4.

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV-DETRACCIONES

 Tomado de: Ayala, P. (2012, Noviembre). Contabilización de Detracciones
del IGV. Recuperado de:
http://www.aempresarial.com/web/revitem/5_14397_53528.pdf

4.1 Aplicación Tributaria – Detracciones del IGV

A partir del año 2003, se crea en nuestro país un sistema de pago de obligaciones
tributarias denominado Sistema de Detracciones del IGV, mediante la aprobación del D.L.
Nº 940, modificado por el D.L. Nº 954, cuyo objetivo fue inicialmente diseñado para
mejorar el cumplimiento de obligaciones tributarias en la comercialización de productos
cuya distribución tenía altos índices de informalidad, como ocurre, por ejemplo, con los
productos pesqueros, agropecuarios y algunos servicios de difícil control.
Este sistema consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente a nombre del proveedor o quien presta el servicio. El proveedor por su parte
utilizará estos fondos depositados en su cuenta para pagar los adeudos por el IGV
correspondiente o de otras obligaciones tributarias.Del total de los montos depositados en
la cuenta corriente del proveedor, luego de cumplir con todas sus deudas tributarias en el
plazo señalado por las normas correspondientes, el saldo que queda será considerado de
libre disponibilidad para el titular.

4.1.1 Bienes sujetos aplicados el sistema de detracciones

A continuación se presenta la relación a nivel general de los bienes y
servicios comprendidos en el sistema de acuerdo con cada anexo y su
respectivo porcentaje de detracción:

ANEXO 1
N° DEFINICIÓN PORCENTAJE

1 Azúcar
Excluido

2 Alcohol etílico
Excluido

3 Algodón
Excluido

37
 ANEXO 2
N° DEFINICIÓN PORCENTAJE
1 Recursos hidrobiológicos 4%
2 Maíz amarillo duro 4%
3 Algodón en rama sin demostrar Excluido
4 Caña de azúcar Excluido
5 Arena y piedra 10%
6 Residuos, subproductos, desechos recortes y
4%
desperdicios
7 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la
Excluido
exoneración
8 Carnes y despojos comestibles (2) 4%
9 Aceite de pescado Excluido
10 Harina, polvo y “pellets” de pescado,
crustáceos, moluscos y demás invertebrados 4%
acuáticos
11 Embarcaciones pesqueras Excluido
12 Leche Excluido
13 Madera 4%
14 Oro gravado con el IGV 10%
15 Paprika y otros frutos de los géneros capsicum
Excluido
o pimienta
16 Espárragos Excluido
17 Minerales metálicos no auríferos 10%
18 Bienes exonerados del IGV 1.5%
19 Oro y demás minerales metálicos exonerados
1.5%
del IGV
20 Minerales no metálicos 10%
21 Plomo Excluido

ANEXO 3
N° DEFINICIÓN PORCENTAJE
1 Intermediación laboral y tercerización 10%
2 Arrendamiento de bienes 10%
3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10%
4 Movimiento de carga 10%
5 Otros servicios empresariales 10%
6 Comisión mercantil 10%
7 Fabricación de bienes por encargo 10%
8 Servicio de transporte de personas 10%
9 Contratos de construcción 4%
10 Demás servicios gravados con el IGV 10%

38
 4.2 Tratamiento de detracciones
La empresa Muebles DICO S.A. es una empresa que se dedica a la confección de
muebles para oficinas. En la fecha compra un lote de maderas a la empresa Maderera
Santa Rosa, según Factura N° 002-434001 por S/.23, 560 más IGV. Al crédito.De
acuerdo con los dispositivos referentes a detracciones del IGV (Anexo 2) este producto
está afecto a la detracción con una tasa del 9 %, por tanto la empresa Maderera Santa
Rosa apertura una cuenta corriente en el Banco de la Nación, a su nombre, a fi n de que se
realice los depósitos correspondientes por las detracciones.
La empresa Muebles DICO S.A. realiza el depósito en la cuenta corriente del
Banco de la Nación aperturado a nombre de Maderera Santa Rosa S.A. por S/.2,502.07, que
es el 9 % del precio de compra: S/.27,800.80.

Valor de venta 23,560.00

IGV 18% 4,240.80

Total 27,800.80
Detracción 4% 1,112.03

Aspecto Contable:
Compra de mercaderías más IGV con detracción
60COMPRAS
601 Mercadería……………… 23,560.00
40 TRIB. CONT Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV Cta. – propia……..4,240.80
42CUENT. POR PAGAR COM. TERCEROS X/X Por el destino de la mercadería
4212 Facturas por pagar……………… 27,800.80
X/xPor la compra de mercadería
X

42CUENT. POR PAG. COM. TERCEROS

4212 Facturas por pagar… 1,112.03
10EFECT. Y EQ. DE EFECTIVO
10411 Cuentas Corrientes Operativas…..….…….. 1,112.03
X/x Por el depósito de la detracción en el banco de la nación

39