08 LIQUIDACIONES E INGRESOS DE LAS COTIZACIONES A LA

SEGURIDAD SOCIAL E IRPF

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Más apoyo para autónomos y emprendedores

A continuación, incluimos unos fragmentos del artículo que lleva el mismo título, publicado en el periódico
digital El economista. En estos fragmentos se exponen las medidas aprobadas en el “Real Decreto-ley 4/2013,
de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de
empleo”, dirigidas a apoyar a las PYMES y al trabajador autónomo, así como a los emprendedores.

“En materia de empleo juvenil, el texto desarrolla buena parte de las recomendaciones específicas o líneas de
actuación que se proponen desde los ámbitos de la Unión Europea. Así, en primer lugar, se adoptan medidas para
fomentar el emprendimiento y el trabajo por cuenta propia entre los jóvenes menores de 30 años, entre las que
destacan la implantación de una cuota inicial reducida (una tarifa plana de 50 euros en la cotización a la Seguridad
Social), la compatibilización de la prestación por desempleo con el inicio de una actividad por cuenta propia durante
nueve meses para los menores de 30 en situación de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, o la
ampliación de las posibilidades de aplicación de la capitalización de la prestación por desempleo.
También se establece un marco fiscal más favorable para el autónomo que inicia una actividad emprendedora, con el
objetivo de incentivar la creación de empresas y reducir la carga impositiva durante los primeros años de ejercicio de
una actividad. En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, se fija un tipo de gravamen del 15% para los primeros
300.000 euros de base imponible, y del 20% para el exceso sobre dicho importe. También en el IRPF se establece
una nueva reducción del 20% sobre los rendimientos netos de la actividad económica.
Además, se establecen incentivos fiscales para fomentar el autoempleo en régimen de autónomo. Los desempleados
que decidan establecerse como autónomos podrán beneficiarse de la exención completa en el IRPF de las
prestaciones por desempleo cuando el abono de la prestación sea en forma de pago único (hasta ahora están exentos
solo hasta 15.500 euros).
Por otro lado, se introducen estímulos a la contratación de jóvenes en situación de desempleo. Entre estos últimos,
destacan los incentivos destinados a la contratación a tiempo parcial con vinculación formativa, a la contratación
indefinida de jóvenes por microempresas y empresarios autónomos, y a la contratación en prácticas para el primer
empleo.
La cuota de la empresa a la Seguridad Social se reducirá en un 75% para empresas de más de 250 trabajadores y en
un 100% para el resto, cuando se contrate a tiempo parcial con vinculación formativa a menores de 30 años sin
experiencia laboral previa o que provengan de sectores donde no haya demanda de empleo o que se encuentren
desempleados desde hace más de doce meses.
Además, los autónomos y las empresas de hasta nueve trabajadores se beneficiarán de una reducción del 100% de la
cuota de la empresa a la Seguridad Social por contingencias comunes durante el primer año por la contratación
indefinida de un desempleado menor de 30 años.
También se introducen incentivos al contrato en prácticas para que aquellos jóvenes de hasta 30 años que hayan
terminado su periodo formativo puedan tener una primera experiencia laboral vinculada a su titulación, y se establece
una reducción de la cuota de la empresa a la Seguridad Social por contingencias comunes de hasta el 50%.
Además, se estimula la contratación por jóvenes autónomos de parados de larga duración mayores de 45 años y
contratación de jóvenes para que adquieran una primera experiencia profesional.
Todas estas medidas e incentivos a la contratación continuarán en vigor hasta que la tasa de desempleo se sitúe por
debajo del 15%, según recoge el texto”.

Gestión de recursos humanos 1-4

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Cuestiones:
1. ¿Qué medidas son las que se propone en RD-Ley 4/2013 para fomentar “el emprendimiento y el trabajo por
cuenta propia”?
2. ¿A qué se refiere el texto con la “capitalización del desempleo”?
3. ¿Cómo estimula el Gobierno con este RD la contratación de personas menores de 30 años y mayores de 45?
¿Qué repercusiones tienen estas medidas en las cuotas de la seguridad correspondiente a la empresa? ¿Y en
las cuotas correspondientes a los trabajadores?

Gestión de recursos humanos 2-4

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¿Cómo se aplaza una deuda con la Seguridad Social?

A continuación, incluimos unos fragmentos del articulo con el mismo título publicado en el periódico digital
www.finanzas.com el 8 de marzo de 2013, el que se explica cómo se aplaza una deuda con la Seguridad Social
y los costes y beneficios que supone esta medida.

