Impuesto Sobre La Renta en La Nomina

Impuesto Sobre la Renta (ISR)
en la Nómina: Casos Prácticos

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Introducción
El impuesto sobre la renta (ISR) es una contribución de tipo obligatoria,

que debe ser retenida en la nómina de los trabajadores por el patrón y, a
su vez, éstos deberán pagarla a la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). La Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR) es la que regula su cálculo.
Es importante que, como trabajador, emprendedor o empresario,

conozcas cómo se calcula el ISR, para dar cumplimiento a la normativa de
ley. Por ello, en este tema identificarás el proceso para el cálculo del
impuesto sobre la renta por medio de casos prácticos.
Impuestos
El estudio de este tema te permitirá:
Calcular el impuesto sobre la renta (ISR), considerando la normativa

establecida en la ley, para integrarla como una deducción en el proceso de
la nómina.
Ingresos gravados y exentos

Kanchanaprat, N. (2017). Inversión [fotografía]. Tomada de https://pixabay.com/es/dinero-
casa-moneda-inversión-2724241/
El impuesto sobre la renta (ISR) es una contribución de carácter

obligatoria, por lo que es necesario calcular los ingresos que percibe un
trabajador e identificar los que están exentos para determinar el importe
de este impuesto.
Los ingresos gravados son aquellos determinados por la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (LISR) y que están sometidos al pago del impuesto, luego de
haber aplicado las deducciones legalmente establecidas, en el caso de
haberlas. Asimismo, los ingresos gravados se encuentran enmarcados
dentro del artículo 94 de la citada ley.
Por otro lado, la exención (o condonación) es la exclusión de la obligación
de pago a los sujetos pasivos del impuesto; ésta puede ser concedida por
el Gobierno o por la ley. La exención que conceda el Gobierno puede o no
ajustarse a lo jurídico: si la ley es auténtica, la segunda sí satisfará la
juridicidad.
Las exenciones estarán dispuestas según el artículo 93 de la LISR; y de

manera opcional, la participación de los trabajadores en las utilidades, la
prima vacacional, la prima dominical y la gratificación anual, según lo
estipulado en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta.
Cálculo del ISR
Para el cálculo del impuesto sobre la renta de los trabajadores se atenderá

a lo dispuesto en los artículos 93 y 94 de la LISR, debiéndose aplicar el
siguiente procedimiento:
Base gravable
Menos Límite inferior del artículo 96
Igual Excedente sobre el límite inferior
Por % sobre excedente del límite inferior
Igual Impuesto marginal

Más Cuota fija
Igual Total de impuesto
Menos Subsidio al empleo
Igual ISR o subsidio al empleo
Tabla 1. Procedimiento para el cálculo del ISR.
La tarifa aplicable a los salarios está establecida en el artículo 96 de la

LISR: “La retención se calculará aplicando la siguiente tabla a la
totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario” :
Tarifa aplicable a salarios
En caso de que el resultado sea positivo, se descontará al trabajador el

impuesto sobre la renta resultante; en caso de ser negativo, el resultado
deberá de acreditar el subsidio al empleo determinado.
Este procedimiento deberá aplicarse a las percepciones que tenga el

trabajador durante el periodo de pago que se trate.
Cuota diaria y pago del séptimo día

De acuerdo con la disposición del artículo 94 de la LISR, la cuota diaria se
considera un ingreso derivado de la prestación de un servicio personal
subordinado, por lo cual debe de gravar al 100 % el ingreso.
Ejemplo 1
Cuota Días (A) Séptimo (B) (A + B) Ingreso

diaria laborados Monto día Monto semanal
6/6
$100.00 6 $600.00 $100.00 $700.00
($100.00)
Tabla 2. Ejemplo de cálculo de cuota diaria y pago del séptimo día.
Concepto Monto Exento Gravado
Salario $700.00 $0.00 $700.00
Base gravable semanal $700.00
Tabla 3. Ejemplo de cálculo de base gravable semanal.
Ejemplo 2
Cuota diaria Días laborados Ingreso quincenal
$200.00 15 $3 000.00
Tabla 4. Ejemplo de cálculo de salario quincenal.

