DEFINICIÓN

Consiste básicamente en la detracción (descuento)

que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación,
 GRAFICO

Banco de la
N°1
nación de la
nación (cta.
4 cte.)
2
1
Proveedor de Clientes sujetos
Operaciones
bienes y/ o obligados
sujetas al
servicios al sistema
sistema

CANCELACION PRECIO
RESTANTE

3
Leyenda del cuadro 1
 1 El proveedor de bienes o el prestador de los servicios
realiza alguna o varias de las operaciones sujetas al
sistema
 2 El adquiriente del bien o el usuario del servicio (sujeto
obligado)detrae y deposita una parte del importe de la
operación en la cta cte del banco de la nación
 3 El adquiriente del bien o el usuario del servicio (sujeto
obligado ) cancela la diferencia de la operación al sujeto
que realiza las operaciones sujetas al sistema
 4 El proveedor de los bienes o el prestador de los
servicios (sujeto titular de la cta cte )gira cheques de la
cuenta del banco de nación para pagar la deuda
tributaria y los costos y gastos
Resumen del cuadro 2
 Podemos apreciar el q opera el presente spot el cual consiste en q
el adquiriente (comprador) debe cumplir en depositar una parte de
la operación en la cuenta que el proveedor debe haber aperturado
en el banco de la nación (también puede ser en inst. autorizadas).
la finalidad de este mecanismo es crearle un fondo al proveedor ,
para que este pueda cumplir con el paga
 Es de resaltar de que el incumplimiento del deposito de la
detracción por parte del adquiriente hace q esta no pueda ejercer
de la compra el crédito fiscal además incluye en una infracción es
una multa que equivale al importe al depositar
2. APLICACIÓN DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES
 El vocablo de detracciones proviene del verbo detraer el cual
significa “restar” Y CONSISTE EN UN DESCUENTO DE LA
PERSONA
 Que efectúa la compra de un bien o el usuario de un servicio que
se encuentren comprendido en el sistema de detracción y para ello
se aplicara un porcentaje % el cual se encuentra fijado en la norma
considerando para ello como base el precio del proveedor
(vendedor)
 Sobre el sistema existen algunos elementos por definir previamente
 A) Proveedor o prestador de servicios
 B) Comprador o usuario de servicio
 C) Bienes o servicios sujetos al sistema
 D) Banco de la nación
2.1 RESPECTO AL ADQUIRIENTE

 El adquiriente en términos tributario es

aquella persona que considera como base
el calculo de las detracciones el importe
total que paga el vendedor incluidos los
impuestos que graven dicha operación, de
la detracción para q luego sea depositada
en el Bco. de la nación
2.2 RESPECTO AL VENDEDOR

 siendo entonces el titular de la cuenta corriente

previamente apertura a su nombre en el banco de la
nación. Cumple con otorgar cheques para el
cumplimientos de tributos desglosa de una chequera
proporcionada por el banco de la nación la cual tiene
pre impresa la frase SUNAT/BANCO DE LA NACION
 3. NATURALEZA JURÍDICA

Como se recauda una de las característica que define a nivel jurídico el tributo
es el de consistir en una obligación de entregar dinero al estado quien exige el
cumplimiento, la prestación tributaria a cargo del contribuyente a favor del
acreedor tributario que es el estado.

- Así como la detracción al no calificar como tributo tiene como consecuencia

que no extingue deuda tributaria, no se puede aplicar interese moratorios si se
incumple con el pago de la misma , por lo que puede ser materia de cobranza
coactiva. De este modo el adquiriente no califica como contribuyente ni
tampoco como responsable.
 4. Operaciones Comprendidas en las
Detracciones
 La lista de operaciones comprendidas en el Sistema de
Detracciones se ha incrementado paulatinamente, ello ha sido en
aplicación de las políticas de la Administración Tributaria
 A) La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de
servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC
o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta.
 B) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso
s) del artículo 3º de la Ley del IGV.
 C) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como
desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios
hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una
operación de venta.
 4.1 Detracciones a la Venta Interna de Bienes y Prestación de Servicios:
Tomando en cuenta la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT se
aplica a:

 Recursos Hidrobiológicos. Es de aplicación a

la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos
gravados con el IGV
 Azúcar 10% Maíz amarillo duro 7%

 Algodón en rama sin desmontar 10%
 Alcohol etílico 10% Caña de azúcar 10%

 Arena y piedra 10%
 Algodón 12%  Residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios 10%
 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley
del IGV 10%
 Aceite de pescado 9%
 Harina, polvo y “pellets” de pescado,
crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos 9%
 Embarcaciones pesqueras 9%
 Leche 4%
 Madera 9%

ANEXO 1
ANEXO 2
Intermediación laboral y tercerización 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Mantenimiento y reparación de bienes muebles 9%
Movimiento de carga 12%
Otros servicios empresariales 12%
Comisión mercantil 12%
Fabricación de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%

 ANEXO 3
 Marco Normativo que sustenta el Sistema de
Detracción: Normas anteriores y actuales .