“Los aplazamientos de pago con la Seguridad Social se redujeron en 2012 por primera vez desde que comenzó la
crisis. En total, la deuda en vigor aplazada por empresas e instituciones supuso un 8,14% menos. En esta reducción
han influido varias causas. Por un lado, que hay menos empresas y menos trabajadores. En 2012 se destruyeron
850.000 puestos de trabajo y desaparecieron 40.000 empresas dadas de alta en la Seguridad Social. La segunda causa
es que, para poder obtener un aplazamiento de pago, hay que estar al corriente del pago de las cuotas y ser solvente,
dos motivos que han provocado miles de denegaciones, según fuentes de la Seguridad Social.
Se puede aplazar cualquier deuda con la Seguridad Social (normalmente serán las cotizaciones sociales), excepto dos
tipos de cuotas que son inaplazables: las que se pagan para dar cobertura a los accidentes de trabajo y las
enfermedades profesionales, y la llamada 'cuota obrera', el porcentaje que corresponde pagar al trabajador por cuenta
ajena y de cuyo ingreso es responsable el empresario.
Para ello, hay que estar al corriente de pago y ser solvente. A partir de 30.000 euros se exige un aval bancario, una
garantía hipotecaria o una fianza personal, que deben constituirse en un plazo de 30 días.
En los aplazamientos de pago se aplica el interés legal del dinero, que para 2013 es el 4%. Se calcula sobre el total de
la deuda aplazada, que puede incluir los recargos e intereses que no se pagaron antes de pedir el aplazamiento.
Además de suspenderse el procedimiento recaudatorio, al obtener un aplazamiento de pago se le considera al
corriente de pago, lo que es imprescindible para contratar con la administración pública o pedir un préstamo al
banco”.

Cuestiones:
1. ¿Cuáles son las causas por las que se ha reducido el número de aplazamientos de la deuda con la Seguridad
Social en el 2012?
2. Detalla cuáles son las cuotas de la Seguridad Social que se pueden aplazar y cuáles son inaplazables.
3. ¿Cuáles son las condiciones que debe reunir una empresa para poder solicitar un aplazamiento?
4. ¿Cuáles son los costes de solicitar un aplazamiento? ¿Cuáles son los beneficios?

Gestión de recursos humanos 3-4

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Retenciones del IRPF

A continuación, incluimos unos fragmentos publicados en el periódico La Razón, en su versión digital del 6 de
marzo de 2013, en el que el Secretario General del Sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda plasma
cuáles son las obligaciones de la empresa en cuanto a efectuar retenciones del IRPF a los trabajadores y a
ingresar dicho importe al Tesoro.

“La obligación de practicar retenciones a los trabajadores y profesionales e ingresar su importe en el Tesoro está
establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como en el Reglamento del IRPF. La Ley General Tributaria
califica su impago como una infracción grave o muy grave.
En opinión de los Técnicos de Hacienda, es una muy mala decisión que una empresa no retenga, o si retiene, que no
ingrese su importe en el Tesoro, porque rápidamente su incumplimiento será detectado por la Agencia Tributaria
cuando sus trabajadores presenten las declaraciones de la Renta. Las consecuencias para la empresa serán
devastadoras porque rápidamente se iniciará un procedimiento de comprobación que finalizará exigiendo las
retenciones correspondientes no ingresadas, los intereses de demora, y se le sancionará con un mínimo de 50 o 150%
del importe de las retenciones no ingresadas, siendo posible reducirlas por conformidad con la liquidación y por el
pago de la deuda. En cambio, los trabajadores no sufrirán las consecuencias del incumplimiento de su empresa
porque la AEAT permitirá deducir la cantidad que debió ser retenida y, en caso de que no pudiera probarse la
contraprestación íntegra devengada, aplicará la regla de la elevación al íntegro por la que, a efectos del IRPF,
aumentará los ingresos de los trabajadores en el importe de la retención correcta que debió practicarse, y permitirá
deducirla”.

Cuestiones:
1. ¿Cuáles son las obligaciones de la empresa respecto a Hacienda?
2. ¿Cómo y cuándo detecta Hacienda las posibles irregularidades que haya cometido una empresa en materia
de retenciones y/o ingresos de la cuota de los trabajadores del IRPF?
3. ¿Qué repercusiones tiene para la empresa no practicar las retenciones oportunas a los trabajadores?
¿Cuáles son esas repercusiones para los propios trabajadores?
4. ¿Qué repercusiones tiene para la empresa no ingresar el importe de las retenciones efectuadas a los
trabajadores en el Tesoro? ¿Existen repercusiones para los trabajadores?

Gestión de recursos humanos 4-4