PLANIFICACIÓN EN LA AUDITORIA FINANCIERA

CONCEPTO
◦ Etapa en la que se desarrolla el plan y
la estrategia general para determinar
el alcance, oportunidad, enfoque y la
naturaleza de los procedimientos de
auditoría que deben aplicarse
durante el proceso de auditoria; el
cual abarca actividades iniciales
como el conocimiento de la
empresa, acceso a la
documentación e información, hasta
el diseño de los programas y
procedimientos que se han de seguir
al examinar la información.
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OBJETIVOS DE LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN

Determinar el alcance y el enfoque
adecuado, la oportunidad y las estrategias
de acción a desarrollar, los programas y
procedimientos de auditoría a aplicar,
cómo y cuándo se ejecutarán.
Identificar las áreas más importantes y los
problemas potenciales asociados a ellos,
evaluar el nivel de riesgos y programar la
obtención de evidencias necesarias para
emitir su dictamen.
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OBJETIVOS DE LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN
Identificar lo que se debe ejecutar durante el
proceso de auditoría, por quien y en qué
momento.
Asegurar que se tenga previamente
conocimiento integral de la entidad:
instalaciones, procesos, programas,
proyectos, actividades, así como de la
información necesaria para realizar la
planificación.
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NATURALEZA DE LA ALCANCE DE LA
PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN
Se refiere al tipo de Implica la selección de aquellas
procedimientos y pruebas de áreas o asuntos que serán
auditoría a realizar durante la revisados a profundidad durante
etapa de planeamiento para el proceso de auditoría, así como
la obtención de evidencia, la amplitud que se le dé a los
determinar la materialidad de procedimientos, esta decisión
planeamiento, reducir el debe tomarse teniendo en
riesgo de auditoría a un nivel cuenta la materialidad, el riesgo,
aceptable. factibilidad, trascendencia de la
planificación.
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La naturaleza y el alcance de las

actividades de planificación
variarán en función al tamaño y
la complejidad de la empresa, la
experiencia previa de los
principales miembros del equipo
y los cambios que se producen
en las circunstancias durante el
trabajo de auditoria.
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OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIÓN
Es el momento en que se deben aplicar los
procedimientos y pruebas durante el
desarrollo de la auditoria, de preferencia
se debe considerar el factor sorpresa y la
imprevisibilidad de las actividades a
desarrollar .
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ESTRATEGIAS BASADAS EN LA NIA 300
✓ Identificar las características del trabajo: Es
importante evidenciar el alcance de una
auditoria. Tampoco se puede perder de vista
las normativas internacionales y de carácter
aplicativo local para auditar los EE.FF.
Los trabajos de auditoría tienen
características específicas que se traducen
en que la auditoría tenga un alcance más
amplio en empresas más grandes que, en
aquellas pequeñas.
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✓ Tener alto juicio profesional: Es parte de la
estrategia de auditoría que los auditores
estén en la capacidad de identificar o
descubrir cuáles son los factores claves o
áreas claves que requirieren de poner la
lupa allí.
Si hay algún factor o área requerida para
el juicio profesional, el auditor podría
considerar si tiene suficientes recursos con
alta competencia para hacer el trabajo.
De considerar que no debe hacerla o no
tiene las competencias, no se
comprometa o busque otros recursos.
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✓ Conocimiento vs Resultado: Se iniciará
evaluando si el conocimiento adquirido por los
auditores y el resultado de su revisión pre
analítica, son los correctos.
Resolver esta ecuación es un proceso que se
hace comparando el conocimiento de los
auditores al compartir con la gerencia y
comprender la naturaleza del negocio versus
el resultado del equipo de auditoría que
realiza la revisión pre analítica en los EE.FF que
obtienen de los clientes. Si al final el resultado
es consistente, entonces la integridad
administrativa debería estar bien.
ACTIVIDADES EN LA FASE DE
PLANEAMIENTO
1. Conocimiento del negocio
2. Diseño y desarrollo de procedimientos de revisión
analítica.
3. Identificación de controles y diseño de procedimientos
para evaluar controles.
4. Identificación y determinación de riesgos inherente, de
control y riesgo combinado.
5. Diseño y estimación del nivel de materialidad de
planificación, error tolerable y error mínimo.
6. Identificación de cuentas y aseveraciones significativas
en los EE.FF. y su vinculación con los ciclos operativos y sus
riesgos relevantes.
 ACTIVIDADES EN LA FASE DE
PLANEAMIENTO
8. Identificación y determinación de políticas contables
basados en NIIF.
9. Diseño de procedimientos para evaluar.
10. Identificación y evaluación del cumplimiento de
obligaciones tributarias.
11. Diseño de programas, procedimientos y pruebas de
auditoria en respuesta a los riesgos evaluados.
12. Diseño de pruebas sustantivas.
13. Planear y ejecutar procedimientos adicionales de
auditoria.
14. Elaborar el Memorándum de Planificación.
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✓ Una de las claves para ejecutar
bien el plan de auditoría, es que
✓ Es indispensable que el este revele detalles sobre la
auditor planifique los manera de realizar la supervisión
conceptos básicos de y la revisión durante la
naturaleza, oportunidad y auditoría. Si en el proceso de
alcance de la dirección y supervisión y revisión se comete
supervisión de los alguna falla, el equipo de
miembros del equipo, auditoría queda expuesto a
sumado, obviamente, a
equivocaciones que
la revisión de su trabajo.
desencadenarían errores, como
por ejemplo en el muestreo o en
no concluir información
adecuada sobre los
procedimientos de auditoría
realizados.
AUDITORIA FINANCIERA
✓ La cantidad de detalles contenidos dentro
del plan de auditoría en relación con la
supervisión y su revisión solo dependerá de
factores asociados al tamaño y
complejidad de la entidad que se está
auditando, también al riesgo evaluado de
incorrección material y por supuesto a las
capacidades y competencias de los
miembros que componen el equipo de
auditoría.
AUDITORIA FINANCIERA

