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PLANIFICACIN DE AUDITORIA ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN
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CONTABILIDAD GENERAL
ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
ETAPAS DEL
Plani cacin de Contingencias
Plani cacin de Contingencias Un
proceso
Proceso Cognoscitivo Proceso
Cognoscitivo El proceso
cognoscitivo es
Diseo metodolgico de la
investigacin Etapas del proceso
Conceptualmente la auditoria
toda y cualquier auditoria es
AUDITORIA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL AUDITORIA
FINANCIRA GUBERNAMENTAL
La auditora
auditoria FASES DA AUDITORIA
Introduo Reunio de Abertura
I FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
Y AUDITORIA INFORMTICA Prof
COMO FAZER UMA BOA
AUDITORIA Auditoria De nies
Auditorias
Fundamentos de Auditoria
PRIMERA NORMA DE AUDITORIA
RELATIVA
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PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
AUDITORIA DE CERTIFICAO
FLORESTAL ETAPAS DA
AUDITORIA
OPERACIONALIZANDO
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN a)
PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA ---- De nición de la
estrategia a seguir. b) PLANIFICACIÓN DETALLADA ---
AUDITORIA Auditoria Interna
--- Determinación de procedimientos para cumplir la
LAS NORMAS DE AUDITORIA
estrategia.
INTERNA
OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN -Consiste en AUDITORIA OPERACIONAL
determinar que procedimientos de auditoria Aula 4 Normas de Auditoria
corresponderá realizar y como y cuando se AUDITORIA
ejecutaran. -Esta etapa del proceso de auditoria, es en
si mismo un proceso, con una serie de actividades u
operaciones que conducen a un n especi co. -La
plani cación es un proceso dinámico que si bien se
inicia al comienzo de la auditoria, puede modi carse o
continuarse sobre la marcha de las tareas. -Comienza
con la obtención de información necesaria para
de nir la estrategia a emplear y culmina con la PROCESO DE PLANIFICACIN
de nición detallada de las tareas a realizar en la etapa ESTRATGICA PROCESO DE
de ejecución, cuyo resultado será evaluado en la PLANIFICACIN ESTRATGICA
etapa de conclusión. -Es prácticamente imposible
obtener efectividad y e ciencia sin una adecuada
plani cación. Esta debe ser cuidadosa y creativa,
positiva e imaginativa, debe tener en cuenta
alternativas para realizar las tareas y debe seleccionar
los métodos mas apropiados.
PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA Como primera etapa FLUJOGRAMA PROCESO
del proceso de plani cación, reúne el conocimiento ELECTORAL ETAPAS DEL
acumulado del ente, la información adicional obtenida PROCESO ELECTORAL PRE
como consecuencia de un primer acercamiento a las
actividades ocurridas en el periodo a auditar y resume
este conocimiento en la de nición de decisiones
preliminares para cada componente. El proceso de
identi cación de componentes debe re ejar una
perspectiva «de arriba hacia abajo» y concentrase en
asuntos signi cativos.
PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA Reunir el
conocimiento acumulado Obtener información
adicional Tomar decisiones preliminares para los
componentes Estimación de los niveles de
signi cación
CONOCIMIENTO ACUMULADO - - - La comprensión
del negocio del ente es fundamental para realizar una
plani cación efectiva y una auditoria e ciente.
Aunque el informe de auditoria se re ere a EE. FF.
preparados a una fecha determinada, conociendo o
cubriendo un periodo de vida del ente, el negocio y su
forma de operar tienden a permanecer constantes
durante un periodo largo de tiempo. En una auditoria
recurrente se acumulan los conocimientos sobre el
negocio, su medio de control, su gerencia y sus
sistemas de información, contabilidad y control. Un
enfoque e ciente aprovecha estas realidades
con ando en las circunstancias apropiadas, en la
evidencia de control obtenida en años anteriores. El
conocimiento acumulado que adquiere el auditor año
tras año agrega valor a la auditoria, siendo unas de las
razones por las cuales no seria conveniente la
rotación obligatoria de auditores.
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL • De nir
los términos de referencia: Consiste en determinar
cuales son las responsabilidades que el auditor
asume en el trabajo, cuales serán las
responsabilidades en materia de informes, cuales
serán las expectativas, informes especiales e
instrucciones que deberán ser completadas,
restricciones al alcance del trabajo, si las hubiera, etc.