Salario $3 000.00 $0.00 $3 000.00
Base gravable quincenal $3 000.00
Tabla 5. Ejemplo de cálculo de base gravable quincenal.
Cálculo de ISR
Caso 1 Caso 2
Base gravable $700.00 $3 000.00
Menos Límite inferior del articulo 96 $114.25 $2 077.51
Igual Excedente sobre el límite inferior $585.75 $922.49
Por % sobre excedente del límite inferior 6.40 % 10.88 %
Igual Impuesto marginal $37.48 $100.36
Más Cuota fija $2.17 $121.95
Igual Total de impuesto $39.65 $222.31
Menos Subsidio al empleo $93.66 $145.35
Igual ISR o subsidio al empleo ($54.01) $76.96
Tabla 6. Ejemplo de cálculo de ISR.

Como se observa en el ejemplo 1, el trabajador tiene subsidio al empleo,
el cual le deberá ser pagado por el empleador; mientras que el ejemplo 2
determina un impuesto sobre la renta, el cual deberá ser retenido por el
empleador.
Prima dominical
La prima dominical tendrá la exención equivalente a un día de salario

mínimo general, por cada domingo laborado, el cual fue reemplazado el 30
de diciembre de 2016 por la Unidad de Medida y Actualización (UMA) (DOF,
2017), según lo establecido en el artículo 93, fracción XIV; esto se
ejemplifica de la siguiente manera:
Ejemplo 1
Jorge Sánchez percibe un ingreso diario de $150.00 y labora de

manera regular de martes a domingo; determine la base gravable del
ingreso semanal correspondiente si faltó a laborar el miércoles de la
semana a calcular (considera que para 2017, el valor de la UMA es de
$75.49).
Días laborados Cuota diaria (A) Monto
5 $150.00 $750.00
Séptimo día Cuota diaria (B) Monto
5/6 ($150.00) $125.00
Prima dominical Cuota diaria (C) Monto

25 % ($150.00) $37.50
Ingreso semanal (A + B + C)
$912.50
Tabla 7. Ejemplo de cálculo de ingreso semanal con prima dominical.
Salario $875.00 $0.00 $875.00
Prima dominical $37.50 $37.50 (37.50 < 75.49) $0.00
Tabla 8. Ejemplo de cálculo de base gravable semanal con prima dominical.
Ejemplo 2

manera regular de miércoles a domingo; determina la base gravable
del ingreso semanal correspondiente (considera que para 2017 el
valor de la UMA es de $75.49).
5 $380.00 $1 900.00
6/6 ($380.00) $380.00
Prima dominical Cuota diaria (C) Monto

25 % ($280.00) $95.00
$2 375.00
Tabla 9. Ejemplo 2 de cálculo de ingreso semanal con prima dominical.
Salario (A+B) $2 280.00 $0.00 $2 280.00
Prima dominical (C) $90.00 $75.49 (95 > 75.49) $19.51
Base gravable semanal $2 299.51
Tabla 10. Ejemplo 2 de cálculo de base gravable semanal con prima dominical.
Cálculo de ISR
Caso 1 Caso 2
Base gravable $875.00 $2 299.51
Menos Límite inferior del articulo 96 $114.25 $1 980.59
Igual Excedente sobre el límite inferior $760.75 $318.92
Por % sobre excedente del límite inferior 6.40 % 17.92 %

Caso 1 Caso 2
Igual Impuesto marginal $48.68 $57.15
Más Cuota fija $2.17 $181.09
Igual Total de impuesto $50.85 $238.24
Menos Subsidio al empleo $93.66 $0
Igual ISR o subsidio al empleo ($42.81) $238.24
Tabla 11. Ejemplo de cálculo de ISR, considerando el salario de la prima dominical.
Día festivo laborado
En lo que respecta al pago del día de descanso laborado o día festivo

laborado, éste tiene una exención del 50 % del monto del ingreso por este
concepto, siempre y cuando este 50 % no exceda los cinco salarios
mínimos vigentes (ahora cinco UMA), que le correspondan al trabajador;
precepto contenido en el artículo 93, fracción I de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta. Veamos su aplicación:
Ejemplo 1

manera regular de lunes a sábado; determine la base gravable
semanal correspondiente si tuvo que laborar su día de descanso, el
cual no le fue repuesto por el patrón (considera que el 50 % del
importe del día de descanso debe ser inferior a cinco UMA ($377.45)
para ser exento).
6 $90.00 $ 540.00

