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DETRACCIONES

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo


administrativo que colabora con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes


operaciones:
•La venta interna de bienes y prestación de servicios
•Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
•Servicio de transporte público de pasajeros realizado
por vía terrestre
•Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado)
FINALIDAD GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS COSTAS Y GASTOS

(Art.115º, inciso e) del Código


Tributos o multas Tributario)
Anticipos y Pagos a Cuenta
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Intereses Aplicación de sanciones no pecuniarias
Aportaciones: EsSalud y ONP Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro


Público, administrados y
recaudados por la
SUNAT
Operaciones sujetas al sistema

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con IGV 1.Venta gravada con 1.Servicios gravados


con IGV
IGV
2.Retiro considerado venta
2. Contrato Construcción
2. Retiro considerado
3.Traslado no originado venta
en una operación de
venta.
2. Venta de bienes
exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen
renta de tercera categoría
Anexo 1 : Bienes Sujetos al Sistema

Concepto %

1 Azúcar 10% *

2 Alcohol etílico 10% *


Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
CONCEPTO % CONCEPTO %
Recursos hidrobiológicos 4% Madera 4%
Maíz amarillo duro 4%* Oro gravado con IGV 10%
Caña de azúcar 9%* Espárragos 9%*
Minerales metálicos no auríferos
Arena y piedra 10%* 10%
Residuos, subproductos, recortes, Bienes exonerados del IGV 1.5%
desechos y desperdicios 15% Oro y demás minerales metálicos
1.5%*
exonerados del IGV
4% Minerales no metálicos 10%*
Harina, polvo y “pellets” de pescado
Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT, se incorporan en el
Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias, los bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración y el
Aceite de Pescado, de acuerdo a lo siguiente:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

4
Mediante ResoluciónCaña
dede azúcar
Superintendencia
Bienes comprendidos N°en246-2017/SUNAT
la subpartida 10% publicada el
nacional 1212.93.00.00.
04.10.2017 se incorpora en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT •

DEFINICIÓN % desde el 01.04.2018

Bienes gravados con el IGV por


renuncia a la exoneración 10%

Aceite de Pescado
10%
Momento para efectuar el depósito

En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la
Renta:

1.Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a
aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente.

2.Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.

3.Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
Anexo 3: Contratos de Construcción y servicios

CONCEPTO %
Intermediación laboral y tercerización 12% (01/04/2018)
Arrendamiento de bienes 10%
Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12% (01/04/2018)
Movimiento de carga 10%
Otros servicios empresariales 12% (01/04/2018)
Comisión mercantil 10%
Fabricación de bienes por encargo 10%
Servicio de transporte de personas 10%
Contratos de construcción 4%
Demás servicios gravados con el IGV 12% (01/04/2018)
Mediante Resolución de Superintendencia N° 071-
2018/SUNAT, a partir del 01 de abril de 2018, los siguientes
servicios, contenidos en el Anexo 3 de la R.S. 183-
2004/SUNAT, cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
IGV se origine a partir de dicha fecha, estarán sujetos a la
aplicación del 12%.
EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV

Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV

Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolución de Superintendencia N° 022-2013/SUNAT se


incluyó a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las operaciones sujetas al sistema
reguladas por la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

Las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere
a partir del 01.02.2013, con una detracción del 4% sobre el importe de la operación sin importar su monto.

Sujetos obligados a efectuar el depósito

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la
operación, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crédito
fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación, conforme a las normas sobre
comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario. (auto detracción)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

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