.

• Cabe recalcar que el plazo de presentación del anexo de gastos

personales se presentara en el mes de febrero de acuerdo al noveno
digito de la cedula.
Casos prácticos
Vamos a realizar 4 ejemplos mediante el cual podemos analizar el nuevo
cálculo de impuesto a la renta bajo relación de dependencia.
 Ejemplo 1
El director comercial presenta los siguientes datos:
INGRESOS MENSUAL
REMUNERACIÓN 3000
13ER SUELDO 250
14TO SUELDO 37,5
FONDOS DE RESERVA 250
(-) APORTE AL IESS 343,5

Cálculo:
Ingresos grabados: (3000x12) – (343,50x12) = 31.878,00
Impuesto a la renta: 31.878,00 supera la FB 11.722,00 = 2.403,00
Rebaja de impuesto:
Total de ingresos brutos Gastos personales
(3000+250+37,50+250)*12 Se puede calcular máximo por 5.344,08
42.450,00 Total rebaja: 5.344,08 x 10% = 534,41
42.450,00 supera 24.967,86 Impuesto a pagar: 2,403 – 534,41 = 1.868,59
Rebaja del 10% Descuento mensual: 155,72
 Ejemplo 2
El jefe de contablidad presenta los siguientes datos:
INGRESOS MENSUAL
REMUNERACIÓN 2000
13ER SUELDO 166,67
14TO SUELDO 37,5
FONDOS DE RESERVA 166,67
(-) APORTE AL IESS 229

Cálculo:
Ingresos grabados: (2000x12) – (229,00x12) = 21.252,00
Impuesto a la renta: 21.252,00 supera la FB 11.722,00 = 844,32
Rebaja de impuesto:
Total de ingresos brutos Gastos personales
(2000+166,67+37,50+166,67)*12 El total de gastos presentado es de 4.000,00
28,450,08 Total rebaja: 4.000,00 x 10% = 400,00
28,450,08 supera 24.967,86 Impuesto a pagar: 844.32 – 400 = 444,32
Rebaja del 10% Descuento mensual: 37,03
 Ejemplo 3
El especialista de tesorería presenta los siguientes datos:
INGRESOS MENSUAL
REMUNERACIÓN 1412
13ER SUELDO 117,67
14TO SUELDO 37,5
FONDOS DE RESERVA 117,67
(-) APORTE AL IESS 161,67

Cálculo:
Ingresos grabados: (1412x12) – (161,67x12) = 15.003,91
Impuesto a la renta: 15,003,91 supera la FB 11,722,00 = 167,89
Rebaja de impuesto:
Total de ingresos brutos Gastos personales
(1412+117,67+37,50+117,67)*12 El total de gastos presentado es de 5.000,00
20,218,08 Total rebaja: 5.000,00 x 20% = 1000,00
20.218,08 NO supera 24.967,86 Impuesto a pagar: 167,89 – 1,000 = 0
Rebaja del 20% Descuento mensual: 0
 Ejemplo 4
El asistente de nómina presenta los siguientes datos:
INGRESOS MENSUAL
REMUNERACIÓN 1000
13ER SUELDO 83,33
14TO SUELDO 37,5
FONDOS DE RESERVA 83,33
(-) APORTE AL IESS 114,50

Cálculo:
Ingresos grabados: (1000x12) – (114,50x12) = 10.626,00
Impuesto a la renta: 10.626,00 NO supera la FB 11.722,00 = 0
Rebaja de impuesto: No aplica