 Decreto Legislativo Nº 917. Publicado el 26 de abril del 2011.

Crea un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central, el cual era aplicable a las operaciones
gravadas con el IGV, por el cual los sujetos obligados deberán
detraer un porcentaje del precio de venta de bienes o
prestación de servicios
 Ley Nº 27877. Publicada el 14 de diciembre del 2002. Modifica
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el servicio
de transporte de bienes realizado por vía terrestre
 Resolución de Superintendencia Nº 166-2007-SUNAT. Publicada
el 25 de agosto del 2007Modifican normas para la aplicación
del Sistema de Pago al Gobierno Central al Transporte Público
de Pasajeros realizado por vía terrestre.
7. Acreditación de la Detracción
Se acredita con la constancia
impresa al depósito realizada a
través del internet en SUNAT
virtual o a través de la
constancia de la detracción
cancelada en las oficinas del
Banco de la Nación.

8.Base de la Acreditación del

Depósito de la Detracción
Es el importante de la
operación y sobre el mismo se
acredita el porcentaje
señalado en líneas anteriores,
incluidos los impuestos
 9. ¿Qué sucede si no se efectúa la Detracción?

 En caso de no haberse efectuado el pago de la

detracción, el sujeto obligado a efectuarlo (en caso de
tratarse del adquiriente o del usuario del servicio) no
podrá ejercer el derecho al uso del crédito fiscal y
deberá diferir su utilización hasta el momento en el cual
se efectúa el pago de la misma.
 En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del
período en que se acredita el depósito.
 10. ¿Se aplican multas por no haber
efectuado el pago de las detracciones?

 En caso de no haberse efectuado el pago de la detracción, el texto del

artículo 12º del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 señala la comisión de
infracciones y aplicación de sanciones, todas ellas equivalentes al 100%
del monto del importe de la detracción no efectuada. la Resolución de
Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT, el 30 de octubre del 2004,
estableciendo la gradualidad en el pago de la multa por no haber efectuado
la detracción12.2. del artículo 12º del TUO del Decreto Legislativo Nº 940.
En dicha resolución se utilizan dos criterios que permiten graduar la
sanción de multa originada por la infracción mencionada
 La sanción de una multa del 100% por el monto no detraído, con una
gradualidad del:
 100% si adquiriente o proveedor cumple con la subsanación, hasta el 5to
día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito.
 70% cumple con la subsanación, desde la 6to hasta el décimo quinto día
hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito.
 50% si se realiza la subsanación después del décimo quinto día hábil
siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito y antes que
surta efecto cualquier notificación en la que comunicará al infractor que ha
incurrido en infracción. Resolución de Superintendencia Nº
254-2004/SUNAT, en donde se presenta la aplicación de la gradualidad
 Bienes Sujetos al Sistema
Definición Porcentaje
1 Recursos 9% (1)
hidrobiológicos
2 Maíz 7%
3 Algodón en rama 15% (2)
Definición Porcentaje sin desmontar
4 Caña de azúcar 10%
5 Arena y piedra 10%
1 Azúcar 10%
6 Residuos, subpro-  
ductos, desechos,  
2 Alcohol 10% recortes y  
etílico desperdicios (a)  
 
3 Algodón 12% (1)  
 
Anexo 1  
Anexo 2
 Anexo 3

Definición Porcentaje

1 Intermediación 12%
laboral y
tercerización
(***)

2 Arrendamiento 12% Arrendamiento de bienes

de bienes (*)

3 Mantenimiento 9%
y reparación de
bienes muebles
Tipo de Bienes y Servicios
sujetos al Sistema

Código Tipo de Bien o Servicio

Códig Tipo de Bien o Servicio
01 Ventas de bienes o prestación de
o servicios gravadas con el IGV.
001 Azúcar 02 Retiro de bienes grabado con el IGV.
003 Alcohol etílico
004 Recursos hidrobiológicos 03 Traslado de bienes fuera del centro de
producción, así como dese cualquier
005 Maíz amarillo duro
zona geográfica que goce de beneficios
006 Algodón
tributarios hacia el resto del país, dicho
007 Caña de azúcar traslado no se origine en una operación
008 Madera de venta.
009 Arena y piedra 04 Venta de bienes gravada con el IGV
010 Residuos, subproductos, realizada a través de la Bolsa de
desechos, recortes y desperdicios Productos.

Anexo 4 Tipo de Bienes y Servicios

sujetos al Sistema

Anexo 5
 Preguntas mas frecuentes

¿SE PUEDE TENER MÁS DE UNA CUENTA DE DETRACCIONES?

No, de acuerdo al Decreto Legislativo 940.

¿LA APERTURA DE UNA CUENTA DE DETRACCIONES SE PUEDE REALIZAR EN CIUDAD

DIFERENTE A DONDE CORRESPONDE EL RUC Y ESTÁ UBICADA LA EMPRESA?
Si, dependiendo de si el contribuyentes de encuentra de paso por alguna ciudad y necesita abrir con
urgencia la Cta. Cte.