• Analizar el negocio del ente y sus riesgos inherentes:
Se analiza que sucedió en el negocio del ente y cuales
son sus riesgos inherentes. La comprensión de la
situación económica del ente es requisito para lograr
una auditoria efectiva. Es esencial contar con
su ciente información acerca del negocio a n de
evaluar el medio en el cual opera, los individuos que
conducen la empresa y los factores que in uyen
sobre un éxito o fracaso. Se debe actualizar el
conocimiento acumulado con las circunstancias
ocurridas desde el ultimo examen. También se debe
analizar el desenvolvimiento del negocio dentro de las
circunstancias económicas vigentes. No es lo mismo,
una economía en expansión que una economía
deprimida.
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL • Analizar
el ambiente del sistema de información: Se requiere
obtener una comprensión global de los sistemas de
información presentes. En este momento se requiere
determinar cual es la naturaleza y alcance de los
sistemas del ente, cual es el software de sistemas
con que opera, cuales fueron los cambios ocurridos
desde la ultima visita, cual es la naturaleza en cuanto
a la con guración y estructura de las operaciones
computarizadas. • Analizar el ambiente de control:
Determinar que cambios ocurrieron en el ambiente de
control. Este re eja la actitud y compromiso que tiene
la gerencia para establecer un clima positivo a la
implantación y ejecución de operaciones controladas
de los negocios. Un ambiente de control fuerte
permite depositar con anza en los controles, mientras
que en un ambiente de control débil no lo permite. Al
momento de de nir la estrategia de auditoria
corresponde determinar cual es el enfoque del
directorio y gerencia superior hacia los controles, cual
es la organización gerencial y cual es el marco para
que exista control gerencial.
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL • Analizar
los cambios en las políticas contables: Se debe
analizar que cambios ocurrieron en las políticas
contables del ente. Si hubo algún cambio a la política
contable vigente por decisión del ente o por cambio
de las normas contables aplicables, problemas que en
la aplicación de políticas contables se hayan
detectado en ejercicios anteriores y el análisis de la
existencia de algunas políticas agresivas o
conservadoras que requieran tareas especiales en la
ejecución de la auditoria
DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS
COMPONENTES • Se divide al conjunto de la labor de
auditoria en partes manejables denominadas
componentes. • Un componente equivale a un ciclo de
transacciones y tiene relación directa con partidas
presentadas en los EE. FF. En un enfoque e ciente de
auditoria, esta de nición esta vinculada con el ciclo
de transacciones. • Dividido los EE. FF. en
componentes corresponde de nir para cada uno cual
será la estrategia o enfoque de auditoria a aplicar, y
esta basado en el análisis del ambiente de control y
los riesgos inherentes. • El ambiente de control
permitirá determinar que grado de con anza se puede
depositar en los controles existentes en los sistemas
de información y contabilidad del ente. • Del ambiente
de control va a depender la calidad de las pruebas de
auditoria a realizar, mientras que de la evaluación del
riesgo inherente va a dependerla cantidad de
satisfacción de auditoria a obtener. • Un análisis del
ambiente de control y del riesgo inherente permitirá
concentrar la labor de auditoria total en aquellas áreas
que presnetan mayor riesgo
ESTIMACIÓN DE NIVELES DE SIGNIFICACIÓN • Se
debe establecer los niveles de signi cación o
materialidad, es decir, establecer los montos de
errores tolerables durante el desarrollo de auditoria. •
Las normas admiten desviaciones en cuanto a su
aplicación en la medida que no afecten
signi cativamente a la información contenida en los
EE. FF. La desviación es signi cativa cuando tiene
aptitud para motivar algún cambio en la decisión que
podría tomar alguno de sus usuarios. • De la misma
forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un
auditor emita una opinión respecto de si dichos EE.
FF. están preparados respecto a todo lo signi cativo
de acuerdo con las normas contables utilizadas. •
Para estimar que signi cativo debe aplicarse el
criterio profesional
CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEFINICION DE LA
ESTRATEGIA DE AUDITORIA? • En esta primera etapa
del proceso de plani cación, luego de obtener una
información detallada de los cambios ocurridos en el
negocio, mas la evaluación de riesgos inherentes y de
control y de establecer el nivel de signi cación, se
de ne el enfoque a emplear en la auditoria en
particular. • Esta de nición es relevante, puesto que se
de ne para cada componente qué procedimientos
especí cos deberán realizarse. Sera realizado por
aquellos miembros con mas experiencia y capacidad.
• El resultado de la de nición de la estrategia de
auditoria debe documentarse en un memorándum
que resume la obtención de información adicional y la
de nición del enfoque de auditoria para cada
componente. Esta documentación va a ser el input
necesario para la segunda etapa de la plani cación
(plani cación detallada).
