CLASE 5 .

REGIMEN LABORAL EN EMPRESAS DE TURISMO.

E l Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo como ente rector en materia de
desarrollo y evaluación de las políticas sociolaborales de trabajo y promoción de la
empleabilidad, garantiza el cumplimiento de la normativa laboral, la prevención y
solución de conflictos, la mejora de las condiciones de trabajo y el respeto de los
derechos fundamentales del trabajador para el progreso de nuestras empresas. Por
ello, la difusión de la normativa laboral tiene por objeto que trabajadores y
empleadores cuenten con las herramientas pertinentes para conocer y aplicar sus
deberes y derechos; siendo el conocimiento de la norma un instrumento
democrático que viabiliza el acercamiento de las partes, procurando igualdad de
información, para un diálogo social consistente.
IMPORTANCIA DEL TURISMO EN LA GENERACION DE PUESTOS DE
TRABAJO.
La importancia del turismo para la generación de puestos de trabajo y la reducción
de la pobreza en las zonas rurales de los países menos desarrollados (PMD) no
deberá subestimarse.
El turismo es reconocido cada vez más como una importante fuente de crecimiento
económico, especialmente en los países pobres. Su cadena de valor y sus
significativas conexiones con otros sectores tales como: agricultura, construcción,
servicios públicos y transporte, pueden contribuir a la reducción de la pobreza.
Dentro de este marco, tiene el propósito de servir a:

Los representantes del Gobierno Nacional;

Los representantes de las autoridades locales/rurales;
Los representantes de las organizaciones comunitarias locales/rurales;
Los representantes de las organizaciones de empleadores;
Los representantes de los Sindicatos;
Los representantes de las instituciones de apoyo (por ejemplo, las ONG); y
Los representantes de la industria del turismo local/rural.
Sostenibilidad
1 El desarrollo sostenible

El desarrollo sostenible como el “desarrollo que satisface las necesidades de la

generación actual, sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras para
satisfacer sus propias necesidades.”

2 El turismo sostenible

El turismo sostenible está compuesto por tres pilares:

la justicia social, el desarrollo económico, y la integración del medio ambiente.

Está comprometido en fomentar el progreso local, mediante la maximización de la

contribución del turismo a la prosperidad económica.
TURNOS DE TRABAJO.-

Mediante Resolución Directoral 012-2016-DIRGEN/EMG-PNP, del 19 de enero de

2020, se aprobó el Reglamento de horarios y turnos de trabajo en el régimen
de servicio a dedicación exclusiva.
Artículo 25 de la constitución política del Perú:
La jornada ordinaria de trabajo es de ocho horas diarias o cuarenta y ocho horas
semanales, como máximo.
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de
ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas El horario de trabajo es
el lapso en el cual el trabajador pone su fuerza de trabajo a favor del empleador,
sometiéndose a las disposiciones que este pueda emitir sobre la forma en la que se
desarrollará la prestación de servicios.
También, se encuentra determinado por la hora de ingreso y de salida, no pudiendo
ser mayor a la jornada legal establecida en la ley.
DESCANSOS REMUNERADOS

Los descansos remunerados son los periodos de tiempo en el cual existe

una suspensión imperfecta de labores, esto es que el trabajador no presta el
servicio efectivo y el empleador, se encuentra obligado a pagar la
remuneración correspondiente por el periodo dejado de laborar.

APORTES Y CONTRIBUCIONES.
APORTES A ESSALUD

El aporte a Es salud es un pago que realizan los empleadores (empresas) equivalente al

9% de la remuneración mensual del trabajador. Inicialmente, el empleador tiene la
responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionistas; una vez hecho esto, le
corresponde pagar por concepto de “contribución a Es salud” el equivalente a 9% de la
remuneración mensual de cada trabajador.
 Cabe resaltar que esta contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima
Vital (RMV); es decir, el 9% de S/. 930.
Si se da el caso de que el trabajador recibe una remuneración mensual inferior a la RMV,
el empleador deberá realizar el aporte a Es salud sobre la RMV (S/.930).

CONTRIBUCION
Una contribución es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una
utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto
pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos. Se paga por alguna mejora realizada, aunque no necesariamente
debe existir proporcionalidad entre lo pagado y las ventajas recibidas.