✓ Es importante comprender cada paso a

la hora de realizar la planificación de
una auditoria.
✓ La NIA 300, permite trazarse cualquier
objetivo mediante una estrategia con
procesos claros, en los que deberá tener
el olfato para identificar las
características del cliente y ejercer un
control pleno sobre las circunstancias
que rodean cada aspecto de la
estrategia.
 AUDITORIA FINANCIERA

✓ Nunca se debe perder de vista que el

conocimiento es la mejor herramienta y que
la planeación de una auditoría va más allá
de lo evidente.
✓ La información es un bien muy importante, la
data adquirida debe ser cuidada con recelo
y manejada de manera responsable para no
alterar ninguna etapa de la planificación,
porque el equipo depende de ella para no
quedar expuesto.
AUDITORIA FINANCIERA

✓ Finalmente, seamos organizados y no

debemos perder de vista los cambios
que se realicen en la auditoría, una
mínima variación cambia el panorama y
altera la información depositada en
actas e informes, seamos precavidos y
organizados en los procesos de
dirección, supervisión y revisión para que
la planificación sea exitosa.
INSTALACIÓN DEL EQUIPO AUDITOR Y
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
CONTACTO CON DESARROLLO DEL
COMISIÓN DE CONVOCAR INICIO DEL ENCARGO
LA PROCESO DE
AUDITORIA REUNIÓN DE AUDITORIA
ADMINISTRACIÓN AUDITORIA.
Entrevista • Presentación del Inicio del
con la equipo auditor. proceso de
• Solicitud de
administración • Exposición del auditoría.
información y
proceso de
Instalación del requerimientos de 1. Etapa de
auditoría.
equipo auditor documentación. Planificación
La comisión
auditora se
Equipo auditor • Conocimiento y • Acceder a los 2. Etapa de
instala en el
observación de las programas Ejecución
ambiente
• Socio principales sistematizados y bajar
asignado por la
actividades y la información 3. Etapa de
empresa e inicia
• Supervisor operaciones que necesaria a una base Informe
el proceso de
desarrolla la de datos.
auditoría.
• Jefe de equipo empresa.
• Requerir información 4. Etapa de
• Comprensión de los Control de
sobre conocimiento
• Auditores requerimientos para Calidad.
del negocio.
asistentes los encargos de
auditoría.
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MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Documento principal elaborado por el
auditor encargado y el supervisor de
la comisión auditora y discutido en
equipo, es el resultado del proceso de
planeamiento, dentro del cual se
resumen las estrategias, recursos
necesarios, factores y consideraciones
a tomar en cuenta, así como las
decisiones significativas relacionadas
con el enfoque de auditoria y su
alcance.
AUDITORIA FINANCIERA

Señala los objetivos que se deben

cumplir e informar, a través de los
reportes e informes correspondientes,
determina los procedimientos y
pruebas de auditoría a ejecutar en
respuesta a los riesgos evaluados de
error y fraude, así como a las
aseveraciones materiales.
 AUDITORIA FINANCIERA
Define en qué momento y quien realizará el
trabajo, determina las decisiones más
significativas del proceso de planificación e
incluye elementos importantes, tales como
antecedentes de la entidad, tamaño y
ubicación, organización, misión, resultados de
auditorías anteriores y actuales y aspectos
contables y de auditoría.

El auditor debe limitar la información que es

necesaria para el Memorando de Planeamiento,
exclusivamente a aquella que es relevante para
el planeamiento de la auditoria.
AUDITORIA FINANCIERA
PROPÓSITO DEL MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Tiene como propósito desarrollar y documentar un
plan general de auditoria describiendo: las
estrategias, el alcance, la oportunidad y el diseño
de los procedimientos a ser ejecutados durante el
proceso de auditoría, además establece los
parámetros para lograr un eficiente manejo de los
recursos con que cuenta, permitiendo el logro
efectivo de sus objetivos, además proporciona
evidencias de que el equipo de auditoria desarrolló
y aprobó una estrategia general de auditoria para
el trabajo estableciendo el alcance, oportunidad y
dirección de la auditoria.