PLANIFICACION DETALLADA Trabaja a nivel de cada
componente en particular, focalizando o
concentrando los esfuerzos de auditoria en las áreas
de mayor riesgo y en particular, en lo que se denomina
a rmaciones. Comprende lo siguiente: -De nición de
A rmaciones -Selección de procedimientos de
auditoria -Preparación de programas de trabajo
DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES • Las a rmaciones
son el eje central de la labor de auditoria a realizar.
Estas son manifestaciones que realiza la gerencia
cuando presenta los EE. FF. • Están divididas en 03
grupos: a)Veracidad: Trata de determinar si el ente es
propietario o posee derechos respecto de los activos
registrados y si ha contraídos los pasivos
contabilizados; si los activos, pasivos y transacciones
son reales, si las transacciones han ocurrido y si
están debidamente autorizados. b)Integridad: Analiza
si todas las transacciones están contabilizadas,
incluidas en los EE. FF. , registradas en las cuentas
correctas, adecuadamente acumuladas y registradas
en el periodo contable correspondiente.
DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES c) Medición y
exposición contable: Analiza si cada transacción esta
correctamente calculada y re ejada por su monto
apropiado; si los activos y pasivos están
correctamente medidos, cada uno de acuerdo con su
naturaleza y normas contables aplicables y si re ejan
los hechos y circunstancias que afectan su medición
contable. • La de nición de estas a rmaciones sirve
para determinar, en base a la evaluación preliminar de
riesgos inherentes y de control, qué grupo se ve mas
afectado por la presencia de determinado nivel de
riesgo. • Aquellas a rmaciones mas afectadas serán
las que concentraran el mayor esfuerzo de auditoria y,
cada uno de los procedimientos de auditoria que se
de na ejecutar para cada componente, en base al
enfoque adoptado.
SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA •
Para la selección corresponde tener en cuenta cual es
toda la gama posible de procedimientos a aplicar. •
Existen 02 grupos: a) Procedimientos Sustantivos. -
Procedimientos analíticos -Pruebas detalladas de
transacciones y saldos b) Pruebas de controles. •
Para la selección de procedimientos de auditoria
deberá considerarse cuales son aquellos que afectan
directamente a los factores de riesgo identi cados,
cuales son los requeridos por las normas de auditoria,
cuales son los realizados por auditoria interna cuando
se puede con ar en ese trabajo y cual será el alcance
y oportunidad de los procedimientos a aplicar
PREPARACIÓN DE PROGRAMAS DE TRABAJO • Los
procedimientos de auditoria seleccionados
constituyen la base para la preparación del programa
de trabajo. • El programa de trabajo es el detalle, para
cada componente, de los procedimientos, es decir, de
los pasos necesarios a seguir en el momento de su
ejecución, con indicación del alcance y oportunidad
de su aplicación.
ADMINISTRACION DEL TRABAJO • En la etapa de
plani cación también se de nen cuales serán las
visitas de auditoria a realizar y en que momento se
llevaran a cabo. • En una auditoria común, las visitas
que se presentan son: -Visita de plani cación -Visita
preliminar o interina -Visitas de inventarios,
circularización y arqueos. -Visita nal.
Report
Proceso de Auditoria PLANIFICACIN ORGANIZACIN PLANIFICACIN ORGANIZACIN
Fundamentos de Auditoria AIEP DIRECCIN Y CONTROL DIRECCIN Y CONTROL
2015 PLANIFICACIN La plani cacin PLANIFICACIN La plani cacin
ETAPAS DE DESARROLLO El Proceso Administrativo PROCESO ADMINISTRATI VO
DELITO ITERCRIMINIS Etapas de Control El Proceso PROCESO ADMINISTRATIVO Un
Desarrollo Administrativo Plani cacin proceso es
ETAPAS DEL PROCESO DE INVESTIGACION APLICADAD EN Etapas del Proceso de Formacin
INVESTIGACIN CMO REFORZAR SALUD 2011 ETAPAS DEL en la Fe
O PROCESO
Niveles de Lectura SON LAS
ETAPAS DEL PROCESO
Etapas del proceso de escritura SEMINARIO DE OBJETIVOS DE
Plani car Redactar Revisar INVESTIGACIN ETAPAS DEL
PROCESO
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Informe de Auditoria Informe CONVENCIONAL APLICADAS A Computacionais Tcnicas de
AUDITORIA DE Auditoria de
COMO FAZER UMA BOA
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Computacionais Conceitos Auditoria Energtica Por Auditoria Externa das Barragens
Gerais de Auditoria
PRINCIPIOS Y GENERALIDADES
DEL PROCESO DE LA AUDITORIA
BOLILLA II 2 APLICACIN DEL BOLILLA II Aplicacin del proceso
PROCESO DE AUDITORIA de auditoria al