CLASIFICAVCION DE CONTRIBUCIONES.

Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I.Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que
sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.
II.Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III.Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de manera directa.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que
hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de
aportaciones de seguridad social.

Caso práctico.

Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución al SENATI

Siendo la contribución al SENATI del 2% sobre las remuneraciones indicadas, tenemos lo

siguiente:

S/. 2,500 X 2%: S/. 50.

64 50

40 50

X/x contribución por las remuneraciones afectas, abril 2021.

Asientos contables de beneficios sociales
Asiento Contable de Gratificaciones

La empresa Noticiero Contable reconoce el monto de S/ 1,000 soles por concepto de

Gratificaciones para el mes octubre 2020.

cuenta debe haber

62. Gastos de Personal y directores. 1,090.00

621 remuneraciones

6214 gratificaciones

622 otras Remuneraciones S/ 90.00.

41 remuneraciones y Participaciones por pagar. 1,090.00

411 remuneraciones por pagar.

4114 gratificaciones por pagar.

419 otras remuneraciones por pagar.

4191 bonificación extraordinaria.

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO

Asiento Contable de Compensación por Tiempo de Servicios

una empresa Noticiero Contable reconoce el monto de S/ 1,000 soles por concepto
de Compensación por Tiempo de Servicios para el mes octubre 2020.

Asiento Contable de Compensación por Tiempo de Servicios

cuenta debe haber

62. Gastos de Personal y directores. 1,000.00

629 beneficios sociales de los trabajadores

6291 compensación por tiempo de servicios.

41 remuneraciones y Participaciones por pagar. 1,000.00

415 beneficios sociales de los trabajadores por pagar.

4151 compensación por tiempo de servicios.

x/x por el reconocimiento de las CTS.

ESTRUCTURA DE LEGISLACION TRIBUTARIA
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo
No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde
1994, con los siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya

que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema
Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:
El impuesto a la Renta

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se
grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.
¿Qué niveles de impuesto a la renta hay?
Hay cinco tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:
1. Rentas de primera categoría. El contribuyente es el arrendador o subarrendador
del bien cuando corresponda, ya sea una persona física o una sociedad conyugal
y lo que debe pagar al SUNAT es el 6,25% de la renta bruta (equivalente al 5%
sobre la renta bruta). El pago del impuesto se hace de cada bien alquilado.
2. Rentas de segunda categoría. En esta categoría el contribuyente es aquel que
realiza actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por
préstamos de dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc... La
cesión definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.
3. Rentas de tercera categoría. En esta categoría se tiene pagar dependiendo de los
ingresos del contribuyente en las actividades cuya realización provienen de
empresas, actividades comerciales, industriales, servicios o negocios, el impuesto
es progresivo (cuánto más ingresos recibas un porcentaje más alto tendrás que
pagar).
4. Rentas de cuarta categoría. Corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia. Están sujetos a esta renta las personas que prestan trabajados
independientes. También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores
municipales y mandatarios, así como las dietas de los directores de empresas,
funcionarios encargados de sindicatos y gestor de negocios.
5. Rentas de quinta categoría. Para todos los trabajadores que se encuentren en
planilla, su empleador debe retener una parte de su remuneración por concepto
del impuesto a la renta de quinta categoría. Están afectos a esta renta todos los
trabajadores dependientes que laboren en una empresa.
6. Renta de Fuente Extranjera: Los trabajadores independientes o dependientes
cuyo ingreso anual sea superior a 7UIT* S/ 29,400.00, deberán pagar impuesto a la
renta. *El valor de la UIT al 2020