6/6 ($ 90.00) $90.00
Día de descanso laborado Cuota diaria (C) Monto
2 ($90.00) $180.00
$810.00
Tabla 12. Ejemplo 1 de cálculo de ingreso semanal con día festivo laborado.
Salario $630.00 $0.00 $630.00
Día de descanso laborado $180.00 $90.00 (90.00 < 377.45) * $90.00
Tabla 13. Ejemplo 1 de cálculo de base gravable semanal con día festivo laborado.
*
Sólo se considera exento el 50 %.
Ejemplo 2

manera regular de lunes a sábado; determina la base gravable
semanal correspondiente si tuvo que laborar su día de descanso, el
cual no le fue repuesto por el patrón (considera que el 50 % del
importe del día de descanso debe ser inferior a cinco UMA ($377.45)
para ser exento).
6 $400.00 $2 400.00

6/6 $400.00 $400.00
Día de descanso laborado Cuota diaria (C) Monto
2 $400.00 $800.00
$3 600.00
Tabla 14. Ejemplo 2 de cálculo de ingreso semanal con día festivo laborado.
Salario $2 800.00 $0.00 $2 800.00
$22.50
Día de descanso laborado $800.00 $377.50 (400.00>377.45)
$400.00
Base gravable semanal $3 222.55
Tabla 15. Ejemplo 2 de cálculo de base gravable semanal con día festivo laborado.
Como se puede observar en el segundo caso, si la exención supera el
monto de cinco UMA, nuestra exención será sobre $377.45 (5 UMA x
$75.49 = $377.45).
Vacaciones y prima vacacional
La prima vacacional se encuentra exenta hasta por 15 UMA (antes días de

salario mínimo general), lo anterior se encuentra inscrito en el artículo 93,
fracción XIV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ejemplo:
Jorge Sánchez ingresó a laborar el 1 de marzo de 2013, actualmente

tiene una cuota diaria de $380.00; calcular el ingreso percibido por
concepto de prima vacacional si decide tomar sus vacaciones a partir
del 1 de agosto de 2017 y la empresa otorga como prestación una
prima vacacional del 45 % (considera que el importe de la prima
vacacional debe ser inferior a 15 UMA ($1 132.35) para ser exento).
Monto base para Ingreso por
Cuota Días de Prima
cálculo de prima prima
diaria vacaciones vacacional
vacacional vacacional
$380.00 12 $4 560.00 45 % $2 052.00
Tabla 16. Ejemplo de cálculo de prima vacacional.

Prima vacacional $2 052.00 $1 132.35 (2 052>1 132.35) $919.65
Base gravable mensual $919.65
Tabla 17. Ejemplo de cálculo de base gravable de prima vacacional.
Gratificación anual
De acuerdo con el artículo 93, fracción XIV, de la gratificación anual o

aguinaldo se encuentra exenta hasta por 30 UMA (antes días de salario
mínimo general vigente).
Ejemplo:
Jorge Sánchez ingresó a laborar el 1 de febrero de 2010, percibiendo

una cuota diaria de $225.00; calcular su ingreso por concepto de
gratificación anual si la empresa otorga por esta prestación 25 días, y
durante 2017 laboró 270 días (considera que el importe de la prima
vacacional debe ser inferior a 30 UMA ($2 264.70) para ser exento).
Días del año Días de gratificación anual
365 25
Días laborados en 2017 Proporción de días de la gratificación anual
270 18.49 [(270 × 25) /365= 18.49]
Tabla 18. Ejemplo de cálculo de la proporción de días de la gratifi cación anual, aplicando una
regla de 3.
Días para cálculo de gratificación anual Cuota diaria Gratificación anual
18.49 $225.00 $4 160.25
Tabla 20. Ejemplo de cálculo de gratifi cación anual.
Gratificación anual $4 160.25 $2 264.70 (4 160.95 > 2 264.70) $1 896.25
Base gravable mensual $1 896.25
Tabla 21. Ejemplo de cálculo de base gravable de gratifi cación anual.
Base gravable $1 896.25
Menos Límite inferior del artículo 96 $496.08
Igual Excedente sobre el límite inferior $1 400.17
Por % sobre excedente del límite inferior 6.40 %
Igual Impuesto marginal $89.61

