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AO 2015
PORCENTAJE MODIFICACIN
Pago Culmina el
Factura
Del Servicio S/. Servicio
Registro
de
Compras
Factura Pago
Del Servicio S/.
Registro
de
Compras
Culmina el
Servicio
RGIMEN DE RETENCIONES
24 de febrero del 2015
Qu es el Rgimen de Retenciones
del IGV?
Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que
les es trasladado por sus
proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos
que se le hubieran retenido, contra el
IGV que le corresponda pagar.
Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?
El Usuario/Cliente (Agente de
retencin designado por SUNAT)
retiene del importe de la
operacin a cancelar al proveedor,
un porcentaje fijado en 3%
cancelando de este modo un
importe equivalente al 97% (a
partir del 01/03/2014, antes 6%).
FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya
se realiz.
Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?
S/. 1,000
PROVEEDOR IGV S/. 180 AGENTE
TOTAL S/. 1,180
PRIMERA
VENTA DE
INMUEBLES
CONTRATOS
DE
CONSTRUCCIN
REGLA GENERAL
Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT
Sistema de Retenciones del IGV
Obligaciones
Agentes de Retencin Proveedor
35
Oportunidad de retener
cuando hay pago
Fecha de vencimiento o cuando se
hace efectivo el pago, lo que ocurra
Letra de primero. Si se renovara el ttulo valor:
la nueva fecha de vencimiento o
cambio
aquella en que se haga efectivo.
(Informe 372-2002-SUNAT)
36
Operaciones excluidas en funcin al tipo de
comprobante de pago
37
Operaciones Excluidas en Funcin al
Monto de las Operaciones
40
Excepcin de la
Obligacin de Retener
4
1
Base de Clculo y Tasa
43
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaracin y Pago de las
Retenciones
Declaracin a cargo del Proveedor
PDT N 621 IGV Renta mensual:
Declarar las retenciones efectuadas por sus
compradores dentro del vencimiento segn
cronograma.
45
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Comprobante de Retencin
TENER EN CUENTA:
47
Deducciones a las Retenciones
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le
hubieran efectuado, hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.
Ejemplo:
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Impuesto General a las Ventas
RGIMEN DE PERCEPCIONES
24 de febrero del 2015
Mapa Conceptual
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV
RS 203-2003 y
Operacin de Ventas Adquisicin de Combustibles modificatorias.
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modificatorias modificatorias.
Normas Generales
50
Qu es el Rgimen de Percepciones del
IGV?
Es el rgimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual, el Agente de
Percepcin designado por SUNAT
recibir de su cliente un monto
adicional al valor de venta, por concepto
del IGV que generar en sus
operaciones futuras.
No es aplicable a las operaciones de
venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
Perceptor Adquiriente
52
PERCEPCIN
Proveedores
Proveedores de determinados bienes
de combustibles designados SUNAT designados Agentes de
Agentes de Percepcin Percepcin
1% 10 % 2 %
5 % 0.5 %
3.5 %
53
Operacin realizada con un proveedor
designado agente de percepcin
PROVEEDOR
Operacin de
(Designado agente compra/venta CLIENTE
de percepcin por
Decreto Supremo)
Percibe un
porcentaje (%)
54
Cmo opera la Percepcin en la Venta de Bienes?
VENDEDOR
Factura COMPRADOR
Agente de
V. V. 2,000.00
Percepcin
IGV 360.00
P.V 2,360.00
Registra la Percepcin en PERC(2%) 47.20 Registra la Percepcin del
la Cuenta IGV- 2,312.80 IGV en la subcuenta IGV
Percepciones por Pagar y Percepciones Por aplicar
en el Registro del Rgimen dentro de la Cuenta IGV
de Percepciones
55
Si el cliente no fuese sujeto del IGV
a) Si estuviese en el RUS :
56
Normas Generales
En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
de la fecha en que se
Regla General realiz la operacin,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por el
D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012. 61
Importe de la Percepcin
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado por
el D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012. 62
Devolucin de las percepciones
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173 modificado por el D.Leg. 1116 publicado el 68
07/07/2012
Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades
no supere los S/. 1,500 por CdP. En caso de harina
de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco
pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso
de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a
granel, el importe no supere S/ 1,500.
71
Compensacin
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a
las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin
mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
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Cultura Tributaria
AO 2015
Detraccin Retencin
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Retencin, Detraccin o Percepcin?
Prestacin de Servicio de Mantenimiento
Detraccin Retencin
Prevalece la Detraccin.
75
Tipo de Cambio aplicado en las Detracciones
El Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicado
por la SBS:
76
Retencin, Detraccin o Percepcin?
Compra de Computadoras
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Retencin, Detraccin o Percepcin?
Compra de Computadoras
78
Tipo de Cambio aplicado en las Retenciones
El Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicado
por la SBS:
En la fecha
de pago.
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Retencin, Detraccin o Percepcin?
Un Agente de Retencin realiza compra de Trigo a un
Agente de Percepcin
Qu sistema se aplica?
80
Retencin, Detraccin o Percepcin?
Un Agente de Retencin realiza compra Harina de Trigo a un
Agente de Percepcin
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Retencin, Detraccin o Percepcin?
Se compra de Harina de Trigo a un Agente de Percepcin
Qu sistema se aplica?
82
Retencin, Detraccin o Percepcin?
Se compra de Harina de Trigo a un Agente de Percepcin
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Tipo de Cambio aplicado en las Retenciones
El Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicado
por la SBS:
84
Retencin, Detraccin o Percepcin?
Un Agente de Percepcin compra Harina de Trigo a otro
Agente de Percepcin
Qu sistema se aplica?
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Retencin, Detraccin o Percepcin?
Se compra de Trigo a un Agente de Percepcin
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