¿UNA VEZ EFECTUADA LA APERTURA DE LA CTA. CTE. DETRACCIONES, EN QUÉ TIEMPO PUEDO
HACER USO DE ELLA?
Una vez aperturada la Cta. Cte. se puede realizar los depósitos respectivos.

¿PARA REALIZAR LOS PAGOS DE DETRACCIONES, ES NECESARIO QUE SOLICITE LAS

CHEQUERAS?
Las chequeras emitidas por el BN, a solicitud del cliente, para las Cta. Cte.
de Detracción son utilizadas para efectuar pagos a SUNAT con los saldos de dichas cuentas.

No es necesario la solicitud de dichas chequeras debido a que el contribuyente ha obtenido su clave SOL SUNAT
puede realizar dichos pagos vía internet.

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA CERRAR LA CTA. CTE. DETRACCIONES,

ORDINARIA O PROVEEDORES?
Las cuentas corrientes de Detracciones sólo de cierran a solicitud de SUNAT, para los demás casos
consultar los requisitos en la página WEB del BN o internet
 ¿Cómo consulto mis saldos y movimientos de mi Cuenta de
Detracciones o de cualquier otro tipo de cuenta?
 Ingrese a página web,
www.bn.com.pe, y haga clic en el
Link MULTIRED VIRTUAL,
observará a una ventana donde
deberá ingresar el número de su
documento de identidad, y clave
secreta de acceso, de 6 dígitos.
Luego haga clic en ingresar. Luego
deberá hacer clic en consultas y
elegir la opción que requiera de
sus(s) cuenta(s) corriente(s) a la(s)
que el usuario tiene acceso. En el
caso que no visualice alguna de
sus cuentas podrá ingresarla
manualmente en el recuadro en
blanco.
SI YA ES USUARIO
REGISTRADO.
 Ingrese a la página web,
www.bn.com.pe, y haga click en
Productos y Servicios, del menú de la
izquierda, luego haga clic en
cualquiera de la opción Cuenta
Corriente de Detracciones, del menú
de la derecha. En esta ventana usted
encontrará dos formatos (contrato de
uso del sistema de cuentas
corrientes vía internet y la Solicitud
de inscripción de usuarios), los
cuales deberá imprimir, llenar, firmar
y presentar en cualquier agencia a
nivel nacional. Cuando ya cuente con
su clave secreta de acceso, proceda
según indicaciones para usuario
registrado
SI NO ES USUARIO
REGISTRADO:
¿Cómo puedo saber quién ha efectuado un Depósito en mi cuenta corriente de Detracciones?
En la consulta de movimientos de la cuenta corriente de Detracciones, existe una columna que
detalla el número de RUC de quien ha efectuado el depósito, con lo cual el cliente podrá identificar
fácilmente de quien se trata.

¿La consulta por internet de saldos y movimientos tiene costo?

No, las consultas por internet no tienen costo.

¿Puedo imprimir el Estado de Cuenta de cualquier mes?

No, sólo puede imprimir los Estados de Cuenta mensuales de los últimos 3 meses.
¿Puedo obtener mi saldo y/o movimientos sólo a través de la página Web del Banco?
No, también lo puede solicitar a través de las ventanillas de cualquier Agencias a nivel nacional.

¿Puedo consultar mi saldo de cuenta corriente vía telefónica?

No, la consulta de saldos se realiza a través del Cabal Ventanilla y a través de internet.

¿Cualquier persona puede solicitar el saldo de mi cuenta?

No, sólo el titular de la cuenta (persona natural o jurídica) puede solicitar su saldo, por ventanilla,
salvo que autorice a un tercero con una Carta Simple. Y por internet, sólo los usuarios autorizados
previa inscripción.

¿Cuántos movimientos puedo visualizar en la consulta de movimientos por internet?

Puede visualizar los últimos 40 movimientos de los últimos 30 días
n el icono para agregar una imagen
Caso Práctico
Intervinientes en la operación:
Vendedor: Empresa ABC
Proveedor
Adquiriente: Empresa XYZ Cliente
Operación:
La presente operación en la de una
venta de bienes comprendida en el
SPOT, en donde la Empresa ABC, por
la venta emite factura a la Empresa
XYZ; el detalle de la operación es el
siguiente:

Detalle monto
Valor venta 10000.00
IGV 1800.00
Precio venta 118000.00
La presente operación de venta es cancelada por el cliente en el
mismo día de la operación.
El pago de la detracción; así como del saldo de la operación, es
realizado mediante el giro de cheques.
 Porcentaje de detracción:
El porcentaje para la detracción a emplear es de 10%, el mismo que de aplicarse sobre el importe de la operación.

•Datos adicionales:
Empresa ABC:
IGV de las ventas del mes
IGV de las compras de mes
IR a cuenta del mes
Empresa XYZ:
IGV de las ventas del mes
IGV de las compras de mes
: S/. 19,000
S/. 14,200
: S/. 1,800
: S/. 2,660
: S/. 1,900