Más Cuota fija $9.52
Igual Total de impuesto $99.13
Menos Subsidio al empleo $406.83
Igual ISR o subsidio al empleo ($307.70)
Tabla 22. Ejemplo de cálculo de ISR de gratifi cación anual.
Tiempo extraordinario
Esta prestación tiene la exención contenida en el artículo 93, fracción I,

que indica que podrá exentar el 50 % del ingreso por este concepto,
siempre que no rebase lo establecido en términos de la Ley Federal del
Trabajo (no más de tres horas diarias, ni más de tres veces a la semana);
esto a reserva de que la exención no rebase el monto de cinco UMA (antes
salarios mínimos generales) que le correspondan al trabajador.
Derivado de lo anterior, se concluye que el tiempo extraordinario que

excede los márgenes de ley grava en un 100 % (horas extras triples); esto
se puede ejemplificar de la siguiente forma:
Ejemplo 1
Jorge Sánchez tiene una cuota diaria de $200.00 y una jornada

laboral de ocho horas; calcular el ingreso por concepto de tiempo
extraordinario si lo laboró de la siguiente forma:
Jueve
LunesMartesMiércoles ViernesSábado Domingo
s
Tiempo
3 2 1 Descanso
extraordinario
Tabla 23. Ejemplo 1 de tiempo extraordinario semanal.

Horas extras Costo x hora Monto
Dobles 6 × 2 = 12 $25.00 (200/8=25) $ 300.00
Tabla 24. Ejemplo 1 de cálculo sobre tiempo extraordinario.
Tiempo extra $300.00 $150.00 (150.00<377.45) $150.00
Ejemplo 25. Ejemplo 1 de cálculo de base gravable de tiempo extraordinario.
Ejemplo 2

Jueve
s
Tiempo
1 4 3 Descanso
extraordinario

Horas extras Costo x hora Monto Total tiempo extraordinario
Dobles 7 × 2 = 14 $25.00 (200/8=25) $350.00 $425.00
Triples 1 × 3 = 3 $ 25.00 (200/8=25) $75.00
Tiempo extra doble $350.00 $175.00 (175.00<377.45) $175.00
Tiempo extra triple $75.00 $0.00 $75.00
Ejemplo 28. Ejemplo 2 de cálculo de base gravable de tiempo extraordinario.
Ejemplo 3

Jueve
s
Tiempo
2 3 1 3 Descanso
extraordinario

Horas extras Costo x hora Monto Total tiempo extraordinario
Dobles 6 × 2 = 12 $60.00 (480/8=60) $720.00

$1 260.00
Triples 3 × 3 = 9 $60.00 (480/8=60) $540.00
Tiempo extra doble $720.00 $360.00 $360.00
Tiempo extra triple $540.00 $0.00 $540.00
Tabla 31. Ejemplo 3 de cálculo de base gravable de tiempo extraordinario.
Previsión social
Para los efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se considera

previsión social a “las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de
sus trabajadores, que tengan por objeto satisfacer contingencias o
necesidades presentes o futuras, así como otorgar beneficios a favor de
dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de
su familia” (LISR, artículo 7).
Entre estas erogaciones se encuentran las percibidas con motivo de

subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o
sus hijos, guarderías, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan
de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
La exención contenida en el penúltimo párrafo del artículo 93 se limitará

cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados, y el monto de esta exención, exceda de una cantidad
equivalente a siete veces UMA (antes salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente), elevado al año.
Cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se

considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto por los
conceptos mencionados en la fracción de referencia: un monto hasta de
un UMA (antes un salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente), elevado al año.
Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de
los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el
importe de la exención, prevista en la fracción citada, sea inferior a siete
veces UMA (antes siete veces el salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente), elevado al año.
Ejemplo 1
Determinación de la previsión social exenta anual cuando la previsión
social, sumada a los demás ingresos, no excede de siete veces de salario
mínimo general.
Calcular la previsión social anual exenta para 2017 de Jorge Sánchez

si se conoce que ingresó a laborar el 2 de enero de 2012 y que tiene
un salario mensual de $6 000.00, así como prestaciones de ley.
Supongamos que los ingresos anuales para este trabajador son:
Ingresos anuales
Monto
Concepto
Anual
Salarios Salario mensual $6 000.00 $72 000.00
Aguinaldo 15 días de salario $3 000.00
Prima 14 días de vacaciones × 25 % de prima

$700.00
Previsión social Previsión social mensual $900.00 $10 800.00
Monto total anual $86 500.00
Tabla 32. Ejemplo 1 de Ingresos anuales de un trabajador.
Cálculo de previsión anual exenta
UMA anual 75.49 X 365 $27 553.85
Límite máximo autorizado $27 553.85 × 7 $192 876.95
Total de ingresos $86 300 < $192 876.95 No supera el límite
Tabla 33. Ejemplo 1 de cálculo de previsión anual exenta.
Cálculo de base gravable anual
Salarios $72 000.00 $0.00 $72 000.00