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

El IGV es el Impuesto General a las Ventas, éste grava las siguientes actividades siempre
y cuando se realicen en Perú: la venta de bienes inmuebles, los contratos de construcción
y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos, la
prestación o utilización de servicios y la importación de bienes. Solamente grava el valor
agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación de servicios y bienes, de
esta forma se permite la deducción del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo,
cosa que se denomina crédito fiscal. Éstas son las principales operaciones que grava el
IGV.
Bienes y servicios afectos al IGV
Entre los bienes y servicios afectos y alcanzados por el IGV se encuentran los siguientes:
 Venta en el Perú de bienes muebles: Incluye actos en donde se transfieren bienes
a titulo oneroso, es decir: compraventas, permutas, expropiaciones, donaciones en
pago, adjudicaciones por remates. Así mimo, el retiro de bienes será gravado por el
IGV, estos son los auto cosumos que realiza el contribuyente por fuera de su
actividad empresarial
 Prestación o utilización de servicios en el Perú: comprenden las prestaciones de
servicios que las personas realizan para otra(s) en el país (donde esté domiciliado),
y de la cual percibirá un ingreso, esto es considerado como una renta categoría 3.
 Contratos de construcción: cuando se ejecutan contratos en el territorio nacional
no importa su denominación o sujeto deberá ser gravados.
 Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos: se
debe gravar tanto la primera venta del inmueble como la posterior que realicen las
empresas que están vinculadas a este constructor.
 Importación de bienes: sin importar el sujeto que las haga, se encuentran
gravadas las importaciones de bienes. Si el bien es intangible y proviene del
exterior, se aplicará el impuesto teniendo en cuenta las reglas de uso en el país. En
las importaciones el valor de la aduana es determinado de acuerdo a la legislación
pertinente junto con los derechos y los impuestos que afectan la importación.

Práctico I de Impuesto a la renta

Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual.
Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la empresa
“A”. En el mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 y le han retenido S/ 224.
En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200.
Análisis:
– Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953
2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)
– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta
Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%
5,000 X 8% = 400
– Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe
retenido)
400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)
Solución:
Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre el
impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración
mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 176.00

Casos Prácticos Cuarta Categoría 2021

Miguel Pérez Sueñe, presta servicio de vigilancia para la empresa Noticiero Contable, el
emite sus recibos por honorarios electrónicos por un importe mensual de S/ 4,500. Por
otra parte, Miguel Torres tramito su suspensión de cuarta categoría.
¿Calcular el impuesto de cuarta categoría anual?
En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de cuarta categoría:
Ingresos Anuales: S/ 4,500 * 12 = S/ 54,000

Datos AUXILIARES:
1.- 7UIT= 1UIT=4400X 7 =30,800
Para el cálculo de renta de cuarta categoría a sus ingresos brutos se realiza un descuento
del 20%, luego de ello se descuenta 7 UIT y/o 3 UIT y finalmente se aplica la tasa de
impuesto a la renta.
Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente

modo:

Paso 1: Determinar la Renta Bruta Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y

Anual de Quinta categoría otros conceptos sujetos a Rentas de Quinta
Categoría.
Paso 2: Se deducen 7 UIT Para el 2021, la UIT es de S/ 4,400. Las 7 UIT
equivalen a S/ 30,800
Paso 3: Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas.

TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
CASO PRÁCTICO

Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2020, verificar si la
retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/
11,101.05. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.

Paso 1: Determinar los ingresos afectos.

CONCEPTOS CÁLCULO TOTAL

Remuneración de Enero a Diciembre 7,500 X 12 90,000
Gratificaciones Julio y Diciembre 7,500 X 2 15,000
Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) 15,000 X 9% 1,350
Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) No afecto 0
Gratificación extraordinaria 5,100 5,100
Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría 6,715 6,715
RENTA BRUTA DE TRABAJO 118,165

2: Restar las deducciones.

 Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2020).
7 X 4,300 = 30,100

 Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,300 = 12,900)

Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.
Entonces: 118,165 - 30,100 - 300 = 87,765 (Renta Neta de Quinta categoría).
Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.
De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.

TRAMOS DIFERENCIA TASA IMPUESTO

HASTA 5 UIT 21,500 8% 1,720
MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 64,500 14% 9,030
MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 1,765 17% 300.05
87,765 TOTAL IMPUESTO 11,050.05

Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el empleador.

11,050.05 - 11,101.05 = 51
La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo, existe una
devolución de S/ 51 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado durante
el año 2020.
Importante
Cuando el empleador realiza el cálculo de la retención mensual no toma en cuenta la
deducción de 3 UIT, toda vez que estos gastos pueden variar de un trabajador a otro y están
supeditados a ciertos requisitos. Estos gastos deben deducirse al año.