Aguinaldo $3 000.00 $1 869.90 $1 130.10
Prima vacacional $700.00 $700.00 $0.00
Previsión social $10 800.00 $10 800.00 $0.00
Base gravable anual $73 130.10
Tabla 34. Ejemplo 1 de cálculo de base gravable anual.
Ejemplo 2
Determinación de la previsión social exenta anual cuando los demás

ingresos exceden de siete veces de salario mínimo general.
Calcular la previsión social anual exenta para 2017 de Jorge Sánchez

si se conoce que ingresó a laborar el 2 de enero de 2012 y que tiene
un salario mensual de $16 000.00, así como prestaciones de ley.
Supongamos que los ingresos anuales para este trabajador son:
Ingresos anuales
Monto
Concepto
Anual
Salarios Salario mensual $15 000.00 $180 000.00
Aguinaldo 15 días de salario $7 500.00
Prima 14 días de vacaciones x 25 % de prima $1 750.00

Monto
Concepto
Anual
Previsión social Previsión social mensual $2 500.00 $30 000.00
Monto total anual $219 250.00
Tabla 35. Ejemplo 2 de Ingresos anuales de un trabajador.
Cálculo de previsión anual exenta
UMA anual 75.49 X 365 $27 553.85
Límite máximo autorizado $27 553.85 × 7 $192 876.95
Total de ingresos $219 250 > $192 876.95 Supera el límite
Tabla 36. Ejemplo 2 de cálculo de previsión anual exenta.
Cálculo de base gravable anual
Salarios $180 000.00 $0.00 $180 000.00
Aguinaldo $7 500.00 $2 264.70 (7500.00 > 2 264.70) $5 235.30
Prima vacacional $1 750.00 $1 132.35 (1 750.00 > 1 132.35) $617.65
Previsión social $30 000.00 $27 553.85 (30 000 >27 553.85) $2 446.15
Base gravable anual $188 299.10

Tabla 37. Ejemplo 2 de cálculo de base gravable anual.
Actividad. El impuesto sobre la renta de Ignacio
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que los trabajadores están

obligados a aportar; por esta razón, los patrones están facultados para
calcularlo y retenerlo de la nómina de sus trabajadores para entregarlo a
la autoridad correspondiente.
A continuación, se te presenta un caso en el que tienes que calcular la

base gravable de un empleado específico.
Te han contratado como auxiliar de nómina y te han pedido que

determines detalladamente el ISR semanal a descontar del trabajador
Ignacio Jiménez (considera que para 2017, el valor de la UMA es de
$75.49).
No olvides utilizar la tabla semanal del ISR
Comenzar
Autoevaluación. Impuesto sobre la renta en la nómina
En este tema has aprendido a calcular el ISR, que se tiene que deducir en
la nómina de los trabajadores, observando el marco legal que lo delimita.
Es momento de que identifiques los aspectos relevantes para su
aplicación.
A continuación, se te presentan una serie de enunciados sobre las

exenciones en algunos rubros; lee con atención y selecciona Falso o
Verdadero, según corresponda.
Comenzar
Fuentes de información
Básicas
Documentos electrónicos
Aguilar, B., Aguilera, R., Santiago, M. y Sosa, J. (2014). Conceptos y

generalidades de la nómina. En Taller de nóminas, 7-32. Consultado el 03
de septiembre de 2017 de
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/
opt/2006.pdf
Complementarias
Bibliografía
Ramos, E. y Tapia, A. (1995). Ley Federal del Trabajo, comentada con

jurisprudencia y tesis sobresalientes (5.ª ed.). México: SISTA.
Documentos electrónicos
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Código Fiscal de la

Federación [Versión electrónica]. Última reforma publicada en el DOF el
27/01/17. Consultado el 07 de septiembre de 2017 de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160517.pdf
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Ley Federal del Trabajo

[Versión electrónica]. Última reforma publicada en el DOF el 12/06/17.
Consultado el 07 de septiembre de 2017 de
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Ley del Seguro Social

[Versión electrónica]. Última reforma publicada en el DOF el 12/11/17.
Consultado el 24 de septiembre de 2017 de
Tribunales Colegiados del Séptimo Circuito. (1977). Amparo en revisión

63/77. En Semanario Judicial de la Federación, 97-102, 6.ª parte, 234.
Disponible en
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
ID=253215&Clase=DetalleTesisBL&Semanario=0
Tribunales Colegiados del Cuarto Circuito. (1982). Amparo directo 5165/81.

En Semanario Judicial de la Federación, 199-204, 5.ª parte, 37. Disponible
en http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/242/242683.pdf
Sitios electrónicos
Diario Oficial de la Federación. Unidad de Medida y Actualización. Última

reforma publicada el 19/01/17. Consultado el 07 de octubre de 2017 de
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5468844&fecha=10/01/2017
Unidad General de Asuntos Jurídicos. Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos. Última reforma publicada el 15/09/17. Consultado el 24
de septiembre de 2017 de
http://www.ordenjuridico.gob.mx/constitucion.php
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en la Nómina: Casos Prácticos

El impuesto sobre la renta (ISR) es una contribución de tipo obligatoria,

Es importante que, como trabajador, emprendedor o empresario,

El estudio de este tema te permitirá:

Calcular el impuesto sobre la renta (ISR), considerando la normativa

Ingresos gravados y exentos

El impuesto sobre la renta (ISR) es una contribución de carácter

Las exenciones estarán dispuestas según el artículo 93 de la LISR; y de

Cálculo del ISR

Para el cálculo del impuesto sobre la renta de los trabajadores se atenderá

Menos Límite inferior del artículo 96

Igual Excedente sobre el límite inferior

Por % sobre excedente del límite inferior

Igual Impuesto marginal

Igual Total de impuesto

Menos Subsidio al empleo

Igual ISR o subsidio al empleo

Tabla 1. Procedimiento para el cálculo del ISR.

La tarifa aplicable a los salarios está establecida en el artículo 96 de la

Tarifa aplicable a salarios

En caso de que el resultado sea positivo, se descontará al trabajador el

Este procedimiento deberá aplicarse a las percepciones que tenga el

Cuota diaria y pago del séptimo día

Cuota Días (A) Séptimo (B) (A + B) Ingreso

Tabla 2. Ejemplo de cálculo de cuota diaria y pago del séptimo día.

Concepto Monto Exento Gravado

Salario $700.00 $0.00 $700.00

Base gravable semanal $700.00

Tabla 3. Ejemplo de cálculo de base gravable semanal.

Cuota diaria Días laborados Ingreso quincenal

Tabla 4. Ejemplo de cálculo de salario quincenal.

Salario $3 000.00 $0.00 $3 000.00

Base gravable quincenal $3 000.00

Tabla 5. Ejemplo de cálculo de base gravable quincenal.

Base gravable $700.00 $3 000.00

Menos Límite inferior del articulo 96 $114.25 $2 077.51

Igual Excedente sobre el límite inferior $585.75 $922.49

Por % sobre excedente del límite inferior 6.40 % 10.88 %

Igual Impuesto marginal $37.48 $100.36

Más Cuota fija $2.17 $121.95

Igual Total de impuesto $39.65 $222.31

Menos Subsidio al empleo $93.66 $145.35

Igual ISR o subsidio al empleo ($54.01) $76.96

Tabla 6. Ejemplo de cálculo de ISR.

La prima dominical tendrá la exención equivalente a un día de salario

Jorge Sánchez percibe un ingreso diario de $150.00 y labora de

Séptimo día Cuota diaria (B) Monto

5/6 ($150.00) $125.00

Prima dominical Cuota diaria (C) Monto

Tabla 7. Ejemplo de cálculo de ingreso semanal con prima dominical.

Concepto Monto Exento Gravado

Salario $875.00 $0.00 $875.00

Prima dominical $37.50 $37.50 (37.50 < 75.49) $0.00

Base gravable semanal $875.00

Tabla 8. Ejemplo de cálculo de base gravable semanal con prima dominical.

Jorge Sánchez percibe un ingreso diario de $380.00 y labora de

Séptimo día Cuota diaria (B) Monto

6/6 ($380.00) $380.00

Prima dominical Cuota diaria (C) Monto

Tabla 9. Ejemplo 2 de cálculo de ingreso semanal con prima dominical.

Concepto Monto Exento Gravado

Salario (A+B) $2 280.00 $0.00 $2 280.00

Prima dominical (C) $90.00 $75.49 (95 > 75.49) $19.51